Контакты
Главная / Акты

Организация применяет УСН, т.е. не является плательщиком НДС

Налоговая система для многих выглядит, как запутанная паутина, особенно если дело касается НДС. Сомнениям чаще всего подвергается вопрос, кто платит НДС, а кому не следует это делать.

НДС — очень важный вид налогов. Его особенность заключается в зависимости от стоимости продаваемого товара. Разделенный на несколько категорий товар подходит под определенный процент налоговой ставки. В большинстве случаев применяется 18% ставка, она является самой высокой. И хотя с самими ставками вроде бы все понятно, но вопрос, кому осуществлять их оплату и кто является налогоплательщиком, часто висит в воздухе.

Кто должен платить НДС?

Так кому все–таки надо проводить выплаты НДС? В Налоговом кодексе четко указано, что налогоплательщиками НДС признаются:

  • Юридические лица и другие предприятия: к ним относится любое предприятие независимо от того, коммерческое оно или нет.
  • ИП, или индивидуальные предприниматели.
  • Граждане страны: люди, занимающиеся поставкой продукции через таможенный пункт.

Еще ряд лиц можно отнести к плательщикам НДС. Условно их можно разделить на две группы. В одну входят те, кто проводит оплату внутреннего НДС, — это относится к гражданам, осуществляющим продажу продукции на территории страны. К другой группе относятся лица, занимающиеся ввозом продукции в страну.

Исходя из списка лиц, являющихся плательщиками налога, можно сказать, что оплата НДС осуществляется в тандеме. То есть во время приобретения продукции покупатель уже оплачивает начисленный налог на продукцию. Но поступает он в бюджет страны благодаря участию в этом процессе продавца. Поэтому сказать точно, кто платит НДС, покупатель или продавец, очень сложно.

Если дело касается продукции, получаемой продавцом на безвозмездной основе, то продавец обязан осуществить оплату НДС из своих поступлений. Это относится и к случаям, когда товар передается в собственность другим лицам либо продавцом предоставляется определенный вид услуги. Оплачиваются продавцом налоги и при осуществлении таких операций, как поставка товара через таможню, строительные и другие виды работы.

Подробные разъяснения представлены в этом видео:

Кто не является налогоплательщиком НДС

В налоговом законодательстве приведен перечень операций, не облагаемых налогом. Плательщиками НДС не признаются лица, занимающиеся процессом обращения валют, конвертирования. Также не подвержены налогу ситуации, связанные с имуществом, которое передается в инвестирование по концессионному соглашению или отдается некоммерческой организации.

Не надо волноваться об оплате налога и людям, связанным с безвозмездной передачей имущества, при условии, что оно имеет культурное или социальное значение. Подобные правила относятся и к помещениям жилищного типа. Не облагаются налогом и оказания услуг, предоставляемые государственными органами. В эту группу также входят лица, ведущие адвокатскую деятельность, диагностические и ремонтные работы, проводимые с отечественным и зарубежным оборудованием.

Также существует определенный ряд предпринимателей и организаций, обладающих возможностью не заниматься проведением оплаты НДС. К ним относятся:

  • Фирмы и ИП, пользующиеся ЕСХН.
  • Организации, имеющие патентную систему обложения налога.
  • УСН, данный вид налогообложения позволяет избежать уплаты НДС.
  • Лица, имеющие , предусмотренное статьей 145 НК.

Большая часть компаний и фирм, не пользующихся «упрощенкой», обязаны регулярно проводить оплату НДС. Но фирмы-налогоплательщики НДС могут избежать его уплаты. Если развитие компании идет медленными шагами и выручка в лучшем случае составляет 2 млн. рублей за три месяца, то она получает право на получение статуса неплательщика.

Этим правом может воспользоваться любая фирма, имеющая длительный срок деятельности и низкий уровень выручки за квартальный период, не превышающий 2 млн. рублей. Длительность статуса неплательщика составляет один год. Если по истечении указанного срока финансовое положение компании не улучшилась, то она может продлить статус неплательщика еще на год. В течение этого срока для сохранения статуса компании нельзя будет проводить операции с акцизами и превышать допустимый порог выручки.

Но избавление от НДС вряд ли принесет существенную пользу, так как условия его получения негативно отражаются на развитии фирмы.

Когда платить НДС?

Зачисление оплаты налога происходит лишь после предоставления в налоговые органы документа с информацией о деятельности компании. Последний день приема декларации, когда плательщики НДС могут еще избежать просрочки сдачи документа, – число. Оплата налога осуществляется частично. То есть подсчитанная за прошедший период сумма налога должна быть разделена на три одинаковые по сумме части. Каждая часть суммы оплачивается в следующих месяцах, идущих за прошедшим налоговым периодом.

Для примера в 2017 году:

НДС — сложный налог, и его оплата может осуществляться и продавцом, и покупателем. Кто именно должен проводить оплату, зависит от нескольких факторов, в число которых входит категория продукции и то, кто является продавцом товара.

Если контролирующие органы сочтут поставщика компании недобросовестным плательщиком налога на добавленную стоимость, они откажут ей в возмещении входного НДС. Если обороты фирмы и суммы контрактов с неблагонадежным контрагентом велики, потери будут значительными. Чтобы избежать нежелательных последствий, следует знать алгоритм, как проверить плательщика НДС, и пользоваться им на практике.

Выбирая новых контрагентов для сотрудничества, компания должна проверять их благонадежность. Стоит убедиться в том, что фирма не является однодневкой и не создавалась для обналичивания денежных средств, ведет реальную хозяйственную деятельность и платит налоги в государственную казну.

Налоговое законодательство напрямую не обязывает компании проверять контрагентов-плательщиков НДС. Однако налоговая накладная, выданная поставщиком после лишения свидетельства плательщика налога, будет считаться недействительной. У покупателя не окажется права на вычет входного НДС.

Согласно юридическим нормам, к ответственности будет привлечен поставщик-нарушитель, а не покупатель, вступивший с ним в договорные отношения. Последний не обязан проверять своевременность уплаты налогов контрагентами, а потому против него нельзя применить «санкции» при неблагоприятном исходе.

На практике «пострадавший» клиент не останется безнаказанным. Его лишат права вычесть из базы НДС входной налог, он попадет на особый контроль ИФНС и, возможно, будет вынужден доказывать правоту в судебном порядке.

Как проверить плательщика НДС

Сайт ФНС предоставляет два удобных сервиса, позволяющих убедиться в добропорядочности контрагента:

  1. Проверка правильности заполнения счетов-фактур. Сервис располагается по адресу https://npchk.nalog.ru/ , работает с 2015 года. Он создан призван облегчить бухгалтерским сотрудникам работу по проверке контрагентов и уменьшить количество ошибок при заполнении их идентификационных реквизитов. Чтобы убедиться в корректности сведений, необходимо внести в специальные поля ИНН, КПП и дату заключения сделки с компанией. Система выдаст результат в режиме онлайн.
  2. Сервис проверки сведений о государственной регистрации юридических лиц и ИП. Располагается по адресу https://egrul.nalog.ru/ . Система позволяет получить сведения о компании на основании предоставленных данных: ее ИНН, ОГРН или полного наименования. Результат выдачи позволяет узнать, существует ли указанная фирма в принципе, кто является ее собственниками и генеральным директором, какими видами экономической деятельность она занимается.

Чтобы проверить руководителя компании-контрагента, можно воспользоваться сервисом https://service.nalog.ru/disqualified.do . Он показывает, не дисквалифицировано ли конкретное лицо от управленческих должностей.

Чтобы узнать, насколько исправно перечисляет налоги в государственную казну ваш планируемый контрагент, можно воспользоваться сервисом https://service.nalog.ru/zd.do . Он показывает, есть ли у компании с указанным ИНН долги по бюджетным платежам.

Бытует мнение, что информацию о том, исправно ли поставщик расплачивается по своим налоговым обязательствам, можно получить в ИФНС посредством официального запроса. Оно ошибочно: закон не предусматривает обязанности инспекторов сообщать третьим лицам сведения такого рода.

Проверка контрагентов не входит в число прямых обязанностей компаний. Однако на практике коммерческие структуры собирают информацию о новых поставщиках и клиентах. Это позволяет избежать убытков, связанных с невозможностью принять к вычету входной НДС, и проблем с контролирующими органами.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Налоговое законодательство позволяет не исчислять и не уплачивать налог на добавленную стоимость.

  1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. К данной категории относятся лица, воспользовавшиеся данным правом в соответствии с ст.145 НК РФ в силу небольшого показателя выручки и участники проекта «Сколково» по ст. 145.1 НК РФ.
  2. Плательщики специальных налоговых режимов - единого сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход (в части деятельности, переведенной на уплату ЕНВД), патентной системы налогообложения (в части деятельности, переведенной на ПСН) - не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Обе категории НДС не исчисляют, не уплачивают и не представляют налоговые декларации. Пользуясь этим правом бывают случаи, при которых налогоплательщики забывают о том, что даже для них освобождение является неполным, а значит при определенных ситуациях все обязанности за ними остаются.

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации

Для всех категорий остается обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ. Если предусмотрено таможенное оформление грузов, то этот налог возьмет таможня и ничего дополнительно делать не нужно. Однако нельзя забывать о поступлении товаров при отсутствии таможенного оформления.

Например, из стран таможенного союза (на момент написания публикации помимо РФ входят Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения и Кыргызская Республика). В случае ввоза таких товаров необходимо подать налоговую декларацию причем по особой форме и в другие сроки (не позднее 20 числа), к тому же по итогам месяца (а не квартала). В этот же срок необходимо уплатить налог и представить одновременно с декларацией определенный пакет документов.

Кстати! Подготовить и сдать отчетность по НДС вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса . Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .

Налоговые агенты

Освобождение от НДС предоставлено налогоплательщикам, а вот налоговые агенты, хотя и не являются плательщиками, представлять декларации и уплачивать налог должны. Не за свой счет, а за счет налогоплательщика, но обязанность и соответственно ответственность возложена на агента.

Для целей налога на добавленную стоимость обязанность выступать налоговым агентом возникает в следующих случаях:

Как видим, почти все случаи являются довольно распространенными и требуют постоянного внимания, чтобы не пропустить появившуюся обязанность удержать налог и представить налоговую декларацию.

Обратите внимание, что по сделкам с иностранными лицами налог необходимо уплатить одновременно с выплатой денежных средств иностранцам.

Если неплательщик взял налог с покупателя

Еще один случай, при котором подлежит обязанность по уплате налога - это предъявление покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога. Это в общем-то является логичным, т.к. покупатель по данной счет-фактуре предъявит налог к вычету и уменьшит свои налоговые обязательства. Также это соответствует природе НДС, как косвенного налога, который берется сверх цены реализации должен быть уплачен в бюджет.

Прочие операции для ЕНВД и ПСН

Плательщики ЕНВД и ПСН не признаются плательщиками НДС, но только в части деятельности, переведенной на соответствующий спецрежим. В отношении иных операций исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость необходимо. При этом к иным операциям относятся не столь очевидные с первого взгляда, которые тем не менее влекут необходимость уплаты налога - это, например, реализация основных средств.

Отдельно хочу обратить внимание на необходимость исчисления НДС на операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления. Данные операции являются объектом обложения в силу пп.3 п.1 ст.146 НК РФ. Такая ситуация может возникнуть, например, при строительстве или реконструкции помещений для использования в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД или ПСН.

Восстановление НДС по ст. 171.1 НК

Налоговое законодательство обязывает восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету, если организация или индивидуальный предприниматель перестает быть налогоплательщиком НДС или освобождается от уплаты налога.

Для некоторых категорий объектов действует особый порядок восстановления - это объекты недвижимости и иные аналогичные объекты. По таким объектам восстановление налога и его уплата в бюджет производится в течение 10 лет с момента начала начисления амортизации. Суммы восстановленного налога показываются в налоговой декларации за последний налоговый период каждого года. Это означает, что нужно помнить о необходимости восстановления налога и его уплаты.

Обратите внимание, что данный особый порядок не может быть применен теми, кто перешел на упрощенную систему налогообложения или получил освобождение по ст. ст. 145-145.1 НК РФ. Данные субъекты восстанавливают НДС в последнем налоговом периоде перед переходом на УСН или получением освобождения.

В начале 90-х гг. прошлого столетия в РФ начались рыночные реформы. Преобразованию подверглись все сферы экономической деятельности общества. Отдельное внимание было обращено на налоговые отношения. В качестве одного из первых обязательных отчислений, которые были введены в практику, выступал НДС.

Значение

Введение НДС с 1 января 1992 года позволило обеспечить равный подход к участию в процессе формированию бюджета всех субъектов хозяйственной деятельности вне зависимости от их организационно-правовых типов и форм собственности. Это было обусловлено решением таких ключевых задач, как:

  1. Ориентирование на гармонизацию систем обложения европейских стран.
  2. Обеспечение постоянного источника бюджетного дохода.
  3. Систематизация поступлений.

Функции

На сегодняшний день НДС считается одним из ключевых федеральных налогов. Основой для его взимания вступает Она формируется на всех этапах изготовления и обращения продукции/работы/услуг. НДС традиционно относится к категории косвенных универсальных налогов. В форме специфических добавок они взимаются посредством включения их в стоимость изготавливаемых товаров. Таким образом, часть обложения переносится на конечного потребителя. НДС, выступая как наиболее существенный косвенный налог, исполняет 2 взаимодополняющие функции:


Последняя (считается основной) состоит в мобилизации значительных поступлений от отчисления в статью дохода бюджета. Это достигается за счет простоты удержания и устойчивости базы. Регулирующая функция, в свою очередь, выражается в стимулировании производственных накоплений и ужесточении контроля качества и сроков продвижения продукции.

Как определить, является ли организация плательщиком НДС?

Ответственность

По результатам проверки контрольная служба может подтвердить либо не подтвердить законность освобождения плательщика от обязанности. Кроме этого, уполномоченная инстанция может продлить срок не отчисления или отказать заявителю в этом. В случае выявления факта превышения указанной выше суммы выручки за период освобождения, субъект теряет право на льготу. Таким образом, физлицо или компания является плательщиком НДС с первого числа того месяца, в котором установлено нарушение, до окончания срока не отчисления. Вместе с этим с субъекта будут взысканы суммы пеней и налоговых санкций.

Реестр

Как узнать, является ли плательщиком НДС тот или иной субъект? Для упорядочения сведений был сформирован специальный госреестр. В нем присутствуют сведения обо всех лицах, обремененных рассматриваемым налогом. Определить, является ли плательщиком НДС тот либо иной субъект, таким образом, стало намного проще. Следует отметить, что с принятия НК было введено несколько реестров. Это обуславливалось необходимостью систематизировать всю поступавшую информацию в контрольные органы. Для ее хранения и были сформированы разные базы. Однако наиболее важным из всех источников выступает именно государственный реестр. В нем собраны все необходимые сведения о субъектах, на которых лежит обязанность отчислять налог:

  • Данные о регистрации.
  • Информация о формировании и реорганизации предприятия.
  • Сведения о когда-либо внесенных изменениях в реестр.
  • Документы, которые были предоставлены хозяйствующим субъектом в соответствующие органы.

Функции базы

Как выше было сказано, формирование базы было обусловлено необходимостью систематизировать сведения. Данные из реестра могут потребоваться в разных ситуациях. Например, чтобы узнать, является ли субъект плательщиком НДС. Но как правило, у предприятия не возникает такого вопроса. К реестру обычно обращаются сотрудники налоговой службы в ходе проведения проверок. Также сведения из базы используются при осуществлении бухгалтерского аудита. Также при необходимости из базы по запросам уполномоченных структур передаются:


Порядок включения субъекта в реестр

Из вышеизложенного следует, что плательщиками НДС являются почти все предприятия, осуществляющие на территории страны производство либо реализацию продукции для извлечения дохода. На законодательном уровне был утвержден специальный протокол, согласно которому происходит включение субъекта в реестр. Его соблюдение является обязательным. Регистрация субъектов осуществляется в Федеральной налоговой инспекции. Для постановки на учет следует предъявить необходимый пакет документов. Бумаги должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства. Регистрации в реестре подлежат только те предприятия, которые признаны плательщиками НДС.

Особенности процедуры

Внесение в реестр осуществляется в следующем порядке:

  1. В территориальное отделение ФНС подается соответствующее заявление. Оно составляется по утвержденной правительственным Постановлением форме.
  2. К заявлению прилагается требуемый пакет бумаг, в которых присутствует вся необходимая о субъекте информация.
  3. Все документы должны быть направлены/поданы лично в уполномоченный орган не позднее 10-ти дней до начала очередного налогового периода.

Документы для постановки на учет в реестре

К заявлению следует приложить:


После рассмотрения поданных документов и проверки сведений, в них присутствующих, налоговая инспекция принимает положительное решение о включении субъекта в государственный реестр. С этого момента зарегистрированное лицо становится официальным плательщиком НДС.