Как называется налог с зарплаты. Налоговые отчисления с зарплаты: основные нюансы

Налог на доходы рассчитывается от фактических доходов сотрудников за месяц и составляет 13% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов РФ. Доходы физического лица для расчета налога на доходы могут выражаться в любом виде: в денежном, материальном и нематериальном.

Роль налоговых агентов

Налоговые агенты — это любые организации или предприниматели, которые производят выплату заработной платы и иные вознаграждения физическим лицам. Налоговый агент, выплачивая заработную плату сотрудникам, обязан рассчитать сумму налога, удержать его и перечислить в бюджет.

Если удержать налог не предоставляется возможности, то в течение месяца с окончания налогового года налоговый агент обязан сообщить данную информацию в ИФНС и уведомить физлицо о необходимости предстоящей уплаты. В случае непредоставления информации своевременно налоговому агенту грозит штраф.

Необходимо помнить, что НДФЛ уплачивается в день выплаты зарплаты сотрудникам, установленном на предприятии. Но в момент выплаты аванса налог на доходы не уплачивается.

Уменьшение налога

Для этой цели в Налоговом кодексе прописаны специально применяемые вычеты:

• стандартный (применяется при наличии детей определенного возраста);
• социальный (применяется в случае предоставления документов на лечение или образование);
• имущественный (применяется при приобретении жилья).

Вышеуказанные вычеты оформляются в ИФНС или у работодателя на основании уведомления, выданного налоговым органом. Вычет на детей предоставляется по заявлению работодателя с приложением необходимых документов.

По истечении года сдаются отчеты 2-НДФЛ, 3-НДФЛ.

Взносы в фонды

Страховые агенты ежемесячно начисляют на ФОТ своих сотрудников взносы во внебюджетные фонды. Это обеспечивает застрахованным лицам права на получение пенсий, медобслуживания, пособия по листку нетрудоспособности, декретные.

Компании и предприниматели уплачивают взносы из собственных средств, не за счет средств работников. Отчетность по взносам во внебюджетные фонды сдается поквартально и за год.

Налоги с ФОТ сотрудников

НДФЛ по тарифу 13% уплачивают налогоплательщики-резиденты, 30% - нерезиденты.

Страховые взносы во внебюджетные фонды начисляются и перечисляются по следующим тарифам:

• в ПФР — 22%
• в ФСС — 2,9%
• в ФФОМС — 5,1%
• на травматизм — от 0,2 до 8,5%

На работах с тяжелыми условиями труда, на подземных работах, в горячих цехах женщинам трактористкам-машинисткам, водителям локомотивных бригад предусмотрены дополнительные тарифы по страховым взносам.

Уплата взносов

Необходимо помнить, что с этого года взносы в фонды с ФОТ перечисляются в ИФНС, к тому же по новым КБК. Также с 2017 года увеличилось количество необходимой отчетности, изменились сроки сдачи отчетов.

Обязательные отчисления по ИП в 2017 году

При любом режиме налогообложения ИП обязаны производить систематические отчисления за самого себя. Зачастую у ИП не бывает работодателя и не производится начисление заработной платы, в таком случае фиксированные платежи рассчитываются от доходов. Именно от величины полученного дохода и зависит сумма взносов в фонды.

Размер уплаты напрямую завит от МРОТ: в ПФР — это 26 %, в ФФОМС — 5,1%. В 2017 году МРОТ установлен в сумме 7500 руб. Учитывая эти данные, рассчитаем обязательные отчисления.

Если уровень дохода ИП менее 300 000 руб., то фиксированные платежи перечисляются в суммах: в ПФР — 23 400 руб., в ФСС — 4590 руб.

Если уровень дохода более 300 000 руб., то фиксированные платежи перечисляются в суммах: в ПФР — 23 400 руб., в ФСС — 4590 руб., + 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. Итак, итоговая сумма фиксированных взносов для ИП за самого себя составляет 27 990 руб., а в случае если его доходы превышают 300 000 руб. в год, то к этой сумме добавляется 1% от получившейся разницы.

Помимо этого, ИП может добровольно уплачивать взносы в ФСС. При сумме платежа в год в размере 2610 руб., бизнесмен вправе получать пособие в случае заболевания или травматизма.

Сроки платежей

Каждому предпринимателю необходимо уплачивать налоги и взносы в строго установленные сроки: до 15 числа месяца, следующего за текущим. Просрочки платежей влекут за собой штрафы и пени.

К тому же, по начисленным и уплаченным взносам необходимо предоставлять отчетность:

• в ФСС — до 15 числа месяца, следующего за отчетным;
• в ПФР — до 15 числа месяца, следующего за кварталом.

При совпадении срока уплаты с выходным или праздничным днем он переносится на следующий рабочий день.

Отчетность в ПФР:

• это расчет по начисленным и уплаченным взносам: сдается за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В отчете указывается информация о начисленных и уплаченных взносах по предприятию за налоговый период.
• это отчет СЗВ-М (сведения о застрахованных лицах). В отчете указывается информация о начислениях и уплате взносов по каждому сотруднику.

Сколько нужно платить за одного сотрудника в месяц?

Изучив все налоги, давайте подсчитаем, сколько необходимо платить за одного сотрудника в месяц.

Если зарплата по трудовому договору составляет 20 000 руб. в месяц, то за год составит 240 000 руб.

На руки сотрудник получает: 17 400 руб. в месяц или за год 208 800 руб.

Расчет НДФЛ: 13% — это 2600 руб. в месяц или за год 31 200 руб.

Отсюда расчет по взносам: (22%+5,1%+2,9%+0,2%) = 30,2%.

В сумме составит: 6 040 руб. в месяц или за год 72 480 руб.

Итого: расходы на одного сотрудника составят 26 040 руб.

Павел Тимохин , руководитель управления бухгалтерского консалтинга «

) считается налоговым платежом, который взимают с трудящихся. Чаще его рассчитывают как процент от ЗП. В европейских государствах подоходный налог удерживают с ежемесячного заработка, который не выше конкретной суммы.

Подоходный налог считается прямым доходом с населения, поступающим в государственный бюджет. Отличительной чертой такого вида налогового платежа считается расчетный период, который равен 1 году, а не 1 мес., как у иных налогов.

Еще одно отличие НДФЛ от иных налогов РФ - одинаковые льготы для всех трудящихся, независимо от их вида деятельности.

На данный момент как различные юр. лица, так ИП чаще применяют труд наемных рабочих. Порядок осуществления расчетов с персоналом регламентирован НК РФ и иными законами, действующим на территории РФ.

Для подсчета НДФЛ с ежемесячного заработка следует выполнить такие действия:

• установить сумму, к которой следует применить
• определиться со ставкой налогового платежа для конкретного трудящегося
• из начисленной зарплатной суммы убрать вычеты
• рассчитать налог
• подсчитать величину взносов и отчислений в Пенсионный Фонд

На данный момент налогами с заработка трудящегося считаются следующие:

• НДФЛ. Наниматель взимает его с ежемесячного заработка трудящегося и переводит в казну как налоговый агент. платит не сам ИП или фирма - они являются посредниками между рабочим и государством
• страховые взносы - их перечисляют страхователи. Страхователями могут быть как юр. лица с наемными рабочими, так и ИП независимо от того, есть у них трудящиеся или нет. Руководители фирм переводят в казну средства на страхование на пенсии, мед. страхование, соц. страхование.

Начиная с 2017 года средства на выплату пенсий в будущем (за исключением средств на компенсацию лечения травм, полученных на производстве), на мед. страхование переводят в ИФНС по месту регистрации страхователя и его филиалов, которые переводят деньги физлицам. Средства на компенсацию производственных травм страхователи переводят в ФСС.

Сами наниматели рабочих перечисляют деньги в медицинские (ФОМС и ТФОМС) и пенсионный () фонды, а также фонд соцстрахования (ФСС), которые равны 30,2% от зарплатного фонда трудящихся.

В РФ ставка НДФЛ равна 13%-35%, в зависимости от величины ежемесячного заработка.

По 13% облагают:

• дивидендные выплаты, которые получены до 2015 г.
• % по долгосрочным ценным бумагам с ипотеки, которые были открыты до 2007 г.
• , который занимается доверительным управлением
• все ЗП граждан РФ, которых не облагают по иным ставкам

По 15% облагают доходы, которые получены от фирм РФ физлицами-нерезидентами РФ.

По 30% облагают все дивиденды граждан РФ - нерезидентов, которые не облагают по иным ставкам.

По 35% облагают такие доходы:

• все призы (конкурс в рекламе и др., в которых нет риска)
• средства, полученные по лотерейным билетам (где есть риск) - 13%
• прибыли в % по банковским вкладам, если произошло завышение конкретных размеров. Для вкладов в рублях - это ставка ЦБ РФ + 5%, для валютных вкладов - 9%

Размер НДФЛ и величина перечислений за рабочих в казну зависит от таких факторов:

• кем является наниматель - ИП, в отличие от компаний, переводят в казну деньги не только за своих рабочих, но и за самих себя
• статуса трудящегося - нерезиденту РФ отличается от обложения налогом гражданина РФ
• вида деятельности работодателя - научные и обрабатывающие предприятия, ИП на патенте, фирмы в Крыму, Владивостоке и Севастополе пользуются льготными ставками при подсчете налогового платежа с заработка

Как подсчитать начисления налогов на ЗП

Для почти всех рабочих РФ ставка НДФЛ равна 13%. Это одна из самых маленьких ставок по сравнению с высокими европейскими ставками по подоходному налогу.

Работодатели перечисляют деньги 5,1% с ежемесячного заработка рабочих в мед. фонды, а 22% в ПФР.

Если в итоге обнаружены недочеты в расчетах, то ИФНС направляет работодателю требование о выплате недополученных средств.

Если нарушений не обнаружено, то ИФНС принимает расходы и возмещает нанимателю разницу между взносами по подоходному налогу и расходами.

При подсчете реальной ЗП (при заработке трудящегося за 1 год, который не выше налогооблагаемой базы) бухгалтеры применяют такую формулу:

грязная ЗП = чистая * (1 ÷ 0,87 * 1,3) = чистая * 1,49

И наоборот:

чистая = грязная * 0,67

Следует иметь в виду, что для конкретных трудящихся имеются исключения. В подобной ситуации подоходный будет ниже.

Налоговые вычеты

При расчете ЗП сотрудника руководитель компании учитывает и налоговые вычеты, которые трудящийся вправе получить по закону. Такие льготы не облагают НДФЛ.

На данный момент в РФ действуют такие вычеты по НДФЛ:

• , которым еще не исполнилось 18 лет, и которые проживают с родителями. Размер такого вычета равен 1400 руб. на 1 подростка
• при наличии 3-го подростка в семье или подростка-инвалида. В подобной ситуации величина вычета составляет 3000 руб.

НДФЛ рассчитывают со всех типов ЗП по ставке 13%, в том числе и с МРОТ. В подобной ситуации если заработок за 1 год больше 512 000 руб., то налоговый платеж с ЗП равен 23%.

Перед расчетом подоходного платежа, руководитель фирмы учитывает все вычеты по налогам, льготы и иные виды выплат, которые не подлежат обложению налогом.

На данный момент рабочие могут получить льготу по НДФЛ по нижеследующим основаниям:

• при покупке жилплощади или при получении ипотеки
• при получении очного образования на бюджетной основе или обучении совершеннолетних детей
• при участии в добровольном страховании в ПФР
• при выплате пожертвований религиозных организациям и др.

Согласно ст. 219 и 220 НК РФ, налоговые льготы снижают размер отчислений от ежемесячного заработка.

Необлагаемые налогом доходы граждан

НДФЛ в 13% государство не взимает с таких доходов трудящихся:

• с компенсационных выплат и премий, полученных рабочим
• с выплат трудящемуся за вредные условия трудовой деятельности
• с денег за прохождение курсов повышения квалификации и др.

Согласно ст. 217 НК РФ, не облагается НДФЛ.

Однако существует конкретный размер средств, который не должен быть выше такой величины:

• 700 руб. в сутки в командировочной поездке по РФ
• 2500 руб. при выезде за границу РФ

Для того чтобы подтвердить право на такую льготу, рабочий должен предоставить бухгалтеру фирмы конкретный документ и написать заявление.

Выплаченную матпомощь рабочему суммой до 4000 руб. также не облагают налогом.

Для подсчета ежемесячного заработка рабочих, получающих зарплату в инвалюте по курсу ЦБ РФ на дату получения денег.

Как подсчитать налог по ЗП онлайн

С помощью применения калькулятора онлайн можно определить величину НДФЛ, который платят с ежемесячного заработка трудящегося.

В калькуляторе можно выбрать конкретную ставку налога и ввести сумму чистой ЗП на руки либо сумму, с которой взимают налоговый платеж (начисленная ЗП), чтобы узнать размер подоходного налога.

При проведении такого расчета следует учитывать среднюю ЗП, число отработанных суток, число сверхурочных часов, штрафные взыскания, отчисления и др. Если без ошибок вбить в калькулятор все сведения о рабочем, сайт выдаст весь перечень отчислений.

Особенности подсчета и начисления подоходного налога

В зависимости от типа организации и вида трудового контракта, работодатели применяют и разнообразные формы оплаты профессиональной деятельности рабочих. По ТК РФ ЗП выплачивают не реже 2 раз в мес., однако, налоговые платежи и соц. отчисления в фонды переводят только 1 раз.

В итоге отчисления в ФСС, ПФР и ФОМС на не начисляют, а рассчитывают ЗП в конце месяца с учетом всех листков нетрудоспособности, отпускных и средств по авансу.

Ниже рассмотрен полный расчет НДФЛ и ЗП бухгалтером.

Рассчитаем сумму НДФЛ с ежемесячного заработка 20 000 руб. в мес.

В этом случае бухгалтер выполняет такие действия:

• сначала он определяет ставку НДФЛ по величине ежемесячного заработка за 1 год 20 000 * 12 =240 000 руб. за 1 год. Это меньше 512 000 руб. в течение 1 года, в итоге ставка равна 13%.
• далее экономист производит конкретные отчисления по льготам по налогу. Так, у сотрудника с такой ЗП 2 несовершеннолетних детей. В итоге вычет будет равен: 20 000 – 1 400 (на 1 ребенка) – 1 400 (на второго ребенка) = 17 200 руб.
• полученный остаток 17 200 руб. бухгалтер умножает на ставку НДФЛ 13%. В итоге НДФЛ = 17 200 руб. * 13% = 2 236 руб.

Соответственно, с этого ежемесячного заработка при наличии льготных вычетов отчисления НДФЛ составят 2 236 руб.

В итоге ежемесячный заработок трудящегося составляет = 20 000 – 2 236 = 17 764 руб.

Нестандартные ситуации

Одинокая мать или отец, которые воспитывают подростка сами, получают 2-й вычет налоговой льготы. То есть рабочий с ЗП в 20 000 руб. получает вычет 2 800 руб. на уход за подростком.

Итого: 20 000 – (1 400 * 2) = 17 200 руб. – это база для расчета НДФЛ по ставке 13%.

В итоге сумма НДФЛ = 17 200 * 13% = 2 236 руб.

Тогда ЗП будет равна = 17 764 руб., а разница в 2 236 руб. – размером НДФЛ.

Возьмем НДФЛ по ставке 23%, а ЗП трудящегося в 60 000 руб. Тогда заработок трудящегося за 1 год равен 720 000 руб., что больше установленного законом минимума (512 000 руб.).

Поэтому при подсчете НДФЛ бухгалтер применяет ставку 23%. В подобной ситуации его подсчет осуществляют без учета льгот: 60 000 * 23% = 13 800 руб.

В итоге при этом заработке трудящегося работодатель перечислит в казну 13 800 руб.

Для оформления льготы или подсчета НДФЛ рабочему надо представить бухгалтеру документы, по которым трудящийся вправе получить вычет, не позднее 3 мес. от даты начала использования льготы.

Работодатели-ИП для расчета НДФЛ рабочих нанимают на работу бухгалтеров или сами рассчитывают этот налог, до 30 апреля года, который следует за отчетным периодом.

Профессиональная работа бухгалтеров и грамотное применение законодательства РФ оптимизируют выплату фирмой НДФЛ с рабочих.

На данный момент благодаря использованию вычетов и льгот, а также применению различных финансовых и нематериальных премий рабочему, у компании возникает возможность премировать трудящихся, уменьшая налоговый платеж на ЗП.

В итоге в 2017 году принцип осуществления расчетов с наемными рабочими остался прежним: наниматель начисляет и взимает НДФЛ с трудящегося и , после чего переводит их в госбюджет и подает в ИФНС и внебюджетные фонды установленную законом отчетность.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Обсуждение: 3 комментария

Я понимаю, когда человек платит в пенсионный фонд, это как бы, на перспективу, когда я буду старенький, за счёт этих выплат я буду получать пенсию (наивно, но ладно). И понимаю, когда все мы оплачиваем коммунальные услуги, но налог с зарплаты! Это ещё с какой радости, за что налог!? Я никогда не смогу этого понять, и никто не сможет меня убедить в важности этого налога.

Ответить

А я так и не поняла сколько налогов с заработной платы мы перечисляем? В пенсионный фонд, подоходный налог, куда еще? Нам говорят, что зарплата у нас одна, а на руки мы получаем чуть ли не в полтора раза меньше. Поле для деятельности, где нас могут обдурить, особенно это касается частных контор.

Ответить

Отчисления с заработной платы происходят не только с физического лица, но и львиная доля с юридического. И эти средства идут далеко не только в пенсионный фонд. Сейчас это,например, и оплата нетрудоспособности.

Ответить

Налоги – тема злободневная. Казалось бы, необходимость их уплаты очевидна, и все-таки людям жалко отдавать свои «кровные» деньги государству. Давайте разберемся, какие суммы с зарплаты граждан отчисляются в налоговый фонд в 2018 году.

Налог, удерживаемый с заработной платы – налог на доходы физических лиц (НДФЛ), или подоходный налог. Это основной вид сбора, который отражен в сумме зарплаты. Считается, что работник платит его сам, а работодатель выступает при этом лишь налоговым агентом, который перечисляет деньги в налоговую службу. Однако роль работника является номинальной, ведь отчисление НДФЛ не зависит от его воли.

Размер НДФЛ зависит от статуса налогоплательщика (ст.224 НК РФ):

1. Резиденты РФ – граждане, которые за последний год находились в стране не менее 183 дней. Они отчисляют со своего дохода 13%.
2. Нерезиденты РФ – граждане, которые пребывали в России меньше указанного количества дней. Сумма НДФЛ для нерезидентов составляет 30%.

Вышеперечисленные суммы являются базовыми (стандартными) тарифами, применяемыми на общих основаниях. Они могут меняться для отдельных категорий лиц.

Не облагаются подоходным налогом следующие виды дохода (ст.217 НК РФ):

• пособия по беременности и родам, по безработице;
• выходное пособие на период трудоустройства при увольнении сотрудника;
• компенсационные выплаты (за неиспользованный отпуск, за возмещение материального ущерба и вреда здоровью, и т.д.).

Страховые взносы

Этот вид отчислений оплачивается работодателем самостоятельно и не отражен в зарплатной ведомости работника. Данные взносы направляются на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Они рассчитываются исходя из суммы оклада (куда включен НДФЛ). Базовые ставки по страховым отчислениям приведены в таблице.

Таблица значений налоговых ставок на 2018 год

Вид сбора	Процентная ставка	Примечание
НДФЛ для резидента	13	Ст.224 НК, п.1
НДФЛ для нерезидента	30	Ст.224 НК, п.3
Пенсионный фонд России	22	Ст.426 НК, п.1.Максимальная сумма зарплаты, облагаемой сбором по этой ставке – 876 тыс.руб. З/п выше данного лимита облагается сбором 10%.
Фонд социального страхования	2,9	Ст.426 НК, п.2. Максимальная облагаемая сбором сумма – 755 тыс.руб. Свыше 0 не облагается.
Страхование от несчастных случаев (травм)	0,2-8,5	Закон 179-ФЗ от 22.12.2005. тариф устанавливается в зависимости от вида деятельности (степени риска)
Медицинское страхование (ОМС)	5,1	Ст.426 НК, п.3

Отдельные категории налогоплательщиков

Налогообложение доходов некоторых категорий граждан рассчитываются по другим тарифам. К таким относятся индивидуальные предприниматели (ИП), иностранцы, лица без гражданства, беженцы.

ИП, не производящие выплат другим физическим лицам (пп.2 п.1 ст.419 НК), в 2018 году стали платить обязательные государственные сборы по новому принципу. Если раньше ставка рассчитывалась, исходя из размера МРОТ, то теперь данная категория граждан обязана платить фиксированные суммы, которые надо оплатить по итогам календарного года. Они определены в ст.430 НК РФ, п.1. и на 2018 год составляют:

• на пенсионное страхование – 26545 руб., если годовая сумма дохода не превышает 300 тыс.руб;
• на ОМС 5 840 руб.

Работники, не имеющие гражданства РФ , делятся на несколько категорий налогоплательщиков, выплачивающих НДФЛ в зависимости от своего статуса. К таковым относятся:

1. Высококвалифицированные иностранные работники. Они платят подоходный сбор в размере 13%.
2. Иностранные граждане, работающие на патенте. Платят налог самостоятельно в фиксированном размере.
3. Работники-граждане ЕАЭС. Специалисты, приехавшие из стран Евразийского экономического союза, платят подоходный сбор по ставке 13%.
4. Граждане, имеющие официальный статус беженцев, платят НДФЛ в размере 13%.

Во всех остальных случаях иностранные граждане, как нерезиденты РФ, платят налог в размере 30%.

Льготные ставки по страховым взносам в 2018 году

Рассчитывать на пониженные суммы страховых сборов могут работодатели в некоторых организациях, полный список которых приведен в ст.427 НК РФ. К ним относятся:

• Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, некоммерческие и благотворительные организации, использующие упрощенную систему налогообложения, фармацевтические компании, пользующиеся ЕНВД, – не производят страховых отчислений вообще.
• Хозяйственные общества, применяющие УСН, деятельность которых относится к категориям, зафиксированным в ст.427 НК, п.1, пп5, отчисляют 20% на пенсионное страхование и освобождены от других выплат.
• Резиденты особых хозяйственных зон (ст. 427 НК, п.1, пп.2) отчисляют в пенсионный фонд 13%, в ФСС 2,9%, на ОМС 5,1%.
• Льготные тарифы применяются к резидентам определенных экономических зон (Республика Крым, Владивосток, Калининградская область).

НДФЛ в других странах

Если суммировать налог на доходы и страховые отчисления в РФ (по стандартным тарифам), то выходит, что работодатель платит 43% сверх оклада работника. Какова же ситуация в других государствах?

Лидером по величине НДФЛ, взимаемого с граждан, является Швеция – там этот взнос может составлять до 60% от заработка. Недалеко ушли Финляндия, Бельгия, Франция и Нидерланды – налог на доходы превышает 50%. Но надо учитывать, что в этих странах действует прогрессивное налогообложение (когда сумма налога увеличивается пропорционально росту дохода). Аналогичная система применяется в США, там подоходный сбор колеблется от 10% до 40%. Россия же находится в первой десятке стран с наиболее низким НДФЛ.

Что касается страховых взносов, в Европе, например, принято «делить» эту нагрузку между работодателем и работником. В Германии половину страховых отчислений платит компания, а половину – работник. Высокие страховые сборы на медицину и социальное обеспечение уплачиваются и гражданами США. Социальная поддержка в странах Европы и США находится на высоком уровне: на пособие по безработице за рубежом можно прожить, тогда как в России оно почти в два раза меньше прожиточного минимума.

Какие изменения планируются в налоговой сфере

Министерство финансов давно прогнозирует повышение подоходного налога. Так, его предполагалось поднять на 2% еще в 2018 году, однако власти на это не пошли (возможно, в преддверие выборов). О том, состоится ли повышение ставки в 2019 году, официальной информации пока нет.

Также обсуждается возможность введения прогрессивной системы налоговых сборов, когда процентная ставка будет увеличиваться в зависимости от величины заработной платы. Поскольку эта реформа требует кардинального изменения всей налоговой системы, ожидать ее внедрения в ближайшее время не приходится, даже если ее примут на законодательном уровне.

Налоги на зарплату в 2018-2019 годах – таблица всех изменений ставок налогов и сборов, начисляемых на фонд оплаты труда, представлена в статье ниже. Мы расскажем вам, от чего зависит размер уплачиваемых с дохода работника платежей и каким категориям работодателей можно платить меньше налогов за сотрудников.

Сумма отчислений с зарплаты в 2019 году в бюджет зависит от нескольких факторов:

• организационно-правовой формы работодателя — ИП, в отличие от организаций, платят налоги не только за своих работников, но и за самих себя;
• статуса работника — налогообложение нерезидента страны отличается от налогообложения российского гражданина;

Чем отличаются нерезиденты РФ от резидентов, читайте в статье «Кто является плательщиками НДФЛ» .

• вида деятельности компании — фирмам, работающим в наукоемких и обрабатывающих отраслях, коммерсантам на патенте, компаниям в Крыму, Севастополе и Владивостоке государство устанавливает льготные ставки налогов с доходов сотрудников.

К налогам с зарплаты относится:

• Подоходный налог. Его взимает работодатель с зарплаты сотрудника и перечисляет в бюджет как налоговый агент. НДФЛ платится не самой фирмой или коммерсантом, в данном случае они выступают только посредником между работником и бюджетом.
• Страховые взносы. Их уплачивают все работодатели, начисляя эти платежи на доходы, получаемые сотрудниками, а также самозанятые лица, обязанные делать платежи по взносам за себя независимо от того, есть у них наемные работники или нет.

Чтобы помочь вам разобраться, сколько нужно платить налогов с зарплаты в 2018-2019 годах, мы подготовили посвященную им таблицу. В данной таблице вы найдете ставки сборов в процентах.

В таблице мы перечислили самые распространенные категории трудящихся, по зарплатам которых налогообложение и начисление взносов отличается от общеустановленного.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Взносы с зарплаты иностранных сотрудников зависят от того, из какой страны приехал работник, и его статуса в РФ.

Подробнее о том, трудящимся гражданам из каких стран нужно считать налоги с зарплаты по другим правилам, читайте .

Платежи с зарплаты: таблицы изменений

Начиная с 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное (за исключением взносов на травматизм), медицинское страхование платятся в налоговый орган по месту нахождения страхователя и месту нахождения его обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Взносы на травматизм все так же перечисляются непосредственно в Фонд социального страхования.

По-прежнему ежегодно увеличивается предельная база по страховым взносам на пенсионное и социальное страхование. Ее величина составила:

И по-прежнему растет величина федерального МРОТ, от величины которого зависит размер некоторых платежей. В 2018-2019 годах его изменения таковы:

В части определения суммы взносов, уплачиваемых самозанятыми лицами за себя, с 2018 года произошли изменения. Если в 2017 году эти взносы зависели от размера МРОТ, действующего на начало года расчета, то с 2018 года они указываются в НК РФ (п. 1 ст. 430) в конкретной сумме, уплатить которую следует за полностью отработанный в статусе самозанятого лица год.

При этом для взносов, начисляемых в ПФР, сохранены правила:

• о доплате к фиксированной сумме платежей 1% с дохода, превышающего его предельную величину;
• ограничении максимально возможной суммы платежа 8-кратным размером фиксированного взноса.

Итоги

Доходы, получаемые как наемными сотрудниками, так и самозанятыми лицами, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. Для большинства работодателей действуют общеустановленные ставки, но ряд из них вправе воспользоваться их пониженными значениями при расчете страховых взносов. На величину платежей оказывает влияние ежегодное изменение величины МРОТ и размера доходов, по достижении которых прекращается начисление взносов (ФСС) либо меняется величина применяемой ставки (ПФР).

НДФЛ с зарплаты

О доходах, подлежащих обложению НДФЛ, сказано в пункте 2 статьи 226 НК РФ. При этом НДФЛ не удерживается с выплат, перечисленных в статье 217 НК РФ. Это, например, алименты, суточные в пределах 700 руб. за день нахождения в командировке в России и 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.

Также нужно помнить, что объектом налогообложения для резидентов являются как доходы, полученные от источников в России, так и доходы, полученные от источников за пределами России. А объектом налогообложения для нерезидентов являются только доходы, полученные от источников в России (ст. 209 НК РФ). Определение резидентов и нерезидентов дано в статье 207 НК РФ.

Ставки по НДФЛ в 2016 году

Ставка НДФЛ может быть равна 9, 13, 15, 30 или 35%. Размер ставки зависит от статуса получателя дохода (резидент или нерезидент), а также от вида полученного дохода (зарплата, призы и т. д.). По общему правилу в отношении доходов резидентов применяется ставка 13 %, а нерезидентов — 30 %. Указаны ставки в статье 224 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в 2016 году

1. Установите, какие доходы являются объектом обложения. О том, какие это могут быть суммы, мы поговорили вначале. Не забывайте, что могут быть доходы, которые не облагаются налогом.

2. Определите ставку НДФЛ по каждому из видов дохода.

3. Посмотрите, можно ли применить налоговые вычеты (стандартный, имущественный, социальный) (ст. 218-220 НК РФ).

4. Рассчитайте налоговую базу по НДФЛ. Делайте это отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых различные ставки.

5. Рассчитайте сумму налога, которую нужно удержать и перечислить в бюджет. Если рассчитанная сумма получилась с копейками, то сумму до 50 копеек отбросьте, а 50 копеек и более округлите до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Расчет НДФЛ оформите регистром налогового учета. Форма регистров — произвольная. Единого образца законодательством не предусмотрено. Лишь в абзаце 2 пункта 1 статьи 230 НК РФ содержатся сведения, которые должна включать в себя форма такого налогового регистра. Также при разработке собственного бланка логично включить в него показатели, необходимые для составления отчетности по НДФЛ, о которой мы поговорим далее.

Начисленную сумму НДФЛ нужно удержать непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Даты, на которую доход считается выплачен, указаны в статье 223 НК РФ. Так, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход. Следовательно, к этому моменту надо успеть рассчитать и начислить налог. Собственно начисление и будет означать удержание.

Срок перечисления в бюджет удержанного НДФЛ зависит от формы дохода (денежная или натуральная) и от источника его выплаты. Все сроки расписаны в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Так, налог с доходов сотрудников в денежной форме перечисляют в следующие сроки:

• в день получения денег в если организация выплачивает доход наличными, полученными с счета;
• в день перечисления денег на счета сотрудников, если организация выплачивает доход в безналичном порядке;
• не позже чем на следующий день после выдачи дохода, если организация выплачивает доход из других источников (например, из кассовой выручки).

Уплачивать НДФЛ надо в инспекцию, где состоит на учете сам налоговый агент (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Отчетность по НДФЛ в 2016 году

Работодатели-налоговые агенты обязаны представлять сведения по форме 2-НДФЛ (приказ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@). Сведения нужно подавать в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента. То есть в ту же инспекцию, куда перечисляется налог. Подать справки надо не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если опоздать, инспекция может оштрафовать по статье 126 НК РФ. Штраф составляет 200 руб. за каждый документ, который вовремя не сдан.

Кроме того, за непредставление или несвоевременное представление возможен административный штраф в размере от 100 до 300 руб. для граждан и от 300 до 500 руб. для должностных лиц.

Подавать справки по форме 2-НДФЛ в 2016 году в электронном виде нужно при численности физических лиц, получивших доходы в отчетном году, в количестве 25 человек и более (п. 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576).

Кроме годовой справки 2-НДФЛ начиная с 2016 года нужно подавать в ИФНС отчетность по форме 6-НДФЛ. При этом отчитаться первый раз за год нужно в 2017 году не позднее 1 апреля. Сроки промежуточной отчетности по форме 6-НДФЛ для 2016 года мы представили в короткой таблице.

Таблица. Сроки сдачи промежуточной отчетности за 2016 год по форме 6-НДФЛ

Наименование отчетности	Отчетный (налоговый) период	Последний срок в 2016 году
Расчет 6-НДФЛ	I квартал (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции)		При численности физических лиц, получивших доходы в отчетном году, в количестве 25 человек и более (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции)
	Полугодие (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции)	(п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции, п. 7 ст. 6.1 НК РФ)
	9 месяцев (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции)	(п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции)

Страховые взносы с зарплаты

С зарплаты нужно уплачивать следующие виды взносов (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ):

1) взносы в ФСС на травматизм (взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);

2) взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование;

3) взносы в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

4) взносы в ФФОМС на обязательное медицинское страхование.

Сразу заметим, что по гражданско-правовым договорам (заключенным на выполнение работ) взносы на травматизм начисляются не всегда. Обязанность начислять такие взносы в подобном случае должна быть прямо прописана в договоре (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если отношения с работником по существу являются трудовыми, а работодатель, несмотря на это, заключил с ним гражданско-правовой договор и не уплачивает взносы в ФСС, то, скорее всего, возникнут разногласия с Фондом социального страхования, которые придется разрешать в суде. Поэтому нужно быть очень внимательным и в каждом конкретном случае анализировать, какой именно вид договора выбрать.

Полный перечень доходов, которые не отражают в базе по страховым взносам, содержится в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. При этом суммы, не подлежащие обложению взносами на травматизм, названы в статье 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Тарифы страховых взносов с заработной платы работников

Взносы на травматизм уплачивают по определяемому Фондом социального страхования. Тариф зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности бизнеса, и устанавливается федеральным законом. Всего классов профессионального риска 32. Самый низкий тариф — 0,2% (соответствует первому классу), самый высокий — 8,5% (соответствует последнему классу) (п. 1 ст. 21 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ и ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ).

Взносы в ПФР уплачиваются до достижения предельной базы по взносам по ставке 22%. Суммы зарплаты сверх лимита облагаются пенсионными взносами по ставке 10% (подп. 1 п. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Прочие взносы в ФСС уплачиваются до достижения зарплаты предельной базы по ФСС по ставке 2,9%. Зарплата сверх лимита не облагается страховыми взносами в ФСС (подп. 2 п. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Медицинские взносы начисляют по ставке 5,1% (подп. 3 п. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Итого совокупный страховой тариф по прочим взносам составляет 30% (в ПФР — 22%, ФФОМС — 5,1% и ФСС РФ — 2,9%). Для «упрощенцев», применяющих льготный тариф (взносы только в ПФР), — 20% (п. 1.1 ст. 58.2 и п. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 27.07.2009 № 212-ФЗ).

О значениях предельной базы по взносам на 2016 год мы рассказали в отдельной статье. Обратите внимание: базу для начисления страховых взносов определяют по каждому физлицу отдельно. И рассчитывают ее нарастающим итогом с начала года за каждый месяц (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Так как базу по страховым взносам определяют по каждому физическому лицу отдельно, работодатели должны вести учет выплат и вознаграждений, а также сумм страховых взносов в отношении каждого гражданина, в пользу которого производились выплаты. Для этого в совместном письме ПФР и ФСС РФ от 09.12.2014 № АД-30-26/16030 и 17-03-10/08/47380 предложена форма карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов. Отметим, что данная форма всего лишь рекомендована и, если по каким-либо причинам не устраивает бухгалтера, он может разработать собственный бланк. Однако имейте в виду: старую карточку, рекомендованную письмом ПФР от 26.01.2010 № АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П, применять больше не рекомендуем. Ведь порядок начисления страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС с 1 января 2015 года существенно изменился — для каждого фонда теперь установлена своя облагаемая база. Прежняя форма карточки данный порядок не учитывала, поэтому применять ее теперь неудобно и нецелесообразно.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов в 2016 году

Страховые взносы начисляют одновременно с начислением соответствующего вознаграждения физлицу независимо от момента фактической выплаты.

Уплачивают начисленные суммы отдельно в каждый внебюджетный фонд за всех граждан, которым начислялись выплаты в истекшем месяце, общей суммой. При этом взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, перечисляемые в ФСС, можно уменьшить на произведенные расходы на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду соцстрахования. Также напомним, что с 2014 года разделять накопительную и страховую части пенсионных взносов не требуется. Перечислять эти взносы нужно одной платежкой на КБК для уплаты страховой части пенсии.

Перечислить платеж в ПФР, ФСС и ФФОМС нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который он начислен. Если 15-е число выпадает на выходной или праздник, то крайним сроком платежа признается ближайший за ним рабочий день (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Взносы на травматизм уплачиваются так. Взносы с выплат по трудовым договорам перечисляются ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) средств на выплату зарплаты. А взносы на основании гражданско-правовых договоров — в срок, установленный ФСС (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Взносы перечисляют в полных рублях. Сумму менее 50 коп. отбрасывают, а сумму 50 коп. и более округляют до рубля (п. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). При этом к взносам на травматизм это не относится. Про округление сумм Федеральный закон от 27.07.98 № 125-ФЗ ничего не говорит.

Отчетность по страховым взносам в 2016 году

По начисленным и уплаченным страховым взносам работодатель должен отчитаться перед ПФР и ФСС, подав соответственно форму РСВ-1 ПФР и форму 4-ФСС. О порядке и сроках смотрите удобную таблицу.

Таблица. Сроки сдачи отчетности по страховым взносам в 2016 году

Наименование отчетности	Отчетный (налоговый) период	Последний срок сдачи отчетности в 2016 году	Когда отчетность сдается только в электронном виде
Отчетность за 2015 год
Форма 4-ФСС	Год	20 января — на бумаге, 25 января — электронно (подп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)
Форма РСВ-1 ПФР		15 февраля — на бумаге, 22 февраля — электронно (подп. 1 п. 9 ст. 15 и п. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
Промежуточная отчетность 2016 года
Форма 4-ФСС	I квартал (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	20 апреля — на бумаге, 25 апреля — электронно (подп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)	Если среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за 2015 год превышает 25 человек. Если организация вновь создана (в том числе при реорганизации) — при численности указанных физических лиц свыше 25 человек (п. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
	Полугодие (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	20 июля — на бумаге, 25 июля — электронно (подп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)
	9 месяцев (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	20 октября — на бумаге, 25 октября — электронно (подп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)
Форма РСВ-1 ПФР	I квартал (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	16 мая — на бумаге, 20 мая — электронно (подп. 1 п. 9 ст. 15 и п. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	Если среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за 2015 год равна 25 человек и более. Если организация вновь создана (в том числе при реорганизации) — при численности указанных физических лиц в 25 человек и более (п. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, абз. 3 п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ)
	Полугодие (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	15 июля — на бумаге, 20 июля — электронно (подп. 1 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
	9 месяцев (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)