Главная / Финансирование бизнеса

Критерии розничной торговли для целей применения енвд. Енвд: розничная торговля

Розничная торговля является одним из самых востребованных видов малого бизнеса в России. При этом индивидуальный предприниматель в 2017 году имеет право и возможность самостоятельного выбора приемлемой системы налогообложения, которая для него будет оптимальной (УСН-6%, УСН-15%, патент, ЕНВД или ОСН). Добровольный выбор ЕНВД возможен с 1 января 2013 года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Остановимся на условиях применения специального режима налогообложения в виде уплаты ЕНВД для ИП. Розничная торговля – вид деятельности, который может быть переведен на «вмененку» и регламентируется это, как и для организаций, главой 26.3 Налогового кодекса. Что для этого нужно?

Розничная торговля и ЕНВД

Рассмотрим более детально, какие же основные требования должны быть соблюдены для возможности использования ЕНВД. Розничная торговля должна осуществляться через соответствующие стационарные объекты, магазины и павильоны, площадью (только торговый зал), не превышающей 150 квадратных метров. Это касается каждой точки, где продается товар. Кроме этого, торговля в розницу может осуществляться через стационарные и нестационарные объекты, не имеющие торговых залов. Указанные условия оговорены в подпункте 6, 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Напомним, что ЕНВД может использоваться лишь, если он введен в вашем регионе.

К нестационарной относится развозная и разносная торговля, а также реализация товаров в местах, которые по тем или иным причинам нельзя отнести к стационарным (подп. 10 п.3. ст. 346.43 НК РФ).

К таким объектам, наиболее часто используемым индивидуальными предпринимателями в своей деятельности, относятся специально оборудованные в виде автолавок и автомагазинов транспортные средства с прицепами или без, передвижные торговые автоматы, тонары, лотки, корзины и ручные тележки (подп. 11, 12 п.3. ст. 346.43 НК РФ).

Какие есть запреты? При продаже товаров государственным и муниципальным органам в рамках заключенных с ними контрактов применение ЕНВД не допускается (письмо Минфина России от 27.11.2015 № 03-11-10/69059). При использовании торгового зала площадью более 150 квадратных метров, также не разрешается применение ЕНВД. Розничная торговля с применением единого налога в качестве режима налогообложения, занимает одну из основных ниш в сфере малого бизнеса. ИП просто обязан ориентироваться во всех вопросах, с этим связанных.

Следует учитывать, что при розничной торговле подакцизными товарами, указанными в подп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ, применение предпринимателями ЕНВД не допускается. Это положение также касается алкогольных напитков, продаваемых в местах, относящихся к объектам общественного питания, таких как кафе, бары, рестораны и др. К запретам для использования «вмененки» относится розничная торговля вне стационарной сети, включая использование почтовых отправлений для доставки товара, интернет-магазинов и телефонной связи, такой продукцией, как грузовые и специализированные автомобили, автобусы, прицепы и полуприцепы, газ. В этом случае под запретом применения ЕНВД находится и продажа в ломбардах невостребованных вещей, льготный или даже бесплатный отпуск покупателям лекарств, реализация производимой самим предпринимателем продукции. Кроме того, ЕНВД не применяется в отношении объектов торговли, по которым введен торговый сбор. Сейчас это касается только Москвы.

Особенности ЕНВД для ИП в розничной торговле

Важные показатели, используемые при расчете ЕНВД (розничная торговля) - площадь торгового зала и торговое место.

Первый показатель определяется на основании параграфа 22 статьи 346.27 НК РФ. К площади торгового зала относится та часть торгового объекта (магазина, павильона), которая занята под оборудованием, где выложен для продажи или демонстрации товар, Также это места обслуживания покупателей, включая контрольно-кассовые узлы и кабины, рабочие места продавцов и менеджеров, проходы для покупателей, арендуемые торговые площади. К расчетной площади торгового зала не относятся помещения, предназначенные для административных или бытовых нужд, используемые в качестве подсобных, для приемки, последующего хранения и предпродажной подготовки товаров. Для точного определения всех составляющих используются правоустанавливающие и инвентаризационные документы на торговый объект (письмо Минфина России от 14.03.2014 № 03-11-11/11224).

В качестве положительного момента следует отметить отсутствие необходимости контроля со стороны ИП, применяющего ЕНВД в 2017 году, тех целей, ради которых покупатель приобретает тот или иной товар, то есть приобретает он их для личных нужд или для предпринимательской деятельности. Также он не обязан контролировать статус своего покупателя – физлицо это, ИП или юрлицо. Важно, чтобы объект, через который осуществляется торговля, соответствовал критериям действующего законодательства (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).

Система налогообложения в виде – это один из действующих в РФ специальных налоговых режимов. Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при расчете ЕНВД и его уплате налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен главой 26.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). При этом размер реально полученного ими дохода значения не имеет. Рассмотрим примеры расчета ЕНВД и как самостоятельно рассчитать размер единого налога.

Плательщики ЕНВД

Переход на уплату единого налога осуществляется предпринимателями добровольно при соблюдении следующих условий:

организации и индивидуальные предприниматели встали на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе в установленный срок;
система налогообложения ЕНВД в установленном порядке введена на территории муниципального образования, где осуществляется предпринимательская деятельность;
в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, указан осуществляемый вид предпринимательской деятельности.

Применение ЕНВД освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов, в частности, организации на ЕНВД не платят , (за исключением “ввозного”), налог на имущество. Индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты НДФЛ (с доходов, полученных от видов деятельности, облагаемых ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД), НДС.

Перечень видов деятельности, в отношении которых представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД, указан в пункте 2 ст. 346.26 НК РФ .

В их числе бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, розничная торговля, общественное питание, распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.

Порядок расчета ЕНВД

Расчет единого налога прост и производится на основании нормативных показателей, установленных НК РФ.

Налоговой базой для исчисления единого налога является вмененный, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД. Таким образом, налог рассчитывается из вмененного, а не фактически полученного дохода.

Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Формула расчета налоговой базы выглядит следующим образом:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3) ,

где НБ – налоговая база;

БД – базовая доходность, установленная для конкретного вида предпринимательской деятельности;

К1 – коэффициент-дефлятор;

К2 – корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя, установленного для каждого вида деятельности, в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Значения базовой доходности и физического показателя определены для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности и утверждены нормами статьи 346.29 НК РФ.

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
1	2	3
Оказание бытовых услуг		7 500
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	12 000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках	Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)	50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов	6 000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Количество посадочных мест	1 500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1 800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров	Количество торговых мест	9 000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров	Площадь торгового места (в квадратных метрах)	1 800
Развозная и разносная розничная торговля	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500
Реализация товаров с использованием торговых автоматов	Количество торговых автоматов	4 500
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)	1 000
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)	Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах)	3 000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения	Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)	4 000
Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло	Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)	5 000
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств	Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы	10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)	1 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров	Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания	6 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров	Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)	1 200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров	Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков	10 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров	Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)	1 000

Например, ООО “Трейдер” оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств. В отношении указанной деятельности организация применяет ЕНВД. По состоянию на 1 января количество ее работников, задействованных в данном виде деятельности, составляло 15 человек. В I квартале уволились два сотрудника: один – 4 февраля, другой – 10 марта. Так как физическим показателем для данного вида деятельности является количество работников, то при расчете ЕНВД за 1 квартал физический показатель за январь будет составлять 15, за февраль – 14, за март – 13.

Базовая доходность для каждого конкретного отчетного налогового периода, в зависимости от особенностей региона и ведения предпринимательской деятельности, регулируется при помощи специальных корректирующих коэффициентов ЕНВД – К1 и К2.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Коэффициенты К1 и К2 позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.

К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый федеральным законодательством на календарный год. Он ежегодно определяется Минэкономразвития России и публикуется не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.

ЕНВД Коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,915

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливаемый местным законодательством и учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров, услуг, иные особенности).

Формула расчета и уплата ЕНВД

Расчет единого налога по итогам налогового периода производится по следующей формуле:

ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) – Страховые Взносы .

Ставка ЕНВД одинакова для всех видов деятельности и всех территорий – 15%.

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог (ст.346.32 НК РФ).

При наличии наемных работников возможно уменьшить налог по ЕНВД на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога.

Индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников (не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), могут уменьшить сумму единого налога на всю сумму уплаченных в отчетном периоде фиксированных страховых взносов в ПФР и ОМС (без применения 50 % ограничения). Полученная сумма налога к уплате в этом случае не может быть меньше 0.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД по окончании каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В платежном поручении на перечисление налога необходимо указать код бюджетной классификации (КБК).

Примеры расчетов единого налога на вмененный доход

Ниже приведем расчеты налога для разных видов деятельности.

Пример расчета ЕНВД для перевозки грузов

Организация осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов 3 автомобилями.

Налоговая база за месяц = БД*ФП*К1*К2= 6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1= 33 624 руб.

Налоговая база за квартал = 33 624 руб. x 3 мес. = 100 872 руб.

ЕНВД за квартал = 100 872*15% = 15 131 руб.

Сумма уплаченные страховых взносов в отчетном периоде за работников, занятых в предпринимательской деятельности, по которой уплачивается единый налог, составила 27 000 руб. Таким образом, исчисленный единый налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, но не менее, чем на 50% от общей суммы налога.

Сумма взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД за квартал составила 7 565 руб. (15 131 руб. x 50% < 27 000 руб.).

Таким образом, размер ЕНВД подлежащий уплате за квартал составит 7 565 руб. (15 131 руб. – 7 565 руб.).

В случае, если организация встала на учет как плательщик ЕНВД с 10 числа второго месяца квартала, то налоговая база за квартал будет рассчитываться следующим образом:

1 месяц квартала – 0 руб.;
2 месяц квартала – 23 537 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 30 дн. x 21 дн.);
3 месяц квартала – 33 624 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 31 дн. x 31 дн.).

ИП, которые работают на ЕНВД, должны знать, как правильно рассчитать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. Определим, какие правила действуют в 2019 году.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Многие ИП останавливают свой выбор на такой системе налогообложения, как ЕНВД. Такой режим подходит только для некоторых видов деятельности, о которых упоминается в нормативных документах.

И следует знать, что его могут применять не в каждом территориальном округе России. Но предприниматели уверены, что получат неплохой доход, используя именно вмененку.

Расчеты налогов производят, учитывая не фактическую выручку, а ориентировочные показатели, которые называют вмененными. Но как правильно подсчитать сумму к уплате самому?

Основные моменты

Каждое юридическое лицо и предприниматели, которые имеют свой бизнес, должны производить отчисления с полученной в государственную казну.

Производится уплата налогов и сборов. Но каждый вправе выбрать оптимальную для себя схему осуществления оплаты.

Организации и предприниматели вправе работать на одном из существующих режимов налогообложения.

Что это такое

Системой налогообложения называют совокупность налогов и сборов, которые взимаются согласно законодательству. Основы систем, что действительны сейчас, заложены еще в 1992 году.

После принятия нескольких нормативных документов. Согласно выбранной системе налогообложения лицо должно уплачивать средства с прибыли, которую получает, в казну.

Если грамотно подойти к выбору режима, то можно платить меньшую сумму, чем составляет .

Налог устанавливается при определении плательщика и элементов обложения налогом:

объекта в виде прибыли или иной характеристики;
базы налога;
налогового периода;
налоговой ставки;
правил расчета налогового платежа;
правил и сроков уплаты необходимой суммы.

Какие бывают системы налогообложения

В Российской Федерации есть несколько систем налогообложения:

Особенности режимов:

Критерий	При упрощенке	ЕНВД	ЕСХН	Патент	ОСНО
Что облагается налогом	Доход или доход минус расходы	Вмененная прибыль плательщика	Прибыль, что уменьшена на затраты	Прибыль, что может быть получена за год	По налогу на прибыль – доход, что уменьшен на затраты По НДФЛ –прибыль, получена гражданином По НДС – прибыль от продаж
Налоговый период	Год	Оплата производится ежеквартально	Год	Год или период, в течение которого патент действителен	Год или квартал (в зависимости от вида платежа)
Ставка	До 6% при УСН Доходы до 15 – УСН Доход минус расходы	15 процентов	6 процентов	6 процентов	Налог на прибыль – от 0 до 30% НДФЛ – 13 – 30% – 0, 10, 18% – 2,2%

Нормативная база

Нюансы использования ЕНВД прописаны в . Важно знать, что именно может быть плательщиком данного налога.

Такое право есть у юрлиц и ИП, кроме тех, кто попадает под такие категории:

очень крупный плательщик налога;
субъект, что оказывает услуги по общепиту в общеобразовательном или лечебном учреждении;
фирма, что является долевым участником стороннего субъекта деятельности и доля больше 25%;
компания, количество персонала в которой больше 100 человек;
, что передал в аренду АЗС, АГЗС.

Как рассчитать налог ЕНВД для ИП в 2019 году

В законодательстве Российской Федерации прописаны все правила расчета налога ЕНВД. Что же следует знать?

В какие сроки нужно оплатить

Та сумма налога, которая будет рассчитана плательщиком, должна быть уплачена до 25 числа в первом месяце после окончания налогового периода.

Такое требование установлено . Последним сроком уплаты может получиться нерабочий день. Тогда средства перечисляют в казну на следующий рабочий день ().

Укажем, когда нужно заплатить при ЕНВД в 2019 году:

Оплата производится по реквизитам налоговой службы в регионе, где предприниматель ведет деятельность. И обязательно должен быть зарегистрирован как плательщик вмененки.

Но есть несколько видов деятельности, на которые данная норма не распространяется. Это касается:

развозной и разносной торговли;
размещения рекламы на транспорте;
предоставления по пассажиро- и грузоперевозкам.

ИП, которые занимаются такой деятельностью, не должны регистрироваться по месту деятельности. Налог платится по месторасположению главного офиса.

Если оплата налога своевременно не произведена, предпринимателя привлекают к . Может:

За каждый день просрочки платежа начисляется и .

Порядок расчета

Преимущество вмененки в простоте учета каждого физического показателя. Нетрудно и рассчитывать сумму платежа, если сравнивать с иными налоговыми режимами.

Используют такую формулу:
Чтобы определить налоговую базу (размер вмененной прибыли), используют такую формулу:

Почти каждый показатель устанавливается законодательными актами. Размер базовой доходности для любого вида предпринимательской деятельности прописан в .

Видео: пример расчета ЕНВД торговли для ИП

Например, при грузоперевозках это 6 тыс., а при разносной реализации – 4,5 тыс. Величину физического показателя можно посмотреть во второй графе таблицы той же статьи.

Например, если деятельность предполагает оказание бытовых услуг, то учитывают количество работников и самого предпринимателя.

Физический показатель – количество работников, площадь торговых залов, количество мест для торговли и т. д. Физический показатель включается в целых единицах.

Если показатель составляет меньше 0,5, тогда его не учитывают, если же больше, округляют для 1. При расчетах используют также коэффициенты:

Коэффициент-дефлятор К1

Является одним из показателей прибыли, которую предприниматель предполагает получить. Отражается величина воздействия ряда условий на итог хоздеятельности налогоплательщика ЕНВД и применяется при определении налоговой суммы. В 2019 году действителен старый показатель – 1,798 9 (согласно ). К1 применяется без округлений

Коэффициент базовой доходности

Который является корректирующим (К2). Его устанавливают региональные власти, но он должен составлять не менее 0,005 и не более 1. К2 уменьшает базовую прибыль или оставляет ее на прежнем уровне. Коэффициент может учитывать нюансы определенного вида деятельности, доходность, сезонные показатели, режимы осуществления. Показатель устанавливают раз в год, и могут округлять до 3 знаков после запятых

Главное учесть такое правило – данные режим не может использоваться крупными плательщиками налога и ИП, что ведут деятельность в сфере здравоохранения и социального обеспечения.

Для иных видом предпринимательской деятельности расчеты будут несколько различны. Приведем несколько примеров.

Пример 1

ИП размещает и предоставляет жилье в городе Севастополь. Используется помещение площадью 280 м.
Деятельность ведется полные 3 месяца – в апреле, мае и июне.
ЕНВД за второй квартал составит 90619 (база налога * 15 процентов). Предприниматель вправе уменьшить налог на страховые взносы, тогда как плательщики на такой возможности не имеют.

Пример 2

Площадь помещения – 10 м2. Оно располагается в торговом центре, имеющем стационарные площади для розничных продаж.

Подставим показатели в формулу:
Это сумма за 1 месяц. Значит, результат стоит умножать на 3. Получится 14563,8.

Пример 3

Следующим будет пример, который покажет, как рассчитать ЕНВД ИП (бытовые услуги). Предприниматель имеет мастерскую, в которой осуществляется ремонт обуви.

Расчет будет таким:

Пример 4

Рассчитаем налог для ИП, что осуществляет перевозки груза. Агентство имеет 3 авто и осуществляет по региону. Какие именно автомобили, неважно.

Также не учитывается, с или без работников для перевозки эксплуатируется машина. Исходные данные:

Расчет таков:
За 3 месяца ИП заплатит 14563,8 рублей.

Пример 5

Подставим данные в формулу:
Если у вас возникают сложности с самостоятельными подсчетами, можете воспользоваться онлайн-калькуляторами.

Разработчики предлагают выбрать необходимые показатели из предложенных, а также ввести свои значения. Далее система произведет расчет сама.

Если за неполный квартал

Не всегда предприниматель работает полный квартал. А значит, это следует учесть при произведении расчетов. Разберем нюансы на примере.

Бизнесмен встал на учет в качестве ИП 11 февраля 2014 года. Сразу же обратился в ФНС с заявлением об использовании ЕНВД.

Работать предприниматель начал с марта того же года, заключив . Нужно ли учитывать февраль, рассчитывая сумму налогового платежа?

Поскольку деятельность осуществляется не с февраля, а с марта, то в расчетах учитывается март.

По общему правилу лица, перешедшие вмененку в средине квартала, должны определять сумму налога с момента, когда встали на учет, как плательщики ЕНВД.

Сначала рассчитывают базу налога за месяц, когда ИП начал вести деятельность на ЕНВД. Используется формула:

Затем устанавливают сумму налога за полные месяцы и результаты суммируют. Так будет известен размер платежа за весь квартал.

И кстати, если в одном из месяцев увеличено физпоказатель, тогда при расчете нужно взять новые значения. Даже в том случае, если правки внесены не с начала месяца.

Одной из наиболее распространенных систем налогообложения в малом бизнесе является единый налог на вмененный доход или ЕНВД. Стоит отметить, что данная система налогообложения может быть использована не только в случае оказания индивидуальным предпринимателем бытовых услуг, но и в розничной торговле. В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим основные аспекты применения ЕНВД для розничной торговли.

Применение ЕНВД в розничной торговле

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ, единый налог на вмененный доход (ЕНВД) можно применять, если:

продажа осуществляется через магазины (павильоны) площадью не более 150 м² (по каждому объекту);
розничная торговля осуществляется через объекты стационарной сети (которая не имеет залов) и нестационарной сети.

Таким образом, главный вопрос состоит в том, что считать розницей, а что нет.

Розничная торговля ЕНВД в 2018 году

Отметим, что еще с самого начала внедрения ЕНВД между налоговиками, Минфином и индивидуальными предпринимателями возникали судебные споры относительно четкого определения понятия операций розничной торговли на ЕНВД.

На сегодняшний день можно назвать несколько наиболее важных моментов:

1. Плательщик ЕНВД по законодательству не обязан контролировать, куда будет использована его продукция в дальнейшем, в связи с тем, что определение розницы сводится к порядку оформления операции купли-продажи. То есть, покупатель может использовать продукцию для собственных нужд в случае покупки продукции в розницу, а при оптовой покупке он может использовать ее для дальнейшей предпринимательской деятельности.

С практической точки зрения, все операции купли-продажи в розницу (которые подлежат налогообложению) должны быть оформлены расчетно-кассовыми документами (без заключения договоров поставки и оформления накладных счетов-фактур).

2. Доказательство факта нарушения неправомерности обложения возлагается на налоговые органы. При этом Минфин признает часть товара такими, которые не могут реализовывать плательщики ЕНВД, а именно:

торговое оборудование;
офисное оборудование;
стоматологические материалы;
контрольно-кассовая техника (ККТ) и расходные материалы к ней;
весы, детекторы банкнот и прочее.

По официальной позиции Минфина, данные товары могут быть использованы только для ведения хозяйственной деятельности, а, значит, попадать под действие ЕНВД розничная торговля они не могут.

В соответствии с положениями статьи 346.27 Налогового кодекса РФ, следующие товары также не попадают под действие ЕНВД:

продажа грузовых и специальных автомобилей (а также прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков), автобусов любых типов, кроме реализации снегоходов, квадроциклов, водных мотоциклов покупателям, являющимися физическими или юридическими лицами по договорам купли-продажи подлежит обложению данным налогом (письмо Минфина России от 28.01.08 № 03-11-04 /3/29);
продажа лекарственных препаратов по льготным или бесплатным рецептам;
продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной сети (интернет-торговля, телемагазины);
продажа продукции собственного производства;
продажа автомобильного бензина, дизельного топлива, моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей и прямогонного бензина.

То есть, продавать в розницу на ЕНВД нельзя только 12 категорий товаров. Все остальные можно — при условии оформления расчетно-кассовых документов.

Ограничения по применению ЕНВД в торговле в 2018 году

Ограничений по применению ЕНВД в торговле в 2017 году всего три:

Площадь торгового зала в одном магазине не должна быть больше 150 квадратных метров.
Под ЕНВД попадает только розничная торговля.
Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 (в год).

Это весь список ограничений, в соответствии с которыми нельзя заниматься розничной торговлей на ЕНВД в 2017 году.

Важные изменения ЕНВД в 2017-2018 году

В 2017 году произошло несколько изменений законодательства РФ, связанных с деятельностью ИП на ЕНВД. Они представлены ниже, а .

Изменения ЕНВД 2017-2018 года для ИП-работодателей

В 2016 году ИП-работодателям, применяющим ЕНВД, уменьшать ЕНВД можно было только на сумму взносов, уплаченных за наемных работников, в пределах 50% налога. Взносы за самого ИП в этот расчет не входят. С 01.01.2017 ИП, являющиеся работодателями, вправе уменьшать ЕНВД на личные страховые взносы. Таким образом, с 2017 года ЕНВД можно уменьшить на:

взносы за наемных работников;
фиксированные взносы за ИП, рассчитанные от МРОТ;
дополнительные взносы в ПФР в случае превышения вмененного дохода в 300 000 рублей;
при условии не более чем на 50% от размера ЕНВД.

Пример

ИП, применяющий ЕНВД, имеет 1 наемного работника. Сумма ЕНВД за 1 квартал составила 9 800 рублей. В 1 квартале ИП уплатил:

фиксированные взносы за себя - 5 000,00;
страховые взносы за работника - 3 000,00.

Уменьшение ЕНВД в 2018 году

В 1 квартале 2018 года ИП перечислил взносы за себя и за работника в размере 8 000,00 рублей (5 000,00 + 3 000,00). Размер взносов получился более 50% ЕНВД, 8000 > (9800 х 50%) = 4 900,00. Сумма ЕНВД может быть уменьшена на 4 900,00. По сравнению с 2016 годом, ИП получает выгоду в части уменьшения налога на вмененный доход.

Такое правило уменьшения ЕНВД на страховые взносы было введено в 2017 году, но будет работать и в 2018 году (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. от 01.01.2017).

Онлайн-кассы с 2018 года

Еще одно изменение в деятельности ИП на ЕНВД, хоть и начнет действовать в 2018 году, готовиться к нему можно уже сейчас. Законом № 290-ФЗ от 03.07.2016 года, внесены изменения в Закон о ККТ № 54-ФЗ от 22.05.2003 г.

С 1.07.2018 года ИП на ЕНВД, осуществляющие розничную торговлю и работающие в общепите, должны установить и применять кассы нового поколения, так называемые онлайн-кассы с фискальным накопителем . Подробнее об онлайн-кассах вы можете узнать из этой статьи.

ИП и организации, оказывающие все перечисленные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ виды деятельности, кроме общепита и розничной торговли. Причем наличие наемного персонала или его отсутствие в данном случае не имеет значения;
ИП и организации, ведущие розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общепита, без применения наемной силы.

Продление ЕНВД до 2021 года

В завершение приятная новость. Несмотря на то, что власти планировали отменить ЕНВД с 2017 года, Федеральным законом № 178-ФЗ от 02.06.2016 года срок отмены ЕНВД продлен до 1.01.2021 года.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Рассчитывайте ЕНВД с учетом арендованной площади торгового зала.

Для организации-арендатора полученная в аренду площадь является частью площади объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал (ст. 346.27 НК РФ). Независимо от того, какой объект там расположен (стойка-витрина, лоток, стенд и т. д.), рассчитывать ЕНВД в этом случае нужно исходя из площади арендованного торгового зала (в кв. м). Размер этой площади должен быть указан в договоре аренды. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 17 мая 2007 г. № 03-11-04/3/164.

Корректирующие коэффициенты

Помимо физического показателя и базовой доходности, при расчете ЕНВД с количества торговых мест используйте значения:

коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);

корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая ставка

Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Порядок определения налоговой базы по ЕНВД зависит от площади торговых мест.

По всем торговым местам, площадь которых менее 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по количеству торговых мест

Базовая доходность за месяц (9000 руб.)

Количество торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в первом месяце квартала

Количество торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, во втором месяце квартала

Количество торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в третьем месяце квартала

К2

Если в течение квартала количество торговых мест увеличивалось или уменьшалось, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

По всем торговым местам, площадь которых более 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по площади торговых мест

Базовая доходность за месяц (1800 руб.)

Площадь торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в первом месяце квартала

Площадь торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, во втором месяце квартала

Площадь торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в третьем месяце квартала

К1

К2

Значение физического показателя - площади торговых мест - включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). Округляя размер физического показателя, его значения менее 0,5 кв. м отбрасывайте, а 0,5 кв. м и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111). При этом округление производите в отношении суммарной площади всех торговых мест. Площадь каждого торгового места включайте в расчет без округления (например, 15,42 кв. м). Это следует из письма Минфина России от 15 ноября 2011 г. № 03-11-06/3/116.

Если в течение квартала площади торговых мест увеличивались или уменьшались, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Если в течение квартала организация использовала торговые места различной площади (менее и более 5 кв. м), то общая налоговая база за квартал составит:

Расчет ЕНВД

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД по формуле:

Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Пример расчета ЕНВД с розничной торговли через объекты, не имеющие торговых залов. Количество торговых мест изменялось в течение налогового периода

ООО «Альфа» торгует в розницу через палатку, расположенную на продовольственном рынке, и применяет ЕНВД.

В 2016 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7. Налоговая ставка - 15 процентов.

Площадь палатки, которую организация использовала до 8 февраля, составляла 4 кв. м. С 10 февраля площадь палатки была увеличена в полтора раза и составила 6 кв. м. Таким образом, при расчете налоговой базы по ЕНВД за I квартал используются следующие показатели:

в январе - 1 торговое место;
в феврале - 6 кв. м;
в марте - 6 кв. м.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составил:

за январь: 9000 руб./торг. место × 1 торг. место × 0,7 × 1,798 = 11 327 руб.;
за февраль-март: 1800 руб./кв. м × (6 кв. м + 6 кв. м) × 0,7 × 1,798 = 27 186 руб.;
всего за I квартал: 11 327 руб. + 27 186 руб. = 38 513 руб.

Сумма ЕНВД за I квартал равна:

38 513 руб. × 15% = 5777 руб.