Кто проводит обязательный аудит. Зачем проводить инициативный аудит на предприятии Критерии обязательного аудита
Согласно Закону, аудиторская деятельность - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и отчетности организаций в целях выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии совершенных финансовых и хозяйственных операций законодательству. Однако в своей практике мы постоянно сталкиваемся с тем, что однозначного понимания принципов, целей и задач аудита среди его заказчиков на сегодняшний день не существует, причем данная ситуация одинаково относится как к бухгалтерам, так и к собственникам и менеджменту компаний.
Аудит (аудиторская проверка) - независимая проверка с целью выражения мнения о достоверности финансовой отчётности. Слово "Аудит" в переводе с латыни означает "слушание" и применяется в мировой практике для обозначения проверки.
Целью аудита финансовой отчётности состоит в предоставлении аудитору возможности выразить мнение о том, составлены ли аудиторские отчёты во всех существенных аспектах в соответствии концептуальным основам финансовой отчётности.
Аудит финансовой отчётности является задание по предоставлению уверенности.
Кто-то заказывает аудит для подтверждения экономической состоятельности перед иностранными партнерами (то есть, действительно для подтверждения достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности), кто-то желает избавиться от предполагаемых налоговых рисков. Кто-то не доверяет своему бухгалтеру либо не находит с ним общего языка, кто-то просто хочет быть уверенным в завтрашнем дне без оглядки на ошибки прошлого - в общем, посредством аудита каждый преследует свои цели.
Некоторые компании сотрудничают с аудиторами все эти годы, в то время как многие только делают первые шаги в сторону такого сотрудничества. Те компании, для которых аудиторы сэкономили немалые средства, уже не представляют свою деятельность без аудиторов, как внешних консультантов, и не нуждаются в разъяснениях о необходимости взаимодействия с ними. Для таких компаний аудиторы являются своего рода "семейными врачами" с момента первого взаимовыгодного сотрудничества.
Аудит бухгалтерии, финансового состояния объекта на наличие неправильного ведения документации, финансовых расчетов. Обычно проводится для повышения эффективности работы объекта, а также во избежание разных казусов во время проверок государственными органами. Желательно проводить аудит на объекте ежегодно для собственного интереса – проверить состояния дел объекта.
Зачем приглашать аудиторскую фирму для ведения бухгалтерского учёта, если можно нанять бухгалтера? Нужен ли Вам аудитор?
Хотелось бы дать некоторые пояснения о деятельности аудиторов, подкрепленные опытом общения с руководством проверяемых нами предприятий. Почему аудиторы находят крупные ошибки даже у самых высококвалифицированных бухгалтеров? У бухгалтера, как правило, львиную долю времени отнимают текущие дела - оформление первичных документов, отражение в учете хозяйственных операций, работа с дебиторами и кредиторами, начисление и уплата налогов и т. д. Аудитор никогда не бывает занят "текучкой" - он ежедневно занимается изучением бухгалтерского и налогового законодательства, отслеживает все новшества и проблемные вопросы в их широком спектре, т. е. постоянно занимается теми вопросами, на которые у бухгалтера обычно не хватает времени.
Очень часто, там, где фирма может себе позволить одного (единственного) бухгалтера, заработная плата тоже предусматривается не очень большая. На такие должности нанимается человек у которого небольшой стаж работы или много подработок или еще много каких нюансов. На бухгалтерских форумах можно встретить: «Добрый день! Меня взяли на работу бухгалтером, а научить меня не могут, так как предприятие только что открылось. У меня такой вопрос…». Честно говоря непонятно, кто кого должен учить и должен ли вообще, ведь человеку платят деньги за то, что он будет работать. Отсюда возникают сомнения качества такого бухгалтерского учёта, а следовательно и проблемы, которые возникнут, при чем, они возникнут непременно.
Как поступать, если бухгалтер не согласен с мнением аудитора?
Это право бухгалтера, тем более, как уже было сказано, аудитор - это внешний консультант, и ваша компания вправе как принимать, так и не принимать замечания и рекомендации аудитора. Следует отметить, что мнение аудитора всегда основывается на законодательстве, с обязательной ссылкой на нормативные акты.
В чем отличие обязательного аудита от инициативного?
Критерии обязательности аудита приведены в Указе №
А не облегчают ли аудиторы труд налоговым инспекторам?
Отчет аудитора о проведенной проверке является строго конфиденциальной информацией, и именно в нем указаны выявленные аудиторской проверкой нарушения - это недоступная для налоговых органов информация. Пользователем этого отчета является только заказчик аудита. В налоговую инспекцию самим предприятием представляется совершенно другой документ - аудиторское заключение, содержащее общее мнение о достоверности бухгалтерской отчетности, причем заключение представляется в ИМНС только в случае обязательного аудита.
Наличие аудиторского заключения повышает доверие налоговых работников к вашему предприятию, а аудиторский отчет помогает контролировать внесение бухгалтерией и другими службами исправлений, рекомендованных аудиторами. Чем выше деловая репутация у аудиторской фирмы, выдавшей заключение, тем меньше желания у налоговых органов проводить выездную проверку на этом предприятии.
Может ли стоимость аудиторской проверки превышать размеры и стоимость налоговых рисков?
Может быть, и да, но мы в своей практике с этим не сталкивались. Дело в том, что налоговое законодательство несовершенно и часто не имеет под собой однозначных ответов на возникающие вопросы, кроме того, оно динамично и пребывает в стадии перманентной доработки.
Одно время мы даже вели статистику и пришли к любопытным выводам. В среднем экономический эффект от аудиторской проверки (предотвращение возможных штрафных санкций, оптимизация налогообложения и др.) превышает затраты на ее проведение в 6-7 раз. Кроме того, затраты на аудит являются планируемыми, к тому же уменьшают налогооблагаемую прибыль. По сравнению с этим штрафные санкции вместе с недоначисленными налогами, выявленными после налоговой проверки, предприятиями не планируются и не резервируются, и соответственно, ни разу никого приятно не удивили. К тому же последствия налоговой проверки нередко парализуют деятельность предприятия, а иногда в результате экономической несостоятельности даже ведут к его ликвидации.
Чем, кроме как своей репутацией, может ответить аудитор за проведенную им проверку? Возможен ли аудит с гарантией?
Действительно, часто аудиторам нечем гарантировать качество проведенного ими аудита. В случае возникновения каких-либо разногласий с контролирующими органами, повлекших за собой штрафные санкции после проведенной аудиторской проверки, все, что может сделать аудитор - это просто посочувствовать заказчику. Ведь, как правило, оборотный капитал и платежеспособность консалтинговых компаний невысоки, а штрафные санкции могут быть миллиардными. Конечно, потеря репутации - это самое страшное, что может произойти с профессиональным консультантом, ведь недовольный клиент расскажет об этом всем. Вот только самому клиенту от этого не легче.
И так, подведем итоги:
Аудитор - лицо, занимающееся аудитом (ревизией бухгалтерских книг, документов и отчётности) и консультационной деятельностью, связанной с наладкой бухгалтерского учёта и который имеет высокую квалификацию и опыт, позволяющий справляться с многими задачами, это "ходячий банк знаний".
Аудиторская фирма – это:
Стоимость работы на том же уровне, что и предполагаемая заработная плата наемному бухгалтеру;
Это вся стоимость услуг включена в валовые затраты и Вы не платите бешенные отчисления во всевозможные фонды, которые забирают до 50% возможной зарплаты наемного бухгалтера;
Вы всегда знаете точно, что Ваша бухгалтерия ведется точно и вовремя;
Все «новинки» законодательства отслежены. А в нашей стране никогда не знаешь, что еще придумает государство для «пополнения бюджета»;
Вы в любой момент приезжаете к нам в офис и получаете сводку о Ваших делах.
Кому это надо?
Как и в любом деле у нас есть круг Заказчиков, чаще всего ими становятся:
Учредители, которые хотят проверить своих бухгалтеров на честность;
Учредители, если предприятие не работает, тем не менее, многочисленные отчёты подавать необходимо;
Учредители при смене главного бухгалтера;
Директора, которые, как и учредители могут нанять аудиторскую фирму для аудита своих дел или ведения бухгалтерии;
Директора при смене главного бухгалтера;
Главные бухгалтера, которые проверяют своих подчиненных или перепроверяют себя же;
Все вышеперечисленные пользователи при подготовке к проверке налоговой инспекцией и другими органами;
И наконец, обязательный аудит, которого не избежать.
Кроме того:
Потенциальные инвесторы;
Потенциальные покупатели предприятия.
Источники: www.goldenlion.kiev.ua, www.axium.by
Аудит на предприятии на сегодняшний день является необходимым инструментом контроля над финансовой и хозяйственной деятельностью, а также помогает оценить эффективность сотрудников компании. Аудиторская проверка может ставить перед собой ряд совершенно разных задач. Это может быть аудит бухгалтерской отчетности, оценка эффективности персонала, аудит материальных ценностей, полный аудит финансовой и хозяйственной деятельности организации и другие. Наиболее качественную проверку проведет независимая аудиторская компания, специализирующаяся на аудите и имеющая все необходимые документы на предоставление аудиторских услуг.
Аудит помогает выявить и устранить слабые места в налоговой защите, учете материальных и финансовых потоков, кадровой системе. Кто-то использует аудит для демонстрации партнерам экономической состоятельности, чистоты и прозрачности ведения бухгалтерской отчетности своей компании. Чтобы проверка была максимально эффективной, необходимо, чтобы все ее участники - руководство компании, финансово-экономические отделы, аудиторы - действовали совместно и открыто. Давайте разберемся, для чего нужен аудит разным заинтересованным лицам.
Для чего нужен аудит бухгалтеру
Практически любой главный бухгалтер постоянно находится в состоянии стресса вследствие высокой нагрузки и обработки большого потока информации. Поэтому вероятность ошибок достаточно высока. Ошибки могут быть вследствие нехватки знаний, технические или по невнимательности. Даже бухгалтер самой высокой квалификации совершает ошибки. Поэтому аудиторская проверка со стороны необходима бухгалтеру, так как позволяет ему чувствовать уверенность и защиту от всевозможных рисков, и дает возможность исправить ошибки вовремя. Снижается доля личной ответственности главного бухгалтера за бухгалтерскую отчетность предприятия.
Иногда организация подвергается налоговым рискам из-за недоверия руководителя главному бухгалтеру. Проверка извне заставляет руководителя прислушаться к правильным рекомендациям бухгалтера, что нередко позволяет снизить налоговую нагрузку.
Бухгалтер не должен воспринимать аудит как личный экзамен по бухгалтерскому учету. Это скорее инструмент для формирования достоверной и правильной отчетности.
Для чего нужен аудит директору и собственнику
В том случае, когда в организации проводится обязательный аудит, проверка требуется для того, чтобы получить заключение аудиторов о состоянии финансовой и хозяйственной деятельности компании и сдать его в налоговую инспекцию. При каких условиях необходим обязательный аудит, указано в законодательстве. Законодательством также регулируются сроки проверок и кем они могут осуществляться.
Директор предприятия несет личную материальную, административную и уголовную ответственность за все несоответствия законодательству перед контролирующими органами. При этом не имеет значения, намеренное правонарушение или обычная ошибка бухгалтера, а они совершаются довольно часто. Аудит - способ избежать массы проблем.
Директору аудиторская проверка гарантирует спокойствие и уверенность в безопасности компании. В случае внезапной налоговой проверки он будет уверен в том, что не будут обнаружены недоимки, и организация не подвергнется огромному штрафу. Значительно труднее будет осуществить захват компании, который, как правило, производится посредством проведения внеплановых проверок. Аудиторская проверка выявляет слабые места и позволяет принять превентивные меры для защиты предприятия.
Аудит иногда позволяет найти способ снизить налоги, если недостаточная квалификация бухгалтера не позволила сделать это раньше. Ошибки бухгалтера в документах стоят очень дорого для предприятия, аудит позволяет оценить квалификацию сотрудника.
Аудит позволяет директору и собственнику оценить эффективность компании и разработать схему для улучшения финансово-экономических показателей деятельности.
Для ведения совместной деятельности с партнерами нередко требуется подтвердить состоятельность компании, аудит - лучший способ повысить доверие.
Слово «аудит» применяется для обозначения контроля деятельности предприятия в хозяйственных, финансовых и экономических сферах. Эту проверку осуществляют независимые, имеющие государственные аттестаты, специалисты (аудиторы). В основном, такая экспертиза бывает двух видов: самостоятельной самостоятельная и обязательнойобязательная. Срок и требования к обязательному аудиту закреплены в законодательстве. Например, Еего необходимо осуществлять таким предприятиям как: банкамбанки, акционерным акционерные обществам, страховым страховые компаниямкомпании, пенсионным пенсионные фондамфонды. Остальные организации обязательный аудит проводить не должны, но они могут обратиться в аудиторскую компанию, с целью выполнить инициативную проверку.
Виды инициативного аудита
Инициативный аудит бывает выборочным и сплошным.
Выборочный аудит осуществляется по программе, утвержденной специалистами аудиторами совместно с заказчиком. В это случае, например, можно рассмотреть отдельную часть бухгалтерского учета, определенную финансовую сделку, учетную и финансовую документацию за конкретный период времени. Весь контроль проходит по усмотрению заказчика.
В отличии от выборочного аудита, сплошной аудит проводится по всей документации компании. При этом виде аудита проверка происходит намного жёстче, чем при проверке налоговой инспекции или государственных органах. После аудиторского контроля заказчик получает расширенное заключение, где указываются все проблемы компании.
Для чего нужно проводить инициативный аудит?
Для того что бы понять, зачем нужно выполнять инициативный аудит, стоит привести простой пример:. Какой бы высококвалифицированный специалист не занимал бы должность главного бухгалтер компании, ему, как правило, не удаетсядажепример: даже самый компетентный бухгалтер не сможет избежать ошибок в отчетах. Всё дело в том, что, в его обязанности бухгалтера входит очень много задач: оформление бухгалтерского учета с пониманием требований законодательства и его анализ, организация финансового документооборота, оплата налоговых взносов и труда сотрудников компании, проведения проведение инвентаризации. Главная же цель аудиторов уметь находить и исправлять эти ошибки.
Основные необходимые документы для проведения инициативного аудита
Договор об учреждении
Лицензии и патенты
Отчеты по получению и использованию бюджетных средств
Положение по оплате труда сотрудников
Хозяйственные и коммерческие договоры
Производственные, кадровые приказы
Плановые и фактические калькуляции. Сметы, проекты
Годовая отчетность
Как проходит процедура инициативного аудита?
Процедура инициативного аудита проходит только в результате самостоятельного решения руководства, акционеров или инвесторов. Она не имеет фиксированных сроков начала и окончания экспертизы, время, уделённое на проверку, определяется заказчиком. Инициативный аудит стоит проводить с помощью привлечённых специалистов, так как это позволить получить беспристрастный взгляд на ситуацию в компании. В назначенное время в офис приходят сотрудники аудиторской компании, которые готовят, с учетом пожеланий и требований заказчика, техническое задание. Подобный документ составляют для определения необходимых аудиторских процедуры, их содержания, характера и объема. Помимо этого, в задании определяется форма аудиторского заключения. В рамках аудиторского контроля проверяются такие документы, как: бухгалтерский отчёт, задолженности по дебету и кредиту компании, опись имущества, обязательства организации, отчетность об эффективности управления политикой, расчеты по сборам, налогам и пошлинам.
Чаше всего инициативный аудит помогает выявить такие ошибки как:
Документальное оформление операции. Например, приобретённые материально-производственные запасы не приходуются на счета материального учёта
Неверное определение момента перехода права собственности. К примеру, находящиеся товары в пути, могут уже принадлежать организации, и тогда их следует учитывать на балансе с учётом НДС, поскольку счет-фактура на них ещё не поступила
Искажение первоначальной стоимости товара. При этом, самая распространённая ошибка-учитывать транспортные расходы в издержках предприятия, но не рассчитывать транспортно-заготовленные расходы на остаток товара для налога на прибыль
Нецелевое использование средств компании. Сюда относится использование бюджетных средств на оплату расходов, не предусмотренных бюджетной сметой.
Нарушение порядка начисления и выплаты заработной платы. К примеру, не учитываются изменения классного чина, выслуги лет
Нарушения со стороны руководства компании. Например, если наемный генеральный директор обналичивал денежные средств через подставные компании
Инициативный аудит помогает выявить:
Верность введения налогового и бухгалтерского отчёта
Ликвидность
Степень финансовой независимости компании
Стабильность к рыночным изменениям
Точность заключенных договоров
Соблюдены ли требований корпоративного управления
Правильность ценообразование ценообразования
Соответствие порядка инвентаризации
После прохождения аудиторских процедур, составляется заключение, которое после передается руководителю фирмы. В нём указывается недостатки, выявленные в ходе аудиторской проверки, и рассчитывается степень достоверности представленной отчётности.
Когда необходимо проводить инициативный аудит?
Процедура инициативного аудита довольно дорогое удовольствие, например, для крупных компаний, её стоимость может доходить до трехсот пятидесяти тысяч.
Поэтому подобная экспертиза может потребоваться в исключительных случаях, таких как:
Перед контролем налоговой службы
Привлечение новых инвестиций
Потребность в кредите
Принятие финансовых и экономических решений
Подсчитывание стоимости компании и её ликвидности
Подозрительная деятельности деятельность руководящего состава
Возникновение намерений смены лиц, занимающих высокие должности
Результаты проведения инициативного аудита
Результат проведенной экспертизы дает собственникам и руководителям детализированную картину об организации на текущий период, возможность контролировать работу штата сотрудников, оценку качество работы компании. Аудиторы смогут порекомендовать как исправить ошибки, неточности и подскажут как этого избежать в дальнейшем. В ходе проверки специалисты также могут дать совет касающихся решений по сделкам предприятия и по возможному намерению собственников о его продаже, слиянии или поглощении.
ЗАО «АК ХОЛД-ИНВЕСТ-АУДИТ»
ЗАО «АК ХОЛД-ИНВЕСТ-АУДИТ» начинает свою историю с сентября тысяча девятьсот девяносто третьего года. На основании данных, проводимых рейтинговыми агентствами, такими как «Коммерсант», «Эксперт РА» мы ежегодно входим в список ста крупнейших аудиторских компаний России.
За свою двадцати четырехлетнюю работу на рынке мы провели более пятнадцати успешных инициативных аудиторских проверок. К нам обращались такие компании как: АО «Континентальные авиалинии», ЗАО «Восточные рыбные ресурсы», Фонд поколений ЮГРЫ, ОАО «КАТУАР-КЕРАМИК», ЗАО «Мир книги». Рекомендательные письма этих организаций можно найти на нашем сайте.
Численность компании «ХОЛД-ИНВЕСТ-АУДИТ» составляет пятьдесят человек. У нас работают только аттестованные аудиторы, специалисты 1С и сертифицированные оценщики. Аттестаты наших специалистов также можно посмотреть на официальном сайте.
Для знакомства с нашей компанией мы предлагаем вам пройти первичную бесплатную онлайн консультацию. Кроме того, на нашем сайте доступна услуга предварительного расчёта стоимости инициативного аудита.
В экономически развитых государствах внутреннему аудиту
уделяется
такое же пристальное внимание, как и внешнему (аудиторские комитеты
обязаны создавать все компании, акции которых котируются на бирже). Если
становление внешнего аудита
в России, можно сказать, уже состоялось, то отечественный внутренний аудит
сегодня находится еще в «зачаточном» состоянии.
В наше время аудиторская проверка для предприятия – это нечто, подобное
стихийному бедствию, в результате которого разворачивается «бурная
деятельность», которая так же быстро сворачивается, как только аудиторы
покидают предприятие. Между тем, внедрение любой
качества (СМК) требует не только проведения внешнего аудита для
получения сертификата, но и постоянного внутреннего аудита. Давайте
разберемся, что такое внутренний аудит и какая польза от него
предприятию.
Аудит (проверка, audit) - систематический, независимый и документируемый процесс получения свидетельств аудита и объективного их оценивания с целью установления степени выполнения согласованных критериев аудита. Внутренние аудиты , называемые «аудитами первой стороны», проводит для внутренних целей сама организация. Результаты внутреннего аудита могут служить основанием для декларации о соответствии. Во многих случаях, особенно на малых предприятиях, независимость при аудите демонстрируют отсутствием ответственности за деятельность, которая подвергается аудиту.
Цель внутреннего аудита
- помощь органам управления
организации в осуществлении эффективного контроля над различными
звеньями (элементами) системы внутреннего контроля. Под главной задачей
внутренних аудиторов следует понимать обеспечение удовлетворения
потребностей органов управления в части предоставления контрольной
информации по различным интересующим их вопросам. Общей же функцией
внутренних аудиторов является:
а) оценка адекватности систем контроля - осуществление проверок звеньев
управления (контроля), предоставление обоснованных предложений по
устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению
эффективности управления;
б) оценка эффективности деятельности - осуществление экспертных оценок
различных сторон функционирования организации и предоставление
обоснованных предложений по их совершенствованию. Деятельность
внутренних аудиторов для органов управления организацией имеет
информационное и консультационное значение.
Для того чтобы поддерживать СМК в рабочем состоянии и постоянно повышать эффективность ее функционирования проводятся внутренние проверки.
Организация, координация, руководство системой внутренних проверок
должна возлагаться на представителя руководства предприятия по качеству
(как правило, директора по качеству). Типичная ошибка допускается тогда,
когда эти функции выполняет начальник службы качества, так как в этом
случае он частично проверяет и свою работу.
Проверки могут осуществляться как персоналом службы качества (это характерно для крупных предприятий, где в структуре службы качества имеется отдел внутренних проверок), так и специально создаваемыми группами с привлечением подготовленных и аттестованных аудиторов по внутренним проверкам.
Принципы проведения аудита делают аудит результативным и надежным методом поддержания политики руководства и контроля, обеспечивая информацией, на основе которой организация может улучшать свои характеристики, а также являются предпосылкой для объективных заключений по результатам аудита. Практическая польза от создания отдела внутреннего аудита для каждой отдельно взятой организации различна. Наиболее общие аспекты целесообразности создания отдела внутреннего аудита в российских организациях заключаются в следующем:
Что дает предприятию внутренний аудит:
- внутренний аудит позволяет подготовиться к аудиту внешнему;
- исключение (или предупреждение) проблем при прохождении прочих проверок (ростехнадзор, санэпидстанция, пожнадзор, кадровая, налоговая инспекции и т.д.);
- способ улучшения деятельности, определения потенциала улучшения и реализации этих улучшений;
- улучшение конкурентоспособности компании, повышение её имиджа;
- проведение аудитов в компаниях поставщиков позволяет контролировать качество поступающего сырья.
Оставьте заявку на получение консультации прямо сейчас и получите скидку 5%