Коды бюджетной классификации кбк. Как узнать код бюджетной классификации? Что такое КБК
С 1 января 2017 года в платежных поручениях на уплату страховых взносов, пеней и процентов по ним нужно будет указывать новые коды бюджетной классификации (КБК). Более того, платежи по страховым взносам нужно будет направлять в налоговые инспекции, а не в фонды. На один или несколько КБК платить страховые взносы в 2017 году? Нужно ли составлять несколько платежных поручений на уплату? Что будет если отправить взносы на «старые» КБК? Более подробно о новых кодах, их применении, а также таблицу с новыми КБК вы найдете в данной статье.
Вводная информация
Код бюджетной классификации (КБК) входит в группу реквизитов, которые позволяют определить принадлежность платежа. Поэтому при перечислении страховых взносов в 2017 году в налоговые инспекции обязательно нужно верно заполнять платежки. Новые КБК по страховым взносам с 2017 года нужно указывать в поле 104 платежного поручения. КБК состоит из 20 цифр. Если в 2017 году отправить страховые взносы на старые КБК, то платеж отнесут на невыясненные поступления. И тогда нужно будет уточнять платеж, обращаться в фонды и, возможно, проходить сверку.
Новые КБК с 2017 года предусмотрены для пенсионных, медицинских взносов и взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Для перечисления этих взносов нужно будет составлять разные платежные поручения, а уплату производить в адрес налоговых инспекций.
Пенсионные взносы с выплат в пользу работников
Обратите внимание!
С 1 января 2017 года действуют новые КБК по страховым взносам в ФНС. В частности, изменились коды администратора (первые три цифры КБК) - 182 вместо 392. Все взносы нужно платить в налоговую инспекцию, а не фонды (кроме взносов на травматизм).
Основные платежи
Пенсионные страховые взносы с выплат работникам в пределах лимита (на 2017 год он составляет 876 000 руб.) начисляются по тарифу 22%, а со сверхлимитных выплат – по тарифу 10%. См. « ».
Такие тарифы на 2017 года определены и установлены для большинства организаций и ИП. Для уплаты пенсионных страховых взносов в 2017 году с выплат в пределах лимита и с выплат, начисленных сверх предельной величины базы используется один и тот же КБК – 182 1 02 02010 06 1010 160. Это новый код.
Заметим, что пенсионные страховые взносы за декабрь 2016 года нужно перечислять на «специальный» КБК. Даже если страховые взносы перечисляются в январе 2017 года и позднее. Для декабрьских взносов применяйте код 182 1 02 02010 06 1000 160.
Пени и штрафы
В случае уплаты в 2017 году пенсионных страховых взносов в более поздние сроки, чем установлено Налоговым кодексом РФ, придется заплатить пени. Также плательщики страховых взносов могут столкнуться с необходимостью уплаты штрафов. Для этих платежей предусмотрены новые КБК. Однако в 2017 году может потребоваться заплатить пени и штрафы за период до 2017 года. Тогда нужно применять другие коды. Приведем в таблице новые КБК по пеням и штрафам.
| Вид платежа | КБК 2016 года | КБК 2017 года |
| Пени по пенсионным страховым взносам | 182 1 02 02010 06 2100 160 | 182 1 02 02010 06 2110 160 |
| Штрафы по пенсионным страховым взносам | 182 1 02 02010 06 3000 160 | 182 1 02 02010 06 3010 160 |
Медицинские взносы с выплат в пользу работников
Основные платежи
С 2017 года страховые взносы на обязательное медицинское страхование также необходимо перечислять в ИФНС. Лимиты по медицинским взносам не утверждаются, поэтому их нужно начислять и уплачивать со всех сумм, которые производятся в пользу работников. При этом с 2017 года по медицинским взносам также нужно использовать новый КБК – 182 1 02 02101 08 1013 160.
Заметим, что медицинские страховые взносы за декабрь 2016 года также нужно перечислять на «специальный» КБК. Даже если страховые взносы перечисляются в январе 2017 года и позднее. Для декабрьских взносов применяйте новый код 182 1 02 02101 08 1011 160.
Пени и штрафы
В случае уплаты в 2017 году медицинских страховых взносов в более поздние сроки, чем установлено Налоговым кодексом РФ, придется заплатить пени. Также плательщики страховых взносов могут столкнуться с необходимостью уплаты штрафов. Для этих платежей применяются новые коды. Для платежей до 2017 года – коды другие. Приведем их в таблице.
| Вид платежа | КБК 2016 года | КБК 2017 года |
| Пени по медицинским страховым взносам | 182 1 02 02101 08 2011 160 | 182 1 02 02101 08 2013 160 |
| Штрафы по медицинским страховым взносам | 182 1 02 02101 08 3011 160 | 182 1 02 02101 08 3013 160 |
Страховые взносы по нетрудоспособности и материнству в пользу работников
Основные платежи
В 2017 году страховые взносы по временной нетрудоспособности и материнству в пользу работников нужно перечислять в ИФНС. Эти взносы платятся до того, пока выплаты в пользу работников не превысят лимит в размере 755 000 рублей. См. « ».
Для этого нужно составлять отдельное платежное поручение. И в нем нужно указывать новый КБК – 182 1 02 02090 07 1010 160.
Страховые взносы по нетрудоспособности и материнству за декабрь 2016 года нужно перечислять на «специальный» КБК. Даже если страховые взносы за 2016 год перечисляются в январе 2017 года и позднее. Для декабрьских взносов применяйте новый код 182 1 02 02090 07 1000 160.
Пени и штрафы
В случае уплаты в 2017 году страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в более поздние сроки, чем установлено Налоговым кодексом РФ, придется заплатить пени. Также плательщики страховых взносов могут столкнуться с необходимостью уплаты штрафов. Коды по этим платежам зависят от того, за какой период перечисляются пени и штрафы.
| Вид платежа | КБК 2016 года | КБК 2017 года |
| Пени по страховым взносам в соцстрах | 182 1 02 02090 07 2100 160 | 182 1 02 02090 07 2110 160 |
| Штрафы по страховым взносам в соцстрах | 182 1 02 02090 07 3000 160 | 182 1 02 02090 07 3010 160 |
Страховые взносы «на травматизм»
В 2017 году страховые взносы по несчастным случаям на производстве и профессиональным заболеваниям нужно, как и раньше, перечислять в ФСС отдельной платежной. КБК по этому виду взносов в 2017 году не изменились.
Страховые взносы ИП
| КБК в 2017 году | Взносы ИП |
| 182 102 0214 006 111 0160 | Страховые взносы на пенсионное страхование ИП за себя в ПФР с доходов, превышающих 300 000 руб. |
| 182 1 02 02103 08 1013 160 | Страховые взносы на медицинское страхование ИП за себя в ФФОМС фиксированном размере (исходя из МРОТ) |
В 2017 году платежные поручения на уплату страховых взносов необходимо заполнять следующим образом:
- в поле ИНН и КПП получателя средств - ИНН и КПП соответствующего налогового органа, администрирующего платеж;
- в поле «Получатель» - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование инспекции, администрирующей платеж;
- в поле КБК - код бюджетной классификации, состоящий из 20 знаков (цифр). При этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должен принимать значение «182» - Федеральная налоговая служба.
Некоторые КБК, указываемые предпринимателями при перечислении налогов и страховых взносов, едины для всех ИП, независимо от применяемого режима налогообложения. А некоторые коды бюджетной классификации «предназначаются» все-таки конкретному режиму.
КБК: взносы ИП-2019
КБК по страховым взносам представляют самую большую группу кодов, которые необходимы предпринимателям абсолютно всех режимов налогообложения.
ИП-работодатели при заполнении платежек по страховым взносам в 2019 году должны указывать следующие КБК:
| Вид взноса | КБК |
|---|---|
| Страховые взносы на ОПС | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| Страховые взносы на ОМС | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| Страховые взносы на ВНиМ | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Страховые взносы «на травматизм» | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
| Дополнительные страховые взносы на ОПС за работников, которые трудятся в условиях, дающих право на досрочную пенсию, в том числе: | |
| 182 1 02 02131 06 1010 160 | |
| - для занятых на работах с вредными условиями труда (п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ | 182 1 02 02131 06 1020 160 |
| ) (доптариф не зависит от результатов спецоценки) | 182 1 02 02132 06 1010 160 |
| - для занятых на работах с тяжелыми условиями труда (пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ ) (доптариф зависит от результатов спецоценки) | 182 1 02 02132 06 1020 160 |
КБК: взносы ИП за себя
КБК по взносам ИП за себя также едины для всех, независимо от применяемого режима.
КБК для ИП на ОСН в 2019 году
Предприниматели-общережимники являются плательщиками НДФЛ в части своих доходов и плательщиками НДС:
КБК для ИП на спецрежимах в 2019 году
Для каждого спецрежимного налога утвержден свой КБК.
Все вы знаете, что с 1 января 2017 года сменился администратор страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Вместо ПФР и ФСС им теперь является ФНС России. Поэтому перечисляться все взносы в 2017 году (кроме взносов «на травматизм») нужно не в фонды, а в налоговую инспекцию.
Новык КБК по страховым взносам в ФНС в 2017 году
Для того, чтобы взносы дошли до нужного адресата, в платежке (поле 104) должен быть указан правильный код бюджетной классификации. Поскольку с 2017 года этим адресатом стала Налоговая служба, КБК изменились. Еще в декабре прошлого года Минфин России издал Приказ от 07.12.2016 г. № 230н (далее - Приказ № 230н), устанавливающий новые КБК , в т. ч. и для уплаты страховых взносов в 2017 году , и передал его на регистрацию в Минюст. 12.01.2017 г. Приказ о КБК был признан не нуждающимся в регистрации и введен в действие с даты его подписания ().
Обратите внимание!
Для уплаты страховых взносов в 2017 году за декабрь 2016 года, а также периоды, истекшие до 01.01.2017 г., используются одни КБК, а за периоды с 2017 года (январь, февраль и т. д.) - другие КБК.
Новые КБК отличаются от старых, прежде всего, кодом администратора. Раньше при перечислении взносов в ПФР Вы указывали первые три цифры КБК «392», а в ФСС - «393». Теперь они заменены на код ФНС России - «182».
Кроме того, у КБК, предназначенных для платежей за периоды с 2017 года, изменился код группы подвида доходов (14 - 17 разряды КБК). Все это вы можете увидеть в таблицах ниже.
Таблица 1 - КБК для уплаты работодателями страховых взносов за работников в 2017 году
| Платеж | ||
| Взносы | 182 1 02 02010 06 1000 160 | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| Пени | 182 1 02 02010 06 2100 160 | 182 1 02 02010 06 2110 160 |
| Штрафы | 182 1 02 02010 06 3000 160 | 182 1 02 02010 06 3010 160 |
| Взносы | 182 1 02 02101 08 1011 160 | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| Пени | 182 1 02 02101 08 2011 160 | 182 1 02 02101 08 2013 160 |
| Штрафы | 182 1 02 02101 08 3011 160 | 182 1 02 02101 08 3013 160 |
| Обязательное социальное страхование | ||
| Взносы | 182 1 02 02090 07 1000 160 | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Пени | 182 1 02 02090 07 2100 160 | 182 1 02 02090 07 2110 160 |
| Штрафы | 182 1 02 02090 07 3000 160 | 182 1 02 02090 07 3010 160 |
Также в Приказе № 230н Минфин России предусмотрел новые КБК для уплаты пенсионных взносов по дополнительному тарифу за работников - «вредников». Отметим, что работодатели, которые провели спецоценку условий труда, используют другие коды, нежели те, которые спецоценку не проводили.
Таблица 2 - КБК для уплаты работодателями пенсионных взносов за работников по дополнительному тарифу в 2017 году
| Платеж | Тариф не зависит от спецоценки | Тариф зависит от спецоценки |
| Взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на работах, указанных в п.1 ч.1 ст.30 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ (список 1) | 182 1 02 02131 06 1010 160 | 182 1 02 02131 06 1020 160 |
| Взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на работах, указанных в п.п. 2-18 ч.1 ст.30 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ (список 2) | 182 1 02 02132 06 1010 160 | 182 1 02 02132 06 1020 160 |
Таблица 3 - КБК для уплаты ИП страховых взносов «за себя» в 2017 году
| Платеж | КБК для уплаты страховых взносов за периоды до 2017 года | КБК для уплаты страховых взносов за периоды с начала 2017 года |
| Обязательное пенсионное страхование | ||
| Взносы в фиксированном размере (МРОТ* х 26%) | 182 1 02 02140 06 1100 160 | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Взносы в размере 1% с суммы дохода свыше 300 000 руб. | 182 1 02 02140 06 1200 160 | |
| Пени | 182 1 02 02140 06 2100 160 | 182 1 02 02140 06 2110 160 |
| Штрафы | 182 1 02 02140 06 3000 160 | 182 1 02 02140 06 3010 160 |
| Обязательное медицинское страхование | ||
| Взносы в фиксированном размере (МРОТ* х 5,1%) | 182 1 02 02103 08 1011 160 | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
| Пени | 182 1 02 02103 08 2011 160 | 182 1 02 02103 08 2013 160 |
| Штрафы | 182 1 02 02103 08 3011 160 | 182 1 02 02103 08 3013 160 |
<*> В целях исчисления предпринимателями фиксированных страховых взносов с 01.01.2017 г. применяется МРОТ в размере 7 500 руб.
Заметьте!
В 2017 году платежи по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также пени и штрафы по ним, как и прежде, нужно отправлять в Соцстрах. Поэтому КБК для их уплаты не изменились.
Таблица 4 - КБК для уплаты взносов «на травматизм» за работников (пеней и штрафов по ним) в 2017 году
Сроки уплаты страховых взносов в 2017 году
В соответствии с п.3 ст.431 НК РФ страховые взносы за истекший календарный месяц перечисляются в бюджет до 15-го числа (включительно) следующего календарного месяца. Если крайний срок уплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то налоговая обязанность исполняется в ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).
Таким образом, страховые взносы в 2017 году нужно перечислить не позднее тех дат, которые указаны в таблице 5.
Таблица 5 - Сроки уплаты страховых взносов в ИФНС в 2017 году
| Период, за который производится уплата | Крайний срок уплаты |
| Декабрь 2016 года | До 16 января 2017 года |
| Январь 2017 года | До 15 февраля 2017 года |
| Февраль 2017 года | До 15 марта 2017 года |
| Март 2017 года | До 17 апреля 2017 года |
| Апрель 2017 года | До 15 мая 2017 года |
| Май 2017 года | До 15 июня 2017 года |
| Июнь 2017 года | До 17 июля 2017 года |
| Июль 2017 года | До 15 августа 2017 года |
| Август 2017 года | До 15 сентября 2017 года |
| Сентябрь 2017 года | До 16 октября 2017 года |
| Октябрь 2017 года | До 15 ноября 2017 года |
| Ноябрь 2017 года | До 15 декабря 2017 года |
| Декабрь 2017 года | До 15 января 2018 года |
Итак, в 2017 году:
1. Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (за исключением взносов «на травматизм») перечисляйте в ИФНС по месту регистрации по новым КБК:
. взносы за декабрь 2016 года со сроком платежа в январе 2017 года перечисляйте по КБК с новым кодом администратора «182» - ФНС России; цифры КБК с 4-й по 20-ю остаются без изменения (за исключением пенсионных взносов по доптарифам);
. взносы за периоды с 2017 года перечисляйте по КБК с новым кодом администратора «182» - ФНС России и новым кодом группы подвида доходов;
2. Взносы «на травматизм» перечисляйте в территориальные отделения ФСС по прежним КБК;
3. Взносы в ИФНС и ФСС перечисляйте не позднее 15-го числа каждого месяца.
Пени после передачи взносов под контроль ФНС РФ
Как известно, с 2017 года администрирование взносов во внебюджетные фонды (за одним исключением) было передано в ФНС РФ. Поэтому начисление пени по этим платежам с 01.01.2017 стало осуществляться по правилам п. 4 ст. 75 НК РФ.
Суть начисления пени — в виде определенной процентной ставки за день просрочки — не поменялась. А вот определение этой ставки стало зависеть от категории плательщика:
- Если речь идет о юридическом лице и просрочка превысила 30 календарных дней, то за каждый день придется заплатить процент от суммы, равный 1/150 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
- Для «коротких» (до 30 дней) просрочек у юридических и всех физических лиц (включая ИП) применяется вдвое меньшая ставка — 1/300 ставки ЦБ.
Исключение, о котором было сказано выше, — это «несчастные» взносы, которыми по-прежнему занимается ФСС, поэтому и пени регулирует соответствующий закон «О социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, а именно — ст. 26.11.
Впрочем, на регламент расчета пени это не повлияло. Для «несчастных» взносов они начисляются аналогично второму варианту из рассмотренных выше, т. е. исходя из 1/300 ставки ЦБ, независимо от сроков и категории плательщика.
В 2018 году порядок начисления пени не изменился по сравнению с 2017 годом.
Оформление платежного поручения
Платежные поручения на перечисление налогов, страховых взносов и пени во многом сходны, однако между ними имеются и отличия в заполнении отдельных полей.
Разница обусловлена тем, что пени — это элемент санкций за нарушение платежной дисциплины. Кроме того, для них сложно однозначно определить период начисления.
При заполнении платежек нужно обращать внимание на следующие поля:
- Поле 106 может быть заполнено такими кодами:
- ЗД — при добровольном погашении задолженности по пени;
- ТР — при уплате по требованию налоговиков;
- АП — уплата по итогам проверки на основании акта.
- Поле 107 в зависимости от ситуации принимает следующие значения:
- 0 при добровольном погашении или уплате по акту проверки;
- период, указанный в документе, — при уплате по требованию.
- Поля 108 и 109 заполняются реквизитами требования или решения налогового органа (если пени уплачиваются на основании одного из этих документов). В случае добровольной уплаты в этих полях нужно ставить нули.
Все перечисленные выше правила относятся к пени по взносам, которые курируют налоговики.
Что же касается «несчастных» взносов, то при уплате пени по ним в полях 106, 107, 108, 109 нужно указывать нули (пп. 5, 6 приложения 4 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). Если платеж производится на основании документа ФСС, то его реквизиты следует указать в поле «Назначение платежа».
Кроме указанных реквизитов существует еще один, который позволяет однозначно идентифицировать тип платежа. Речь идет о коде бюджетной классификации (КБК). Особенности указания КБК для пени по страховым взносам рассмотрим в следующем разделе.
Как правильно указать КБК?
КБК представляет собой 20-значный код, который определяет тип платежа и бюджет (внебюджетный фонд), куда он должен быть зачислен.
Налоговики приняли расчеты по взносам с 01.01.2017. Естественно, в расчеты были включены и задолженности, в т. ч. начисленные пени. В дальнейшем задолженности начали возникать уже и «под управлением» ФНС РФ.
Для того чтобы отличать пени по «старым» и «новым» долгам, ввели отдельные КБК.
Пени за период 2010-2016 годов нужно перечислять по кодам в зависимости от видов страхования:
- пенсионное (ОПС) — 182 1 02 02010 06 2100 160;
- медицинское (ОМС) — 182 1 02 02101 08 2011 160;
- социальное (ОСС на ВНиМ) — 182 1 02 02090 07 2100 160.
При уплате «новых» пени, начисленных в 2017-2018 годах, КБК будут следующими:
- ОПС — 182 1 02 02010 06 2110 160;
- ОМС — 182 1 02 02101 08 2013 160;
- ОСС на ВНиМ — 182 1 02 02090 07 2110 160.
По «несчастным» взносам пени перечисляются в ФСС по ранее действовавшему КБК — 393 1 02 02050 07 2100 160.
Ошибочное заполнение КБК в данном случае не является критичным. На сегодня при неверном указании ряда реквизитов, к которым относится и КБК, платеж будет уточнен автоматически — в рамках взаимодействия налоговиков и казначейства. Но для ускорения процесса, если плательщик сам заметил ошибку, лучше послать письмо с уточнением.
***
Виды КБК пеней по страховым взносам 2018 года, переданным под контроль ФНС, зависят от периода их начисления. Пени по «несчастным» взносам платятся без изменений — по коду ФСС РФ.