Главная / Бизнес в интернете

Начислять авансовые платежи по усн. Авансовые платежи по УСН: сроки, проценты, размеры штрафов за неуплату

Единый налог на «упрощенке» неразрывно связан с понятием «авансовый платеж по УСН» . Чтобы рассчитаться с государством по единому налогу, требуется трижды рассчитать и уплатить авансовые платежи УСН и один раз, уже в следующем году, заплатить окончательную сумму налога…

Что нужно знать об авансовых платежах по УСН

Авансовые платежи по УСН рассчитывать и уплачивать нужно регулярно, соблюдая сроки уплаты . Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Внести плату нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если 25-е число попадает на выходной или праздничный день, то заплатить можно в ближайший рабочий день после 25-го. Таким образом, в 2017 году для уплаты авансовых платежей по УСН установлены следующие сроки (с учетом выходных и праздничных дней):
Чтобы перечислить аванс, в платежном поручении нужно указать следующие КБК: 182 1 05 01021 01 1000 110 — на системе «доходы минус расходы», 182 1 05 01011 01 1000 110 — на системе «доходы».
Расчет идет нарастающим итогом. Нельзя следовать «поквартальному» расчету — это приводит к искажениям в итоговой декларации.
Выплаты можно уменьшить на суммы уплаченных в отчетном периоде страховых взносов либо учесть их в составе расходов при определении налоговой базы.
За неуплату предусмотрена ответственность в виде пени. За каждый день просрочки государство начислит пеню в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ставка рефинансирования сейчас составляет 10%. Более того, с 1 октября 2017 года для организаций размер пени за просрочку платежа с 31-го дня станет 1/150 ставки рефинансирования. Штрафов за неуплату или просрочку АП не предусмотрено.

Расчет авансового платежа на УСН «Доходы»

АП = ДОХОД х СТАВКА – ВЫЧЕТ

СТАВКА налогообложения для УСН Доходы составляет 6%. Однако решением региональных властей она может быть понижена. Это сделали уже 33 региона. Так, например, в Брянской области для отдельных видов деятельности ставка установлена в размере 3%, в Саратовской области – 1%, а на Чукотке – максимальный размер ставки принят в 4%.

ВЫЧЕТ — это сумма средств работодателя, уплаченных в отчетном периоде в страховые фонды, а также ушедших на оплату больничных сотрудникам.

Единый налог (ДОХОД * СТАВКА) можно уменьшить: максимум на 50% — для организаций и ИП с работниками, и на 100% — для ИП без наемных работников.

ООО «Радуга» применяет систему налогообложения УСН «Доходы» со ставкой 6%. В 1 квартале компании удалось реализовать продукцию на 300000 руб. Кроме того, она получила доход от сдачи в аренду помещений в сумме 60000 руб. В 1 квартале уплачено страховых взносов 10000 руб. Двум сотрудникам оплачены больничные листы на сумму 4000 руб.
Проведем расчет авансового платежа по УСН Доходы для ООО «Радуга».
СТАВКА = 6%
Единый налог = 160000 * 6% = 21600
ВЫЧЕТ = 10000 + 4000 = 14000
ООО «Радуга» имеет право уменьшить единый налог максимум на 50%, то есть 21600: 2 = 10800 руб.

Несмотря на то, что вычет представляет собой бОльшую сумму, авансовый платеж за первый квартал составит 10800 руб.
Расчет авансовых платежей для ИП без сотрудников
ИП без сотрудников имеет право уменьшать авансовый платеж на всю сумму уплаченных в отчетном периоде страховых взносов. То есть, в отличие от вышеприведенного примера, не нужно сравнивать ВЫЧЕТ с 50% исчисленного налога.

ИП Федоров на УСН «Доходы» заработал в 1 квартале 100 000 руб. и уплатил 2000 руб. страховых взносов. Во 2 и 3 квартале доход составил 120 000 и 130 000 руб., страховых взносов уплачено 5000 руб. и 1000 руб. соответственно. Какие суммы авансовых платежей должен выплатить предприниматель?

До 25 апреля ИП Федоров выплачивает АП1 = 100 000 х 6% — 2000 руб. = 4000 руб.
До 25 июля (за полугодие) предприниматель выплачивает АП2 =(100 000 + 120 000) х 6% — (2000 + 5000) — АП1 = 2200 руб.
До 25 октября (за 9 месяцев) авансовый платеж АП3 = (100 000 + 120 000 + 130 000) х 6% — (2000 + 5000 + 10000) – АП1 – АП2 = -2200. Отрицательное значение говорит о том, что за третий квартал авансовый платеж перечислять не нужно.

Расчет авансового платежа на УСН «Доходы минус Расходы»
АП = (ДОХОД – РАСХОД) х СТАВКА

ДОХОД – это сумма полученных с начала года доходов. В Книге учета доходов и расходов этот показатель отражается в графе 4 раздела 1. На «упрощенке» к доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы, указанные в статьях 249 и 250 НК РФ,
РАСХОД – это сумма затрат, понесенных с начала года. Учитываются только те затраты, которые указаны в п.1 ст. 346.16 НК РФ. Они должны быть экономически обоснованы, реально оплачены и подтверждены документами. В Книге учета доходов и расходов этот показатель отражается в графе 5 раздела 1.
СТАВКА налогообложения для УСН «Доходы минус Расходы» составляет 15%. Региональные власти могут понизить ставку. В РФ льготные ставки действуют в 71 регионе. Например, в Дагестане для всех видов деятельности ставка установлена в размере 10%, в Карелии – в зависимости от вида деятельности ставка составляет 5, 10 или 12,5%.
Уменьшить единый налог на сумму налоговых вычетов на данном режиме нельзя, но при этом уплаченные страховые взносы и оплаченные больничные можно учесть в расходах.
ООО «Радуга» применяет систему налогообложения УСН «Доходы минус Расходы» со ставкой 15%. В 1 квартале компании удалось реализовать продукцию на 300000 руб. Кроме того, она смогла получить доход от сдачи в аренду помещений в сумме 60000. При этом расходы, связанные с реализацией продукции, составили 80000 руб., а внереализационные расходы – 20000 руб.

Рассчитаем авансовый платеж по УСН для ООО «Радуга» по формуле:
ДОХОД = 300000 + 60000 = 360000
РАСХОД = 80000 + 20000 = 100000
Налоговая база за квартал составит 360000 – 100000 = 260000
К этой сумме нужно применить ставку налога 15%
В итоге авансовый платеж по УСН Доходы минус Расходы АП = 260000 х 15% = 39000 руб.

Расчет авансовых платежей по УСН за 9 месяцев
Авансовые платежи по УСН считаются нарастающим итогом. Приведем пример расчета.
ООО с объектом налогообложения «Доходы» заработало в первом квартале 400 000 рублей, во втором квартале 350 000 рублей и в третьем квартале 250 000 руб. При этом в 1 квартале уплачено страховых взносов на сумму 12000 руб, во втором квартале — 10000 руб., в третьем квартале — 18000 руб. Как рассчитать авансовые платежи по единому налогу за квартал, полугодие и 9 месяцев?

За 1 квартал АП1 = 400 000 х 6% — 12000 = 12000. Компания смогла уменьшить единый налог (24000 руб.) на всю сумму уплаченных взносов, так как ВЫЧЕТ не превышает 50% от суммы исчисленного налога.
За полугодие АП2 = 750000х 6% — 22000 — АП1 = 11000 руб. Здесь ВЫЧЕТ за полугодие (22000) оказался меньше, чем 50% от суммы исчисленного налога (45000: 2 = 22500). Поэтому снова можем уменьшить налог на всю сумму уплаченных взносов. Кроме того, вычитаем уже уплаченный аванс за 1 квартал.
За 9 месяцев уплачено взносов на 40000. При этом единый налог 1 0000 000 х 6% = 60000. Поскольку ВЫЧЕТ больше чем 50% от суммы единого налога, то вычесть всю сумму взносов нельзя. Максимум, что можно начислить в вычет — это 30000. Поэтому подсчет за 9 месяцев АП3 = 1 000 000 х 6% — 30000 — АП1 — АП2 = 7000 руб.

Таким образом, в третьем квартале нужно уплатить в бюджет 7000 руб. Общая сумма авансовых платежей за 9 месяцев составит 30000 руб.
Вопросы по авансовым платежам на УСН
Пени рассчитываются, исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. В декабре 2016 года действует ставка 10%. Считайте по формуле: Пеня = Аванс х Дни х 1/300 х 10%. Например, вы на 6 дней просрочили уплату аванса в 20000. Пеня составит = 20000 х 6 х 1/300 х 0,1 = 40 руб.
— Если в отчетном квартале образовался убыток, как поступать с авансовыми платежами?
На УСН «Доходы минус расходы» в случае убытка авансовые платежи не выплачиваются. На УСН «Доходы» авансовые платежи не зависят от расходов, они исчисляются только с дохода. Если не было дохода, то не будет и авансовых платежей. Если же доход был, то нужно исчислить налог, уменьшить его на сумму вычетов и определить сумму авансового платежа.
— Как выплачивать обязательные авансовые платежи, если в течение года у компании изменилась ставка налога по УСН?
Аванс нужно считать по новой ставке с того отчетного периода, когда произошли изменения. Пересчитывать платежи за прошедшие отчетные периоды не требуется. В случае возникновения переплаты, ее можно будет вернуть из бюджета после сдачи декларации.
— Нужно ли платить минимальный налог 1%, если в отчетном квартале авансовый платеж нельзя исчислить (компания работала в убыток)?
Минимальный налог не имеет отношения к авансовым платежам. Он платится только по итогам года в случае, если исчисленный единый налог меньше 1% от годового дохода.
— Если деятельность ИП подпадает под налоговые каникулы, что делать с авансовыми платежами?
Нет налога – нет авансовых платежей. Уведомлять ИФНС о применении нулевой налоговой ставки не требуется.
— Компания не уплачивала авансовые платежи с начала 2016 года. За это время менялась ключевая ставка Банка России. Какую ставку нужно применять при расчете пеней — на начало года или на момент оплаты?
Здесь нельзя упрощать. Применять нужно ставки, действующие на дни просрочки. Так, с января до 13 июня действовала ставка 11%, с 14 июня до 18 сентября – 10,5%, с 19 сентября – 10%. Нужно считать дни просрочки по каждой ставке и суммировать. Например, пеня за просроченный авансовый платеж 1 квартала может составить 50 дн. х 11% + 90 дн. х 10,5% + 80 дн. х 10%.

Применяя упрощенный налоговый режим, компания должна уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода.

Сроки уплаты авансовых платежей

Обязанность по уплате авансовых платежей возникает у упрощенцев в следующие сроки:

25 апреля – за I кварт.;
25 июля – за 6 мес.;
25 октября – за 9 мес.

За 12 месяцев доплачивается налог с учетом перечисленных авансов организациями в срок до 31.03, ИП – до 30.04 будущего года включительно.

Если прекращается деятельность на УСН, то налог нужно уплатить до 25 числа месяца, идущего за месяцем прекращения работы.

Если право на спецрежим теряется, то налог нужно доплатить в полном объеме до 25 числа месяца, идущего за кварталом утери возможности применять УСН.

Неуплата налога по итогам 12-ти месяцев в срок влечет наложение штрафа, величина которого регулируется 122 ст. НК РФ. Несвоевременное перечисление авансовых платежей не является поводом для наложения штрафа, однако пени на дни просрочки начисляются.

Авансовые платежи с объектом «доходы»

В течение года плательщик УСН платит авансы по единому налогу. Считать суммы данных платежей упрощенцу нужно самостоятельно. Для вычисления берутся данные из 1-ого раздела Книги учета доходов и расходов, которую компании на упрощенной системе ведут в обязательном порядке.

Платеж, подлежащий перечислению, следует считать по такой формуле:

Авансовый платеж = величина доходов * ставка – величина, уменьшающая платеж – авансы за прошлые периоды года.

Доходы берутся суммарно с января текущего года:

по март включительно для I кв.;
по июнь включительно для 6 мес.;
по октябрь включительно для 9 мес.

Ставка для упрощенного налога при таком объекте налогообложения составляет 6%. Российские субъекты вправе сокращать ее величину на свое усмотрение. Поэтому компаниям каждого отдельного региона нужно уточнять действующую ставку.

Упрощенцам, платящим налог с доходов, позволено сокращать платеж на:

Страховые обязательные отчисления за трудящихся;
Пособия в связи с потерей работоспособности, выплачиваемые за первые дни больничных.

В уменьшение берутся суммы, фактически выданные или перечисленные компанией. Например, при вычислении аванса за I кв. пособие по утере трудоспособности, выплаченное в апреле, не учитывается, зато оно будет учтено в исчислении аванса за 6 мес.

Сведения о суммах, способных уменьшить величину авансового платежа по УСН, берутся из 4-ого раздела Книги учета упрощенца.

НК РФ предусматривает ограничение, в пределах которого можно принять сумму к уменьшению – 50% от величины дохода за отчетный период.

Максимально возможная величина, на которую можно сократить авансовый платеж = Доходы за отчетный период * ставка по упрощенному налогу / 2

Сумма, уменьшающая налог к перечислению, представляет собой налоговый вычет.

С января 2015 года в состав вычета можно включать также торговый сбор, если в периоде велась деятельность, в отношении которого установлен этот сбор.

Таким образом, для подсчета авансового платежа УСН, нужно выполнить следующие действия:

Сложить полученные доходы в периоде, за который проводится расчет;
Выяснить актуальную ставку по налогу для своего региона;
Сложить расходы периода, которые могут уменьшить платеж;
Посчитать максимально возможную сумму, на которую можно сократить платеж, с учетом полученных доходов;
Установить точную сумму к уменьшению платежа в пределах максимальной величины из п.4;
Умножить сумму доходов из п.1 на ставку из п.2;
Отнять сумму вычета из п.5 из посчитанного налога из п.6;
Если расчет проводится за 6 или 9 месяцев, то нужно отнять также уплаченные ранее авансы по налогу.
Получившуюся в итоге сумму надлежит перечислить по соответствующим КБК.

За год налог считается по той же формуле, что и авансовые платежи.

Пример расчета

Компания работает на УСН и облагает налогом доходы (ставка – 6%).

Расчет для I квартала

Сумма к уменьшению аванса за I квартал = 30000 + 4000 = 34000 руб. (не превышает максимальной возможной суммы, на которую можно сократить платеж, равной 1200000 * 6% / 2 = 36000 руб.).

Аванс за I кв. = 1200000 * 6% – 34000 = 38000 руб.

Расчет для полугодия:

Сумма к уменьшению за 6 мес. = 60000 + 10000 = 70000 руб. (превышает максимальную сумму, равную 2000000 * 6% / 2 = 60000 руб., в расчете учитываем только 60000).

Аванс за 6мес. = 2000000 * 6% – 60000 – 38000 = 22000 руб.

Расчет для 9 месяцев:

Сумма к уменьшению = 90000 + 10000 = 100000 руб. (превышает 2500000 * 6% / 2 = 75000 руб., в расчете учитывает 75000).

Аванс за 9мес. = 2500000 * 6% – 75000 – (38000 + 22000) = 15000 руб.

Расчет за год:

Сумма к уменьшению = 120000 + 10000 = 130000 руб. (превышает 4000000 * 6% / 2 = 120000 руб., в расчет берем 120000).

Налога за год = 4000000 * 6% – 120000 – (38000 + 22000 + 15000) = 45000 руб.

Авансовые платежи «доходы-расходы»

Упрощенцы, уплачивающие налог с разности доходов и расходов, также должны перечислять авансовые платежи трижды в год, а по его окончанию доплатить нужную сумму налога.

Формула для вычисления имеет вид:

Авансовый платеж = (доходы – расходы) * ставка – авансы, уплаченные за прошедшие периоды этого года.

Величина доходов и расходов берется в суммарном виде с начала года.

Максимальная ставка равна 15%, российские субъекты своими законами могут снизить данную величину.

Если величина доходов и расходов одинаковы, то авансовый платеж принимает нулевое значение, при этом перечислять аванс не нужно. Также такой обязанности не будет, если расходы за период превысят доходы за этот же временной промежуток.

За год расчет нужно проводить в таком порядке:

Посчитать налог по формуле = (доход за год – расходы за год – убыток прошлых периоде, учтенный в текущем) * ставка;
Посчитать налог в минимальном размере = годовой доход * 1%;
Если налог из п.1 больше или равен минимальному налогу из п.2, то сумма к перечислению = налог из п.1 – уплаченные ранее авансы;
Если налог из п.1 меньше, чем в п.2, то сумма к перечислению = минимальный налог из п.2 – уплаченные ранее авансы.

Пример расчета

Компания работает на УСН и облагает налогом разность доходов и расходов (ставка 15%.)

Период	Доходы с января, руб.	Расходы с января, руб.
1 кв.	120000	40000
6 мес.	200000	90000
9 мес.	250000	130000
Год	400000	250000

I квартал:

Аванс = (120000 – 40000) * 15% = 12000 руб.

Полугодие:

Аванс = (200000 – 90000) * 15% – 12000 = 4500 руб.

9 месяцев:

Аванс = (250000 – 130000) * 15% – (12000 + 4500) = 1500 руб.

Налог за год = (400000 – 250000) * 15% = 22500 руб.

Минимальный налог = 400000 * 1% = 4000 руб.

Так как величина налога за 12 мес. превышает минимальную величину, то доплатить за год нужно:

Налог = 22500 – (12000 + 4500 + 1500) = 6000 руб.

Авансовые платежи для ИП

Физлица с образованием ИП на упрощенной системе обязаны также платить авансовые платежи, сроки для их перечисления совпадают с установленными для юрлица – 25 число месяца, идущиего за периодом, признаваемым отчетным. По итогам 12-ти месяцев доплачивается налог до 30.04 будущего года включительно.

Процедура подсчета налога УСН для предпринимателей физлиц аналогичен рассмотренному выше.

Имеется одна особенность в отношении объекта «доходы». Предприниматель, помимо отчислений в фонды за сотрудников, обязан также платить взносы медицинского и пенсионного характера за себя. Величину страховых отчислений за себя можно принять в уменьшение налога (или авансов по нему).

То есть ИП с объектом доходы может отнять от величины налога расходы на страховые отчисления сотрудников и выплаченные им больничные, а также суммы взносов за себя (в пределах 50-ти % от величины налога за период). Данное утверждение справедливо для ИП с персоналом.

Если у ИП нет трудящихся, то налог и авансы по нему сокращаются на перечисленные отчисления страхового характера за себя в полном объеме.

Величина взносов за себя предусматривает отчисления на пенсионное и медицинское страхование.

В ПФР нужно за 12 месяцев уплатить 19356,48 руб., если доходы за год более 300000 руб., то данная сумма увеличивается на один % от величины превышения.

В ФОМС необходимо перечислить за 12 месяцев 3796,85 руб.

Общая величина вычета, которая способна сократить налог УСН и авансы по нему у ИП без сотрудников, составляет 23153,33 руб. Указанные величины соответствуют 2016 году.

Если данный взнос платится частями поквартально, то он включается в вычет при расчете каждого авансового платежа. Если ИП перечисляет данный взнос одной суммой в конце года, то в вычет данная величина включается только при исчислении годового налога к уплате.

В статье рассмотрено, что такое УСН, авансовый платеж, сроки оплаты авансовых платежей, приведены примеры расчета авансовых платежей, годового налога, а также определены более выгодные варианты УСН для предпринимателя.

Упрощенная система налогообложения является очень удобным методом оплаты налогов для многих предпринимателей и не только упрощает процесс отчетности и уплаты налогов, но и даёт возможность значительно уменьшить их размер. При открытии нового бизнеса индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам необходимо определить для себя наиболее выгодную систему налогообложения.

Существует два специальных режима - УСН и ЕНВД. Мы будем говорить об УСН, когда её использование выгодно, какие ставки отчисления авансовых платежей лучше всего использовать.

Что такое авансовый отчет при УСН?

УСН (упрощённая система налогообложения) - это особый режим налогообложения, которым могут пользоваться индивидуальные предприниматели или юридические лица. Особенность этой системы в том, что налогоплательщик не платит налоги на прибыль, имущество, НДФЛ, НДС (за исключением импортного НДС), все это заменяется оплатой авансовых платежей.

Авансовый платеж (АП) - это особый платеж, предоплата налога, оплачиваемый три раза в год после отчетных кварталов каждым субъектом хозяйственной деятельности, которые находятся на УСН.

Авансовый платеж по УСН, как мы уже говорили, упрощенцы платят три раза в год:

За І квартал - до 25 апреля текущего отчетного года;
За І и ІІ кварталы - до 25 июля текущего отчетного года;
За І, ІІ и ІІІ кварталы - до 25 октября текущего отчетного года.

Для проведения уплаты налога после окончания года предпринимателю или юридическому лицу нужно всего лишь рассчитать остаток, а потом в строки успеть уплатить его. Сроки сдачи налоговой декларации и оплаты авансовых платежей по УСН совпадают, а именно:

для юридических лиц сроком сдачи деклараций по упрощённой системе налогообложения и уплаты налогов за предыдущий год определено 2 апреля (к примеру, оплату и сдачу декларации за 2017 год по срокам нужно осуществить до 2 апреля 2018 года);
для индивидуальных предпринимателей сроки сдачи декларации по упрощённой системе налогообложения и уплаты налога за предыдущий год - до 3 мая текущего года (например, индивидуальным предпринимателям уплату налога и сдачу декларации за 2017 год по срокам нужно осуществить до 3 мая 2018 года).

Следует знать, что если предприятие на УСН прекратило свою деятельность или утратило право находиться на УСН, то налог нужно уплатить в следующем месяце до 25 числа.

Что будет, если опоздать с оплатой АП по УСН?

При опоздании с уплатой авансового платежа налоговая служба будет начислять пеню за каждый день неуплаты, даже будут считаться дни, за которые уже оплаченные деньги будут доходить до бюджета. Поэтому не стоит думать, что можно платить только налог по итогам года, игнорируя авансовые платежи.

Есть два варианта процентной ставки при выборе оплаты налога по УСН:

УСН «доходы» - ставка 6%;
УСН «доходы-расходы» - ставка 5-15% (градация ставки зависит от региона и вида деятельности предприятия).

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы»?

Систему оплаты «доходы» стоит выбирать тем предпринимателям, деятельность которых предусматривает незначительные доходы. Плюсом выбора ставки 6% является то, что налоговые службы довольно редко проверяют таких налогоплательщиков. Причина в том, что в целях налогообложения не учитываются расходы (за исключением страховых взносов).

Когда объектом налогообложения выступают только доходы по УСН, то рассчитывать налог или авансовый платёж нужно по следующей схеме: сумму доходов нужно умножить на 6%, что будет равно авансовому платежу (налогу по УСН).

После этого есть возможность уменьшить сумму рассчитанного платежа:

Работающие единолично предприниматели имеют возможность уменьшить налоговый платеж до нуля - на 100%. Когда сумма взносов по страхованию больше или равна налогу, то именно на эту величину он уменьшится. Скидка = страховые взносы за предпринимателя <= 100% суммы платежа.
Предприниматели и фирмы, у которых есть работники, уменьшать платёж могут ровно наполовину. Эта половина - сумма взносов по страхованию за свой персонал и за себя, оплату которых можно подтвердить платежками. Взносы за себя предприниматель включает в «скидку», если она будет входить в границы половины налогового платежа. Скидка = взносы за работников + взносы за себя <= 50% суммы АП.

Если ИП сначала пользовался первым методом «скидки» по АП (налогу), то после того, как он решил нанять рабочий персонал, он сразу же должен перейти на второй метод. И наоборот, если в начале года работник числился у работодателя-плательщика налогов и вскоре был уволен, то уже до конца года работодатель не сможет использовать уменьшение суммы АП на 100%.

Итак, откорректировать формулу расчета теперь можно так: сумма доходов, умноженная на 6% - страховые взносы (за себя + за персонал) - АП предыдущих периодов = АП (налог).

Рассчитаем АП по УСН «доходы»:

По нарастающим результатам работы за кварталы 2017 года предприниматель «А» получил такие доходы и страховые взносы:

первый квартал - 270 тыс. руб. и 4049,1 руб.;
полугодие - 580 тыс. руб. и 8096,2 руб.;
9 месяцев - 930 тыс. руб. и 12144,3 руб.;
год - 1340 тыс. руб. и 16192,5 руб.

Авансовый платёж за І квартал = 270000* 6% - 4 049,1 = 12 150,9 руб.

Когда сумма налога больше, чем величина взносов по страхованию, то плательщик в налоговую службу ничего не платит.

АП за полгода = 580 тыс.* 6% - (8 096,2 + 12 150,9) = 14 552,9 руб.

Аналогично, если бы сумма вычета была больше суммы налога, то платить авансовый платёж не нужно.

АП за 9 месяцев = 930 тыс.* 6% - (12144,3 + 12150,9 + 14552,9) = 16951,9 руб.

Сумма вычета больше суммы страховых взносов, поэтому авансовый платёж уменьшен, но не равен нулю.

Схема расчета авансовых платежей по УСН «доходы - расходы»

Для расчета суммы к оплате по этому методу из доходов за отчетный период вычитают расходы, в т. ч. взносы по страхованию за себя и за персонал. Бывает так, что в прошлом году налог был оплачен, но по результатам деятельности в итоге предприниматель получил убыток, тогда по итогу текущего года он имеет право учесть сумму этого убытка в расчете размера налога как один из расходов.

АП = (доходы - расходы (нарастающим итогом) * 15% (от 5 до 15% в зависимости от региона и виды деятельности) - расчетная сумма АП предыдущих кварталов.

УСН - упрощенный режим налогообложения. Он подходит многим индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам. Стоит отметить, что если предприятие намеревается выбрать упрощенную систему налогообложения, то оно заранее должно определиться, каким методом уплаты авансовых платежей оно будет пользоваться. Есть два метода расчета суммы к уплате:

С учетом доходов.
С учетом доходов и в то же время вычетом расходов. Основная разница заключается в процентной ставке.

УСН: нюансы расчета авансовых платежей для ИП и ООО

Упрощенную систему налогообложения (УСН) применяют многие организации и ИП. Все знают, что декларацию по УСН сдают один раз в год. Но не все помнят о порядке уплаты авансовых платежей, ошибочно считая, что налог также платится лишь по окончании налогового периода. Есть и такие налогоплательщики, которые осознанно не уплачивают авансовые платежи, так как считают процесс расчета долгим и непростым. В свою очередь нарушение сроков уплаты влечет за собой начисление пени. В этой статье еще раз уточним правила расчета и уплаты авансовых платежей и годового налога по УСН. На примерах покажем, что расчет авансовых платежей не отнимет много времени и сэкономит ваши деньги.

Упрощенной системе налогообложения посвящена глава 26.2 Налогового кодекса. Отчетными периодами для плательщиков УСН признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, налоговым - календарный год.

Перечислить авансовый платеж по УСН в бюджет нужно не позднее 25 числа месяца, который следует за кварталом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В течение года налогоплательщики при наличии доходов от ведения деятельности должны заплатить три авансовых платежа: за I квартал - до 25 апреля включительно; за полугодие - до 25 июля включительно и за 9 месяцев - до 25 октября включительно.

По итогам года уплачивается налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансов. Налог рассчитывается нарастающим итогом. Срок уплаты годового налога соответствует срокам представления декларации по УСН : организации должны перечислить годовой платеж не позднее 31 марта, ИП - не позднее 30 апреля.

Авансовые платежи и налог по УСН перечисляются в полных рублях без копеек.

Пример расчета . Налог по УСН за год составил 100 000 рублей. В I квартале дохода не было, авансы не платились. За полугодие аванс составил 15 000 рублей, за 9 месяцев - 25 000 рублей. По итогам года нужно заплатить 60 000 рублей (100 000 - 15 000 - 25 000).

Объект налогообложения - доходы

Налоговая ставка : 6 %.

Налоговая база : доходы, перечисленные в ст. 346.15 НК РФ.

Как уменьшить сумму налога . «Упрощенцы» могут уменьшить сумму налога по основаниям, перечисленным в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Таким образом, налог можно уменьшить на:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
расходы по больничным листам за счет средств работодателя (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Учитываются дни, оплаченные страхователем в случаях, перечисленных в п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

Важно! Организации и ИП с работниками могут уменьшить сумму налога по УСН не более чем на 50 % по вышеперечисленным основаниям.

Пример расчета. Допустим, годовой налог ИП с работниками составил 10 000 рублей, а страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) - 6000 рублей. Уменьшаем сумму налога на взносы, но не более чем на 50 %, то есть только на 5000 рублей (10 000: 2). Получается к уплате 5000 рублей налога (10 000 - 5000).

Рассмотрим другую ситуацию: сумма страховых взносов за год составила 3000 рублей. В этом случае страхователи вправе уменьшить налог на всю сумму взносов, так как взносы не превышают 50 % от общей суммы налога. В бюджет нужно будет заплатить 7000 рублей по налогу на УСН (10000 - 3000).

Индивидуальные предприниматели без наемных работников, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в полном размере. Но только в том случае, если эти взносы перечислены в указанные фонды. Если сумма налога по итогам года будет меньше перечисленных взносов, в бюджет налог платить не нужно.

Обратите внимание . Если ИП без работников перечислил всю сумму фиксированных страховых платежей за текущий год в первом квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу на УСН за I квартал можно на всю сумму взносов. Если налог окажется ниже фиксированного платежа, то воспользоваться «вычетом» можно в следующем отчетном периоде (при расчете налога за полугодие, 9 месяцев, год).

: Доходы умножить на 6 % минус страховые взносы и / или фиксированные платежи ИП минус ранее уплаченные авансовые платежи.

Порядок определения доходов разъяснен в ст. 346.15 НК РФ.

Пример расчета. В I квартале 2015 года индивидуальный предприниматель перечислил за себя фиксированные взносы в размере 22 261,38 рублей (в расчетах будем использовать сумму без копеек). То есть перечислил всю годовую сумму единовременно. Рассмотрим расчет авансовых платежей.

I квартал

Доходы ИП - 300 000 рублей

Налог составит 18 000 рублей (300 000 х 6 %)

Авансовый платеж будет равен 0 (так как взносы превысили налог, 18 000 < 22 261)

I полугодие

Доходы ИП (нарастающим итогом) - 400 000 рублей

Авансовый платеж составит 1739 рублей (24 000 - 22 261)

9 месяцев

Доходы ИП (нарастающим итогом) - 400 000 рублей (в III квартале доходов не было)

Налог составит 24 000 рублей (400 000 х 6 %)

Авансовый платеж будет равен 0 (24 000 - 22 261 - 1739). Так как сумма дохода не изменилась, и за полугодие был уплачен авансовый платеж, за 9 месяцев в бюджет перечислять ничего не нужно.

Доходы ИП (нарастающим итогом) - 500 000 рублей

Налог без учета авансовых платежей составит 30 000 рублей (500 000 х 6 %)

Налог к уплате составит 6 000 рублей (30 000 - 22 261 - 1739)

Совет для ИП . Удобнее и выгоднее платить фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС поквартально, чтобы уменьшить авансовый платеж по налогу на УСН.

Объект налогообложения - доходы минус расходы

Как уменьшить налоговую базу . Чтобы снизить налогооблагаемую базу, сохраняйте все документы, которые подтверждают расходы. Кроме этого, расходы должны быть экономически обоснованными и оплаченными (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). К затратам можно отнести только те расходы, которые поименованы в ст. 346.16 НК РФ.

Уменьшить налоговую базу можно на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Важно! ИП может включать в расходы не только страховые взносы, уплаченные за наемных работников, но и фиксированный платеж, уплаченный за себя (п. 7 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/15001).

Формула расчета налога и авансового платежа : (Доходы минус расходы) умножить на 15 % (либо другая ставка, установленная субъектом) минус ранее уплаченные авансовые платежи.

Пример расчета. Для примера возьмембазовую налоговую ставку, которая равна 15 %.

I квартал

Доходы - 300 000 рублей

Учитываемые расходы - 50 000 рублей

Авансовый платеж составит 37 500 рублей ((300 000 - 50 000) х 15 %)

I полугодие

Доходы (нарастающим итогом) - 400 000 рублей

Учитываемые расходы (нарастающим итогом) - 100 000 рублей

Авансовый платеж составит 7 500 рублей ((400 000 - 100 000) х 15 % - 37 500)

9 месяцев

Доходы (нарастающим итогом) - 400 000 рублей (в III квартале доходов не было)

Учитываемые расходы (нарастающим итогом) - 120 000 рублей

Авансовый платеж будет равен 0 ((400 000 - 120 000) х 15 % - 37 500 - 7500). С учетом предыдущих авансовых платежей получилась переплата, поэтому за 9 месяцев в бюджет ничего платить не нужно.

Доходы (нарастающим итогом) - 500 000 рублей

Учитываемые расходы (нарастающим итогом) - 150 000 рублей

Налог составит 7 500 рублей ((500 000 - 150 000) х 15 % - 37 500 - 7500)

Рассчитаем минимальный налог - 1 % от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

500 000 х 1 % = 5000 рублей. За год было уплачено 52 500 рублей (37 500 + 7500 + 7500).

52 500 > 5000, следовательно, минимальный налог платить не надо.

Обратите внимание . При уплате авансовых платежей позже установленных сроков начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ (письмо Минфина РФ от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012).

Эксперт сервиса Норматив

Рогачева Е.А.

Вероника

Добрый день! Если ИП производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то он применяет налоговый вычета (применяет УСН доходы) только на сумму страховых взносов уплаченных за работников или он может еще к этому вычету приплюсовать свои фиксированные выплаты?

Анна

Здравствуйте! Вопрос! Если у нас доходов не было за первые два квартала,мы можем не платить авансовый платеж? Или все равно надо что то перечислять?

Анна, если у вас не было доходов за указанные периоды, тогда вам не надо платить авансовый платеж по УСН.

Алина

Добрый день! Подскажите пожалуйста, если за 1 и 2 квартал получились доходы меньше расходов (УСН доходы минус расходы), за 3 квартал получился доход больше расходов, но по итогам 9 месяцев все равно расходы больше, нужно ли платить авансовый платеж за 3й квартал?

Анастасия

Здравствуйте. по закону обязаны платить, но по своей практике я не платила. главное потом до сдачи годовой отчетности заплатить за го

Елена

Здравствуйте. Подскажите пожалуйста, хозяйственная деятельность не велась, и не было доходов. На развитие бизнеса взяли займ и все расходы осуществляются за счет него. Объект налогообложения "Доходы минус расходы". В последние дни 3 квартала появилась выручка от продажи, она минимальная около 4000т. По сравнению с расходами это "капля в море" . Еще не скоро наша прибыль достигнет той величины, что бы с из нее вычитать расходы. Берем еще один займ. Как быть в этой ситуации с налогом на прибыль. Нужно его платить в этой ситуации и как считать? Или мы сейчас считаемся убыточным предприятием?

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Елена , если вы применяете объект налогообложения "Доходы минус расходы", тогда вам при отрицательном финансовом результате не надо платить авансовые платежи.

Минимальный налог уплачивается в том случае, если по итогам года выше убыток. Но год еще продолжается и мы говорим о расчете авансовых платежей за третий квартал 2017 года.

В декларации за 2017 год вы отразите ваши данные (и по выручке, и по расходам) и будет видно, что у вас сумма авансовых платежей за третий квартал будет равна нулю.

Вячеслав

Добрый день. Подскажите пожалуйста, компания УСН 6% доход 369 000

выплачивалась з/п и налоги по з/п.. компания имеет право уменьшить налог УСН на 50% с сумм страховых взносов? (Только налог ПФР страховой и ФФОМС? фсс и фсс от нс не учитываются?) Спасибо

Елена

Татьяна, значит в том случае если по итогу года у нас будет убыток, то мы платим только мин налог 1%. Весь доход, полученный за год нужно умножить на 1%. Расходы в расчет при этом не принимаются?

Алла

Я ИП УСН на доходы (6%). За 3 кв. доход 80 тыс., Соответственно Налог 4800 за 3 кв. Уплата до 25.10.17г. Страховые взносы уплатила 15.10.17. Я могу уменьшить Налог за 3 кв. на сумму страховых взносов? Или я для уменьшения УСН д.б. заплатить страх.взносы до окончания 3 кв. (01.10.2017)?

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Вячеслав , давайте разберемся вместе. Чтобы не допустить ошибку, всегда советую читать сначала Налоговый кодекс, а не слепо доверять тому, что пишут на просторах интернета.

Поэтому, открываем статью 346.21, пункт 3.1, первый подпункт, в котором указывается:

"Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование , обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование , обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации..."

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Ответ для Елены : когда идет расчет минимального налога, то мы берем наши доходы и именно сумму доходов умножаем на 1%. Расходы не идут в учет.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Алла , я вам советую делать на будущее так: платить фиксированный платеж "за себя" ежеквартально. Например, за 1 квартал вы платите в течение первого квартала, а не по его окончании, в противном случае у вас сумма уплаченных страховых взносов перейдет не следующий период.

Допустим, вы за 4 квартал 2017 года заплатите взносы в декабре и вправе свой налог уменьшить и на взносы, уплаченные 15 октября, и на взносы, которые вы уплатите в декабре. А если у вас сумма всех взносов "в разы" выше суммы налога - будет обидно, что вы не почувствуете сумму сокращения. Понимаете?

В вашем случае сократить налог вы сможете на взносы, уплаченные 15 числа, только по расчету за 4 квартал.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Алла , приведу простейший пример - индивидуальный предприниматель, работает строителем и получает ежеквартально доход, например, 15000 рублей. Допустим. Налог ежеквартальный получается 6% от 15000 рублей = 900 рублей. Сумму я взяла нарочно небольшую, чтобы вы наглядно смогли понять. Так вам будет легче.

А наш ИП в нашем примере решил заплатить фиксированный платеж весь аж в декабре текущего года. И что? Он уменьшит свой налог только за 4 квартал , хотя мог бы не платить налог весь год.

Если бы он платил фиксированный платеж ежеквартально, а там получается примерно по 7000 рублей раз в три месяца - у него кроме страховых взносов не было бы никаких платежей.

Ксения

Добрый день!

Я веду деятельность ИП со 2 квартала 2017 года. Авансовый платёж за 1 квартал платить не было необходимости, 2 квартал был просрочен, за 3 квартал (до 25 октября) планирую оплатить 20 октября и в этот же день произвести оплату страховых взносов за два квартала сразу в размере 14000 рублей.

Какой налоговый платёж я могу уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов 14000 рублей? Предстоящий за 3 квартал или только следующий за ним период? Если следующий- уменьшение произойдёт именно а сумму внесённых страховых взносов- 14000 рублей, или будет меньше?

Ксения

Возможен ли другой вариант - я произвожу оплату не за просроченный кварталы, а сразу всю сумму за полугодие, одновременно оплачиваю сумму страховых взносов за полугодие - 14000 рублей. Какой налоговый платёж на какую сумму в таком случае уменьшится? Этот же, за полугодие минус 14000 страховых взносов или следующий, за 9 месяцев?

Ольга

Здравствуйте! Сегодня была в налоговой, выясняла вопрос с оплатами просроченных авансовых платежей, меня удивили- сотрудница сообщила, что не существует 4 налогового квартала, а я находила в интернете информацию о необходимости оплаты налога за первые три квартала до 25 числа месяца, следующего за расчетным, но также и информацию о 4 квартале авансовых платежей -оплата до 31 декабря.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Ольга , существует отчетные периоды и налоговый период.

Налоговый период - это для УСН год, это период, за который подается налоговая декларация и рассчитывается налог.

Отчетный период - это своего рода межпериоды внутри налогового периода. По итогам отчетных периодов мы не сдаем отчеты, а просто платим авансовые платежи по налогу. Если налоговый период - это год, то отчетные периоды - это квартал, полугодие и 9 месяцев.

Срок для уплаты авансовых платежей (их будет три штуки в году) - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).

Срок уплаты налога -

2) Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

То есть, сейчас мы до 25 октября платим авансы за третий квартал 2017 года. Далее мы просто работаем спокойно и уже в 2018 году в указанные выше сроки платим налог.

Проще говоря, оставшуюся сумму налога за четвертый квартал ООО платят до 31 марта 2018 года, а ИП - до 30 апреля 2018 года.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Ответ для Ксении : если вы заплатите страховые взносы в октябре, то вы вправе уменьшить не авансовые платежи на страховые взносы, а сам налог, когда будете считать его по итогам 2017 года.

Посмотрите выше мои разъяснения читателю, там был аналогичный вопрос и я подробно на примере описала.

Авансовый платеж за первый квартал можно уменьшить на взносы, которые фактически уплачены (не важно за какой период!!!) с января по март включительно.

Авансовый платеж за второй квартал можно уменьшить на взносы, которые фактически уплачены (не важно за какой период!!!) с апреля по май включительно.

Авансовый платеж за третий квартал можно уменьшить на взносы, которые фактически уплачены (не важно за какой период!!!) с июля по сентябрь включительно.

А сумму налога по итогам года, которая рассчитывается в целом за весь год вы уменьшаете на все ваши авансовые платежи и на страховые взносы, которые фактически были уплачены в период с октября по декабрь.

Ксения

Благодарю, Вы очень понятно разъяснили.

В случае, если страховые взносы будут фактически уменьшать итоговый налог на 100%- я могу его не платить? ИП без сотрудников.

Итоговый налог- подразумевается отчётность в апреле месяце?

Ольга

Спасибо! Подскажите пожалуйста, налог в следующем отчетном периоде, который оплачивается до 30 апреля - рассчитывается по итогам работы за год до декабря 2017 или же до апреля 2018?

Если до декабря 2017- можно ли будет применить вычет по страховым взносам на авансовый платёж за 1 квартал 2018 года? Кажется, в таком случае, мой страховой платёж будет существенно выше налога за эти 3 месяца до конца 2017 года.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Ксения , конечно. Вы не будете платить налог по УСН,потому что предприниматели без сотрудников вправе уменьшать его на полную сумму всех уплаченных страховых взносов. И если у вас уплаченные в период с октября по декабрь взносы будут выше суммы налога, то платить налог не надо.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Ольга , налог за 2017 год рассчитывается за год - с 1 января 2017 года до 31 декабря 2017 года. То, что срок сдачи декларации установлен аж в марте - апреле 2018 года - это не говорит о включении января, февраля и марта в состав расчета, это просто государство дает нам время для подготовки отчета.

При расчете налога за 4 последний квартал 2017 года, вы сможете принять к уменьшению страховые взносы, уплаченные фактически в октябре - декабре 2017 года.

Та сумма взносов, которая будет уплачена в первом квартале 2018 года (не важно за какой период), то есть, на платежке будет стоять дата "2018 год", то эта сумма пойдет в уменьшение уже авансового платежа за первый квартал 2018 года.

Тамара

Татьяна, подскажите пожалуйста, а страховые которые будут уплачены (с доходов сверх 300000 рублей * 1%), можно будет принять к вычету по усн? Если да, то подскажите порядок?

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Тамара , хочу обратить внимание на следующее письмо Минфина. Ниже привожу полный текст этого письма...

Вопрос: Об учете ИП, применяющим УСН, страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и сообщает.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие указанных выплат.

При этом с выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам, страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями по тарифам, установленным статьей 12 Федерального закона N 212-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.

Согласно части 3 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере, установленном пунктом 1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.

Как указывается в письме Минтруда России от 21 ноября 2014 г. N 17-3/10/В-7842, в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя, в случае если величина его дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ (26 процентов), увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 1.2 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ (5,1 процента), увеличенное в 12 раз.

Таким образом, фиксированным размером признается размер страховых взносов, определяемый в качестве постоянной величины по формуле как произведение минимального размера оплаты труда на количество месяцев в году и соответствующих тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

При этом сумма страховых взносов, исчисленная как 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

(продолжение письма)

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50 процентов.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, на указанную сумму взносов сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса, учитываться не должна.

При этом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, в том числе на сумму погашения задолженности по уплате страховых взносов за истекшие отчетные периоды, уплаченную в данном налоговом (отчетном) периоде.

Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

06.10.2015

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Тамара , чтобы не делать спешных выводов, я еще посмотрю новую главу нашу в НК РФ, про страховые взносы, что конкретно признается фиксированным платежом и напишу тут свое мнение.

Минфин ссылается то на старый Федеральный закон, которым мы ранее руководствовались до того, как отдали тему страховых взносов налоговой службе.

Вячеслав

Я ИП УСН 6% от дохода, интернет магазин с онлайн кассой, 29 сентября был эквайринг на сумму 6600 руб. На расчетный счет из-за выходных деньги поступили только 2 октября. Нужно ли учитывать данный доход при расчете УСН за 9 месяцев?

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Вячеслав , если денежные средства поступили в октябре текущего года, тогда сумма этой выручки войдет в 4 квартал.

Мария

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, по оплате авансового платежа по УСН за 9 месяцев. В первом квартале были: доходы, превышающие расходы,мы заплатили авансовый платеж в сумме 50 100руб., за полугодие по сумме доходов и расходов необходимо было оплатить 47 500, т.к. в первом квартале авансовый платеж превысил сумму на 2600, то я не заплатила авансовый платеж. За 9 месяцев мне нужно оплатить сумму 50300 рублей, а разницу образовавшуюся за полугодие 2 600 я могу вычесть из суммы которую необходимо заплатить?

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Мария , вы рассчитываете сумму авансового платежа нарастающим итогом за 9 месяцев. Вы сначала находите аванс за 9 месяцев в целом. Далее, вы из найденной суммы вычитаете ваши начисленные авансы за первый и второй квартал. И уже полученный итог сравниваете с той суммой, которую фактически заплатили.

Если вы ранее переплатили, то сейчас вправе недоплатить.

Екатерина

Здравствуйте! Сегодня оплатила авансовый платеж за 3 квартал по Усн (доходы-расходы). Обнаружила, что сумма была расчитана неверно. Мне нужно было оплатить на 3 тысячи больше.

Мне необходимо доплатить эту сумму авансового платежа, т.к. еще есть срок завтра и послезавтра, чтобы не возникло недоимки?

И что необходимо указать в платежке в связи с доплатой?

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Екатерина , время у вас есть, не надо переживать. В платежке вы ставите так же, авансовый платеж по УСН (в скобках допишите, что "доплата").

Евгения

Добрый день. Я индивидуальный предприниматель, форма налогообложения УСН Доходы. Мой бизнес сезонный, основные поступления 2-3 квартал. В 1 квартале получила 17 тыс., во втором 68 тыс., в третьем 116 тыс, в четвертом были поступления 6 тыс и больше не предвидятся.

Взносы были оплачены: 30 марта 7 тыс. и 4 октября 21 тыс. (платежки были отправлены 30.09, но из-за неправильного кода окато они вернулись, пришлось оплачивать повторно).

Могу я не перечислять авансовые платежи по налогу по итогам 3 квартала: т.к. поступлений в 4 квартале больше не будет, если я заплачу аванс, будет переплата; второе основание - я планировала оплатить взносы в 3 квартале, но они не прошли.

Какие будут санкции за не оплаченный авансовый платеж?

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Ответ для Тамары : хочу исправить ошибку по вопросу уменьшения суммы налога по УСН на страховые взносы, которые были уплачены в размере 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей. Есть позиция ФНС России, которая разрешает уменьшать сумму налога на указанные взносы.

Письмо Минфина России, на которое я ссылаюсь выше, отозвано.

Евгения

Татьяна, нет, не платила. Платежи в фонды покрывали аванс по налогу.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Евгения , поняла теперь. Опасно так не заплатить. Сейчас поясню, в чем дело. Вы же декларацию когда будете сдавать, то вы покажете там доход свой и то, что страховые взносы в третьем квартале не были фактически уплачены.

Я бы лучше заплатила, а потом переплату зачла в будущем в счет предстоящих платежей. Могут выставить требование на уплату пени.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Надо платить страховые взносы в середине квартала каждого, чтобы потом не было переплат такого рода. Получилось так, что вы и в самый последний день сентября платежи сделали, а проведены они были уже в 4-ом квартале.

Евгения

Татьяна, благодарю Вас за консультацию. Я уже тоже решила пораньше платить взносы, чтоб потом проблем не было.

Не факт, что в следующем году у меня будут суммы налога, не покрытые уплатой взноса.

Тамара

Спасибо за подробный ответ.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Тамара, да, еще раз проверила письма ФНС и Минфина, 1% тоже относится к уменьшению. Поторопилась в прошлый раз дать ответ.

Анастасия

Здравствуйте, какие последствия могут быть если оплатить авансовый платеж не до 25 а 30? и будут ли придираться если бухгалтер заплатила большую сумму чем требуется?

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Анастасия , пока ничего страшного. Попозже, когда вы сдадите декларацию по УСН, возможно, будет насчитана сумма пени за просрочку самого платежа. Внимательно следите за требованиями, которые будут приходить из инспекции.

Елена

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как правильно. УСН доходы-расходы 15%

1 кв - прибыль 21293,13, уплачен авансплатеж 3288,47, 2кв прибыль 20330,05 уплачен аванс.платеж 3049,51р, 3 кв прибыль 138083,16 , с учетом нарастающего итога к уплате авансовый платеж 20712,47р. Деятельность компании имеет ярко выраженную сезонность и в 4 кв будет абсолютно точно убыток. За 3-й квартал оплатили всего 5000р из 20712,47р, но при расчете годового отчета либо получится небольшая доплата, либо небольшая переплата (учитывая предыдущие АП). Является ли это нарушением и заставят все равно платить АП 20712р и еще к тому же пени? Или все же основным будет расчет за год в целом? Заранее спасибо!

Надежда

подскажите пожайлуста я ип на усн доходы -расходы 1 и2 кварталы был убыток 3-прибыль но за 9месяцев убыток надо ли платить авансовый платеж за полугодие не платила

Вера

Добрый день Татьяна, работаю по упрощенке 6%,доходы.В 15-м году не вела деятельность до июля месяца,получается 2 квартала. Затем в начале октября оплатила АП 8335,доход за июль,август,сентябрь-133196,79,Так же оплатила взносы за 10 месяцев ПФР 15509 и ФСС 3042,2,затем сборы оплачивались ежемесячно за ноябрь и декабрь, и 30.12.15 был уплачен АП за 4-й квартал 5850,с дохода 103025,3.После сдачи декларации и камеральной проверки удержали 8080,якобы я не доплатила в бюджет.Я думаю это возможно из-за неправильно поданной декларации. Есть ли у меня в данном случае переплата?Можно ли мне сейчас подать уточненную декларацию за 15 й год?

Мария

Добрый день!

1.) Подскажите пожалуйста, какую отчетность должен сдавать ИП (упрощенка, без сотрудников) в декабре? Слышала о каком то годовом отчете и следующая в апреле- декларация. Не могу разобраться что за отчёт необходим в этом месяце.

Когда смогу вычесть из налога взносы на ОМС? (планирую внести их до марта 2018)

Благодарю Вас за уделённое время и внимание

С уважением, Мария

Игорь

Добрый день.

В начале года открыли ИП, но движений не было, только в октябре 2017.

Налог: Доходы минус расходы. Купил за 45000р. продал за 75000р.= 30000р.

Фиксированный платеж еще не платили.

Как мне оплатить налог с 30000р. и где?

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Игорь , ваш налог (единый налог по УСН, как я поняла) надо оплатить в начале 2018 года. Подождите, когда закончится текущий год. Рекомендую вам заплатить фиксированный платеж, который надо заплатить успеть в этом году. Если вы заплатите его в этом году, тогда вы сможете сократить ваш налог на уплаченные страховые взносы "за себя".

Сформировать платежную квитанцию для оплаты в банке на налог вы сможете на сайте ФНС России, где есть удобный сервис по формированию квитанций. При этом сама программа вам выдаст нужные правильные реквизиты платежа.

Срок уплаты налога по УСН за 2017 год и срок сдачи декларации (которую вы обязаны будете сделать) - до 30 апреля 2018 года.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Мария , если вы предприниматель на УСН (Доходы) и у вас нет сотрудников, тогда вы подаете по окончании текущего года декларацию по УСН. Срок подачи документа - не позднее 30 апреля 2018 года.

Годовую бухгалтерскую отчетность вы не подаете.

Страховые взносы, которые вы за себя заплатили и заплатите в 2017 году, вы сможете принять к расчету налога. На сумму фактически уплаченных взносов вы сможете уменьшить ваш налог. Обратите внимание, если вы в 2017 году не заплатите взносы на медицину, то тогда на эту сумму взносов вы не сможете сократить налог за 2017 год. Только через год при расчете налога за 2018 год вы вправе будете принять к расчету ваши взносы, которые вы уплатите в 2018 году.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Вера , вы вправе подать уточненную налоговую декларацию за 2015 год. Если у вас будет переплата, то у вас есть время вернуть излишне уплаченный налог. Напишите нам или пришлите в редакцию вашу декларацию, мы проверим.

Мария

Большое спасибо за ответ, Татьяна!

Позвольте уточнить просто математически на примере: авансовые платежи внесла поквартально в полном объёме, а оплатила страховые взносы (всю сумму сразу в полном объёме) лишь в декабре. К примеру, остаток налога к оплате за период октябрь-апрель 25 тыс - я могу из них вычесть внесённые страховые платежи и не платить вообще ничего?

Лариса

Добрый день! Подскажите пожалуйста порядок действий: УСН дох-расх 2017год полностью. с1-3 кв-лы доходы были хорошие и к уплате суммы порядка 500 тыс,руб. в 4 квартале убыток и по году убыток. Авансовые оплачивали из расчета 1% от дохода, учитывая сезонность.Подали заявление на ликвидацию в 01.2018г. Сдали декларацию,сразу получили требование об уплате 500,0 тыс.руб. +пени, несмотря на убыток.Расчет пройдет 31.03.2018г. На счете 0, Что посоветуете? Заранее спасибо

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Лариса, прошу уточнить вас, вы платили авансовые платежи почему 1% от выручки? У вас же Доходы минус расходы. Авансы должны были быть уплачены в установленные сроки. Если по году будет убыток, то тогда суммы уплаченных авансов будут сидеть в переплате.

Пришлите нам вашу декларацию, чтобы мы смогли оценить ситуацию.

Ольга

Татьяна, здравствуйте! Разъясните, пожалуйста, такую ситуацию: ИП работал в 2016г. на стандартной системе без НР, с 2017г. перешел на УСНО "доходы" без НР. Фиксированные страховые взносы за 2016г. заплатил с опозданием в 2017г. Можно ли зачесть эти взносы при расчете декларации за 2017г?

Ольга

Добрый день,Татьяна!

Помогите пожалуйста разобраться:! У нас ИП,УСН с объектом "доходы",сотрудников нет,те платим фиксированные платежи на ОПС и на ОМС. Также делаем доплату в ПФ с дохода больше 300000 в размере 1%.

Ситуация следующая: в апреле=2 квартале 2017 сделали доплату в ПФ с дохода больше 300000 за 2016г - 2137руб. Когда платили авансовый платеж за 2 кв2017 по УСН забыли его уменьшить на сумму этой доплаты. Что теперь делать? По нынешней декларации получается,что у нас нет переплаты по УСН,там в разделе 1.1 в строке 40 просто стоит сумма меньше чем мы реально заплатили,тк она считается по формуле в разделе 2.1.1 сумма налога исчисленная минус сумма страховых взносов Но реально мы же заплатили на эту сумму больше! Наверное надо писать заявление о зачете излишне уплаченного налога по УСН,ссылаясь на платежку по авансу во 2 квартале? На какую статью НК в заявлении тогда ссылаться? 78 или какую-то другую? И одобрят ли,ведь в декларации эта переплата не видна..

Сумма страх взносов

Полугодие 2137

Нал период 27990

Раздел 1.1

Сумма ав платежа к уплате до 25/04 27996

Сумма ав платежа к уплате до 25/07 55807

Сумма ав платежа к уменьш до 25/07 0

Сумма ав платежа к уплате до 25/10 53182

Сумма ав платежа к уменьш до 2510 0

Сумма ав платежа к доплате за нал период 24944

Сумма ав платежа к уменьш за нал период 0

Ольга

Да,Татьяна,реальные суммы оплаченные по авансовым платежам УСН:

до 25/04/17 27996

до 25/07 57943

до 25/10 51045

за нал период 24944

Ольга

Да,суммы оплаты в ПФ соответственно 2137+27990

Анна

Подскажите. УСН, доходы минус расходы. за 3й квартал аванс к уплате получился 16 тыс.р. заплатили половину - 8 тыс, т.к в4 квартале знали,что будут расходы большие. в итоге за год к уплате налог получился 11 тыс. доплатили 3 тыс. но налоговая сейчас требует доплатить за 3 квартал и потом возвращать или в зачет будущих периодов. а с 18 года деятельность не ведется и будет добровольная ликвидация.