Контакты
Главная / Бизнес в интернете

Пеня по налогу ндс калькулятор. Примеры расчета налоговых пеней по новым правилам

Расчёт пени по транспортному налогу осуществляется налоговым органом по регламентированной формуле. С первого дня просрочки и до того дня, как будет полностью погашена налоговая задолженность, будет начисляться сумма пени. Она находится в прямой зависимости от суммы долга (1/300 ставки рефинансирования) и количества простроченных дней. Несвоевременная оплата налогов приводит к лишним расходам налогоплательщика и прямым неналоговым доходам государства.

Почему налоговая служба очень серьёзно занимается расчётом пени, и не прощает ни копейки, причём буквально? Многие из нас сталкивались с ситуацией, когда именно из-за очень маленьких сумм пени были проблемы с налоговой инспекцией. Казалось бы, несколько копеек, несколько рублей можно было бы и простить… дороже выходит отправка почтового письма должнику, чем цена вопроса. Это мнение граждан.

Теперь только представьте картину в целом: государство наделяет налоговую службу полномочиями рассчитывать и собирать пени со всех просроченных налогов. Каждый отдельно взятый налогоплательщик имеет в своей собственности несколько объектов налогообложения (квартиры, земля, дома, автотранспорт). Какая ежегодная сумма из пени может набежать в масштабе многомиллионной страны? Пени — это неналоговый способ получения прибыли государства, поэтому оно будет «неумолимо» и «бессердечно» при его сборах.

Главный принцип пени по автоналогу: не заплатил вовремя налог за свой транспорт, заработал минус в свой личный бюджет и долг перед государственным бюджетом. Пени — это рычаг управления сознательностью владельцев ТС. Ведь именно наказание рублём действует на человека эффективнее и быстрее всего.

Пеня грозит каждому автовладельцу, который нарушит сроки уплаты налога за свой зарегистрированный транспорт. Причём, данный налог берётся не только с наземного транспорта, но и воздушного и водного.

Когда начисляется пеня?

Пеня начинает начисляться со следующего дня, последующего за крайней датой уплаты транспортного налога. Так как действующий Налоговый Кодекс (НК РФ) строго прописывают последний день оплаты налога для частных автовладельцев — 1 декабря, то пеня возникнет уже 2 декабря. Стоит напомнить, что физические лица – владельцы ТС (включая индивидуальных предпринимателей) платят налог на транспорт в текущем году за предыдущий отчётный год, то есть за прошлый год владения авто. Значит, в 2019 году автовладельцы производят платёж за 2018 год владения транспортом. С конца лета и до первого числа октября налоговая инспекция обязана прислать каждому автовладельцу почтовое письмо. Его содержимое: налоговое уведомление и квитанция об уплате транспортного налога.

Для организаций ситуация совершенно другая. Мало того, что юридические лица, на балансе которых находится транспорт, обязаны самостоятельно рассчитывать свой налог, так и уплачивать его авансовым методом (раз в квартал) в текущем отчётном году. Также стоит учесть, что транспортный налог относится к региональным налогам, и каждый регион вправе установить свои сроки оплаты, например:

Правила расчёта пени

Расчёт пени по транспортному налогу напрямую зависит от следующих факторов:

  • суммы просроченного налога. То есть от той суммы, которую владелец ТС должен был заплатить, но не заплатил. При этом она переходит в разряд задолженности, но сама не изменяется;
  • количества просроченных дней. Первый день просрочки – это следующий день, который наступает по пришествию крайней даты, установленной для оплаты налога на транспорт;
  • учётной ставки Центробанка России. Что это такое, вряд ли понятно простому обывателю и далеко не каждый гражданин России может дать определение этому понятию. Однако, оно на слуху и каждый из нас постоянно с ним сталкивается. Итак, механизм появления такого понятия связан с тем, что Центральный Банк РФ ежегодно кредитует различные кредитные организации и выставляет им размер процентов в годовом эквиваленте для обязательной уплаты. Речь конечно идёт не о микрозаймовых организациях, а о крупных банках. В начале 90-х годов эту ставку внедрили в налоговую политику государства, связав её с налогообложением по четырём позициям:
  • по рублевым вкладам, превышающих показатель ставки рефинансирования (СР), на 5 и более пунктов, налогоплательщик должен уплатить налог;
  • по доходу, который налогоплательщик получил от экономии на процентах по займам, если он составляет более 2/3 СР, налогоплательщик должен уплатить налог;
  • по пени за просрочку налога – 1/300 СР;
  • в договорных отношениях кредитора и заёмщика, при условии отсутствия договора займа размер процентов определяется как СР на день уплаты долга.

Также стоит отметить, что ставка пересматривается и колеблется:

За последние два года она значительно снизилась и сейчас составляет 7,75%

Размер пени для граждан

Формула для вычисления пени для частных владельцев автотранспорта, которые своевременно не заплатили налог на транспорт:

П = СпН * СР/300 * КпД, где

П – пеня,

СР – ставка рефинасирования,

ПРИМЕР №1: допустим, что Сергей Сергеевич, как владелец автотранспорта, задержал оплату налога до 17 декабря. Сумма налога 788 рублей. Ставка рефинансирования на тот период была 8,25; количество просроченных дней – 16.

П = 788 * (16 * 0,0825) / 300 = 3 рубля 46 копеек.

ПРИМЕР №2: допустим, что Виктор Викторович, являясь владельцем транспортного средства, оплатил транспортный налог 27 декабря. Величина налога 669 рублей. Ставка рефинансирования на тот период изменялась, первые 16 дней — 8,25, следующие 10 дней — 7,75; количество дней просрочки – 26.

П = 669 * (16 * 0, 0825 + 10 * 0,0775) / 300 = 4 рубля 67 копеек.

Размер пени для юридических лиц

Юридические лица обязаны заниматься расчётом транспортного налога самостоятельно, в отличие от физических лиц – собственников транспортных средств (за них расчёты делают специалисты ФНС РФ). Кроме того, организации обязаны рассчитывать и оплачивать налог за каждую единицу своего транспорта отдельно и ежеквартально. То есть, годовую сумму налога нужно поделить на 4 части, и по ¼ части в квартал уплачивать в бюджет. В связи с этим, каждая организация, на балансе которой находятся ТС, подвергается дополнительным рискам по поводу появления просрочки платежа.

В налоговом кодексе прописаны специальные условия начисления пени для предприятий, а именно:

В случае просрочки до 30-ти календарных дней пеня будет считаться как 1/300 ставки рефинансирования, а начиная с 31 дня – как 1/150. То есть второй и последующие месяцы просрочки платежа обойдутся организации в два раза дороже.

Формула для вычисления пени, относительно юридических лиц, с первого по 30 день просрочки:

П = СпН * СР/300 * КпД, где

П – пеня,

СпН – сумма просроченного налога,

СР – ставка рефинасирования,

КпД – количество просроченных дней.

ПРИМЕР №1: допустим, что фирма «Золотоискательница», зарегистрированная в Архангельске, задержала оплату налога за 4 квартал до 10 ноября. Хотя, согласно закону г. Архангельска, оплатить налог положено до 5 ноября. Сумма налога за автомобиль Ниссан, находящийся на балансе фирмы, составляет 1500 рублей. Ставка рефинансирования на тот период была 8,25; количество просроченных дней – 4.

П = 1500* (4 * 0,0825) / 300 = 1 рубля 65 копеек.

ПРИМЕР №2: допустим, что фирма «Алмазоискательница», также зарегистрированная в Архангельской области, являясь владельцем транспортного средства, оплатила транспортный налог 15 декабря. Величина налога 1500 рублей. Ставка рефинансирования на тот период была 8,25; количество дней просрочки (с 06.11 по 15.12) – 35дней.

П = 1500 * (30 * 0,0825) / 300 + (5 * 0,0825)/150 = 16 рубля 49 копеек.

Для того, чтобы не вспоминать математику и последовательность умножения и деления, можно воспользоваться специальным онлайн–калькулятором. Калькулятор пени по транспортному налогу позволяет произвести расчёт, используя подсказки (отчётный год, регион, даты платежа – обязательные и фактические). Самостоятельно нужно проставить сумму задолженности, и программа выдаст супу пени за движимое имущество.

Для того чтобы узнать, какая сумма штрафных санкций начислена в вашем конкретном случае, можно воспользоваться одним или несколькими следующими способами. Если вы предпочитаете живое общение с инспекторами налоговой службы, то можно лично посетить территориальное отделение ФНС. В результате личной беседы со специалистом, который занимается вопросами начисления пени, или в справочном окне можно получить ответ на вопрос: какую пеню я должен заплатить?

Если вы – человек занятой и предпочитающий интернет–общение с государственными органами, то для получения информации можно сделать следующие действия:

  • обратиться на сайт Госуслуги gosuslugi.ru . Если вы создали учётную запись на этом портале, то в автоматическом режиме отразятся ваши задолженности по налогам и сборам. Они делятся на основной долг и пени;
  • обратиться на сайт налоговой службы www.nalog.ru . Увидеть свою начисленную пеню можно при условии того, что вы являетесь авторизированным пользователем и имеете доступ в личный кабинет. Для авторизации можно воспользоваться порталом Госуслуги, который будет проводником в ваш кабинет налогоплательщика. После этого вы увидите все свои налоговые «прегрешения»;
  • через Сбербанк Онлайн. Выбирая « », программа выдаст размер пени.

Как заплатить пеню?

Оплату пени можно произвести как наличными деньгами, так и безналичным способом. При желании любой налогоплательщик может получить квитанцию по оплате пени с сайта ФНС РФ.

Её можно получить лично у специалиста или выгрузить с личного кабинета самостоятельно. Соответственно, этот документ будет иметь свой уникальный номер – индекс извещения и все необходимые реквизиты, с помощью которых можно произвести оплату в Сбербанке и любом другом банке, можно сделать операцию в мобильном банковском приложении, через терминалы самообслуживания.

Начнем с того, что обязанность по уплате налога и взноса считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление средств на соответствующий счет Федерального казначейства. Конечно, при наличии на счете организации, с которого перечисляются деньги в бюджет или внебюджетные фонды, достаточного денежного остатка на день платежа.

Если же данная обязанность своевременно исполнена не была, то помимо обязательных платежей фирме придется раскошелиться еще и на пени.

Пени по налогам

Пени уплачиваются кроме причитающихся к перечислению в бюджет сумм налога. При этом не имеет значения, что к налогоплательщику применены другие меры, обеспечивающие исполнение обязанности по уплате налога, а также меры ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Иными словами, в случае несвоевременного пополнения казны факт перечисления налога и штрафов за опоздания не освобождает от пеней.

Как правило, пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога, начиная с даты, которая признана днем уплаты налога законодательством.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы обязательного платежа. Причем процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в это время Банка России. На данный момент этот показатель составляет 8 процентов (указание Банка России от 23 декабря 2011 г. № 2758-У).

Для расчета пеней (П) следует использовать формулу:

П = З х Д х СР х 1/300 , где

З - сумма несвоевременно уплаченного налога;

Д - количество дней просрочки;

СР - процентная ставка рефинансирования Банка России, действующая в период просрочки.

Пример 1

ООО «Норма» не уплатило по сроку 1 февраля 2012 года земельный налог в размере 6000 руб. Указанную задолженность организация погасила только 30 марта того же года.

Ставка рефинансирования Банка России с 2 февраля по 30 марта (58 дней) составляла 8 процентов.

ООО «Норма» рассчитало сумму пеней в размере 92,8 руб. (6000 руб. х 58 дн. х 8% х 1/300).

За расчетный период учетная ставка может изменяться, причем неоднократно. Возникает вопрос: какое из ее значений следует брать для определения пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате налога в этом случае?

Здесь следует иметь в виду: когда в течение периода, за который начисляются пени, ставка рефинансирования Банка России менялась как в большую, так и в меньшую сторону, применяют все ее значения по каждому периоду их действия. Об этом свидетельствуют, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 февраля 2009 г. № А19-9104/08-51-Ф02-493/ 2009, ФАС Московского округа от 31 марта 2009 г. № КА-А41/2507-09. Рассмотрим сказанное на примере.

Пример 2

ООО «Акация» не уплатило в установленный срок транспортный налог за 2011 год в размере 10 000 руб. Срок уплаты налога - 1 февраля 2012 года.

Задолженность по налогу организация погасила в следующем порядке:

Таким образом, сумма недоимки по налогу составила:

С 15 февраля по 1 марта (17 дней) - 6000 руб. Ставка рефинансирования имела следующие значения (условно):

ООО «Акация» рассчитало сумму пеней в размере 63,5 руб. [(10 000 руб. х 9 дн. х 8% х 1/300) + (10 000 руб. х 4 дн. х 8,25% х 1/300) + (6000 руб. х 6 дн. х 8,25% х 1/300) + (6000 руб. х 9 дн. х 8,5% х 1/300) + (6000 руб. х 2 дн. х 8,25% х 1/300)].

Пени перечисляются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Отметим, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного его имущества.

В ряде случаев начисления «налоговых» пеней можно избежать. Говоря более конкретно, таких ситуаций всего две.

Во-первых, когда по решению налогового органа был наложен налогоплательщика.

Во-вторых, если по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде , наложения ареста на денежные средства или на его имущество.

В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

Просрочены налоговые авансы

Если организация должна уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода, то обязанность по уплате авансовых платежей по налогу признается исполненной в том же порядке, который установлен по отношению к налогу в целом за период.

Так, если авансовые платежи по налогу уплачены в более поздние сроки по сравнению с теми, которые установлены законодательством, то на сумму задолженности по авансам начисляются пени.

Напомним, что уплата авансовых платежей предусмотрена, в частности, по следующим налогам.

Налог на прибыль организаций. По итогам каждого отчетного периода фирмы обычно исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода.

Налог на имущество организаций. Сумма рассчитывается по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Законодательством конкретного субъекта РФ обязанность по уплате авансовых платежей может быть отменена.

Суммы авансов по налогу исчисляют те налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал. Эти платежи они определяют по истечении I, II и III квартала текущего налогового периода как 1/4 налоговой ставки процентной доли . Местными властями обязанность по уплате авансовых платежей может быть отменена.

Если же по итогам периода величина исчисленного налога оказывается меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение указанного периода, то «авансовые» пени подлежат соразмерному уменьшению. Об этом говорится в письмах Минфина России от 19 января 2010 г. № 03-03-06/1/9, от 18 марта 2008 г. № 03-02-07/ 1-106, а также в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 июля 2007 г. № 47.

Пени по страховым взносам

Так же как в случае с налогами, пени за задержку платежей по взносам уплачиваются помимо сумм самих взносов и штрафных санкций.

Отметим, что Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ авансовых платежей по страховым взносам не предусмотрено. В течение расчетного периода (то есть календарного года) плательщик уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Внимание

Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней.

Напомним, что платежи во внебюджетные фонды подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за тем, за который производится расчет. Если указанный срок уплаты приходится на выходной или нерабочий день, датой окончания срока платежа считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Пени за несвоевременное перечисление начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате. От счет начинается со дня, следующего за установленной датой уплаты страховых взносов.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. При этом, так же как и при расчете пеней за просрочку уплаты налогов, процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Банка России.

Для расчета пеней по страховым взносам следует использовать такую же формулу, что и для расчета пеней по налогам.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую плательщик страховых взносов не мог погасить в силу следующих причин: - по решению суда были приостановлены его операции в банке; - на его имущество наложен арест.

Пени не начисляются за весь период, пока существуют эти обстоятельства.

Надо отметить, что существует еще одна ситуация, не описанная в законодательстве, при которой пени не начисляются. Именно так дело обстоит, если недоимка образовалась в результате исполнения письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о страховых взносах. Но только тогда, когда такие разъяснения были даны конкретному страхователю либо неопределенному кругу лиц органом контроля за уплатой страховых взносов или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции. Указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к расчетным (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа, - например, письма Минздравсоцразвития, ФСС или Пенсионного фонда.

Вместе с тем если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, предоставленной плательщиком страховых взносов, то пени подлежат начислению и уплате.

Уплачиваются пени одновременно с перечислением сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно с банковских счетов, а также за счет иного имущества.

Просрочены взносы на травматизм

О том, что страхователь уплачивает пени при перечислении указанных взносов в более поздние сроки по сравнению с теми, которые установлены законом, говорится в статье 22.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки «несчастных» взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты этих взносов, и по день их уплаты или взыскания включительно.

Начисление пеней не производится, если страхователь подтвердит, что не мог погасить недоимку в силу приостановления операций по его счетам в банке или наложения ареста на его имущество. Также пени не начисляются в период действия предоставленной отсрочки или рассрочки погашения сумм задолженности по страховым взносам и иным платежам.

Определяются пени в процентах от недоимки, которой признается сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный срок.

Процентная ставка пеней устанавливается в размере 1/300 ставки Банка России, действовавшей на момент образования недоимки. При изменении указанной ставки размер пеней исходя из новой ставки рефинансирования определяется со дня, следующего за днем ее изменения.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой страховых взносов, а при недостаточности средств у страхователя после уплаты страховых взносов в полном объеме. Недоимка и пени могут быть взысканы ФСС России принудительно за счет денежных средств и иного имущества страхователя.

Отражение пеней в учете

Для целей исчисления налога на прибыль расходы в виде пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (во внебюджетные фонды), учитываются при определении налоговой базы (). Начисление пеней за несвоевременную уплату налогов (авансовых платежей по ним) в бухгалтерском учете выглядит так:

ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Начислены пени за несвоевременную уплату налога (авансовых платежей). В бухгалтерском учете начисление пеней за несвоевременную уплату страховых взносов отражают следующим образом:

ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» КРЕДИТ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Начислены пени за несвоевременную уплату обязательных ежемесячных платежей.

Как видим, пени, подлежащие уплате, не влияют ни на величину финансового результата в бухгалтерском учете, ни на размер налоговой базы. Поэтому разниц по ним в соответствии с ПБУ 18/02 не возникает.

М.В. Гребенаров, налоговый консультант

Налоговый учет и отчетность

В бераторе «Налоговый учет и отчетность» собрана воедино и правильно систематизирова полная и подробная информация о том, как организовать и вести налоговый учет.

Если налоги погашаются с опозданием, помимо причитающейся к выплате в бюджет суммы налога, оплачивается начисленная пеня.

Абсолютно не играют роли примененные к налогоплательщику прочие санкции, обеспечивающие наказание за ненадлежащее исполнение налогоплательщиком своих обязанностей, описанных в налоговом кодексе Российской Федерации.

Одним словом, при несвоевременном поступлении на бюджетные счета налогов и сборов, кроме всех штрафов за просрочки платежей, каждый налогоплательщик также обязан выплатить всю сумму начисленных пеней.

Как рассчитывается сумма пеней?

Сумма пени представляет собой начисления за каждый день непогашения налогоплательщиком имеющейся задолженности по налогам, начиная со дня, в срок до которого необходимо было в соответствии с законодательством данную задолженность погасить.

Сумма пени рассчитывается, исходя из неуплаченной суммы налога.

Процент уплаты пени от данной суммы определяется как 1 к 300 от действующей ставки рефинансирования Банка России

На текущий момент эта ставка находится на уровне 8,25%.

Ниже представлена формула расчета пеней по налогам, в том чисе и по УСН:

  • ПрЗ – сумма просроченной задолженности по налогам;
  • СтРеф – ставка, выраженная в процентах, действующая в период наличия просроченной задолженности;
  • КолД – количество календарных дней просрочки;

Сегодня расчет пени по налогам доступен в режиме онлайн.

А это значит, что для упрощения процедуры расчета бухгалтер может, обратившись к специализированным сайтам, воспользоваться такой услугой как калькулятор расчета пеней по налогам.

Примеры расчета пени по налогам


Рассмотрим подробный пример расчета пени по налогам:
ООО «Цветочки» в срок до 10 февраля 2014 года не произвело оплату начисленного земельного налога в сумме 6000 руб. Полную сумму задолженности по земельному налогу предприятию удалось погасить 11 марта 2014 г.
Ставка с 10 февраля по 11 марта (37 дней) составляла 8,25 процентов.

ООО «Цветочки» воспользовалось расчетом суммы пеней по формуле:

.
.
.
.
В периоде существования просроченной задолженности, за который считается сумма пени к уплате, ставка рефинансирования может неоднократно меняться.

Читайте также Пример бланка авансового отчета, где скачать?

Бухгалтеру следует знать, что если на протяжении срока, в течение которого за просроченную задолженность осуществлялось начисление пени, ставка претерпевала изменения, для расчета суммы пени к уплате используется каждое значение на определенный период действия ставки.

Рассмотрим эту информацию на примере расчета пеней по транспортному налогу.
ООО «Ягодки» не осуществило уплату транспортного налога в размере 10 000 руб. за 2013 год в установленный законодательством срок. Срок уплаты транспортного налога за 2013 год – 3 февраля 2014 года.
Уплату по налогу предприятие производило частями:

  • 13.02 – 4000 руб.;
  • 03.03 – 6000 руб.

Следовательно, недоимка по транспортному налогу составила:

  • 03.02 – 13.02 (11 КолД) – 10 000 руб.;
  • 14.02 – 03.03 (18 КолД) – 6000 руб.

Ставка в это время (данные примера):

  • 03.02 – 10.02 (8 дней) – 8%;
  • 10.02 – 13.02 (4 КолД) – 8,25%;
  • 14.02 – 20.02(7 дней) – 8,5%;
  • 21.02 – 03.03 (11 дней) – 8,25%.

ООО «Ягодки» сделало расчет суммы пеней по налогам:

Уплата пени обычно происходит в то же время, что и уплата основного долга по налогу

Либо после перечисления полных сумм просроченной задолженности.

Пени, неуплаченные в бюджет, могут взыскиваться посредством списания налоговыми органами денежных средств со счетов юридического лица в банках.

Иногда бывает, что исчисления и уплаты пеней по налогам возможно избежать.

Если быть точнее, существует только две ситуации, когда это возможно:

  1. когда в связи с решением налоговой на собственность налогоплательщика наложили арест;
  2. если по решению суда были временно заморожены все операции по счетам юридического лица в банке, либо арестованы денежные средства на расчетных счетах или его личная собственность.

Читайте также Бланк расчета чистых активов на 2019 год

В этих случаях отпадает обязательство погашения пени за весь срок действия такого долга.

Просрочены авансовые платежи по налогу


В том случае, когда юридическое лицо обязано финансировать авансом платежи по налогу на всем протяжении налогового периода, исполнение этой обязанности признается в том же порядке, что и уплата налога юридическим лицом за период полностью.

Если авансовые платежи перечислены в бюджет с опозданием по сравнению со сроками, установленными законодательно, то на всю сумму просроченной задолженности по уплате аванса начисляются пени.

Необходимо перечисление авансовых платежей по следующим видам налогов:

  1. налог на прибыль. Рассчитывается по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, исходя из суммы налогооблагаемой прибыли нарастающим итогом и ставки налога на прибыль;
  2. налог на имущество юридических лиц. Авансовый платеж по налогу на имущество рассчитывается по формуле = ¼ (налоговая ставка * средняя стоимость имущества за отчетный период). Расчет производится в каждом отчетном периоде;
  3. транспортный налог юридических лиц. Предприятие определяет сумму подлежащих к оплате в бюджет платежей авансом по транспортному налогу по окончании отчетного периода, исходя из формулы = ¼ (налоговая база * налоговая ставка). На уровне субъекта Российской Федерации необходимость перечисления авансовых платежей по транспортному налогу может быть отменена;
  4. земельный налог юридических лиц. Авансы необходимо исчислять и уплачивать налогоплательщикам, по которым действует отчетный период – квартал. Авансовые платежи по земельному налогу определяются по итогам отчетного периода по формуле = ¼ (кадастровая стоимость * налоговая ставка).

На уровне субъекта РФ необходимость перечисления авансовых платежей по земельному налогу может быть отменена

В случае, когда годовой финансовый результат начисленного налога оказывается ниже суммарных авансовых платежей, по которым существовала необходимость проведения оплаты в отчетном периоде, то пени по таким авансовым платежам подлежат пересчету в сторону уменьшения.

Проводки по пеням в БУ и НУ

Все расходы, понесенные юридическим лицом на уплату в бюджет (во внебюджетные фонды) пеней, штрафов и прочего учитываются как непринимаемые для целей налогообложения.

Действующее законодательство предусматривает, что организации и физические лица должны начислять, а затем отправлять в бюджет некоторые обязательные платежи, к примеру, налоги. Делать эту нужно строго в установленные нормативные сроки, в противном случае за несвоевременный платеж к нарушителям будет применяться начисление пени. В том случае, если нарушение уже было допущено, определить размер платежа поможет онлайн калькулятор расчета пени.

Пени - это сумма денежных средств, рассчитанная по строго определенным правилам, которую нарушитель обязан заплатить за несвоевременный платеж.

Чаще всего понятие пени используется по отношению к налогам, но также такое наказание может применяться и за другие виды срыва сроков - при не вовремя выплаченной зарплате, срыве поставок товара или сроков платежа за него и т. д.

Порядок, как производить расчет пени, закреплен в НК РФ, причем этот штраф является обязательным к уплате. Сумма пени перечисляется дополнительно к размеру налогов, которые были отправлены в бюджет с нарушением сроков оплаты.

Пени представляют собой меру воздействия, Для того чтобы все необходимые налоги и прочие платежи производились вовремя. Они рассчитываются как определенный процент от невыплаченной суммы, рассчитанный за каждый день просрочки.

Последним днем, за которые рассчитываются пени, является день, идущий перед днем погашения задолженности. Наказание в виде пени, которое устанавливает НК, может применяться не только к самим налогоплательщикам, но и к налоговым агентам.

Поскольку с 2017 годы взносы были переданы от фондов в ФНС, правила по их уплате и начислении пени при просрочке теперь действуют и на них.

В каком случае начисляют пени?

Производить начисление пени нужно при каждом факте нарушения сроков оплаты. В случае с налоговыми нарушениями, если организация сама не произведет расчет, например, при помощи онлайн калькулятор расчета пени, и затем не перечислит их в бюджет, это сделает сама налоговая служба.

При этом у нее есть право выставлять требования в банк, на основании которого сумма пени будет сниматься с расчетного счета без согласия на это юридического лица или гражданина.

Пени по налогам обычно начисляются в следующих случаях:

  • Платеж по налогам вообще не уплачивался;
  • Платеж по налогам был уплачен, но установленные сроки не были соблюдены;
  • Платеж был уплачен, но не в полной мере.

Существующая практика свидетельствует о том, что произвести расчет и уплату пени лучше всего самостоятельно. Этот шаг будет служить смягчающим аргументом, если налоговая служба будет накладывать штраф за просрочку.

Внимание! Физические лица и организации, у которых отсутствует бухгалтерская служба, могут применять калькулятор расчета пени для определения точной суммы – он размещен ниже в статье.

В каком случае пени не начисляют?

Не во всех ситуациях просроченный платеж может привести к обязательному начислению пени.

Есть несколько ситуаций, когда штрафную сумму рассчитывать и перечислять не надо:

  • По данному налогу или сбору у налогоплательщика образовалась переплата;
  • У налогоплательщика есть уважительные причины, из-за которых он не имел возможности выполнить платеж вовремя. Каждый такой случай разбирается в ФНС в особом порядке с предоставлением оправдательных документов, после чего выносится решение. К уважительным причинам можно отнести блокировку банковского счета, нахождение в больнице на лечении и т.д;
  • Если налоговая служба не обнаружила ошибку, а налогоплательщик не подавал уточняющие декларации;
  • Недоплата по налогу возникла в связи с ошибочным разъяснением налогового органа, которое было оформлено по запросу плательщика, либо опубликовано на официальном сайте ФНС. К оправдательным случаям не относятся статьи, которые налогоплательщик нашел на прочих сайтах в сети интернет.

Формула и порядок расчета

Посмотрим на примере, как определяется пени, если несвоевременно осуществить платежи в бюджет.

Для правильного определения пени надо обладать следующими исходными данными:

  • Срок уплаты налога. В соответствии с законодательством пени исчисляются со следующего дня после его истечения. То есть если срок уплаты налога определен до 25 числа, то исчислять пени надо начинать с 26 числа.
  • Пени в настоящее время рассчитывается исходя из 1/300 ставки ЦБ РФ. Однако, нововведения в НК РФ устанавливают, что начиная с 01.10.2017 года, размер пени будет составлять до 30 дней -1/300 ставки, а с 31 дня – 1/150.
  • Процент ставки ЦБ РФ в настоящее время составляет 9%. При этом она периодически пересматривается. Это обязательно нужно принимать во внимание. Информация о ставке всегда актуальна на сайте ЦБ РФ.
  • Дата когда, был совершен обязательный платеж, осуществленный с нарушением установленных сроков.
  • Размер налогового обязательства, по которому допущено нарушение срока.

Если эти данные внести в калькулятор пени, он просчитает сумм санкции автоматически.

Пени рассчитывается по формуле:

Пример: ООО «Столица» из-за недостаточности средств на расчетном счете в банке оплатило единый налог по УСН за 2016 год в размере 50000 рублей с опозданием 28 апреля 2017 года. Законодательством для этого налогового платежа установлен срок 31 марта 2017 года.

Задержка платежа составила 28 дней. В этот момент действовала ставка ЦБ РФ - 9%.

50000*0,09*28/300=420 рублей.

По новым правилам расчета пени составит:

50000*0,09*30/300=450 рублей

50000*0,09*5/150=150 рублей

Итого: 450+150=600 рублей.

Из приведенного примера видно, что новые правила расчета пени приведут к увеличению их размера на больших сроках неуплаты примерно в 1,5 раза.

Рассматриваемый калькулятор пени позволяет исчислять эти суммы по новым правилам.

Онлайн калькулятор пени по налогам

Что если не платить пени?

Выявления неуплаты или недоплаты налогов влечет за собой для компании применение к ней соответствующих санкций, в том числе и пеней. Если ошибку находит сам налогоплательщик он может самостоятельно, не дожидаясь решения ИФНС, принять решение об уплате пени. Для этого он может использовать онлайн калькулятор расчета пени.

Когда же санкции определяются ИФНС, то это учреждение также устанавливает период, в который субъект бизнеса должен оплатить штрафные санкции.

В случае, когда организация игнорирует выставленные требования, ИФНС дано право выставлять документы в банк и в принудительном порядке снимать пени. Для этого

налоговая должна в двух месячный срок принять об этом решение. Если же инспекторы пропустят данный период, то выставлять требование об уплате пени они не смогут. Однако, у них есть возможность обратиться в суд, и через него взыскать пени в принудительном порядке. Эта задолженность будет перекрываться деньгами на расчетном счете, или же имуществом организации путем установления на него ареста.

Внимание! Нормы налогового законодательства не устанавливают срока давности ни по пени, ни по налогу. Кодекс только регламентирует срок, в течение которого принимается решение по штрафным санкциям.

Уменьшают ли пени налоги?

Налоговое законодательство детально регламентирует процедуру налогообложения для каждого обязательного платежа, в том числе и какие платежи могут уменьшать либо базу при его определении, либо сам налог. Предусмотренный НК РФ список является строго определенным.

Помимо этого существует категория платежей, относящихся к расходам субъекта, которые ни при каких условиях не могут быть учтены при расчете налогов. В первую очередь, сюда включаются суммы штрафов и пени, которые контролирующие органы, обладающие данными полномочиями, имеют право накладывать на предприятие, в том числе и налоговые органы.

Поэтому наказание за несвоевременную оплату или неосуществление перечисления вообще налогов нельзя учитывать при расчете самих обязательных платежей.

Однако, на практике существуют пени за просрочку платежа, которые начисляются контрагентами, выступающими партнерами фирмы, за несоблюдения условий договоров. НК РФ устанавливает, что их следует включать во внереализационные расходы, и компания имеет право учитывать их при расчете прибыли.