Как заполнить транспортную декларацию за год. Порядок заполнения декларации по транспортному налогу
Глава 28 НК РФ устанавливает, что заполнение декларации по транспортному налогу в 2019 году обязательно для всех бюджетных организаций, которые являются владельцами автотранспортных средств.
Исключения закреплены в ст. 357 НК РФ, ими являются налогоплательщики FIFA, их дочерние компании, а также национальные футбольные конфедерации и ассоциации.
Сдавать налоговый отчет следует по месту нахождения транспортного средства. Такие правила установлены в п. 1 ст. 363.1 НК РФ для всех налогоплательщиков, кроме крупнейших. Организации, которым присвоен статус «крупнейший налогоплательщик», должны отчитываться по месту учета таких организаций.
Когда отчитываться
Сдать декларацию на транспортный налог за 2017 год следовало не позднее 01.02.2018. Если последняя дата предоставления отчетности выпадает на выходной либо праздничный день, то срок переносится на ближайший рабочий день. В этом году перенос даты не был предусмотрен.
Форма бланка
Действующая форма бланка и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@(КНД 1152004).
Отчет состоит из титульного листа и двух разделов, в которых раскрываются суммы, подлежащие уплате в бюджет, и расчеты по ним. Так как данное обязательство признано региональным, ставки транспортного налога определяются на уровне субъектов Российской Федерации (ст. 361 НК РФ).
Образец заполнения налоговой декларации по транспортному налогу 2019 года
Порядок заполнения декларации по транспортному налогу в 2019 году
ФНС предъявляет несколько обязательных требований, за нарушение которых декларацию не примут:
- Суммарное выражение в форме отчета должно быть округлено до полных рублей (до 50 копеек = 0, более 50 копеек = 1).
- Листы бланка должны быть пронумерованы по порядку, начиная с титульного листа.
- Вносить изменения, исправления и корректировки в бумажном отчете недопустимо.
- Заполнять документ от руки можно только черной или синей пастой, печатными буквами.
- Распечатывать листы отчета с двух сторон одного листа недопустимо.
- В каждую ячейку вносят только одно буквенное или цифровое значение.
- В пустых ячейках следует проставить прочерки.
Отправить отчет можно электронно по защищенным каналам связи либо предоставить документ на бумаге лично или по почте.
Заполнение титульного листа
Заполняем регистрационные сведения об отчитывающейся организации. Вносим данные:
- ИНН и КПП;
- полное наименование учреждения;
- код основного вида экономической деятельности;
- информация о реорганизации или прекращении деятельности организации, если такие мероприятия проводились в отчетном периоде;
- номер телефона и данные о руководителе организации, уполномоченном представителе (по доверенности) или информация о налоговом агенте.
Указываем номер корректировки отчета (если формируем декларацию впервые за отчетный период, указываем нули), отчетный и налоговый периоды.
Код места нахождения:
- 213 — по месту нахождения экономического субъекта с категорией крупнейшего налогоплательщика;
- 216 — по месту учета организации-правопреемника экономического субъекта с категорией крупнейшего налогоплательщика;
- 260 — по месту нахождения автотранспортного средства.
Заполнение раздела № 2
Если у организации несколько автомашин, то второй раздел заполняется на каждое ТС отдельно.
|
Код строки |
Комментарии |
|---|---|
|
Указываем код по ОКТМО по месту регистрации автомобиля. |
|
|
Код вида автотранспортного средства, в соответствии с приложением № 5 в Порядке заполнения. Основные коды:
|
|
|
Персональный идентификационный номер автотранспортного средства — VIN. |
|
|
Марка машины. |
|
|
Государственный регистрационный номер, присвоенный в ГИБДД. |
|
|
Налоговая база для транспортного налога за 2019 год. Определяется мощность автомобиля в лошадиных силах. Показатель указан в паспорте ТС или регистрационном свидетельстве. |
|
|
Единица измерения по ОКЕИ. Указываем код 251 — «лошадиные силы». |
|
|
На основании паспорта ТС указывается показатель экологического класса авто. Для большинства российских ТС показатель отсутствует, значит, ставим прочерк. |
|
|
Указываем количество полных лет, прошедших с даты выпуска машины. Строка заполняется, если в регионе установлены разные налоговые ставки, зависящие от срока эксплуатации авто. |
|
|
Количество полных месяцев эксплуатации ТС в отчетном периоде. Если авто было приобретено до 15 числа месяца, то месяц считается полным, если после 15 числа, то месяц не учитывается. Обратный порядок установлен для снятия с учета. Для ТС, приобретенного в прошлом году, указываем 12. |
|
|
Размер доли прав собственности на автомобиль. Актуально для долевой собственности. Если машина находится в индивидуальной собственности, указываем 1/1. |
|
|
Коэффициент Кв, который рассчитывается как строка 110/12 месяцев. Если ТС использовалось полный год, указываем 1. |
|
|
Налоговая ставка, для каждого региона определяется индивидуально. |
|
|
Коэффициент Кп — повышающий коэффициент для автомобилей, входящих в перечень дорогостоящих (от 3 млн руб). Если автомобиль не отмечен в списке дорогостоящих, то ставится прочерк. Для дорогостоящих авто:
|
|
|
Величина налогового обязательства, рассчитываемая по формуле: Налог = стр. 070 (мощность) × стр. 140 (ставка) × стр. 130 (Кв) × стр. 150 (Кп). |
|
|
Сведения о льготах, полагающихся организации. Перечень льгот индивидуально для каждого региона. Если налогоплательщик не имеет права на льготу, ставится прочерк. |
|
|
Исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая зачислению в соответствующий бюджет. Определяется по формуле: строка 160 - сумма строк 170-240. |
Перепроверяем арифметические подсчеты и переходим в 1 раздел.
Заполняем раздел № 1
Бланк формы предусматривает три одинаковых блока, которые заполняются по разным кодам ОКТМО. К примеру, при смене территориального местоположения организации-налогоплательщика. Если территориальных изменений в отчетном периоде не было, достаточно заполнить первый блок.
Образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2019 год, раздел № 1 построчно:
|
Код строки |
Заполняемая информация |
|---|---|
|
Указываем код бюджетной классификации транспортного налога. На 2019 год КБК — 18210604011021000110. |
|
|
ОКТМО, по которому совершается уплата налоговых платежей. |
|
|
Сумма транспортного налога, исчисленная за год. Определяется как сумма строк 250 по разделу № 2 по всем транспортным средствам. |
|
|
Квартальные авансы, если в регионе введены такие платежи. |
|
|
Величина налога, подлежащая перечислению по окончании года. Если авансовые платежи не предусмотрены, то в строку переносится показатель стр. 021. Если платежи перечислялись поквартально, рассчитываем показатель строки по формуле: Стр. 021 - сумма строк 023-027. |
|
|
Показывается сумма, подлежащая возмещению, если квартальные перечисления оказываются выше годового налога. |
Юридические лица должны сдать декларацию по транспортному налогу за 2018 год не позднее 1 февраля 2019 года. Отчитаться с первого раза можно, используя готовый образец с подсказками. Скачать бесплатно форму и образец транспортной налоговой декларации 2018 можно в этой статье.
Декларация по транспортному налогу за 2018 год: кто сдает
Сдать налоговую декларацию по транспорту за 2018 год обязаны все организации, в собственности которых имеются транспортные средства. Полный список транспорта, по которому нужно отчитаться, приведен в статье 358 НК РФ. Это – легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, автобусы, самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие.
Владение автомобилем в 2018 году на протяжении всего нескольких месяцев не освобождает организацию от сдачи декларации (ст. 357 НК РФ). Как и продажа транспортного средства в середине года - нужно отчитаться в налоговую по итогам года.
Не сдают декларацию только ИП. Они уплачивают налог на основании уведомления, которое высылает инспекция. Юридические лица сдают транспортную декларацию в обязательном порядке раз в год. Причем даже в тех случаях, когда региональными законами предусмотрена ежеквартальная уплата авансовых платежей по транспортному налогу. Промежуточных расчетов по налогу в ИФНС сдавать не требуется.
За 2018 год нужно подать декларацию в 2019 году. Крайний срок сдачи налоговой декларации по транспортному налогу - не позднее 1 февраля 2019 года. Это единый срок для всех налогоплательщиков - юридических лиц. В 2019 году срок сдачи декларации не переносится, поскольку он выпадает на среду.
Декларацию по транспортному налогу за 2018 год нужно направить не позднее 1 февраля 2019 года в налоговую инспекцию по месту учета (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Если собственник автомобиля - филиал или подразделение, то отчетность по транспорту надо сдавать в инспекцию этого подразделения, а не головного офиса. Декларацию можно направить в ИФНС:
- на личном приеме в инспекции;
- по интернету;
- по почте.
Декларация по транспортному налогу за 2018 год: форма
Сдать декларацию по транспортному налогу необходимо по форме, которую ФНС ввела приказом от 05.12.16 № ММВ-7-21/668@. Последнее изменение в бланке - плательщики налога могут отразить в документе расходы по "Платону" - системе взимания платы за проезд большегрузов свыше 12 тонн по федеральным трассам. На эти расходы можно уменьшить транспортный налог. Для этого в разделе 2 заполняют две новые строки - 280 (код вычета) и 290 (размер вычета). Также в бланке декларации теперь есть дополнительные строки, в которых отражают дату начала и прекращения регистрации транспортного средства и год выпуска машины.
Налогоплательщикам следует учитывать изменения в транспортном налоге 2019 . Глава ФНС 20 ноября 2018 года на встрече с президентом РФ предложил отказаться от двух деклараций: по транспортному и земельному налогам. В Минфине УНП подтвердили, что есть планы сократить отчетность. Земельный налог считают с кадастровой стоимости участка, а транспортный - с мощности автомобиля (ст. 359, 390 НК РФ).
Данные о базе передают ГИБДД и Росреестр (ст. 85 НК РФ). Поэтому налоговики знают, сколько должна заплатить компания. Планируется, что контролеры будут сверять рассчитанный налог с уплаченной суммой. Если она окажется меньше, то компании направят требование об уплате недоимки. Инспекторы посчитают, что компания согласна с начислениями, если она не оспорит требование. Иначе она в ответ на требование сообщит об ошибках. Правила заработают не раньше 2020 года. Сначала нужно внести поправки в НК. В следующем году еще надо отчитываться за транспорт и землю. А вот отчетность за 2020 год, вероятно, уже не потребуется сдавать.
Образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2018 год
Как заполнить декларацию по транспортному налогу за 2018 год
В декларации два раздела и титульный лист. На титульном листе проставляют наименование организации, ИНН и т.д. После заполните раздел 2. В нем покажите расчета налога за каждый автомобиль. После этого в разделе 1 запишите итоговую сумму за все транспортные средства.
Чтобы отразить налог по разным кодам ОКТМО, в разделе 1 декларации предусмотрено три блока строк 020-0. Если за год компания не меняла юридический адрес, то заполняйте только один блок.
Порядок заполнения строк раздела 1
| Номер строки | Что записать | Комментарий |
|---|---|---|
| 010 | КБК | В этом году код - 182 1 06 04011 02 1000 110 |
| 020 | ОКТМО | Запишите код, по которому будете платить налог |
| 021 | Итоговая сумма | Сумму строк 250 всех разделов 2 декларации |
| 023, 025, 027 | Авансовые платежи | Строки надо заполнять, если региональный закон требует платить авансы. Если вы перечисляете налог один раз за год, то поставьте в строках прочерки |
| 030 | Сумма к уплате |
Это разница между итоговым налогом и перечисленными авансами. Если компания не платит авансы, то в строку 030 возьмите данные из строки 021. Если в регионе установлена обязанность по уплате авансов, то воспользуйтесь формулой: Стр.030 = Стр. 021 – (Стр.023 + Стр.025 + Стр. 027) |
| 040 | Переплата | Заполнять эту строку нужно, если сумма уплаченных авансов больше итогового налога |
Рассмотрим заполнение декларации построчно. Если у компании два и более транспортных средства, то заполните раздел 2 на каждое из них.
Таблица по заполнению раздела 2
| Номер строки | Что записать | Комментарий |
|---|---|---|
| 020 | ОКТМО | Что узнать код, воспользуйтесь бесплатным электронным сервисом «Узнай ОКТМО» на официальном сайте ФНС www.nalog.ru |
| 030 | Код вида транспортного средства | Коды перечислены в Приложении 5 к приказу ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@. Например, 520 01 – для грузовика, 510 04 – для легкового автомобиля |
| 040, 050 и 060 | Данные об автомобиле: VIN, марка и государственный номер | Сведения есть в ПТС |
| 070 | Налоговая база | Налог для собственников легковых и грузовых машин в зависимости от мощности автомобиля |
| 080 | Код единицы измерения налоговой базы | Коды перечислены в Приложении 6 к Порядку заполнения декларации. Например, чтобы посчитать налог за машину, нужно знать ее мощность именно в лошадиных силах, а не в ваттах. Код – 251 |
| 090 | Экологический класс | Заполните строку, если такие сведения есть в ПТС. Иначе поставьте прочерк |
| 100 | Возраст автомобиля | Строку заполняют юридические лица, если в регионе ставки зависят от того, сколько лет прошло с года выпуска автомобиля. Если нет - ставят прочерк |
| 110 | Количество полных месяцев владения транспортом |
Если количество полных месяцев владения транспортом - целый год, то ставьте 12. Месяц считается полным, если выполняется одно из условий: 1) компания поставила машину на учет до 15-го числа включительно; 2) компания сняла машину с учета после 15-го числа (то есть 16-го числа и позднее). Если вы поставили машину на учет в ГИБДД после 15-го числа или сняли с учета до этой даты, то месяц считается неполным |
| 120 | Доля | Владельцы записывают 1/1. |
| 130 | Коэффициент владения | Разделите число полных месяцев владения (строка 110) на 12 месяцев |
| 140 | Ставка транспортного налога | Ставки устанавливают местные власти. Поэтому значения можно узнать из закона региона. Чтобы узнать ставку, зайдите на сайт ФНС в раздел "Электронные сервисы", "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам". |
| 150 | Повышающий коэффициент | Заполняют только владельцы машин, включенных в специальный перечень Минпромторга |
| 160 | Сумма транспортного налога |
Определить сумму налога можно по формуле: Транспортный налог = Налоговая база × Ставка налога × Коэффициент владения × Повышающий коэффициент Или по строкам: Строка 160 = Строка 070 × Строка 140 × Строка 130 × Строка 150 |
| 170 –240 | Информация о льготах | Организации, у которых нет льгот по налогу, строку не заполняют |
| 250 | Итоговый налог | Если льгот нет, то значение этой строки и строки 160 совпадают |
Транспортный налог относится к региональным налогам, уплачиваемым в соответствии с гл. 28 НК РФ и законами субъектов РФ (п. 3 ст. 12, п. 3 ст. 14, ст. 356 НК РФ).
При введении транспортного налога законами субъектов РФ определяются ставка налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ, порядок и сроки его уплаты, включая право не устанавливать отчетные периоды для налогоплательщиков-организаций, а также могут устанавливаться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (абз. 2, 3 ст. 356, п. 3 ст. 360, абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ).
Кто платит транспортный налог
Независимо от системы налогообложения (ОСН, УСН или ЕНВД) транспортный налог платит та организация, на которую зарегистрирован автомобиль.Эта обязанность сохраняется до снятия автомобиля с учета в ГИБДД, даже если он не используется в деятельности организации (например, уничтожен в ДТП, списан с баланса) (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ, Письма Минфина от 21.04.2016 № 03-05-06-04 /23108, от 18.02.2016 № 03-05-06-04 /9050, ФНС от 20.09.2012 № БС-4-11/15686).
Если автомобиль угнан, то при предоставлении в ИФНС подлинник справки из полиции об угоне (Письма Минфина от 17.03.2016 № 03-05-05-04 /14738, ФНС от 30.09.2015 № БС-3-11 /3660@), можно не платить транспортный налог в период его розыска (Письмо Минфина от 09.08.2013 № 03-05-04-04 /32382, Информационное письмо ФНС).
По автомобилю, зарегистрированному на обособленное подразделение, транспортный налог уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения (п. 1 ст. 363 НК РФ, Письмо Минфина от 29.10.2013 № 03-05-04-04 /45850).
При лизинге транспортный налог платит лизингополучатель либо лизингодатель — в зависимости от того, на кого из них зарегистрирован автомобиль (п. 48.1 Правил регистрации автомототранспортных средств, Письмо Минфина от 17.08.2015 № 03-05-06-04 /47422).
Порядок уплаты транспортного налога (авансовых платежей) и сдачи декларации по транспортному налогу
Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законом субъекта РФ, в котором автомобиль зарегистрирован в ГИБДД.Авансовые платежи уплачиваются в течение года за отчетные периоды — I, II и III кварталы, если это предусмотрено законом субъекта РФ (п. п. 1, 2 ст. 363 НК РФ).
Декларация по транспортному налогу представляется только по итогам года — не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).
По итогам отчетных периодов ничего сдавать не надо.
Транспортный налог уплачивается и декларация по нему представляется в ИФНС по месту нахождения (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 363.1 НК РФ, п. 24.3 Правил регистрации автомототранспортных средств):
- организации — по автомобилям, зарегистрированным на нее;
- обособленного подразделения организации — по автомобилям, зарегистрированным на обособленное подразделение.
Бухгалтерский учет начисления и уплаты транспортного налога
В бухгалтерском учете транспортный налог и авансовые платежи по нему начисляются проводками:При перечислении транспортного налога проводка будет такой:
Транспортный налог и налог на прибыль
Для целей налога на прибыль транспортный налог и авансовые платежи по нему включаются в прочие расходы на дату начисления независимо от даты уплаты в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06 /2/53182, от 21.09.2015 № 03-03-06 /53920).При УСН с объектом «доходы минус расходы» транспортный налог и авансовые платежи по нему учитываются в расходах на дату уплаты (пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Порядок отражения транспортного налога в декларации по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль транспортный налог и авансовые платежи по нему отражаются по строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов (п. 7.1 Порядка заполнения декларации).В разд. 2.2 декларации по налогу при УСН в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы транспортного налога и авансовых платежей по нему, уплаченные в течение (п. 8.3 Порядка заполнения декларации):
- I квартала — по строке 220;
- полугодия — по строке 221;
- 9 месяцев — по строке 222;
- года — по строке 223.
Порядок расчета транспортного налога
Налог рассчитывается по каждому зарегистрированному на вашу организацию автомобилю.Налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах (л.с.). Она указана в паспорте транспортного средства (ПТС) (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Если мощность двигателя указана в ПТС только в киловаттах (кВт), то ее нужно перевести в лошадиные силы, умножив на коэффициент 1,35962. Получившийся результат округляется с точностью до второго знака после запятой (п. 19 Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ).
Ставки и льготы устанавливаются законом субъекта РФ, в котором автомобиль зарегистрирован в ГИБДД (п. 1 ст. 361 НК РФ, Письмо Минфина от 11.08.2016 № 03-05-06-04/47015).
Коэффициент Кв применяется при регистрации или снятии автомобиля с учета в течение года. Он учитывает количество полных месяцев квартала (года), в течение которых организация владела автомобилем.
Полным считается месяц, в котором автомобиль (п. 3 ст. 362 НК РФ, Письма Минфина от 11.08.2016 № 03-05-05-04/47037 , от 15.04.2016 № 03-05-06-04/21897):
- поставлен на учет в ГИБДД, если это произошло до 15-го числа включительно. Если же автомобиль поставлен на учет после 15-го числа, месяц его постановки на учет при расчете коэффициента Кв не учитывается;
- снят с учета в ГИБДД, если это произошло после 15-го числа. Если же автомобиль снят с учета до 15-го числа включительно, месяц его снятия с учета при расчете коэффициента Кв не учитывается.
Коэффициент Кв при расчете авансовых платежей определяется по формуле
Коэффициент Кв (строка 130 раздела 2 декларации по транспортному налогу) =
Количество полных месяцев владения автомобиля в квартале (году) (строка 110 раздела 2 декларации по транспортному налогу) / 3 (при расчете авансовых платежей).
Коэффициент Кв при расчете налога за год определяется по формуле:
Коэффициент Кв (строка 130 раздела 2 декларации по транспортному налогу) =
Количество полных месяцев владения автомобиля в году (строка 110 раздела 2 декларации по транспортному налогу) / 12 (при расчете налога за год).
Коэффициент Кп (повышающий) применяется для дорогостоящих автомобилей, т. е. тех, которые включены в перечень моделей со средней стоимостью от 3 млн руб. (п. п. 2, 2.1 ст. 362 НК РФ, Письма ФНС от 10.02.2016 № БС-4-11/2155 , Минфина от 01.06.2015 № 03-05-04-04/31532).
Этот коэффициент зависит от средней стоимости автомобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска (Письмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@). За сколько и когда автомобиль был куплен вашей организацией и поставлен на учет, значения не имеет.
Авансовые платежи по каждому автомобилю рассчитываются по формуле (п. п. 2.1, 3 ст. 362 НК РФ):Сумма квартального авансового платежа = ¼ Х Налоговая база Х Налоговая ставка Х Коэффициент Кв Х Коэффициент Кп.
Складывая получившиеся суммы по всем автомобилям, получается сумма авансового платежа, подлежащая перечислению в бюджет.
При этом по грузовикам, по которым вносится плата в систему «Платон», авансовые платежи исчисляются, но не уплачиваются (п. 2 ст. 363 НК РФ, Письмо ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11 /14885@).
Налог за год рассчитывается следующим образом:
- Исчисляется сумма налога по каждому автомобилю по формуле (п. п. 2, 3 ст. 362 НК РФ):
Сумма налога за год = Налоговая база Х Налоговая ставка Х Коэффициент Кв Х Коэффициент Кп. - Складываются получившиеся суммы по всем автомобилям.
- Рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате или уменьшению за год, по формуле:
Сумма транспортного налога за год (строка 030 раздела 1 декларации по транспортному налогу) = Исчисленная сумма налога (строка 021 раздела 1 декларации по транспортному налогу) — Общая сумма авансовых платежей, исчисленных к уплате по итогам 1-3 кварталов (строки 023, 025, 027 раздела 1 декларации по транспортному налогу).
Пример
На организацию зарегистрировано два автомобиля со следующими данными:
- Расчет транспортного налога по грузовому автомобилю.
Коэффициент Кв по нему:- в I квартале — 0,3333 (1 мес. / 3 мес.);
- по итогам года — 0,8333 (10 мес. / 12 мес.).
- за I квартал — 1517 руб. (¼×260 л.с. x 70 руб/л.с. x 0,3333);
- за II квартал — 4550 руб. (¼×260 л.с. x 70 руб/л.с.);
- за III квартал — 4550 руб. (¼×260 л.с. x 70 руб/л.с.).
- Расчет транспортного налога по легковому автомобилю.
Коэффициент Кп — 1,3 (количество лет, прошедших с года выпуска, — от 1 до 2).
Авансовые платежи составят:- за I квартал — 5606 руб. (¼×230 л.с. x 75 руб/л.с. x 1,3);
- за II квартал — 5606 руб. (¼×230 л.с. x 75 руб/л.с. x 1,3);
- за III квартал — 5606 руб. (¼×230 л.с. x 75 руб/л.с. x 1,3).
- Расчет общей суммы к уплате в бюджет.
Авансовые платежи, подлежащие уплате, составят:- за I квартал (строка 023 разд. 1 декларации по транспортному налогу) — 7123 руб. (1517 руб. + 5606 руб.);
- за II квартал (строка 025 разд. 1 декларации по транспортному налогу) — 10 156 руб. (4550 руб. + 5606 руб.);
- за III квартал (строка 027 разд. 1 декларации по транспортному налогу) — 10 156 руб. (4550 руб. + 5606 руб.).
Порядок заполнения декларации по транспортному налогу
Любая декларация по транспортному налогу включает в себя (п. 1.2 Порядка заполнения декларации):- титульный лист;
- разд. 1, предназначенный для отражения суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет;
- разд. 2, предназначенный для расчета налога по каждому автомобилю.
Сначала заполняется титульный лист, в котором указываются данные об организации и подаваемой декларации.
В нем указываются:
- в строке 020 — код ОКТМО, по которому уплачивается налог (и на территории которого зарегистрирован автомобиль);
- в строке 030 — код вида транспортного средства из Приложения № 5 к Порядку заполнения декларации. Например, 510 04 — по легковому автомобилю, 520 01 — по грузовому, 540 03 — по автобусу, а если автобус городского и междугороднего транспорта — 540 02;
- в строках 040 — 070 — соответственно VIN, марка, госномер и налоговая база (мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах) из свидетельства о регистрации или паспорта транспортного средства (ПТС);
- в строке 080 — код 251;
- в строке 090 — экологический класс, если он указан в свидетельстве или ПТС;
- в строке 100 — указывается возраст автомобиля (с года, следующего за годом выпуска машины, по отчетный год), если в регионе установлены дифференцированные ставки в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска авто. Если в регионе ставки не дифференцируются, то ставятся прочерки;
- в строке 110 — количество полных месяцев владения автомобилем в году. Если срок владения машиной составляет год — указывается «12». Месяц покупки автомобиля принимается за полный, если машина поставлена на учет в ГИБДД до 15-го числа месяца включительно. Месяц продажи принимается за полный, если автомобиль снят с учета в ГИБДД после 15-го числа месяца (п. 3 ст. 362 НК РФ, Письмо Минфина от 15.04.2016 № 03-05-06-04 /21897). Например, если машина поставлена на учет 14 января и снята с учета 3 ноября, то количество полных месяцев владения — 10;
- в строке 120 — 1/1 (п. 5.11.1 Порядка заполнения декларации);
- в строке 130 — коэффициент Кв. Если срок владения автомобилем составляет весь календарный год — указывается «1». При владении автомобилем не целый год коэффициент Кв надо вычислить по формуле (с точностью до десятитысячной доли) (п. 5.12 Порядка заполнения декларации):
Коэффициент Кв (строка 130 раздела 2 декларации по транспортному налогу) = Количество полных месяцев владения автомобиля в году (строка 110 раздела 2 декларации по транспортному налогу) / 12; - в строке 140 — налоговая ставка, установленная законом субъекта;
- в строке 150 — коэффициент Кп, если заполняется разд. 2 декларации по дорогому автомобилю, включенному в перечень автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. При заполнении разд. 2 декларации по автомобилю, не включенному в этот перечень, — ставится прочерк;
- в строке 160 — сумма исчисленного налога, которая рассчитывается по формуле:
Сумма налога за год (строка 160 раздела 2 декларации) = Мощность двигателя в лошадиных силах (строка 070 раздела 2 декларации) Х Налоговая ставка (строка 140 раздела 2 декларации) Х Коэффициент Кв (строка 130 раздела 2 декларации) Х Коэффициент Кп (строка 150 раздела 2 декларации);
Если есть льготы, то заполняются необходимые строки разд. 2 (строка 170 — строка 240).
Сумму налога к уплате по строке 250 определяется как разница между исчисленной суммой налога (строка 160) и суммой налоговой льготы (строка 200, строка 220, строка 240).
В разд. 1 декларации для отражения суммы налога к уплате в бюджет по разным кодам ОКТМО предусмотрено три блока строк 020 — 040. Если в течение года место нахождения организации не менялось, то заполняется только один блок.
В строке 020 указывается код ОКТМО, по которому уплачивается налог.
Если в регионе нет авансовых платежей, то в строках 021 и 030 указывается сумма строк 250 всех разд. 2 декларации.
Если платятся квартальные авансовые платежи, то указывают:
- в строке 021 — сумму строк 250 всех разд. 2 декларации;
- в строках 023 — 027 — исчисленную сумму квартальных авансовых платежей;
- в строке 030 — сумму налога, исчисленную к уплате в бюджет по формуле:
Сумма транспортного налога за год (строка 030 раздела 1 декларации по транспортному налогу) = Исчисленная сумма налога (строка 021 раздела 1 декларации по транспортному налогу) — Общая сумма авансовых платежей, исчисленных к уплате по итогам 1-3 кварталов (строки 023, 025, 027 раздела 1 декларации по транспортному налогу);
Именно сумму налога, указанную в строке 030, надо уплатить по итогам года.
В случае, когда в результате этого вычисления получается отрицательная величина, она отражается в строке 040 (без знака минус).
Это значит, что налог по итогам года платить не надо.
Для представления отчетности по налогу за транспорт ФНС в 2016 г. введен в действие обновленный бланк (Приказ № ММВ-7-21/668@ от 05.12.16 г.). Документ претерпел некоторые изменения и в связи с этим у налогоплательщиков возникает вопрос: Как заполнять декларацию по транспортному налогу в 2018 г., чтобы отчитаться за 2017 г. без ошибок и неточностей? Актуальный регламент отражения информации содержится в том же Приказе, которым утверждена новая форма отчета. Разберемся подробнее в правилах заполнения декларации, ведь уже совсем скоро юрлицам придется подавать сведения в ИФНС.
Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу - регламент
Обязанность подавать декларацию по ТН возникает только у юридических лиц при наличии облагаемых объектов по стат. 358. Не признаются налогоплательщиками компании, эксплуатирующие ТС на правах аренды - право собственности должно быть зарегистрировано в установленном порядке в государственных органах (стат. 357 НК). Если у предприятия отсутствуют в налоговом периоде средства передвижения, подавать пустые «нулевые» отчеты не требуется.
Срок подачи декларации установлен в п. 3 стат. 363.1 Кодекса. Единая дата не может быть изменена региональными властями. Заполнение транспортной декларации за 2018 год и подача отчета в ИФНС должна осуществляться не позже 01.02.19 г.; за 2017 год следует отчитаться до 01.02.18 г. Подается форма в территориальное отделение ИФНС по адресу нахождения ТС или месту учета юрлица в статусе крупнейшего налогоплательщика (п. 1, 4 стат. 363.1). По результатам отчетных кварталов представлять отчетность не нужно.
Начиная с 2017 г. налогоплательщикам следует отчитываться на новом бланке: при этом допускается заполнение декларации по транспортному налогу по Приказу № ММВ-7-21/668@ уже за 2016 г. Подробные правила для корректного отражения сведений также содержатся в этом нормативном документе. Чтобы составить отчет правильно и не столкнуться с отказом в приемке документов, рекомендуется внимательно изучить порядок заполнения декларации по транспортному налогу в 2018 г. Рассмотрим детали.
Как заполнить декларацию по транспортному налогу
Состав новой декларации не изменился. Как и ранее, документ включает в себя титульный лист и два раздела. Первый предназначен для отражения сумм ТН к уплате в региональный бюджет за период (или к уменьшению), включая уже перечисленные в течение года авансы. Второй используется для расчета величины налога с учетом налогооблагаемой базы, процентных ставок, положенных льгот и вычетов. На каждый объект составляется отдельный разд. 2, общее число листов с разд. 2 должно быть равно количеству зарегистрированных на компанию ТС.
Нормативный порядок заполнения декларации по транспортному налогу состоит из единых требований к представлению документа, а также внесению информации в отдельные страницы и разделы - титульный, разделы 1 и 2. В отдельных приложениях приведена кодировка значений:
По периодам сдачи - Приложение 1.
Видам реорганизации/ликвидации юрлица - Приложение 2.
Месту подачи декларации по ТН в ИФНС - Приложение 3.
Способу подачи декларации по ТН - Приложение 4.
Видам ТС - Приложение 5.
Таблица с кодами выложена далее. Заполнение налоговой декларации по транспортному налогу рекомендуется начинать с формирования титульника. Затем на каждый облагаемый объект составляется раздел 2. В самом конце данные обобщаются и рассчитывается налог к уплате или уменьшению по предприятию в целом.
Инструкция по заполнению декларации по транспортному налогу
В Приложении 3 к Приказу № ММВ-7-21/668@ приведен детальный порядок формирования декларации по ТН. Рассмотрим правила отражения информации по каждому листу отдельно. Алгоритм рекомендуется применять всем налогоплательщикам в целях корректности составления отчетной формы.
Общие требования по заполнению декларации:
Документ формируется по итогам налогового периода (календарного года).
Цифровые показатели отражаются с округлением до полных рублей по правилам математики - значения до 50 коп. не учитываются, свыше округляются.
Нумерация страниц выполняется сквозным методом, начиная со стр. 0001 для титульного листа. Номер вписывается слева направо, общее число заполненных страниц указывается на титульнике формы.
Запрещено исправление ошибок с помощью различных корректирующих средств.
Двусторонняя печать не допускается.
При ручном заполнении формы разрешается применение чернил синего, фиолетового или черного цвета, шрифт - печатный заглавный.
Для каждого показателя отведено отдельное поле. Дата приводится в формате ДД.ММ.ГГГГ. Все кодовые, цифровые и текстовые значения указываются слева направо.
Если какое-либо из значений отсутствует, по строке проставляется прочерк. К примеру, в поле ИНН показатель указывается так «6164064075--».
При формировании декларации с помощью компьютера разрешается не проставлять прочерки, шрифт к использованию - Courier New в 16-18 п.
По стр. с кодом ОКТМО заполняется значение той территории, где платится ТН. Показатель указывается в соответствии с Общероссийской классификацией.
Формат представления документа - «на бумаге» или электронный, посредством личной отправки или через уполномоченного представителя.
Обратите внимание! Если декларация представляется правопреемником за реорганизованное предприятие по стр. с кодом «по месту нахождения/учета» указывается значение 260 или 216 в соответствии с кодировкой из Приложения № 3. ИНН сверху страницы приводится на правопреемника, а для ИНН реорганизованной компании отведено отдельное поле.
Титульный лист - как заполнить:
Сведения, указываемые на титульнике формы, берутся из регистрационных документов юрлица. Это ИНН, КПП компании в соответствии со свидетельством по постановке на налоговый учет; по ОП указывается КПП подразделения согласно налоговому уведомлению.
Номер корректировки - при подаче первичной формы вносится «0--», при предоставлении уточняющих сведений - номер корректировки с «1--» и т.д.
Налоговый период - кодировка приведена в Приложении № 1. Для декларации за 2017 г. указывается значение «34».
Отчетный год - приводится тот календарный год, за который подается форма.
Код налогового органа - приводится код ИФНС согласно регистрационным документам компании.
Код места представления - приводится согласно кодировке из Приложения № 3.
Полное название организации - указывается согласно данным учредительной документации.
Код ОКВЭД - указывается основной код согласно Общероссийской классификации ОК 029-2014.
Контактный телефон - приводится без пробелов.
Количество листов - указывается общее число представляемых страниц.
Достоверность информации - подтверждается руководителем (код 1) или представителем юрлица (код 2). В зависимости от того, кто заполняет и сдает документы, приводятся личные данные (ФИО), затем отчет подписывается и проставляется дата. Сведения о доверенности (или другом подтверждающем полномочия документе) на представителя указываются отдельно.
Раздел 1 - внесение данных построчно:
Если у налогоплательщика имеются в собственности ТС, зарегистрированные в разных регионах (МО), подведомственных одной ИФНС, подается одна декларация, но при этом налог рассчитывается отдельно по каждому субъекту с указанием соответствующего ОКТМО.
По стр. 010 - вносится актуальный КБК. При заполнении декларации за 2017 г. нужно указывать 18210604011021000110.
Далее сведения заполняются по блокам - в стр. 020-040 требуется вносить данные следующим образом: стр. 020 - ОКТМО; стр. 021 - исчисленная величина ТН (суммируются значения стр. 300 по всем представленным листам разд. 2); стр. 023, 025, 027 - указываются авансы по кварталам; стр. 030 - отображается ТН к уплате по нужному ОКТМО (рассчитывается разность между стр. 021 и стр. 023, 025, 027); стр. 040 - указывается ТН к уменьшению (рассчитывается аналогично стр. 030, указывается при получении отрицательного числа без знака минус).
Раздел 2 - порядок заполнения:
Этот раздел формируется на каждое ТС, зарегистрированное на организацию. Показатели заполняются построчно.
По стр. 020 - вносится соответствующий территории нахождения ТС код ОКТМО.
По стр. 030 - заполняется нужный код ТС по Приложению № 5.
По стр. 040 - вносится идентификационный № ТС: у наземных объектов - это VIN; у водных ТС - ИМО; у воздушных ТС - серийный № судна.
По стр. 050 - вносится марка ТС из регистрационных документов.
По стр. 060 - вносится регистрационный знак объекта.
По стр. 070, 080 - вносятся данные о дате регистрации/снятии с учета ТС в госорганах.
По стр. 090 - заполняется величина налоговой базы, определенной в соответствии со стат. 359 и региональными нормами. Для авто - мощность двигателя в л. с.
По стр. 100 - приводится кодировка налоговой базы по Приложению № 6. Для л. с. - это значение «251».
По стр. 110 - вносится экологический класс ТС (берется из ПТС).
По стр. 120 - срок использования ТС вносится при установлении дифференцированных ставок и указывается в годах.
По стр. 130 - вносится год выпуска ТС.
По стр. 140 - указывается число полных месяцев владения объектом в заданном периоде.
По стр. 150 - вносится доля юрлица в праве собственности на ТС. К примеру, «1---------»/«1---------».
По стр. 160 - вносится рассчитанный Коэффициент владения в виде дроби (точность до десятитысячной доли). Определяется как частное от деления числа по стр. 140 к числу месяцев в налоговом периоде.
По стр. 170 - приводится ставка ТН.
По стр. 180 - указывается повышающий коэффициент.
По стр. 190 - рассчитывается ТН.
По стр. 200-290 - приводятся данные о льготах по ТН и вычетах.
По стр. 300 - указывается окончательная сумма ТН.
Заполнение декларации на транспортное средство - коды значений:
|
Вид показателя |
Характеристика показателя |
Цифровой код |
|
Коды налоговых периодов |
Год (календарный) |
|
|
Налоговый период, признаваемый последним при проведении процедуры реорганизации или ликвидации юрлица |
||
|
Коды реорганизации или ликвидации |
Преобразование фирмы |
|
|
Слияние юрлиц |
||
|
Разделение компании |
||
|
Присоединение фирмы |
||
|
Одновременное проведение разделения субъекта и его присоединения |
||
|
Ликвидация юрлица |
||
|
Коды места представления декларации по ТН |
В ИФНС по месту учета в статусе крупнейшего налогоплательщика |
|
|
В ИФНС по месту учета юрлица-правопреемника со статусом крупнейшего налогоплательщика |
||
|
По адресу нахождения ТС |
||
|
Коды варианта представления декларации по ТН |
«На бумаге» через почту |
|
|
«На бумаге» при личном визите в ИФНС |
||
|
«На бумаге» с приложением флешки при личном визите в ИФНС |
||
|
Через ТКС |
||
|
Иной вариант |
||
|
«На бумаге» с приложением флешки через почту |
||
|
«На бумаге» со штрих-кодом при личном визите |
||
|
«На бумаге» со штрих-кодом через почту |
||
|
Коды видов ТС |
Для ТС - воздушных судов |
Кодировка приведена по видам воздушным ТС - от самолетов и вертолетов до иных |
|
Для ТС - водных объектов |
Кодировка действует в отношении судов внутреннего плавания и морского, а также несамоходных ТС |
|
|
Для ТС - наземных объектов |
510 00 - для легковых авто; 510 03 - для легковых авто медслужбы; 510 04 - для прочих легковых авто, за исключением кодов 566 00, 567 00; 520 01 - для грузовых авто. Прочая кодировка приведена по автобусам; многотранспортным объектам; комбайнам (тракторам) и иным ТС |
Пример заполнения декларации по транспортному налогу
Для представления данных по ТН за 2017 год юрлицам необходимо формировать бланк декларации с КНД 1152004. Штрих-код на документе - 05408016. При заполнении декларации ориентируйтесь на общеустановленный порядок внесения данных и приведенный выше алгоритм составления листов.
Образец заполнения декларации по транспортному налогу - скачать обновленный бланк .
Декларация по транспортному налогу за 2016 год (образец заполнения)
Для того, чтобы отчитаться по рассчитанному транспортному налогу, предприятия — плательщики налога должны заполнить и сдать в налоговую инспекцию налоговую отчетность, используя действующий бланк. Рассмотрим пошагово содержание налоговой декларации по транспортному налогу за 2016 год, образец заполнения и сроки сдачи этой формы налоговой отчетности.
Кто сдает декларацию по транспортному налогу?
Организации, оформившие на себя транспортные средства, облагаемые налогом, сдают по окончании года декларацию по транспортному налогу (ст. 358 НК РФ). ИП «транспортную» декларацию не оформляют.
Сдавать «нулевки» (пустые декларации), если у предприятия на балансе нет своего транспорта, не требуется (ст. 357 НК РФ , письмо Минфина России от 4 марта 2008 г. № 03-05-04-02/14).
Декларируют транспортный налог только собственники. Например, арендаторы, хотя они фактически используют автомобиль, налог не платят и декларацию не сдают, это обязанность арендодателя - владельца автомобиля. По договору лизинга плательщик транспортного налога - тот, у кого на балансе числится предмет лизинга по договору.
Спецрежимники, имеющие в собственности транспортные средства, сдают декларацию по транспортному налогу, так же как и организации на ОСНО.
Как определить, актуальный ли бланк используется при составлении декларации по транспортному налогу за 2016 год?
В верхнем левом углу титульного листа бланка декларации расположен штрих-код. Действующий в 2016 году бланк налоговой декларации по транспортному налогу имеет штрих-код 0540 7019. Дополнительно убедиться в том, что вами используется актуальная форма декларации, можно, сверив в правом верхнем углу код КНД, в 2016 году используется форма по КНД 1152004.
Состав и правила оформления в 2016 году налоговой декларации по транспортному налогу, бланк и ее электронный формат утверждены приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99 .
Пример заполнения декларации по транспортному налогу за 2016 год ():
Состав налоговой декларации по транспортному налогу
Количество заполненных Разделов 2 декларации по транспортному налогу должно соответствовать количеству транспортных средств, облагаемых налогом. Для каждого автомобиля составляется собственный лист Раздела 2.
Алгоритм заполнения декларации
Первый шаг - начните с оформления Титульного листа.
«Налоговый период (код)» — при сдаче годовой декларации ставится «34».
«Отчетный год» — 2016.
«Представляется в налоговый орган» — номер налоговой службы из свидетельства о постановке на учет организации или ОП.
«По месту нахождения (учета) (код)» — 260 (по местонахождению транспортных средств).
«Налогоплательщик» — указывается полное (не сокращенное) наименование предприятия, как в Уставе.
Второй шаг - внесите расчетные данные в бланк декларации по транспортному налогу, начиная с Раздела 2, оформляя его для каждого транспортного средства.
«Идентификационный номер ТС» (строка 040) - это VIN из техпаспорта.
«Налоговая база» (строка 070) — мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.
«Код единицы измерения налоговой базы» (строка 080) — из приложения № 6 к Порядку заполнения декларации.
«Экологический класс» (строка 090) - прочерк. Данные вносятся, если для автомобиля применяются дифференцированные налоговые ставки с учетом его экологического класса.
«Срок использования ТС» (строка 100) — прочерк. Заполняется, если применяются дифференцированные ставки.
«Количество полных месяцев владения ТС в отчетном году» (строка 110) - период владения автомобилем в месяцах. При этом месяц регистрации и месяц снятия его с учета для транспортного налога принимаются за полный месяц (письмо Минфин России от 24.12.2014 № 03-05-06-04/66762).
«Доля налогоплательщика в праве на ТС» (строка 120). Если владелец один, указывается «1»; доля указывается в виде дроби — 1/2, 1/3 и т. п. в зависимости от доли.
«Коэффициент Кв» (строка 130) — отношение числа полных месяцев, указанных в строке 110, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей).
«Ставка налога» (строка 140) — устанавливается законом субъекта РФ, уточните в своем регионе.
«Коэффициент Кп» (строка 150) — повышающий коэффициент; необходим в том случае, когда автомобиль дороже 3 000 000 руб., предусмотрен п. 2 ст. 362 НК РФ .
«Сумма исчисленного налога» (строка 160) — определяется расчетным путем по формуле: Стр. 070 × Стр. 140 × Стр. 120 × Стр. 130 × Стр. 150
«Налоговые льготы» (строки 170 - 240) — льготы и их ставки, определенные региональным законодательством субъекта РФ.
«Сумма налога к уплате в бюджет» (строка 250) - рассчитывается по формуле:
Стр. 250 = Стр. 160 - Стр. 200 - Стр. 220
Третий шаг — в Раздел 1 внесите информацию на основе данных всех заполненных Разделов 2.
В Разделе 1 повторяются строки 020 - 040 для отражения сумм по разным ОКТМО. Заполняются они в том случае, когда компания владеет несколькими автомобилями в разных муниципальных образованиях, относящихся к одной ФНС.
Понятия отчетного и налогового периода для «транспортной» декларации
Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год с 1 января по 31 декабря. Отчетные периоды — I, II, III кварталы. Субъекты РФ в региональных законах могут не устанавливать отчетные периоды (п. п. 1, 2 ст. 360 НК РФ).
Сроки предоставления отчетности по транспортному налогу за 2016 год
Все без исключения плательщики транспортного налога по итогам 2016 года обязаны оформить декларацию на транспортные средства, которые находятся у них в собственности, не позднее 1 февраля 2017 г. (абз. 1 п. 3 ст. 363.1 НК РФ).
Как можно сдать декларацию по транспортному налогу в 2016 году?
Выбор формата предоставления налоговой декларации по транспортному налогу (на бумаге или в электронном виде) является правом налогоплательщика, ограничений законодательством в 2016 году не установлено.
- на бумажном носителе (лично, через уполномоченного представителя организации или отправив почтой России);
- или в электронном виде, заверив декларацию квалифицированной ЭЦП с использованием услуг специализированных сервисов или операторов.
Куда сдавать декларацию по транспортному налогу при наличии у организации обособленных подразделений?
Когда у компании имеются автомобили, зарегистрированные по местонахождению обособленного подразделения, транспортный налог необходимо платить по месту постановки на учет ОП. Объясняется это тем, что транспортный налог является региональным налогом, формирующим доходы бюджетов субъектов РФ (ст. 14 НК РФ).
Оформляя декларацию по транспортному налогу, предоставляемую по местонахождению ОП, в верхней части каждого листа укажите ИНН организации и КПП обособленного подразделения.
Пример заполнения декларации по транспортному налогу 2016 (фрагмент) - см. выше.
Последствия несвоевременной сдачи декларации по транспортному налогу
Не сдав в срок декларацию по транспортному налогу, рассчитывайте на применение налоговой и административной ответственности, определенной ст. 106 НК РФ и ст. 2.1 КоАП РФ .
Кроме того, инспекция вправе заблокировать операции по банковским счетам налогоплательщика на любую без ограничения сумму, а не только на размер недоимки и налоговых санкций. (