Контакты
Главная / Документы

Приобретение основных средств по займу. Включать ли проценты по займам в первоначальную стоимость основного средства

Проценты являются платой за пользование кредитом (займом) <*> .

Организация может привлекать кредиты (займы) в том числе для расчетов за инвестиционные активы.

В особом порядке учитываются проценты по кредитам (займам), полученным на приобретение (создание):

— основных средств (ОС);

— нематериальных активов (НМА);

— инвестиционной недвижимости (ИН).

———————————
<*> С учетом ограничений, установленных для процентов по долговым обязательствам (ст. 131-1 НК).

Пояснения

В бухгалтерском учете:

Проценты за пользование кредитом (займом), начисленные:

— до принятия объектов к учету в качестве инвестиционных активов, формируют их первоначальную стоимость на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы»;

— после, — относятся на расходы по финансовой деятельности и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» <*> .

Поскольку проценты начисляются за каждый день пользования кредитом, то полагаем, что на дату принятия объекта к учету в качестве ОС, НМА, ИН следует исчислить сумму процентов за пользование кредитом по этот день и включить их в стоимость этого объекта <*> . Например, проценты за пользование кредитом начислены с 1 по 30 июня. Объект принят к учету в качестве ОС 15 июня. Проценты, начисленные с 1 по 15 июня, следует включить в стоимость основного средства.

При налогообложении прибыли:

1) проценты, отнесенные на счет 08 и включаемые в стоимость ОС, НМА, ИН, в момент начисления при налогообложении прибыли не учитываются <*> .

Эти проценты могут учитываться при налогообложении прибыли в затратах в составе начисленной амортизации в установленном законодательством порядке <*> ;

2) проценты по кредитам, полученным на приобретение ОС, НМА, ИН, отраженные на счете 91, учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат <*> .

Не учитываются при налогообложении прибыли проценты, которые:

— начислены по просроченным займам (кредитам) <*> .

— начислены по займам (кредитам), использованным на приобретение инвестиционных активов, которые не будут использоваться в предпринимательской деятельности <*> .

Полагаем, если проценты по просроченным кредитам (займам) включены в первоначальную стоимость объектов, то амортизацию по таким объектам можно в полном объеме относить на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли. При этом необходимо соблюдать ограничения по включению в затраты, установленные для амортизации, а именно: объекты должны использоваться в предпринимательской деятельности, при этом ОС находится в эксплуатации <*> .

— начислены по займам, которые являются контролируемой задолженностью <*> . Необходимость снять их с затрат может возникнуть у организации в конце года.

На сумму расходов, которые отражаются в бухучете, но не учитываются при налогообложении прибыли, возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство. Эта разница в бухучете не отражается <*> .

Пример

Организация взяла в банке кредит в белорусских рублях в сумме 50000 руб. для приобретения производственного оборудования сроком на 24 месяца с отсрочкой платежа по основному долгу 6 месяцев.

В сентябре сумма 50000 руб. поступила на счет организации и в этом же месяце перечислена поставщику оборудования. В октябре поступило оборудование и принято к бухучету в качестве основного средства.

Проценты по кредиту составили (условно):

— за сентябрь — 415 руб.;

— за октябрь — 420 руб., в том числе 200 руб. начислено до принятия оборудования к учету в качестве ОС, 220 руб. — после принятия оборудования к учету в качестве ОС.

Проводка Сумма, руб. Содержание операции
Записи в сентябре
Д-т 51 — К-т 67-1 50000 Отражено получение кредита
Д-т 60 — К-т 51 50000 Отражена оплата поставщику за оборудование
Д-т 08-1 — К-т 67-3 415 Отражены проценты за пользование кредитом в сентябре
Записи в октябре
Д-т 08-1 — К-т 60 50000 Отражено поступление основного средства
Д-т 08-1 — К-т 67-3 200 Отражены проценты за октябрь, начисленные до принятия оборудования к учету в качестве ОС
Д-т 01 — К-т 08-1 50615 Оборудование принято к учету в качестве ОС и введено в эксплуатацию (50000 + 415 + 200)
Д-т 91-4 — К-т 67-3 220 Отражены проценты за октябрь, начисленные после принятия оборудования к учету в качестве ОС

В декларации по налогу на прибыль проценты отражаются в составе затрат (показатель строки 2 раздела I) в сумме 220 руб.

БУХУЧЁТ 2015: отражение основных и дополнительных затрат.

Проценты по кредиту включают в стоимость приобретаемого основного средства. Это предусматривает пункт 7 ПБУ 15/2008. Такой порядок их учета применяют до момента формирования стоимости ОС и ввода его в эксплуатацию. С 1-го числа того месяца, который следует за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, проценты по заемным средствам учитывают в составе прочих расходов. На стоимость основного средства они не влияют. Отметим, что субъекты малого предпринимательства проценты по кредиту, начисленные до формирования стоимости данного имущества и ввода его в эксплуатацию, вправе отражать в составе прочих расходов. Дополнительные затраты, которые связаны с привлечением заемных средств, учитывают в составе прочих расходов и в первоначальную стоимость ОС не включают.

Отметим, что изложенный порядок учета процентов предусмотрен лишь для тех основных средств, которые являются инвестиционными активами (письмо Минфина России от 08.02.2011 N 03-05-05-01/08). Под ними подразумеваются , требующие длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение или изготовление. ПБУ 15/2008 не содержит информации, какое время можно считать длительным и какие расходы - существенными. В связи с этим определения данных понятий компания может дать в бухгалтерской учетной политике. При этом проценты по кредиту, полученному на приобретение ОС, которое не подпадает под определение инвестиционного актива, будут учитываться в составе прочих расходов компании. На стоимость основного средства они не повлияют.

Пример бух учета расходов при кредите

Компания приобретает недвижимость (здание). Ее стоимость составляет 9 440 000 рублей (в т.ч. НДС - 1 440 000 рублей). Для приобретения недвижимости фирмой получен краткосрочный банковский кредит в сумме 7 000 000 рублей. По условиям договора компания должна уплачивать проценты по кредиту из расчета 17% годовых. Дополнительные расходы по кредиту (юридический анализ договора) составили 11 800 рублей (в т.ч. НДС - 1800 рублей). Эти расходы оплачены в январе. Кредит получен в феврале. Средства в оплату недвижимости перечислены продавцу в марте. В апреле здание было получено по акту приемки-передачи, введено в эксплуатацию и право собственности на него прошло госрегистрацию. Расходы на регистрацию составили 11 000 рублей. Согласно учетной политике компании данный объект является инвестиционным активом. Указанные операции в бух учёте были отражены следующими записями.

В январе:
- дебет 19 кредит 60: 1800 рублей - учтен НДС по расходам, связанным с получением кредита;
- дебет 91-2 кредит 60: 10 000 рублей (11 800 - 1800) - учтены дополнительные расходы на получение кредита;
- дебет 68 кредит 19: 1800 рублей - принят к вычету НДС по расходам на получение кредита.

В феврале:
- дебет 51 кредит 66: 7 000 000 рублей - поступила сумма кредита на расчетный счет;
- дебет 08-4 кредит 66: 94 290 рублей (7 000 000 руб. х 17% : 366 дн. х 29 дн.) - начислены проценты по кредиту за февраль.

В марте:
- дебет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" кредит 51: 9 440 000 рублей - перечислены средства продавцу недвижимости;
- дебет 68 кредит 76: 1 440 000 рублей - , перечисленный в составе аванса;
- дебет 08-4 кредит 66: 100 792 рублей (7 000 000 руб. х 17% : 366 дн. х 31 дн.) - начислены проценты по кредиту.

В апреле:
- дебет 19 кредит 60 субсчет "Расчеты с поставщиками": 1 440 000 рублей - учтен НДС по зданию;
- дебет 08-4 кредит 60 субсчет "Расчеты с поставщиками": 8 000 000 рублей (9 440 000 - 1 440 000) - учтены расходы на приобретение здания;
- дебет 08-4 кредит 76: 11 000 рублей - учтены расходы на госрегистрацию права собственности по зданию;
- дебет 68 кредит 19: 1 440 000 рублей - принят к вычету НДС по зданию;
- дебет 76 кредит 68: 1 440 000 рублей - восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса;
- дебет 60 субсчет "Расчеты с поставщиками" кредит 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным": 9 440 000 рублей - зачтена сумма аванса;
- дебет 08-4 кредит 66: 97 541 рублей (7 000 000 руб. х 17% : 366 дн. х 30 дн.) - начислены проценты по кредиту;
- дебет 01 кредит 08-4: 8 303 623 рублей (94 290 + 100 792 + 8 000 000 + 11 000 + 97 541) - стоимость здания отражена в составе ОС.

В мае:
- дебет 91-2 кредит 66: 100 792 рублей (7 000 000 руб. х 17% : 366 дн. х 31 дн.) - начислены проценты по кредиту.

По правилам налогового учета проценты по любым заемным средствам (в том числе полученным для приобретения ОС) учитывают в составе внереализационных расходов. Поэтому при покупке основных средств за счет заемных средств их стоимость в бухгалтерском и налоговом учете может различаться.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете проценты включаются в первоначальную стоимость объектов основных средств только в том случае, если создаваемые (приобретаемые) основные средства признаются инвестиционными активами (исходя из критериев, установленных организацией). В противном случае проценты отражаются в составе прочих расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся.
В налоговом учете внереализационные расходы в виде процентов по долговым обязательствам, учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (не учитываются в первоначальной стоимости амортизируемого имущества).

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (в том числе товарным и коммерческим) устанавливает "Учет расходов по займам и кредитам" (далее - ).
Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), являются расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (далее - расходы по займам) ( ПБУ 15/2008).
Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся ( ПБУ 15/2008).
В соответствии с ПБУ 15/2008 расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива, если иное не установлено ПБУ 15/2008.
В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.
Для целей под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.
Увеличение стоимости объекта основных средств на сумму процентов по полученным займам (кредитам) в бухгалтерском учете предусмотрено только в случае отнесения данного объекта к инвестиционному активу. Конкретные критерии "длительного времени" и "существенных расходов" закрепляются в учетной политике.
Таким образом, в бухгалтерском учете проценты включаются в первоначальную стоимость объектов основных средств только в том случае, если создаваемые (приобретаемые) основные средства признаются инвестиционными активами (исходя из критериев, установленных организацией). В противном случае проценты отражаются в составе прочих расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся, как это прямо предусмотрено , ПБУ 15/2008 (оснований учитывать такие проценты в составе расходов будущих периодов, по нашему мнению, у организации нет).

Налоговый учет

Согласно НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в НК РФ), под которыми понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы ( НК РФ). Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы ( НК РФ).
В соответствии с НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с и НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
При этом НК РФ предусмотрено, что расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного) с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, относятся к внереализационных расходам.
Ранее в Минфина России от 02.04.2007 N 03-03-06/1/204, от 01.03.2007 N были представлены разъяснения, из которых следовало, что проценты по займам (кредитам), использованным для создания основных средств, уплаченные в период создания этих основных средств, включаются в их первоначальную стоимость.
Однако в других разъяснениях (в том числе актуальных на настоящее время) Минфин России исходит из того, что проценты по долговым обязательствам не учитываются для целей налогообложения прибыли в первоначальной стоимости амортизируемого имущества, поскольку НК РФ предусмотрены особенности учета расходов в виде процентов по кредитам, займам и иным долговым обязательствам (смотрите, например, Минфина России от 10.03.2015 N 03-03-10/12339 (направлено ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4568@), от 28.06.2013 N 03-03-06/1/24671, от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21757, от 26.04.2013 N 03-03-06/1/14650, от 06.12.2011 N 03-03-06/1/808, от 07.05.2007 N 03-03-06/1/262, ФНС России от 29.09.2014 N ГД-4-3/19855@).
При этом Минфин России не поддерживает возможность применения НК РФ, которым предусмотрено, что если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты ( Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/398).
Судебная практика также исходит из того, что проценты по долговым обязательствам нужно учитывать не в первоначальной стоимости основных средств, а как самостоятельный внереализационный расход (смотрите, например, ФАС Северо-Западного округа от 13.05.2014 N Ф07-2575/14 по делу N А26-3816/2013, от 14.11.2013 N по делу N А26-7196/2011, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.06.2015 N ).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации проценты по займам не следует включать в первоначальную стоимость приобретаемых (сооружаемых) основных средств (в будущем это может повлечь претензии со стороны налогового органа, связанные с завышением сумм амортизации).
Признание расходов в виде процентов по долговым обязательствам осуществляется налогоплательщиком, определяющим доходы (расходы) по методу начисления, ежемесячно независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, по которому срок его действия приходится более чем на один отчетный (налоговый) период. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета расходов по долговым обязательствам, обязан отразить в составе расходов сумму процентов, определяемую в порядке, установленном НК РФ ( НК РФ, Минфина России от 26.03.2018 N 03-03-06/1/18847, от 19.10.2017 N , от 28.08.2017 N ).
Оснований для более позднего признания процентов в расходах в рассматриваемой ситуации нет - внереализационные расходы в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода ( НК РФ). Соответственно, данные расходы не могут признаваться с момента получения выручки от реализации продукции (смотрите также Минфина России от 20.09.2011 N 03-03-06/1/578).
Если в рассматриваемой ситуации организация пойдет навстречу налоговому органу и не будет признавать проценты в расходах текущего отчетного (налогового) периода, то это будет являться ошибкой (искажением) в исчислении налоговой базы. Поскольку период совершения такой ошибки (искажения) известен, провести перерасчет налоговой базы и суммы налога в следующем налоговом периоде возможно только в том случае, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога ( НК РФ).
При отсутствии уплаты налога в соответствующем прошлом налоговом периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены ошибки (искажения) ( Минфина России от 11.08.2011 N 03-03-06/1/476). Если ошибки (искажения) произошли в периоде, в котором организацией был получен убыток или сумма налога была равна нулю, то пересчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены ошибки (искажения) (смотрите также Минфина России от 07.05.2010 N 03-02-07/1-225, от 27.04.2010 N , от 23.04.2010 N , от 15.03.2010 N , Арбитражного суда Уральского округа от 11.06.2015 N Ф09-2899/15 по делу N А60-44340/2014).
При этом организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога на прибыль организаций в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, производится перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка (смотрите, например, Минфина России от 16.02.2018 N 03-02-07/1/9766, от 16.05.2016 N , от 22.07.2015 N ).
Соответственно, для пересчета налоговой базы в текущем отчетном (налоговом) периоде необходимо, чтобы в периоде совершения ошибки (искажения) и в периоде ее выявления организацией была получена прибыль. При отсутствии прибыли перерасчет налоговой базы и суммы налога производится по общему правилу, предусмотренному НК РФ, т.е. за период, в котором были совершены ошибки (искажения).
В рассматриваемой ситуации, даже если не признавать проценты в расходах текущего отчетного (налогового) периода, организация получит убыток. Поэтому если сейчас совершить ошибку (не признать проценты в расходах), то в будущем для признания расходов все равно придется осуществить перерасчет налоговой базы за период, в котором были совершены ошибки.
При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка ( НК РФ).
Полагаем, что аргументировать перед налоговым органом включение процентов в расходы организация может следующими доводами:
- убыток отражен в отчетности по причине того, что организация пока не осуществляет производственную деятельность (создаются (приобретаются) основные средства), в будущем ожидается выпуск и реализация продукции и, соответственно, получение доходов;
- внереализационные расходы в виде процентов по долговым обязательствам должны быть учтены для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся;
- разъяснения Минфина России (в том числе направленные налоговым органам) свидетельствуют о том, что проценты по долговым обязательствам не учитываются для целей налогообложения прибыли в первоначальной стоимости амортизируемого имущества;
- если произведенные организацией расходы соответствуют критериям НК РФ, такие расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном НК РФ, независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации в соответствующем налоговом периоде ( Минфина России от 05.09.2012 N 03-03-06/4/96);
- экономическая обоснованность понесенных налогоплательщиком расходов определяется не фактическим получением доходов в конкретном отчетном (налоговом) периоде, а направленностью таких расходов на получение дохода, то есть обусловленностью экономической деятельности налогоплательщика; принятие расходов для целей налогообложения не исключается и в случае получения налогоплательщиком убытка как результата финансовой деятельности за отчетный (налоговый) период ( НК РФ) (смотрите, например, Минфина России от 27.10.2005 N 03-03-04/4/69, Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.07.2016 N 19АП-2448/16).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Проценты по кредитам на покупку основных средств учитываются в особом порядке.

Проценты по кредитам и займам, привлеченным для приобретения основных средств, не включаются в их первоначальную стоимость, а должны учитываться в составе внереализационных расходов. Об этом напомнили налоговики в письме от 29 сентября 2014 года № ГД-4-3/19855.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. При этом суммы НДС и акцизов из состава данных расходов исключаются (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Для целей налогообложения прибыли первоначальная стоимость основного средства учитывается в расходах посредством начисления амортизации. Первоначальная стоимость основного средства может изменяться при его достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст. 257 НК РФ). Все эти затраты учитываются в составе первоначальной стоимости (измененной первоначальной стоимости) основного средства и списываются в расходы при расчете налога на прибыль также через амортизацию.

Вопрос об учете процентов по кредитам и займам, направляемым на приобретение или строительство объектов основных средств (например, строительство недвижимости или покупку оборудования, требующего монтажа) остается актуальным до сих пор.

Для приобретения основных средств организации (индивидуальные предприниматели) нередко привлекают кредиты и займы. Вопрос об учете процентов по кредитам и займам, направляемым на приобретение или строительство объектов основных средств (например, строительство недвижимости или покупку оборудования, требующего монтажа) остается актуальным до сих пор.

В более ранних письмах чиновники неоднократно указывали, что проценты по таким кредитам учитываются в составе внереализационных расходов и первоначальную стоимость основных средств не увеличивают (письма Минфина России от 11.07.2013 г. № 03-03-06/1/21757, от 6.12.2011 г. № 03-03-06/1/808, УФНС России по г. Москве от 2.09.2008 г. № 20-12/083116).

В новом письме налоговики отметили, что для учета расходов в виде процентов и займов в Налоговом кодексе установлен особый порядок. Проценты по долговым обязательствам любого вида относятся к внереализационным расходам (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 6 ст. 271, п. 8 ст.272 НК РФ) с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 Налогового кодекса. Включение их в стоимость основных средств не согласуется с нормами налогового законодательства.

Исходя из этого, ФНС России в очередной раз указала, что проценты по кредитам и займам, полученным для приобретения объектов основных средств, не учитываются в первоначальной стоимости (измененной стоимости) амортизируемого имущества. Они должны быть учтены в составе внереализационных расходов организации.

Как формируют первоначальную стоимость основных средств в налоговом и бухгалтерском учете, уточняйте в Бераторе, Набирайте

Основные средства организации могут приобретаться не только за счет собственных средств, но и заемных. Рассмотрим особенности отражения в 1С приобретения ОС за счет кредитных средств.

Вы узнаете:

  • как отражается поступление кредитных средств;
  • в каких случаях проценты включаются в первоначальную стоимость ОС;
  • как отражается начисление процентов по полученному кредиту;
  • каким документом оформляется приобретение ОС за счет кредитных средств;
  • в какой момент принимается НДС к вычету.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

Начисление амортизации в рамках данного примера не рассматривается.

Рассмотреть начисление амортизации (коммерческие расходы) на примере

Получение кредита в банке

Получение денежных средств по кредитному договору оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Получение кредита в банке в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — Поступление .

  • Сумма - полученная сумма по кредитному договору, согласно выписке банка.
  • Договор - кредитный договор Вид договора - Прочее .

В нашем примере расчеты по кредитному договору ведутся в рублях и срок договора не более года. В результате выбора такого договора в документе Поступление на расчетный счет автоматически устанавливается:

  • Счет расчетов - 66.01 «Краткосрочные кредиты».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт Кт 66.01 - поступление средств по краткосрочному кредитному договору.

Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание .

В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях. В результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с поставщиком:

  • Счет расчетов - 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • Счет авансов - 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • Сумма - сумма оплаты в руб., согласно выписке банка.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 60.02 Кт - перечислен аванс поставщику.

Если поставщик выставил авансовый счет-фактуру на предварительную оплату, то Организация может воспользоваться правом вычета по НДС.

Отражение в учете начисленных процентов по кредиту

Начисление процентов отражается документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную .

В нашем примере основное средство не является инвестиционным активом, следовательно проценты учитываются:

  • в БУ в составе прочих расходов на счете 91.02 «Прочие расходы»;
  • в НУ в составе внереализационных расходов.

Контроль

Начисление процентов по кредиту осуществляется банком, поэтому бухгалтеру требуется лишь ввести операцию с уже известной суммой процентов. Но все же желательно контролировать сумму процентов, рассчитанную банком.

Аналогично можно проконтролировать расчет суммы процентов в следующих месяцах.

Отчетность

В декларации по налогу на прибыль сумма начисленных процентов отражается в составе внереализационных расходов в Листе 02 Приложение N 2:

  • стр. 200 «Внереализационные расходы - всего» в т.ч.
    • стр. 201 «расходы в виде процентов по долговым обязательствам…».

Приобретение ОС

В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:

Стандартный вариант , при котором используется два документа:

  • оприходование ОС - документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование ;
  • ввод в эксплуатацию ОС - документ Принятие к учету ОС .

Упрощенный вариант , при котором используется единый документ:

  • оприходование и ввод в эксплуатацию ОС - документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства .

При принятии к учету ОС, приобретенного за счет кредитных средств, можно выбрать любой способ, но нужно учитывать другие ограничения, предусмотренные для упрощенного варианта .

В нашем примере ограничений для применения упрощенного варианта нет, поэтому оформим принятие к учету ОС с помощью единого документа Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление основных средств .

В шапке документа указывается:

  • Способ отражения расходов по амортизации - способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способ отражения расходов .

В нашем примере затраты по амортизации будут учитываться в составе коммерческих расходов, т. к. ОС будет использоваться в маркетинговых целях. В связи с тем, что Организация занимается производством, то для этого будет использоваться счет 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность».

  • Группа учета ОС - Машины и оборудование .
  • Местонахождение ОС - место эксплуатации ОС, выбирается из справочника Подразделения .
  • Флажок не устанавливается: в нашем примере приобретенный объект будет использоваться для собственных нужд.

В табличной части указывается:

  • Основное средство - приобретаемый объект ОС, который необходимо создать в справочнике Основные средства .
  • Срок службы - срок полезного использования (СПИ) для объекта. В данном документе может быть установлен только один СПИ – одинаковый для НУ и БУ.

Автоматическое проставление счетов в графах Счет учета и Счет амортизации зависит от флажка Объекты предназначены для сдачи в аренду . Поскольку данный флажок не установлен, то:

  • Счет учета будет установлен 01.01 «Основные средства в организации»;
  • Счет амортизации будет установлен 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».

При проведении документа карточка основного средства в справочнике Основные средства будет заполнена следующим образом. При этом Амортизационная группа определится автоматически в зависимости от установленного в документе срока службы.

Остальные данные в карточке ОС необходимо заполнить вручную.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.2 Кт 60.01 - формирование первоначальной стоимости актива;
  • Дт 01.01 Кт 08.04.2 - принятие актива в состав ОС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию ОС и форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) и Инвентарная карточка ОС (ОС-6).

Бланк Акта приема-передачи ОС-1 можно распечатать по кнопке Печать – Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) документа Поступление (акт, накладная) .

Бланк Инвентарной карточки ОС по форме ОС-6 можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) в карточке основного средства: раздел Справочники – ОС и НМА – Основные средства .