Контакты
Главная / Оборудование для бизнеса

Очередность исполнения расчетных поручений. Что означает очередность платежа в платежном поручении

Вниманию предпринимателей, осуществляющих безналичные расчеты! С 14 декабря 2013 года изменились правила указания очередности платежа в платежных поручениях. Кроме этого, уменьшилось количество очередей списания денежных средств с расчетных счетов организаций и индивидуальных предпринимателей. Теперь их всего пять. Как показала практика, большинство сотрудников российских банков не правильно понимают и применяют нормы Гражданского кодекса РФ в части очередности платежей. Подробнее далее.

Профессиональный учет для организаций и индивидуальных предпринимателей в Иваново. Мы избавим Вас от проблем и ежедневных забот по ведению всех видов учета и сдачи отчетности. LLC NEW тел. 929-553

Довольно давно, Постановлением Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 № 21-П, признано не соответствующим Конституции РФ положение пункта 2 статьи 855 ГК РФ, устанавливающего очередность списания денежных средств со счета. Но законодатели что-то не спешили вносить необходимые изменения в Кодекс. И вот свершилось! Федеральным законом от 2 декабря 2013 года № 345-ФЗ, вступающим в силу с 14.12.2013 года, пункт 2 статьи 855 изменён. Теперь очередей списания денежных средств, номера которых требуется указывать в платежных поручениях, осталось только пять. Однако законодатели таким текстом закона только запутали всех ещё больше. Впрочем, как всегда.

Заголовки отдельных частей разворачивают и сворачивают их содержимое. Так вам будет удобнее читать, надеемся.

В первую очередь осуществляется оплата по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов. То есть, это все платежные требования, являющимися распоряжениями о переводе денежных средств в уплату алиментов, а так же требования, касающиеся выплат различных компенсаций и страховок гражданам, связанных с нанесённым вредом их здоровью или повлекшим смерть человека.

Может ли входить в первую очередь не требование, а платежное поручение или кассовый чек, например, по выплате компенсации работнику по несчастному случаю на производстве? Конечно может. Но только при одном условии: обоснованность всех платежей и требований в первой очереди должна быть подтверждена соответствующим исполнительным документом. Иначе, аналогичные требования, по которым нет исполнительных документов, подлежат оплате в пятую очередь.

Вторая очередь списания денежных средств так же, как и первая, может быть применена для удовлетворения требований и осуществления платежей только по исполнительным документам. Однако в отличие от платежей первой очереди, во вторую очередь осуществляется перечисление или выдача денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

Другими словами, если работникам или бывшим работникам не просто выплачивается или перечисляется заработная плата и различные компенсации и гарантии, связанные с трудовой деятельностью, но подобные выплаты должны быть произведены по решению суда, либо иному аналогичному документу, то это вторая очередность платежа. Аналогично для авторских вознаграждений. Если исполнительных документов нет, то по таким же платежам для работников это будет третья, а для авторов пятая очередность.

С формулировкой третьей очереди и возникла неопредённость в действиях налогоплательщиков, да и сотрудников банков тоже. Конституционный Суд РФ, в своём Постановлении от 23 декабря 1997 года № 21-П требовал от законодателей совсем другого.

Третья очередь предусматривает расчеты по заработной плате с сотрудниками. В эту же очередность исполняются все поручения налоговых органов и внебюджетных фондов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты всех уровней, на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов. Про платежные поручения на уплату налогов и страховых взносов самим налогоплательщиком ничего не сказано.

Вот текст пункта 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда, цитируем:

"1. Признать не соответствующим Конституции Российской Федерации, ее статье 19 (часть 1), положение абзаца четвертого пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, исходя из того, что установленное в абзаце пятом этого пункта обязательное списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, означает только взыскание задолженности по указанным платежам на основании поручений налоговых органов и органов налоговой полиции, носящих бесспорный характер".

Поясним. Конституционный Суд признал незаконным разделение очередей по списанию денег со счетов по требованиям налоговых органов (ранее 4 очередь) и по платежкам самих налогоплательщиков (ранее 3 очередь). И постановил, что списание средств на заработную плату, перечисления налогов по требованиям налоговых органов, и по платежным поручениям самих налогоплательщиков должны производиться в одной очереди .

А теперь читаем текст новой нормы, которую законодатели ввели в действие с 14.12.2013 года, цитируем:

"в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;".

Как видите, однозначно понять , что третья очередь распространяется и на поручения налоговых органов, внебюджетных фондов, и на платежные поручения самого налогоплательщика, из такой формулировки невозможно .

Однако следует понимать, что словосочетание «платежным документам», указанное в начале абзаца третьей очереди может относиться и к налоговым платежкам предпринимателей и организаций, поскольку, это одно предложение. Кроме того, налоговые органы и внебюджетные фонды не направляют в банки "поручения" на перечисление задолженности со счетов клиентов банка. Они направляют "требования", либо "инкассовые поручения" на списание задолженности со счетов налогоплательщиков. И ещё. Если внимательно читать норму абзаца о третьей очереди платежа, то в пользу проставления третьей очереди самими налогоплательщиками говорит и фраза "на списание и перечисление" . Поручения на перечисление задолженности направляют только сами плательщики и владельцы банковских счетов. Поэтому, следовало бы понимать правильно текст данного абзаца со словом "поручения". И, учитывая Постановление Конституционного Суда от 23.12.97 г. № 21-П (см. выше), следовало бы ставить цифру 3 в поле «очередность платежа» для всех перечислений:

  • налогов;
  • сборов, то есть любой оплаты за совершение юридически значимых действий в бюджеты всех уровней: за выдачу лицензий, выписок из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, копий уставов и т.п.;
  • государственных пошлин;
  • страховых взносов в ПФР, ФФОМС РФ и ФСС РФ;
  • заработной платы на карточки работникам.

Если же считать, что платежки самих предпринимателей на уплату налогов и страховых взносов такой формулировкой нового закона депутаты и чиновники отнесли к очереди 5, то это будет означать, что они приняли закон, снова противоречащий Конституции РФ и вопреки Постановлению Конституционного Суда РФ. Но мы с вами знаем, что так поступить депутаты не могут:) А, значит, платежки по налогам, сборам и страховым взносам нужно бы формировать с указанием очереди 3. Значительная часть банков в России так и требует. Но таких банков с каждым днем всё меньше. Вот и Сбербанк России, в котором сотрудники начиная с 14 декабря требовали писать очередь 3 при оформлении платежек по налогам и взносам, с 23 декабря изменил своё же решение и теперь требует ставить очередь 5 в поручениях на перечисление в бюджеты и внебюджетные фонды. Банк "Акция" же, напротив, даже сегодня, 17 апреля требует ставить в платежках очередность 3. Дурдом:)

В том случае, если ваш банк не станет принимать платежные поручения по налогам и взносам с 3-й очередью, и тем более, покажет вам, например, разъяснения Банка России на этот счет, то у вас два выхода. Либо поставить такую очередь, какую требует ваш банк, либо внимательно прочитайте заключительную часть данной статьи. Ничего не поделаешь - анархия в государственном управлении возрастает, и мы все становимся жертвами такой ситуации в стране. Это не первый, и, думается, не последний криво написанный закон. И не первый случай, когда разработчики законов не учитывают или не правильно учитывают судебные акты Высших Судов Российской Федерации.

Будет очень странно, если Коституционный Суд РФ пропустит подобный "ляп" сочинителей закона из правительства и законодателей. Возможно, следует ожидать нового судебного акта КС РФ. И, тогда, всё начнется с начала, как в 1997 году.

Кстати, даже Центральный Банк России воздержался от каких-либо подробных комментариев нового порядка списания средств со счетов плательщиков. Вот текст письма ЦБ РФ, опубликованный в "Вестнике Банка России" полностью:

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОБ ИСПОЛНЕНИИ
РАСПОРЯЖЕНИЙ О ПЕРЕВОДЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
В СВЯЗИ СО ВСТУПЛЕНИЕМ В СИЛУ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА
ОТ 2 ДЕКАБРЯ 2013 ГОДА N 345-ФЗ

В связи со вступлением в силу Федерального закона от 2 декабря 2013 года N 345-ФЗ "О внесении изменения в статью 855 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 345-ФЗ) Банк России разъясняет следующее.

Распоряжения о переводе денежных средств, помещенные в очередь не исполненных в срок распоряжений до вступления в силу Федерального закона N 345-ФЗ, подлежат исполнению в очередности, установленной Федеральным законом N 345-ФЗ. При этом значение очередности платежа, указанное в распоряжении о переводе денежных средств, банками не изменяется.

Со вступлением в силу Федерального закона N 345-ФЗ нормы пункта 2.10 Положения Банка России от 19 июня 2012 года N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" применяются с учетом его требований.

Доведите настоящее письмо до кредитных организаций и других клиентов Банка России. Настоящее письмо подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России".

Заместитель Председателя
Банка России Т.Н.ЧУГУНОВА

А вот Минфин России, в своем письме от 20.01.14 № 02−03−11/1603 выразился более конкретно. Однако, письмо и не является нормативным документом, но лишь выражает мнение финансового ведомства, мы теперь хотя бы мнение официального органа знаем. И будем писать очередь 5 во всех платежных поручениях на уплату налогов и страховых взносов, если изготавливаем их сами, даже если уплачивается задолженность по имеющемуся требованию налогового органа или внебюджетного фонда. Хотя это и выглядит абсурдным, в том числе, и с точки зрения Конституционного Суда РФ, но свои нервы дороже.

Вот цитата из этого письма:

"Учитывая вышеуказанные нормы Кодекса и Положения N 383−П, по мнению Департамента, в реквизите «Очередность платежа» платежных поручений по перечислению платежей в доход бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, представленных в подразделение банка на бумажном носителе, при наличии на банковском счете необходимого для осуществления указанных платежей остатка денежных средств плательщик указывает цифру 5."

Полный текст письма вы можете скачать по ссылке внизу статьи, поскольку в нём так же подтверждается наше мнение, изложенное в заключительной части данной статьи.

Оформлять перечисление работнику оплаты по договору подряда, а так же страховых взносов по договорам добровольного страхования, следует уже с указанием 5-й очереди.

Здесь всё просто. В четвертую очередь производится списание денег по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований. То есть, если есть исполнительный документ, но требование его удовлетворения не относится к первой или второй очереди, оплата по таким документам производится в четвертую очередь.

В пятую очередь производится списание денежных средств с расчетных счетов клиентов банков по любым другим платежным документам, которые не относятся ни к одной из очередей с первой по четвертую включительно. Исполнение этих платежей производится в порядке календарной очередности. То есть по времени поступления распоряжений в банк. Исходя из последнего мнения Минфина, пятую очередь пишем в платежках на уплату налогов и страховых взносов.

Эта очередность ранее была под номером 6. Так что, будьте внимательны! Уже начиная с полудня 13 декабря 2013 года, не ставьте в платежках очередность платежа 6, во избежание недоразумений и споров с сотрудниками банков. Они, бедные, и так запутались в последнее время. Не говоря уже о том, что не замечают самого главного в нормах рассмотренной статьи. Что делать, налицо оглупление населения за последние 20 лет, и сотрудники банков не являются исключением.

А главное заключается в том, что статья 855 ГК РФ устанавливает два правила определения очередности платежей со счетов, принадлежащих как клиентам, так и кредитным организациям.

Первое правило определяет те случаи, когда остаток на счете позволяет полностью рассчитаться по всем требованиям, предъявленным к счету клиента. В этой ситуации предъявленные к счету расчетные документы должны оплачиваться в порядке календарной очередности платежей, то есть в порядке их поступления в банк плательщика (наступления срока платежа). Исключения из этого правила могут быть предусмотрены законом, который пока никак не сочинят и не примут законодатели.

Второе правило применяется, когда на счете плательщика не хватает денег для удовлетворения всех предъявленных к нему требований. Вот именно для этого случая данная статья и устанавливает пять групп очередности платежей, номера которых мы и проставляем в платежках.

Если же денег на счете хватает для всех перечислений, номер, указанный в платежном поручении в поле для очередности платежа не играет никакой роли. Причем, даже если очередность платежа в распоряжении на перечисление денег указана не верно. Банк обязан исполнить такое поручение. Но на практике, сотрудники банков возвращают такие платежки клиентам для исправления. А это уже неправомерное действие сотрудника банка. Такого же мнения и Министерство финансов РФ, выраженное в письме, которое мы процитировали в разделе об очереди 3. Вы можете скачать .
Если, конечно, вы не будете ставить шестерку в поле указания очередности, поскольку такой очереди больше не существует.

Резюме (сжатое содержание всех разделов статьи)

Очередность платежа в платежных документах в разных случаях (ст.855 ГК РФ)
Номер очереди Документы для списания средств со счета в данной очереди
В первую очередь По исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.
Во вторую очередь По исполнительным документам , по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.
В третью очередь По платежным документам для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов, поручениям государственных внебюджетных фондов на списание и перечисление сумм страховых взносов.
В четвертую очередь По исполнительным документам , не относящимся к первой и второй очереди.
В пятую очередь По любым другим платежным документам , не относящимся к 1, 2, 3, 4 очереди, в порядке календарной очередности. В том числе по платежкам на перечисление налогов, сборов и страховых взносов, составленным налогоплательщиком самостоятельно.
В шестую очередь Такого номера очереди больше не существует!
Документы с одной и той же очередностью платежа Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Самое главное Списание денежных средств в установленной очередности осуществляется при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований (п. 2).
Если денег на счете достаточно, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность) (п. 1). В этом случае указанная в документе очередность платежа не имеет значения, и банк обязан исполнить распоряжение клиента даже тогда, когда номер очереди в платежке указан не верно.

Надеемся, что статья была вам полезна.

Компания регулярно производит целый ряд выплат. Часть их них является обязательной. Некоторые платежи могут быть срочными и обязательными. Очередность выплат обычно определяет сама организация. Однако в некоторых случаях порядок платежей не зависит от волеизъявления компании. И тогда принципиальной становится очередность выплат, оговоренная в законах.

Что собой представляет очередность

Организация направляет платежное поручение в банковское учреждение. Банк обязан исполнить это поручение в течение суток (основание – пункт 2 статьи 60 НК РФ). Однако на счету фирмы может просто не быть суммы, достаточной для всех выплат. В этом случае становится актуальна очередность платежей. Именно на ее основании банк будет выполнять платежные поручения. Списание производится в порядке, оговоренном в статье 855 ГК РФ. Очередность варьируется в зависимости от добровольности или принудительности выплат.

К СВЕДЕНИЮ! Для установления последовательности платежей в платежке есть отдельный реквизит. Он размещается в поле №21.

Значимость очередности выплат

Поле №21 практически не задействуется тогда, когда у организации достаточно денег на все выплаты. Банковское учреждение делает выплаты в порядке поступления платежных поручений. То есть в порядке календарной очереди. Если же денег на счете недостаточно, они списываются в последовательности, определенной законом. То есть принцип очередности становится актуальным лишь при определенных обстоятельствах.

Очередность платежей должна указываться в поручении представителями компании. Информация, приведенная в поле №21, не может изменяться банком. Если очередность будет зафиксирована неправильно, банковское учреждение просто не принимает поручение.

То есть для предупреждения проблем и проволочек бухгалтеру нужно знать об очередности, оговоренной в законе.

Законодательное обоснование

С 14 декабря 2013 года очередность устанавливается на основании ФЗ №345 от 2.12.2013 «О внесении корректировок в статью 855 ГК РФ». Последовательность платежей должна быть указана в каждом поручении. В Положении ЦБ №383-П от 19.07.12 указано, что поле №21 нужно заполнять при создании этих документов:

  • Платежки.
  • Инкассового поручения.
  • Требования.
  • Платежного ордера.

В поле №21 не нужно словами указывать очередность. Достаточно прописать одну цифру. Всего существует 5 цифр, каждая из которых обозначает определенную очередность. Иногда эта цифра не указывается. Однако возможно это только при наличии соответствующих указаний от ЦБ.

К СВЕДЕНИЮ! Сейчас существует 5 очередностей. Соответственно, в графе №21 указывается одна из 5 цифр. Ранее этих обозначений было 6. Но шестая очередность была отменена ФЗ №345 от 2.12.13.

Очередность платежей

Рассмотрим все очередности и их цифровые обозначения:

Код в графе №21 Разновидность платежа Примерные основания для выплаты
1
  • Компенсация вреда жизнью и здоровью.
  • Алименты, удержанные из ЗП.
    		•  Наличие постановлений от судебных приставов, договоров об уплате алиментов, заверенных у нотариуса.
    2
  • Выплаты ЗП сотрудникам на основании исполнительного листа.
  • Выплаты за продукты интеллектуального труда, совершаемые на базе исполнительного листа.
    		•  Наличие приказов о взыскании, поступивших в банковское учреждение.
    3
  • Выплата ЗП работникам на основании трудовых соглашений.
  • Выплаты по налогам, совершаемые на базе требований.
  • Выплаты во внебюджетные фонды, совершаемые на базе вынесенных предписаний.
    		•  Присутствует расчетная документация, инкассовые поручения от различных госструктур: ФСС, ПФР и так далее.
    4 Прочие выплаты, совершаемые на базе постановлений. Наличие соответствующих судебных приказов.
    5 Все прочие платежи, осуществляемые по поручению. Наличие счетов, соглашений, контрактов.

    Первый по приоритетности платеж – это выплаты по алиментам. Такая приоритетность обусловлена необходимостью защиты семейных прав. Выплаты под цифрами 1, 2, 3, 4 могут выполняться без согласия организации. Связано это с тем, что платежи осуществляются на базе исполнительных листов.

    Особенности использования кодов 3 и 5

    Если все выплаты делаются компанией в рамках заданных сроков, в платежке прописывается код 5. Он актуален для налогов любого вида: , на собственность.

    Код 3 становится актуальным тогда, когда есть требование на выплату долга. К примеру, это может быть инкассовое поручение, в котором присутствует очередность.

    ВАЖНО! Если долг был выявлен самой организацией, в платежке указывается цифра 5.

    Очередность при различных обстоятельствах

    При некоторых обстоятельствах у бухгалтера возникают затруднения, касающиеся указания кода очередности. Рассмотрим типовые ситуации.

    Страховые взносы

    С 2017 года ответственность за страховые взносы возложена на налоговую. Ранее ее несли фонды. Но рассматриваемые изменения не изменили код очередности. Если выполняется плановый платеж, указывается код 5. Если же выплата совершается на основании инкассового требования, накладывается штраф, указывается код 3. Если взнос за фирму выполняет третье лицо, прописывается код 5.

    Пени и штрафы

    Что ставить, если от налоговой поступили требования касательно оплаты штрафов и пени? Налоговые выплаты проходят по коду 3. Но в нормативных актах ничего не сказано касательно пени и штрафов. Что делать? Есть письмо Минфина №02-08-12/22232 от 8 мая 2014 года. В нем прописано, что штрафы и пени, перечисляемые на базе поручения налоговой, относятся к коду 3. Если же фирма уплачивает штрафы добровольно, нужно проставлять код 5.

    Выплаты по блокировке счета

    Счет может быть заблокирован по решению налоговой. В этом случае приостанавливаются практически все расчеты. Однако некоторые платежи продолжатся. В частности, это следующие выплаты:

    • Налоги, уплачиваемые на базе инкассового поручения.
    • Текущие платежи по налогам, пени.

    Код налоговых платежей – 3. Даже при блокировке счета исполняются требования с кодами 1-3.

    На счете закончились деньги

    Организация может направить в банк поручения на сумму, которая превышает сумму, находящуюся на счете. Работает это так: банковское учреждение получает поручение от фирмы, а затем проверяет сумму денег на счете. Хватает ли ее для исполнения поручения? Если деньги закончились, возможны эти пути развития ситуации:

    • Поручения с очередностью 5 сразу отклоняются (аннулируются).
    • Поручения с иной очередностью помещаются в очередь.

    Платежки исполняются по мере поступления денег на счет. Нужно иметь в виду, что организация может в любой момент отозвать платежку, находящуюся в очереди.

    Очередность выплаты ЗП сотрудникам

    Выплаты сотрудникам могут иметь различную очередность. Рассмотрим ее:

    • Если это выплата ЗП в обычных обстоятельствах, ставится код 3. Он актуален и при платежах по БиР, при отпускных.
    • Если у работодателя есть долг перед работником, выплаты по нему получают код 2.
    • Если сотрудник работает в фирме на основании гражданско-правового соглашения, актуален код 5.

    Почему в последнем случае используется код 5? Деньги, выплачиваемые работнику на основании гражданско-правового договора, не будут считаться зарплатой. А потому эти выплаты не считаются приоритетными.

    Что будет, если код в платежке указан неверно

    Если очередность указана неверно, возможно два пути развития ситуации:

    • Представители банка просят организацию подать платежку с правильными данными.
    • Представители банка сами принимают решение относительно очередности. При этом они опираются на законы.

    Какая бы очередность ни была указана, обязательные платежи (налоги, долги перед госорганами) производятся в первую очередь.

    В случае нехватки финансов на клиентском счете, а также при приостановке операций возникает очередность (последовательность) списания средств. Рассмотрим подробнее особенности указанных параметров.

    Что представляет собой очередность списания средств

    Опираясь на закон, в первую очередь на п.1 ст.855 ГК РФ, если финансы присутствуют в объеме, достаточном для полной оплаты предоставленных документов, очередность платежей с расчетного счета не актуальна. Важно понимать, что в любом входящем банковском документе поле 21 (цифровой показатель очередности) не должно пустовать и его следует заполнять в любой ситуации.

    При нехватке финансов для реализации оплат, относительно которых существуют распоряжения на перевод средств и оплату, возникает законодательно сформированная очередность. Но если платежные документы поступают в банк одномоментно, имеет место приоритетность перевода финансов со счета. При этом никакого значения не имеет вид документа.

    Основываясь на п.2 ст.855 ГК, календарная дата очередности поступления документов является определяющей последовательность.

    Очередность платежей, порядок их проведения

    Согласно ст.855 ГК РФ, существует две очередности списания финансовых средств со счета, имеющих свои правила осуществления:

    • Календарная очередность платежей в банке - актуальна при достаточном объеме денег на клиентском счете, способного покрыть имеющиеся расходы по исходящим оплатам, осуществляющимся по счету (клиентские оплаты, банковская комиссия);
    • Законодательно зафиксированная очередность - применяется определенная последовательность перечислений при нехватке финансов для оформления поступивших оплат, удовлетворяющих требования ведения счета.

    Вне зависимости от последовательности проведения платежей, поле с реквизитом 21 обязательно должно быть заполнено.

    Законодательно установленная очередность платежей

    Как рассматривалось ранее, при нехватке финансов у клиента, очередность списания денежных средств со счета клиента устанавливается законодательно. Рассмотрим детально каждый из пунктов.

    1. Очередь №1. Отдана для распределения финансовых средств по исполнительным требованиям для выдачи или перевода финансов на компенсацию ущерба, доставленного здоровью или жизни, истребование алиментов;

    К примеру, при недостатке финансов на счете клиента исполнительные условия, полученные на основании судебного решения, должны обрабатываться первоочередным способом.

    1. Очередь №2. Актуальна для перечислений по исполнительной документации для выдачи или переводов финансов по расчетам оплаты труда лиц, сотрудничающих на основании трудового соглашения, выходных пособий, вознаграждений за интеллектуальный труд;
    2. Очередь №3. Предусматривается для платежей по перечислению или выдаче финансовых средств работникам, сотрудничающим на контрактной основе, оплаты бюджетных налогов и сборов, долговых обязательств по налогам, списания страховых взносов;

    На практике с рассмотренными выше видами оплат возникают трудности. В случае появления разногласий рекомендовано руководствоваться положениями Верховного Суда. Так, последовательность перечислений налогов в бюджет зависит от того, в каком порядке они взимаются: принудительным (на основании решения налоговых органов) присваивается третья очередность, добровольным (по платежкам, составленным налогоплательщиком) - пятая.

    1. Очередь №4. Предназначена для оплаты документов, предполагающих исполнение иных финансовых требований;
    2. Очередь №5. Необходима для проведения финансовых операций по иным платежным документам, исполняется в порядке календарной последовательности. Но вот разница между двумя последними очередностями заключается в том, что четвертая указывается только в исполнительных документах, а пятая - во всех остальных.

    Когда документы, предназначенные для осуществления платежа, относящиеся к одной очереди, поступают в банк, их исполнение происходит строго в календарной последовательности с момента начала поступления.

    Если на клиентском счете недостаточно финансов для проведения поступивших платежек, ему предоставляется ограниченная возможность регулирования оплаты поступивших в течение одного дня распоряжений, оказавшихся в одной очереди.

    Поле 21 (очередность платежа) в поручении на проведение оплаты со счета должно быть заполнено обязательно, несмотря на:

    • Присутствие средств на клиентском счете, требуемое для осуществления всех платежей;
    • Осуществление проводок пятой очереди;
    • Прохождение платежа в момент нехватки финансов.

    Важно! С 2013 года 345-Фз были внесены изменения в ст.855 ГК РФ, согласно которой сократилась очередь платежей с 6 до 5.

    Арест счета: очередность списания средств

    В целях обеспечения исполнительного производства, в полномочиях судебных приставов - наложение ареста на клиентский счет. Вынужденная ситуация запрещает владельцу счета распоряжаться имуществом до момента полного исполнения обязательств, он не сможет самостоятельно оплатить приоритетные счета. В таком случае очередность списания средств выглядит следующим образом:

    1. Начисление зарплаты сотрудникам. Для ее реализации потребуется образование комиссии по трудовым спорам. Платежному документу в данном случае присваивается вторая очередность;
    2. Оплата налогов. Невозможна в приоритетном порядке в случае временного прекращения осуществления операций по счету. Реализуется лишь по инициативе налоговиков. Документу в этом случае присваивается третья очередность.

    Важно! Приостановление операций по счету выше очередности 3 предполагает невозможность реализации оплат только по четвертой и пятой очередям.

    Особенности списания средств в зависимости от ситуации

    Недостаточность средств для оплаты и проведения платежей на расчетном счете - ситуация достаточно распространенная. Она может иметь несколько причин:

    • Временная нехватка финансов на счете у клиента - при указанной ситуации календарная очередность и номер последовательности поступления документов в оплату будут определять последовательность списания финансов;
    • Приостановка операций, осуществляемых на счетах должника налоговыми службами - связана с несвоевременной оплатой налогов и сборов в бюджет, а также прочими санкциями. Решение относительно приостановки операций содержит сведения о причине и сумме полной задолженности, в пределах которой владелец счета будет ограничен при использовании средств на счете. Указанное ограничение уменьшает объем финансовых средств, доступный для расходования должником, что в конечном итоге является причиной недостаточности общей суммы денег.

    У ограничения по клиентским счетам имеются особенности:

    1. Действует лишь в пределах суммы выставленного ограничения;
    2. Не имеет отношения к бюджетным платежам.

    Заключение

    В случае нехватки средств на клиентском счете в момент их списания, а также в ситуациях наложения арестов со стороны налоговиков, приобретает значение очередность платежа. В статье рассмотрены варианты очередности проведения платежей в случае возникновения различных ситуаций.

    Очередность платежей в 2019 году указывает на порядок списания денежных средств со счета клиента в банке. Регламентируется на основании пункта 2 статьи 855 ГК РФ и Федерального закона № 345-ФЗ от 02.12.2013, внесшего изменения в ст. 855. Очередность платежа в платежном поручении в 2019 году обозначена кодом 21, то есть необходимый важный реквизит нужно проставить в 21 поле ПП.

    Согласно действующему законодательству, банк должен перечислить денежные средства, направляемые в бюджет, в течение следующего дня после оформления документа на оплату (п. 2 ст. 60 НК РФ). В том случае, если у плательщика обнаружена нехватка денег на счете, сумма будет списана в соответствии с регламентом, который устанавливает ст. 855 ГК РФ. Очередность платежей в банке в 2019 году определяется в зависимости от того, добровольную или принудительную транзакцию совершает плательщик.

    Как выбрать очередность для платежного поручения

    Представим очередность платежа в платежке в виде таблицы, с которой вы можете ознакомиться на нашем сайте. В настоящее время ОП для поступлений денежных средств в банк предусматривает пять групп.

    Очередность платежа в банк Предназначение
    1 Исполнительные документы на перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также алиментов.
    2 Взаиморасчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с сотрудниками, работающими (работавшими) по трудовому договору, по выплате авторам гонораров, являющихся результатом интеллектуальной деятельности.
    3 Очередность платежа 3 что значит? Реквизит для платежных документов на перечисление (выдачу) денег для расчетов по оплате вознаграждения за труд сотрудникам, оформленными по трудовому договору. Очередность налоговых платежей в 2019 году также определяется реквизитом 3 (для принудительных перечислений) — поручение налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в РФ, а также поручения на оплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
    4 Исполнительные документы, предназначенные для удовлетворения других денежных требований.
    5 Что значит очередность платежа 5 — для остальных перечислений в порядке календарной очереди.

    Таким образом, очередность платежа по заработной плате 2019 устанавливается как реквизит 3. Приоритет всегда имеют выплаты по алиментам (ОП-1). Если оплата налоговых сумм санкционируется самим плательщиком, то есть когда уплата производится добровольно, а не на основании уведомлений и распоряжений от налоговой инспекции, то очередность платежа (налоги 2019 года) будет определяться как группа 5.

    Очередность платежей в платежном поручении в 2019 году для ключевых транзакций в бюджет будет следующей:

    1. НДФЛ, который уплачивается в срок за определенный период, — пятый реквизит.
    2. Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый клиентом самостоятельно, — 5. Взыскание НДС — группа 3 (Письмо Минфина РФ № 02-03-11/1603 от 20.01.2014).
    3. Ежемесячные выплаты сотрудникам за проделанную работу — 3 (как для бизнеса, так и для НКО и бюджетных учреждений). Зарплата по исполнительным листам относится ко 2 группе. Материальная помощь, выплачиваемая работодателем по собственной инициативе, отмечается в ПП реквизитом 5.
    4. Страховые взносы, перечисляемые в положенный срок за определенный период, — 5.
    5. Поступление в бюджет — госпошлина — очередность платежа 2019 года относится к 5 группе.
    6. Штраф, уплачиваемый добровольно, проводится по реквизиту 5. Штраф, взыскиваемый по исполнительным документам, — 4.
    7. Дивиденды — реквизит 5.

    Определим, как налогоплательщику правильно исполнять выплаты пени по требованиям от ИФНС. Несмотря на то, что уплата налоговых транзакций определяется ОП 3, пеня не входит ни в один указанный групповой раздел ОП. В данном случае исполнитель должен руководствоваться позицией Минфина РФ — при оплате пеней по налогам плательщик имеет право указывать ОП пятой группы.

    Порядок взаиморасчетов при банкротстве

    Очередность платежей при банкротстве определяется в соответствии с действующим законодательством, а именно 127-ФЗ от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)». Сроки и порядок таких выплат определяется по решению судебных органов и напрямую зависит от финансового состояния обанкротившегося предприятия.

    В процессе банкротства реквизит будет следующий:

    • кредиторы первой очереди — физические лица, понесшие моральный ущерб;
    • кредиторы второй очереди — сотрудники обанкротившейся организации, которым надлежит выплатить зарплату и пособия при увольнении;
    • кредиторы третьей очереди — учреждения и конкурсные кредиторы, которым обеспечивается перевод обязательных сумм.

    К первостепенным обязательствам относятся все текущие расходы, такие, как зарплата, выходные пособия, коммунальные и иные ежемесячные затраты, мероприятия по банкротству и оплата труда специалистов, задействованных в данных мероприятиях.

    Второстепенные обязательства — это уплата очередных сумм.

    Также предприятию необходимо удовлетворить внеочередные обязательства, возникающие у кредиторов после формирования реестра требований.

    С 14 декабря 2013 г. внесены изменения в . Изменилась очередность списания денег с расчетного счета в банке.


    Статья 855. Очередность списания денежных средств со счета

    1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

    2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

    в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

    во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

    в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

    в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

    в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

    Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

    Первая и вторая очереди – это исполнительные документы (по сравнению с существующими нормами содержание цели списания денежных средств принципиальных изменений не претерпело).

    Третья очередь – списание средств в оплату труда, инкассовые поручения налоговых органов и органов ПФР и ФСС России по уплате соответственно налогов и страховых взносов.

    В данном случае имеется в виду погашение в принудительном порядке задолженности по уплате обязательных платежей.

    Четвертая очередь – иные исполнительные документы.

    Пятая очередь – иные добровольные платежи, в т. ч. платежные поручения по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов по перечислению в бюджет РФ (раннее налоговые платежи оформлялись с третьей очередностью).

    Поэтому с 01 января 2014 г. банки не принимает к исполнению платежные поручения, оформленные с неверной очередностью.


    Налогоплательщик, узнавший, что из-за ошибки, допущенной в платежном поручении, налог не отражен на лицевом счете, должен совершить определенные действия. О них читайте тему " ".