Главная / Оборудование для бизнеса

Переход на енвд с усн. Переход на енвд в середине года

Главное преимущество ЕНВД состоит в том, что сумма налога не зависит ни от фактически полученных доходов, ни от понесенных расходов. Налог является фиксированной величиной и исчисляется на основании вмененного дохода.

Вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности, физических показателей и повышающих коэффициентов. Таким образом, компания может заранее рассчитать, какую сумму налога она должна будет заплатить в следующем году.

В нашей статье мы расскажем о том, какие организации и ИП могут перейти на вмененку в 2019 году, и какой порядок предусмотрен для перехода.

Какие организации и ИП могут перейти на ЕНВД в 2019 году:

Организация или ИП может перейти на ЕНВД в 2019 году при одновременном выполнении следующих условий:

в отношении деятельности, которой занимается фирма, разрешено применение ЕНВД;
компания зарегистрирована в субъекте, попадающем под ЕНВД;
деятельность не ведется в рамках простого товарищества или договора доверительного управления;
организация не является крупнейшим налогоплательщиком;
доля участия других организаций в уставном капитале компании не превышает 25 %;
средняя численность работников за прошлый год не превышает 100 человек.

Виды деятельности, возможные для применения ЕНВД в 2019 году:

Требования к вмененщикам в 2019 году

Показатель	Пояснение
Виды деятельности	ЕНВД вы можете применять только по видам деятельности, для которых местные власти ввели спецрежим (п. 1 и 2 ст. 346.26 НК РФ)
Численность работников	Средняя численность работников за 2017 год не превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)
Доля участия сторонних фирм*	Доля участия других юрлиц в уставном капитале не превышает 25% (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)

Дополнительные условия по вмененным видам деятельности

Вид деятельности	Условия для вмененки
Бытовые услуги	Платить ЕНВД можно с бытовых услуг из распоряжения Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р
Ветеринарные услуги	Платить ЕНВД можно, если ваш бизнес есть в перечне платных ветеринарных услуг (п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.08.98 № 898)
Перевозка пассажиров и грузов	Перевозить пассажиров и грузы на вмененке можно не более чем на 20 автомобилях, включая арендованный транспорт (письмо Минфина России от 21.07.2015 № 03-11-11/41907)
Розничная торговля	Площадь торгового зала магазина на вмененке не превышает 150 кв. м
Общественное питание	Площадь зала обслуживания в ресторане на вмененке не превышает 150 кв. м
Услуги по временному размещению и проживанию физлиц	Площадь номеров в гостинице на вмененке не превышает 500 кв. м. Подробности про расчет ЕНВД в отелях - в статье "Как гостиницам рассчитывать ЕНВД в сезон и другие месяцы "

Сроки перехода на ЕНВД

Срок подачи заявления о переходе на ЕНВД зависит от того, какой режим налогообложения применяет организация или ИП:

при переходе с основного режима налогообложения на ЕНВД – подать заявление нужно в течение пяти рабочих дней после начала применения нового режима;
перейти на ЕНВД с упрощенки можно только с начала нового года – для этого нужно в течение пяти рабочих дней с начала применения нового режима подать заявление в налоговую;
с патента на ЕНВД можно перейти в любой момент – для этого в течение пяти рабочих дней нужно также подать заявление в ИФНС.

На нашем сайте вы можете скачать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД для организации и для ИП .

Также для вашего удобства мы подготовили образец заполнения заявления о переходе на ЕНВД для организации и для ИП .

Переход на ЕНВД вновь созданной организации (ИП): срок перехода, заявление

Переход вновь созданной компании или ИП может происходить с момента регистрации.

Новые компании и бизнесмены вправе перейти на ЕНВД с первого дня работы - с даты регистрации в ИФНС.

Применять вмененку можно только по видам деятельности, для которых местные власти ввели ЕНВД (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому изучите решение или иной документ местных властей о ЕНВД.

Чтобы перейти на вмененку, вновь созданным фирмам надо соблюдать еще одно условие. В уставном капитале фирмы на вмененке доля других юрлиц не превышает 25% (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

После того как вы станете платить ЕНВД, контролируйте еще и среднюю численность работников.

Даже если вы собираетесь платить ЕНВД с первого дня, перейдите с даты регистрации еще и на УСН. Так вы снизите налоговые риски, которые могут возникнуть во время работы на вмененке. Например, если позже у вас появятся операции, которые не облагаются ЕНВД, вам не придется платить налог на прибыль и НДС, выставлять счета-фактуры.

Заявление о постановке на учет организации и ИП (бланки и образцы)

Для перехода на ЕНВД подайте в ИФНС по месту регистрации только один документ:

(для организаций)

(для ИП)

Переход на ЕНВД с общего режима, УСН или патента

Если вы применяете общую налоговую систему или УСН, то можете перевести на вмененку весь бизнес или некоторые виды деятельности. Предприниматели также вправе перевести на ЕНВД тот бизнес, по которому платят патентный налог. Правила перехода на вмененку с общей системы, упрощенки и патента различаются.

Переход на ЕНВД с общего режима. В этом случае начать платить ЕНВД по вмененным видам бизнеса вы вправе с любой даты - необязательно с начала месяца или квартала (п. 3 и 6 ст. 346.13 НК РФ и письмо ФНС России от 11.11.2013 № ЕД-4-3/20133). Законодательство не запрещает переходить с общей системы на иной режим в середине года.

Переход на ЕНВД с УСН. Упрощенцы переходят на ЕНВД только с начала года. Поэтому те виды деятельности, с которых вы платите упрощенный налог, перевести на вмененку вы вправе только с 1 января 2019 года.

Но если вы в течение года потеряете право на упрощенку, то автоматически перейдете на общую систему - с начала квартала, в котором нарушили условия УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). А значит, с этой же даты вы сможете начать применять вмененку по видам деятельности, облагаемой ЕНВД.

Переход на ЕНВД с патентной системы. Перевести патентный бизнес на ЕНВД вы вправе с любой даты, даже если патент еще не закончился. Кодекс не запрещает переходить с патента на ЕНВД в середине года.

Если вы раньше подавали заявление на упрощенку, но хотите после окончания срока патента перейти на ЕНВД, надо сразу же после окончания патента заявить о переходе на вмененку. Иначе после окончания патента вы автоматически становитесь плательщиком упрощенного налога, а сменить УСН на ЕНВД сможете только с 1 января.

Заявление о переходе подаются те же, что и для перехода вновь созданной компании и ИП.

Как подать заявление о переходе на ЕНВД

Заявление о переходе на ЕНВД подайте в налоговую инспекцию в течение 5 рабочих дней с даты, как захотите применять в отношении бизнеса вмененку (п. 3 ст. 346.28 НК РФ и письмо Минфина России от 22.09.2014 № 03-11-06/3/47310). Если вы вовсе не подадите заявление и станете платить ЕНВД, инспекторы пересчитают налоги по общей системе или УСН (письмо Минфина России от 27.12.2012 № 03-02-07/2-183). Если вы уже состоите на вмененном учете в этом муниципальном образовании по другому виду бизнеса, то вы вправе, но не обязаны подавать заявление.

Организации подают заявление по форме № ЕНВД-1, а индивидуальные предприниматели - по форме № ЕНВД-2. Обе формы утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. К заявлению не требуется прикладывать документы, подтверждающие право на вмененную налоговую систему (письмо ФНС России от 28.12.2015 № ГД-18-14/1644).

Заявление о переходе на вмененную налоговую систему подайте в ИФНС лично, по почте или через Интернет. Налоговики поставят фирму или ИП на учет и выдадут уведомление.

Форма № ЕНВД-1. Заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (для организаций)

Форма № ЕНВД-2. Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (для ИП)

Заявление о переходе на ЕНВД сдайте в налоговую инспекцию по месту, где ведете вмененный бизнес (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Исключение - три вида деятельности:

Если ведете любой из этих видов бизнеса, отправляйте заявление по основному адресу компании или местожительству ИП (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Если планируете работать на ЕНВД в нескольких городах, то в каждом из них встаньте на вмененный учет. Если в одном городе несколько ИФНС, то встаньте на учет в любой местной налоговой инспекции.

Еще один нюанс - если вы переводите какие-то объекты на ЕНВД (магазины, торговые точки, кафе), то по всем таким объектам в том же населенном пункте обязаны также применять вмененку (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9389). Если ваши объекты находятся в разных населенных пунктах, то вы вправе в одной местности перейти на вмененку, а в другой платить налоги на общей системе, УСН или патенте.

Коэффициенты ЕНВД в 2019 году

Налог по ЕНВД рассчитывается с суммы вмененного дохода с учетом коэффициентов:

К1 зависит от уровня инфляции в стране и призван привести величину вмененного дохода к уровню потребительских цен. В 2019 году значение К1 составляет 1,915.

К2 устанавливается местными органами власти. Поэтому для каждого субъекта РФ установлен свой корректирующий коэффициент.

Как рассчитывать ЕНВД

Для расчета налога по ЕНВД необходимо знать четыре показателя:

базовая доходность;
физический показатель по виду деятельности;
коэффициенты К1 и К2.

Ставка ЕНВД равна 15 %.

Для расчета ЕНВД применяется формула:

Базовая доходность – это условный месячный доход определенного вида деятельности на единицу физического показателя.

Величина базовой доходности, как и физические показатели, установлены НК РФ. Приведем некоторые из них:

Вид деятельности	Физический показатель	Базовая доходность (руб.)
Бытовые услуги населению	Количество работников, оказывающих услуги
Транспортные услуги по перевозке грузов	Количество используемых автотранспортных средств

Услуги по сдаче в аренду жилья	Общая площадь жилья, сдаваемого в аренду
Розничная торговля	Площадь торгового зала (кв.м.)

ИП на ЕНВД могут уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов в фонды. Уменьшить налог можно не более чем на 50 %.

Пример расчета ЕНВД в 2019 году

Компания «Орион» занимается ремонтом обуви. В салоне работает два человека. Территориально организация находится в центральном районе города Сочи.

Деятельность по ремонту обуви относится к бытовым услугам. Поэтому физическим показателем будет являться количество работников (то есть 2), а значение базовой доходности будет равняться 7 500 рублей в месяц.

К1 в 2019 году составляет 1,915. К2 в центральном районе города Сочи в 2019 году составляет 0,77.

Таким образом, ЕНВД составит 3317,74 рублей в месяц (7500 х 2 х 1,915 х 0,77 х 15%). За квартал компании придется заплатить налог в размере 9953,21 рублей.

Как рассчитывать ЕНВД в середине года

Платить ЕНВД надо по итогам каждого квартала (ст. 346.30 НК РФ). Крайний срок - не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Если вы перешли на вмененку не с начала квартала, то рассчитывайте ЕНВД только за те месяцы, которые вы отработали на новом режиме.

Предположим, вы встали на вмененный учет с 1 августа. Тогда рассчитать налог впервые нужно за два месяца III квартала - август и сентябрь. Если же вы встали на вмененный учет не с 1-го числа, то ЕНВД за первый месяц работы получится снизить.

Налоговую базу за полные месяцы работы считайте по формуле:

НБ = БД × К1 × К2 × ФП,
где НБ - налоговая база;
БД- базовая доходность по вашему виду деятельности;
К1- коэффициент-дефлятор на год;
К2- корректирующий коэффициент;
ФП- значение физического показателя в месяце работы на вмененке.

К1 в 2019 году равен 1,915. К2 устанавливают местные власти в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Налог за неполный месяц считайте с учетом фактического количества отработанных дней (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Используйте формулу:

НБ = БД × К1 × К2 × ФП × Кдн: Км,

где Кдн- количество отработанных дней на вмененке;
Км- общее количество дней в месяце.

Общую налоговую базу за все месяцы квартала умножьте на ставку ЕНВД. Обычная ставка равна 15%. Местные власти могут снизить ее до 7,5% (п. 2 ст. 346.31 НК РФ). Налог вы можете уменьшить на уплаченные суммы:

больничных пособий за счет компании;
страховых взносов;
взносов по добровольному страхованию работников.

Организации и ИП с работниками вправе уменьшить ЕНВД не более чем на 50%. Бизнесмены-одиночки уменьшают налог на личные страховые взносы без ограничения (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Пример расчета ЕНВД в середите года

Расчет ЕНВД за I квартал работы на вмененке. Бизнесмен А.В. Покрышкин ремонтирует автомобили в г. Лыткарино Московской области. ИП решил перейти на вмененку с 26 июля 2019 года.

Коммерсант рассчитал ЕНВД за III квартал 2019 года. Базовая доходность по ремонту машин равна 12 000 руб. Физический показатель - количество работников составляет в каждом месяце 3 человека. Коэффициент К2 равен 1 (решение Совета депутатов г. Лыткарино от 01.11.2012 № 308/35).

ИП отработал в июле 6 дней (с 26-го по 31-е число). Поэтому ИП рассчитал налог за июль с учетом фактически отработанных дней и полностью за август и сентябрь.

Налоговая база за III квартал равна 151 223,23 руб. [(12 000 руб. : 31 дн. × 6 дн. + 12 000 руб. + 12 000 руб.) × 3 чел. × 1,915 × 1]. Местные власти не снижали ставку ЕНВД. Поэтому налог за III квартал равен 22 683,48 руб. (151 223,23 руб. × 15%).

Специальный налоговый режим ЕВНД в 2019 году продолжит действовать. Отменить эту систему налогообложения планируют уже несколько лет, но пока этот срок перенесли на 2021 год. Узнайте об особенностях вмененной системы налогообложения и о том, как перейти на ЕНВД.

В чем выгода ЕНВД

Этот спецрежим для ИП на 2019 год стоит выбирать, если вы оказываете услуги населению, занимаетесь перевозками или торгуете на небольшой площади. Налог на ЕНВД рассчитывается не по реальному обороту, а по предполагаемому доходу. Очень часто такой порядок расчета налога оказывается для предпринимателя намного выгодней, чем на или , где учитывается реальная выручка.

Судите сами – базовая доходность при оказании бытовых услуг на ЕНВД в 2019 году всего 7 500 рублей на одного работника. В реальности же, при наличии клиентов, такую выручку от оказания услуг можно получить всего за 2-3 дня. По сути, остальные дни месяца с полученного реального дохода предприниматель налог не платит.

В результате, если вы не успеете подать заявление на ЕНВД для ИП в течение пяти рабочих дней после государственной регистрации, то придется совмещать вмененку с общей или упрощенной системой налогообложения и отчитываться еще и по этим режимам.

Причем, Минфин считает, что даже если ИП перешел на ЕНВД в 2019 году в течение пяти рабочих дней после регистрации, но при этом у него в кодах ОКВЭД есть несколько видов деятельности, часть из которых не переведена на вмененку, все равно надо отчитываться по УСН или ОСНО. Это мнение спорное, но все же, чтобы не получить штраф за несдачу нулевой отчетности, надо действовать так:

Указать в заявлении на только те коды ОКВЭД, которые вы переводите на ЕНВД. Например, вы планируете заниматься грузоперевозками, поэтому указываете только код 49.41 «Деятельность автомобильного грузового транспорта».
В течение пяти рабочих дней с даты регистрации подаете заявление на ЕНВД для ИП по форме № ЕНВД-2.

В такой ситуации вы будете являться плательщиком только налога на вмененный доход и не оказываетесь в рамках общей системы налогообложения (письмо Минфина от 31 августа 2011 года N 03-11-06/3/96).

Но если кроме вмененного вида деятельности у вас будут указаны другие коды ОКВЭД, по которым вы не перешли на ЕНВД, то не забывайте сдавать нулевые декларации по ОСНО или УСН (если вы перешли на него).

А как перейти на ЕНВД, если вы уже работаете на другом режиме, например, на УСН? В этом случае срок подачи заявления остается таким же (пять рабочих дней), но по одному виду деятельности в течение года это сделать невозможно.

Например, вы открыли магазин на упрощенке и платите налог от выручки. В середине года вы понимаете, что вам выгоднее перейти на ЕНВД, но переход с упрощенки для этого магазина возможен только с начала нового года. А вот если вы к магазину на УСН хотите добавить ателье на ЕНВД, то сделать это можно в любое время. В данном случае вы будете совмещать два налоговых режима по разным видам бизнеса.
Если же магазин у вас работал на общей системе налогообложения, то перейти на ЕВНД в 2019 году по тому же виду деятельности можно в любое время. По крайней мере, такое мнение высказывает ФНС России в письме от 11.11.2013 № ЕД-4-3/20133.

Подают заявление о переходе на ЕНВД в налоговую инспекцию по месту деятельности, которое не всегда совпадает с местом регистрации ИП. Кроме того, по каждому виду вмененной деятельности оформляется отдельное заявление. Отчитываться и платить налог на вмененный доход надо тоже в отдельности по каждому направлению бизнеса.

Уведомление о применении ЕНВД

Уведомление о применении ЕВНД — это документ, который налоговая инспекция выдает после получения заявления от предпринимателя о выборе этого режима. Уведомление направляется в течение пяти рабочих дней, при этом датой постановки на учет будет дата, указанная в заявлении.

Форма уведомления о постановке на налоговый учет плательщика ЕНВД утверждена приказом ФНС РФ от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@:

для организаций — приложение № 2 (форма 1-3 Учет);
для индивидуальных предпринимателей – приложение № 7 (форма 2-3 Учет).

В уведомлении указывается, в какой налоговой инспекции по месту вмененной деятельности должен отчитываться плательщик ЕНВД. Налог на вмененный доход тоже надо платить в эту инспекцию, а не в ту, где физическое лицо было зарегистрировано в качестве ИП.

Уведомление о применении ЕВНД направляется, даже если предприниматель будет работать на территории, подведомственной той же инспекции, где он был зарегистрирован. Просто при регистрации ИП основанием постановки на учет было начало предпринимательской деятельности. А после подачи заявления о переходе на ЕНВД основание будет другим – в качестве плательщика налога на вмененный доход.

На вменёнке можно осуществлять розничную торговлю и большинство услуг, т.е. самые популярные направления у малого бизнеса. Расскажем, как перейти на ЕНВД с 2018 года и сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Особенности перехода на ЕНВД

С 2013 года переход на ЕНВД носит добровольный характер, поэтому о выборе этого режима надо сообщать в ИФНС по месту деятельности. Если вас не поставили на учёт как плательщика вменённого налога, то вы не вправе сдавать декларацию и платить налог на ЕНВД.

Срок подачи заявления на ЕНВД указан в статье 346.28 НК РФ и составляет пять рабочих дней с момента начала реальной деятельности (открытия магазина, оказания услуг, осуществления перевозок и др.).

Переход на ЕНВД сразу при регистрации ИП или ООО невозможен. Подача заявления о переходе на спецрежим вместе с регистрационными документами допускается только для УСН или ПСН.

В переходе на ЕНВД есть один спорный вопрос - можно ли работать только на этом режиме, не совмещая его с УСН или ОСНО? Некоторые налоговые инспекции считают, что плательщик вменённого налога автоматически совмещает его с ОСНО, поэтому должен подавать нулевые декларации по налогу на прибыль (или НДФЛ) и по НДС.

В качестве основания такой точки зрения приводится статья 346.26 НК РФ, согласно которой ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами. При этом слово «наряду» толкуется как «вместе» или «одновременно», поэтому применять только вменёнку нельзя. Однако такая же формулировка приводится и в описании других систем налогообложения, и подобных выводов там не делают.

Другие ИФНС считают, что если при регистрации заявлены 1-2 вида деятельности по ОКВЭД и по ним налогоплательщик перешёл на ЕНВД, то отчитываться по ОСНО не надо. Такая же точка зрения выражена в письме Минфина от 31 августа 2011 года N 03-11-06/3/96.

А вот как быть, если в заявлении на регистрацию ИП или ООО указаны несколько кодов по ОКВЭД, при этом на ЕНВД переведены один или два из них, неясно. Существует риск, что в этом случае плательщика ЕНВД оштрафуют за несдачу нулевых деклараций по ОСНО, поэтому рекомендуем переходить на упрощёнку сразу после регистрации и сдавать нулевые декларации по УСН, совмещая два режима.

Если вы все еще думаете выгодно ли переходить на ЕНВД - рассчитайте сумму налога за квартал бесплатно.

Заявление или уведомление

Документ, в котором бизнесмен сообщает о выборе вменёнки, называется заявлением о постановке на учёт, хотя, по аналогии с УСН, некоторые используют термин «уведомление о переходе на ЕНВД». Это неверно, поэтому внесём ясность в этот вопрос:

заявление о переходе на ЕНВД - это сообщение о том, что налогоплательщик стал заниматься направлением бизнеса, подпадающим под вменённый режим.
уведомление о применении ЕНВД - это подтверждение, выданное налоговой инспекцией, что налогоплательщик поставлен на учёт по вменённому виду деятельности.

При этом для организаций и ИП предусмотрены разные формы:

заявление по форме № ЕНВД-1 для постановки на учёт организации;
заявление по форме № ЕНВД-2 для постановки на учёт индивидуального предпринимателя.

Оба бланка заявления на ЕНВД на 2018 год утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ и продолжают быть актуальными.

Заполнить заявление на ЕНВД на 2018 год легко - это простой двухстраничный документ. Единственная сложность - указать . Здесь имеется в виду не код ОКВЭД, а код из приложения к декларации ЕНВД. Например, 01- «Оказание бытовых услуг», а 07 - «Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы».

Скачать коды видов предпринимательской деятельности для заявления на ЕНВД

Подробно узнать, как заполнить заявление на ЕНВД, можно из официальных инструкций по заполнению для ООО и для ИП .

Образец заполнения заявления на ЕНВД для ООО

Порядок перехода на ЕНВД

Выше мы уже говорили, что подать заявление на ЕНВД в 2018 году можно в течение пяти рабочих дней со дня начала вменённой деятельности, однако, здесь есть свои нюансы.

Нельзя перейти с УСН на ЕНВД в течение года по одному и тому же виду деятельности. Например, вы открыли магазин и с начала года торгуете в рамках упрощённой системы. Увидев реальные доходы, вы понимаете, что выгоднее перевести торговлю на вменёнку. Сделать это можно только со следующего года, подав заявление о постановке на учёт ЕНВД не позднее 15 января (статья 346.13 НК РФ).
Если же вы открываете новое направление бизнеса, например, имея розничный магазин, начнёте оказывать бытовые услуги, то вправе перевести услуги на ЕНВД в любое время года и совмещать два режима по разным видам деятельности.
Для плательщиков общей системы налогообложения запрет о переходе на ЕНВД по одному и тому же виду деятельности в середине года не установлен. Перейти на вменёнку можно в любое время года (письмо ФНС России от 11.11.2013 № ЕД-4-3/20133).

Как происходит подача заявления на ЕНВД? Здесь тоже есть свои нюансы. Налоговый учёт вмененщиков осуществляется по месту реальной деятельности. Если вы зарегистрированы в одном населённом пункте, а торговать или оказывать услуги хотите в другом, то заявление на ЕНВД подаете в налоговую инспекцию, которой подведомственна территория деятельности.

Исключение - развозная и разносная торговля, перевозки и размещение рекламы на транспорте. По этим видам деятельности подавать заявление о постановке на ЕНВД надо в ИФНС по месту регистрации ИП или по юридическому адресу ООО.

В течение пяти рабочих дней налогоплательщику должны выдать уведомление о постановке на учёт ЕНВД. Обязательно требуйте этот документ - случается, что инспекторы не ставят на учёт плательщика вменённого налога своевременно и потом пересчитывают налог в рамках общей или упрощённой системы налогообложения. Датой постановки на учёт, указанная в уведомлении, должна быть дата, которая была прописана в заявлении.

Вопрос о том, как ИП перейти на ЕНВД, волнует многих предпринимателей. Ведь эта система имеет заслуженную репутацию самой выгодной среди действующих льготных. Разберемся с алгоритмом действий подробнее.

Право применения единого налога на вмененный доход имеют юридические лица и индивидуальные предприниматели, отвечающие определенным условиям. Эта система налогообложения заключается во взимании налога не с фактического дохода, а со специально рассчитанного предполагаемого значения, которое определяется на основании специальных физических показателей (площадь торгового зала, количество транспортных средств, численность работников и т. п.). Так как «вмененка» разрешена не для всех видов деятельности, переход на нее в соответствии с требованиями ст. 346.28 НК РФ является добровольным. Выбрать этот режим налогоплательщик может как непосредственно сразу после регистрации своего статуса в ФНС, так и уже во время осуществления деятельности.

Кто имеет право применять единый налог

Перечень видов деятельности, который разрешен для вмененного налогообложения, приведен в ст. 346.26 НК РФ . В частности, можно перейти на этот режим, если ИП занимается:

оказанием бытовых услуг;
оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, а также содержанием автостоянок;
оказанием автотранспортных услуг;
розничной торговлей и организацией общественного питания;
рекламой;
сдачей в аренду земельных участков, жилья и нежилых помещений.

При этом конкретные работы и услуги в каждом регионе утверждают местные власти. Единый налог ИП имеет право совмещать с другими режимами: общим и упрощенным. В этом случае условия перехода на ЕНВД в 2019 году заключаются в выборе разрешенных из списка, утвержденного в субъекте РФ.

Переход на ЕНВД при регистрации ИП

Для того чтобы избрать в качестве системы налогообложения ЕНВД, новому предпринимателю необходимо встать на налоговый учет в качестве плательщика по месту осуществления деятельности или нахождения объектов. После этого он в течение 5 рабочих дней с даты начала работы должен заявить в орган ФНС о своем желании применять этот налоговый режим. Для этого необходимо заполнить заявление установленной формы. Бланк перехода на ЕНВД 2019 для ИП утвержден приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/ и называется форма ЕНВД № 2 (форма по КНД 1112012). Для регистрации в качестве плательщика организации применяется другой бланк, утвержденный этим же приказом.

Заполнить этот документ совсем не сложно. Главная сложность заключается в правильном указании кодов объектов налогообложения. Ведь налоговики хотят видеть в заявлении не ОКВЭД2, а значения из приложения к налоговой декларации по единому налогу. В этом перечне, к примеру, 01 означает «Оказание бытовых услуг», а 05 — «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов». Подробнее с ним можно ознакомиться в приложении № 5 к приказу ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/ (ред. от 19.10.2016).

На титульном листе нужно указать данные ИП и дату начала применения ЕНВД:

На второй странице предусмотрены данные о видах деятельности. Их может быть несколько:

В течение пяти дней в ФНС будут рассматривать заявление, после чего пришлют уведомление о постановке на учет в качестве плательщика на «вмененке». Это очень важный документ, ведь именно он служит доказательством права применять единый налог, а не ОСНО или УСН. Датой начала такого налогообложения должна являться дата, указанная в заявлении.

Переход на ЕНВД в середине года

Каждый ИП имеет право осуществить переход на ЕНВД в середине налогового периода (календарного года) при условии первоначального выбора этого налога или начале нового бизнеса, разрешенного на «вмененке», например при открытии ветеринарной клиники или магазина. Алгоритм перехода и порядок заполнения бланка не отличаются от предусмотренных для новых предпринимателей. Однако если ИП открыл новый объект налогообложения (например, магазин), а не начал вести новый вид деятельности (например, торговлю) в середине года, то он не имеет права перейти на ЕНВД с УСН в середине года. В случае сомещения с общей системой налогообложения это право сохраняется.

С целью облегчить ведение деятельности организаций и ИП, налоговое законодательство совершенствуется с каждым годом. Но на практике, как правило, приходиться долго и мучительно вникать в новые правила и установки, иногда даже с привлечением специалистов. Во избежание неправильной трактовки действующего законодательства необходимо детально изучить некоторые нововведения с 2013 года. К ним относится и переход на ЕНВД с других систем налогообложения.

Большинство изменений в Налоговом Кодексе касается некоторых спецрежимов. В том числе, и система налогообложения в виде ЕНВД. Прежде всего, нужно отметить, что переход на ЕНВД осуществляется на добровольной основе. То есть, если ИП или организация попадают под действие местного закона о ЕНВД, он может выбирать переходить ему на эту систему или использовать иные режимы налогообложения.

Возможности применения ЕНВД

Кроме того, если налогоплательщик уже используют ЕНВД, то они могут перейти на упрощенную систему (УСН) или выбрать общий режим налогообложения. Теперь налогоплательщиками ЕНВД считаются организации и ИП, проявившие желание применять данную систему для некоторых видов деятельности, путем подачи в ИФНС заявления о постановке на налоговый учет, в качестве плательщика ЕНВД (ст.346.28 НК РФ).

Существует несколько ограничений, препятствующих переходу на ЕНВД:

Средняя численность работников предприятия составляет более 100 человек;
Долевое участие других организаций более 25%;
Организация или ИП является крупнейшим налогоплательщиком;
Осуществление хозяйственной деятельности регулируется договором простого товарищества, а также договором имущественного доверительного управления;
Налогоплательщики не следующие условиям и ограничениям, установленным гл.26.3 НК.

Прошли те времена, когда выбрав один из видов деятельности попадающих под систему ЕНВД, налогоплательщик обязан был применять данную систему, даже если не состоит на учете как плательщика ЕНВД. Вполне естественно, что этот пункт рождал массу споров и недовольств. Сейчас налоговые органы требуют предоставить официальное заявление о применении ЕНВД. Перейти на данный режим без изъявления желания налогоплательщика уже невозможно. Более того, этот процесс стал весьма сложным и требует соблюдения некоторых нюансов.

Переход с начала года

Налогоплательщики, стоящие на учете в налоговой в качестве плательщика ЕНВД до 2013 года и пожелавшие остаться таковыми, никаких действий не предпринимали. ФНС разъяснила о том, что повторной подачи заявления от них не требуется. С этого года была необходимость подать заявление, если налогоплательщик, применяя ЕНВД, не состоял на таком и желал продолжить деятельность, оставаясь на ЕНВД. Иначе он автоматически переходил на основной режим налогообложения (ОСНО).

Переход на ЕНВД с начала следующего года, как ни странно, тоже носит заявительный характер. В заявлении требуется указать дату, с которой налогоплательщик собирается применять данный систему налогообложения (например, 01.01.2014). При переходе с УСН есть один очень важный момент: организация или ИП следует в обязательном порядке уведомить налоговый орган об окончании использования УСН до 15 января года, в котором планируется применение ЕНВД. В противном случае налогоплательщик будет должен предоставить отчетность по двум режимам налогообложения.

Переход в течение года

Когда речь идет о переходе на ЕНВД в течение года может быть несколько ситуаций:

Переход с ОСНО. В этом случае плательщику налога в течение 5 дней с даты применения ЕНВД нужно подать соответствующее заявление в адрес налоговой инспекции по месту его учета. Датой постановки является дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении.
Переход с «упрощенки». Если ИП или организация применяет УСН, нужно учитывать, что в соответствии с п. 3 ст. 346.13 при применении УСН, налогоплательщики не могут перейти на другую систему обложения налогом до конца налогового периода, кроме случаев, указанных в пункте 4 ст. 346.13.
В частности, если в результате хозяйственной деятельности налогоплательщика по окончанию налогового периода доходы, превышают 60 млн. рублей, соответственно такой налогоплательщик уже не имеет права на применение УСН и с начала квартала, в котором имелось место данное превышение, автоматически переходит на ОСНО. Иными словами, переход с УСН на ЕНВД возможен только с начала года, подав вышеуказанное заявление. Исключения в законодательстве не предусмотрены.
Регистрация нового бизнеса. Когда вновь зарегистрированный ИП или созданная организация собирается вести деятельность по ЕНВД законодатель просит предоставить заявление о постановке на учет ЕНВД в пятидневный срок. В противном случае он обязан применять ОСНО.

Практика налоговых органов показала, что добровольный переход на ЕНВД с этого года не сократил количество спорных ситуаций. Между тем, удалось скорректировать информационные ресурсы налоговых органов. Что в свою очередь облегчило для налоговых органов проведение контрольных мероприятий.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту: