Контакты
Главная / Франшиза услуг

Какой подоходный налог в российской федерации. Как вычислить подоходный налог с заработной платы? Доходы, освобождаемые от налогообложения

С подоходным налогом знакомо практически все взрослое население России и даже некоторые активные и продвинутые старшеклассники. Официально подоходный налог называется НДФЛ - налог на доходы физических лиц. О том, какие именно доходы облагаются подоходным налогом, размере подоходного налога, льготах по нему и порядке возмещения подоходного налога мы поговорим в статье ниже.

Что такое подоходный налог

Подоходный налог - это налог на доходы физических лиц, прямой федеральный налог. 85% сборов от его взимания перечисляются в бюджет того субъекта РФ, где он был собран, а остаток идет в местные бюджеты.

Обратите внимание: доходами физлица следует считать деньги и имущества, которое физлицо получило от юрлица или другого постороннего человека без обязательства вернуть. А вот аналогичное получение ценностей от членов семьи и близких родственников доходом для обложения НДФЛ признавать нельзя - это перераспределение внутри семьи ранее полученных доходов.

История подоходного налога в России начинается с 1812 года, когда был введен налог на доходы для помещиков на принадлежащую им недвижимость. Шкала была прогрессивной и имелся даже необлагаемый минимум в размере 500 руб. в год - на тот момент эта сумма равнялась стоимости двух небольших домов в Санкт-Петербурге. В советское время с НДФЛ много экспериментировали и даже на некоторое время отменяли. Уже в современной России в 1992 году ввели прогрессивную шкалу налогообложения, причем максимальная ставка составляла 40%. Нынешняя основная ставка НДФЛ 13% была введена в 2001 году, при этом налогом одинаково облагаются доходы независимо от их размера.

На уровень подоходного налога с физических лиц влияет происхождение доходов. В 2016 году в России размер подоходного налога для физических лиц составляет:

  • 13% - основная налоговая ставка, применяется для трудовых доходов страны от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности на ОСН, сдачи в аренду и продажи имущества, получения дивидендов от участия в деятельности организаций;
  • 9% - для доходов в виде процентов по некоторым облигациям, ранее 9% взимали с доходов в виде дивидендов, сейчас дивиденды облагаются НДФЛ в размере 13%;
  • 30% - доходы физлиц-нерезидентов страны, кроме высококвалифицированных специалистов и беженцев;
  • 15% - для дивидендов от участия в деятельности российских компаний иностранных граждан-нерезидентов;
  • 35% - для выигрышей в конкурсах и играх свыше 4 000 руб., доходов по вкладам в банках.

В своей трудовой деятельности гражданин чаще всего сталкивается со ставкой НДФЛ 13%. Платят этот налог все лица, имеющие доход на территории нашей страны - как граждане, так и неграждане и лица без гражданства. Следует заметить, что не каждый доход человека - предмет обложения НДФЛ. Доходами не являются разного рода пособия, пенсии, компенсации от государства (кроме пособия по временной нетрудоспособности, с ним мы подробнее познакомимся ниже) и работодателя, алименты, научные гранты, международные и российские премии, доходы от получения имущества в наследство.

Подоходный налог с зарплаты

Что такое подоходный налог с заработной платы - эта та сумма денег, которую удерживает работодатель с выплат в рамках трудовых отношений работнику. Сам сотрудник к расчету и перечислению НДФЛ отношения не имеет - государством эта обязанность возложена на работодателя, который выступает в данном случае налоговым агентом. В этом состоит отличие подоходного налога от взносов во внебюджетные фонды: оба платежа рассчитываются с фонда оплаты труда, но взносы - это траты самого работодателя, а НДФЛ он платит не из «кармана» компании, а из зарплаты самого работника. При этом работодатель должен не только рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет личный подоходный налог каждого работника, но и отчитываться по этим расчетам в налоговую службу:

  • - справки, передаваемые компанией ежегодно на каждого сотрудника, который в течение отчетного периода получал в компании какой-либо доход;
  • 6-НДФЛ - расчет был введен в 2016 году, сдается ежеквартально и содержит информацию о начисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ в бюджет в целом по компании.

Справки 2-НДФЛ бухгалтер составляет не только раз в год обязательно, но и по просьбе работника для предоставления в банковские учреждения - 2-НДФЛ подтверждает доход сотрудника и дает работникам банка информацию для анализа платежеспособности человека.

Как рассчитать подоходный налог

Допустим, столяр Фролов получает 20 000 рублей: 20 мая он получает аванс за май, а 5 июня - саму майскую зарплату. В бухгалтерском учете на 31 мая бухгалтер начисляет зарплату за май и исчисляет подоходный налог с этой суммы - 2600 руб. в месяц. Не позднее 6 июня бухгалтер должен перечислить в бюджет 2600 руб. подоходного налога за Фролова. А сам Фролов получит "на руки" за май 20 000 руб. - 2600 руб. = 17 400 руб.

С какой суммы не берется подоходный налог с зарплаты? Законодательством не установлен минимум, с которого не взимается НДФЛ. Налог бухгалтер работодателя посчитает с любой облагаемой выплаты в пользу работника, независимо от ее размера. Так рассчитывается подоходный налог при условии, что у работника нет детей, а сам он не относится к определенной категории граждан, которые имеют льготы по НДФЛ.

Какие есть льготы по подоходному налогу

Уменьшить НДФЛ могут все граждане, у которых есть дети - государство предусмотрело налоговые вычеты: 1400 руб. на первого и второго ребенка, 3000 руб. на третьего и последующих детей. На эту сумму уменьшается налогооблагаемая база, то есть заработок сотрудника, при расчете подоходного налога. Те, у кого дети являются инвалидами, имеют право на вычет в размере 12 000 руб.

Обратите внимание: вычет по подоходному налогу могут получить не только кровные родители ребенка, но и усыновители, попечители и опекуны. Если родитель, опекун, попечитель или усыновитель воспитывает малыша самостоятельно, то вычет дается в двойном размере до тех пор, пока работник не вступит в брак. Льгота по подоходному налогу на детей в 2016 г. в России предоставляется до тех пор, пока ребенку не исполнится 18 лет, если ребенок учится на очной форме обучения - то до 24 лет. На льготы по подоходному налогу могут рассчитывать также инвалиды, военнослужащие и участники ликвидации аварии на ЧАЭС.

При предоставлении вычета на детей по НДФЛ следует размер дохода работника, посчитанный нарастающим итогом с начала календарного года - если доход превысит 350 000 руб. (в 2016 г.), то вычет не предоставляется. Для вычета по доходам самого сотрудника-льготника предел предоставления вычета не установлен.

Как посчитать подоходный налог с зарплаты, если есть ребенок

Допустим, в ООО "Фантазия" работает пекарь Ирина Михайловна Радова. Она замужем и воспитывает троих детей. Зарплата Ирины Михайловной - 50 000 руб. в месяц. Общая сумма вычетов Радовой составляет 1400 руб. * 2 = 2 800 руб. + 3000 руб. за третьего ребенка = 5 800 руб. Расчет подоходного налога с заработной платы Ирины Михайловны: (50 000 руб. - 5800 руб.) *13% = 5 746 руб. Таким образом, в январе 2016 года Радова получит "на руки" 44 254 руб.

Нарастающим итогом зарплата Радовой превысит максимальный предел для применения налогового вычета в июле 7*50 000 руб. = 350 000 руб. Следовательно, начиная с августа 2016 года бухгалтер ООО "Фантазия" перестанет применять к заработку Ирины Михайловны вычеты на детей и Радова будет получать "на руки" 50 000 руб.-(50 000 руб. * 13%) = 43 500 руб.

Как удерживается подоходный налог с зарплаты, если есть ребенок, но родитель воспитывает его один? В таком случае суммы вычетов увеличиваются вдвое. В примере с Ириной Михайловной Радовой, будь она в разводе, ее вычет составил бы не 5 800 руб., а 11 600 руб. Тогда НДФЛ Радовой равен (50 000 руб. - 11 600 руб.) * 13% = 4992 руб. Соответственно, заработная плата к выдаче из кассы (или перечислению на банковский счет) Радовой - 45 008 руб. (50 000 руб. - 4992 руб.).

Как рассчитать подоходный налог с заработной платы работника-инвалида II группы? В таком случае следует учесть еще и вычет для инвалидов в размере 3 000 руб. То есть, продолжив пример с Ириной Михайловной Радовой, - она не только мать-одиночка с тремя детьми, но и инвалид II группы. Тогда общая суммы ее вычетов - 14 600 руб. (11 600 руб. + 3 000 руб.). НДФЛ Радовой за месяц равен 4 602 руб. ((50 000 руб. - 14 600 руб.) * 13%), а к выплате "на руки" бухгалтер ООО "Фантазия" посчитает 45 398 руб. (50 000 руб. - 4 602 руб.)

Облагается ли больничный лист подоходным налогом

Несмотря на то, что государственные пособия освобождены от обложения НДФЛ, с сумм пособия по временной нетрудоспособности взимается подоходный налог на общих основания - по ставке 13%. Данное пособие с экономической точки зрения - компенсация работнику за отсутствие на рабочем месте по уважительной причине, следовательно, такую выплату можно признать доходом и изъять 13% в пользу государства без учета налоговых вычетов на детей или самого работника.

Берется ли подоходный налог с больничного листа по уходу за заболевшим членом семьи? Да, берется, по ставке 13%. Исключение сделано только для пособия по беременности и родам - так называемого "декретного" пособия. Эта выплата НДФЛ не облагается.

За что можно вернуть подоходный налог

Государством предусмотрено не только изъятие части дохода граждан, но и возмещение подоходного налога. Как вернуть подоходный налог - использовать налоговые вычеты, предусмотренные ст. 219, 220 НК РФ. Наиболее часто применяемые вычеты - имущественные и социальные.

Имущественный вычет дается при покупке жилплощади (в том числе в ) или самостоятельной постройке жилой недвижимости для собственных нужд. Социальные вычеты включают в себя возвращение подоходного налога с трат на образование, лечение, пенсионное и медицинское страхования.

Как вернуть подоходный налог

Для этого нужно потратиться на , или страхование, соблюсти все условия, указанные в НК РФ и предоставить подтверждающие документы в налоговую инспекцию. Если все верно, то государство вернет вам 13% от затрат (в рамках определенных лимитов, например, для трат на недвижимость - не больше 260 000 руб.). Либо вы можете получить в налоговой инспекции специальное уведомление для , на основании которого бухгалтер перестанет удерживать с вашей зарплаты подоходный налог до тех пор, пока государство не вернет вам причитающуюся сумму НДФЛ.

В России НДФЛ является обязательным, одним из основных налогов. Оплачивают его как резиденты, так и нерезиденты РФ. Удерживается подоходный налог с зарплаты, начиная с первого месяца трудовой деятельности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Обложению подлежат большинство видов доходов, кроме части перечня различного вида выплат.

Ставка определяется в зависимости от вида прибыли, соответственно и вычисления будут осуществляться на основании этих данных.

Налог вместе с зарплатой. То есть, бухгалтер, определив заработную плату, вычисляет сам налог. Конечная сумма выдается после удержания.

Что это такое?

Подоходный налог – это сумма, которая вычитается с заработной платы. Определяется процент, на основе которого проходит вычисление.

Облагается налогом любая заработная плата. НДФЛ не удерживают с:

  • командировочных расходов;
  • пособия по увольнению;
  • возмещения ущерба, полученного в результате трудовой деятельности и прочих видов .

Законодательная база

НДФЛ удерживается на основании следующих нормативно-правовых актов:

Подоходный налог с зарплаты

Начисление налога осуществляется и с заработной платы каждый месяц в казну государства.

На данный момент взимаемый процент с физических лиц составляет 13%.

Облагаемый доход

Как вычитается доход и с каких видов заработка зависит от того, что именно прописано в трудовом договоре, а именно:

  • оклад;
  • оплата по различным расценкам;
  • заранее определенные суммы;
  • премии;
  • надбавки за выслугу лет;
  • различные территориальные коэффициенты.

Уплата налога на доход строго обязательна для всех сотрудников.

Сколько процентов?

Подоходный налог с зарплаты сколько процентов – такой вопрос возникает в первую очередь у плательщиков.

Налоговый кодекс, а конкретно статья 224, определяют ставки:

  • 13% — удерживается с заработной платы резидентов;
  • 30% — взимается с нерезидентов;
  • 15% — с дивидендов для нерезидентов;
  • 9% — с дивидендов для резидентов.

Данные ставки используются во всех организация, работающих на территории РФ.

Как рассчитать правильно?

Как вычислить в 2019 году:

  1. Начисляется заработная плата за определенное время с учетом доплат и коэффициентов.
  2. Определяется, какие доходы подлежат налогообложению.
  3. Обозначить статус налогоплательщика с целью и оплаты подоходного налога с зп.
  4. Проанализировать права на вычеты.
  5. Вычислить с зарплаты доходы, которые не подлежат налогообложению.
  6. Рассчитать НДФЛ по определённой ставке.

Существует определенная формула, как считается НДФЛ:

НДФЛ вычитаемое с зп = Налоговая база умножить на налоговую ставку.

Пример

  • Доход женщины 75000 рублей.
  • У женщины на иждивении 3 несовершеннолетних детей.
  • Данная категория граждан имеет вычеты: 1400 р. + 1400 р. + 3000 = 5800 р.

НДФЛ в таком случае рассчитывается следующим образом:

(75000 – 5800)*13%=8996 рублей.

Кто не платит?

Платить НДФЛ обязаны все граждане РФ. Рассчитывается налог для каждого сотрудника в отдельности. Сумма по итогу будет перечислена в бюджет.

Налог уменьшает прибыль физлиц. Но влияние на компанию не оказывается.

Как уменьшить?

Многих интересует, а возможно ли уменьшить сумму уплачиваемого налога? Если гражданин относится к определённой категории, то ему полагаются вычет.

Возврат НДФЛ

В некоторых ситуациях налогоплательщик имеет право на возврат части подоходного налога. Но для этого должны быть основания.

Определяется несколько категорий вычетов:

  • стандартные – ст. 218;
  • социальные – ст. 219;
  • имущественные – ст. 220;
  • профессиональные – ст. 221.

Налоговые льготы

Физические лица, занятые на предприятиях могут рассчитывать на различные льготы.

  • участники боевых действий;
  • чернобыльцы;
  • инвалиды;
  • граждане, имеющие несовершеннолетних детей, в т.ч. опекуны, усыновители;
  • матери-одиночки.

Участники боевых действий могут рассчитывать на налоговую льготу в 500 рублей. Данное условие закреплено на законодательном уровне.

Граждане, которые пострадали в аварии на ЧАЭС, участники ликвидационных процессов, полагается вычет в 3000 рублей.

Получившие в ВОВ травмы, иные категории военнослужащих, пострадавшие из-за боевых действий, в соответствии с законодательством полагается вычет на сумму в 3000 рублей.

Особые условия предусмотрены законодательством для родителей и опекунов несовершеннолетних детей. Но в случае превышения зарплат за год на сумму 350 000 рублей, вычет убирается.

На льготу может рассчитывать каждый опекун и родитель. То есть, если оба работают на одном предприятие, то право вычета имеется у каждого.

Если один напишет отказ от вычета, то второму может быть предоставлена льгота в двойном размере. Сумма определяется исходя из количества детей.

На практике часто возникают трудности с возможностью вычета. Например, у гражданки 5 несовершеннолетних детей.

Расчеты осуществляются следующим образом:

  • на первого – 1400;
  • на второго – 1400;
  • на третьего – 3000;
  • на четвертого – 3000;
  • на пятого – 3000.

Все суммы складываем и получаем 11800 рублей.

Вычет полагается, если у сотрудника на иждивении ребенок-инвалид. Сумма составляет 12000 рублей на каждого.

Кроме того, если ребенок обучается очно в ВУЗЕ и имеет инвалидность 1 или 2 группы, то на него также полагается вычет.

Данная льгота предусмотрена только для родителей либо усыновителей. Опекунам и попечителям положено 6000 рублей.

Матери-одиночки тоже могут рассчитывать на вычет. Они получают сумму в 2 раза больше – 2800 на каждого ребенка. Например, у гражданки 2 детей, тогда:

Особенности

Подоходный налог в России – общая информация + подробный порядок расчета с примерами + описание 5 процентных ставок + разбор вычетов + описание налоговой отчетности.

Что касается порядка и особенностей расчета налога на доходы физических лиц, то у нас все довольно просто - никаких налоговых классов, прогрессивных ставок и необлагаемых минимумов, как, например, в Германии и других странах Западной Европы. Есть налоговая ставка и база, а также вычеты, которыми пользуется всего 10% наших сограждан.

Но все же на этом система налогообложения доходов не ограничивается. О чем нужно знать и как использовать свои знания - об этом в нашей статье.

Подоходный налог в России: общие сведения и особенности…

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к прямым и взимается со всех доходов населения государства.

Он составляет процентную часть от полученной суммы дохода. Размер ставки зависит от налогового статуса лица (является он налоговым резидентом или нет), а также от характера дохода (вознаграждение за труд, выигрыш в лотерею, получение в дар недвижимости).

Начисление и взимание подоходного налога регулируется Налоговым кодексом РФ главой 23:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/6e508f67e051bccbe249e6f0
aebb2fa31f61a111

1. Субъекты и объекты налогообложения.

Статья 207 НК РФ определяет налогоплательщиков подоходного налога в России:

  1. налоговые резиденты , то есть те, которые находятся на территории РФ не менее 183 дней в течение последующего года;
  2. налоговые нерезиденты , которые получают доходы на территории РФ.

Важно понимать , что статус налогового резидента или НЕрезидента зависит только от времени пребывания в России, но не от гражданства лица. То есть негражданин РФ или же человек без гражданства, который находится в пределах нашего государства более 183 дней в году, будет налоговым резидентом.

Если в течение отчетного года статус налогоплательщика меняется, то в конце периода необходимо сделать перерасчет. Например, с того момента как лицо стало налоговым резидентом подоходный налог должен удерживаться в размере 13%.

Теперь обратимся к статье 209 НК РФ, которая точно определяет объект налогообложения.

И это доход, получаемый:

  • в пределах, а также за пределами РФ - для резидентов;
  • в пределах РФ - для нерезидентов.

Итак, что же относится к облагаемым доходам:

  1. Оплата труда
  2. Дивиденды
  3. Получение страховых выплат
  4. Доходы от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества
  5. Доходы от реализации активов: недвижимости, ценных бумаг, доли участия в капитале
  6. Доходы от использования авторских или смежных прав

Более подробно можно ознакомиться в пунктах 1 и 3 статьи 208 НК РФ. Для этого переходите по ссылке: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/20f4dff552412189a35ac61
d5398dc83ee9d3be6

Статья 217 определяет источники доходов, с которых НДФЛ не удерживается. Всего их 72, но мы перечислим некоторых из них:

1. Государственные пособия
2. Пенсии
3. Компенсационные выплаты по возмещению вреда (ухудшение состояния здоровья, увольнение с работы)
4. Алименты
5. Гранты
6. Государственные единовременные выплаты
7. Стипендии
8. Доходы от продажи имущества, которое было в собственности более трех лет
9. Подарки от ИП и организаций
10. Материальная помощь от работодателя

2. Налоговая база для определения налога на доходы.

Объект - один из шести важных элементов налогообложения. Именно при его возникновении у лица появляются обязанности перед государственным бюджетом. Простыми словами, это «повод» для начисления и удержания НДФЛ,

А вот налоговая база - это стоимостное выражение объекта, которое участвует в расчете платежа. Согласно статье 210 НК РФ она определяется по каждой отдельной категории доходов.

Это необходимо для того, чтобы установить процентные ставки, а также использовать налоговые вычеты.

Важно ! Доходы, получаемые в валюте, пересчитываются по официальному курсу (на момент их получения).

Какой подоходный налог в России: подробный порядок расчета!

1) Ставки НДФЛ.

Как мы уже говорили, начисление налога на доходы в России имеет простую схему расчета:

Платеж в бюджет = База н/о * Ставка н/о

Классическая ставка - 13%. Получили зарплату, арендную плату, вознаграждение за проделанную работу, как самозанятое лицо? А может продали квартиру или автомобиль? Умножайте свой доход на 0,13 и определяйте платеж в бюджет.

Но это еще не все. Несмотря на всю простоту расчета, для разных категорий доходных источников законодательством установлено 5 процентных ставок (ст. 224). И для их определения можно воспользоваться простой схемой:

Теперь подробнее разберем все 5 процентных ставок:


№ Ставка н/о Категории доходов
Для налоговых резидентов
1. 13% Доходы, полученные из разных источников:
2. доходы от сдачи имущества в аренду;
3. доходы от ведения предпринимательской деятельности (для ИП);
4. проценты по депозитам;
5. инвестиции;
7. дивиденды, полученные от источников за пределами РФ.
2. 35% 1. Выигрыши и призы стоимостью более 4 000 ₽;
2. доходы от банковских депозитов;
3. доходы в виде процентов или купонов по облигациям российских компаний;
4. сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ;
5. доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков);
6. проценты за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива.
3. 9% 1. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
2. доходы от доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданных до 1 января 2007 года.
Для налоговых нерезидентов
1. 30% Все доходы, которые получают нерезиденты:
1. зарплата и вознаграждение за предоставленные услуги;
2. доходы от сдачи в аренду имущества;
3. доходы от ведения предпринимательской деятельности в России (для ИП);
4. проценты по депозитам;
5. инвестиции;
6. продажа недвижимости и автомобилей, которые были в собственности менее трех лет;
7. выигрыши и призы стоимостью более 4 000 ₽.
2. 15% Дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций.
3. 13% 1. Доходы иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
2. зарплата высококвалифицированных специалистов;
3. доходы от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом;
4. доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
5. зарплата иностранных граждан или лиц без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище в РФ.

Важно ! Доходы, полученные гражданами государств-членов ЕАЭС от работы по найму в РФ, облагаются по ставке 13%.

2) «Скидки» со стороны государства - налоговые вычеты.

После определения ставки налогообложения следующим звеном в схеме расчета подоходного налога будет налоговый вычет. Это сумма, которая:

  • позволяет снизить итоговый платеж в бюджет;

Важно ! Право на вычет имеют только резиденты РФ, доходы которых облагаются по ставке 13%.

Законодательством установлено 4 основных категорий налоговых вычетов. Разберем каждую из них:

    Стандартный налоговый вычет (ст. 218)

    Позволяет снизить ежемесячный платеж по налогу на доходы путем вычитания фиксированной суммы из базы налогообложения.

    № Категория граждан,
    имеющих право
    на льготу     		Размер вычета
    1. «Чернобыльцы»;


    		3 000 ₽
    2. «Чернобыльцы»;
    принимающие участие в работах по объекту «Укрытие»;
    инвалиды, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания после аварии на производственном объединении «Маяк»;
    участники подземных испытаний ядерного оружия;
    ликвидаторы радиационных аварий;
    инвалиды Великой Отечественной войны и т.д.
    		500 ₽
    3. Вычеты для родителей и опекунов
    3.1. На первого ребенка / на второго ребенка* 1 400 ₽
    3.2. На третьего и каждого последующего ребенка 3 000 ₽
    3.3. Для родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя / для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя на каждого ребенка:
    до 18 лет, который является ребенком-инвалидом;
    учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
    		12 000 ₽ / 6 000 ₽

    * При наличии двух и более детей в возрасте до 18 лет, сумма вычетов суммируется. Например: 1 400 + 1 400 + 3 000. Общая сумма вычета на трех детей равна 5 800 ₽.

    Важно ! Размер максимального дохода, превышение которого уже не позволяет воспользоваться стандартным вычетом, составляет 350 000 ₽.

    Социальный налоговый вычет (ст. 219)

    Здесь подразумевается возврат ранее уплаченного в бюджет подоходного налога при расходах, и лечение как для себя, так и для близких родственников.

    С лимитами уменьшения налоговой базы и максимальных сумм к возврату вы можете ознакомиться на схеме:

    Имущественный налоговый вычет (ст. 220)

    Распространяется на улучшение жилищных условий (покупку, строительство жилой недвижимости) и воспользоваться им можно путем в бюджет или уменьшения ежемесячного платежа из зарплаты. Конечные суммы довольно привлекательные, поэтому стоит повозиться с документацией.

    Максимальные суммы расходов, которые могут быть учтены для возможности использования права на «скидку» от государства:

    Профессиональный налоговый вычет (ст. 221)

    Предоставляется при наличии документов, которые подтверждают расходы. Уменьшить размер подоходного налога таким способом могут:

    • индивидуальные предприниматели;
    • адвокаты и нотариусы;
    • подрядчики;
    • получатели авторского вознаграждения, а также те, кто реализовывает свои произведения.

    Без подтверждающих документов законодательством установлены лимиты в процентах от полученного дохода:

3) Примеры расчета налога на доходы.

От теории перейдем к практике, и рассмотрим, какой подоходный налог в России, на примерах.

Гражданка Черникина И.В. официально трудоустроена. Размер ее ежемесячной зарплаты равен 40 000 ₽. Помимо этого она сдает однокомнатную квартиру за 15 000 ₽ в месяц.

  1. Ежемесячный платеж в бюджет, который уплачивает работодатель Черникиной, как налоговый агент, равен: 40 * 13% = 5 200 ₽.
  2. Подоходный налог от аренды Черникина должна вносить в бюджет самостоятельно. И его размер составляет: 15 * 13% = 1 950 ₽.

У гражданки Ивановой М.О. есть несовершеннолетний ребенок. Ее ежемесячный оклад составляет 25 000 ₽. Она имеет право на вычет в размере 1 400 ₽.

Поэтому платеж в бюджет будет рассчитан таким образом: (25 - 1,4) *13% = 3 068 ₽.

Если не воспользоваться правом на «скидку» и не подать заявление на имя работодателя, то подоходный налог будет больше: 25 * 13% = 3 250 ₽.

Таким образом, годовая экономия составит: (3 250 * 12) — (3068 * 12) = 2 184 ₽.

Гражданин РФ Лазарев К.П. 10 января 2017 года продал квартиру стоимостью 2 500 000 ₽. После чего покинул страну и находился в Европе с 1 февраля 2017 года по 1 августа 2017 года.

Посчитаем количество дней, которые он был нерезидентом (28+31+30+31+30+31) = 181.

Отсчитает количество дней в 12 месяцах с момента сделки (с 10 января 2017 года по 10 января 2018 года), чтобы выяснить, сколько Лазарев был резидентом РФ: (21+31+30+31+30+31+10) = 184.

Таким образом, Лазарев заплатит налог с продажи квартиры по ставке 13%: 2,5 * 13% = 325 000 ₽.

Гражданин Бондарев П.И. получает по 50 000 ₽ в месяц. В этом году он приобрел квартиру за 5 000 000 ₽. Он имеет право вернуть 260 000 ₽.

В год он заплатил следующую общую сумму подоходного налога: (50 * 12) * 13% = 78 000 ₽. То есть в этом году он может вернуть только эту сумму (по сути размер НДФЛ будет равен нулю). Остаток (182 000 ₽) перейдет на следующий отчетный год.

Отчетность и оплата налога на доходы

1. Декларирование дохода для дальнейшей оплаты налога.

На работе за начисление, удержание подоходного налога и сдачу отчетности отвечает сам работодатель - налоговый агент (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В свою очередь, он обязуется подготовить и сдать такие документы:

    Подается в налоговую службу в двух случаях:

    • начисление и выплата работнику зарплаты, с которой будет удержан подоходный налог;
    • выплата дохода, с которой не удерживаются налоги.

    Также сам работник может запросить этот документ в бухгалтерии своего работодателя. Она может ему понадобиться для банка, если он собирается брать кредит, для нового рабочего места, чтобы продолжить пользоваться правом на налоговый вычет.

    Важно ! Работодатель обязан сдать справки 2-НДФЛ на каждое трудоустроенное лицо по завершении календарного года до 1 апреля следующего.

  1. Декларация 6-НДФЛ

    Это расчет налогового агента, который выглядит как общий свод данных по всем работникам, а не каждому отдельному лицу.

    Сроки сдачи отчета:

    • 1 квартал - до 30 апреля включительно;
    • Полугодие - до 31 июля включительно;
    • 9 месяцев - до 31 октября включительно;
    • год - до 1 апреля.

С формой бланка 3-НДФЛ можно ознакомиться по ссылке: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_174825/

Следующий видеосюжет поможет разобраться,
что такое «подоходный налог» и зачем его платить:

2. Сроки подачи декларации и уплаты походного налога в России.

Если у лица возник объект налогообложения (смотри прошлый раздел), то до 30 апреля следующего года необходимо сдать декларацию 3-НДФЛ в местное отделение ФНС. Если есть право на вычет или работодатель его не учел в каких-то месяцах, то можно и приложить подтверждающие документы.

Важно ! Своим правом на «скидку» можно воспользоваться в течение трех лет после его возникновения.

За несвоевременную подачу отчетности предусмотрен штраф - до 30% от суммы налога, но не меньше 1 000 ₽.

Подоходный налог в России - важнейший источник наполнения федерального и местных бюджетов. Любой работающий человек просто выплачивает его из своей зарплаты, редко вникая в тонкости процесса. А те, кто получают доходы из других источников не всегда знают, что делать и как рассчитать платеж к оплате. Надеется, теперь вы знаете все нюансы схемы его расчета.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц установлена как для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, так и для нерезидентов. В общем случае ставка НДФЛ для налоговых резидентов РФ составляет 13%. Однако данное правило зависит от вида доходов, и в отношении некоторых из них действуют разные ставки НДФЛ, например 35%, 30% и 9%. В этой статье мы рассмотрим подробно, а точнее исходя из того, каким путем был получен доход.

Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, уплачивают НДФЛ по налоговым ставкам, указанным в п. 3 ст. 224 НК РФ. Основная ставка для нерезидентов равна 30%, но по некоторым видам доходов она составляет 15% и 13%. (см. п. 8 ст. 214.6, п. п. 1-3, 5, 6 ст. 224 НК РФ).

Кто признается налоговым резидентом РФ

Если физическое лицо в течение года, то есть в течение 12 месяцев, следующих последовательно, фактически находится на территории РФ не менее 183 календарных дней, оно РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ) и уплачивает налог на доходы в соответствии с налоговой ставкой для резидентов РФ.

Сперва подробно рассмотрим по какой налоговой ставке насчитываются налоги для налоговых резидентов РФ.

В каких ситуациях применяется ставка НДФЛ 35%

Ставка НДФЛ 35% установлена для следующих доходов:

1. Выигрыши и призы

Налогообложение полученных на конкурсах, мероприятиях по привлечению покупательского спроса к определенным видам рекламируемых товаров и в играх выигрышей и призов производится по налоговой ставке 35%. Ставка применяется к доходу, который рассчитывается как стоимость полученного выигрыша минус 4000 руб. (Налогообложению в случае рекламных акций и конкурсов подлежат выигрыши, начиная с 4000 руб.). Если рассматривается выигрыш в лотерею, за исключением случаев, когда лотерея проводится для рекламы, данный доход облагается НДФЛ по ставке 13% (см. п. 28 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС России № 04-1-03/588 от 01 ноября 2005 года).

Например, производитель молока проводит среди покупателей конкурс «Собери больше крышек от сметаны и получи приз». Данное мероприятие проводится в рекламных целях и рекламирует определенную продукцию, в данном случае сметану рекламодателя. В этом случае призы будут облагаться налогом по ставке 35% от суммы приза за исключением 4000 руб. Если та же самая компания проведет конкурс среди покупателей на лучшую фотографию с банкой сметаны или конкурс на лучшее предложение по изменению своего логотипа – это мероприятие не будет считаться рекламой, а поэтому сумма выигрыша будет облагаться по ставке 13%, от полной стоимости выигрыша, без вычета суммы в 4000 руб.

2. Доход в виде процента по банковскому вкладу

В общем случае банк насчитает НДФЛ по ставке 35% в том случае, когда сумма начисленных процентов превысит сумму процентов, рассчитанную в соответствии с п. п. 1, 3, 4 ст. 214.2, п. 2 ст. 224 НК РФ, в зависимости от валюты вклада:

  • Если вклад в рублях – проценты, начисленные исходя из ставки рефинансирования БР, действующей в течение периода начисления процентов и увеличенной на 5%, с учетом того, что в период с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г. ставка рефинансирования увеличивается на 10%;
  • Если вклад в иностранной валюте – проценты, исходя из ставки 9% годовых.

Согласно Указанию БР № 3894-У от 11 декабря 2015 г. и Информации БР от 27 октября 2017 г., значение ставки рефинансирования Банка России с 1 января 2016 г. было приравнено к значению ключевой ставки БР. С 30 октября 2017 г. ее значение равно 8, 25%.

Поскольку значение ставки рефинансирования - величина непостоянная, может случиться такая ситуация, когда изменение ставки рефинансирования в период действия договора вклада приведет к превышению по процентам. Однако, если на дату заключения договора такого превышения не наблюдалось, размер процентов по договору также не изменялся и, кроме того, с момента заключения договора прошло не более 3 лет, согласно п. 2 ст. 214.2 НК РФ, проценты по рублевым вкладам не будут учтены в виде доходов.

Пример расчета по рублевым вкладам
Вкладчик заключил с российским банком договор вклада. Процентная ставка на момент заключения договора составляла 17 % годовых. Как мы разбирали выше, в период с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г. обычная ставка рефинансирования, равная 8,25% увеличивается на 10% и становится равной 18,25%. Размер процентной ставки по договору равен 17%, что меньше значения 18,25%, следовательно, сумма полученных процентов не подлежит налогообложению по НДФЛ.

Начиная с 30 октября 2017 года величина ставки рефинансирования равна 8,25%. Соответственно, если вкладчик открывает вклад с той же процентной ставкой в 17% годовых, разница между суммой начисленных процентов и увеличенной на 5% величиной ставки рефинансирования БР будет равна 17% - (8,25% + 5%) = 3,75%. Эта сумма процентов от суммы вклада является процентным доходом. На величину этого дохода будет насчитан НДФЛ в размере 35%.

Пример расчета по вкладам в валюте
Вкладчик сделал вклад в долларах США в размере 8000. Срок договора – 200 дней, процентная ставка по договору вклада составляет 9,5% годовых. Рассчитаем налогооблагаемую базу по формуле:

$8000 * (9,5% - 9%) : 365 дней * 200 дней = $17,53

НДФЛ будет рассчитан по формуле $17,53 * 35% = $6,1. Уплачивается эта сумма в рублях по курсу Банка России на дату начисления.

Говоря о том, какие ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) применяются в различных ситуациях, необходимо также ознакомиться с вопросом, подлежат ли налогообложению

3. Доход в виде процентной экономии при получении займа (кредита) от организаций и индивидуальных предпринимателей

Доходы, полученные в виде суммы экономии на процентах согласно п. 2 ст. 212 НК РФ облагаются по налоговой ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) в следующих случаях:

  • Если заём предоставлен в рублях, и сумма процентов за пользование заемными средствами, исчисленная исходя из 2/3 ставки рефинансирования БР, действовавшая на дату фактического получения дохода, превысила сумму процентов по договору. Суммой экономии считается сумма превышения исчисленной суммы процентов над фактической суммой процентов по договору. При этом датой фактического получения дохода, согласно пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, считается последний день каждого месяца в течение всего срока, на который брался заём.

Пример расчета налога на доход в виде экономии на процентах в рублях:
Налогоплательщик взял беспроцентный заем на один месяц (30 календарных дней) на сумму 50000руб. Заем предоставлялся 28 августа 2017 г. и должен быть погашен единовременно. Рассчитаем размер материальной выгоды, облагаемый НДФЛ по ставке 35%. Необходимо учесть значение ставки рефинансирования БР, которая в данный период изменялась. Согласно Информации Банка России от 16 июня 2017 г., с 19 июня 2017 г. по 17 сентября 2017 г. она была равна 9%. С 18 сентября 2017 г. по 29 октября 2017 г. размер ставки рефинансирования стал равен 8,5% (Информация БР от 15 сентября 2017 г.).

Поскольку датой фактического получения дохода считается последний день каждого месяца, и в сентябре дата получения дохода - 27 сентября, в августе берется ставка рефинансирования, равная 9%, а в сентябре – 8,5%. Таким образом, считаем размер материальной выгоды в последний день августа как:

50000 руб. * (9% * 2/3) / 365 дней * 3 дня = 24,65 руб. С этой суммы и берется НДФЛ по ставке 35%, что составит 8,63 руб. Эта сумма округляется до 9 руб., согласно п. 6 ст. 52 НК РФ.

Размер материальной выгоды на последний день сентября будет рассчитан по формуле:
50000 руб. * (8,5% * 2/3) / 365 дней * 27 дней = 209,59 руб. Сумма НДФЛ с материальной выгоды в сентябре будет равна 35% от 209,59, то есть 73,36 руб, что округляется до 73 руб. Итого за 30 дней сумма НДФЛ будет равна 9 + 73 = 82 руб.;

  • Если заемные средства были предоставлены в валюте, суммой экономии будет считаться сумма превышения суммы процентов, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов по договору.

Пример расчета налога на доход в виде экономии на процентах в валюте:
Работник взял у работодателя на сумму $ 17000 в краткосрочный кредит на 30 дней под 5% годовых. Рассчитаем размер материальной выгоды, облагаемой налогом:

$17000 * (9%-5%) / 365 дней * 30 дней = $ 55,89. Таким образом, НДФЛ будет считаться как 35% от суммы материальной выгоды, то есть от $ 55,89 и будет равен $ 19,56. Уплачивается налог в рублях по курсу Банка России на день исчисления.

4. Доход в виде выплат членам кредитного потребительского кооператива

Члены потребительского кооператива получают доход в виде платы за пользование денежными средствами и процентов за использование средств, привлекаемых в виде займов от членов сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов. Этот доход облагается НДФЛ по ставке 35% в части превышения размеров платы или процентов над рассчитанной величиной, которая определяется как ставка рефинансирования Банка России, действовавшая в течение периода, за который начислялись проценты дохода, увеличенная на 5% (п. 1 ст. 214.2.1, п. 2 ст. 224 НК РФ). В период с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г. в расчете налоговой базы ставка рефинансирования увеличивается на 10% (п. 3 ст. 214.2.1 НК РФ).

В некоторых случаях указанное превышение может произойти по причине увеличения размера ставки рефинансирования Банка России, если оно произошло в период действия договора. Если в момент заключения договора превышения еще не было, с момента заключения прошло не более 3 лет и размер процентов по договору не подвергался изменению, согласно п. 2 ст. 214.2.1. НК РФ, доходы не будут облагаться НДФЛ.

Какие доходы облагаются НДФЛ по ставке 30%

По ставке НДФЛ 30% в соответствии с п. 6 ст. 224 НК РФ облагаются доходы по ценным бумагам, которые получают третьи лица, информация о которых не предоставлялась налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 НК РФ. В том числе по данной ставке облагаются доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ. Доходы в виде дивидендов не входят в эту категорию, информацию относительно смотрите ниже в п. 1.3. Кроме этого, существует ряд исключений, перечисленных в п. 8 ст. 214.6 НК РФ:

  • Если доходы по данным ценным бумагам не подлежат налогообложению согласно НК РФ или международного договора РФ;
  • Если ставка налогообложения на доходы по данным ценным бумагам составляет 0%;
  • Если налоговый агент согласно НК РФ не исчисляет и не удерживает налог с таких доходов

В каком случае платится НДФЛ по ставке 15%

Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам, указанным в п. 1.2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 15% с 1 января 2015 г. Все исключения, указанные в п. 1.2, действуют и для доходов по дивидендам (см. п. 8 ст. 214.6, абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 9%

  • Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, если они были эмитированы до 1 января 2007 г.;
  • Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, если они были выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. (см. п. 5 ст. 224 НК РФ).

Налогообложение лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

Физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, по общему правилу облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 30% (см. п. 3 ст. 224 НК РФ). Эта же ставка применяется для таких доходов, как оплата работодателем за нерезидента РФ услуг по его обучению, его коммунальных платежей и стоимости проживания.

Иные ставки применяются к доходам нерезидентов в следующих случаях:

  • Ставка НДФЛ 15% - в отношении доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;
  • Ставка 13% - в отношении доходов от трудовой деятельности, к которым относят зарплату, иные вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей. В том числе данная ставка применяется к нерезидентам РФ, осуществляющим трудовую деятельность в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ от 25 июля 2002 г., осуществляющим трудовую деятельность на основании патента, а также к работникам, находящимся на территории РФ в порядке, не требующем получения визы.

За свою историю налог на доходы граждан пережил множество изменений, но практически всегда высокие доходы облагались повышенным налогом, а минимально необходимые для жизни заработки налогом не облагались вообще. Но с момента вступления в силу в 2001 году в России действует фиксированная ставка налога в размере 13% и отсутствует минимальный не облагаемый налогами размер доходов.

Впервые подоходный налог был введен в России 11 февраля 1812 года в форме налога на доходы помещиков от принадлежащего им недвижимого имущества. Его ставка являлась прогрессивной и варьировалась от 1% до 10%, а не облагаемый налогом минимум дохода составлял 500 руб. в год. Для сравнения, на тот момент стоимость двухкомнатного дома в Петербурге оценивалась для целей налогообложения недвижимости в 250 руб.

В годы существования СССР ставки подоходного налога многократно менялись, предпринимались даже попытки его полной отмены. Последнее изменение произошло в 1984 году, когда необлагаемый минимум был установлен в размере 70 руб., а сумма налога стала фиксированной – она варьировалась от 25 коп. с доходов в размере 71 руб. до 8,2 руб. при уровне заработной платы в 101 руб. и выше. А сумма дохода, превышающая 100 руб., дополнительно облагалась по ставке 13%.

Этот уровень налога продержался до 1992 года, когда в России было принято новое налоговое законодательство, которым также была установлена прогрессивная шкала подоходного налога. Она менялась от 12% при доходе до 200 тыс. руб. (при этом минимальный размер оплаты труда налогом не облагался) до налога в размере 124 тыс. руб. с заработков, превышающих 600 тыс. руб. Сумма дохода сверх 600 тыс. руб. также дополнительно облагалась налогом по ставке 40%.

В дальнейшем ставки налога почти ежегодно корректировались по мере роста инфляции, пока в 2001 году не был введен в действие современный НК РФ, впервые в России установивший плоскую шкалу налогообложения доходов физических лиц в размере 13% независимо от суммы дохода. Эта ставка действует и в настоящее время, подвергаясь постоянной критике сторонников прогрессивной шкалы налогообложения.

В марте 2015 года на рассмотрение Госдумы поступили сразу три законопроекта об изменении ставок НДФЛ и порядка его исчисления.

Первый законопроект был внесен 16 марта депутатом от фракции КПРФ Николаем Рябовым и предполагает повышение ставки НДФЛ до 16% при одновременной освобождении от налогообложения суммы в размере прожиточного минимума. Как поясняет автор, это позволило бы снизить налоговую нагрузку на наименее защищенные слои населения.

Практически сразу после него, 18 марта, был внесен второй законопроект 2 от фракции КПРФ, предлагающий ввести в России прогрессивную шкалу налогообложения по НДФЛ, при которой доходы в сумме свыше 1 млн руб. в месяц будут облагаться налогом по ставке 50%.

Третий законопроект поступил в Госдуму 26 марта от депутатов Сергея Миронова, Василия Швецова, Валерия Гартунга, Михаила Емельянова и Александра Тарнавского. Он также предусматривает введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц, превышающие 24 млн руб. в год. Максимальная ставка НДФЛ в случае принятия этого законопроекта достигнет 50% по доходам, превышающим 200 млн руб. в год.

Это не первые попытки отказаться от действующей в России плоской шкалы налогообложения доходов граждан. Аналогичные законопроекты регулярно вносятся в Госдуму и так же регулярно отклоняются ею. Например, такой законопроект , внесенный в октябре 2013 года депутатами от фракции "Справедливая Россия", был возвращен его инициаторам 12 декабря 2013 года по причине отсутствия заключения Правительства РФ, после чего так и не был внесен повторно.

История развития подоходного налога в России – в инфографике.

Документы по теме:

Новости по теме:

  • Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 "