Контакты
Главная / Франшиза услуг

Стандартный вычет больше начисленной зарплаты. Как отразит ндфл если вычеты у сотрудника больше чем доход при увольнении

Доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (кроме дивидендов), могут быть уменьшены на сумму налоговых вычетов. А если эти вычеты превысят величину начисленного дохода? О случаях, когда вычет превышает начисленную зарплату, расскажем в нашем материале.

Какие вычеты предоставляет работодатель

В соответствии с гл. 23 НК РФ, работодатель может предоставить работнику следующие налоговые вычеты:

  • стандартные (ст. 218 НК РФ);
  • профессиональные (ст. 221 НК РФ).

Соответственно, НДФЛ, который нужно удержать из доходов физического лица, облагаемых по ставке 13%, будет рассчитываться не из общей суммы дохода, а величины дохода, уменьшенной на предоставленные работнику налоговые вычеты.

Если вычетов слишком много

Возможна ситуация, когда величина начисленной работнику зарплаты в конкретном месяце оказалась меньше причитающегося налогового вычета.

Учитывая, что работодатель в качестве налогового агента исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ), налоговые вычеты в течение календарного года также суммируются. Поэтому важным является превышение вычетов над суммой зарплаты не просто в одном конкретном месяце, а нарастающим итогом с начала года.

Поясним сказанное на примере. Работнику полагаются ежемесячные стандартные налоговые вычеты в размере 2 800 рублей. Заработная плата за январь составила 26 000 руб. НДФЛ, подлежащий удержанию за январь, составляет 3 016 руб. ((26 000 - 2 800) * 13%).

В феврале в связи с уходом в административный отпуск заработная плата составила всего 2 400 руб., что меньше величины налоговых вычетов. Однако с учетом того, что НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года, сумма НДФЛ с доходов работника за январь-февраль составит 2 964 руб. ((26 000 + 2 400 - 2 800*2) * 13%). Возникает излишне удержанный НДФЛ, который работодатель может зачесть в счет подлежащего удержанию налога в следующих месяцах этого календарного года или вернуть работнику по его заявлению. Если налог не будет зачтен (например, в связи с отсутствием в будущем дохода) или возвращен, по итогам года работник может обратиться в налоговую инспекцию за возвратом НДФЛ самостоятельно (ст. 231 НК РФ).

О переносе вычетов

Перенос налоговых вычетов по причине их превышения над суммой зарплаты возможен только в пределах календарного года. Если по итогам года суммарные доходы оказались меньше налоговых вычетов, налоговая база по НДФЛ признается нулевой, а сам налог - излишне удержанным. Однако на следующий год излишек налоговых вычетов не переносится, кроме случая предоставления имущественного налогового вычета. Но и в этом случае работник должен предоставить работодателю новое Уведомление о праве на вычет (

Подскажите, пожалуйста, со ссылками на законодательные акты следующее: имеет ли право организация переносить ЧАСТЬ стандартного налогового вычета на ребенка за текущий месяц на следующий месяц в пределах одного налогового периода. Т.е. к примеру, если заработная плата сотрудника составила за январь 2000 руб., а вычеты за двух детей - 2800 руб., могу ли я оставшиеся 800 руб. вычетов использовать в феврале, если зарплата за февраль у сотрудника 17000 руб., к примеру. То есть из 17000 руб. могу ли я вычесть не 2800 руб., а 3600 руб.? Большое спасибо.

Да, имеет. Если за один или несколько месяцев в году сумма вычетов окажется выше дохода сотрудника, разницу можно перенести на следующие месяцы. Такой перенос возможен только в рамках одного года.

Обоснование

1. Письмо Минфина РФ от 28.12.2005 № 03-05-01-03/139

Установленные статьей 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, подлежащих за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится.

Из данного положения Кодекса следует, что стандартный налоговый вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период. Что же касается случаев, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода.

Если вычеты больше дохода: как рассчитать НДФЛ

ВЫЧЕТ БОЛЬШЕ ДОХОДА

Может случиться так, что сумма стандартных вычетов окажется больше суммы доходов работника. На практике встречаются следующие ситуации:

  • - у работника небольшой ежемесячный доход;
  • - в отдельных месяцах календарного года доход отсутствует (например, в период отпуска за свой счет);
  • - у сотрудника несколько детей;
  • - работник как единственный родитель получает удвоенный вычет на ребенка-инвалида.

Эти ситуации условно разделим на две категории:

  • - ежемесячный доход есть;
  • - в отдельных месяцах года дохода нет.

Разберемся, как предоставлять вычеты в таких случаях.

ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ ДОХОД ЕСТЬ

Если в каком-либо месяце (месяцах) сумма дохода работника оказалась меньше суммы вычетов, налогооблагаемый доход за этот месяц (месяцы) считается равным нулю (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ). А значит, НДФЛ не уплачивается.

Перенос остатков вычета

Накопленные вычеты можно перенести на следующие месяцы. Но такой перенос возможен в рамках одного налогового периода - календарного года (ст. 216 НК РФ , письмо Минфина России от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251).

Перенести суммы недополученных в текущем году налоговых вычетов на следующий год нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ , письмо ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112).

В какой момент предоставить неиспользованные вычеты

Неиспользованные вычеты можно предоставить работнику в следующих месяцах (п. 2 письма Минфина России от 22.10.2014 № 03-04-06/53186).

ПРИМЕР

Ежемесячный доход работницы меньше вычетов

Н.К. Солнцева работает на 0,5 ставки. Она ежемесячно получает зарплату в размере 5000 руб. Сотрудница - единственный родитель ребенка-инвалида (2013 г. р.).

В сентябре 2015 года ей были начислены:

- зарплата - 5000 руб.;

- отпускные за 28 календарных дней - 4902 руб.;

- премия за 1-е полугодие - 10 000 руб.

Как применить детский вычет? Нужно ли уплачивать НДФЛ за сентябрь, если до конца 2015 года зарплата не изменится?

Решение

Размер вычета на ребенка

Единственному родителю ребенка-инвалида положен удвоенный налоговый вычет в размере 6000 руб. (3000 руб. ? 2) (абз. 6 и 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Предельная сумма дохода

Вычет на ребенка нужно предоставлять до месяца, в котором доходы, полученные сотрудником с начала года, превысят 280 000 руб. (абз. 18 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Перенос остатка вычета

Ежемесячно с января по август доход сотрудницы (5000 руб.) был меньше суммы вычета (6000 руб.) на 1000 руб. (табл. 2 ниже). Остаток вычета в сумме 1000 руб. (6000 руб. – 5000 руб.) бухгалтер переносил на следующий месяц налогового периода.

ТАБЛИЦА 2 НДФЛ С ВЫПЛАТ РАБОТНИКУ В 2015 ГОДУ

Вычет в сентябре

Совокупный доход за январь - сентябрь 2015 года составил 59 902 руб. За этот период работнице положен вычет 54 000 руб. (3000 руб. ? 2 ? 9 мес.).

Налоговая база - 5902 руб. (59 902 руб. – 54 000 руб.).

НДФЛ за сентябрь будет начислен в сумме 767 руб. (5902 руб. ? 13%).

Вычеты в следующих месяцах

Предположим, что в октябре, ноябре и декабре 2015 года, кроме зарплаты (5000 руб.), у работницы не будет дополнительных доходов, облагаемых по ставке 13%. То есть налоговая база с каждым месяцем будет уменьшаться.

Использовать налоговый вычет авансом или перенести сумму недополученных в 2015 году вычетов на следующий год нельзя.

Однако по окончании налогового периода работница вправе обратиться за неиспользованной частью вычетов в налоговую инспекцию по месту своей регистрации. Ей нужно будет представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с расчетом НДФЛ за весь 2015 год с учетом применения полной суммы вычетов, не превышающей сумму облагаемого дохода. Излишне удержанный налог будет ей возвращен (п. 2 ст. 229 и п. 1 ст. 231 НК РФ).

  • Скачайте формы

С 2016 года работодателям добавился еще один вид отчетности – 6 НДФЛ. По нему контролирующие органы могут видеть общую сумму полученных доходов работниками и определить правильность удержания и уплаты с них налогов. Поскольку отчет появился недавно, при его заполнении возникает множество вопросов. Один из них – как правильно отразить в 6 НДФЛ налоговые вычеты больше дохода работника?

В отчете вознаграждения показываются общей суммой по всем работникам. Форма сдается каждый квартал, но период налоговой отчетности – год. Состоит из двух листов. На первом заполняется информация о налогоплательщике, на втором – расчет. Расчет включает в себя два раздела:

  1. Первый раздел заполняется по каждой ставке налога нарастающим итогом и показывает все доходы (стр. 020), которые получили физ. лица с начала года. Все вычеты, имеющиеся у сотрудников, показываются по строке 030. Исчисленный налог отражается в поле 040 и вычисляется по формуле: (020 – 030) умноженную ставку налога;
  2. Второй раздел заполняется только за текущие три месяца. Построчно показываются все выплаченные вознаграждения и удержанные с них сборы (поля 130 и 140). В графах 100-120 указываются даты получения дохода, удержания налога и уплаты его в бюджет.

Налоговые льготы

На законодательном уровне предусмотрены налоговые льготы – суммы, с которых не исчисляется НДФЛ. Они помогают снизить налоговое бремя работника. Всего есть 5 видов вычетов. Однако бухгалтера на практике наиболее часто используют имущественные вычеты и льготы на детей.

Рассмотрим, при каких ситуациях вычет может превышать сумму зарплаты:

  • Свиридова Р.О. имеет троих детей. Официально является их единственным родителем. Ее ежемесячная зарплата составляет 9 000 рублей. За первого и второго ребенка установлены вычеты в размере 1400 рублей, а за третьего и последующих – 3000 рублей.

Важно! Данными льготами могут воспользоваться и мама, и отец ребенка. Если родитель только один – установленные суммы удваиваются.

Итого получаем – (1400 + 1400 + 3000) * 2 = 11 600. Поскольку получившаяся сумма вычетов больше полученного налогоплательщиком дохода, налоговая база будет нулевой и НДФЛ с этого работника удерживаться не будет.

  • Кабанов О.П. купил квартиру, он может воспользоваться налоговым вычетом до 2 млн. рублей двумя способами: вернуть ранее уплаченный налог или освободиться от удержания сборов с зарплаты.

Справка! Если человек решает воспользоваться своим правом на льготу по второму сценарию, он должен ежегодно обращаться в налоговую инспекцию за уведомлением, на основании которого бухгалтерия удерживать налог не будет.

Зарплата работника составляет 26 500 рублей, за год 318 000 (26 500 * 12). Сотрудник будет освобожден от налогообложения на протяжении всего года. В дальнейшем он также может воспользоваться своим правом, пока сумма необлагаемого дохода не достигнет 2 млн. рублей.

Необлагаемые суммы указываются в графе 030 расчета. При превышении размера зарплаты – делать удержание НДФЛ не нужно. Если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты, то в 6 НДФЛ он указывается в размере, не превышающей доход. По 6 НДФЛ установлены контрольные соотношения, на которые обращает внимание инспекция при проверке отчетности. При неправильном заполнении может быть нарушено два условия:

  1. Показатели по строке 020 могут быть такими же или больше строки 030. В противном случае речь идет о завышении необлагаемых сумм и соответственно занижении налоговой базы по другим физ. лицам (если работников несколько);
  2. Исчисленный НДФЛ (040) должен совпадать с суммой, которую можно рассчитать по формуле: (020-030) * на налоговую ставку.

Вернемся к первому примеру: сотрудница получает зарплату – 9000 рублей и имеет льготы на детей на сумму – 11 600. В 6 НДФЛ по строке 030 нужно будет показать только 9000.

Предположим, что женщина является единственным работником в организации. Ее зарплата налогом не облагается, значит в полях 040, 070 и 140 – ставим 0. Нулями также заполняются даты удержания и перечисления НДФЛ.

Заполненный отчет за 1 квартал будет выглядеть следующим образом:

Если доход перекрывает налоговые льготы, на которые имеют право сотрудники, НДФЛ будет удерживаться только с остатка дохода, превышающего вычеты. Предположим, что у сотрудницы из примера выше есть муж, соответственно вычеты на детей не удваиваются и составят 5800 рублей. Тогда отчет за первые три месяца будет выглядеть так:

Заключение

Ситуация, когда сумма вычетов превышает зарплату работника, не является каким-то уникальным случаем и может встречаться довольно часто. Бухгалтеру важно правильно отразить их размер в отчете, чтобы он не превышал полученный сотрудником доход. Особенно актуально это для компаний с большим штатом работников. Излишние суммы вычетов могут “затеряться” в общих показателях, что приведет к некорректной уплате налога.

По действующим налоговым правилам доход работника, облагаемый НДФЛ, можно уменьшать на величину положенных ему налоговых вычетов. Согласно 23 главе НК РФ, устанавливается единая ставка подходного налога 13% на зарплату каждого сотрудника. Перед уплатой этого налога из налогооблагаемой базы убираются все положенные вычеты. Однако что делать, если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты? Такая ситуация может возникнуть по нескольким причинам.

Виды предоставляемых вычетов

По налоговому кодексу, работодатель может предоставить сотруднику 4 вида налоговых вычетов: стандартный, социальный, имущественный и профессиональный. Механизм их предоставления четко прописан в законодательстве: указывается, какие категории налогоплательщиков могут воспользоваться правами на льготы. Но иногда возникает ситуация, когда итоговая сумма всех положенных вычетов превышает зарплату, то есть оказывается больше налогооблагаемой базы.

Такая ситуация возникает по следующим причинам:

  • Минимальный ежемесячный доход . Если сотрудник работает на мелкой должности или по совместительству и при этом является льготником сразу по нескольким категориям, итоговая величина вычетов может превысить размер заработной платы.
  • Был предоставлен отпуск за свой счет . В этот период дохода у сотрудника нет, при этом права на вычет за ним сохраняются.
  • У работника несколько детей и при этом невысокая заработная плата . На третьего и каждого последующего ребенка предоставляется вычет в размере 3000 рублей, поэтому для главы многодетной семьи он может превысить итоговый размер зарплаты.
  • На иждивении работника находится ребенок-инвалид . В этом случае величина вычет составляет 12000 рублей, что превышает величину минимальной зарплаты.

Согласно ст. 210 Кодекса, если у работника в определенный период не было дохода, или его размер меньше величины вычета, в этом месяце работник не платит НДФЛ. Остаток неиспользованного вычета может быть перенесен на будущие периоды, и это позволит сократить сумму налога в дальнейшем.

455 Время чтения: 4 мин.

Если налоговый вычет больше НДФЛ что следует предпринять? Следует знать, что законодательство РФ предусматривает для налогоплательщиков ряд послаблений при уплате налога с доходов физических лиц (НДФЛ). Прежде всего, речь идет о возможности оформления гражданином специального вычета по подоходному налогу. Конечно, чтобы воспользоваться этим правом, обязанный субъект должен предоставить фискальному органу соответствующие основания. В практике применения подобных льгот, однако, иногда возникают ситуации, требующие особого подхода. К примеру, часто возникает вопрос о том, что делать, если налоговый вычет больше НДФЛ. Необходимо разобраться, существует ли легальный механизм налоговой компенсации для подобных случаев. Ведь использование гражданином любых государственных льгот, как известно, не должно приводить к неоправданному занижению обязательств перед бюджетом и другим нарушениям, обуславливающим штрафные санкции.

Как учитывается размер подоходного налога при использовании вычета

Необходимо понимать, что налоговый вычет любой разновидности – к примеру, социальный или, как вариант, имущественный – предоставляется плательщику исключительно за счет тех сумм подоходного налога, которые он сам перечислил в бюджет. Речь идет о фактически погашенных обязательствах по сбору НДФЛ, ставка которого составляет, как известно, 13 (тринадцать) процентов. Таким образом, если гражданин не имел налогооблагаемый доход и, соответственно, не уплачивал в бюджет соответствующие суммы НДФЛ, он не вправе претендовать на получение такого вычета.

Получается, что реальный размер налоговой компенсации (вычета) непосредственно зависит от суммы НДФЛ, фактически уплаченной субъектом в бюджет.

Обусловленный вычет выплачивается гражданину в полном размере лишь тогда, когда сумма такой компенсации либо соответствует общей величине налога, перечисленного плательщиком по состоянию на момент оформления вычета, либо меньше этой величины.

Как действовать, если сумма заявленной компенсации по уплаченному налогу на доходы превышает величину НДФЛ? Надо отметить, что налогоплательщик в такой ситуации ничем особо не рискует. Специалисты утверждают, что подобное явление считается вполне обычным для практики российского налогообложения. Получить налоговое возмещение в полном размере при таких обстоятельствах более чем реально. Налогоплательщику, претендующему на вычет в сумме, превышающей величину фактически уплаченного налога, следует досконально разбираться в доступных способах решения этой задачи.

Получение вычета, превышающего сумму подоходного налога: варианты

Различные способы получения компенсационных вычетов стоит рассмотреть подробно – с примерами, характеризующими типичные ситуации.

Первая возможность

Сначала оформить через налоговую службу часть заявленного вычета, соответствующую по величине подоходному налогу, перечисленному в бюджет на момент обращения, а в следующем году – остальную часть компенсации, оформляемую за счет новых перечислений НДФЛ. Если будет необходимость, неиспользованный остаток возмещения по НДФЛ можно распределить на несколько частей и оформлять его постепенно в следующих периодах.

Пример. В январе 2016 года гражданин приобрел квартиру, уплатив за неё 2 (два) миллиона рублей. Понесенные затраты позволяют ему претендовать на возмещение в размере 260 000 рублей, что составляет 13% от 2 (двух) миллионов рублей. Ежемесячная зарплата данного субъекта – 50 000 рублей. С этого дохода стабильно удерживается и перечисляется налог в размере 6 500 рублей, что составляет 13% от 50 000 рублей. В 2017 году гражданин оформляет вычет через налоговую службу в сумме подоходного налога, уплаченного за год, что составляет 78 000 рублей (6 500 рублей умножаются на 12 месяцев). Аналогичную сумму компенсации при таком же заработке субъект сможет оформить в 2018 году. Остаток положенного возмещения постепенно оформляется в последующие периоды по описанной схеме.

Вторая возможность

Первая часть компенсационной выплаты оформляется через фискальный орган, а остаток вычета – через работодателя (плательщика доходов), если имеется законная возможность реализовать подобную схему. Предоставление гражданину компенсации при таком подходе будет осуществляться одновременно с ежемесячным удержанием НДФЛ по выплачиваемым доходам. Дальнейшее получение возмещения также производится через работодателя – до полного исчерпания имеющегося остатка по заявленному вычету.

Пример. Рассматривая условный пример, обозначенный выше, можно предположить, что гражданин, который в январе 2017 года оформляет причитающуюся компенсацию на сумму 78 000 рублей через налоговый орган, решает запросить положенный вычет через своего работодателя и предоставляет ему необходимые бумаги. Возмещение оформляется работником с февраля, что позволяет ему к завершению 2017 года получить 71 500 рублей (6500 рублей умножаются на 11 месяцев).

Таким образом, совокупный вычет гражданина за 2017 год составит 149 500 рублей, что является суммой двух запрошенных компенсаций (78 000 и 71 500). Это стало возможным благодаря применению двух доступных схем одновременно. В 2018 году, однако, этот субъект уже не сможет обратиться в фискальный орган за возмещением по НДФЛ, так как работодатель уже предоставил положенный вычет. Между тем, работник будет вправе снова обратиться к своему работодателю за компенсацией, практикуя данную схему до полной выплаты заявленного возмещения.

Третья возможность

Можно изначально оформить вычет через организацию-работодателя, продолжая после этого получать заявленную компенсацию по данному алгоритму с учетом размеров запрашиваемого возмещения. Если работник получит дополнительные доходы, облагаемые НДФЛ, он сможет запросить остаток причитающегося вычета через фискальный орган.

Это статья с сайта vseofinansah точка ru. Если вы ведите эту статью на другом сайте, значит ее украли.

Пример. Апеллируя к рассмотренному выше условному примеру, можно предположить, что налогоплательщик, который в 2016 году приобрел собственное жилье, решил сразу же запросить на него компенсацию у своего работодателя:
Оформив такой вычет лишь с февраля 2016 года, гражданин на протяжении оставшихся 11 (одиннадцати) месяцев набирает компенсацию на общую сумму 71 500 рублей.
Продолжая в 2017 году исправно уплачивать НДФЛ и получать положенное возмещение через своего работодателя, субъект выходит на годовой вычет в размере 78 000 рублей.
В январе 2018 года работнику выдается премиальное поощрение в размере 1 000 000 рублей. Удержанный с этой суммы подоходный налог (130 000) позволяет гражданину получить остаток компенсации в размере 110 500 рублей (из 260 000 вычитаются ранее компенсированные 71 500 и 78 000).
Неиспользованная налогоплательщиком сумма НДФЛ (19 500 рублей), определенная как разница между 130 000 и 110 500, будет направлена в бюджет.

Прочие ситуации

Как поступить, если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты? Все зависит от наличия у работника стабильного ежемесячного дохода. Главное условие – непрерывность трудовых отношений с работодателем, выплачивающим гражданину заработную плату, даже в те периоды, когда доходов у работника фактически не было. Если налоговый вычет больше, чем доход работника, то НДФЛ с него не удерживается, так как такой доход считается нулевым на основании действующих норм налогового законодательства.

2018, . Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.