Главная / Франшиза магазинов

Какие документы оформляются при списании основных средств. Списание основных средств — документальное оформление

В случае прихода объекта основных средств в негодность, руководителем организации принимается решение об их списании. Основные средства могут выбыть из организации также при сдаче их в аренду, моральном износе, полном физическом износе, когда объект полностью самортизирован.

Созданной по приказу руководителя комиссией определяется состояние объектов основных средств, подлежащих списанию, возможность и целесообразность их восстановления. Комиссией также устанавливаются причины, по которым основные средства пришли в негодность, выявляются виновные лица, изучается вся соответствующая документация, определяется возможность использования отдельных частей и деталей списываемых средств. Если объект подлежит ремонту, но он дорогостоящий и делать его невыгодно для организации, то объект снимается с учета.

Для целей бухгалтерского учета для оформления выбытия объектов основных средств используют акт о списании основного средства форма ОС-4. В случае аренды, вклада в капитал или реализации ОС оформляется акт приема-передачи ( и ).

В качестве примера предлагаем скачать заполненный образец акта по ссылке внизу статьи.

По итогам проверки комиссия составляет два акта списания по форме ОС-4. Один остается в бухгалтерии организации, второй для сотрудника, который отвечает за сохранность основных средств.

Для автотранспортных средств вместо формы ОС-4 следует заполнять форму ОС-4а, бланк и образец которой можно скачать .

Образец заполнения акта списания основных средств форма ОС-4

В верхней части акта формы ОС-4 указываются полное наименование организации, структурное подразделение, перечисляются ответственные лица, ставится порядковый номер и дата.

Утверждается бланк акта подписью руководителя и печатью организации.

Состоит акт из нескольких разделов.

В первом разделе бланка ОС-4 содержатся основные сведения о списываемом средстве. Во втором указывается краткая характеристика объекта основных средств, то есть номер технического паспорта, дата изготовления/постройки, масса объекта. В разделе «Сведения о стоимости основного средства» необходимо указать первоначальную стоимость ОС на момент постановки на учет, сумму начисленной амортизации и остаточную стоимость.

После заполнения комиссией разделов составляется заключение о необходимости списать ОС, указываются причины и прилагаются необходимые документы.

Часть деталей и узлов объекта основного средства может быть демонтирована и принята после ликвидации к учету. Сведения о них, их стоимость указывают в четвертом разделе формы ОС-4. Следующий раздел акта содержит информацию о расходах, возникших после ликвидации объекта и поступлении денежных средств от их списания.

В конце пишется итоговый результат списания основного средства. Малыми предприятиями в делается соответствующая запись. Все прочие предприятия заводят на объект инвентарную карточку ОС-6, бланк и образец которой можно скачать .

Акт списания основных средств – документ служащий основанием для снятие объекта основных средств с учета. Если основное средство принимается на основании и , то для выбытия объекта Минфином разработаны унифицированные бланки актов: форма ОС-4 - для одного объекта, форма ОС-4а - для автотранспорта, форма ОС-4б - для группы объектов.

Скачать бланки актов списания можно в конце статьи. Как правильно заполнить акт? В качестве примера приведем оформление акта форма ОС-4.

Образец акта списания объекта основных средств ОС-4

Бланк формы ОС-4 состоит из трех таблиц:

Первая таблица заполняется на основании имеющегося акта приема-передачи объекта, который составлялся при поступлении ОС на предприятие, в этой таблице содержится общая информация об объекте, сроке эксплуатации и .
Вторая таблица отражает особенности объекта, содержание в нем драгоценных металлов, также эту информацию можно почерпнуть из акта приема-передачи ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.
В третьей таблице перечисляются затраты, возникшие в связи со списанием основного средства и его демонтажом, при этом зачастую остаются материалы, пригодные для дальнейшего использования, которые приходуются в качестве ТМЦ, стоимость этих ТМЦ также отражается в третьей таблице вместе с соответствующими проводками бухгалтерского учета.

Акт на списание основных средств (форма ОС-4). Образец заполнения

С течением времени любые изделия начинают изнашиваться, выходят из строя, имущества устаревает. Это также касается основных средств, которые есть на балансе любой организации. Как правильно снять их с учета, и какие документы для этого нужны? Мы расскажем, как грамотно составит акт о списании основных средств и предложим образец его заполнения.

В каких случаях необходим акт о списании ОС?

Данный документ принято использовать в случае необходимости снятия с учета основных средств, к которым относят:

Продажа активов предприятия.
Невозможность дальнейшего применения из-за физического либо морального износа ОС.
После ликвидации компании из-за аварий или ЧП.
При инвестировании ОС в уставной капитал других организаций.
При обнаружении порчи или нехватки определённых объектов.
Компания передала основные средства в пользование другой компании.

Чаще всего ОС списывают из-за их непригодности, если имущество невозможно отремонтировать или восстановить. В таких случаях необходимо оформить акт о списании ОС (форма ОС-4, 2 экземпляра). В составлении документа принимают участие все члены комиссии, которые назначаются руководителем компании. Один экземпляр документа передается в бухгалтерию для проведения списания, второй экземпляр передается у материально-ответственного лица.

Если от основных средств остались запчасти или механизмы, пригодные для эксплуатации, то ответственные лица также могут составить специальный акт для их передачи на склад для последующей эксплуатации на предприятии.

Какие формы документа существуют?

Давайте рассмотрим несколько самых распространенных случаев, когда не обойтись без составления акта.

Например, имущество вышло из строя до даты окончания срока использования. Обычно это случается при нарушениях правил применения техники, которые прописаны в инструкциях и руководству. Назначенная директором компании комиссия должна сначала установить виновных лиц, составив документ об осмотре ОС с заключением. Затем заполняется унифицированный бланк на списание ОС в форме ОС-4. В нем должна быть изложена такая информация, как:

Из-за чего оборудование было ликвидировано.
Техническое состояние имущества после проверки.
Есть ли возможность провести ремонт для восстановления характеристик.
Список виновных лиц, из-за которых техника вышла из строя.
Есть ли возможность изъять работоспособные механизмы для их дальнейшей эксплуатации.

Важно отметить – в акте обязательно должны быть четко прописаны все доводы о необходимости списания имущества и оборудования.

Если основные средства пришли в негодность не из-за виновности лиц, то нужно составить дефектный акт для подтверждения невозможности дальнейшей эксплуатации оборудования. В документе обязательно должен быть список с обнаруженными изъянами – их количество, размеры, характеристики. В последующем на основе данного документа должны быть разработаны рекомендации, где будут указаны определенные механизмы и детали, которые можно будет использовать. Все пришедшие в негодность изделия списываются по форме ОС-4.

Если имущество организации стало ненужным и морально устарело, то его списывают по приказу руководства компании. В данном случае также составляется акт о списании основных средств, осматривать объект при этом не следует. Главное, обосновать свою позицию в документе, например, написав, что вышел срок использования имущества и т.д.

Что говорит закон?

Как мы уже говорили, на территории РФ распространено использование бланки по форме ОС-4, форма которого утверждена постановлением правительства от 2003 года.

Документ должна составлять комиссии. При этом на всех предприятиях такую форму принято использовать для списания любого имущества, кроме автотранспортных средств – в этом случае используется другой бланк.

Если предстоит снять несколько объектов сразу, следует использоваться бланк ОС-4б. если выбывает имущество при продаже или в случае передаче иному лицу, его списывают на основании акта по форме ОС-1. Давайте подробнее рассмотрим правила заполнения данного документа.

Бланк должен оформить сотрудник, который состоит в комиссии и ответственен за учет всех основных средств в компании. Всего нужно заполнить два экземпляра. При этом у каждой организации есть возможность дополнять принятый шаблон дополнительными графами, главное, не удалять и не корректировать те реквизиты, которые утверждены Госкомстатом. Прежде чем редактировать бланк, руководитель компании должен написать соответствующий приказ, в обратном случае документ потеряет свою юридическую силу.

Данный акт состоит из трех таблиц, которые нужно заполнить – каждая табличка разработана для подробного описания конкретных действий, информации, которые связаны с применением ОС. В графы первой таблички нужно перенести данные из акта-приема передачи основных средств, по которому ОС были переданы в производство. Сюда также вписывают общие данные об объектах, сроках использования, амортизационных отчислений.

В форму второй таблицы нужно внести сведения об имуществе, которое подлежит списанию, сюда же заносят информацию о наличии в ОС драгоценных металлов. Также сюда переносят важные данные из актов ОС-1.

Информация в третью таблицу заносится на основе данных о ликвидации объектов, поскольку этот процесс всегда связан с затратами на демонтаж оборудования, его разборку. Сюда же заносят стоимость ТМЦ, которые комиссия также признала непригодными для эксплуатации на предприятии.

Один из экземпляров оправляется в бухгалтерию, а второй должен храниться у сотрудника, который ответственен за сохранность основных средств. Также по этому документу ему передаются пригодные к эксплуатации механизмы и детали, полученные во время демонтажа оборудования. Если речь идет об акте по автотранспортным средствам, то кроме данного документа нужно дополнительно предоставить справку о снятии их с учета в ГИБДД.

Акт о списании основных средств – образец заполнения

Давайте пошагово рассмотрим, как заполняется данная форма:

Титульный лист

Здесь следует указать наименование компании, отдела, где зарегистрировано имущество. Кроме того, прописывается дата списания основных средств. Затем записывается номер и дата составления приказа, на основании которого происходит списание.

В поле, где требуется описать причину, нужно четко и внятно объяснить, почему произошло списание, его причины. Например, это может быть информацию об износе – моральном либо физическом.

Первая таблица

Затем заполняют первую табличку. Все данные об основных средствах должны указывать на дату их списания – все данные нужно брать из инвентарной карточки данного объекта ОС. В случае, если какое-либо имущество подвергалось переоценке, то в седьмой графе отражают его стоимость по итогам последней проверки. По средствам, которые не были переоценены, нужно указать их первоначальную стоимость на дату поставки имущества на учет в бухгалтерии.

Данные в графе девятой отражают остаточную стоимость имущества, которые выражается разностью между их первоначальной стоимостью и стоимостью на дату списания амортизацией.

Вторая таблица

Во второй табличке следует заполнить данные о ликвидируемом ОС и о металлах, которые содержаться в них. Эту часть должны оформить члены комиссии. После окончания члены комиссии пишут свое заключение, где подробно описывают причины списания объектов. Также каждый представитель должен подписать документ.

Третья таблица

Данную табличку должен заполнить бухгалтер, который проводит подсчеты финансовых результатов от списания имущества. В эту сумму должны также быть включены затраты, которые пошли на демонтаж изделий.

В завершении акт о списании основных средств подписывает руководитель предприятия после ознакомления с представленной в нем информацией.

Пример акта на списание ОС

Таким образом, данный акт представляет своеобразное заключение комиссии о возможности списания объектов предприятия. Давайте подробно рассмотрим как верно его оформлять.

В результате осмотра склада инвентаря, который принадлежит компании ООО «Системс-Плюс», и числящегося на его учете ОС, была выявлена непригодность некоторых объектов по причине их физического износа и составлен акт на списание под номером 3 от 23.04.2017 года. По приказу директора компании «Системс-Плюс» А. В. Маслакова от 24.04.2017 под номером 23 было принято решение о демонтаже сооружения.

Сведения из инвентарной карточки:

Сотрудник, который отвечает за сохранность – инженер А.П. Ивановский (учётный номер – 000162).
Инвентарный номер – 0002316СК.
Дата постройки – 24.04.2006 г.
Срок полезного использования – 154 месяца.
Фактический срок использования – 104 месяца.
Период эксплуатации составил 132 месяца.
Первоначальная стоимость имущества составляет 500 740 рублей.
Сумма списанной амортизации – 450 000 рублей

Демонтаж сооружения был произведен работниками компании, труды которых оплачивались согласно дополнительному соглашению к трудовому договору от 24.04.2017 года. Затраты на оплату труда специалистов составили 12 тысяч рублей (включая страховые выплаты). Сооружение было демонтировано за сутки.

После демонтажа остались доски (100 шт., рыночная цена – 150 рублей за штуку), которые были переданы для хозяйственных нужд предприятия. Материалы для укрепление сооружения (склада) были оставлены для последующей продажи – 10 штук по 1500 рублей ща экземпляр.

Предприятия - все то, что используется в процессе экономической деятельности более одного года - неминуемо подвержены износу. Механизмы оборудования заедают, технологии устаревают, а компьютеру в бухгалтерии давно перевалило за 10 лет, - все это приводит к необходимости обновления имущества. Как списать с баланса основные средства? Какие проводки при этом нужно составить? Ответы будут открыты читателю в статье.

Характеристика основных средств

Чтобы достигнуть максимального понимания происходящего, вспомним понятие основных средств и свойства, которыми они обладают. Итак, ОС - это внеоборотные активы предприятия, которые имеют вещественную форму и сохраняют ее в процессе эксплуатации. Такие объекты созданы для длительного использования.

В то время, пока они приносят пользу, ОС так или иначе участвуют в хозяйственных операциях компании. Значит, их стоимость должна быть включена в себестоимость готовой продукции. Как это происходит? Безусловно, частями. Равными долями на ту категорию товаров, в процессе создания которой используется основное средство. Как выглядит эта часть себестоимости, приходящаяся на долю оборудования или сооружений? Это амортизация. Каждый месяц на счете 02 накапливается высчитанная сумма, которая затем списывается на себестоимость продукции.

Причины выбытия основных средств

Первое, что приходит на ум, когда приходится говорить о ликвидации имущества - его моральное и материальное устаревание, т. е. износ по всем параметрам. В ходе нормальной деятельности предприятия так обычно и случается. Оборудование отслужило положенный срок, амортизационные отчисления выплачены в полном объеме - объект можно списать. А при хорошем состоянии модернизировать или продать на запчасти.

Если мыслить более широко и рассмотреть все возможные сценарии, которые могут произойти на предприятии, выяснится, что причин к списанию основных средств гораздо больше:

продажа;
обмен на другое имущество согласно договору мены;
передача в дар;
поломка в связи с ЧП;
преждевременный износ;
хищение имущества.

В каждой конкретной ситуации возникнет необходимость составить соответствующие документы, подтверждающие причину выбытия ОС и зафиксировать совершение хозяйственной операции на счетах учета.

Общая инструкция

Как списать основные средства с баланса предприятия, т. е. документально подтвердить факт вывода из эксплуатации? В чьих уполномочиях решать, пригодно имущество к использованию или пора отправить его на покой? На помощь приходит учетная политика. Она должна содержать четкие указания о том, как списать с баланса основные средства. В общем порядке создается комиссия, которая уполномочена рассматривать пригодность имущества, целесообразность его использования и ликвидации. Она состоит из руководителя предприятия, бухгалтера и начальника отдела, в котором данное ОС установлено. В некоторых случаях могут быть приглашены независимые эксперты, которые в полной мере оценят технические характеристики объекта.

Решение комиссии регистрируется документально. Если ликвидация имущества одобрена, производятся работы по выводу из эксплуатации и осуществляются соответствующие записи в бухгалтерском учете.

Составление документации

После осмотра комиссией объекта и установления причин необходимости вывода из эксплуатации, полученные данные фиксируют в акте списания ОС. Составление этого документа обязательное условие выбытия имущества из баланса предприятия. МФ РФ разработаны унифицированные формы актов:

ОС-4 - для основного средства в количестве 1 шт.;
ОС-4а - для транспорта организации;
ОС-4б - для нескольких объектов имущества.

Документ заполняют в двух экземплярах, один из которых предназначен для бухгалтера, а второй - для материально ответственного за данное имущество лица. Обязательно должна быть указана причина списания ОС. Если ликвидация происходит по чьей-либо вине, сотрудники (иные физические лица) должны быть указаны в акте.

Сюда также заносят всю имеющуюся информацию об объекте: дату принятия на учет, ввода в эксплуатацию, суммы первоначальной и остаточной стоимости, накопленной амортизации, произведенные ремонтные работы (если таковые имели место быть), и другие данные, напрямую связанные с использованием имущества, подлежащего списанию.

Как списать с баланса основные средства: заполняем акт

Форма акта ОС-4, подтверждающая ликвидацию имущества и дающая полное право ее провести, состоит из трех таблиц. Первая из них заполняется на основании данных акта приема основного средства. Здесь фиксируются характеристики актива, в том числе стоимостные, величина накопленной амортизации и общий срок полезной службы.

Вторая таблица описывает индивидуальные особенности имущества, которые обычно ранее были занесены в акт приема. Третья часть посвящена затратам, связанным с ликвидацией ОС, а также выгодам, которые возникают в случае продажи остаточного материала или запасных частей. Подводится итог от вывода из эксплуатации объекта, который затем списывается в финансовые результаты.

Как списать с баланса основные средства при УСН?

Упрощенный налоговый режим во многом отличает ведение бухгалтерского учета от общепринятых стандартов. Регулирует порядок списания имущества с баланса субъектов малого бизнеса - НК РФ (ст. 346.16). Согласно Кодексу, при выбытии основных средств, использование которых в будущем не представляется возможным, их стоимость включается в налогооблагаемую базу не в полной мере. Сумму, оставшуюся на балансе при ликвидации внеоборотных активов, не берут на учет для целей налогообложения.

Если выбытие основных средств происходит раннее положенного срока, необходимо выполнить пересчет налоговой базы. В случае списания вследствие морального или данный пункт субъекты малого бизнеса не выполняют.

Выбытие вследствие износа

Как списать самортизированные основные средства с баланса? Это, пожалуй, самый простой для бухгалтера случай. Если период предполагаемого полезного использования полностью совпал с фактическим, то остаточная стоимость приравнялась к нулю и после о списании объект перестает числиться в активах предприятия.

Когда моральный или физический износ происходит ранее запланированного, необходимо произвести расчеты, для которых понадобятся данные о:

первоначальной стоимости объекта (цена приобретения + установки + доставки);
накопленной амортизации за отработанный период (кредит соответствующего субсчета 02);
остаточной стоимости, равной разнице между первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией.

Последнее значение списывают со счета 01. Конечный результат ликвидации имущества относят на финансовый результат.

Последовательность проводок, характеризующих списание с баланса основных средств, пришедших в негодность вследствие износа, можно проследить в таблице:

Составленные проводки полностью показывают, как списать с баланса основные средства. В случае формирования положительной ликвидационной стоимости, ее величину относят на счет 91.1.

Продажа имущества

Никто не запрещает предприятию продавать активы на законных условиях. Для сбора информации о расходах и доходах, к которым привел процесс реализации имущества другому физическому или юридическому лицу, используется В дебете скапливаются суммы издержек, в кредите - выручки.

Списание с баланса основных средств в случае продажи помимо акта списания и договора купли-продажи сопровождается проводками:

Дт 62 Кт 91.1 - отражена сумма выручки от продажи имущества.
Дт 91.2 Кт 68.2 - начислен НДС по реализованному ОС.

Как видно из примера, большинство проводок совпадают с алгоритмом списания имущества при износе.

Вклад в уставный капитал другого предприятия

Как списать с баланса основные средства, внесенные паевым взносом? Для таких целей предусмотрен счет 58. Вложение в уставный капитал другой организации часто является выгодным способом для предпринимателя. Проводки составляются следующим образом:

Дт 01 «Выбытие» Кт 01.1 - на сумму первоначальной стоимости имущества.
Дт 02 Кт 01 «Выбытие» - на сумму накопленной амортизации.
Дт 91.2 Кт 01 «Выбытие» - на величину остаточной стоимости актива.
Дт 58 Кт 01 - отражена сумма вклада в уставный капитал другого предприятия.

Стоит отметить, что паевые взносы нельзя отнести к реализации, в связи с чем НДС на сумму вклада не начисляется.

Безвозмездная передача

Организация вольна распоряжаться имуществом по своему усмотрению. Главное, чтобы совершаемые действия соответствовали установленным законодательным актам. При дарении имущества как списать основные средства с баланса? Проводки начинаются все с тех же действий: вычет первоначальной стоимости и накопленной амортизации. Затем списывается в «Прочие расходы». Счет собирает и прочие затраты на безвозмездную передачу объекта. Начисляется и НДС на основании текущей рыночной стоимости имущества.

В чем ж отличие учета акта дарения от продажи? В первом случае доход никак не может образоваться, только затраты. При реализации же предприятие имеет шанс получить доход и выйти на прибыль, или хотя бы покрыть расходы. Финансовый результат (убыток) от дарения активов списывают проводкой Дт 99 Кт 91.9.

Частичная ликвидация имущества

Списать с баланса основное средство можно не полностью. Метод часто применяют для недвижимого имущества в целях модернизации, перепланировки или использования в других целях. Если речь идет о сооружениях и зданиях, то непригодная для эксплуатации часть может быть снесена, когда как основная часть останется на месте.

Получается, что по факту основное средство остается в активах предприятия, но стоимость его изменяется. В связи с этим возникает необходимость произвести переоценку имущества, а также перерасчет амортизационных отчислений. Суммы расходов и доходов от частичной ликвидации отражают на счете 91.

Как списать основные средства с баланса правильно? Для этого нужно вычесть из текущей стоимости первоначальную, сумму амортизации и получить остаток, который затем отразить на счете 91 бухгалтерского учета.

Любое оборудование имеет свой срок эксплуатации, после которого его необходимо списать. Чтобы сделать это правильно, нужно действовать в определенном порядке, регламентированном законом. Как провести списание основных средств в 2017 году рассмотрим в статье.

Любой бухгалтер, непосредственно занимающийся приемкой, начислением амортизации и списанием основных средств, должен четко знать порядок действий и необходимый список документов. В противном случае у налоговой службы могут возникнуть вопросы относительно правомерности списания, отсутствия обязательных документов.

Прежде чем проводить списание основных средств на предприятии, необходимо изучить приказ Минфина РФ №33н от 20 июля 1998 года. Он содержит в себе информацию об обязательных мероприятиях и документах, регламентирует порядок учета ОС.

Списание основных средств: документальное оформление

Списание ОС кажется делом обычным и простым, но на деле предприятию необходимо составить ряд бумаг, которые бы подтверждали правомерность выбытия основных средств.

Выбытию предшествует оформление приказа о создании специальной комиссии, которой поручается провести списание основных средств (документальное оформление образования такой комиссии строго обязательно). В состав ее включаются следующие лица:

главный бухгалтер компании;
технические специалисты;
МОЛ, за которыми закреплены основные средства, подлежащие выбытию.

Обязанности и функции комиссии по списанию ОС

В ходе создания комиссии определяются их полномочия. Методические указания предусматривают включение в этот список следующего функционала:

Комиссия проводит осмотр списываемого объекта. Она же занимается составлением всей документации, связанной со списанием. Сюда входят не только технические и коммерческие, но и бухгалтерские документы.
Устанавливают причину списания, а также невозможность использования объекта ОС для последующего использования, восстановления или продажи.
Определяют круг виновных лиц, если ОС пришло в негодность ранее установленного срока службы, было повреждено или частично испорчено. Комиссия в ходе разбирательства разрабатывает предложения по привлечению этих работников к возмещению ущерба.
Если некоторые части основного средства могут быть использованы в дальнейшей работе (например, в качестве запчасти для другого оборудования), то составляется список этих деталей, проводится их стоимостная оценка. В дальнейшем именно комиссия отвечает за демонтаж всех перечисленных деталей.
Заполнение актов по списанию, подписание всей необходимой документации.

По завершению осмотра объекта специальной комиссией составляется акт на списание. Форму этого документа утверждает руководитель организации. При желании можно использовать и унифицированные акты, утвержденные 21 января 2003 года после выхода постановления Госкомстата РФ №7. Если предприятие самостоятельно разрабатывает формы актов, то они обязательно должны соответствовать требованиям, отображенным в федеральном законе №402-ФЗ от 6 декабря 2011 года.

Формы актов на списание основных средств

В ходе работы комиссии могут быть составлены акты следующих форм:

ОС-4 применяется для списания одного объекта, не являющегося транспортным средством;
ОС-4а – заполняется в случае выбытия транспортных средств;
ОС-4б – он необходим для списания сразу нескольких основных средств, не относящихся к автотранспорту.

При передаче основного средства иным организациям используется акт приемки-передачи. Именно он является обоснованием для проведения списания в этом случае.

Обязательные реквизиты актов о списании

Главным документом, подтверждающим работу комиссии, является акт о списании. В нем в обязательном порядке указываются следующие сведения о списываемом объекте основных средств:

когда был произведен или возведен;
когда и по какой стоимости приняли на баланс предприятия;
срок эксплуатации;
общий размер начисленной амортизации;
почему списывается;
его качественные характеристики.

Особенности составления акта о списании

После составления акт подписывается всеми членами комиссии и утверждается руководителем организации. Только после этого в инвентарную карточку объекта проставляется информация о его выбытии. Этим занимается главный или другой уполномоченный бухгалтер. Инвентарная карточка должна храниться на предприятии после выбытия объекта еще в течение 5 лет.

Все бухгалтерские записи делаются на основании акта о списании. Документ составляется обязательно в двух экземплярах. Их передают следующим лицам:

ответственному бухгалтеру;
МОЛ данного объекта (только при наличии акта возможна сдача запчастей объекта на склад).

Согласно методическим указаниям, при списании объекта основных средств организация обязательно должна составить соответствующий акт. Какие-то дополнительные документы составлять в соответствии с законодательством не требуется. Например, приказ на списание основных средств, образец которого поможет составить бумагу правильно, обязательным не является.

Но иногда налоговые органы могут запросить его при проверке предприятия. Такое возможно, если во время процедуры списания появились связанные с ней расходы. Иногда приказ нужен, чтобы указать его в качестве основания для составления акта о списании.

Письмо Минфина РФ №03-03-06/1/454 от 9 июля 2009 года тоже дает понять, что приказ на списание во избежание путаницы лучше составлять. Но ни в одном законодательном акте не указано, как должен выглядеть такой документ, поэтому составлять его можно в произвольной форме.

Кроме стандартных реквизитов (номер и дата составления приказа, наименование организации, город) в тексте приказа должно быть:

инвентарный номер объекта;
причина списания;
срок ликвидации (если она подразумевается);
основание для составления приказа;
поручение бухгалтеру, МОЛ, кладовщикам или другим ответственным лицам.

Все лица, получающие указания в соответствии с приказом, должны проставить подпись, свидетельствующую об их ознакомлении с документом. Обязательно подписывает приказ и руководитель предприятия.

Списание основных средств: проводки

Списание основных средств подразумевает внесение изменений в баланс предприятия. Ответственный бухгалтер, зная причины, делает соответствующие записи. Из-за того, по какой причине происходит списание основных средств, проводки могут использоваться разные.

Списание основных средств, негодных для использования

Если организация проводит списание из-за износа объекта, то необходимо использовать следующие проводки:

Д01 (используется специальный субсчет по выбытию ОС) – К01 – для списания изначальной стоимости;
Д02 – К01 (субсчет) – производится списание амортизации;
Д91 – К01 (по субсчету) – списание оставшейся (не амортизированной) стоимости объекта.

Продажа ОС

Если же предприятие решило продать основное средство другой организации, то применяются такие проводки:

Д01 (субсчет) – К01 – списание изначальной стоимости;
Д02 – К01 (субсчет) – списывается амортизация;
Д91 – К01 (субсчет) – списываются остатки от стоимости объекта.

В этом случае остаточная стоимость отображается в составе прочих доходов. Дополнительно отображается выручка в соответствии с проводкой Д62 – К91. Необходимо отразить и размер начисленного НДС проводкой Д91 – К68.

Использование ОС в качестве вклада в УК

Речь идет о ситуации, когда основное средство передают другой организации в качестве вложения. Впоследствии изначальный владелец объекта будет получать дивиденды. Списание первоначальной стоимости и амортизации проходит так же, как и в двух предыдущих случаях, а вот саму передачу отображают следующей проводкой: Д58 – К01 (субсчет).

Существует и несколько других специфичных ситуаций, требующих использования особых проводок в бухучете предприятия.

Причины списания основных средств: примеры и термины

Акт на списание, приказ о списании – оба эти документа требуют указывать причины списания основных средств (примеры, термины помогут разобраться с возможными ситуациями).

В приказе Минфина РФ № 26н от 30 марта 2001 года сказано, что если основное средство выбывает из основного фонда организации или не может принести доход организации, то его стоимость необходимо списать.

Приказ Минфина РФ №91н от 13 октября 2003 года в качестве обоснования для выбытия основных средств указывает, что объект не используют на постоянной основе в производственных или управленческих целях.

Если же рассматривать списание основных средств более глобально, то можно выделить следующие причины:

организация продала ОС;
объект был передан другой организации на безвозмездной основе;
основное средство поменяли на другое;
из-за физического или морального износа;
порча (частичная или полная) вследствие ЧС;
ОС используется в качестве вклада в УК;
объект был украден, утерян или испорчен, что было установлено только вследствие проведения инвентаризации на предприятии.

Износ основного средства

Любое основное средство (за редким исключением) теряет свои качественные характеристики, выходит из строя. Использование такого оборудования со временем становится невыгодным для предприятия. Различают следующие разновидности износа:

Физический износ. Это материальный износ используемых основных средств, вследствие которого его свойства и эксплуатационные характеристики ухудшаются.
Моральный износ. Подразумевает обесценивание ОС из-за появления более технологичных и современных аналогов, что приводит к снижению затрат на производство в случае их использования. Этот вид износа не всегда возможно спрогнозировать, так как он зависит от скорости технического прогресса. Иногда оборудование морально устаревает уже через несколько лет, а иногда его использование актуально и через десятилетия. Этот параметр во многом зависит от того, в какой отрасли используется конкретное основное средство.

Физический износ может совпадать со сроком эксплуатации. Тогда все затраты на его приобретение будут полностью амортизированы. Если же изнашивание объекта произошло раньше установленного срока, то часть стоимости нужно будет учитывать при списании.

Другие причины списания ОС

Износ – не единственная причина для списания объектов ОС. Например, его могут просто продать другой компании. В этом случае составляется не акт о списании, а акт приема-передачи. Если ОС используют для внесения взноса в УК другой компании, то тоже используется акт приема-передачи, в этом случае стоимость объектов относится не на расходы, а признаются финансовыми вложениями.

Организация может потерять основные средства в результате их хищения или кражи. Тогда дальнейшие действия зависят от того, возможно ли установить ответственное лицо, является ли оно работником организации.

Причин для списания основных средств много, каждая из них имеет определенный регламент дальнейших процедур, требует отнесения понесенных расходов на определенные счета, а, следовательно, и составления соответствующих проводок.

Списание основных средств из-за его непригодности для дальнейшего использования не проводится без использования соответствующего документального подтверждения. Для наличия доказательств составляются следующие документы:

акты о списании (в них содержится информация, подтверждающая, что объект ОС списывается);
дефектные ведомости (они нужны для указания причин и аргументов, свидетельствующих о невозможности использовании объекта предприятием).

Для чего нужна дефектная ведомость?

Причин, по которым используется дефектная ведомость на списание основных средств (образец поможет правильно внести всю необходимую информацию), может быть несколько:

объясняет, почему нужно списать объект ОС, подходя к вопросу его использования с экономической точки зрения;
использование информации из нее позволяет проанализировать причины выхода из строя списываемого оборудования (это позволяет устранить выявленные причины, чтобы в дальнейшем избежать порчи оборудования и необходимости его списания раньше установленного срока эксплуатации);
является доказательством обоснованности списания объектов ОС с экспертной точки зрения (такой документ может быть затребован акционерами компании, ее инвесторами или другими заинтересованными лицами, чтобы убедиться в правомерности списания).

Обязательные реквизиты дефектной ведомости

Важнейшей частью дефектной ведомости является указание фактов, ввиду которых использовать основное средство на предприятии нельзя, а его списание нужно провести как можно быстрее. Чтобы вся обязательная информация была отображена в документе, необходимо составлять его в соответствии с определенной структурой.

Правильно составленная дефектная ведомость должна содержать в себе следующие данные:

название организации (прописывается полное наименование);
структурное подразделение, за которым закреплено основное средство, подлежащее списанию;
состав комиссии, проводившей экспертизу объекта списания (вносится информация обо всех технических специалистах);
вносится запись о невозможности дальнейшего использования основного средства;
информация обо всех исследуемых объектах (по каждому прописывают заводской и инвентарный номер, дополнительно вписывается стоимость ОС и ранее установленный плановый срок его использования);
информация об обнаруженных дефектах и установленных неисправностях по каждому объекту;
заключение комиссии о необходимости списания объектов ввиду нецелесообразности их дальнейшего ремонта или продажи из-за наличия серьезных неисправностей.

После составления документа его должны подписать все члены комиссии.

Образец дефектной ведомости

Заключение

Списание основных средств имеет немало нюансов и сложностей, которые необходимо изучить еще до начала процедуры ликвидации объектов ОС. Зная порядок проведения списания в соответствии с конкретными причинами, составления проводок и необходимых документов, организация сможет правильно провести списание, а в случае проверки налоговой службой сможет предоставить все бумаги, подтверждающие законность и обоснованность совершенных действий.