Контакты
Главная / Франшиза магазинов

Какие вычеты работник может получить у работодателя. Стандартные вычеты по ндфл на детей

Налог на доходы физических лиц уплачивается налогоплательщиками со всех видов доходов. Но в законодательстве РФ так же предоставлены права некоторым категориям граждан на получение .

Категории налогоплательщиков, которым предоставляются стандартные налоговые вычеты как физическим лицам, перечислены в пунктах 1, 2, 4 статьи 218 НК РФ.

В законе указано, что если налогоплательщик имеет право на несколько стандартных налоговых вычетов одновременно, ему предоставляется один максимальный из этих вычетов. При этом, например, вычет на детей сохраняется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

Рассмотрим на примере пункта 4 статьи 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты на ребенка (детей):

Данный стандартный налоговый вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход превысил эту сумму.

При этом вычеты составляют:

1400 рублей на первого ребенка;

1400 рублей на второго ребенка;

3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей родителям и усыновителям (6 000 рублей - если они являются опекунами и попечителями) - на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Примечание: Если у супругов помимо общего ребенка есть по ребенку от ранних браков, то их общий ребенок считается третьим.

Допустим, теперь, что вы, как налогоплательщик, хотите получить данный налоговый вычет на своего ребенка (детей).

Рассмотрим порядок действий при получении данного налогового вычета.

Примечание: Данный стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребёнок (дети).

1. Вам, как налогоплательщику, необходимо написать заявление на получение стандартного налогового вычета на ребенка (детей) на имя Вашего работодателя.

2. Так же необходимо подготовить копии документов, подтверждающих Ваше право на получение вычета на ребенка (детей), а именно:

Свидетельство о рождении или усыновлении (удочерении) ребенка;

Справка об инвалидности ребенка (если ребенок является инвалидом);

Справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении (если ребенок является студентом);

Документ о регистрации брака между родителями (паспорт или свидетельство о регистрации брака).

3. Если Вы являетесь единственным родителем (единственным приемным родителем), Вам так же потребуется подготовить дополнительно копию одного из ниже указанных документов, удостоверяющего, что Вы являетесь единственным родителем:

Свидетельство о смерти второго родителя;

Выписка из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим;

Справка о рождении ребенка, составленной со слов матери по ее заявлению (по форме № 25, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 № 1274);

Документ, удостоверяющий, что родитель не вступил в брак (паспорт).

4. Если Вы являетесь опекуном или попечителем, Вам так же потребуется дополнительно копия одного из документов об опеке или попечительстве над ребенком, а именно:

Постановление органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства);

Договор об осуществлении опеки или попечительства;

Договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;

Договор о приемной семье.

5. После сбора всех документов Вам необходимо обратиться к своему работодателю с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка (детей) и копиями собранных Вами документов.

Что бы правильно определить размер вычета, Вам необходимо выстроить очередность детей согласно датам их рождения. Первым по рождению ребенком должен стоять старший по возрасту из детей вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Примечание: Если Вы, как налогоплательщик, работаете одновременно у нескольких работодателей, Вы можете получить вычет только у одного работодателя по Вашему выбору.

Пример расчета суммы стандартного налогового вычета на детей.

У Егоровой Н.В. есть четверо детей возраста 16, 14, 7 и 5 лет. Ежемесячный доход (заработная плата) Егоровой Н.В. составляет 40 000 рублей. Егорова Н.В. подала письменное заявление на имя своего работодателя на получение стандартного налогового вычета на всех детей: на содержание первого и второго ребенка - по 1 400 рублей, третьего и четвертого - 3 000 рублей в месяц.

В результате, общая сумма налогового вычета составила 8 800 рублей в месяц.

Ежемесячно с января по июль работодатель будет рассчитывать своей сотруднице Егорова Н.В. НДФЛ из суммы 31 200 рублей, получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в размере 40 000 рублей и суммы налогового вычета в размере 8 800 рублей:

НДФЛ = (40 000 руб. - 8 800 руб.) х 13% = 4 056 руб.

Таким образом, на руки Егорова Н.В. всего получит 35 944 руб.

Если бы Егорова Н.В. не подавала заявление на стандартный налоговый вычет и не получала его, то работодатель рассчитывал бы НДФЛ следующим образом:

НДФЛ = 40 000 руб. х 13% = 5 200 руб., доход за вычетом НДФЛ составил бы 34 800 руб.

Примечание: В случае, если Вы единственный родитель ребенка, размер вычета удваивается. При этом нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов не подразумевает отсутствие у ребёнка второго родителя и не является основанием для получения удвоенного налогового вычета.

Порядок ваших действий при получении стандартного налогового вычета если вы не получали его через работадателя или он был меньше, чем указано в законе.

В этом случае Вы вправе получить стандартный налоговый вычет при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган в конце года по месту своего жительства.

При этом Вам необходимо:

1. Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года.

2. Получить справку из бухгалтерии по месту своей работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.

3. Подготовить копии документов, подтверждающих Ваше право на получение вычета на ребенка (детей).

4.* Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с заявлением на получение стандартного налогового вычета и копиями документов, подтверждающих Ваше право на получение стандартного налогового вычета.

* Если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, Вам необходимо подать в налоговый орган заявление на возврат налога (вместе с налоговой декларацией, либо по окончании камеральной налоговой проверки).

Сумма излишне уплаченного налога возвращается по Вашему заявлению в течение одного месяца со дня подачи Вами заявления в налоговый орган, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки (п.6 ст.78 НК РФ).

Помните, что при подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на стандартный налоговый вычет, Вам необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

Неработающим пенсионерам и, например, ИП на спецрежимах вычеты по НДФЛ не положены. А вот работающее население, чьи доходы облагаются 13%-м НДФЛ, на такие вычеты имеет право (п. 1 ст. 224 , п. 2 ст. 217 НК РФ , Письмо Минфина от 06.07.2011 № 03-04-05/3-489).

Чаще всего бухгалтерам компаний и самим физлицам приходится иметь дело с 3 видами налоговых вычетов по НДФЛ - стандартными, социальными и имущественными. Встречаются также профессиональные налоговые вычеты, которые актуальны для ИП, лиц, с которыми заключены ГПД, а также лиц, получающих авторские вознаграждения (ст. 221 НК РФ). Предусматривает НК РФ и инвестиционные налоговые вычеты (ст.219.1 НК РФ). Они могут быть применены, например, при внесении средств на индивидуальный инвестиционный счет или при получении по операциям, учитываемым на этом счете, положительного финансового результата.

Стандартные вычеты по НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ отличаются тем, что они предоставляются работнику не потому, что у него были какие-то расходы, а потому что у него:

  • или есть ребенок, которого он содержит - так называемый «детский» вычет по НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
  • или есть определенный статус, награда или инвалидность - «недетские» вычеты (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Обычно стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются работнику в течение года , т.е. работодателем. Если же работник трудится одновременно на нескольких работах, то получить стандартные вычеты он может только на одной из них по своему выбору. В бухгалтерию выбранной организации он должен предоставить заявление в свободной форме и приложить к нему документы, подтверждающие право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). То есть для внешнего совместителя вычеты по НДФЛ тоже доступны.

Если же работник не получил свой вычет на работе (не написал заявление на него или не принес подтверждающие документы), то по окончании года получить вычет он сможет, обратившись в свою ИФНС по месту жительства.

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2019 году

Недетские вычеты по НДФЛ в 2019 году такие.

Ежемесячный вычет в размере 3000 руб. пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ , в том числе участникам ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, инвалидам ВОВ и другим.

Ежемесячный вычет в размере 500 руб. предоставляется лицам, поименованным в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ , в том числе героям СССР, героям России, участникам ВОВ, инвалидам I и II групп и другим.

Физлицо, претендующее на стандартный недетский вычет, должно представить работодателю подтверждающие документы. Например, инвалиды I и II групп - справку по установленной форме (Приложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития от 24.11.2010 № 1031н) из учреждения медико-социальной экспертизы (

Налоговый вычет — это сумма, уменьшающая размер налогооблагаемой базы, с которой уплачивается налог. Кому полагается детский вычет и в какой сумме? В течение какого периода можно получать вычет? Как оформить и получить вычет? Ответы на эти и многие другие вопросы вы найдете в нашем дайджесте.

1. Вправе ли компания предоставить работнику налоговый вычет на ребенка в сумме 1400 руб. на период его обучения в образовательном учреждении (школе), если ребенку уже исполнилось 18 лет?

Да, вправе. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется.

2. Для предоставления налоговых вычетов считается предельный размер зарплаты только по месту предоставления вычета или с учетом всех совместительств?

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ, организация удерживает НДФЛ с выплат как по основной работе, так и с выплат за работу по внутреннему совместительству. Для вычетов необходимо учитывать все доходы резидентов, которые облагаются по ставке 13 процентов (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), поэтому если сотрудник - внутренний совместитель, то при определении предельного размера дохода необходимо учитывать его доходы как по основной работе, так и по совместительству. А доходы по внешнему совместительству выплачивает другая организация. Каждая организация рассчитывает НДФЛ независимо от другой (абз. 3 п. 3 ст. 226 НК РФ), значит нужно предоставлять стандартные вычеты по НДФЛ без учета доходов по внешнему совместительству. Внешний совместитель вправе получать стандартные вычеты только по одному месту работы по своему выбору (п. 3 ст. 218 НК РФ).

3. Если ребёнок (17 лет) поступил на дневное отделение в университет, родителям предоставляется два вычета - 1400 руб. как на несовершеннолетнего ребёнка, и 1400 руб. как на студента-очника до 24 лет?

Нет. Родителям предоставляется один вычет в размере 1400 руб.

4. Имеет ли право работник получить стандартный налоговый вычет на себя в 2017 году?

Да, имеет право. Налоговый вычет на работника в 2017 году предоставляется в размере 3000 и 500 руб. Максимальный вычет в размере 3000 руб. предоставляется работникам, являющимся: чернобыльцам инвалидам Великой Отечественной войны инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ иными лицами, поименованными в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Право на налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. в 2017 году имеют работники, являющиеся: Героями Советского Союза и Герои РФ; инвалидами с детства, инвалиды I и II групп; родителями и супругами военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ; иными лицами, поименованными в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Если работник имеет право на два стандартных вычета, ему предоставляется максимальный из них. То есть суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя.

5. Существует ли унифицированная форма бланка заявления на предоставление стандартных налоговых вычетов?

Нет, унифицированной формы не существует.

6. Работник был уволен 1 февраля 2017 года, на месте прежней работы ему были предоставлены вычеты. При устройстве на работу в другую компанию 2 февраля сотруднику был ошибочно предоставлен вычет 1400 руб. за февраль. Каким образом следует пересчитать налог?

П. 4 ст. 218 и ст. 231 НК РФ не регулирует порядок перерасчета налога в ситуации, когда речь идет о необходимости перерасчета налога по причине необоснованного предоставления налогового вычета, приводящего к неудержанию налоговым агентом НДФЛ за период его предоставления.

Если налоговый агент ошибочно предоставил работнику стандартный налоговый вычет по НДФЛ, то, по нашему мнению, налог следует пересчитать в момент обнаружения ошибки. Не удержанную ранее сумму налога следует удержать при последующей выплате дохода налогоплательщику с соблюдением правила непревышения 50% от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Обязанность удержания налога не связана с окончанием налогового периода.

7. Может ли женщина на работе получать двойной вычет на ребенка (1400 руб. за себя и 1400 руб. за мужа), если муж (предприниматель) откажется от получения этого вычета?

Стандартный вычет на ребенка может предоставляться одному из родителей в двойном размере, если другой родитель напишет заявление об отказе от такого вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). По мнению Минфина, отказаться от получения вычета на ребенка в пользу другого родителя налогоплательщик может только при наличии у него такого права, засвидетельствованного документально. Подтверждая наличие дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, родитель, отказывающийся от вычета, представляет справку с места работы работодателю другого родителя, в пользу которого перераспределен вычет.

Однако поскольку вычет на ребенка ограничен предельным доходом физлица в 350 тыс. руб. с начала года (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), то такую справку родителю, который претендует на получение вычета в двойном размере, нужно подавать своему работодателю ежемесячно. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21.03.2012 № 03-04-05/8-341. Но т.к. у предпринимателя отсутствует доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, то у него отсутствует право на предоставление такого вычета и отказаться он от него не может.

8. Следует ли организации при выплате пособия по временной нетрудоспособности предоставлять стандартный вычет на ребенка?

Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение этих доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в ст. 218 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет на ребенка не применяется.

Таким образом, работодателю стоит предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка при соблюдении условий, предусмотренных п. п. 1, 3 ст. 218 НК РФ.

9. Как часто студенты должны предоставлять справку с места учебы на место работы родителей с целью получения стандартного налогового вычета на ребенка?

Конкретные сроки представления справки из образовательного учреждения, которая является одним из подтверждающих документов для предоставления стандартного налогового вычета родителям на студента в возрасте до 24 лет, Налоговым кодексом не установлены.

Поскольку по такой справке определяются период и форма обучения ребенка, то ее следует представлять каждый налоговый период. Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Таким образом, по мнению УФНС России по г. Москве, справку из образовательного учреждения следует представлять налоговому агенту в начале календарного года, то есть в январе. Однако, поскольку конкретные сроки представления справки не установлены законодательно, организация может установить их сама (письмо УФНС по г. Москве от 5 марта 2012 г. № 20-14/019281@).

10. Имеет ли право мать получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере, если она разведена и не является единственным родителем?

Согласно абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Нахождение родителей в разводе не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель. Учитывая изложенное, удвоенный налоговый вычет в этой ситуации не может быть предоставлен (письмо Минфина РФ № 03-04-05/8-78 от 30.01.2013).

11. Имеет ли право муж на двойной налоговый вычет на ребенка, если жена находится в декретном отпуске и напишет заявление на отказ от этого вычета?

Минфин указал, что отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право. Находясь в декретном отпуске, женщина получает пособие по беременности и родам, а оно не облагается НДФЛ. Таким образом, в периоде нахождения в отпуске по беременности и родам женщина не получает доходов, облагаемых НДФЛ, а значит ее муж не имеет права на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере (письмо Минфина РФ от 30.11.2011 № 03-04-05/5-968, письмо ФНС РФ от 02.11.2011 № ЕД-3-3/3636).

12. Правомерно ли предоставлять вычет на ребенка до 10 лет, если нет справки где он учится (ходит в садик), а есть только свидетельство о рождении?

Да, правомерно. До исполнения ребенку 18 лет вычет предоставляется только на основании свидетельства о рождении и заявлении работника (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).

13. Признается ли мать единственным родителем, если отцовство юридически не установлено и в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана с ее слов (справка по форме № 25 есть)? Имеет ли она право на двойной вычет?

Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признании родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Для целей применения подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ понятие "единственный родитель" может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.1998 № 1274 "Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния" (форма N 25), вносятся на основании заявления матери.

В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка или наступления иных оснований, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Таким образом, если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета необходимо представить налоговому агенту справку по форме № 25, выданную органами ЗАГСа, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака) (письмо Минфина № 03-04-05/5-579 от 19.08.2011 г.).

14. В каком размере предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка родителям, которые не состоят в зарегистрированном браке?

Стандартный налоговый вычет в 2017 году нужно предоставить каждому родителю на каждого ребенка, который находится на его обеспечении. Следовательно, если в свидетельстве о рождении ребенка указаны оба родителя, не состоящие в зарегистрированном браке, то каждый из них имеет право на стандартный налоговый вычет (не в двойном размере) (письмо Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-06/5-93). Если в свидетельстве о рождении ребенка указан один из родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, стандартный вычет по НДФЛ в 2017 году ему положен в двойном размере как единственному родителю (абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

15. Положен ли стандартный вычет по НДФЛ в 2017 году сотруднице, которая состоит в штате организации, но в течение всего года находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 или 3 лет и не получает никаких дополнительных доходов?

Нет, не положен, т.к. налоговая база для расчета НДФЛ (а, следовательно, и для предоставления вычетов) в таких ситуациях отсутствует (письмо Минфина России от 13.01.2012 № 03-04-05/8-10).

П о налогу на доходы физическим лицам предоставляются налоговые льготы в виде вычетов. Назначение и порядок предоставления каждого вычета имеют свою специфику. Однако, несмотря на различия, общим для всех вычетов является то, что они уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Рассмотрим моменты, на которые бухгалтеру следует обратить особое внимание при назначении стандартных налоговых вычетов.

Специфика каждого вычета проявляется в следующем:

  • стандартные налоговые вычеты по своей сути являются необлагаемым минимумом дохода отдельных категорий граждан (ст. 218 НК РФ);
  • социальные налоговые вычеты преследуют цель изъять из-под налогообложения суммы дохода, которые налогоплательщик потратил на свои социальные нужды (ст. 218 НК РФ). При этом вычет в ряде случаев предоставляется путем возврата уже уплаченной суммы ­налога или путем «неуплаты» налога с части дохода;
  • имущественные вычеты при продаже имущества имеют целью уменьшить облагаемую сумму дохода от продажи имущества, а имущественный вычет, предоставляемый при покупке или строительстве жилья, - это своего рода компенсация налогоплательщику его расходов на обеспечение себя жильем (ст. 220 НК РФ);
  • профессиональные вычеты предоставляются лицам, осуществляющим отдельные виды деятельности, и позволяют учитывать при налого­обложении произведенные расходы, связанные с профессиональной деятельностью (ст. 221 НК РФ).

К этим налоговым вычетам налогоплательщик уже привык и активно пользуется ими. Однако правила их предоставления в ряде случаев ­вызывают много вопросов.

Кроме того, по НДФЛ введены новые виды налоговых вычетов - инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ), налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 220.1 НК РФ), налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).

Право на налоговые вычеты имеют только налоговые резиденты РФ, имеющие доход, облагаемый по ставке 13% в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ (письмо ФНС РФ от 30.10.14 № БС-3-11/3689@). Это означает, что, например, доход налогового резидента в виде дивидендов облагается по ставке 13% на основании п. 1 ст. 213 НК РФ, и если следовать логике п. 3 ст. 210 НК РФ, к таким доходам должны применяться налоговые вычеты. Однако там же, но в абз. 2, указано, что в отношении доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218-221 НК РФ, не применяются. В силу этого, налоговая база по ­доходам в виде дивидендов формируется без учета налоговых ­вычетов.

Другой пример - доходы иностранных граждан от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста облагаются по ставке 13%. Однако налоговые вычеты применить нельзя, т.к. ставка установлена не п. 1 ст. 224 НК РФ, а п. 3 ст. 224 НК РФ. Аналогичный порядок налогообложения предусмотрен в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами, получившими временное убежище на территории РФ. Налоговые вычеты таким лицам предоставляются только после того, как они будут признаны налоговыми резидентами РФ в соответствии с нормами ст. 207 НК РФ.

Рассмотрим порядок предоставления стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Общие положения

Важный вопрос, на который необходимо дать ответ, прежде чем рассматривать механизм предоставления налоговых вычетов - кто предоставляет налоговые вычеты? Предоставить вычеты могут налоговый агент и (или) налоговый орган при представлении налогоплательщиком налоговой декларации по окончании налогового периода (Таблица 1).

Таблица 1

Свернуть Показать

Стандартные налоговые вычеты

Стандартный налоговый вычет предоставляется как на самого налогоплательщика, так и на его детей. Проиллюстрируем на примере, как они «работают».

Пример 1

Свернуть Показать

Работнику организации Ромашину К.С. за июль текущего года была начислена ­заработная плата в сумме 50 000 руб. Рассмотрим два возможных варианта.

1. Сотрудник не имеет права на стандартный налоговый вычет.

Налогооблагаемая база (НБ) = 50 000 руб.

НДФЛ = 50 000 руб. × 13% = 6 500 руб.

Зарплата на руки (З/пл. на руки) = 50 000 - 6 500 руб. = 43 500 руб.

2. Сотрудник имеет право на стандартный налоговый вычет на третьего ребенка в сумме 3 000 руб.

НБ = 50 000 - 3 000 = 47 000 руб.

НДФЛ = 47 000 руб. × 13% = 6 110руб

З/пл. на руки = 50 000 - 6 110 = 43 890 руб., т.е. на 390 руб. больше, чем без применения вычетов.

Таким образом, мы видим, что применение стандартных вычетов выгодно налогоплательщику; заработная плата, которую он получает на руки, больше на сумму НДФЛ с вычета (3 000 × 13% = 390 руб.).

Стандартные налоговые вычеты на налогоплательщика

Рассмотрим, в каком же размере и кому предоставляются вычеты, начав с налогоплательщика (Таблица 2).

Таблица 2

Свернуть Показать

Достаточно распространенный вопрос, ответ на который в НК РФ не установлен: что делать, если налогоплательщику при переосвидетельствовании была изменена группа инвалидности , например со II на III группу. Трудности у налогового агента вызваны следующими моментами: имеющему II группу инвалидности налогоплательщику вычет предоставлялся за каждый месяц, а при III группе стандартные вычеты на налогоплательщика не предоставляются. С какого месяца налоговый агент перестает предоставлять вычеты? В данной ситуации необходимо обратить внимание на срок, который указан в форме справки, подтверждающей факт установления инвалидности, и выписке из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы (приложение № 3 к приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 № 1031н «О формах справки, подтверждающей факт установления инвалидности, и выписки из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы, и порядке их составления»). До месяца, когда налогоплательщику была установлена III группа, стандартные вычеты предоставляются, а со следующего ­месяца - не предоставляются.

Пример 2

Свернуть Показать

Сотрудник организации имел II группу инвалидности с июля 2014 г. по июнь 2015 года. В июне 2015 г. он прошел очередное переосвидетельствование, и ему была установлена III группа инвалидности. Таким образом, налоговый агент предоставит стандартный вычет на налогоплательщика за 6 месяцев 2015 года (500 руб. × 6 мес.), а с июля 2015 года вычет предоставлен не будет.

Стандартные налоговые вычеты на детей

Стандартные налоговые вычеты на детей налогоплательщика предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вычет на детей предоставляется независимо от предоставления стандартных налоговых вычетов на ­налогоплательщика (Таблица 3).

Поскольку налогоплательщик вправе «получить» вычет или через налогового агента, или путем представления декларации в налоговый орган, то налоговый агент вправе предоставить стандартный вычет только по личному заявлению налогоплательщика с приложением всех необходимых документов, подтверждающих права на вычет. Обращаем внимание, что если у налогоплательщика имеется несколько мест работы, то он вправе самостоятельно выбрать того налогового агента, но только одного, ­который будет предоставлять ему вычет в течение налогового ­периода.

Таблица 3

Свернуть Показать

Кстати, работник вправе заявить вычеты на себя и детей разным налоговым агентам. При этом последний не может отказать сотруднику в праве на вычет только потому, что данное место работы для налогоплательщика не является основным, т.е. он работает по совместительству или на основании гражданского-правого договора (письмо Минфина РФ от 30.06.2014 № 03-04-05/31345).

В ряде случаев возможно удвоение стандартного вычета на детей . Оно предоставляется:

  1. единственному родителю, усыновителю, приемному родителю, опекуну, попечителю. Предоставление налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письмо Минфина России от 11.04.2013 № 03-04-05/8-372).

    Пример 3

    Свернуть Показать

    Сотрудница организации имеет одного ребенка в возрасте 10 лет и является единственным родителем. Налоговый агент, получив от нее заявление, предоставляет ей стандартные вычеты на ребенка в двойном размере. Ее оклад - 50 000 руб. В июне доход нарастающим итогом превысил 280 000 руб. Следовательно, стандартный вычет на ребенка будет предоставлен в удвоенном размере за 5 месяцев и, начиная с июня, вычет не предоставляется:

    НБ = 50 000 × 5 - 1400 × 2 × 5 мес. = 236 000 руб.

    НДФЛ за 5 мес. = 236 000 × 13% = 30 680 руб.

    В июне облагаемый доход нарастающим итогом составит:

    Доход облагаемый = 250 000 + 50 000 = 300 000 руб.

    Поскольку с июня вычет не предоставляется, то налоговая база нарастающим итогом с января по июнь составит:

    НБ = 300 000 - (1 400 × 2 × 5 мес.) = 286 000 руб.

    НДФЛ за 6 мес. = 286 000 × 13% = 37 180 руб.

  2. в случае отказа от вычета одного из родителей (приемного родителя) в пользу другого. Таким образом, отказаться от вычета в пользу другого могут только родители и приемные родители. Другие лица - ­усыновители, опекуны, попечители - не могут воспользоваться таким правом.

    Важным является следующее обстоятельство - отказаться от вычета можно при наличии права на вычет - должен быть доход, облагаемый по ставке 13% на основании п. 1 ст. 224 НК РФ. Если такого права нет, например, по причине нахождения в отпуске по уходу за ребенком, то оснований для отказа нет и делегировать несуществующие права не получится (письмо Минфина России от 27.11.2014 № ­03-04-05/60389).

    Вычет в пользу другого родителя возможен, если:

    • ребенок находится на обеспечении родителя. Подтвердить это можно или справкой о совместном проживании, или фактом уплаты ­алиментов;
    • у родителя есть доход, облагаемый по ставке 13%;
    • облагаемый доход, исчисленный нарастающим итогом, не превысил 280 000 руб.;

    При этом второй родитель должен представить следующие документы (письмо УФНС России по г. Москве от 23.08.2012 № 20-14/078564@):
    1) заявление об отказе,
    2) справка по форме 2-НДФЛ (представляется ежемесячно, до месяца, в котором доход превысил 280 000 руб., письмо Минфина России от 06.03.2013 № 03-04-05/8-178).

Несколько слов расскажем и о продолжительности предоставления стандартного вычета на детей: с какого месяца налоговый агент начинает предоставлять вычет (при условии, что право на вычет установлено) и какой месяц последний для вычета. Работодатель начинает ­предоставлять вычет:

  • с месяца рождения ребенка;
  • месяца усыновления;
  • месяца установления опеки (попечительства);
  • месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.

Кроме того, вычет предоставляется:

  1. До конца года, в котором:
    • ребенку исполнилось 18 лет или 24 года (если учится),
    • истек срок договора (или расторгнут договор) о передаче ребенка на воспитание в семью,
    • наступила смерть ребенка.
  2. До месяца, в котором обучение ребенка прекратилось, если оно завершилось до 24 лет.
  3. До месяца, в котором облагаемый доход превысил 280 000 руб.

Документы для вычета

Налоговый агент вправе предоставить сотруднику стандартный налоговый вычет только на основании личного заявления и документов (копий), подтверждающих право на вычет. Такими документами могут быть перечисленные в Таблице 4.

Сложности предоставления

Рассмотрим практические вопросы, которые возникают у налоговых агентов в связи с предоставлением стандартных налоговых вычетов.

Заявление на вычет не с начала года

Сотрудник представил заявление на вычет на ребенка не с начала налогового периода - календарного года. В этой ситуации стандартный вычет на ребенка можно предоставить с начала года. Бухгалтеру следует сделать перерасчет суммы НДФЛ с учетом вычета и излишне удержанную сумму НДФЛ с заработной платы вернуть путем зачета в оставшихся месяцах налогового периода. Если по итогам налогового периода все равно образуется переплата по НДФЛ, то эта сумма должна быть возвращена на счет работника. Для этого сотрудник представляет работодателю заявление на возврат, и в течение 10 дней организация должна перечислить деньги на его счет. Переплаченный налог возвращается за счет предстоящих платежей по налогу, удержанному с доходов других сотрудников организации. За прошлые годы он может вернуть НДФЛ путем обращения в инспекцию с налоговой декларацией. Однако надо помнить, что срок давности - три года, а значит применить вычет и вернуть НДФЛ можно только за три налоговых периода.

На практике такое чаще всего бывает, когда сотрудница первые месяцы налогового периода была в отпуске по уходу за ребенком. Далее приступила к работе и представила заявление на стандартный вычет. Вправе ли работодатель предоставить стандартный вычет с начала налогового периода? Вопрос спорный и четко выработанного мнения финансовое ведомство не имеет. Так, по мнению финансистов, высказанному в 2014 году, налоговый агент в данной ситуации не вправе предоставлять стандартный налоговый вычет за первые месяцы налогового периода (письмо Минфина России от 26.12.2014 № 03-04-05/67642). Однако годом ранее позиция ведомства была диаметрально противоположной - с начала года вычет предоставить можно и налоговый агент вправе сделать перерасчет и налоговой базы, и суммы стандартного вычета, и суммы налога с начала ­налогового периода (письмо Минфина России от 06.02.2013 № ­03-04-06/8-36).

В этом году Минфин России выпустил письмо от 30.04.2015 № БС-3-11/1785@, согласно которому, если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Напомним, что Минфин России (письмо от 07.11.2013 № ­03-01-13/01/47571 (направлено письмом ФНС России от 26.11.2013 № ­ГД-4-3/21097)) рекомендует налоговым органам в спорных ситуациях придерживаться позиции высших судов. И такой судебный акт есть. В защиту налогоплательщика выступил Президиум ВАС РФ, который в постановлении от 14.07.2009 № 4431/09 указал, что в НК РФ не предусмотрено, что стандартный налоговый вычет предоставляется только за те месяцы налогового периода, в которых был получен доход. Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего ­налогового ­периода суммы налога.

В силу всех этих обстоятельств, мы полагаем, что налоговые агенты вправе сделать перерасчет и предоставить налогоплательщику вычет с начала налогового периода.

Пример 4

Свернуть Показать

Сотрудница организации до марта 2015 г. находилась в отпуске по уходу за ребенком. Доходов, облагаемых по ставке 13%, у нее нет. С апреля 2015 г. вышла на работу. Начисленная заработная плата за апрель составила 50 000 руб. Одновременно сотрудница представила в бухгалтерию организации заявление о предоставлении стандартного вычета на двух несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом с детства.

Следуя последним разъяснениям Минфина России и позиции Президиума ВАС РФ, стандартные вычеты должны быть предоставлены в апреле за 4 месяца, т.е. включая ­«без­доходные» месяцы:

Доход, облагаемый за 4 мес., = 50 000 руб.

Стандартные вычеты за 4 мес. = (3000 + 1400) × 4 мес. = 17 600 руб.

НБ = 50 000 - 17 600 = 32 400 руб.

НДФЛ = 32 400 × 13% = 4212 руб.

З/пл. на руки за апрель = 50 000 - 4212 = 45 788 руб.

Штамп в паспорте и вычет

Ситуации на практике возможны разные. Рассмотрим сначала, если между мужем и женой зарегистрирован брак . Для предоставления вычета учитываются как родные, так и неродные дети (письмо Минфина России от 05.09.2012 № 03-04-05/8-1064). Таким образом, вычет на ребенка может быть предоставлен сразу четырем лицам: непосредственно родителям ребенка и их новым супругам. Однако отказаться от вычета в пользу супруга (супруги) могут только родные или приемные ­родители.

Брак между мужем и женой официально не зарегистрирован. Вычет на неродных детей не предоставляется, т.к. Семейный кодекс РФ не признает законным статус сожительства (п. 2 ст. 1 СК РФ). И симметричная ситуация - родители имеют общего ребенка, но брак между ними не зарегистрирован. Вычет каждому родителю предоставляется в общем порядке, т.к. НК РФ не содержит в качестве условия вычета зарегистрированный брак между родителями ребенка (письма Минфина России от 29.01.2014 № 03-04-05/3300, от 15.04.2011 № 03-04-06/5-93).

Если родители ребенка находятся в разводе , то подтвердить факт участия в содержании детей можно уплатой алиментов - или по исполнительному листу, или простым письменным соглашением родителей ­ребенка (письмо Минфина России от 11.10.2012 № 03-04-05/8-1179).

Близнецы

В случае рождения близнецов , ставших, например, в семье вторым и третьим ребенком, вычеты применяются по решению родителей, т.е. родители сами определяют очередность детей (второй или третий).

Пример 5

Свернуть Показать

Сотрудник организации находится в зарегистрированном браке и имеет троих несовершеннолетних детей. Второй и третий ребенок - близнецы, один из которых является инвалидом с детства. Сотрудник указал, что инвалидом является второй ребенок. Тогда общая сумма стандартных вычетов за месяц составит: 1400 + 3000 + + 3000 = 7400 руб.

Однако если бы сотрудник указал, что инвалидом является третий ребенок, то величина стандартных вычетов за месяц составила бы: 1400 + 1400 + 3000 = 5800 руб.

Лишенные родительских прав

В случае лишения родителей родительских прав финансисты определяют следующую специфику предоставления «бывшим» родителям ­стандартного вычета:

  • такие «родители» вправе претендовать на стандартный вычет (письмо Минфина России от 09.02.2010 № 03-04-05/8-36), т.к. продолжают уплачивать алименты (постановление Пленума ВС РФ от 27.05.1998 № 10 «О применении судами законодательства при разрешении споров, связанных с воспитанием детей», письмо ФНС РФ от 13.01.2014 № ­БС-2-11/13@);
  • если родительских прав лишен один из родителей, то второму удвоенный вычет не предоставляется (письмо Минфина России от 24.10.2012 № 03-04-05/8-1215).

Очередность предоставления вычетов

У налогоплательщиков и налоговых агентов в ряде случаев может вызывать трудность очередность предоставления стандартных и профессиональных вычетов. В некотором роде эти два вычета «конфликтуют» за первенство.

Напомним формулу исчисления налоговой базы по НДФЛ:

Налоговая база = Доходы - Доходы, не подлежащие налогообложению - Налоговые вычеты

Проблема в том, что профессиональные вычеты исчисляются в процентах к сумме начисленного дохода, а применение стандартных вычетов имеет ограничение по сумме дохода - вычет предоставляется до месяца, когда доход, подлежащий налогообложению (а это Доходы - Доходы, не подлежащие налогообложению), превысит 280 000 руб. Таким образом, профессиональный вычет применяется к первому показателю формулы и от него зависит период применения стандартного вычета. Логика заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ предполагает, что сначала применяется профессиональный вычет, а затем стандартный ­вычет.

Пример 6

Свернуть Показать

Физическому лицу в январе 2015 г. начислен гонорар за публикацию монографии в сумме 30 000 руб. Налогоплательщик представил заявление на предоставление профессионального вычета в размере 20% от начисленного дохода и стандартного вычета на одного несовершеннолетнего ребенка. Таким образом, налоговый агент - издательство исчисляет налоговую базу и сумму налога следующим образом:

НБ = 30 000 - 30 000 × 20% - 1400 руб. = 22 600 руб.

НДФЛ = 22 600 ×13% = 2938 руб.

Сумма гонорара на руки = 30 000 - 2938 = 27 062 руб.

Вычет на детей опекунов (попечителей)

Законодательством предусмотрен особый порядок предоставления стандартного вычета на детей для опекунов (попечителей). В общих ­чертах эта особенность следующая:

  1. нельзя делегировать свои права на вычет другому лицу (мужу, жене);
  2. единственный опекун (попечитель) имеет право на вычет в двойном размере;
  3. при вступлении в брак единственного опекуна (попечителя), двойной вычет продолжает предоставляться;
  4. супруг (супруга) опекуна (попечителя) не имеет права на стандартный вычет по отношению к подопечным детям;
  5. факт лишения или наличия родительских прав у родных родителей детей не влияет на размер вычета единственного опекуна (попечителя);
  6. стандартный вычет предоставляется опекунам (попечителям) максимально до достижения подопечными возраста 18 лет;
  7. не требуется предоставления дополнительных документов на вычет в двойном размере (в акте или договоре указан вид опеки - ­единоличная или совместная).

Вычеты могут быть на детей, вычеты при покупке недвижимости или вычеты из авторских вознаграждений.

Право на получение этих вычетов необходимо подтвердить документами. Вычеты носят заявительный характер.

Общие сведения

Как уже упоминалось, получить вычет могут только налогоплательщики подоходного налога, то есть люди, которые работают по и отчисляют государству часть своих доходов.

То есть, налоговые вычеты применяются при исчислении налоговой базы по НДФЛ. Предоставление различных налоговых вычетов регулируется , в частности, статьями 218-221 НК РФ.

Вычеты, что это?

Вычеты – это та сумма дохода налогоплательщика, которая не облагается подоходным налогом. Наиболее ясно можно объяснить на стандартных вычетах, которые государство предоставляет лицам, имеющим детей.

Например, у гражданки С. двое детей. Сумма её месячного дохода, который облагается НДФЛ, равна 22 тысячи рублей.

Последние изменения были внесены в этом приказ 14.11.2013 года. Каждый вычет имеет свой код, который необходимо указывать при заполнении декларации по НДФЛ и .

Вычеты при расчете НДФЛ

Вычеты учитываются при расчёте суммы НДФЛ к уплате в бюджет. При этом правом на вычет могут воспользоваться только физические лица, которые являются резидентами РФ и имеют доходы, которые облагаются по ставке 13%.

При расчёте НДФЛ учитываются любые вычеты, на которые налогоплательщик имеет право, так как вычеты уменьшают налоговую базу по этому налогу.

Например, налогоплательщик решил получить имущественный вычет при покупке недвижимости у работодателя. Максимальная сумма вычета – 130 000 рублей.

Это означает, что работодатель не будет исчислять с этого работника НДФЛ, пока сумма этого «не взыскиваемого» налога не будет равна 130 тысяч рублей. Это может длиться пару лет, а может пару месяцев, в зависимости от доходов работника.

Виды налоговых вычетов по НДФЛ

В налоговом кодексе РФ указано, что налогоплательщики НДФЛ имеют право на получение налоговых вычетов.

Вычеты бывают:

  • стандартный;
  • социальный;
  • имущественный;
  • профессиональный;
  • инвестиционный.

Стандартные

Стандартные налоговые вычеты перечислены в ст. 218 НК РФ.

Налоговый вычет в размере 3 000 рублей ежемесячно имеют право получать:

  1. «Чернобыльцы» — ликвидаторы последствий Чернобыльской катастрофы, люди, получившие вследствие этой трагедии инвалидность, лучевую болезнь, а также все лица, которые имеют отношение к этой техногенной катастрофе.
  2. Лица, которые участвовали в испытаниях ядерного оружия до 31. 01. 1965 года.
  3. Лица, участвовавшие в ликвидации последствий радиационных аварий.
  4. Инвалиды ВОВ.
  5. Инвалиды других войн, которые вследствие этого стали инвалидами одной из степеней.
  6. Другие лица, которые перечислены в п. 1 вышеуказанной статьи.

Имеют право получать 500 рублей налогового вычета ежемесячно следующие категории работников:

  1. Герои СССР и РФ, а также полные кавалеры ордена Славы.
  2. Инвалиды 1-ой и 2-0й группы, а также инвалиды детства.
  3. Лица, которые пожертвовали свой костный мозг для спасения жизни другого человека.
  4. Младший и средний медицинский персонал.
  5. Родители и супруг военнослужащего, который погиб при исполнении своих обязанностей.
  6. Другие лица, указанные в п. 2 ст. 218 НК РФ.

Родители, имеющие (усыновившие) детей, имеют право получать следующие суммы вычетов:

Такой вычет предоставляется работнику до тех пор, пока ребёнку не исполнится 18 лет. Если же он является студентом дневного отделения, то до 24 лет.

Если работник имеет право на получение нескольких вычетов, то ему предоставляется максимальный.

Для получения вычета необходимо написать , а к нему приложить документ, который подтверждает право. Например, свидетельства о рождении детей.

Социальные

Социальные вычеты предоставляются работнику в случае, если он вносил пожертвования в социальные учреждения, некоммерческие организации.

Они должны иметь социальную направленность в соответствии с действующим законодательством, религиозным организациям, и другим учреждениям, которые перечислены в п. 1 ст. 219 НК РФ.

Такие расходы работника берутся к вычету полностью. Если работник обучается в ВУЗе и сам платит за своё обучение, то он имеет право получить вычет равный сумме расходов на обучение.

Видео: кто может получить налоговый вычет

Это называется вычеты на себя. Если же работник платит за ребёнка – то только 50 тысяч в год. Эта сумма распространяется на обоих родителей.

Также работник имеет право получить вычет в полную стоимость лекарств, которые были куплены для лечения себя самого, своих родителей, детей или супруга.

Также полностью вычитаются взносы в негосударственные пенсионные фонды. Взносы должны быть уплачены за себя, родителей, детей или супруга.

Такие вычеты также имеют заявительный характер, и для подтверждения права на их получение нужно приложить документы. Например, и чеки на оплату.

Оформить такой вычет при подаче декларации о доходах, указав в налоговый вычет к получению.

Имущественные

Предоставление имущественных вычетов регулируется ст. 220 НК РФ. Работник имеет право на получение такого вычета:

  1. При продаже собственного имущества. Вычет предоставляется с суммы в 1 млн. рублей. То есть максимальная сумма вычета по этому основанию 130 тысяч рублей (1 млн. * 13%).
  2. В размере выкупной стоимости участка земли.
  3. В размере фактических расходов при строительстве нового объекта недвижимости, но не более суммы в 2 млн. рублей. То есть максимальная сумма вычета по этому основанию 260 000 рубле (2 млн. * 13%).
  4. В размере фактических расходов по выплате процентов по ипотечному кредиту на основании .

Этот вычет также носит заявительный характер. К заявлению нужно также приложить необходимые документы. Вычет может быть получен как в налоговой, так и по месту работы.

Профессиональные

Предоставление профессиональных налоговых вычетов регулируется ст. 221 НК РФ. Получить такой вычет могут ИП, если они зарегистрированы по нормам действующего законодательства в размере полной суммы расходов, связанных с получением доходов от предпринимательской деятельности.

Также получают такой вычет налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения, а также вознаграждение за создание или другое использование произведений науки, культуры или литературы, созданное собственным трудом.

Все расходы и вознаграждения должны быть подтверждены документально. Если документов нет, то вычет предоставляются по нормам, перечисленным в п. 3 ст. 221 НК РФ.

Инвестиционные

Право на такой вычет имеют налогоплательщики, которые в налоговом периоде:

  • получили положительный финансовый результат от реализации ценных бумаг, которые были в его собственности более 3-ёх лет. Вычет предоставляется на всю сумму положительного результата, он не более 3 млн. рублей;
  • внёсли на свой личный инвестиционный счёт некую денежную сумму. Вычет предоставляется на всю сумму, но не более 400 тысяч рублей;
  • получили доход от операций со своим личным инвестиционным счётом. Вычет предоставляется на всю сумму таких доходов.

Уменьшение вычетов

Уменьшение налоговой базы при предоставлении вычета у работодателя происходит с того месяца, когда у работника возникло право на получение этого самого вычета.

Если работник не исчерпал свой вычет в этом налоговом периоде, например, имущественный вычет, то он имеет право на получение этого вычета до того момента, пока полностью не исчерпает сумму вычета или максимальный лимит, который предусмотрен в НК РФ.

Вычет на детей предоставляется до их совершеннолетия, или до 24 лет, если ребёнок учится на дневном отделении в ВУЗе.

Если речь о вычете при обучении, то до тех пор, пока действует договор на оказание образовательных услуг. То же самой положение действует для вычетов по негосударственным пенсионным взносам.

Видео: имущественный вычет по НДФЛ — изменения 2019 года

Предоставление вычетов по подоходному налогу играет огромную социальную роль.

Не стоит забывать, что получить такой вычет могут только те люди, которые работают по трудовому договору, и платят налог в размере 13% от своей заработной платы.