Главная / Ликвидация бизнеса

Расходы уменьшающие прибыль организации. Обучение персонала, консультационные услуги

Налоговая нагрузка на бизнес в России хоть и не самая высокая в мире, но все же ощутимо сказывается на размере чистой прибыли. Каждый главный бухгалтер и финансовый директор неоднократно сталкивается с желанием учредителей уменьшить налог на прибыль, а нередко и сам становится инициатором оптимизации налоговой политики компании. Читайте, как уменьшить налог на прибыль при ОСНО и УСН.

О чем эта статья :

Прежде чем ответить на вопрос, как уменьшить налог на прибыль, надо понять:

Как использовать максимум льгот по налогам, предоставляемых государством?
Как посчитать эффект от оптимизации налога?
Будет ли оптимизация законной и не вызовет ли подозрения налогового инспектора?

Внесем ясности в методы снижения налога на прибыль.

Пригодится в работе :

Как снизить налог на прибыль: выбор системы налогообложения

Первым шагом к оптимизации налога на прибыль будет выбор системы налогообложения и использование всех преимуществ и льгот, предоставленных государством для конкретной системы.

В налоговом законодательстве выделены три главных системы налогообложения:

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Упрощенная система налогообложения (УСН).
Основная система налогообложения (ОСНО).

Ознакомимся с преимуществами и недостатками каждой системы, рассматривая их в порядке роста бизнеса предполагаемого налогоплательщика.

Единый налог на вмененный доход брать не будем, так как для налогоплательщиков, использующих данную систему налогообложения, крайне мало способов оптимизировать налог.

По сути, путей снижения налога на прибыль два:

Зарабатывать больше, тогда в процентном отношении налог будет меньше.
Уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных взносов в ПФР, ТФОМС, ФСС, в фонды добровольного страхования.

Упрощенная система налогообложения (УСНО)

Упрощенная система налогообложения является льготной системой, потому что налоговая нагрузка на субъект хозяйствования в целом ниже, чем при использовании основной системы налогообложения.

Организации, использующие УСН, платят государству единый налог на доходы, который заменяет часть налогов:

налог на прибыль,
налог на добавленную стоимость (см. также Опасные и безопасные схемы оптимизации НДС ,
налог на имущество,
НДФЛ (для собственника).

Однако, НДФЛ для наемных служащих, транспортный и земельный налоги и в некоторых случаях имущественный налог – будут дополнительной налоговой нагрузкой.

УСНО можно выбирать из двух вариантов:

6% с доходов организации.
15% с прибыли организации.

Рассмотрим преимущества каждого варианта в плане уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

К преимуществам использования первого варианта можно отнести:

есть налоговые выгоды для юридических лиц, извлекающих проценты прибыли выше 40% (читайте также 5 правил для споров о необоснованной налоговой выгоде );
нет необходимости отчитываться по расходам перед налоговой службой, бухгалтерский и налоговый учет предельно простой. Отсюда экономия на услугах бухгалтера;
есть возможность уменьшить налогооблагаемую базу на размер социальных взносов.

Второй вариант характеризуется оплатой 15% с полученной прибыли, то есть для расчета налоговой базы учитываются как полученные доходы, так и понесенные расходы в порядке, указанном в статье 346.17 НК РФ.

К преимуществам использования второго варианта относятся:

налоговые выгоды для компаний, чья прибыль составляет менее 40% от выручки;
возможность оптимизировать налоговую базу. Об этом поговорим далее.

Как выбрать наиболее выгодный вариант УСН для снижения налога на прибыль

Для расчета наиболее выгодного варианта УСН используется неравенство:

0,06 × Доходы - Вычитаемые суммы < 0,15 × (Доходы - Расходы)

Если неравенство выполняется, то выгоднее выбрать налог 6% с дохода, если же нет, то лучше перейти на 15% с прибыли.

Что учесть, если вы выберете упрощенку для оптимизации налога на прибыль

Недостатками упрощенной системы налогообложения являются:

1. Ограничения, введенные государством. Не могут использовать УСНО организации:

у которых есть филиалы;
занимающиеся выпуском подакцизных товаров, ломбардной деятельностью, азартными играми;
в которых оформлены более ста человек;
на балансе которых числится основных средств в общей сумме более 150 млн. руб;
имеющие долю более 25% в других фирмах;
имеющие годовой оборот более 150 млн. рублей.

2. Нежелание некоторых клиентов работать с поставщиками – «упрощенцами». Организации, работающие на УСНО, не платят НДС, поэтому потенциальные покупатели не могут принять его к вычету.

3. Имиджевые риски. Имидж крупной, серьезной компании подразумевает, что она работает на ОСНО.

Снижение единого налога для УСНО

Прежде, чем задумываться о способах снижения налоговой нагрузки, необходимо изучить законодательство на предмет льгот, предоставленных государством для каждой системы налогообложения.

Во-первых, стоит отметить, что 6% и 15% – это максимальные ставки налога, которые могут быть снижены территориальными законами субъектов Российской Федерации. Минимальные ставки, заявленные регионами на 2017 год – 0% и 5% соответственно.

Перечень льготных регионов довольно широк и опубликован на официальном сайте Минфина .

Во-вторых, для расчета налогооблагаемой базы используются не все доходы. Не облагаются налогом (полный перечень в статье 346.17 НК РФ):

предоплата от заказчика в виде денежных средств и в виде имущества;
вклад в УК;
собственные средства ИП, внесенные на расчетный счет или в кассу для обеспечения своей текущей деятельности. Здесь стоит отметить, что данный вариант – хороший способ увеличить ликвидность компании , не затрагивая налогообложение;
безвозмездно полученные денежные средства или имущество;
имущество, полученное в кредит (или в виде займа);
аванс, возвращенный продавцом.

Во-третьих, снизить налог на доход 6% при УСНО можно, уменьшив получившийся налог максимум на 50% на суммы:

взносов в негосударственные социальные фонды;
платежи по ДМС сотрудников;
оплату листов нетрудоспособности.

Организации на УСНО, зарегистрированные в Москве, могут снизить налог на величину уплаченного торгового сбора.

У тех, кто выбрал схему УСН «доходы минус расходы», гораздо больше возможностей по снижению налога. Но необходимо учесть, что так же, как и доходы, для уменьшения налогооблагаемой базы можно признавать не все расходы. Полный перечень расходов, принимаемых для расчета, очень широк и указан в статье 346.16 НК РФ.

Старайтесь работать в рамках указанных расходов, тогда не придется думать, как искусственно уменьшить налог на прибыль. Помимо этого, вы можете предпринять следующие действия для снижения налога или налогооблагаемой базы.

1. Учет убытков прошлых периодов . Если организация несла убыток в одном или нескольких прошлых годах, в отчетном году на суммы убытка можно уменьшить налогооблагаемую базу. Можно использовать данные за прошедшие 10 лет.

2. Учет минимального налога за прошлый период . Для организаций на УСН 15% предусмотрен минимальный налог, рассчитываемый по формуле

Налог. мин = Доходы × 1%

И уплачиваемый в том случае, если расчетный единый налог окажется меньше минимального. Если в прошлом году организация уплачивала минимальный налог, то в отчетном году она имеет право зачесть ту сумму, на которую минимальный налог превысил расчетный единый налог.

3. Оформление на работу собственников компании . Такой шаг позволит увеличить расходы бизнеса на заработную плату и сократить дивиденды. Заработная плата входит в список расходов, принимаемых к вычету, а дивиденды – нет. Правда, прямая выгода от такого шага будет существенной только для УСН 6%, так как только в этой системе налогообложения можно снизить единый налог на величину социальных взносов. Но косвенные преимущества действуют для всех систем. Приняв сотрудника на работу, вы можете обеспечивать его любыми средствами труда, вплоть до личного автомобиля, оплачивать ему командировки, расходы на связь и прочее.

4. Приобретение организацией имущества, необходимого непосредственно владельцу бизнеса для оптимизации налона на прибыль. Заработав достаточную прибыль, организация может заплатить с нее налоги, а может вложиться в основные средства, например, в автомобиль или коммерческое помещение. Офис или склад можно сдать в аренду непосредственно собственнику за символическую плату. Он же будет потом сдавать его в субаренду. Здесь работает принцип «одного кармана». То есть деньги перекладываются из одного кармана в другой, но налог при этом уменьшается

6. Обход нормируемых расходов . Согласно статье 346.16 НК РФ, часть расходов являются нормируемыми для целей налогового учета. К ним относятся:

представительские расходы,
суточные в командировках,
расходы на рекламу
расходы на спецодежду для персонала,
проценты по кредитам и займам
и прочее.

Нетрудно понять, что посредством нормирования налоговый кодекс отсекает попытки организаций искусственно завышать расходы. Но надо знать, что некоторые нормируемые расходы можно и нужно уметь обходить.

Хорошим примером обхода норм может быть использование договора факторинга вместо обычного кредитного договора, проценты по которому – нормируемая величина.

Если по итогам оптимизации и расчетов сумма единого налога получилась менее 1% от оборота, в бюджет уплачивается 1% от оборота.

Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО

ОСНО – наиболее нагруженный фискально и административно режим. Организации, работающие в этой системе, ведут полный бухгалтерский и налоговый учет, исчисляют и уплачивают все существующие в российском налоговом законодательстве налоги.

На 2017 год ставка налога на прибыль при ОСНО составляет 20%.

Отметим, что организации на ОСНО могут использовать для налоговой оптимизации все способы, перечисленные для «упрощенцев» (за исключением льгот от государства), но и «частных» способов для них немало.

Перечислим наиболее распространенные из них, начиная с самых простых.

Контроль за расходами и наличие подтверждающей документации

Статья 270 НК РФ содержит полный перечень расходов, не учитываемых при расчете налоговой базы. Рекомендуем ознакомиться с ними и при возможности избегать их. При наступлении таких расходов документируйте их правильно во избежание штрафов и пени от налогового инспектора.

Кроме того, все понесенные расходы должны быть подтверждены первичной документацией:

Премии, заработная плата, поощрения в виде расчетной ведомости и приказов на выплату.
Плата за аренду, коммунальные расходы и прочие – договор, акты.
Закупки сырья и услуг – договоры, акты, накладные, формы КС-2,3 и прочее.
Подотчетные средства – чеки, накладные.
Транспортные расходы, которые уменьшают налог на прибыль, – путевые листы, маршрутные листы.
Затраты по горюче-смазочным материалам – путевые листы, чеки, накладная, где видна стоимость всех ГСМ, купленных в отчетном периоде.
И так далее.

Обучение персонала, консультационные услуги

Расходы на консультационные, рекламные и маркетинговые услуги давно являются любимым способом завышения расходов для многих компаний. Ведь итоговый результат и затраченные усилия оценить сложно, и сопровождающей документации нужно минимум – договор и акт.

Именно поэтому пристальное внимание налоговых инспекторов обращено на эту категорию расходов. Но если первичная документация в порядке и целесообразность расходов присутствует, то придраться налоговым инспекторам будет не к чему.

Обучение персонала – тоже отличное решение для минимизации расхода. И квалификацию кадров повысите, и расположение коллектива заслужите, и налоги попутно снизите

Создание резервов под будущие расходы

Резервом называется списание в текущем периоде расходов, которые будут признаны в будущем периоде.

В соответствии с налоговым законодательством, резервы могут создаваться:

по сомнительным долгам,
по отпускам работникам,
под ежегодные выплаты вознаграждений работникам,
на ремонт основных средств,
под обесценение ценных бумаг.

Нужно понимать, что создание резерва помогает ускорить момент признания расхода, а не увеличить расход в целом. Общая сумма налога не изменится, произойдет лишь перераспределение выплат по налогу на будущие периоды.

Амортизация основных средств

При выбытии основного средства из эксплуатации можно включить в расходы всю не начисленную амортизацию, а также расходы по демонтажу, утилизации и вывозу основного средства

Экономия по налогу на прибыль за счет лизинга

Многие предприятия экономят на налогах с помощью лизинга основных средств. Напомним, что по международным и внутренним стандартам бухучета, организация обязана устанавливать срок полезного использования основного средства, полученного по договору финансовой аренды, равным сроку этого договора, если лизинг не выкупной. Таким образом, возникают две возможности для экономии на налогах:

Ускоренная амортизация предмета лизинга. Срок полезного использования сокращается – амортизация увеличивается – уменьшается налог на прибыль. Попутно вы уменьшаете и налог на имущество, так как он пропорционален стоимости основных средств.
Возвратный лизинг как средство экономии на налогах. Суть возвратного лизинга: компания передает свое имущество лизинговой компании, а потом получает его в лизинг, т.е. фактически берет кредит под обеспечение оборудования. Тем самым компания решает несколько финансовых задач, одна из которых – снижения налога на прибыль за счет завышения расходов, вторая – снижение налога на имущество за счет отсутствия имущества (на бумаге).

Зачет переплат по налогам

Ну и напомним, что авансы по налогу на прибыль могут не соответствовать итоговой расчетной сумме налога за период. Поэтому в организации накапливаются переплаты, которые нужно вовремя зачитывать. Иначе по прошествии трех лет вы потеряете эти суммы безвозвратно.

Реорганизация с присоединением убыточного предприятия

Согласно налоговому кодексу, компания, несшая убытки в прошлых налоговых периодах, может зачесть их в текущем налоговом периоде. Значит, при присоединении к прибыльной организации фирмы с накопленными убытками, можно получить налоговую выгоду в виде 20% от общей суммы убытков за последние 10 лет. При использовании данного метода следует учесть, во-первых, расходы на реорганизацию, и, во-вторых, налоговые риски, коими являются:

претензии проверяющих органов о необоснованности налоговой выгоды;
правильность ведения налогового учета в присоединяемой компании;
вероятная выездная проверка ;
ухудшение структуры баланса и как следствие возможные проблемы с кредитованием.

Создание группы компаний, часть из которых «упрощенцы» для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль

Более сложной реализацией налоговой оптимизации налога на прибыль будет создание группы компаний, часть из которых работают на ОСНО, а часть – на УСН. Помним, что доли выше 25% в других организациях разрешено иметь только компаниям на ОСНО.

Главная задача данного метода – распределить все доходы и расходы так, чтобы основная прибыль была сконцентрирована в организации на УСН, но при этом не терялась бизнес-целесообразность схемы.

Примерная схема организации группы компаний изображена на рисунке.

Рисунок . Как уменьшить налог на прибыль с помощью группы компаний, часть из которых «упрощенцы»

Главное, у организации группы компаний и распределения денежных потоков должна быть четкая и понятная для налогового инспектора бизнес-цель.

Например, вы можете все имущество сконцентрировать в компании на УСН, объяснив это легкостью управления и нахождением, например, сервисной службы в штатном расписании обозначенной компании. А компаниям на ОСН сдавать имущество в аренду, перераспределяя таким образом прибыли. Попутной выгодой при такой схеме будет отсутствие налога на имущество для компании «упрощенца»

Использование офшорных компаний для снижения налога на прибыль

Для организаций, ведущих внешнеэкономическую деятельность, хорошим вариантом для налоговой оптимизации станет создание компании в низконалоговой юрисдикции.

Также бесспорным аргументом в пользу создания офшорной компании является наличие нематериального актива (авторских прав, товарного знака, бренда), который нужно защитить. Законодательство в этой области в России развито слабо, что, несомненно будет весомым аргументом в доказательной базе перед налоговыми органами. Актив переводится в оффшорную компанию, а компании в России платят за пользование нематериальным активом роялти.

В данной статье мы рассмотрели исключительно законные способы снижения налога на прибыль организаций. Безусловно, есть и другие способы налоговой оптимизации, но прежде чем внедрять их в практику, необходимо оценить их законность глазами налогового инспектора.

Какие способы уменьшения налога на прибыль применять не стоит

Как поступает большая часть предпринимателей дабы снизить налог на прибыль, да еще и уйти от НДС? Заключают фиктивные сделки или «покупают» товар / услугу, тем самым искусственно раздувая свои расходы. А потом округляют глаза видя суммы доначислений по результатам налоговых проверок.

Действительно, идея увеличить себе расходы – верна. Но способ ее воплощения является неправильным и противозаконным. Как известно, сотрудничество с «обнальными» конторами и фирмами однодневками чревато ответственностью не только за совершение налогового правонарушения, но и ответственностью уголовной.

Алгоритм от налогового инспектора для проверки легальности оптимизации налога на прибыль

Каждая сделка должна иметь деловую цель, какие-либо преимущества для фирмы, помимо налоговых.
На сделку должна быть правильно и своевременно оформлена вся первичная документация.
Если сделка заключается с эффектом понижения налога, то стороны сделки не должны быть взаимосвязаны.
Цена сделки не должна противоречить главе 40 НК РФ и быть аргументированной.
Во избежание махинаций любая сделка между взаимосвязанными лицами или компаниями внутри одной группы должна быть обоснованной с точки зрения бизнеса.

Уменьшить налоговые платежи стремится любое предприятие. К примеру, широко известны способы оптимизации налога на прибыль. Правда, «легальная оптимизация» имеет свои нюансы, в которых главному бухгалтеру необходимо хорошо разбираться.

Найти и обезвредить

И. Угланова, эксперт журнала «Практическая бухгалтерия»

Сегодня налоговые контролеры научены в распознании «методов оптимизации» налога на прибыль. Список этих методов не следует закону, а сущность подобных «уловок» давно всем известна. Одним из примеров может служить заключение фиктивного договора с компанией, на счет которой перечисляются денежные средства. Далее эта сумма за вознаграждение фиктивному партнеру возвращается к хозяину, и все остаются довольными. Но не все так просто. Сразу хотим вас заверить, что подобные операции могут возбудить интерес налоговых контролеров при отсутствии обоснованности сделки.

По закону, для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса – экономическая оправданность и документальное подтверждение.

Однако никто не хочет платить большие налоги, вот и приходится бухгалтерам фантазировать на тему «легальной оптимизации».

10 заповедей для бухгалтера

Как известно, объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций ее сумма равна доходам, уменьшенным на величину произведенных расходов (ст. 247 НК). В качестве законного перечня расходов применяется глава 25 Налогового кодекса. Чтобы избежать нежелательных трений с налоговиками, не стоит самовольно расширять этот список. Поэтому рассмотрим 10 законных способов уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Полезные резервы

Фирма имеет право создавать резервы, предусмотренные главой 25 Налогового кодекса. Например, разрешается осуществлять расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК), расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам или на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (подп. 24 ст. 255 НК), расходы под обесценение ценных бумаг (ст. 300 НК). Здесь оптимизация налогового бремени зависит от установленного учетной политикой способа признания доходов и расходов: кассового метода или метода начислений. В качестве основного метода, применяемого налогоплательщиками, главой 25 установлен метод начислений. Кассовый метод могут применять организации с суммами выручки, которая в течение четырех кварталов без учета НДС не превышала одного миллиона рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК).

При использовании метода начислений доходы и расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК). Порядок формирования резервов обуславливает их включение в состав расходов текущего периода. В таком случае, используя метод начислений, фирма имеет возможность равномерно распределять свои затраты в течение налогового периода, что поможет сэкономить на авансовых платежах по налогу на прибыль.

Обратите внимание: такой способ, по сути, представляет возможность отсрочки платежа, а не уклонения от уплаты. Фирма в текущем периоде уменьшает налог на прибыль, а в следующем уплачивает и т. д.

Скидки непростые, а золотые Организация в качестве привлечения интереса к своей продукции или в качестве исполнения трюка «низкие цены» может предоставить покупателю скидку, также фирмы предоставляют скидки или премии как бонус за своевременную оплату товара. Расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, можно принять в состав внереализационных расходов (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК).

«Выгодные» убытки

Не каждая организация может обойтись без убытков. Как их списать, куда и как при этом уменьшить налог на прибыль?

Налоговый кодекс дает по этому поводу объяснение в пункте 2 статьи 265. Так, например, к внереализационным расходам приравниваются потери в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в отчетном (налоговом) периоде (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК).

С 2007 года Законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ снято ограничение по размеру суммы полученного в предыдущем налоговом периоде убытка, уменьшающего налоговую базу текущего налогового периода по налогу на прибыль организаций.

Убытки должны погашаться по сроку давности: сначала самые поздние, потом – более ранние. Перенос убытка на будущее возможен в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен (п. 2 ст. 283 НК).

Подобные «подарки» в новом году обойдутся государству недешево. Так, в заключении на проект Закона «О Федеральном бюджете на 2007 год» в части 8.1.6.4., представленном Счетной палатой Российской Федерации в письме от 8 сентября 2006 г. № 01-1196/15-10 сказано, что это приведет в 2007 году к сокращению доходов консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации на сумму 35,2 млрд. рублей. За всех заплатит государство, как говорится.

«Раздутая» аренда и эксплуатация

Излюбленный метод многих компаний – завышение затрат по аренде помещения, а также затрат, сопровождающих текущую деятельность организации. Цены на аренду офисов и помещений сейчас действительно не маленькие, поэтому и возникает подобная «оптимизация». Завысить можно и расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии. Такие затраты относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 253 НК). Увеличить затраты можно по статье «вывоз мусора» или «уборка производственных помещений».

Приглашаем маркетолога

Если фирма планирует расширить сферу своей деятельности либо провести анализ стабильности своего положения, ей следует изучить ситуацию на рынке, потенциальных конкурентов, возможность возникновения рисков. Для этих целей можно воспользоваться консультационными услугами, а также услугами маркетолога.

Такие услуги принимаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, – «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги» (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК). Что касается маркетинговых исследований, то бухгалтер может списать их на расходы по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка, сбору информации. Следует заметить, что последние должны быть непосредственно связанны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК). Иначе необоснованность занижения базы по налогу на прибыль вызовет подозрения налогового инспектора. При этом нужно доказать не только обоснованность таких затрат, а также их актуальность для фирмы в текущий период.

Есть ли у вас товарный знак?

Многие компании узнают «по лицу» их товарного знака, который является не только специфичным отличием от других фирм, но и «признаком узнаваемости» у покупателей.

Использовать его можно на продукции, визитках сотрудников, в рекламных целях. При этом расходы, связанные с использованием товарного знака, учитывают как периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК). Под эту статью расходов попадают также платежи за пользование правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности.

Обратите внимание: фирма может учесть товарный знак как НМА, а после уменьшать налоговую базу на сумму текущих платежей только после регистрации товарного знака в порядке, установленном законодательством (п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»). Такое же требование предъявляет Минфин при учете фирмой расходов по покупке у иностранной компании неисключительных прав на программы для ЭВМ, ноухау и фирменное наименование по лицензионному соглашению (письмо Минфина от 17 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/727). Фирма может включить в состав расходов такие затраты, если договор зарегистрирован в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (Роспатенте).

Так появляется возможность списания затрат на законных основаниях.

Не просто форма, а экономия

Статус фирмы отражает не только стабильное положение на рынке или конкурентоспособность продукции, но и внешний вид сотрудников. Покупатель более доверительно отнесется к той фирме, которая предложит себя красиво. Об этом стоит позаботиться, а также учесть тот факт, что затраты на форменную одежду принимаются в составе расходов на оплату труда (п. 5 ст. 255 НК).

Внимание: это условие выполняется, если форменная одежда и обмундирование выдаются сотруднику бесплатно или по пониженным ценам с переходом права собственности работнику.

Существуют конкретные условия, изложенные в письме Минфина от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/99. Чиновники считают, что реквизиты фирмы (логотип или товарный знак) должны непосредственно наноситься на униформу, а не на галстук или косынку, а также требуют обосновывать экономическую необходимость такой операции.

В трудовых договорах следует предусмотреть обязательное ношение формы и цель такого ношения. Так форменная одежда призвана отражать специфику предприятия и принадлежность сотрудника к конкретной фирме.

Ученье – свет, а не ученье – ... налоги

Фирма может списать расходы на подготовку и переподготовку кадров в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 3 ст. 264 НК). Такое утверждение содержится и в письме Минфина России от 30 ноября 2006 г. № 03-03-04/2/252. Внимание: учесть расходы, связанные с повышением квалификации работников, как расходы на подготовку и переподготовку кадров, можно, если с сотрудниками заключен трудовой договор.

Направлять сотрудников разрешается в российские образовательные учреждения, имеющими соответствующую лицензию, либо в иностранные образовательные учреждения положенного статуса.

Амортизацию – в расходы

Бухгалтер имеет право списать расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества в составе внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором произошла ликвидация (письмо Минфина от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/27). Стоимость материалов, оставшихся от списания основного средства, также можно включить в налоговые расходы. Их стоимость будет равна сумме налога на прибыль, исчисленного с рыночной цены.

Налоги по плану

Налоговое планирование организации основывается на трех подходах к минимизации налоговых платежей:

использование льгот при уплате налогов;
разработка грамотной учетной политики;
контроль за сроками уплаты налогов (использование налогового календаря).

Однако прежде чем выбрать тот или иной способ учета, организации необходимо обосновать свой выбор с помощью расчетов налогов, величина которых зависит от альтернативного способа учета, и убедиться в правильности сделанного выбора. Это поможет фирме избежать проблем с налоговыми инспекторами.

внимание

Как известно, существуют скидки, связанные с пересмотром цены товара, и скидки, не связанные с изменением цены товара (письмо Минфина от 15 сентября 2005 г. № 03-03-04/1/190). Из письма Минфина России от 20 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/847 следует, что организация-продавец должна произвести пересмотр суммы задолженности покупателя по договору купли-продажи при предоставлении скидки или премии без изменения цены единицы товара.

Внимание: покупатель в этом случае освобождается от имущественной обязанности оплатить приобретенные ценности в размере установленного в договоре процента от общей суммы проданных ему товаров, то есть полученная скидка или премия рассматривается как безвозмездно полученное имущество (письмо Минфина от 20 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/847). На эту сумму фирма-продавец уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

внимание

«Судьи отметили по поводу обоснованности претензии налоговиков следующее: налоговая выгода правомерна, а декларация и отчетность фирмы – достоверны, пока налоговая не докажет иное, – комментирует Алексей Беклемишев, директор аудиторской фирмы «Финстатус». – При этом под налоговой выгодой понимается использование налоговой льготы, вычета по налогу или иное уменьшение размера налога, а также возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета. Под такое широкое определение налоговой выгоды подпадает и включение затрат в расходы при исчислении налога на прибыль.

Чиновники должны как можно скорее понять, что ссылки на «недобросовестный» термин не примет суд, пока не будет конкретных доказательств. Недостаточно указать на наличие большого числа странных на первый взгляд, бизнес-ходов – необходимо обосновать, что в целом в результате таких ходов государство потеряло часть налогов, а у фирмы возникла налоговая выгода. Таким образом, основное бремя доказывания возлагается на инспектора – он обязан доказать основания для принятия своих решений.

Организация не должна, но вправе представить доказательства своей правоты». (Постановление ВАС от 12 октября 2006г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»).

Налоги - основная доходная часть бюджета любого государства. Это принудительные, обязательные и безвозмездные платежи, поэтому понятно стремление получателя доходов или собственника имущества их уменьшить. Конечно, начинающих бизнесменов тоже интересует, как уменьшить налоги ООО или как ИП платить меньше налогов. Такая возможность действительно есть, причём, для этого не надо нарушать закон.

Право применять налоговые льготы и выбирать самый выгодный вариант налогообложения закреплено в Налоговом кодексе и подтверждается Конституционным судом РФ. Снижение налоговой нагрузки законными методами называется налоговой оптимизацией и кардинально отличается от налоговых схем.

Что такое налоговая схема

Схемой налоговые органы называют способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Недобросовестные оптимизаторы, предлагая различные методы уменьшения налоговой нагрузки, разделяют эти способы таким образом:

белые схемы, разрешённые законом;
серые схемы, в которых используют недоработки или неточное толкование в законе;
чёрные схемы, цель которых - уклонение от уплаты налогов с явным нарушением закона.

На самом деле, легальные способы снижения налоговых платежей схемой вовсе не являются. Это - разрешённые законом методы налоговой оптимизации, о них мы расскажем дальше. Все остальные схемы, якобы снижающие налоговую нагрузку каким-то волшебным образом, прекрасно известны налоговым органам. Называются такие способы уходом от налогов и наказываются соответственно, вплоть до серьёзной уголовной ответственности.

Одна из самых популярных схем с высоким налоговым риском - это обналичивание денег ООО в личных целях участников. Причина её востребованности в том, что с точки зрения налогообложения существует принципиальное отличие между ИП и ООО. Индивидуальный предприниматель может свободно и в любое время выводить из бизнеса легально заработанные средства. Однако такая легкость в распоряжении деньгами - это своеобразная плата за риск, ведь в случае чего, ИП отвечает по обязательствам всем своим имуществом.

ООО - это юридическое лицо, но создают его физические лица, заинтересованные в получении дохода. Сложность заключается в том, что участник ООО не может просто взять деньги из кассы своей организации или снять их с расчётного счёта. Даже если участник единственный и сам руководит своей компанией, деньги ООО ему не принадлежат. Он может получить часть прибыли в виде дивидендов, а сделать это вправе не чаще одного раза в квартал и при соблюдений ряда условий. Кроме того, получив дивиденды, собственник бизнеса должен ещё заплатить с них налог - по ставке 13%. Становится понятно, почему незаконная схема обналичивания денег так популярна у владельцев компаний - ведь получить доход от дела хочется быстро, в необходимом размере и без уплаты дополнительных налогов.

Для незаконного вывода денег из организации собственнику нужен посредник. Им может быть фирма-однодневка или ИП (иногда для этого сам участник ООО регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя). С посредником заключается договор на оказание услуг или оплату товаров, перечисляется оплата, оформляются фиктивные документы, подтверждающие, что услуги были оказаны, а товары поступили. Далее деньги, за вычетом комиссии посреднику (около 5%), возвращаются собственнику, но уже как физическому лицу. Такая схема не только хорошо понятна налоговым органам, но и несёт в себе большой риск того, что посредник скроется с деньгами, а «дальновидный» собственник останется ни с чем.

Кроме вариантов явного уклонения от уплаты налога (в данном случае, налога на дивиденды) незаконные налоговые схемы предлагают разнообразные способы занизить доходы и завысить расходы налогоплательщика. Рекомендуем вам не доверять таким предложениям, тем более, пытаться самостоятельно оценить риски способов белой и чёрной оптимизации налогов.

Легальные способы сэкономить на налогах

1.Выберите самую подходящую для вас систему налогообложения. Это основа основ налоговой оптимизации. Специальные налоговые режимы позволяют организациям и ИП выплачивать в бюджет очень небольшую часть своих доходов. Налогоплательщики, выбравшие УСН Доходы или ЕНВД, вправе уменьшать рассчитанный налог в два раза, за счет уплаты страховых взносов за работников. Индивидуальные предприниматели на УСН и ПСН могут два года после регистрации работать в рамках налоговых каникул, налог для них будет равен нулю.

2. . Это особенно важно, если в рамках вашей системы налогообложения необходимо вести учет расходов (ОСНО, УСН Доходы минус расходы, ЕСХН). Если ваш контрагент будет признан недобросовестным, то расходы по сделке с ним не будут приниматься налоговой инспекцией, соответственно, вам придётся заплатить больше налогов, даже если хозяйственная операция была реальной и экономически обоснованной.

3. . Кроме того, что для каждого вида сделок есть свои условия, без которых договор будет признан незаключённым, существуют требования к реквизитам и форме документа. Обязательно проверяйте полномочия лица, который подписывает договор, без этого сделка не будет иметь правовых последствий.

4. , которые подтверждают факт осуществления хозяйственной операции. Без первичных документов расходы по сделке учитываться не будут, налоговая база будет больше, а налог с нее выше.

5. . В бухгалтерском и налоговом учёте существует очень много нюансов признания доходов и расходов, амортизации, создания резервов, учёта основных средств и т.д. В зависимости от специфики вашего бизнеса учётная политика поможет законными методами уменьшить налоговую базу и платежи в бюджет.

6. и старайтесь их снизить. Плановые выездные проверки в большинстве случаев заканчиваются доначислением налогов и штрафами. Эти риски проще предупредить, чем справляться с их последствиями.

7. . Хотя напрямую этот способ не экономит налоги, но позволяет избежать начисления штрафов, недоимки, пени и проблем, связанных с блокировкой расчётного счёта.

8.Поручайте налоговую оптимизацию только профессионалам с большим опытом работы и прекрасной репутацией! Это, пожалуй, самый главный способ сэкономить на налогах. Помните, что риски за осуществление незаконных налоговых схем несёте вы, а не ваши сомнительные советчики.

"Практическая бухгалтерия", N 4, апрель 2007 г.

Сегодня для налоговых контролеров не составляет труда распознать "методы оптимизации" налога на прибыль. Эти методы незаконны, а сущность подобных "уловок" давно всем известна. Однако никто не хочет платить большие налоги, вот и приходится бухгалтерам фантазировать на тему "легальной оптимизации".

Одним из нелегальных примеров может служить заключение фиктивного договора с компанией, на счет которой перечисляются денежные средства. Далее эта сумма за вознаграждение фиктивному партнеру возвращается к хозяину, и все остаются довольны. Но не все так просто. Сразу хотим Вас заверить, что подобные операции могут возбудить интерес налоговых контролеров при отсутствии обоснованности сделки. По закону для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса - экономическая оправданность и документальное подтверждение.

Как известно, объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций ее сумма равна доходам, уменьшенным на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ). В качестве законного перечня расходов применяется глава 25 Налогового кодекса. Чтобы избежать нежелательных трений с налоговиками, не стоит самовольно расширять этот список. Поэтому рассмотрим 10 законных способов уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Полезные резервы

Фирма имеет право создавать резервы, предусмотренные главой 25 Налогового кодекса. Например, разрешается осуществлять расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ), расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (подп. 24 ст. 255 НК РФ), расходы под обесценение ценных бумаг (ст. 300 НК РФ). Здесь оптимизация налогового бремени зависит от установленного учетной политикой способа признания доходов и расходов: кассового метода или метода начислений. В качестве основного метода, применяемого налогоплательщиками, главой 25 установлен метод начислений. Кассовый метод могут применять организации с суммами выручки, которая в течение четырех кварталов без учета НДС не превышала один миллион рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).

При использовании метода начислений, доходы и расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 271 и п. 1 ст. 272 НК РФ). Порядок формирования резервов обуславливает их включение в состав расходов текущего периода. В таком случае, используя метод начислений, фирма имеет возможность равномерно распределять свои затраты в течение налогового периода, что поможет сэкономить на авансовых платежах по налогу на прибыль.

Внимание: такой способ по сути представляет возможность отсрочки платежа, а не уклонения от уплаты. Фирма в текущем периоде уменьшает налог на прибыль, а в следующем уплачивает и т.д.

Скидки не простые, а золотые

Организация в качестве привлечения интереса к своей продукции или исполнения трюка "низкие цены" может предоставить покупателю скидку, также фирмы предоставляют скидки или премии как бонус за своевременную оплату товара. Расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, можно принять в состав внереализационных расходов (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Как известно, существуют скидки, связанные с пересмотром цены товара, и скидки, не связанные с изменением цены товара (письмо Минфина России от 15 сентября 2005 г. N 03-03-04/1/190). Из письма Минфина России от 20 декабря 2006 г. N 03-03-04/1/847 следует, что организация-продавец должна произвести пересмотр суммы задолженности покупателя по договору купли-продажи при предоставлении скидки или премии без изменения цены единицы товара.

Внимание: покупатель в этом случае освобождается от имущественной обязанности оплатить приобретенные ценности в размере установленного в договоре процента от общей суммы проданных ему товаров, то есть полученная скидка или премия рассматривается как безвозмездно полученное имущество (письмо Минфина России от 20 декабря 2006 г. N 03-03-04/1/847). На эту сумму фирма-продавец уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

"Выгодные" убытки

Не каждая организация может обойтись без убытков. Как их списать, и как при этом уменьшить налог на прибыль?

С 2007 года Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ снято ограничение по размеру суммы полученного в предыдущем налоговом периоде убытка, уменьшающего налоговую базу текущего налогового периода по налогу на прибыль организаций.

Убытки должны погашаться по сроку давности: сначала самые поздние, потом - более ранние. Перенос убытка на будущее возможен в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Подобные "подарки" в новом году обойдутся государству недешево. Так, в заключении на проект Федерального закона "О Федеральном бюджете на 2007 год" в части 8.1.6.4, представленном Счетной палатой Российской Федерации в письме от 8 сентября 2006 г. N 01-1196/15-10, сказано, что это приведет в 2007 году к сокращению доходов консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации на сумму 35,2 млрд. рублей. За всех заплатит государство, как говорится.

"Раздутая" аренда и эксплуатация

Излюбленный метод многих компаний - завышение затрат по аренде помещения, а также затрат, сопровождающих текущую деятельность организации. Цены на аренду офисов и помещений сейчас действительно немаленькие, поэтому и возникает подобная "оптимизация". Завысить можно и расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии. Такие затраты относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ). Увеличить затраты можно по статье "вывоз мусора" или "уборка производственных помещений".

Приглашаем маркетолога

Такие услуги принимаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией - "расходы на консультационные и иные аналогичные услуги" (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ). Что касается маркетинговых исследований, то бухгалтер может списать их на расходы по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка, сбору информации. Следует заметить, что последние должны быть непосредственно связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ). Иначе необоснованность занижения базы по налогу на прибыль вызовет подозрения налогового инспектора. При этом нужно доказать не только обоснованность таких затрат, а также их актуальность для фирмы в текущий период.

Есть ли у вас товарный знак?

Многие компании узнают "по лицу" - их товарному знаку, который является не только специфичным отличием от других фирм, но и "признаком узнаваемости" у покупателей.

Использовать его можно на продукции, визитках сотрудников, в рекламных целях. При этом, расходы, связанные с использованием товарного знака, учитывают как периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ). Под эту статью расходов попадают также платежи за пользование правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности.

Внимание: фирма может учесть товарный знак как НМА, а после уменьшать налоговую базу на сумму текущих платежей только после регистрации товарного знака в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (п. 3 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов"). Такое же требование предъявляет Минфин при учете фирмой расходов на покупку у иностранной компании неисключительных прав на программы для ЭФМ, ноу-хау и фирменное наименование по лицензионному соглашению (письмо Минфина России от 17 ноября 2006 г. N 03-03-04/1/727). Фирма может включить в состав расходов такие затраты, если договор зарегистрирован в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (Роспатенте).

Так появляется возможность списания затрат на законных основаниях.

Не просто форма, а экономия

Внимание: данное условие выполняется, если форменная одежда и обмундирование выдается сотруднику бесплатно или по пониженным ценам с переходом права собственности работнику.

Существуют конкретные условия, изложенные в письме Минфина России от 1 ноября 2005 г. N 03-03-04/2/99. Чиновники считают, что реквизиты фирмы (логотип или товарный знак) должны непосредственно наноситься на униформу, а не на галстук или косынку, а также требуют обосновывать экономическую необходимость такой операции.

В трудовых договорах следует предусмотреть обязательное ношение формы и цель такого ношения.

Так, форменная одежда призвана отражать специфику предприятия и принадлежность сотрудника к конкретной фирме.

Ученье - свет, а неученье - ...налоги

Фирма может списать расходы на подготовку и переподготовку кадров в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 3 ст. 264 НК РФ). Такое утверждение содержится и в письме Минфина России от 30 ноября 2006 г. N 03-03-04/2/252. Внимание: учесть расходы, связанные с повышением квалификации работников, как расходы на подготовку и переподготовку кадров, можно, если с сотрудниками заключен трудовой договор.

Направлять сотрудников разрешается в российские образовательные учреждения, имеющие соответствующую лицензию, либо в иностранные образовательные учреждения положенного статуса.

Амортизацию - в расходы

Бухгалтер имеет право списать расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества в составе внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором произошла ликвидация (письмо Минфина России от 17 января 2006 г. N 03-03-04/1/27). Стоимость материалов, оставшихся от списания основного средства, также можно включить в налоговые расходы. Их стоимость будет равна сумме налога на прибыль, исчисленного с рыночной цены.

Налоги по плану

Налоговое планирование организации основывается на трех подходах к минимизации налоговых платежей:

Использование льгот при уплате налогов;

Разработка грамотной учетной политики;

Контроль за сроками уплаты налогов (использование налогового календаря).

Однако прежде, чем выбрать тот или иной способ учета, организации необходимо обосновать свой выбор с помощью расчетов налогов, величина которых зависит от альтернативного способа учета, и убедиться в правильности сделанного выбора.

И. Угланова, эксперт "ПБ"

Мнение специалиста

А. Васильев, главный бухгалтер:

"Уменьшить налоговые платежи стремится любое предприятие. Условно все способы можно разбить на несколько групп. Во-первых, широко известны способы оптимизации налога на прибыль. Грамотно составленная учетная политика позволяет значительно сократить налоговую базу. То есть легальными способами организация может "отложить" уплату налога на более поздние сроки. Фактор времени здесь играет существенную роль. Во-вторых, существуют методы минимизации налоговых платежей. Ими пользуется большая часть налогоплательщиков. Зачастую предприятия стараются завысить сумму расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Сложности возникают при подтверждении их обоснованности. И, наконец, уклонение от уплаты налога на прибыль, либо отсрочка перечисления. Раньше предприятия достаточно часто не производили своевременную уплату авансовых платежей, так как законодательство не предусматривало за это каких-либо санкций. Но с 1 января 2007 года ситуация изменилась. Теперь на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей также начисляются пени".

Каждый собственник бизнеса хоть раз в год задумывается о том, как уменьшить налог на прибыль. Эффективные же руководители думают об этом непрестанно, ведь делиться заработанными кровью и потом капиталами не хочется никому. В данной статье мы:

проверим, какая система налогообложения подходит вашему бизнесу;
рассмотрим самые действенные законные способы снизить налоговую нагрузку;
сделаем обзор незаконных схем ухода от налога на прибыль;
выработаем алгоритм проверки метода оптимизации на законность.

Первым шагом к оптимизации налога на прибыль будет выбор системы налогообложения. Система налогообложения — это установленный законодательно порядок, в котором с физических и юридических лиц взимаются налоги.

На сегодняшний день законодательно определены три системы налогообложения для использования широким кругом ФЛ и ЮЛ, одна для крестьянских хозяйств и одна для ИП — держателей патентов. Каждая из них несет в себе выгоды и недостатки.

Давайте разбираться, какая система подойдет вам. Для этого ознакомимся с ними подробнее, рассматривая в порядке роста бизнеса предполагаемого налогоплательщика.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Так называется льготная система налогообложения, принципиально отличающаяся от остальных. Отличие состоит в том, что определение налоговой базы производится не на основе фактических показателей работы за период, а на основе базовой «вмененной» доходности. Чтобы узнать сумму вмененной доходности обратитесь к налоговому кодексу ст. 346.29 пункт 3.

Доход от оказания бытовых услуг оценивается государством в 7 500 рублей в месяц. Немного, правда? Есть один нюанс – бытовые услуги могут оказываться только физическим лицам.

Другие виды деятельности тоже имеют вполне вменяемый «вмененный» доход. Ветеринары будут иметь налогооблагаемую базу в 7 500 рублей, автослесари – 10 000 рублей, продавцы – 4 500 рублей, водители – от 1000 до 6 000 рублей.

Налог рассчитывается как 15% от суммы вмененного дохода, помноженной на коэффициенты К1 и К2. Коэффициент К1 раз в год определяется приказом Минэконоразвития, коэффициент К2 – местными органами власти.

ЕНВД — это хороший выбор для физических лиц и организаций, которые имеют большие доходы, используя при этом малые ресурсы. При грамотном расчете может оказаться, что уплата 15% ЕНВД будет меньше в абсолютной сумме, чем 13% налога на доходы физлица.

Но есть здесь и подводные камни.

Во-первых, работать с ЕНВД может лишь небольшая часть индивидуальных предпринимателей и организаций. Среди разрешенных отраслей деятельности:

пассажирские и грузовые перевозки;
услуги общественного питания (с ограничениями)
обслуживание, ремонт и мойка автомобилей;
аренда квартир и помещений коммерческого назначения;
услуги аренды парковочных мест;
розничная торговля (с ограничениями);
ветеринарные услуги;
услуги рекламы (с ограничениями);
отдельные платные услуги физическим лицам и другие, описанные в ст. 346 НК РФ.

Статья 346.26 ограничивает возможности перехода на ЕНФД еще больше. Нельзя использовать ЕНВД, если:

у Вас больше 100 сотрудников;
Вы имеете долю больше 25% в другом юридическом лице;
Вы используете договоры простого товарищества и доверительного управления;
местные законодательные акты ограничивают использование ЕНВД.

Во-вторых, Вы должны быть уверены, что каждый месяц будете получать достаточный доход, ведь налог платится независимо от того, работали ли Вы фактически и заработали ли прибыль.

Наконец, с 1.01.2021 года ЕНВД будет отменён. Учитывайте этот момент при выборе системы налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСНО)

УСНО также льготной системой налогообложения, но использоваться может гораздо шире, чем ЕНВД. Упрощенная система налогообложения потому так и называется, что методика расчета налоговой базы и налога предельно проста.

В первом варианте налог исчисляется как 6% с дохода. При использовании такого варианта Вам не нужно подтверждать расходы для налоговой службы.

Во втором варианте Вы платите 15% с прибыли, то есть учитываете и подтверждаете доходы и расходы.

Предприниматель или организация, находящиеся на УСНО, являются плательщиками единого налога, который заменяет часть налогов: налог на прибыль, НДС, НДФЛ (для владельца бизнеса), налог на имущество. Но остальные налоги: транспортный и земельный, НДФЛ для наемного персонала и в особенных случаях имущественный налог – нужно будет уплачивать.

Какой способ налогообложения выбрать, также можно посчитать. Для этого используем неравенство:

0,06 × Доходы — Вычитаемые суммы < 0,15 × (Доходы — Расходы)

Однако есть определенный ограничения при переходе на УСН. Вы не сможете использовать преимущества УСН, если:

У вашей организации есть филиалы.
Вы занимаетесь выпуском подакцизных товаров.
Вы занимаетесь ломбардной деятельностью.
Вы оказываете услуги азартных игр.
На Вас трудятся более ста человек.
Основных средств в вашей организации более ста миллионов.
Вы или ваша организация имеет долю более 25% в других фирмах.
Оборот Вашей организации за последние девять месяцев превысил 45 миллионов рублей, помноженных на коэффициент дефлятор.

Стоит отметить, что 6% и 15% — это максимальные ставки, которые могут быть снижены территориальными законами субъектов Российской Федерации. Минимальные ставки — 0% и 5% соответственно.

На сайтах налоговых служб регионов можно найти всю необходимую информацию по законодательной базе уменьшения налога на прибыль.

Основная система налогообложения (ОСНО)

На 2017 год ставка налога на прибыль при ОСНО составляет 20%.

После того, как вы определились с режимом налогообложения, пришло время подумать о методах оптимизации налога на прибыль. Пробежимся коротко по специальным налоговым режимам.

Оптимизация единого налога на вмененный доход

Путей снижения ЕНВД всего два:

Зарабатывать стабильно много, гораздо больше вмененного дохода. Тогда ЕНВД применительно к Вашим доходам будет меньше.
Максимум на половину можно снизить сумму налога с помощью вычета уплаченных за сотрудников социальных взносов, листков нетрудоспособности и сумм добровольного страхования.

Снижение единого налога при УСНО 6%

Снизить налог на доход 6% при УСНО можно аналогично ЕНВД, вычтя из получившейся суммы налога:

Взносы в ПФР, ФОМС, ФСС.
Оплата листов нетрудоспособности.
Платежи по добровольному медицинскому страхованию сотрудников.

Если Вы – ИП в единственном числе, то можете применять вычеты в полной сумме, если же Вы используете наемный труд, то уменьшить единый налог можно лишь на 50%.

Таблица 1. Правила уменьшения налога

Снижение единого налога при УСНО 15%

У тех, кто выбрал схему УСН «доходы-расходы», гораздо шире поле для творчества по снижению налога.

Соответственно, в рамках разрешенных расходов Вы можете снижать налогооблагаемую базу. Посмотрим, как это можно сделать.

Учет минимального налога за прошлый период

Если в прошлом году Вы заплатили минимальный налог, то в этом году можете зачесть ту сумму, на которую минимальный налог превысил расчетный единый налог.

Учет убытков прошлых периодов

Если в одном или нескольких прошлых годах Вы сработали с убытком, можете зачесть суммы убытка при расчете налогооблагаемой базы. Можно использовать данные за прошедшие 10 лет.

Увеличение расходов в рамках дозволенных

Вот несколько исключительно легальных способов увеличить расходы компании, ничего при этом не потратив:

Оформление на работу собственников компании. Тут все просто: работая у себя в бизнесе, вы увеличиваете расходы компании на свою заработную плату. Если бы вы только получали дивиденды, то не смогли бы уменьшить на них налогооблагаемую базу. Прямая выгода, конечно, будет небольшой, так как вы заплатите НДФЛ в размере 13% от зарплаты и еще социальные взносы. Но сколько перед вами откроется возможностей! Вы сможете ездить по работе в командировки, обучаться, покупать расходные и основные средства для выполнения своих обязанностей. И все это будет включаться в расходы вашего бизнеса.
Включение имущества собственника в основные фонды. Например, Вы работаете генеральным директором. И покупаете себе новую машину, чтобы, в том числе ездить на ней на работу. Оформите автомобиль как основное средство и будете ежемесячно уменьшать расходы на сумму амортизации, топлива, технического обслуживания и услуг мойки.
Приобретение организацией имущества, фактически необходимого владельцу бизнеса. Допустим, вы заработали хорошую прибыль, и у вас образовалась приличная сумма денег и такая же приличная налогооблагаемая база. Вы можете купить для организации коммерческое помещение и сдать его себе в аренду за символическую плату. Сами же будете потом сдавать его в субаренду. Здесь работает принцип «одного кармана». То есть вы просто перекладываете деньги из одного кармана в другой, по налог при этом уменьшаете.
Обход нормируемых расходов. Часть из расходов, перечисленных в статье 346.16 НК РФ, являются нормируемыми. То есть не могут быть больше определенной суммы. К ним относятся: расходы на спецодежду и форменную одежду, представительские расходы, проценты по займам сверх нормы и другие. Эти расходы затрагивают почти все виды бизнеса, поэтому обход нормативов дает сильный положительный результат.

Хорошим примером обхода норм может быть замена компенсаций использования личного транспорта в служебных целях на договора аренды личных автомобилей работников в таксопарках. Вроде бы то же самое, но налогооблагаемая база меньше.

Если по итогам расчетов сумма налога получилась меньше чем 1% от суммы дохода, в бюджет нужно заплатить 1% от суммы дохода.

Видео — Белые способы оптимизации налогов

Уменьшение налога на прибыль при ОСНО

Наибольший простор для фантазии открывается для налогоплательщиков на общем режиме.

Во-первых, они могут применять все методы снижения налога «упрощенцев» на 15%. И для себя могут немало добавить. О многообразии вариантов, от самых простых до самых изощренных, читаем ниже.

Создание резервов под будущие расходы

Резервом называется списание в текущем периоде расходов, которые точно будут понесены в будущем периоде.

В соответствии с законом фирма может создавать резервы под обесценение просроченной дебиторской задолженности, под выплату отпускных работникам, под ежегодные выплаты бонусов работникам (только закрепленные в трудовом договоре), под обесценение ценных бумаг. Нужно понимать, что создание резерва помогает ускорить момент признания расхода, а не увеличить расход в целом. И если расхода в будущем не произойдет, резерв нужно будет восстанавливать (читай: включать в доходы).

Завышение сопутствующих расходов

Практически каждая фирма снимает офис или склад в аренду. На арендованных площадях нужно поддерживать системы жизнедеятельности, убираться, содержать в исправном состоянии основные средства и прочие инструменты труда. Все эти расходы являются подходящим инструментом завышения затрат.

Обучение персонала, консультационные услуги

Все эти статьи относятся к прочим расходам, связанным с производством товара. Поэтому обучайте свой персонал. И выгоду в виде добавленной стоимости к бизнесу получите, и расположение работников, и налоги снизите.

Также снижает налоги использование любых видов консультаций от внедрения программного обеспечения и до маркетинговых исследований.

Амортизация основных средств

Всем известно, что амортизация основных средств учитывается в составе расходов при формировании налогооблагаемой базы. Но не все знают, что при списании основного средства можно включить в расходы всю не начисленную амортизацию, а также расходы по демонтажу, утилизации и вывозу основного средства

Зачет переплат по налогам

Создание группы компаний, часть из которых «упрощенцы»

Главное здесь – либо не афишировать связь учредителей компаний группы, либо сделать модель группы обоснованной. Например, можно сегментировать бизнес по направлениям деятельности, или по регионам присутствия. Но если налоговый инспектор обнаружит связь и найдет ее подозрительной, необходимо будет предоставить четкую аргументацию, почему Вы сделали именно так.

Использование в работе оффшорных компаний

Схема использования оффшорных компаний похожа на предыдущую и является абсолютно легальной, несмотря на созданный имидж «темных делишек». Здесь, как и в предыдущем варианте, главное доказать налоговому инспектору обоснованность наличия группы компаний.

Традиционно аргументом в пользу создания оффшорной компании является наличие нематериального актива (авторских прав, патентов, бренда), который нужно защитить. Актив переводится в оффшорную компанию, а компании в России платят за использование роялти (читай выводят средства в низконалоговую юрисдикцию).

Внимание! Все операции оплаты за рубеж контролируются валютным контролем банка. За совершение валютных операций по подложным документам ст. 193.1 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность. Поэтому убедитесь, что документы оплаты не являются заведомо недостоверными.

Передача активов «упрощенцу»

Передача активов — тоже вариант на тему создания группы компаний, только теперь главным действующим лицом становятся активы компании – машины, оборудование, офисы и прочие средства труда.

К плюсам данной схемы можно отнести не только экономию по налогу на прибыль в компании на ОСНО за счет завышения расходов, но и отсутствие налога на имущество в компании УСНО. Всем хороша схема.

Экономия по налогу на прибыль за счет лизинга

Лизинг – поистине кладезь методов налоговой оптимизации. Вы можете выбрать один из предложенных вариантов или пользоваться обоими:

Ускоренная амортизация предмета лизинга. Вы можете заключить договор с лизингодателем в такой форме, что по всем правилам бухучета вам придется назначить срок полезного использования равным сроку договора. А вам этого и надо. Срок полезного использования сокращается – амортизация увеличивается – налог на прибыль уменьшается. Попутно вы уменьшаете и налог на имущество, так как он пропорционален стоимости основных средств.
Возвратный лизинг как средство экономии на налогах. Суть возвратного лизинга: компания передает свое имущество лизинговой компании, а потом получает его в лизинг, т.е. фактически берет кредит под обеспечение оборудования. Тем самым компания решает несколько финансовых задач, одна из которых – снижения налога на прибыль за счет завышения расходов, вторая – снижение налога на имущество за счет отсутствия имущества (на бумаге).

Незаконные схемы оптимизации налогов. Как делать нельзя?

В нашей статье мы рассматривали исключительно законные методы снижения налога на прибыль.

Коснемся незаконных методов, чтобы читатели не попали впросак в пылу налоговой оптимизации.

Сокрытие доходов

Все доходы организации, как доходы от продажи основной продукции, так и внереализационные доходы, должны быть отражены в учете организации и подтверждены документально. Создание так называемых «серых» касс, в которых происходит движение неучтенных денежных средств, незаконно.

Использование посреднических схем

Посреднической схемой называются действия, когда фирма реализует свой товар или услугу через подконтрольного ей посредника. Например, производственная компания продает товар с минимальной наценкой фирме – комиссионеру. Та же, в свою очередь, перепродает его со значительной прибылью. Сама фирма-комиссионер может быть либо однодневкой, либо «упрощенцем».

Трансфертная схема

Довольно популярная схема, похожая на схему работы группы компаний, часть из которых «упрощенцы». Только здесь компании группы, пользуясь аффилированностью, завышают цены продаж сырья или услуг внутри компании. Компании на низконалоговом режиме продают товары (услуги) компаниям на ОСНО по цене значительно выше рынка. Трансфертное законодательство пресекает эти попытки.

Работа через фирмы «однодневки»

Фирма – «однодневка» — это фирма, которую создают не для целей хозяйствования, а для получения налоговой выгоды. Как правило, такая фирма существует недолго, до первой налоговой проверки.

Мошенники могу создавать фирму-однодневку в составе группы или пользоваться услугами «однодневщиков» — людей, незаконный бизнес которых построен на помощи вполне «белым» компаниям завышать расходы или отмывать деньги. Фирмы-однодневки предоставляют заведомо недостоверные сведения об оказанных услугах (чаще всего) или поставленных товарах, получают от компании деньги и возвращают потом их в наличном виде за минусом определенного процента.

Мы перечислили лишь несколько самых распространенных незаконных способов снижения налога на прибыль, на самом деле их в разы больше. Чтобы не стать налоговым преступником, намеренно или по незнанию, проверяйте используемые методы оптимизации по следующей схеме.

Алгоритм проверки легальности оптимизации налога. Мнение налогового инспектора

У каждой заключенной сделки должна быть деловая цель. Попутно снижается налог – пожалуйста, но бизнес во главе угла.
Цена сделки должна быть обоснована и не должна противоречить главе 40 НК РФ.
Любая сделка внутри группы компаний должна укладываться в бизнес-логику.
На каждую сделку должны быть оформлены все документы: договор, акты, накладные, счета-фактуры и прочее.
Стороны, заключающие сделку с эффектом понижения налога, не должны быть взаимосвязаны.