1с предприятие 8 оказание услуг. Бухучет инфо
Корректировочный счет-фактура выписывается исключительно продавцом работ, товаров или услуг на основании соглашения либо другого первичного документа с уведомлением покупателя об изменении цены или количества товара не позднее 5 календарных дней со дня его подписания. Составляется обязательно к первичному счет-фактуре и нумеруется в общем хронологическом порядке. К нескольким первичным документам можно сформировать единый корректировочный счет-фактуру.
Порядок выставления корректировочных счетов-фактур прописан в приложении № 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.
Корректировочный счет-фактура выставляется в случае:
1. Изменение цены (тарифа):
- Предоставление ретро-скидки;
- Увеличение цены товара.
2. Уточнение объема, количества отгруженных товаров, услуг или работ:
- Частичный возврат не принятого на учет товара плательщиком НДС, поставленного на ответственное хранение. Выявление покупателем недостачи или излишков при приемке товара, брака, несоответствия ассортимента, комплектации товара, требований к упаковке товара и т.д.;
- Частичный возврат принятого или не принятого на учет товара неплательщиком НДС, то есть упрощенцем;
- Вместо возврата некачественного товара покупатель по согласованию с продавцом утилизирует его.
Внимание! Возврат качественного товара в 1С 8.3 оформляется операцией Обратная реализация.
В корректировочном счете-фактуре отражаются только те позиции товара, данные по которым изменились. Те позиции, которые в первоначальном счете-фактуре не изменились, в корректировочном не дублируются.
Оформление корректировочного счета-фактуры не производится в случае, когда изменилась только итоговая цена товара, а стоимость отдельных единиц товара не пересматривалась.
Ниже в таблице перечислены варианты учета НДС у покупателя и продавца при изменении цены или количества в сторону увеличения либо уменьшения:
Как отразить в 1С 8.3 корректировочный счет-фактуру
Рассмотрим пример:
Допустим, договором между продавцом ООО «Стройпартнер» и покупателем ООО «Строй-Вест» предусмотрены поставки песка по 290 руб./м3 в течение 2016 года. По договору цена песка может изменяться, то есть уменьшаться в зависимости от объема купленного товара нарастающим итогом с начала поставок. В августе объем поставок составил 1000м3. 31.08.2016г. Стороны заключили соглашение, согласно которому стоимость товара с 18.08.2016г. изменяется на 270 руб./м3.
Корректировочный счет фактура в 1С 8.3 у продавца
Откроем первичный документ и на его основании сформируем документ :
При заполнении документа:
- Вид операции – указываем Корректировка по согласованию сторон;
- Данные по строчке до изменения не корректируем. По строчке после изменения отразим новую цену, указанную в соглашении;
- Нажимаем кнопки Записать и Выписать корректировочный счет-фактуру:
Код вида операции для заполнения Книги покупок программа 1С 8.3 присваивает автоматически: 18 – изменение стоимости отгруженных товаров:
Проведём документ.
По кнопке Печать можно распечатать следующие документы:
- Пример оформления корректировочного счета-фактуры согласно примеру:
- Пример заполнения Соглашения об изменении стоимости согласно примеру:
- Пример оформления Универсальный корректировочный документ (УКД) согласно примеру:
Проведем документ и посмотрим проводки:
- Дт 62.01 – Кт 90.01.1 – сторно выручки;
- Дт 90.03 – 19.09 – сторно принятого к учету НДС в размере скидки:
На вкладке НДС предъявленный отражена запись Книги покупок:
Для формирования единого корректировочного счета-фактуры в 1С 8.3 в документе Корректировочный счет-фактура в поле Документы-основания по ссылке Изменить – Добавить:
добавим в документы-основания несколько первичных корректировочных документов по реализации:
Как провести корректировочную счет фактуру в 1С 8.3 от поставщика
Для внесения в программу 1С 8.3 корректировочного счета-фактуры у покупателя откроем первичный документ на поступление товаров и на его основании оформим корректировку поступления:
Заполним закладку Главное:
- Вид операции – Корректировка по согласованию сторон;
- Документ № – Номер первичного документа;
- Отражать корректировку – Во всех разделах учета;
- Установить флаг – Восстановить НДС в Книге продаж;
- Счет-фактура – Дата и номер корректировочного счета-фактуры:
На закладке Товары в строчке после изменения вводим новую цену, указанную в соглашении:
Если необходимо ввести единый корректировочный счет-фактуру на основании нескольких первичных документов: Корректировочный счет-фактура – Документ-основание – Изменить – Добавить:
Как следует из положений статьи 168 Налогового кодекса, продавец товаров, работ или услуг в случае, если он применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС, обязан выставлять на имя своего покупателя счета-фактуры на отгруженные им товары, выполненные работы или оказанные услуги. Аналогичная обязанность возникает и при получении предоплаты – полной или частичной – в счет предстоящих поставок. В обоих случаях для выставления документа отводится 5-дневный срок.
Вместе с тем, в бизнесе случается всякое, и отгруженный товар может быть частично не принят покупателем, общие объемы работ или услуг уменьшены в момент их приема, а полученный аванс плательщик может запросить обратно, например, отказавшись от сделки. В этом случае первоначально оформленный документ свою актуальность потеряет, поскольку будет содержать попросту некорректные данные. Своеобразной заменой ему будет корректировочный счет-фактура. О его оформлении, а также об отражении данной ситуации в учете и пойдет речь в нашей статье.
Корректировочный счет-фактура на уменьшение или увеличение
Налоговый кодекс предусматривает четыре случая возникновения обязанности, когда необходимо оформить корректировочный счет-фактуру у продавца. Это изменение цены товаров, работ или услуг, указанных в первоначальном документе, изменение их количества, одновременные корректировки и по цене, и по количеству, или же возврат части товара от покупателя, который не является плательщиком НДС.
Если подобные изменения произошли в течение 5 дней с момента первичной отгрузки, и при этом изначальный счет-фактура еще не был выставлен, то выставлять КСФ нет необходимости. Отразить оговоренные изменения можно и в обычном счете-фактуре, ведь срок его оформления пока не нарушен. Если же после отгрузки прошел более внушительный период времени, а все положенные бумаги по сделке покупатель уже получил, то пункт 3 той же статьи 168 Налогового кодекса предписывает выставить корректировочный счет-фактуру также в течение 5 дней с момента оформления первичной документации, на основании которой данные изменения происходят. Отсчет производится с даты оформления, например, новой накладной или дополнительного соглашения, изменяющего объемы или стоимость работ, либо предусматривающего скидку.
Корректировочный счет-фактура не является документом, заменяющим первоначально оформленный счет-фактуру. Это своеобразное приложение к нему, в котором отражаются лишь изменения. Его форма также, как и бланк обычного документа, утверждена постановлением Правительства Российской Федерации Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.
КСФ также оформляется в двух экземплярах – для продавца и для покупателя. В подробно указывают данные по каждой передаваемой позиции товаров, работ или услуг, цена или количество которых были изменены. Причем данные указываются в разрезе изменений, то есть прописывается прежня информация о стоимости или количестве, и ее новый актуальный вариант. Отдельно суммируется стоимость товаров, работ или услуг, а также сумма налога по ним до и после изменений, согласованных сторонами сделки.
Продавец имеет право составить сводную корректировку, то есть объединить в одном счете-фактуре данные по изменяемым позициям из разных документов, если при этом изначально эти позиции выставлялись по одной цене, а изменения по ним произошли или в плане количества, или же на одну и ту же дельту в цене.
Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение и на увеличение
Выставление корректировочного счета-фактуры не приводит к необходимости уточнять уже поданную декларацию по НДС вне зависимости от налогового периода – в данном случае квартала, в котором соответствующие изменения были согласованы.
У поставщика в книге продаж корректировочный счет фактура на уменьшение не отражается. В данном случае, если произошло уменьшение общей суммы продажи и налога по ней, то КСФ находит свое отражение в книге покупок у продавца в том периоде, в котором был составлен корректировочный документ. На этом основании возникает право на вычет по НДС. И наоборот, если итоги первоначального счета-фактуры были увеличены, то дополнительная запись делается в книге продаж, и налог необходимо доплатить.
У второй стороны сделки дело обстоит с точностью до наоборот. Корректировочный счет-фактура на уменьшение у покупателя отражается в книге продаж, в итоге ранее принятую к вычету сумму налога необходимо восстановить. В случае, если цена сделки увеличилась, это регистрируется в книге покупок, и покупатель получает право на дополнительный вычет. Обе записи делаются также в том квартале, в котором поставщик выставил корректировочный счет фактуру на уменьшение или увеличение.
Также стоит отметить, что в тех случаях, когда у продавца или у покупателя возникает право на вычет по НДС, то реализовывать его именно в том квартале, в котором был оформлен корректировочный счет-фактура, не обязательно. Применить такие вычеты можно в течение трех лет с момента составления такого документа (п. 10 ст. 172 НК РФ), причем без привязки ко времени первоначальной отгрузки.
Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение в бухучете
Изменение суммы налога, выставленного при первоначальной отгрузке, повлечет за собой необходимость корректировки в том числе и в бухгалтерском учете.
На ситуациях с увеличением суммы продажи подробнее останавливаться мы не будем: это в общем-то стандартная ситуация, в которой на дату составления корректировочного счета-фактуры продавец делает дополнительные проводки по начисленному, а покупатель – по принимаемому к вычету НДС.
Остановиться в данном случае стоит на вопросе, как проводить корректировочный счет-фактуру на уменьшение. Если итоговые суммы в КФС оказались меньше первоначальных, то ранее оформленные в бухучете записи необходимо также подвергнуть корректировке.
Продавец в этом случае отразит у себя в учете следующие записи:
- СТОРНО Дебет 62 - Кредит 90.1 - уменьшена выручка от реализации на оговоренную разницу стоимости товаров, работ или услуг;
- СТОРНО Дебет 90.3 - Кредит 68 - принят к вычету НДС в сумме разницы между первоначальным и корректировочным счетами-фактурами
У покупателя после того, как будет получен корректировочный счет-фактура на уменьшение, проводки будут выглядеть следующим образом:
- СТОРНО Дебет 20 - Кредит 60 - уменьшена сумма задолженности перед поставщиком;
- СТОРНО Дебет 19 - Кредит 60 - отражена разница в НДС по первоначальному и корректировочному счетам-фактурам;
- Дебет 19 - Кредит 68 – восстановлена ранее принятая к вычету по НДС сумма разницы.
Корректировочный счет-фактура и налог на прибыль
Плательщики НДС применяют, как известно, общую систему налогообложения, а, следовательно, являются также и плательщиками налога на прибыль (в случае, если речь идет, конечно, об организациях). Изменение цены товара или его количества приводит и к изменению в налоговой базе по данному налогу, который в большинстве случаев определяется по принципу отгрузки, и рассчитываются по которому компании также ежеквартально.
Подобные изменения, впрочем, отражаются в налоговом учете не по составленному корректировочному счету-фактуре, а на основании новых данных в первичных документах – накладных или актах. Что касается даты внесения таких поправок, то здесь опять же роль играет период, в котором были выставлены документы с новой согласованной ценой или с количественным изменением, приведшим к корректировке итогового значения. Если налоговая база за предыдущие периоды была определена на основании первоначально выставленных накладных или актов, то считается, что она была рассчитана корректно. Пересчитывать прошлые налоговые платежи или подавать уточненную декларацию не требуется. Все изменения следует учитывать в текущем периоде на основании первичных ученых документов (письмо Минфина России от 29 июня 2010 года № 03-07-03/110. В то же время исходя из норм статьей 54 и 81 Налогового кодекса в подобных ситуациях налогоплательщик вправе откорректировать ранее поданную декларацию по налогу на прибыль добровольно. Разумеется, в этом случае ему придется также и пересмотреть сумму уплаченного налога.
Корректировочная счет фактура — документ, который вводится на основе выданной ранее счет-фактуры. Она позволяет зафиксировать изменения в количестве отгруженного товара и/или суммы отгруженного ранее товара. Рассмотрим как ввести в 1С 8.3 корректировочную счет фактуру и распечатать её.
Оформление продажи товара и выписка стандартного счета-фактуры
Для начала необходимо найти накладную, которой была произведена отгрузка товара. В нашем случае это документ 1С « «:
Оформление продажи и счета-фактуры в 1С 8.3 можно увидеть в нашем видео:
Как сделать корректировочную счет фактуру по реализации
Для ввода корректировочной счет фактуры в 1С 8.3 необходимо нажать на кнопку «Создать на основании» — «Корректировочная счет-фактура»:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Казалось бы, должен быть создан новый документ «Счет фактуры», но на самом деле откроется форма « «, где необходимо указать расхождения с изначальной накладной. В нашем примере укажем, что товара в первой строке уменьшилось на 1000 единиц, а во второй строке цена стала меньше на 50 рублей:
Чтобы зафиксировать изменения реализации, необходимо нажать на кнопку «Провести». Следующий шаг — ввод корректировки уже счета-фактуры. Для этого необходимо нажать на кнопку « «:
Представление о том, что книгу покупок заполняет только покупатель, а книгу продаж – только продавец, изменилось в связи с появлением корректировочных счетов-фактур. Смысл законодательной новеллы от 24.10.2013г (Постановление Правительства РФ №952) в том, что изменение сторонами условий договора не является ошибкой и не требует корректировки отчетности прошлых периодов.
Корректировочный счет-фактура составляется в случае, если между сторонами изменились первоначальные договоренности в сторону уменьшения (например, ретроскидки) или увеличения цены договора. Это может быть изменение цены (тарифа) или количества товаров. При этом, реализация товаров (работ, услуг) уже состоялась.
Корректировочный счет-фактура выписывается для конкретного первичного счета-фактуры. Нельзя выставлять корректировочный счет-фактуру для нескольких первичных счетов-фактур.
Документами, подтверждающими изменение первоначальных договоренностей могут быть:
Дополнительное соглашение к договору;
Уведомление;
Акт об установлении расхождения при приеме товара.
Рассмотрим механику отражения корректировочных документов у покупателя.
УМЕНЬШЕНИЕ СТОИМОСТИ ПОКУПКИ
Суть изменений:
Покупатель должен восстановить разницу между суммой НДС, предъявленного к вычету первоначальным счетом-фактурой, и суммой НДС корректировочного счета-фактуры в том периоде, когда документы были получены.
Шаг первый: Поступление товара по договорной цене (в примере - 2 квартал 2018 г).
Регистрация счета-фактуры в книге покупок.
Шаг второй.
Уменьшение договорной цены товара (в примере - в 3 квартале 2018г.)
Поступили корректировочные документы поставщика. На основании документа первичного поступления создаем корректировку поступления:
Закладка «Главное» будет выглядеть так:
На закладке «Товары» уменьшаем цену (количество) товара согласно коррректирующим документам поставщика:
Для проверки формируем анализ счета 41.01. Обратите внимание, в корректировочном документе методом «красное сторно» фиксируется только изменение стоимости т.к. в примере изменилась только цена на товар.
Формирует анализ счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» в поквартальном разрезе:
В книге продаж покупателя отражается разница, на которую уменьшена сумма первичного счета-фактуры. Код вида операции – 01.
Давайте посмотрим, как это будет выглядеть в декларации по НДС и в регистрах учета НДС.
Декларация по НДС при поступлении исходных первичных документов:
Формируем «Универсальный отчет»- «Регистр накопления»-«НДС покупки»
Декларация по НДС при поступлении корректирующих первичных документов:
Формируем «Универсальный отчет»- «Регистр накопления»-«НДС продажи»
УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ ПОКУПКИ
Суть изменений:
Покупатель в этом случае увеличивает стоимость первоначальной покупки в текущем периоде с отражением в книге покупок корректировочного счета-фактуры.
Поступление корректировочных документов отражаем аналогично. На закладке «Главное» выставлять галочку «Восстановить НДС в книге продаж» не нужно.
В книге покупок отражается разница, на которую увеличена первоначальная покупка.
Для проверки формируем «Универсальный отчет»- «Регистр накопления»-«НДС покупки:
И декларации по НДС за два периода (первичного и корректирующего поступлений):
Надеемся, теперь «картина мира» учета НДС станет для вас более дружелюбной.
