Главная / Журналы

Бухгалтерская справка бланк. Бухгалтерская справка расчета налога на прибыль

Бланк первичного документа разрабатывается организациями самостоятельно. Но некоторые операции невозможно провести на таких носителях, к таким бумагам относится расчет нормы суточных расходов. Этот вопрос решает бухгалтерская справка , несмотря на то, что она не является первичным документом.

Справка применяется, если в каких-либо экономических отчетах совершена ошибка, а также в случае, если нужно зафиксировать какую-либо операцию.

Есть два вида справок . Они могут быть служебного характера или личного. Чтобы у налоговых органов или других организаций не возникало дополнительных вопросов, нужно правильно оформлять документ служебного характера.

Справку предоставляют в суд, следственный комитет, прокуратуру, в государственный надзор. Обязательных бланков бухгалтерской справки нет, но есть определенные правила по составлению.

В первой части документа следует указать следующие данные в обязательном порядке:

название документа;
ИНН, КПП, ОКПО, телефон и адрес организации;
дата составления справки;
осуществляемое действие;
ответственные лица.

Во второй части нужно указать суть документа, это может быть:

информация об изменениях;
предыдущие данные;
верные показатели.

В третьей части нужно поставить дату и подписать бумагу ответственной стороне для подтверждения операции.

Если работнику понадобился документ, подтверждающий его трудоустройство, заработную плату, трудовой стаж, то ему выписывают справку личного характера. В данном случае указывается следующая информация :

название организации и тип документа;
присвоенный номер;
соответствующая дата;
подпись;
печать.

Организации выбирают удобный способ решения данного вопроса. Они создают трафаретные тексты, главная их часть напечатана предварительно. Изменяемые факторы заполняются от руки.

В именительном падеже указывается ФИО работника – это начало справки. Требуется указать организацию, для которой создается документ. На нем должна присутствовать подпись соответствующего должностного лица и печать.

Министерство финансов Российской Федерации, согласно Приказу от 30.03.2015 N 52н , приняли единую форму (0504833) для бухгалтерской справки, которую можно использовать как образец.

В документе требуется указать название предприятия, дату составления и присвоенный номер документа, номер счетов и сумму.

Нужно вписать информацию об учреждении. На справке должна стоять подпись исполнителя или проверяющего. Справку принимает к учету главный бухгалтер. Документ отражается в отметках регистрах учета.

Но образец справки, утвержденный Министерством Финансов, не может подходить для всех случаев без исключения.

Расчет

Документ-расчет фиксируется как первичная бумага. Если в отчете найдены неточности, требуется заполнить данную справку. Ее применяют в следующих ситуациях :

при допущении неточностей в налоговом или бухгалтерском учетах;
комментирование хозяйственных дел (например, списание кредиторской задолженности);
осуществление дополнительных расчетов, комментарии особенностей.

Должны быть отображены данные об организации, информация об изменениях, дата создания документа и ФИО подотчетных лиц.

О задолженности для суда

Если предприятию задолжали клиенты, то требуется составить справку о дебиторской задолженности.

Примеры

Справка может потребоваться в любых непредвиденных ситуациях, которые могут появиться в ходе работы организации. Такое может случиться, если сотруднику переплатили заработную плату.

Ситуация 1 : компания «Штиль» выплатила заработную плату Маяковскому Н. К. в размере 60000 в сентябре и в размере 58000 в октябре. В ноябре выяснилось, что за сентябрь была начислена лишняя сумма в размере 2000 рублей, так как его реальная заработная плата равнялась 58000 рублей.

Маяковский Н. К. лояльно отнесся к ситуации и вернул излишек в кассу. Сотруднику бухгалтерии требуется изменить сумму удержанного НДФЛ.

Д26 К70 – 3000 руб . Излишняя сумма начисленной заработной платы.

Д70 К68 – 390 руб . Лишняя сумма удержанного налога на доходы.

Д50 К70 – 2610 руб . Сумма, внесенная в кассу.

Переплата по НДФЛ будет учтена в следующем периоде уплаты налога.

Ситуация 2 : ООО «ЮГ» оплачивает аренду 1 в квартал. Месячная оплата равняется 30000 рублей. За первый квартал организация перечислила арендодателю 90000 рублей. Бухгалтер организации ежемесячно подготавливает справку для оформления принятия расходов к учету.

Ситуация 3 : договор займа от 01.01.2016 №5 указывает на то, что организация ООО «Штиль» получила заем на сумму 1000000 рублей на 1 год под 15% годовых. Средства были предоставлены 2 января 2016 года. Проценты начисляются бухгалтером помесячно. За февраль сумма процентов будет равна 11506 рублей (1000000 * 15% * 28 дней / 365 дней).

Есть множество примеров , когда может понадобиться бухгалтерская справка.

Как составить бухгалтерскую справку? Узнайте из данного видео.

Универсальные вещи в значительной степени облегчают человеческую жизнь. Понятие универсальности также уместно в деловой сфере. Так, универсальный документ может решить множество проблем.

В процессе ведения бухгалтерского учета нередко встречаются ситуации, когда для конкретной хозяйственной операции не предусмотрена форма первичного документа. При этом для отражения данных в учете обязательным условием является наличие соответствующей первичной документации. Едва ли для этого не подойдет простая таблица или напечатанный текст.

Деловая бумага для отражения таких операций в учете отвечает следующим требованиям:

отражать характерные реквизиты (номер, дату, название документа, наименование юридического лица (составителя деловой бумаги), ФИО и , составившего бумагу, подписи, штампы и другие)
ясно отражать содержание хозяйственной операции
документ не противоречит законодательству

Кроме того, периодически выполняет расчеты для отражения в учете определенных данных. Это могут быть проценты по кредитам, дебиторская и кредиторская задолженность, суммы неустойки за просрочку платежей, суммовые и курсовые разницы и т.д.

Поэтому было введено понятие «Бухгалтерская справка», которая применяется для целей и бухгалтерского, и налогового учета. Таким образом, бухгалтерская справка – это вид первичного документа, который выступает как основание для отражения в учете конкретных данных.

Для каких целей используется бухгалтерская справка

Бухгалтерские справки используются для реализации двух основных целей:

Корректировка ошибок и недочетов в отчетности (бухгалтерской либо налоговой).
Отражение данных в учете.

При этом для внесения изменений в отчетность такую деловую бумагу отправляют в контролирующие органы. Кроме того, таким документом вводится ясность при обнаружении недочетов, выявленных в ходе проверки.

Не меньшую важность справка приобретает в качестве внутреннего документа, которым пользуются бухгалтера. Каждый из бухгалтеров или других уполномоченных работников, если возникает необходимость, имеет возможность определить, на каком основании возникала та или иная проводка.

Вместо бухгалтерской справки организация имеет возможность использования самостоятельно разработанных форм документов, которые отражают такие же хозяйственные операции. Однако целесообразно применять этот способ в тех случаях, когда одна и та же операция носит периодический характер. В противном случае проще использовать бухгалтерскую справку, так как создание (отличного от стандартных форм) требует трудовых и временных затрат.

В бухгалтерском учете справка применяется:

с целью обоснования конкретных расчетов
для уточнения или пояснения данных
для документального подтверждения некоторых проводок

Какие сведения необходимы для составления бухгалтерской справки

Как и любой первичный документ, бухгалтерская справка отражает сведения об операции или возникших событиях, которые находят отражение в учете. Кроме того, в ней указываются необходимые реквизиты, наличие которых позволит признать документ действительным:

название (бухгалтерская справка-расчет, бухгалтерская справка)
число, месяц и год создания документа
или ИП
подробное описание операции (состав и форма зависят от цели использования справки)
единицы измерения (если это предоставляется возможным)
данные о лицах организации, которые несут ответственность за составление справки
подписи

Форма бухгалтерской справки

Разработанной и утвержденной формы бухгалтерской справки нет. Информация о порядке составления такого документа может быть отражена в организации, а ее форма разработана и утверждена (учетной политикой) индивидуально в пределах одного юридического лица. Однако это условие не носит обязательный характер, так как случаев, когда необходимо составить справку, неограниченное количество.

Справка оформляется на:

фирменном бланке организации
простом листе А4

При этом составить деловую бумагу можно также двумя способами:

вручную
на машинном носителе, распечатав и поставив соответствующие подписи

При каждом из способов составления документа не возникает необходимости наличия оттиска печати организации.

Бухгалтерская справка составляется в следующей последовательности:

В левом верхнем углу указывается название предприятия (как с учредительными документами).
Допускается написание юридического адреса и .
Затем ставится дата составления деловой бумаги (как правило, время совпадает с датой, когда выявлена ошибка или совершена операция).
Описывается произошедшая ситуация, суммы, порядок действий и отражения данных в учете (конкретная форма зависит от ситуации).
Информацию можно представить в табличном виде.
Можно указать какой именно документ справка поясняет или исправляет.
При необходимости прописываются бухгалтерские проводки.
Если совершена ошибка, то указывают ее причину.
При возможности указываются суммы и количественные измерители.
Указываются ФИО и должности ответственных за составление документа, собираются подписи.
Документ заверяется главным бухгалтером.

Некоторые виды справок необходимо зарегистрировать во внутренних регистрах организации (например, справку для отражения суммы НДС нужно отразить в книге покупок или книге продаж).

Возможно ли внесение исправлений в бухгалтерскую справку

В случае, в готовой бухгалтерской справке, а написать или напечатать новый документ и собрать необходимые подписи не представляется возможным, то ее можно исправить. Для этого нужно соблюдать некоторые правила:

сначала неверные данные необходимо с наибольшей аккуратностью зачеркнуть чернилами
затем нужно написать сверху зачеркнутых данных исправляющую информацию
в завершение указываются фамилия, инициалы и должность сотрудника, который внес исправления, ставится его подпись и дата исправления

Сколько хранится документ

Период, в течение которого справка должна храниться в организации, определяется в зависимости от того, к какому участку учета она относится и какую информацию содержит. Такой период не должен быть меньше трех лет. То есть длительность справки будет равна сроку хранения документа, к которому она относится.

Исправления бухгалтерской справкой

Внесение исправлений в отчетность или данные учета – одно из назначений бухгалтерской справки. Составлять такой вид документа следует на основании типичной формы, но с учетом некоторых особенностей.

Если вносятся исправления в учетные регистры, необходимо обязательно указывать:

Наименование, номер и дату документа, в который необходимо внести коррективы.
Содержание хозяйственной операции в точном соответствии с регистром учета.
Та сумма, на которую изменяются данные (можно дополнительно указать сумму, отраженную в учете).
Если это уместно, то указывают данные в натуральном выражении (ошибочные и новые).
, с помощью которой вносится исправление (счет дебета и кредита, при необходимости указывается, что исправление вносится методом «красное сторно»).

При исправлении существенных ошибок в отчетности важно опираться на тот факт, сдана ли и утверждена отчетность:

если отчетный период еще не закончен, то внести исправление нужно тем месяцем, в котором выявлена ошибка
если отчетный период закончился, но отчеты не утверждены, то исправления отражаются в декабре отчетного периода
когда отчетность прошла все стадии проверки и утверждения, то исправления вносятся датой обнаружения ошибки, используя счет учета нераспределенной прибыли

Налоговая отчетность исправляется путем , однако бухгалтерская справка в этом случае используется как внутренний или поясняющий документ.

Бухгалтерская справка-расчет

В процессе деятельности бухгалтеру часто приходится производить расчеты, которые не находят отражение в регистрах учета. Для большего удобства и улучшенного внутреннего контроля целесообразно составлять бухгалтерские справки.

Справка-расчет может понадобиться в следующих случаях:

При необходимости нематериального актива или основного средства.
Для расчета балансовой стоимости основного средства для его продажи (таким способом можно обосновать цену продажи).
Для распределения сумм .
Для распределения разных видов затрат.
При расчете курсовых или суммовых разниц.
Для списания дебиторской или кредиторской задолженности по различным причинам.
Для расчета сумм отпускных или заработной платы.
Для оформления всевозможных операций, связанных с кредитами и займами.
Для и т.д.

При составлении такой справки лучше всего описать все подробности расчетов. При этом желательно указывать данные о документах, имеющих прямое отношение к расчетам, и по возможности ссылаться на акты законодательства.

Поясняющая справка для отражения хозяйственных операций

С помощью такой деловой бумаги можно внести ясность в некоторые хозяйственные операции либо создать основание для отражения в учете какого-либо процесса. Для этого обязательно нужно указать:

основание
содержание
способ отражения в учете

Таким образом, бухгалтерская справка содержит которую желательно описывать как можно подробнее.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Обсуждение: есть 1 комментарий

Ох уж эти коварные бухгалтерские справки! Тут и пояснение, и расчет, и фиксация хозяйственной операции. А если по ней в бухгалтерском учете отражают, то она еще и первичный учетный документ?

Ответить

Как известно, любой факт в хозяйственной деятельности компании оформляется первичным учетным документом. Обычно это акты, накладные, отчеты по агентской деятельности, выписки банка и прочие аналогичные документы. Однако для некоторых операций традиционных бланков не разработано. В таких случаях на помощь приходит бухгалтерская справка.

Для чего нужна бухгалтерская справка

Напомним, что конкретные формы первичных документов не являются чем-то закрепленным на законодательном уровне. Несмотря на то, что многие бланки все же утверждены различными постановлениями, приказами и тому подобными актами, конкретная компания вправе самостоятельно выбирать те или иные формы, закрепляя их вид и сам факт применения в своей учетной политике. Не исключение и форма бухгалтерской справки, образец которой фирма может разработать и утвердить для применения сама. При этом необходимо соблюдать требования, предъявляемые Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухучете» и касающиеся обязательных реквизитов образца написания бухгалтерской справки. К таковым относятся:

наименование документа;
дата составления документа;
наименование организации, составившей документ;
содержание факта хозяйственной жизни;
величина факта хозяйственной жизни в натуральном или денежном измерении с указанием используемых единиц измерения;
наименование должностей лиц, задействованных в оформлении события, оформляемого бухгалтерской справкой или расчетом;
подписи данных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, подтверждающих идентификацию этих лиц.

В каких случаях используется бухгалтерская справка

Основной принцип, которого нужно придерживаться при составлении бухгалтерской справки, заключается в том, что оформляет такой документ компания в одностороннем порядке. Проще говоря, если в рассматриваемом в справке событии задействованы дополнительные стороны, например, контрагенты или физлица, то использовать для оформления такой операции какую бы то ни было форму бухгалтерской справки нельзя. Прибегают к оформлению справки только в тех случаях, когда речь идет о каких-то внутренних событиях компании, в которых не участвуют сторонние лица либо же их участие не очевидно.

Например, может быть оформлена бухгалтерская справка об исправлении ошибки, выявленной в отчетности за предыдущий период. В таком документе сторнируются записи по дебету или кредиту счетов бухучета, остаток по которым оказался неверен. По истечении срока исковой давности оформляется бухгалтерская справка на списание кредиторской задолженности. Распространенная ситуация – оформление бухгалтерской справки по раздельному учету НДС по облагаемым и необлагаемым данным налогом операциям. Если помимо конкретной проводки по дебету и кредиту двух счетов с определенной суммой необходимо подтвердить, откуда эта сумма взялась, то используют бухгалтерскую справку-расчет. На ее основании, в частности, определяют размер выплачиваемого работнику больничного пособия, которое определяется исходя из среднего заработка за последние два года, либо же определяют сумму процентов по полученным и выданным займам. Подобная информация без дополнительно приведенных цифр и формул будет не очевидной, поэтому ее и оформляют соответствующей расчетной формой бухгалтерской справки.

Еще одна специфическая ситуация – оформление бухгалтерской справки о задолженности для суда. В данном случае речь не идет о документальном оформлении факта хозяйственной деятельности. Такая справка – это информационный документ, составленный на основании ранее отраженных в учете операций.

Как оформить бухгалтерскую справку, образец

Как уже было сказано выше, форму используемой в учете справки фирма может разработать самостоятельно. При этом за образец бухгалтерской справки можно взять бланк бухгалтерской справки 0504833 (скачать образец можно ниже). Данная форма утверждена приказом Минфина от 30 марта 2015 года № 52н для применения органами государственной власти и различными государственными и муниципальными учреждениями, но на основании данного бланка, вопрос о том, как правильно составить бухгалтерскую справку, может решить для себя и любая коммерческая компания. Как следует из всего выше сказанного, утверждать для использования в учете именно эту форму не обязательно, но и не запрещено. При необходимости компания также может внести в данный бланк бухгалтерской справки какие-то дополнительные элементы исходя из специфики своей деятельности.

Существует утвержденная форма справки о стоимости выполненных работ и затрат.

Издревле повелось правило предоставлять подтверждение затрат на оплату товара, работ, услуг. В ряде случаев такими документами могут служить: накладные, счета-фактуры, товарные чеки, приходные кассовые ордера. На этой странице сайта мы рассмотрим подтверждающий затраты документ, называемый справкой о стоимости выполненных работ. Существует утвержденная форма справки о стоимости выполненных работ и затрат. По специальной прямой ссылке образец данной формы можно скачать бесплатно.

Справка о стоимости затрат может быть выполнена на весь комплекс действий по объекту, либо на каждый отдельно взятый участок. Последний вариант применяется, когда направлений много и контроль выполненной документации с каждым из них неизбежен. Справка фиксирует цену в определенный момент покупки материала или действия. Спустя некоторое время стоимость может измениться, поэтому написание подтверждающих документов в назначенное время очень важно для правильного бухгалтерского учета на предприятии.

Наименование, дата, место составления. Реквизиты заказчика, организации-исполнителя с контактной информацией;
Точное местонахождение объекта;
Данные основного документа правоотношений контрагентов;
Перечисление выполненных работ и услуг и их стоимость;
Общая стоимость выполненных действий, включая налог на добавленную стоимость;
Подпись руководителя, печать.

ВАЖНО! Иногда, в процессе работ, затраты могут быть не соразмерными с теми данными, которые написаны в контракте. В процессе деятельности приходиться докупать сопутствующие материалы, поскольку учесть их потребность заранее нереально. Информационный лист выполняется в количестве экземпляров равном числу сторон основного соглашения. Незабываем о грамотности исполнения любой информирующей бумаги. Неправильное написание оборачивается гораздо большими проблемами и судебными издержками.

Дата: 2015-09-05

Справка о стоимости выполненных работ и затрат форма кс-3 образец

Когда составляют бухгалтерскую справку

В первую очередь определим, что это за справка. Это первичный бухгалтерский документ, который используется для отражения специфических хозяйственных операций учреждения. Так, например, статья 313 НК РФ регламентирует перечень ситуаций, при которых используется бухсправка:

При выявлении неточностей и ошибок в бухгалтерском учете. В такой ситуации составляется образец бухгалтерской справки об исправлении ошибки, который и является подтверждением внесения исправлений в бухучет.
При необходимости специфической детализации учета.

Например, при ведении раздельного учета по НДС.
При необходимости внесения пояснительных записей к хозяйственным операциям. Например, для отражения операций по списанию дебиторской или кредиторской задолженности.
Для подтверждения расчетов, производимых при осуществлении хозяйственных операций.

Мы предлагаем образец написания бухгалтерской справки для некоммерческой организации.

Бланк документа

Для внесения аналогичных записей в бухучете используйте унифицированный бланк справки ОКУД 0504833 либо разработайте бланк самостоятельно. Форму разработанного документа утвердите в учетной политике или отдельным приказом.

Проверьте, бланк должен содержать обязательные реквизиты:

наименование документа;
дата его составления;
полное или сокращенное название организации в соответствии с уставной документацией;
суть проведенной хозяйственной операции;
Ф.И.О. ответственного лица, составившего документ.

Независимо от выбранного бланка отражайте операции с помощью бухгалтерских справок с соблюдением хронологического порядка.

В противном случае споров с налоговыми инспекторами не избежать.

Образец бухсправки, самостоятельно разработанной в НКО

Скачать бланк бухгалтерской справки ОКУД 0504833

Правила составления бухсправки

Определим ключевые правила составления документа:

Документ составляет ответственное лицо. Например, бухгалтер или главбух.
Бланк заполняется от руки (синими или черными чернилами) либо с помощью компьютера. Если в учреждении применяется специальная программа для ведения бухучета, то бланк заполняется с помощью программных средств.
Исправления в документе допустимы. Вносятся в соответствии с установленными требованиями: неверная запись зачеркивается, рядом прописывают верную информацию, заверяют подписью ответственного лица, расшифровкой и печатью.
Бухсправку подписывают исполнитель и главный бухгалтер. В некоторых учреждениях бланк подписывает еще и руководитель.

Подшивать бухсправки следует вместе с документацией к соответствующему регистру учета. Например, исправление ошибок в начислении зарплаты: бухсправку подшивают с табелями, ведомостями и приказами.

Рассмотрим, как правильно составить бухсправку в унифицированном бланке на актуальных примерах.

Образец заполнения: исправляем ошибку в учете

Бухгалтер НКО «Доброволь» при сверке итогов за январь 2018 года выявила, что материальные запасы по счету № б/н на сумму 15 000 рублей были оприходованы дважды. Для исправления ошибки была сделана соответствующая запись в бухучете и оформлена бухсправка.

Образец заполнения бухгалтерской справки 0504833 будет выглядеть так:

Образец заполнения: отражение дополнительной информации и расчетов

НКО «Доброволь» в январе 2018 года израсходовало 300 000 рублей на проведение торжества по случаю юбилея фирмы. Затраты признаны представительскими. Однако, такие затраты могут быть учтены в составе необлагаемой базы, но не более 4 % от затрат на оплату труда.

Организация ежеквартально уплачивает налог на прибыль в размере 24 % (ОСНО). За первый квартал 2018 года затраты на оплату труда персонала составили 1 500 000,00 рублей.

Образец расчета бухгалтерской справки для этого случая будет выглядеть так:

Образец бухгалтерской справки о задолженности для суда

НКО «Доброволь» по договору № 1 от 01.01.2017 поставило ООО «Покупатель» продукцию на сумму 450 000,00 рублей. По договору ООО «Покупатель» должен был перечислить средства на расчетный счет НКО до 28.02.2017. Однако расчет не поступил до настоящего времени.

Юрист НКО «Доброволь» подготовил иск о погашении задолженности. Бухгалтер составил бухсправку для подтверждения дебиторской задолженности в зале судебного заседания:

Бухгалтерская справка об исправлении ошибки, допущенной при расчете пособия по временной нетрудоспособности (образец заполнения)

————————————————————————— ¦ ЗАО «Стейнвей» ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская справка N 37 ¦ ¦ ¦ ¦ от 25 мая 2011 года ¦ ¦ ¦ ¦ Содержание хозяйственной операции: исправление ошибки, допущенной при¦ ¦расчете пособия по временной нетрудоспособности. ¦ ¦ ¦ ¦ При расчете пособия по временной нетрудоспособности за период с 11 по¦ ¦21 января 2011 г. пианисту В.А. Блютнеру не были учтены премии,¦ ¦выплаченные в январе 2009 г. и октябре 2010 г. в размере 5800 руб. и 7500¦ ¦руб. соответственно. ¦ ¦ В результате неправильного расчета сумма пособия составила¦ ¦12 306,47 руб. (816 700 руб. : 730 x 100% x 11 календ. дн.) вместо¦ ¦12 506,89 руб. (830 000 руб. : 730 x 100% x 11 календ. дн.). ¦ ¦ Сумма пособия, подлежащая доначислению, равна 200,42 руб.¦ ¦(11 369,86 руб. — 11 187,67 руб.). ¦ ¦ Кроме того, в результате неправильного расчета пособия возникла¦ ¦недоимка по НДФЛ в размере 26 руб. (12 506,89 руб. x 13% -¦ ¦12 306,47 руб. x 13%), которая подлежит удержанию и перечислению в бюджет¦ ¦25 мая 2011 г. вместе с пени за просрочку платежа за 110 календарных¦ ¦дней в сумме 0,76 руб. (26 руб. x 7,75% x 1/300 x 23 календ. дн. +¦ ¦26 руб. x 8% x 1/300 x 64 календ. дн. + 26 руб. x 8,25% x 1/300 x ¦ ¦23 календ. дн.). ¦ ¦ Доначисление, удержание и перечисление налога в бюджет отражаются в¦ ¦карточке налогового учета НДФЛ за 2011 г. ¦ ¦ В бухгалтерском учете начисление суммы пособия было отражено¦ ¦проводками, приведенными ниже. ¦ ¦ ¦ ¦ 4 февраля 2011 г. ¦ ¦ Дебет 26 Кредит 70 ¦ ¦ — 3356,31 руб. (1118,77 руб. x 3 календ. дн.) — начислено пособие за¦ ¦первые три календарных дня временной нетрудоспособности за счет средств¦ ¦организации; ¦ ¦ Дебет 69-1 Кредит 70 ¦ ¦ — 8950,16 руб. (12 306,47 руб. — 3356,31 руб.) — начислено пособие за¦ ¦оставшиеся семь дней временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ;¦ ¦ Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», ¦ ¦ — 1600 руб. (12 306,48 руб. x 13%) — удержан налог на доходы¦ ¦физических лиц; ¦ ¦ Дебет 70 Кредит 50 ¦ ¦ — 10 706,47 руб. (12 306,47 руб. — 1600 руб.) — выплачено пособие по¦ ¦временной нетрудоспособности за минусом удержанного НДФЛ. ¦ ¦ ¦ ¦ Ошибка обнаружена 25 мая 2011 г. Для ее исправления в бухгалтерском¦ ¦учете сделаны записи, приведенные ниже. ¦ ¦ ¦ ¦ 25 мая 2011 г. ¦ ¦ Дебет 26 Кредит 70 ¦ ¦ — 54,66 руб. (1136,99 руб. x 3 календ. дн. — 3356,31 руб.) -¦ ¦доначислено пособие за первые три календарных дня временной¦ ¦нетрудоспособности за счет средств организации; ¦ ¦ Дебет 69-1 Кредит 70 ¦ ¦ — 145,76 руб. (12 506,89 руб. — 8950,16 руб. — 3356,31 руб. -¦ ¦54,66 руб.) — доначислено пособие за оставшиеся семь дней временной¦ ¦нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ; ¦ ¦ Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», ¦ ¦ — 26 руб. (12 506,89 руб. x 13% — 1600 руб.) — удержан налог на¦ ¦доходы физических лиц; ¦ ¦ Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», ¦ ¦ — 0,76 руб. (26 руб. x 7,75% x 1/300 x 23 календ. дн. + 26 руб. x¦ ¦8% x 1/300 x 64 календ.

дн. + 26 руб. x 8,25% x 1/300 x 23 календ. дн.) -¦ ¦начислены пени за просрочку уплаты НДФЛ; ¦ ¦ Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 51 ¦ ¦ — 26 руб. — сумма доначисленного НДФЛ перечислена в бюджет; ¦ ¦ Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 51 ¦ ¦ — 0,76 руб. — перечислены с расчетного счета пени за просрочку уплаты¦ ¦НДФЛ. ¦ ¦ ¦ ¦ 6 июня 2011 г. ¦ ¦ Дебет 70 Кредит 50 ¦ ¦ — 174,42 руб. (12 506,89 руб. — 10 706,47 руб. — 1600 руб. -¦ ¦26 руб.) — выплачено пособие по временной нетрудоспособности за минусом¦ ¦удержанного НДФЛ. ¦ ¦ ¦ ¦ Главный бухгалтер ЗАО «Стейнвей» Абель А.М. Абель¦ —————————————————————————

Комментарии:

Бухгалтерская справка образец и примеры заполнения

Основным документом, которым Налоговый кодекс регламентирует оформлять исправления в учете, является бухгалтерская справка. В этом документе указываются те операции, которые подлежат корректировке, причины, приведшие к ошибочным записям, верные корреспонденции счетов и суммы операций.

Это первичный документ, форма которого официально не разработана и не утверждена. Поэтому, компании самостоятельно придумывает эту форму, и указывают ее в приложении к учетной политике. Однако есть ряд реквизитов, которые бухгалтерская справка обязательно должна содержать:

Наименование и дата документа;
официальное название организации;
содержание операции и ее измерители;
должности и ФИО ответственных лиц, их личные подписи.

Бухгалтерская справка – главное официальное разъяснение о сделанных исправлениях. К ней прикладываются копии первичной документации, содержащие ошибку и перерасчеты. Именно этот пакет документов поможет вам в критической ситуации объясниться с инспекцией.
Чаще всего бухгалтеры коммерческой организации пользуются текстовой формой справки. Рассмотрим несколько практических примеров оформления документа.

Ошибка в учете – корректировка при помощи справки

Основной способ исправление ошибки в расчетах – доначисление или сторнирование определенной суммы.

Пример1: переплата зарплаты.

ООО «Праздник» начислило и уплатило заработную плату своему сотруднику Лебедеву Н.А.: в марте 5000 рублей, в апреле – 4500. В мае обнаружилось, что за март была начислена лишняя сумма, на самом деле зарплата составила 4500. Сотрудник пошел навстречу бухгалтерии и согласился внести в кассу переплату. Также работнику бухгалтерии необходимо скорректировать сумму удержанного НДФЛ.
Бухгалтером была составлена бухгалтерская справка, сделан перерасчет и следующие проводки:
Д26 К70 – 500 руб. Сторно лишней суммы начисленной зарплаты.
Д70 К68 – 65 руб.

Сторно лишней суммы удержанного налога на доходы.
В день внесения работником переплаты в кассу:
Д50 К70 – 435 руб. Излишне выплаченные денежные средства внесены в кассу.
Что касается переплаты по НДФЛ, образовавшейся по итогам марта, она была зачтена при следующей уплате налога.

Отражение операции с дополнительными расчетами

Бухгалтерская справка – универсальный документ. Он предназначен не только для фиксации изменений в учете в текущем периоде, но и для отражения прибылей или убытков прошлых лет, обнаруженных в прошлые годы. А также он выручит сотрудника бухгалтерии, в случае необходимости оформить операцию, для которой не предусмотрено унифицированной формы. В таком случае составляют справку-расчет, чтобы зафиксировать не только сумму операции, но и процедуру ее расчета.

Возьмем конкретный пример из практики. Бухгалтерские справки идеальны для оформления распределения расходов при раздельном учете, которые в бухгалтерском учете принимаются полностью, а в налоговом – исключительно в пределах нормы.

Пример 2: принятие представительских расходов.

ООО «Праздник» 15 марта организовало официальную встречу представителей партнерской компании и провело переговоры. На мероприятие ушло 400 000 рублей представительских расходов. Напомним, что такие затраты при расчете налога на прибыль принимаются в размере не более 4% от ФОТ в том периоде, в котором они были произведены.

Компания ежеквартально отчитывается по налогу на прибыль. Представительские расходы аккумулируются на 26-м счете.

30 марта бухгалтер ООО «Праздник» определил норматив представительских расходов и оформил бухгалтерскую справку.

Подтверждение операции с контрагентом

Довольно часто в практике отношений с контрагентами встречаются операции взаиморасчета. Их также можно оформить при помощи бухгалтерской справки.
Также этот документ пригодится, если вы являетесь арендатором. Многие арендодатели не выписывают акт, поскольку по ГК РФ аренда не является услугой. Составляя бухгалтерскую справку, бухгалтер будет ежемесячно принимать соответствующие расходы.

Оформляя справку, бухгалтер может прояснить некоторые показатели учета, например, возникшую сумму по возмещению НДС из бюджета или необходимость подачи корректировочной декларации.

Во многих случаях наличие подробной бухгалтерской справки поможет снять лишние вопросы со стороны налоговиков при проведении камеральной проверки.

Пример 3: списание арендной платы за месяц.

ООО «Праздник» ежемесячно оплачивает арендную плату за офис в размере 20 000 рублей. Обычно компания вносит оплату авансом сразу за весь квартал в первых числах первого месяца этого периода.