Какие налоги платит ип на осно.

Предприниматели, выбирая удобную для них систему налогообложения, взвешивают все аргументы «за» и «против».

У общего налогового режима — ОСНО — есть определенные минусы и сложности. Но для ряда категорий налогоплательщиков он выгоден.

Рассмотрим особенности этой системы налогообложения пошагово и подробно. Выясним, отличия этой системы, разберемся какие налоги должен платить ИП на ОСНО, какие он должен сдавать отчеты.

Что такое ОСНО и когда выгоден этот режим?

ОСНО — общая система налогообложения. Этот режим достаточно сложный, особенно, в смысле объема отчетности. Да и налоговая нагрузка по нему немалая. Чаще индивидуальные предприниматели выбирают «упрощенку», УСН. Особенно, на старте предпринимательской деятельности. Но ряду категорий налогоплательщиков выгоден именно данный налоговый режим.

ОСНО порой называют порой основной системой налогообложения, используя аббревиатуру ОСН. Но суть не меняется. Общая система налогообложения для ИП — это сумма, совокупность налогов. Главный ее плюс: отсутствие каких-либо ограничений. Нет никаких препон ни по числу работников, ни по разнообразию видов деятельности либо суммам полученных доходов.

Разумеется, предпринимательская деятельность может предусматривать разные направления, специализации, а, соответственно, и системы налогообложения. Как могут сочетаться налоговые режимы? По отношению к организациям: ОСНО совместимо только с ЕНВД, в случае с ИП возможны комбинации с Патентной системой налогообложения и ЕНВД.

В каких случаях ИП на ОСНО выгоднее, чем на специальных налоговых режимах?

Когда ваши потребители и партнеры в основной массе тоже применяют данную систему и платят НДС. В этом случае вы помогаете друг другу в плане снижения размера НДС. Сами вы снижаете уплаченный НДС на суммы, выплаченные по тому же налогу исполнителями и поставщиками комплектующих. Покупатели и партнеры, в свою очередь, тоже уменьшают свой НДС на вычет уплаченного вами налога. Вы приобретаете имидж выгодного союзника по бизнесу, становясь более конкурентоспособными на рынке в категории налогоплательщиков ОСНО.

Для ИП, регулярно занимающихся ввозом товаров на территорию России, предусмотрена выплата НДС на импортируемые товары. Эти суммы можно вернуть в виде вычета, если предприниматель использует ОСНО.

Налоги ИП на ОСНО в 2018 году: какие и как?

Какие придется платить налоги ИП на ОСНО в 2018 году? Для сравнения, приведем налоги организаций в формате АО и ООО, это:

налог на прибыль организаций по ставке 20%. Это основной размер ставки, а есть еще специальные: от 0 до 30%.
налог на имущество организаций, размер — до 2,2%.
НДС со ставками 0%, 10%, 18%.

Для ИП предусмотрены следующие категории налогов:

НДС в размере 0%, 10%, 18%.
НДФЛ, если в отчетном году предприниматель был резидентом РФ, 13%.
2-процентный налог на имущество физических лиц.

Каков механизм перехода на общую систему налогообложения для ИП? В этом-то и «фокус», что никаких специальных усилий прилагать не придется. Не нужно бежать в налоговую инспекцию, если вы не выбрали некий особый вид налогообложения: ЕНВД, патент, ЕСХН, УСН. Просто в момент регистрации организации либо ИП как физического лица вас автоматически поставят на данный режим.

Аналогично — при уходе с других систем налогообложения. Вы можете перейти с ранее выбранного формата сознательно, но есть и иной вариант — при нарушении предписанных требований. Скажем, ИП превысил планку доходов или нанял больше сотрудников, чем разрешено данным алгоритмом. И тогда местный орган налоговой самостоятельно произведет перевод на ОСНО.

Налог на прибыль организации

Теперь подробнее рассмотрим отдельные виды налогов. Прибылью организации называют разницу, полученную при вычете понесенных расходов из заработанных доходов. Учесть придется разные виды доходов, и в отчетности ИП на ОСНО будет необходимо подтвердить их документально. Это:

Основные доходы, получаемые при реализации товаров и услуг, а также прав на имущество;

Подобным образом учитываются и расходы. С той разницей, что их достоверность налоговая инспекция будет проверять особенно тщательно. Это вполне логично: чем больше расходная часть, тем меньше получится итоговая сумма прибыли, а значит, и данного налога. Поэтому запаситесь счет-фактурами, накладными, иными платежными документами, фиксирующими расходы ИП.

Они тоже, подобно доходам, делятся на 2 вида:

Затраты на производство и реализацию, включая расходы на материалы, сырье, зарплату работников и пр.;

К внереализационной группе относятся расходы на содержание части имущества, которое передано в аренду; проценты по кредитным обязательствам и др.

Статья 284 НК РФ подробно расписывает размеры ставки данного налога для ИП, занимающихся конкретными видами деятельности и имеющих разные источники доходов. Эта цифра колеблется от 0 до 30%, основной ставкой налога на прибыль организаций является 20%.

Налог на имущество

Для организаций, избравших ОСНО, объектом налогообложения становится движимое и недвижимое имущество, которое на балансе организации фиксируется в качестве основных средств. Есть исключение для движимого имущество, поставленного на баланс после 1 января 2013 года: оно вообще освобождено от налога. На остальное имущество данный налог платится по ставке не выше 2,2% от его среднегодовой стоимости.

Этот же вид налога для ИП на ОСНО в 2018 году высчитывается на общих основаниях, то есть, как физическое лицо, по ставке до 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости. Объектом налогообложения здесь становится вся недвижимость ИП, что используют в предпринимательской деятельности.

Уплачивается налог на имущество не позднее 15 ноября года, который следует за отчетным. Основанием служат налоговые уведомления, высылаемые ФНС ежегодно. Деклараций по данному налогу от ИП не требуется.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС платится как при ввозе зарубежных товаров на нашу территорию, так и при реализации услуг и товаров внутри страны. При выполнении ряда условий ставка может быть 10% и даже нулевой.

Обычный размер — 18%, но его можно снизить на размер налоговых вычетов в двух случаях. Первый: при ввозе на территорию РФ импортных товаров. Второй вариант вычета могут предоставить поставщики (контрагенты). Это будет сумма уплаченного ими НДС, но лишь в случае, если они тоже применяют режим ОСНО.

Подобные вычеты иначе называются «НДС к зачету», но произвести их можно только при наличии счет-фактуры, а иногда и некоторых иных документов. К тому же, работы, товары или услуги должны быть оприходованы (поставлены на баланс), то есть приняты к учету.

Расчет НДС — процедура сложная, в ряде случаев она имеет тонкие нюансы, необходимые для работы специалистов. Здесь приведем лишь базовую формулу для его расчета.

Какие данные и действия потребуются?

Найти НДС с общей суммы дохода, то есть к начислению. Общий доход умножаем на 18, результат делим на 118.

Следующий шаг: высчитываем НДС к зачету (вычеты). Расходы * 18/ 118.

Последнее действие: НДС к уплате = НДС к начислению — НДС к зачету.

Пример. ИП купил ботинки за 600 рублей. Поставщику он должен уплатить за этот товар НДС = 600 руб. * 18 / 118 = 91, 52 руб.

Продав ту же обувь за 1000 рублей, ИП уплатил государству налог с этой сделки = 1 000 руб. * 18 / 118 = 152, 54 руб.

Подсчитываем итоговый НДС к уплате = 152, 54 руб. — 91, 52 руб. = 61, 02 руб.

Уплату НДС с 2015 года производят ежеквартально, но делят на равные доли помесячно, не позднее 25 числа каждого из месяцев последующего квартала.

Скажем, за 2-й квартал 2016 года нужно будет заплатить НДС 450 руб. Делим их на 3 равные части по 150 руб. и выплачиваем в сроки: до 25 июля; до 25 августа; не позднее 25 сентября.

Обратите внимание, что с 1 января 2017 года пояснения к электронным декларациям по НДС можно будет сдать в ИФНС только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ уплачивается предпринимателем с доходов своей деятельности, а также в качестве физического лица с тех доходов, что не включаются в предпринимательскую деятельность.

ИП вправе уменьшить доходы на сумму профессиональных вычетов, но, напоминаем, лишь на расходы (вычеты), документально подтвержденные. Расчеты делаются по формуле: НДФЛ = (доходы — вычеты) * 13%.

Число 13% здесь — это налоговая ставка для ИП, являющихся резидентами РФ в отчетном году. Чтобы вас признали таковым, физлицо обязано находиться на территории РФ по факту, в течение 12 следующих подряд месяцев, не менее 183 календарных дней.

Для тех, кто не являются резидентами РФ, ставка НДФЛ равна 30%.

Какие отчеты сдает ИП на ОСНО: декларация НДС

Все вышеперечисленные налоги не просто уплачиваются, но и являются объектами отчетности предпринимателя. Это и есть ответ на вопрос, какие отчеты сдает ИП на ОСНО.

Начиная с 2014-го декларацию НДС подают лишь в электронном виде. С 2015 года этот документ предоставляется в налоговую ежеквартально, но не позже 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Конкретно, отчетность за первый квартал должна быть подана не позднее 25 апреля; за 2-й до 25 июля; за 3-й квартал — не позже 25 октября; за 4-й — до 25 января. Эти даты предоставления декларации остаются актуальными в 2018 году.

Требуется также регулярное ведение журналов продаж и покупок. В первый записываются счет-фактуры и прочие документы, нужные при реализации товаров и услуг в тех ситуациях, когда нужно исчисление НДС. В журнал покупок НДС вносятся счет-фактуры, подтверждающие оплату НДС. Это нужно, чтобы в дальнейшем определить суммы вычетов.

Третий важный отчетный документ ИП: КУДиР — книга учета доходов и расходов. Для организаций она не нужна.

Отчетность по налогу на прибыль организаций

Есть три способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:

1. По итогам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев плюс авансовые платежи внутри каждого квартала ежемесячно. Платежи, осуществляемые ежемесячно, нужно вносить не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. Поквартальные — не позднее 28 числа месяца, идущего за истекшим кварталом.

Важный нюанс. Средняя величина доходов за предшествующие 4 квартала, идущие подряд, высчитывается по итогам каждого отчетного квартала. Если эта сумма менее 10 миллионов рублей (по каждому кварталу), то организации не нужно будет уплачивать авансовые платежи каждый месяц (об этом нет необходимости уведомлять налоговую).

2. По итогам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев, но без ежемесячных авансовых платежей. Способ действителен для организаций, имеющих доходы за последние 4 квартала меньше 10 млн руб. за каждый квартал (в среднем), а также НКО, бюджетные, автономные учреждения, не имеющие доходов от реализации, и ряд иных категорий.

3. По итогам каждого месяца по прибыли, полученной в нем фактически. Тоже не позднее 28 числа следующего месяца. Но перейти на такой вариант можно лишь с начала очередного года. А предупредить об этом налоговый орган следует накануне, не позднее 31 декабря предшествующего года.

Налог по итогам года по всем этим способам платится не позднее 28 марта года, идущего за отчетным.

Документом отчетности ИП на ОСНО в 2018 году является декларация. Она отсылается в инспекцию каждый квартал, это будет отчет за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Сроки подачи аналогичны тем, что действуют для авансовых платежей: не позже 28 числа месяца, что идет за отчетным кварталом (годом).

Если авансовые платежи исчисляются по факту прибыли каждый месяц, то и декларация потребуется ежемесячная. Срок — по 28 число следующего месяца.

Налог на имущество организаций: платежи и отчетность

Авансовые платежи и налог вносятся раз в году, если иной порядок не предусмотрен законами субъектов РФ.

Декларацию в налоговый орган следует предоставить по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Годовой отчет подается не позднее 30 марта следующего года. остальные декларации — по 30 число месяца, что следует за отчетным периодом. В какую налоговую инспекцию подается декларация? По местонахождению каждого из обособленных подразделений с отдельным балансом; по территориальности каждого из объектов недвижимого имущества, который регулируется отдельным порядком исчисления и уплаты налога.

НДФЛ. Отчётность в налоговую от ИП

На основе налоговых уведомлений производится оплата авансовых платежей по НДФЛ. Первый — по 15 июля текущего года, 2-й — не позднее 15 октября, 3-й — по 15 января следующего года. По итогам года НДФЛ, оставшийся после авансовых выплат, вносится до 15 июля следующего года.

До 30 апреля года, идущего за отчетным (раз в году), подается декларация по форме 3-НДФЛ. А декларацию по форме 4-НДФЛ (о предполагаемом доходе) необходимо подать в течение 5 дней после завершения месяца, в котором был получен первый доход. Этот документ требуется для упрощения расчета авансовых платежей НДФЛ. Нужен он не только для новичков, но касается и тех, кто на время прекратил деятельность, а потом возобновил работу. Еще одно основание — рост или снижение годового дохода больше чем на 50% по сравнению с предшествующим годом.

Изменение в расчете пени, актуальное в 2018 году для ООО

Еще одно изменение 2017 года для ООО касается расчета пени.

С 01.10.2017 расчет пени ООО будут осуществлять по новым правилам, учитывая количество календарных дней не вовремя выполненных обязательств по уплате налогов и взносов:

за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов или страховых взносов сроком до 30 календарных дней (включительно) - пени рассчитываются исходя из 1/300 действующей в период просрочки ставки рефинансирования;
за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов или страховых взносов сроком свыше 30 календарных дней - пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки - рефинансирования, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Т.е. начиная с 31 дня просрочки платежа, размер ежедневной пени увеличивается в два раза.

Как это было и раньше, финансовая нагрузка для ИП, уплачивающего налоги на ОСНО, в 2018 году достаточно тяжеловесна. Но если исходить из налоговых реалий, начинать масштабный бизнес-проект на каких-либо других системах налогообложения может быть еще более невыгодно.

Поэтому для многих предпринимателей чаще всего актуальным является вопрос: «как сэкономить на налогах в рамках ОСНО?», а не «какую систему налогообложения выбрать?». Узнать об основных налогах ИП на общем режиме, а также о возможностях оптимизации платежей в казну поможет эта статья.

С чего начинается ИП на ОСНО

На момент регистрации предпринимательской деятельности в ФНС предприниматель, как правило, уже имеет собственный бизнес-план. Основная цель бизнесмена - реализовать проект в процессе хозяйственной деятельности, что позволит ему получать систематическую прибыль.

Для того чтобы план сработал, предпринимателю могут потребоваться:

капитал;
объекты недвижимости;
сырье и материалы;
штат сотрудников.

Все перечисленное – это и есть исходные данные для определения налоговых платежей в бюджет.

Если при регистрации в ФНС (или в течение 30 дней с момента получения Свидетельства) ИП не подает заявление о применении к нему одного из специальных режимов налогообложения, он автоматически становится налогоплательщиком на ОСНО.

Это значит, что с первого отчетного периода ИП нужно вести учет и платить:

НДФЛ - по сути это налог на прибыль;
НДФЛс – удерживается из зарплаты сотрудников и перечисляется в бюджет;

Чаще всего, узнав о том, какие налоги надо платить на ОСНО, ИП принимают решение нанять грамотного бухгалтера, способного увязать все тонкости нескольких баз налогообложения, и тем самым минимизировать обязательные расходы на ведение бизнеса.

Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

Уплата НДФЛ и возможности для экономии

В рамках индивидуального предпринимательства НДФЛ платится в двух случаях:

как налог на прибыль ИП, находящихся на ОСНО;
в порядке налогообложения доходов, выплачиваемых работникам.

Несмотря на то, что в двух указанных случаях платится одна и та же ставка – 13%, расчет этих обязательных платежей принципиально разный.

НДФЛ как налог на прибыль

Основное правило оптимизации НДФЛ для ИП – соблюдение выгодного соотношения между доходами от хозяйственной деятельности (все поступления на расчетный счет или в кассу предприятия) и расходами на ведение бизнеса (затраты на производство, реализацию плюс определенные законом внереализационные издержки).

При разумном балансе доходов и расходов размер НДФЛ можно свести к минимуму.

В подтверждение приводим обобщенную схему расчета НДФЛ:

(Совокупный доход – общий расход) х 13%.

Указанная в скобках разность и будет являться налогооблагаемой прибылью.

В налоговой практике расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, принято называть профессиональными вычетами.

Важно! При определении налогооблагаемой базы учитываются лишь те расходы, которые ИП может подтвердить документально. Если у бизнесмена нет такой возможности, налоговое законодательство позволяет уменьшить доходы на определенный норматив затрат, равный 20%.

НДФЛ при наличии сотрудников

Порядок расчета НДС

Предприниматель, использующий общий режим, производит учет всех операций, в процессе которых продаются или другим образом отчуждаются товары, материалы, сырье или основные средства, принадлежащие ИП на праве собственности.

При этом 18 % от общей продажной стоимости – сумма, которую ИП должен перечислить в бюджет (НДС к начислению).

Однако этот платеж может быть уменьшен в том случае, если ИП в отчетном периоде сам приобретал у других плательщиков налога на добавленную стоимость товары, необходимые для ведения хозяйственной деятельности. 18% от их стоимости - НДС к зачету.

Разность между суммой НДС к начислению и к зачету подлежит уплате в бюджет.

Таким образом, чем больше ИП покупает продукции у плательщиков НДС, тем меньше становятся его обязательства по уплате собственного налога на добавленную стоимость.

Когда ИП нужно платить налог на имущество

Недвижимость – здания, сооружения, помещения. Хозяйственную деятельность невозможно вести без использования этих объектов.

Ставка налога на недвижимость тоже может быть разной (от 0,1% до 2 % включительно). Ее значение меняется в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества. Оценивают объекты недвижимости кадастровые работники, и зачастую указанная ими цена не отличается от рыночной.

Возможностей для минимизации именно этого налога практически нет. Однако суммы, уплаченные в счет обязательств перед государством за недвижимость, будут засчитаны как расходы хозяйственной деятельности и, соответственно, на сумму этого налога уменьшится чистая прибыль ИП, а, следовательно, и НДФЛ.

Перспектива

Очевидно, что общая система налогообложения для ИП предполагает более широкие возможности по сравнению со специальными режимами. Это и возможность регулировать размеры общеобязательных платежей, и дальнейшее развитие перспективных направлений в хозяйствовании. Но не нужно забывать, что ОСНО на предприятии всегда должна быть под присмотром специалистов. Иначе ИП трудно будет избежать административного давления со стороны органов, контролирующих учет и

Здравствуйте! Сегодня поговорим про НДФЛ для ИП на ОСНО. Наконец-то, уважаемые читатели, мы добрались до темы уплаты налогов индивидуальным предпринимателем в случае, когда он не переходит на какой-нибудь ( , вмененку или ), а остается на . Какие налоги ему нужно платить? На общем режиме основных налога два: первый – налог с доходов, второй – .

Налог с доходов для и юрлиц разный:

ИП платят НДФЛ;
Юрлица платят налог на прибыль.

Сегодня речь и пойдет об особенностях уплаты НДФЛ физлицами, зарегистрированными в качестве ИП. А особенностей здесь довольно много.

Все мы привыкли, что НДФЛ – налог, который работодатель удерживает у нас из зарплаты (это я сейчас об обычных работниках). Для ИП расчет и уплата этого налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, выглядят по-другому.

Итак, обо всем по порядку!

Как рассчитывается НДФЛ для ИП

Формула расчета налога НДФЛ выглядит так:

НДФЛ = (Полученный доход – Налоговые вычеты – Авансовые платежи) * Ставка

А теперь о каждой составляющей этой формулы по очереди.

Полученный доход

Для расчета налога ИП учитывает в доходах все поступления в денежной и натуральной форме, а также суммы материальной выгоды. Где получен этот доход – на территории РФ или за ее границами – неважно. Весь список доходов переписывать не будем, смотрите ст. 208 НК РФ.

Важно! Если в отношении разных видов доходов установлены разные ставки, то ИП должен обеспечить раздельный учет таких доходов и определять налогооблагаемую базу отдельно по каждой из ставок.

Налоговые вычеты

При расчете НДФЛ предприниматель имеет право использовать все полагающиеся ему виды налоговых вычетов: стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные и т.д. Для того чтобы учесть такие вычеты при расчете налога, их придется подтвердить необходимыми документами.

Но важнейшее значение для обычного ИП на общем режиме имеет профессиональный вычет: он позволяет учесть при расчете налога все произведенные в процессе ведения бизнеса расходы. А вот здесь не все так просто:

ИП может уменьшить полученный доход на все произведенные в процессе предпринимательской деятельности расходы при условии, что они экономически обоснованы и подтверждены документами – то есть стандартные требования подтверждения расходов и здесь никто не отменял;
ИП может уменьшить полученный доход на 20% (принять расходы, равные 20% от суммы доходов), если не может документами подтвердить свои расходы.

Что получается? Получается, что если у вас расходы очень большие, то без подтверждающих документов учесть их при расчете налога вы не сможете, поэтому максимально собирайте все подтверждающие бумажки.

Если у вас расходы небольшие, то нет смысла заморачиваться с их подтверждением – вы сможете вычесть 20% от суммы дохода. Ну и, логичный вывод, что если у вас расходы совсем маленькие, то выгоднее использовать именно второй вариант расчета профессионального вычета в виде 20% от доходов.

Авансовые платежи

ИП на общем режиме в течение года должен платить авансовые платежи. Всего их три:

За 1 полугодие – перечисляется до 15 июля;
За 3 квартал – перечисляется до 15 октября;
За 4 квартал – уплачивается до 15 января.

Важно! Авансовые платежи по НДФЛ для ИП считает не сам предприниматель, а налоговая! Налоговики делают расчет либо на основании предоставленных ИП сведений о предполагаемом доходе, либо на основании декларации за прошлый год. Налоговая присылает уведомление с расчетом – вы оплачиваете аванс по этому уведомлению.

Ставка НДФЛ для ИП

Основная стандартная ставка установлена в размере 13%. Ставка 30% установлена для случаев, когда ИП признается нерезидентом РФ.

Расчет налога НДФЛ по итогам года

На протяжении года ИП согласно полученным из налоговой уведомлениям уплачивает авансы. Затем после завершения года делает окончательный расчет, сдает декларацию и либо доплачивает налог, либо возвращает излишне перечисленную в течение года сумму.

Порядок действий в течение года

Ниже приведен порядок действий для только что зарегистрировавшегося ИП:

Ведем деятельность и получаем первый доход;
Исходя из первого дохода считаем предполагаемую сумму дохода за год (в расчете учитываем и доходы, и расходы, то есть, по сути, приблизительно считаем налогооблагаемую базу за год);
Проставляем полученную цифру в 4-НДФЛ и сдаем эту декларацию в налоговую (срок сдачи – месяц + 5 дней от даты получения первого дохода);
Налоговая получает нашу 4-НДФЛ, считает авансы по налогу и направляет нам уведомления;
Платим в течение года авансы согласно этим уведомлениям;
По окончании года заполняем декларацию 3-НДФЛ и делаем окончательный расчет.

Важно! Для ИП, которые работают не первый год и уже отчитывались перед налоговой декларацией 3-НДФЛ, первые три пункта из приведенного порядка действий выполнять, конечно же, не нужно. Налоговая сделает расчет авансов по информации из 3-НДФЛ за прошлый год.

Пример: как налоговая считает авансы? Здесь цифры можно прикинуть самим. Например, вы сообщаете, что предполагаемый доход за год составит 400 тыс. руб. Соответственно, налог будет равен 400 тыс. руб. * 13% = 52 тыс. руб. За полугодие аванс составит 52 тыс. руб. / 2 = 26 тыс. руб., за 3 и 4 кварталы по 52 тыс. руб. / 4 = 13 тыс. руб.

Отчетность ИП по НДФЛ

Здесь важно отметить три вида отчетов, касающихся именно НДФЛ:

– ИП обязательно ведет книгу, где отражает все хозяйственные операции (напомним, что только при условии ведения КУДИР предприниматель освобождается от обязанности вести бухгалтерский учет);
4-НДФЛ – сведения о предполагаемом доходе (сдается, как мы уже сказали ранее, предпринимателями, которые либо только зарегистрировались как ИП, либо перешли на ОСНО с других режимов);

Важно! 4-НДФЛ подается один раз. Но, в принципе, может быть такая ситуация, что надо подать корректировочную декларацию. Такая необходимость возникает в случае резкого изменения условия бизнеса, из-за которых предполагаемый доход изменяется в большую или меньшую сторону более чем на 50%.

Если ваш предполагаемый доход сильно возрос, то сдавать заново 4-НДФЛ необязательно – все, что вы не заплатите авансами, вы заплатите при окончательном расчете по итогам года. А вот при резком снижении дохода 4-НФДЛ все-таки лучше подать – это выгодно именно ИП. На основании новой информации налоговики пересчитают авансы, и вы их в течение года уже не будете переплачивать.

— сама декларация по НДФЛ сдается один раз по результатам прошедшего года до 30 апреля уже следующего года.

Заключение

Ну вот и все основные моменты, касающиеся уплаты предпринимателями НДФЛ. Отмечу, что ИП при сдаче декларации должен также учесть и доходы, которые он получил просто как физлицо.

Общий налоговый режим - это стандартный режим, своего рода режим «по умолчанию». Является самым сложным и обременительным по налоговой нагрузке, по количеству отчётности.

В большинстве случаев, чтобы разобраться с уплатой и отчётностью по налогам на ОСНО (например, НДС, НДФЛ и др.), понадобится привлечение специалиста. Но нужно сказать, что для некоторых налогоплательщиков этот налоговый режим, несмотря на многие его минусы, будет весьма выгодным.

На данной системе налогообложения нет никаких ограничений по видам деятельности, количеству работников, полученным доходам. Что касается совмещения налоговых режимов, то организации имеют право совмещать ОСНО только с ЕНВД, а ИП - с ЕНВД и Патентной системой налогообложения.

Когда выгодно применять ОСНО?

1) Если большая часть ваших партнёров и покупателей тоже применяют ОСНО и являются плательщиками НДС, потому что, во-первых, вы сами впоследствии можете уменьшить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, на суммы НДС, уплаченные поставщикам и исполнителям.

Во-вторых, ваши партнёры, покупатели на ОСНО также могут применить к вычету входящий НДС, уплаченный вам, а значит, привлекательность сотрудничества с вами в глазах крупных заказчиков повышается, то есть вы становитесь конкурентноспособнее на рынке среди налогоплательщиков ОСНО.

2) При регулярном ввозе товаров на таможенную территорию РФ (импорт товаров) вы должны уплачивать НДС, который, если вы на ОСНО, можно вернуть себе обратно в виде вычета.

Какие налоги платить на ОСНО?

Для организаций (ООО, АО):

Налог на прибыль организаций - основная ставка 20 %
Но есть ещё, кроме основной, и специальные ставки на прибыль: от 0 % до 30 %.
НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
Налог на имущество организаций по ставке до 2,2 %.

НДФЛ 13% (при условии, что ИП в отчетном году был резидентом РФ).
НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Если вам не хочется разбираться в сложных вычислениях налогов, в подготовке отчётности и тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.

Переход на ОСНО

При регистрации организации / ИП или при уходе с других систем налогообложения вы автоматически становитесь на этот режим, поэтому уведомлять налоговую о переходе на ОСНО не надо.

Итак, вы можете оказаться на ОСНО:

1) Если в установленные сроки не сообщите в налоговую о постановке на специальный налоговый режим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент).

2) Если утратите право на применение специального налогового режима, нарушив его требования (например, избыточное количество сотрудников или превышена допустимая планка доходов).

Налог на прибыль организаций

Прибыль организации - это разница между полученными доходами и понесёнными расходами. При этом на основании первичных подтверждающих документов учитываются:

1) Доходы от реализации товаров, услуг или имущественных прав.

2) Внереализационные доходы. Например, доходы от сдачи имущества в аренду, от долевого участия в других организациях; проценты, полученные по договору займа и др. (ст. 250 НК РФ).

Однако некоторые доходы при налогообложении не учитываются (подробнее ст. 251 НК РФ).

Расходы - это обоснованные и документально подтверждённые затраты. То есть чем больше расходов, тем меньше в итоге налог к уплате, поэтому вы должны иметь в виду, что налоговая инспекция уделит особое внимание обоснованности ваших затрат и их документальному подтверждению в первичных документах (счёт-фактуры, договора, РКО, накладные и др.)

Расходы определяются как:

Расходы на производство и реализацию. Например, материальные расходы, расходы на оплату труда работникам и др. (ст. 318 НК РФ)
Внереализационные расходы. К таковым относятся проценты по долговым обязательствам, расходы на содержание имущества, переданного по договору аренды, и др. (ст. 265 НК РФ).
Определённый перечень расходов при налогообложении не учитывается (ст. 270 НК РФ).

Как уже было упомянуто, основная ставка для налога на прибыль организаций - 20 %. Также предусмотрены специальные налоговые ставки на прибыль - от 0 % до 30 %, в зависимости от вида деятельности, источников поступаемых доходов (ст. 284 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц для ИП

Предприниматель уплачивает НДФЛ с доходов своей предпринимательской деятельности.

Также не будем забывать про обязанность уплачивать НДФЛ ещё и в статусе физического лица с доходов, не включаемых в предпринимательскую деятельность.

ИП имеет право уменьшать доходы на профессиональные вычеты. При этом эти вычеты (расходы) должны быть обоснованы и документально подтверждены.

НДФЛ = (доходы - вычеты) * 13 %
13 % - налоговая ставка при условии, что ИП в отчётном году был резидентом РФ.
А чтобы быть признанным таковым, физическое лицо должно фактически находиться на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговая ставка НДФЛ для нерезидентов РФ - 30 %.

НДС на ОСНО

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, предназначенный для конечного потребителя товаров и услуг. Он уплачивается при реализации товаров и услуг, а также при ввозе товаров на территорию РФ.

Налоговая ставка НДС обычно 18 %, но также может быть 0 % и 10 % при некоторых условиях.

Общую сумму НДС можно уменьшить на сумму налоговых вычетов.

Под налоговым вычетом следует понимать НДС:

Предъявленный вам поставщиками при приобретении у них товаров и услуг.
Помните, что при работе с контрагентами (поставщиками), которые на УСН, ЕНВД и др. налоговых режимах, вы не сможете уплаченный им НДС принять к вычету.
Уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Такие «вычеты» называют НДС к зачёту. Но, чтобы применить «вычеты»:

Товары (услуги, работы) должны быть приняты к учёту (поставлены на баланс / оприходованы). К подтверждению этого нужно иметь соответствующие первичные документы.
Обязательно должна быть счёт-фактура.

Как рассчитать НДС

Исчисление НДС - достаточная ёмкая и сложная тема, имеющая в некоторых случаях кое-какие специфичные нюансы, поэтому здесь будет приведена лишь базовая, основная формула для расчёта налога на добавленную стоимость. Итак, чтобы узнать, сколько нужно заплатить НДС, нужно:

1) Выделить НДС со всего дохода по формуле

НДС к начислению = (весь доход) * 18 / 118

2) Аналогично вычислить вычеты (НДС к зачёту)

НДС к зачёту = (покупки, расходы) * 18 / 118

3) И наконец, НДС к уплате = НДС к начислению - НДС к зачёту («вычеты»)

Разберём на простом примере.
1) Некий ИП продал джинсы на сумму 1 000 руб.
Налог с этой сделки государству он должен 152, 54 руб. (1 000 руб. * 18 / 118).
2) Но покупал эти джинсы некий ИП за 600 руб.
Значит, поставщику за эту покупку он уплатил НДС = 91, 52 руб. (600 руб. * 18 / 118)
3) Итого НДС к уплате = 152, 54 руб. - 91, 52 руб. = 61, 02 руб.

Отчётность и уплата НДС

1) С 2015 года декларация подаётся в налоговую ежеквартально в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, т.е.:

За 1 квартал - не позднее 25 апреля
За 2 квартал - не позднее 25 июля
За 3 квартал - не позднее 25 октября
За 4 квартал - не позднее 25 января

С 2014 года подаётся только в электронном виде.

2) Также налогоплательщики НДС должны вести книги покупок и продаж, предназначенные:

Для записи счёт-фактур, подтверждающих оплату НДС, чтобы впоследствии при расчёте налога, определить суммы вычетов.

Для записи счёт-фактур и др. документов при реализации товаров и услуг во всех случаях, когда исчисляется НДС.

3) Кроме того, ИП на ОСНО ведут ещё книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Организации КУДиР не ведут.

УПЛАТА НДС с 2015 года производится ежеквартально равными долями не позднее 25 числа каждого

Из 3х месяцев следующего квартала.

Например, за 3 квартал 2018 года нужно заплатить НДС в размере 300 руб.
Эту сумму делим на 3 равные части по 100 руб. и уплачиваем в сроки:

Налог на имущество при ОСНО

Для организаций:

Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации как основные средства. Исключение: движимое имущество, поставленное на баланс после 1 января 2013 года, налогом НЕ облагается!
Организации на ОСНО платят налог на имущество по ставке, не превышающей 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества.

Объект налогообложения - недвижимость ИП, используемая в предпринимательской деятельности.
ИП на ОСНО платит налог на имущество на общих основаниях, как обычное физическое лицо по налоговой ставке до 2 % от инвентаризационной стоимости недвижимости.

Отчётность и уплата налогов организаций на ОСНО

НДС

Налог на прибыль организаций. Отчётность:

Декларация подаётся в налоговую ежеквартально: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, а годовая декларация - не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом.
Но если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в этом случае декларация подаётся ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ уплачиваются одним из трёх возможных способов:

По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев + ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала. Ежемесячные авансовые платежи необходимо уплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Поквартальные платежи - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Необходимость уплачивать ежемесячные платежи в каждом квартале зависит от сумм дохода, которые получает организация. Дело в том, что по итогам каждого отчётного квартала рассчитывается средняя величина доходов за предшествующие, идущие подряд, 4 квартала. И если доходы за указанный промежуток времени по сумме меньше 10 миллионов рублей за каждый квартал, тогда организация освобождается от уплаты авансовых платежей каждый месяц (об этом уведомлять налоговую не нужно).
По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев БЕЗ уплаты ежемесячных авансовых платежей не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Этот способ относится к организациям, у которых доходы за последние 4 квартала в среднем меньше 10 млн руб. за каждый квартал; бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие доходов от реализации, и др. (п. 3 ст. 286 НК РФ).
По итогам каждого месяца по фактически полученной в нём прибыли не позднее 28 числа следующего месяца. Переход на этот способ уплаты налога возможен только с начала нового года, поэтому необходимо уведомить об этом налоговую не позднее 31 декабря года, предшествующего новому налоговому периоду.

По итогам года во всех случаях налог уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом. При этом ежемесячные авансовые платежи за 1 квартал нового текущего года не начисляются.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. ОТЧЁТНОСТЬ:

По итогам каждого отчётного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, организации должны представлять декларацию в налоговую инспекцию по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения со своим отдельным балансом, по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
По итогам года декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ :

Порядки и сроки уплаты авансовых платежей и налога устанавливаются законами Субъектов РФ. То есть, если в регионах установлена уплата платежей по итогам каждого квартала - значит, так и платим. А если такого порядка не установлено - значит, платим налог раз в год. Что касается конкретных сроков уплаты налога, то это также остаётся на усмотрение Субъектов РФ.

Отчётность и уплата налогов ИП на ОСНО

НДС . Вся информация по этому налогу указана выше в отдельной главе.

НДФЛ. Отчётность в налоговую :

4-НДФЛ подаётся с момента получения первого дохода в течение 5 дней после окончания месяца, в котором этот доход был получен. Это касается не только предпринимателей, начавших свою деятельность, вновь открывшихся, а также и тех, у кого деятельность не велась и не было доходов, а потом опять начали работать.
Также подаётся в случае увеличения или уменьшения годового дохода более, чем на 50 % в отличие от предыдущего года.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НДФЛ уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

1 платёж - не позднее 15 июля текущего года.
2 платёж - не позднее 15 октября текущего года.
3 платёж - не позднее 15 января следующего года.
НДФЛ по итогам года (то, что осталось после авансовых) - до 15 июля следующего года.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО уплачивается не позднее 15 ноября года, следующего за отчётным, на основе налоговых уведомлений, которые ежегодно высылает ФНС.

Никаких деклараций по налогу на имущество не нужно.

Каждый предприниматель обладает правом самостоятельно выбрать налоговый режим, по которому он будет работать, отчитываться перед контролирующими органами и выплачивать платежи в госбюджет. От этого решения напрямую зависит то, каким образом ИП будет вести учёт, насколько напряжённым окажется график его отчётности перед налоговиками, по какой ставке будет исчисляться его предпринимательский налоговый сбор. Без преувеличения можно сказать, что грамотный выбор налогового режима - ключевой вопрос при открытии бизнеса или восхождении на новую ступень развития собственного дела. Попробуем разобраться, в чём заключаются плюсы и минусы общего налогового режима для частного бизнеса.

ИП на ОСНО: понятие системы налогообложения

Общая (основная, классическая) система налогообложения - это налоговый порядок ведения бизнес-деятельности, при котором частному предпринимательству вменяется в обязанность выплачивать все налоги и осуществлять полный фискальный учёт.

Как правило, этот режим используется серьёзными компаниями, которым важно вести финансово-прозрачный бизнес и иметь возможность пользоваться всеми льготами, которые может предоставить государство. При этом не стоит забывать и о том факте, что не всем предпринимателям доступны льготные спецрежимы.

Основной режим налогообложения (аббревиатура, которая применяется налоговиками - ОРН, а у бухгалтеров и бизнеса в ходу сокращение - ОСНО) не выделен отдельным порядком в НК РФ. Для него в нормативном акте нет отдельного раздела, он неограничен единым налогом, в отличие от льготных режимов, для которых в Кодексе выделена определённая глава, где чётко прописаны ключевые условия применения, налоговый сбор и срок их погашения.

Чтобы начать работать на ОСНО, нет необходимости писать заявление. Эта система применяется по умолчанию ко всем ИП, которые, открывая своё дело, не изъявили желания вести свой бизнес на каком-либо из спецрежимов.

При масштабировании компании, как только бизнес выходит из ограничивающих рамок - численность, валовая прибыль или стоимость основных производственных средств - использование спецрежимов становится невозможным для ИП, и он обязан перейти на ОСНО. Основополагающее значение применения этого режима - отсутствие ограничений:

по видам бизнес-деятельности (так называемый открытый перечень по формулировкам ФНС РФ);
объёму годовой валовой прибыли;
остаточной стоимости основных производственных средств.

При выборе системы налогообложения необходимо взвесить все за и против, учитывая конкретику своего бизнеса, не факт, что перевесит льготный режим, зачастую вперёд выходит ОСНО

Ключевые особенности общего режима и его преимущества

Чтобы понять специфику налоговой системы, необходимо разобраться в основных моментах, где главным звеном является её применение. Так, общий налоговый режим применяется в нижеперечисленных эпизодах, сюда относятся как законодательно установленные нормы, так и финансовые предпосылки для бизнеса:

при постановке на учёт в налоговой инспекции (ИФНС) или в течение тридцати дней после подачи документов предпринимателем не было заявлено о намерении использовать один из льготных режимов - ИП автоматически признаётся плательщиком ОРН;
бизнес не отвечает предъявляемым требованиям, чтобы применять спецрежим - не подходит сфера работ ИП, превышена численность штата или объём годовой прибыли;
при отказе налогоплательщика от применения спецрежима он по умолчанию подпадает под ОРН;
компании выгодно работать с начислением и возвратом налога на добавленную стоимость (НДС);
бизнесмен по результатам года выходит на нулевой или убыточный баланс;
предприниматель несёт значительные расходы на производственную деятельность, в этом случае работа на ОРН - закономерное обоснованное решение.

Второй вопрос - совмещение, ведь вопрос гибкости, многоплановости и возможностей развития бизнес-деятельности не последний в рейтинге преимуществ. ОСНО допускается сочетать с двумя льготными режимами:

единым налогом на вменённый доход (ЕНВД);
патентной системой налогообложения.

Для понимания: применение ОСНО с упрощённым режимом и сельхозналогом не допускается.

Следующий важный вопрос - риски и возможности, плюсы и минусы налоговой системы. Если рассматривать недостатки ОСНО, то ключевыми здесь являются:

серьёзное налоговое обременение (2 налога с довольно крупными ставками);
максимальная отчётность;
обязанность вести полноценный учёт (как минимум налоговый).

Всё это ограничивает желание предпринимателей применять именно этот налоговый порядок. Как правило, бизнес на ОРН требует постоянного внутреннего контроля и скрупулёзной отчётности. Поэтому работа на общем режиме - вынужденная мера, принуждающая бизнес к этому, по собственному волеизъявлению туда редко кто идёт.

Но базовая налоговая система всё-таки обладает определёнными существенными преимуществами, к которым можно отнести:

Универсальность режима: ОСНО может применяться всеми ИП и в любой период деятельности, законодательством полностью открыты рамки по таким бизнес-показателям как:
- виды работ;
- штат (у льготных режимов есть ограничение - не более ста работников);
- размер годовой прибыли (у льготников порог - 150 млн рублей);
- стоимость имущества, которое стоит на балансе частного предприятия;
- объём и масштаб производственных площадок.
Немаловажная преференция ОРН - возможность сократить сумму уплаченного НДС. Эта налоговая льгота работает, когда партнёрами коммерсанта являются НДС-плательщики. Тогда предприниматель имеет право при формировании отчётности получить возвратный НДС, который был выставлен ему контрагентом.
Сокращение налоговой базы за счёт амортизации дорогостоящего оборудования, других основных средств ИП, а также зарплатного фонда, заложенного в себестоимость продукции. Формируя серьёзный объём затрат, частный бизнес на ОСНО выигрывает по налогообложению.
Компании открываются возможности работы с госучреждениями и крупным бизнесом, основная часть которых работает на ОРН.
ИП может быть освобождён от НДС (когда выполняются определённые условия).
Возможность сдавать нулевое декларирование по НДФЛ и НДС при отсутствии дохода и, соответственно, не уплачивать налоговые сборы в госбюджет (за исключением имущественного). Только обратите внимание, что декларации по этим сборам- разные.

Грамотный главный бухгалтер подскажет предпринимателю, каким образом использовать все преимущества общего режима налогообложения

Какие налоги платит ИП на ОСНО

Как уже упоминалось выше, максимальное количество налоговых сборов, подлежащих к уплате в бюджет - существенный недостаток классического ОРН. В отличие от спецрежимов, ОРН по умолчанию подразумевает уплату в госбюджет трёх налогов. К налоговой нагрузке базового режима относятся:

НДФЛ - налог на доход физлица, так называемый подоходный налог. Ключевым обстоятельством его уплаты становится факт получения валовой прибыли в отчётном периоде. Для организаций этот налог заменён налогом на прибыль.
НДС - налог на добавленную стоимость - основной федеральный сбор, который считается косвенным налогом, так как исчисляется как надбавка к основной коммерческой цене продукции.
Налог на имущество коммерсанта. Тариф здесь зависит от суммарной стоимости собственности ИП как физлица. Не будем отдельно останавливаться на этом налоговом сборе, так как здесь - элементарный для учёта порядок:
- нет необходимости сдавать отчётность и вести документацию;
- сумма сбора рассчитывается ИФНС исходя из определённых показателей имущества: кадастровой стоимости жилья, мощности и года выпуска авто, площади земельного участка и прочее;
- налоговики сами присылают ИП (физлицу) уведомление на уплату;
- срок для выплат - до 1 декабря.

ОСНО подразумевает 3 налога и полную отчётность: 3 декларации (правда, только в первый год работы) и 3 книги учёта

НДФЛ для предпринимателя

Первый налог частного предпринимателя, работающего на ОСНО, - НДФЛ, когда с каждой сделки в федеральный бюджет выплачивается 13% от доходной части.

Принципы и особенности применения этого налогового сбора состоят из следующих пунктов:

Стандартная ставка по налогу на доход для ИП, который является резидентом РФ - 13% (резидентом признаётся гражданин, который находится в России не менее шести месяцев). Для нерезидентов ставка составляет 30%, причём на это не влияет гражданство предпринимателя, главный показатель здесь - непрерывный период осуществления бизнес-деятельности.
Расчёт налоговой базы производится на основе главного показателя: из прибыли ИП вычитаются расходы, которые были произведены на ведение своего дела.
При этом в учёт могут быть включены только те бизнес-затраты, которые подтверждены первичными документами: фискальными чеками, документами строгой отчётности, счетами-фактурами, товарно-транспортными накладными, универсальными передаточными документами (УПД), другими законодательно принятыми к учёту бумагами. Такие расходы признаются налоговым регулятором профессиональными вычетами предпринимателя.
Ещё одно немаловажное требование к учёту затрат, которые могут быть приняты к уменьшению налоговой базы при расчёте НДФЛ, - расходы должны быть обоснованными и направленными на осуществление и развитие бизнеса.
В случае если у коммерсанта нет возможности документально подтвердить свои затраты на ИП, налоговая база уменьшается на так называемый норматив затрат - 20% от всей прибыли предпринимателя, полученной в отчётный период.

Разберём пример на цифрах: ИП в течение года получил валовую прибыль в размере 500 тысяч рублей. На осуществление производственного процесса: аренду помещений, закупку ТМЦ и сырья для производства, охрану и зарплату он израсходовал 300 тыс. руб. Все затраты подтверждены документами, есть договоры с контрагентами, чеки и УПД. Алгоритм расчёта НДФЛ в этом варианте будет следующим: 500 000 (прибыль) - 300 000 (затраты) = 200 000 (налоговая база) х 13% (ставка НДФЛ) = 26 000 (сумма налога к уплате).
Второй вариант при такой же прибыли, но теперь ИП не может предоставить документальное обоснование своих трат. Формула расчёта в этом случае будет выглядеть так: (500 000 - (500 000 х 20%)) х 13%= 52 000.
Разница в налоговых отчислениях очевидна. Но при этом, если считать total-результат, напрашивается вывод, что всё-таки на руках у бизнесмена в первом случае остаётся лишь 174 000, а во втором - 448 000. То есть всё зависит от вида деятельности.

Здесь законодательство ограничивает предпринимателя жёстким налоговым учётом, ключевыми показателями которого становятся:

точное полноценное формирование налоговой базы (сокрытие доходов признаётся НК РФ одним из самых серьёзных нарушений);
корректный перечень расходов, уменьшающий базу налогообложения (при камеральной проверке по этому вопросу проходит тщательное исследование всех документов: возможность к принятию, целесообразность затрат на бизнес, достоверность и прочее).

Поэтому особо важным вопросом становится правильное определение профессиональных вычетов. Как уже указывалось выше, к вычетам будут приняты только затраты, которые:

подтверждены документально;
обоснованы нуждами предпринимательской деятельности;
при этом следует учесть, что не будут приняты к зачёту профвычета удержания, вменённые человеку по его личному распоряжению, решению судебных инстанций или других ведомств.

Стандартное декларирование налога на доход ИП проходит ежегодно: расчёт 3-НДФЛ предоставляется в ИФНС до конца апреля.

ИП, приостановивший свою бизнес-активность или не имеющий дохода за отчётный период, всё равно должен в обязательном порядке предоставлять расчёт. В данном случае - с нулевыми показателями по всем пунктам. Понятно, что расходы в такой декларации не указываются.

Оформляется расчёт на стандартном бланке, скачать его можно с портала налоговиков по ссылке .

Фотогалерея: как заполняется расчёт 3НДФЛ

В титульном листе декларации 3-НДФЛ указывается общая информация по ИП Раздел №1 декларации 3-НДФЛ содержит сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета В разделе №2 3-НДФЛ даются данные по налоговой базе, вычетам, сумме налога 13% В листе В 3-НДФЛ заполняются сведения о доходах, вычетах и уже уплаченных авансах

Платежи по налоговому сбору проходят авансовыми платежами 3 раза в течение года. Для начинающего коммерсанта платёж формируется на расчёте 4-НДФЛ. Это простая форма на одном листе, где предпринимателю нужно указать планируемую прибыль до конца текущего года. Причём валовый доход считается с учётом возможных затрат на бизнес-деятельность.

На основе 4-НДФЛ налоговый контролёр в течение пяти суток считает и выдаёт предпринимателю уведомление, в котором указывается точная сумма авансового платежа по налогу.

ИП не стоит беспокоиться по поводу точности предварительных расчётов: налоговики не требуют ни обоснования цифр, ни тем более документального подтверждения расходов. Единственная обязанность коммерсанта по 4-НДФЛ - если прибыль превышает заявленную (или, наоборот, бизнес показывает меньшие финансовые результаты) на 50% от планируемого показателя, ИП должен сдать в налоговую корректировочную декларацию.

Порядок авансовых платёжек распределяется по году следующим образом (пример по уплате НДФЛ в 2018 году):

50% по прогнозному расчёту 4-НДФЛ - до 16 июля 2018 (так как пятнадцатое число - это выходной);
25% - до 15 октября 2018;
25% - до 15 января 2019.

Уплачивается сбор по унифицированным кодам бюджетной классификации (по каждому налогу они - свои, причём есть и подразделение кодов и по статусу: юрлица / ИП / физлица). Все КБК предпринимателей можно уточнить на сайте ФНС .

Таблица: КБК по НДФЛ в части налога на доход предприятия

Наименование доходов	Коды бюджетной классификации
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации (сумма платежа (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому).	182 1 01 02020 01 1000 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации (пени по соответствующему платежу).	182 1 01 02020 01 2100 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации (проценты по соответствующему платежу).	182 1 01 02020 01 2200 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации).	182 1 01 02020 01 3000 110

Помимо налогового сбора на прибыль ИП, коммерсант уплачивает НДФЛ в качестве налогового агента, если он работает с наёмными работниками:

всё те же 13% с зарплаты каждого сотрудника-резидента;
30% с работника, который трудится на территории РФ менее шести месяцев.

Таблица: КБК по НДФЛ ИП - налогового агента

Наименование доходов	Коды бюджетной классификации
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (сумма платежа (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому).	182 1 01 02010 01 1000 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (пени по соответствующему платежу).	182 1 01 02010 01 2100 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (проценты по соответствующему платежу).	182 1 01 02010 01 2200 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации).	182 1 01 02010 01 3000 110

НДС - ещё одна налоговая нагрузка для ИП на общем режиме

Налог на добавленную стоимость является федеральным косвенным налогом. При его применении включается существенное условие для уплаты - плательщиками НДС признаются только бизнесмены, которые, работая на основной системе налогообложения, получают в течение одного квартала валовую прибыль, превышающую 2 млн рублей. Только в этом случае ИП вменяется обязанность оформлять счета-фактуры на свой товар или клиентские услуги.

Налоговый кодекс РФ устанавливает три варианта ставки НДС:

Одна из них устанавливается для определённого региона, где работает предприниматель - НДС 0%, применяющийся при учёте в офшорных территориях РФ.
Вторая - НДС со ставкой 10% - включается при продаже товаров из определённого социального перечня (согласно отдельному реестру Правительства РФ).
- продовольствие;
- товары, предназначенные для детства:
- печатных периодических изданий и книжной продукции;
- медицинских препаратов и материалов.
Общепринятая ставка - НДС 18% - употребляется во всех остальных случаях.

Предприятие любой организационной формы (ООО или ИП), прибыль которого за три предыдущих месяца, идущих друг за другом, не достигла двух миллионов рублей, имеет право направить в ИФНС соответствующее уведомление и добиться освобождения от выполнения обязанностей плательщика НДС на текущий год. Закреплена эта возможность для предпринимательства в ст. 145 НК РФ.

Причём эта преференция не применяется к бизнесу, который занимается подакцизными товарами, вернее, только к той части, которая к ним относится. Если в ассортименте ИП есть и товары с акцизом, и неподакцизная продукция, в первой части налог применяется, во второй - нет.

Хотя по налоговым нормативам от уплаты НДС освобождены ИП, к которым применяются специальные режимы: упрощенцы, ИП-сельхозпроизводители, бизнес, работающий по «вменёнке» и по патенту, есть одно требование НК РФ, применяемое ко всем предпринимателям. Когда ИП выставляет контрагенту или клиенту счёт-фактуру, где выделена сумма НДС, он хоть и не признаётся плательщиком этого сбора, но обязан регистрировать его. В целях контроля таких ситуаций бизнесмен должен вести на компьютере Журнал учёта счетов-фактур и до двадцатого числа месяца, следующего за календарным кварталом, отчитываться по этому документу в ИФНС (через телекоммуникационные каналы связи - ТКС). Причём НДС-плательщики такой журнал не ведут, все данные по НДС отражаются ими при декларировании. Но это частности.

В общей массе все плательщики НДС при total-расчёте налога идут по следующему пути:

Определяется сумма НДС, выставленная партнёрам-покупателям.
Устанавливается сумма вычета - итог по выставленным бизнесу с/фактурам.
Сравниваются оба результаты. Если выше предъявленный НДС, - отклонение по налогу уплачивается в бюджет. Если выше выставленный НДС, разница должна быть возмещена из госбюджета.

Следует учесть, что при заявлении о возврате из госбюджета суммы входного НДС в обязательном порядке назначается камеральная проверка, при которой будут проверяться все книги учёта не только ИП-претендента на возврат, но и любого из его контрагентов.

И здесь может начаться неприятная для обоих партнёров процедура. Сплошь и рядом встречаются ситуации, когда плательщик, предъявляя к учёту входной НДС, получает резюме налоговиков, что его партнёр по бизнесу не заплатил свой налог в бюджет, следовательно, у ИФНС возникают подозрения, что компании, находясь в сговоре, нарушают налоговое законодательство. А это уже может грозить бизнесу доначислением НДС в полном объёме, без применения вычета по контрагенту-неплательщику. Нужно заметить, что возникающие судебные споры, как правило, заканчиваются не в пользу частного бизнеса. Подробнее по налоговым проверкам, правам и обязанностям ИП в этом процессе расскажем в отдельной главе (ниже).

Если предприниматель уверен в своём партнёре и считает, что камеральная проверка пройдёт без инцидентов, налоговый вычет по НДС оформляется через отдельный заявительный порядок, который оформляется на специальном онлайн-сервисе налоговиков .
Программный комплекс «Возмещение НДС: Налогоплательщик» предназначен для оформления вычета по косвенному налогу

Отчётность по налогу сдаётся в ИФНС в срок до 25 числа по прошествии квартала (точные даты выплат в 2018 году смотри в таблице в конце главы). Делается это строго через ТКС, при этом у предпринимателя на момент сдачи расчёта-декларации должна быть зарегистрирована усиленная электронная подпись. В противном случае отчёт по НДС не будет принят налоговиками.

Данный налог особо тщательно контролируется регулятором. Любые ошибки могут быть строго наказаны. Поэтому при формировании отчётности нужно ориентироваться на контрольные соотношения.

Фотогалерея: контрольные соотношения проверки расчёта по НДС от ФНС РФ

Контрольные соотношения (КС) показателей по НДС указаны ИФНС на четырёх страница (страница 1) После заполнения декларации следует свериться со всеми (страница 2 КС) В КС указаны возможные нарушения Нк РФ (страница 3 КС) А также действия проверяющего при камероальной проверке (страница 4 КС)

Видео: налоговая декларация по НДС

Обязанность плательщика НДС - уплатить фискальный сбор в госбюджет по итогам квартального расчёта в срок до двадцать пятого числа (ежемесячно).

Например, если по итогам I квартала сумма выплат по НДС составила 30 000 рублей, предприниматель должен разделить эту сумму на 3 и провести 3 платежа в следующие сроки:

10 000 - до 25 апреля;
10 000 - до 25 мая;
10 000 - до 25 июня.

Таблица: КБК по НДС для предпринимателя

Наименование доходов	Коды бюджетной классификации
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (сумма платежа (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому).	182 1 03 01000 01 1000 110
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (пени по соответствующему платежу).	182 1 03 01000 01 2100 110
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (проценты по соответствующему платежу).	182 1 03 01000 01 2200 110
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации).	182 1 03 01000 01 3000 110

Оформление освобождения от НДС

Обязанность отчитываться и делать проводки в бюджет по НДСу вменяется только тем предприятиям, прибыль которых за 3 предыдущих, идущих друг за другом месяца, превысила 2 миллиона рублей. Остальные ИП имеют право получить освобождение от этой обязанности. Для этого нужно направить в ИФНС соответствующее уведомление и получить одобрение от ИФНС на текущий год. Закреплена эта возможность для частного предпринимательства в ст. 145 НК РФ.

Чтобы добиться снятия обязанности по уплате НДС необходимо до 20-го числа месяца, в котором предприниматель хочет получить освобождение, обратиться в инспекцию, где зарегистрирован бизнес и предоставить налоговикам оформленное в письменном виде уведомление, а также выписку из КУДиР ИП, которая бы подтверждала уровень дохода предпринимателя за прошедший отчётный период.

ИП, которые переходят с «упрощёнки» или сельхозналога на ОСНО, также должны подтвердить право на освобождение от НДС выпиской из своей КУДиР.

При этом период освобождения от НДС может длиться не более двенадцати месяцев, автоматически он не продлевается. Если доход ИП за текущий отчётный период не перешёл верхний предел, а ИП хочет пролонгировать НДС-преференцию ещё на 1 год, заявление нужно направить снова.
Если предприниматель планирует воспользоваться освобождением от НДС, нелишним будет осведомиться обо всех нюансах этого процесса у налогового инспектора

Камеральная проверка неизбежна - права и обязанности ИП

Нужно отметить, что камеральную проверку (КНП) проходят обе декларации предпринимателя, работающего на общем режиме: и НДС, и НДФЛ. Не стоит пугаться этого процесса. Важно быть готовым к возможным вопросам налоговиков. Гораздо серьёзнее для бизнеса проходят выездные проверки, когда инспекторы находятся на предприятии и на выезде изымают всю учётную документацию, могут провести инвентаризацию, вызывать свидетелей и прочее. Но это нечастые случаи, организовываются такие выезды в экстренных ситуациях.

Обычная процедура камеральной проверки запускается после отправки на проверку отчётности ИП. На проведение ревизии ИФНС даётся 3 месяца. В этот период, если у регулятора не возникнет вопросов, связанных с расчётными данными и подтверждающей документацией, камеральная проверка пройдёт незаметно для декларанта.

Но если у инспекторов будут вопросы по отчётности, обнаружатся ошибки и несоответствия, бизнесмен получит письмо от налоговиков, где будут указаны противоречия в расчётах, контрольных соотношениях. ИП будет предложено сдать корректировочную декларацию с исправленными данными.

Налоговая служба при камеральной проверке имеет право:

вызвать декларанта для дачи пояснений;
затребовать любую нужную документацию (КУДиР, книги учёта, фискальные документы, подтверждающие расходы и прочее);
запросить отчётность у бизнес-партнёров предпринимателя;
взять сведения о движении средств на расчётном счёте ИП в кредитных организациях;
вызвать для опроса свидетелей;
назначить экспертизу (как документов, так и связанных данных).

Если по итогам «камералки» ситуация получает продолжение, необходимо помнить о ключевых моментах:

требования ИФНС должны быть удовлетворены в течение пяти дней (ответить на вопросы, представить документы и прочее);
корректировочный расчёт-декларация сдаётся также в срок 5 дней;
налоговики не имеют права запрашивать у ИП документацию, которую он уже сдавал в ИФНС (за исключением подлинников, которые были выданы на руки проверяемому);
после сдачи уточнённого расчёта первая КНП прекращается и запускается новая проверка;
крайне редко, но возможно, что контролёрами будет назначена выездная проверка (только в случае, если инспекторы заподозрят ИП в крупных налоговых нарушениях);
через 3 месяца после окончания КНП бизнесмен может заявить о возврате излишне уплаченного сбора по НДФЛ или НДС (в зависимости от того, по какому налогу шла проверка). Для этого нужно направить написанное от руки или в электронном виде заявление в ИФНС. Решение о возврате должно быть согласовано регулятором в 10 дней с даты получения заявки.

Во избежание продолжения КНП (и выездной ревизии) при ведении бизнеса предпринимателю рекомендуется следовать нескольким постулатам. Разберёмся, на что инспекторы обращают внимание в первую очередь:

Таблица: как ИП на ОСНО декларирует и платит налоги

Налог	Форма отчётности	Срок предоставления отчётности	Крайняя дата сдачи отчётности в 2018	Сроки уплаты налогового сбора	Нюансы
НДС	Декларация по НДС	до 25 числа месяца следующего за отчётным кварталом	IV квартал 2018 - 25.01.2019	раз в месяц, равными суммами, до 25 числа	Если существуют НДС-проводки, прибыль за отчётный квартал свыше двух млн руб. Расчёт направляется строго по ЭДО. Типовое правило налоговиков - если срок отчётности выпадает на выходной или праздничный день, дата сдвигается на понедельник следующей недели.
			I квартал -25.04.2018
			II квартал - 25.07.2018
			III квартал -25.10.2018
	Журнал учёта счетов-фактур	до 20 числа месяца следующего квартала	IV квартал 2018 -21.01.2019	раз в квартал, до 25 числа по прошествии отчётного квартала	Требования НК РФ к посредникам, которые, не являясь плательщиками НДС, выделяют его в документах при оказании услуг
			I квартал -20.04.2018
			II квартал -20.07.2018
			III квартал - 22.10.2018
НДФЛ	Декларация 3-НДФЛ	до 30 апреля, ежегодно	30.04.2018	50% расчёта 4-НДФЛ - до 16.07.2018 / 25% - до 15.10.2018 / 25% - до 15.01.2019	Уплата - на основании уведомления из ИФНС на основании данных из 4-НДФЛ
НДФЛ	Расчёт 4-НДФЛ	единоразово	по прошествии 5 дней с месяца следующего за получением прибыли		Расчёт, который отражает планы ИП по прибыли и затратам
Земельный, транспортный и налог на имущество (как ФЛ)	нет	до 1 декабря, ежегодно	нет	до 01.12.2018	Уплачивается на основании уведомления из налоговой
Водный налог (как ФЛ)	нет	до 20 числа, по прошествии квартала	нет	22.01.2018 / 20.04.2018 / 20.07.2018 / 22.10.2018	Если есть собственность

Учётная политика, учёт и отчётность ИП на ОСНО

Законодательство не обязывает предпринимателей вести бухгалтерский учёт (в этом заключается ещё одно отличие от юрлиц). Выбор оставлен на усмотрение владельца бизнеса. Если он считает, что может справиться без бухгалтерии, закон не диктует ему эту обязанность (в частности, когда у ИП нет работников). Но если бизнесмен ведёт бухучёт, как правило, используется система 1С: Предприниматель, она самая распространённая. При этом все предприниматели, в том числе работающие на ОСНО, должны вести налоговый учёт.

В целях осуществления налогового учёта коммерсанты на общем режиме работают со следующей налоговой отчётностью:

для налогового контроля по НДФЛ ведётся Книга доходов и расходов деятельности ИП (КУДиР);
на её основе составляется главный отчётный документ года - декларация 3-НДФЛ;
для учёта НДС на постоянной основе ведутся 2 книги - книги покупок и продаж;
декларирование налога на добавленную стоимость осуществляется с помощью декларации НДС, в которую переносятся нарастающим итогом сведения из книг по исходящему и входному НДС.

Все учётные книги должны регулярно заполняться и обрабатываться.

И учтите: вышеперечисленная отчётная документация должна храниться у ИП не менее четырёх лет после окончания налогового периода.

Для систематизации и полноценного налогового учёта ИП на ОРН рекомендовано сформировать учётную политику, которая является своего рода регламентом всего управленческого и финансового ведения бизнеса. Основная задача учётной политики - документально закрепить применяемые ИП способы ведения учёта (но только по тем пунктам, по которым нормативные акты дают право выбора):

основных средств, в частности:
- по способу начисления амортизации ОС;
- по порядку их переоценки;
- учёту объектов стоимостью до 20 тыс. руб.;
нематериальных активов ИП;
производственных запасов;
готовой продукции;
затрат на производство;
финансовых вложений в бизнес и прочее.

Этот документ позволяет частному бизнесу:

регулировать внутренние процессы бухгалтерского (если есть) и налогового учёта;
контролируя изменения в законодательстве, своевременно адаптироваться к ним, нивелируя налоговые риски;
оперативно применять необходимую отчётность при внедрении новых видов деятельности.

Вся учётная политика предприятия строится на том налоговом режиме, по которому работает. И меняется, как правило, только в двух случаях:

когда меняется законодательство;
когда ИП переходит на другую систему налогообложения либо начинает совмещать несколько режимов.

Фотогалерея: как выглядит учётная политика ИП

Учётная политика ИП вводится приказом с полными реквизитами документа (дата, место, номер, цель) В первом пункте указываются общие положения учётной политики ИП на ОСНО В УП ИП на ОСНО расшифровываются цели и способы учёта основных налогов - НДС и НДФЛ Формулировки по учёту расходов, сырья, материалов должны быть понятными и лаконичными

Видео: как сформировать учётную политику небольшой компании

Как закрыть ИП на ОРН

Налоговый режим, на котором работает ИП, не влияет на порядок госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности. Какой бы системой обложения ни пользовался предприниматель (или совмещал несколько режимов), порядок снятия с учёта из ЕГРИП одинаков для всех.

Когда ИП на ОРН решает закрыть своё дело, он должен подать в ИФНС заявление установленной формы и оплатить пошлину, которая составляет в 2018 году 160 рублей.
Госпошлину за закрытие ИП можно оплатить онлайн, прямо с портала ФНС РФ

Срок вынесения решения - 5 рабочих дней после принятия заявления. По прошествии этого срока бизнесмен получает на руки лист записи о прекращении бизнес-деятельности.

Если ИП закрывается до окончания отчётного периода, декларация по НДФЛ сдаётся регулятору в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности. Декларирование проходит в том же порядке, что и при подаче стандартной отчётности, с одним исключением: на титульном листе в блоке «налоговый период» ставится код 50.

Платёжка по налогу должна пройти в течение пятнадцати дней с момента предоставления финального расчёта в налоговую. Отчётность и уплата по НДС идёт стандартным порядком.

Очевидно, что общая налоговая система - довольно сложный для ведения и отчётности порядок налогообложения бизнеса. Но у него есть серьёзные преимущества перед льготными режимами, и это касается не только крупных предприятий. Поэтому при оценке рисков и возможности развития своего дела предпринимателю лучше рассмотреть все варианты, детально взвесить за и против, оценить не только очевидные моменты, но и скрытые преимущества.