Организация бухгалтерского учета имущества организации (отчет). Бухгалтерский учет объектов недвижимости в коммерческой организации
Под недвижимостью подразумеваются не только строительные сооружения, но и земельные участки, недра, иные объекты, тесно связанные с землей. Переместить их, не повредив, невозможно. В статье пойдет речь о налоговом и бухгалтерском учете объектов недвижимости, особенностях оформления операций с ними в условиях реорганизации или ликвидации предприятия, передаче в аренду, строительстве или реконструкции. В статье расскажем про бухгалтерский учет недвижимости по кадастровой стоимости на примере налогового режима УСН.
Расходы на покупку недвижимости и принятие к бухучету при УСН
Недвижимость относят к основным средствам (ОС), используемым для создания товаров и их реализации. Когда рассчитывается налог при «упрощенке», подлежит учету стоимость тех ОС, которые признаются имуществом, подлежащим амортизации. Ни земля, ни другие объекты природопользования не амортизируются. Поэтому стоимость земельного участка при расчете единого налога учесть не получится.
Издержки, понесенные при выкупе у государства объектов недвижимости, учитываются как расходы на оплату услуг спецорганизаций, изготавливающих документы по их кадастровому и техническому учету. Первоначальная стоимость недвижимости при УСН включает:
- При покупке – цену поставщика плюс издержки на доведение объекта до кондиции.
- При строительстве – сумму, уплаченную подрядчику.
Остальные издержки можно включать в расходы, необходимые для обеспечения обычной деятельности. Это происходит в том периоде, в котором затраты были понесены.
Все расходы на покупку недвижимости признаются только после того, как фирма подтвердит факт подачи необходимых документов для регистрации. Когда с определением первоначальной стоимости ОС проблем нет, и она сформирована, объект можно принять к бухучету. Если право собственности необходимо официально зарегистрировать, то на принятие ОС к учету не влияет ни факт подачи пакета документов, ни сам процесс регистрации.
Основные проводки:
Видео-справка “Как вести бухучет ОС на УСН”
В данном уроке объясняется как вести бухгалтерский учет основных средств, и в частности недвижимости, на УСН. Обучение ведет преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. Для просмотра онлайн нажмите на видео ⇓
Бухгалтерский учет реконструкции недвижимости при УСН
Под реконструкцией объекта недвижимости подразумевается улучшение его качественных характеристик. Затраты на ее проведение при УСН учитываются в расходах. Они таковыми признаются с момента запуска объекта в работу. Расходы списываются равномерно до конца года, знаменующего завершение реконструкции или ремонта объекта недвижимости. К учету принимаются расходы оплаченные.
Пример №1. Фирма на «упрощенке» (доходы минус расходы), реконструировала здание цеха и запустила его в июне. В целом работа обошлась в 120 тыс. руб. Деньги переведены на счет компании, сделавшей реконструкцию.
Расходы будут учитываться по 40 тыс. руб. (120 тыс./3):
- тридцатого июня;
- тридцатого сентября;
- тридцать первого декабря.
Затраты на проектную документацию также являются расходами, которые увеличивают стоимость ОС (первоначальную). Читайте также статью: → “ . Они отражаются аналогично примеру, описанному выше. В таком же порядке проводится учет расходов и тогда, когда компания, начавшая реконструкцию, применяла объект «доходы», а при завершении работ перешла на «доходы минус расходы».
Первоначальная стоимость недвижимости для предприятий с ОСНО
Когда организация использует ОСН, в стоимость ОС следует включить:
- Стоимость объекта недвижимости построенного или купленного.
- Процент по кредиту (займу), который привлекается к приобретению ОС и признается инвестиционным активом.
- Расходы на доведение объекта недвижимости до пригодного для использования состояния (ремонтные работы, реконструкция).
- Прочие затраты, которые напрямую связаны с покупкой (комиссионные посреднику, командировочные расходы).
В отношении компаний, используемых ОСНО, необходимость отправки документов для госрегистрации, чтобы начать начислять амортизацию, отсутствует.
Особенности учета недвижимых объектов
Недвижимость выступает особым товаром. Так можно утверждать, поскольку:
- Право собственности и прочие вещные права необходимо регистрировать в едином госреестре. Только тогда они признаются законными.
- Когда компания изначально собирается продать объект недвижимости, он не учитывается как ОС. Это относится к тем предприятиям, которые занимаются именно покупкой недвижимости и ее продажей. Поэтому подобные объекты для них не ОС, а товар (сч. 41).
- Для учета налогового не важно, как именно фиксируется недвижимость в бухучете. Она всегда отражается как имущество, подлежащее амортизации.
Учет недвижимости у продавца
При продаже и выбытии объекта недвижимости его стоимость необходимо с бухучета списать. Выручка может быть признанной, если в комплексе выполняются такие условия:
- Компания располагает правом на нее. Оно подтверждается конкретными соглашениями.
- Сумма выручки обозначена и рассчитана.
- Присутствуют доказательства того, что организация, проведя операцию продажи, увеличит свои экономические выгоды.
- К покупателю перешло право собственности на недвижимость.
- Расходы на проведенную операцию продажи определяются однозначно.
Доходы и затраты от списания ОС с бухучета зачисляются на прибыли и убытки как доходы и расходы прочие.
Пример №2. Компания А продала фирме Б сооружение за 2 млн. руб. (НДС – 305 084 руб.). Объект передан первого марта 2016 года. Право на собственность зарегистрировано 30.04. 2016 г. Стоимость сооружения первоначальная – 4,5 млн. сума амортизации – 3 млн.
Компания-продавец провела бухгалтерские записи:
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма | Операции |
| 01.03.2016 | 02 | 01 | 3 000 000 | Списание амортизации, начисленной по сооружению |
| 45 | 01 | 1 500 000 | Списание стоимости остаточной | |
| 01.04.2016 | Записи отсутствуют | |||
| 25.04.2016 | 62 | 91.1 | 2 000 000 | Выручка от реализации в сумме дохода прочего |
| 91.2 | 68 | 305 084 | НДС начислен | |
| 91.2 | 45 | 1 500 000 | Списание остаточной стоимости | |
| 91.9 | 99 | 194 196 | Отражена прибыль | |
В налоговых документах компании А (продавца) отражено (руб.):
- Доход от продажи 1 694 916 (2 000 000 – 305 084)
- Расходы 1 500 000
- Прибыль от реализации 194 916
Учет при покупке недвижимости. Начисление амортизации
Для налогового учета важно соблюдение таких требований:
- Фирма подготовила и представила документы на госрегистрацию.
- Объект в работу уже введен.
Чаще всего фирма, купившая недвижимость, пользуется линейным методом начисления амортизации (см. → ). Норма определяется за периодом полезного использования. Его уменьшают на число лет (месяцев) работы на предыдущем предприятии.
Время полезного использования ОС определяется одним из методов:
- С учетом срока полезной эксплуатации общего.
- Исходя из его остатка.
Важно! При остановке на втором варианте следует иметь в наличии документ, подтверждающий срок использования ОС предыдущим собственником. Если это невозможно, то нужно остановиться на первом варианте. Этот период организация может установить самостоятельно.
Пример № 3. (За данными примера №2). Покупатель в своем учете записывает:
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма | Операции |
| 01.03.2016 | 08 | 60 | 1 694 916 | Поступило сооружение |
| 01 | 08 | 1 694 916 | Сооружение принято к учету как ОС | |
| 25.04.2016 | 19 | 60 | 305 084 | Выделена сумма НДС |
| 68 | 19 | 305 084 | НДС к вычету принят |
Ведение бухгалтерского учета при передаче недвижимости в аренду
Организации, у которых доход в виде арендной платы признается доходом от обычной деятельности, ведут учет при помощи таких проводок:
| Дебет | Кредит | Операции |
| 01 (субсчет «ОС в аренде») | 01 | ОС в аренде (аналитический учет) |
| 20 | 02 | Начисление суммы амортизации по объектам, переданным в аренду |
| 20 | 69, 71, 76, 70 | Расходы прочие по предоставлению в аренду ОС |
| 62 | 90.1 | Плата за аренду |
| 90.2 | 20 | Списание амортизации и прочих расходов |
| 90.3 | 68 | Отражение НДС |
| 51 | 62 | Поступление арендной платы |
Документы, подтверждающие проведение операций предоставления недвижимости в аренду:
- Соглашение.
- Справки-расчеты (бухгалтерские).
- Счет-фактура.
- Банковская выписка.
Учет недвижимости у арендатора
Предприятие, получившее по договору недвижимость в аренду, использует забалансовый счет 001 и записи:
| Дебет | Кредит | Операции |
| 001 | Арендованные ОС поступили. Оценка – согласно договору | |
| 20, 23, 26, 29, 25 | 76 | Задолженность по арендной плате |
| 19 | 76 | НДС по аренде |
| 76 | 51 | Перечислена арендная плата |
| 68 | 19 | К вычету НДС |
Достоверность проведенных операций подтверждается первичными документами, описанными выше.
Техническая инвентаризация объектов недвижимости
Объекты недвижимости являются индивидуально-определенными вещами. Они подлежат единой учетно-регистрационной процедуре – начиная с учета кадастрового и заканчивая оформлением документов на право собственности. Учет заключается в присвоении определенного номера, называемого кадастровым. Он уникален и не повторяется на территории страны во времени.
Происходит это в процессе учета кадастрового и технического, в порядке, установленном законодательством. Инвентаризация недвижимости – объектов капитального строительства, и кадастровый учет земли, нужны для официального проведения регистрации прав. Это обеспечивает участие ресурсов в обороте.
Порядок их проведения регулируется нормативными актами исполнительной власти, но не федеральными законами. Неприсвоение кадастрового номера объекту ОС при проведении технического учета не может препятствовать его госрегистрации.
Бухгалтерский учет недвижимости в СНТ – особенности
СНТ относятся к некоммерческим организациям, а значит, должны вести в полном объеме бухгалтерский учет – начиная с разработки учетной политики и заканчивая сдачей отчетов в налоговые и статистические органы. Уставная деятельность СНТ налогами не облагается. Поэтому НДС в составе приобретенных ОС включается в их стоимость.
Построенные собственными силами объекты недвижимости должны отражаться в бухучете по сумме фактических расходов.
Для детального учета земельных площадей, другой недвижимости, поступившей в СНТ как имущественный пай, нужно вести соответствующую книгу. Она состоит из трех разделов, учитывающих:
- площадь земельных участков;
- неявные ОС;
- данные инвентаризации.
Когда СНТ получает от местных властей, к примеру, акт на право собственности на землю или договор аренды, в книге учета имущества об этом нужно сделать запись.
Топ 5 популярных вопросов про недвижимость
Вопрос №1. Когда необходимо регистрировать договор аренды недвижимости?
Госрегистрация в том случае обязательная, если договор аренды заключается на год и более.
Вопрос №2. Возможно ли приобрести право на недвижимость при отсутствии технической инвентаризации?
Такое возможно, когда наследуется имущество, в порядке правопреемства, реорганизации предприятий.
Вопрос №3. В собственности находится несколько нежилых помещений в одном здании. Можно ли оформить один технический паспорт?
Если помещения являются в совокупности изолированным и единым объектом, то оформить один общий технический паспорт и иную документацию (учетно-техническую) возможно.
Вопрос №4. Следует фиксировать в государственном кадастре недвижимости объекты незавершенного строительства?
Да, поскольку они выступают объектами недвижимости.
Вопрос №5. Как долго сохраняются документы государственного кадастра недвижимости?
Они должны храниться вечно.
Недвижимость – наиболее ценные активы предприятия и наряду с этим наименее ликвидные. Ошибки в их учете ощутимо искажают финансовую отчетность компаний и обманывают инвесторов и пользователей. Поэтому бухгалтерский учет каждого объекта недвижимости должен быть корректным.
Звонок в один клик
Основная часть имущества промышленного предприятия представляет собой множество самых разнообразных по назначению и устройству материальных имущественных объектов. Чтобы управлять имуществом, необходимо в первую очередь четко структурировать множество имущественных объектов и организовать их полный и систематический учет.
В настоящее время на предприятиях применяется несколько видов учета имущества.
Это связано с тем, что каждый вид учета решает свои задачи и каждый вид учета курирует своя государственная структура.
В то же время отдельные виды учета по некоторым позициям повторяют друг друга, что приводит к неоправданному росту
учетной документации и учетных работ. Поэтому одной из перспективных задач в системе управления имуществом является создание системы единого комплексного учета с применением
современных информационных технологий и электронных баз
В настоящее время на предприятиях действуют три вида учета
имущества: 1) правовой регистрационный учет объектов недвижимости, включающий кадастровый учет земельных участков и
недвижимости и технический учет объектов недвижимости; 2) бухгалтерский учет основных средств вместе с налоговым и статистическим учетом; 3) оперативный учет состояния объектов имущества (рис. 1.1).
Правовой регистрационный учет объектов недвижимости связан с государственной регистрацией недвижимого имущества
в Едином государственном реестре.
Порядок государственной регистрации недвижимости регулируется Федеральным законом «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21.05.97 № 122-ФЗ, а также ст. 131 ГК РФ.
Правовой регистрационный учет объектов недвижимости
Кадастровый учет земельных участков и недвижимости
Технический учет объектов недвижимости
Бухгалтерский учет основных средств
Налоговый учет основных средств
Статистический учет основных средств Учет для планирования ремонтов и замены Оперативный учет состояния объектов имущества л *> Учет
для страхования имущества Учет
для залога имущества Рис. 1.1. Виды учета имущества
Экономическое значение государственной регистрации заключается в следующем.
1. Государственная регистрация - это форма защиты права
собственности на недвижимое имущество со стороны государства.
2. Государственная регистрация необходима для развития и
регулирования фондового рынка, вовлечения недвижимости в
хозяйственный оборот.
3. Через государственную регистрацию государство решает также фискальную функцию - определяются плательщики налога на имущество.
В общей системе государственной регистрации недвижимости есть две подсистемы:
1) система регистрации прав собственности;
2) система регистрации документов о правах собственности.
В системе регистрации прав собственности, во-первых, ведется учет объектов недвижимости как объектов зарегистрированных прав с помощью Единого государственного реестра прав и, во-вторых, вносятся записи в данный реестр.
Каждому объекту недвижимости присваивается уникальный идентификационный кадастровый номер. Этот номер сохраняется, пока существует объект недвижимости. Собственники могут меняться, но номер объекта сохраняется. Кадастровый номер здания состоит из кадастрового номера земельного участка и инвентарного номера здания. Такая система обозначения показывает связь здания с земельным участком, на котором оно находится. Учетом земельных участков занимаются местные земельные комитеты.
Кадастровый номер помещения в здании состоит из кадастрового номера здания и инвентарного номера помещения. Структура кадастрового номера выглядит следующим образом:
А:Б:В:Г:Д:Е,
где А - номер субъекта Российской Федерации;
Б - номер административно-территориального образования, входящего в субъект РФ;
В - номер территориальной зоны в составе административно-территориального образования (например, микрорайон, жилой массив в городе);
Г - номер земельного участка в территориальной зоне;
Д - номер здания;
Е - номер помещения в здании.
Таким образом, кадастровый номер земельного участка включает четыре элемента, здания - пять элементов, помещения в здании - шесть элементов.
Структура кадастрового номера означает, что регистрация права собственности на здание или сооружение предполагает одновременно и регистрацию права собственности на земельный участок, на котором расположено это здание или сооружение.
Внесение записи в Единый государственный реестр прав означает приобретение права собственности и защиту права от
встречных прав и посягательств от других лиц.
Решение регистратора подобно решению судьи.
Система регистрации документов о правах построена на следующих положениях:
Государство берет на себя обязательство регистрировать и хранить документы по передаче права собственности (договоры, сделки, соглашения и др.), причем преимущество у того, кто раньше подал документы;
Регистрация документов еще не является свидетельством
появления права собственности;
При регистрации документы о сделке проверяются с точки зрения законодательства и наличия информации в Едином реестре прав.
Зарегистрированные права и сделки могут быть оспорены
только в судебном порядке.
Отдельной функцией в системе государственной регистрации прав собственности является техническое описание объектов недвижимости, или инвентаризация. В России эти работы выполняют разные органы: регистрацию - регистрационные палаты Министерства юстиции Российской Федерации, инвентаризацию - бюро технической инвентаризации (БТИ) ФГУП « Ростехин вентаризация».
Государственная регистрация - это юридический акт, которым государство признает и подтверждает возникновение, ограничение (обременение), переход или прекращение прав на недвижимое имущество. Государственная регистрация имеет
публичный, открытый характер (т.е. наличие права собственности не имеет никаких секретов). Государственная регистрация -
это единственное доказательство права на недвижимое имущество.
Регистрация осуществляется по местонахождению объекта недвижимости в границах регистрационного округа. Дата внесения соответствующей записи в Единый реестр прав является
датой регистрации и, следовательно, датой возникновения прав.
Чтобы зарегистрировать предприятие как имущественный комплекс, необходимо сначала зарегистрировать собственно его
недвижимое имущество. Это случай первоначальной регистрации. Если предприятие продается как имущественный комплекс, то сначала регистрируют права на предприятие, а затем права на недвижимое имущество.
Регистрация вещных прав ведется в два этапа: на первом этапе проводится регистрация сделки (договора), на втором этапе - регистрация возникновения, перехода или прекращения вещных прав.
Регистрации подлежат следующие документы:
Договор купли-продажи и мены предприятия (ст. 560 ГК РФ);
Договор аренды недвижимого имущества (п. 2 ст. 609 ГК
Договор аренды предприятия независимо от срока (п. 2 ст. 658 ГК РФ);
Договор аренды здания или сооружения, заключенный на
срок не менее года (п. 2 ст. 651 ГК РФ);
Договор аренды жилого помещения юридическим лицам независимо от срока аренды (ст. 609 и 671 ГК РФ);
Договор аренды земельного участка (п. 2 ст. 1017 ГК РФ);
Ипотека (ст. 339, 488, 489 и 131 ГК РФ);
Сервитут (ст. 274 ГК РФ).
В Единый государственный реестр прав вносятся также записи по ограничению (обременению) прав, возникших по решению суда, постановлениям прокуратуры, актам государственной и муниципальной администрации.
Следующий вид учета имущества - бухгалтерский учет основных средств. Главным документом, регламентирующим организацию учета основных средств, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.01 № 26н. Детальное содержание вопросов учета
изложено в Методических указаниях по бухгалтерскому учету
основных средств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.03 № 91н.
Вопросы организации бухгалтерского учета основных средств более подробно рассмотрены в п. 1.4.
С бухгалтерским учетом непосредственно связан налоговый
учет, предусматривающий ведение регистров по налогу на имущество, а также статистический учет, предусматривающий отчетность по форме № 11 о движении основных фондов.
Оперативный учет состояния имущества является внутренним учетом, он предназначен для решения внутренних задач по управлению имущественными объектами: для планирования ремонтов и сроков обновления, организации имущественного страхования, подготовки имущества к залогу, сдаче в аренду и других операций с имуществом.
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
Колледж филиала ДВФУ в г. Находке
Отчет по производственной практике
Студент гр. 15С-2071
Яшин Артем Сергеевич
Руководитель преподаватель
С.Р. Ясенкова
г. Находка
инвентаризация бухгалтерский отчетность имущество
Введение
1. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета и имущества организации
2.1 Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества предприятия
Заключение
Введение
Для прохождения производственной практике мною было выбрано предприятие ООО "Кадровик".
Темы, которые я решил раскрыть в отчете по практике это:
Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации; Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации; Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; Составление и использование бухгалтерской отчетности.
Целью производственной практики является приобретение практических навыков ведения бухгалтерского учета.
Цель производственной практики определяет постановку следующих задач:
Познакомится с работой организации ООО "Кадровик", узнать структуру организации, структуру бухгалтерии;
Изучить основные документы предприятия: Устав, учетную политику, коллективный договор, финансовую отчетность;
Изучить учет источников формирования имущества;
Изучить технологию проведения и оформления инвентаризации;
Изучить организацию расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
Изучить технологию составления бухгалтерской отчетности;
Изучить основы анализа бухгалтерской отчетности.
1. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации
1.1 Практические основы бухгалтерского учета имущества организации
В бухгалтерии ООО «Кадровик» учет ведется с использованием системы автоматизации бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия».
Для анализа бухгалтерских операций по кассе используются разнообразные аналитические и синтетические документы, создаваемые автоматизированной системой «1С: Бухгалтерия». Использование различных документов позволяет наглядно представить учет средств в кассе, с целью выявления его соответствия нормативным требованиям и определения возможных ошибок кассового учета на данном предприятии. Наглядность проявляется также в удобном представлении корреспонденции счетов, остатков по ним.
Анализируемые документы являются базой для проведения аудита (информационным обеспечением аудита кассовых операций ООО «Кадровик»).
У предприятия имеется только главная касса, операционных касс не имеется, соответственно, субсчет «Операционная касса» к счету 50 не используется.
В бухгалтерском учете составлены записи:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50-1 «Касса организации» - 600 руб. - выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства для приобретения канцелярских принадлежностей;
Дебет 10-1 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 450 руб. - приобретены подотчетным лицом канцелярские принадлежности;
Дебет 50-1 «Касса организации»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 150 руб. - возвращен в кассу организации остаток неиспользованных подотчетных сумм.
Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия предприятия ведет, в соответствии с планом счетов, на активном счете 51 «Расчетный счет».
Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.
Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета ведется записи в ведомости №2. Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием ООО «Кадровик».
Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.
В выписке указывается:
Номер расчетного счета клиента;
Дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);
Номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;
Корреспондирующий счет - шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;
Суммы по дебету и кредиту;
Остаток наличия средств на дату выписки.
Основанием для оформления бухгалтерских проводок по расчетному счету и специальным счетам в банках является выписка кредитного учреждения. В качестве первичных документов выступают платежные документы, оформленные по формам и в порядке, утверждаемым Центробанком РФ (Положением о безналичных расчетах).
Для синтетического учета основных средств на изучаемом предприятии используются балансовые счета: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы», а также забалансовые счета (при необходимости) - 001 «Арендованные основные средства», 011 «Основные средства, сданные в аренду», 010 «Износ основных средств». Основные средства учитываются на субсчетах к активному счету 01 «Основные средства»:
01/1 - здания;
01/2 - сооружения;
01/3 - машины и оборудование;
01/5 - транспортные средства;
01/6 - производственный и хозяйственный инвентарь;
01/9 - другие виды основных средств
Дебетовое сальдо по данным субсчетам отражает сумму первоначальной стоимости основных средств. По дебету записывают первоначальную стоимость поступивших основных средств и их дооценку, а по кредиту - выбытие основных средств и их уценку. Основанием для выполнения записей в бухгалтерских регистрах являются: акты о приемке оборудования; акты приемки-передачи; счета; счета-фактуры; платежно-расчетные документы.
Рассмотрим порядок бухгалтерского учета основных средств. В ноябре 2012 года ООО «Кадровик» приобрело персональный компьютер. При этом были осуществлены следующие расходы по приобретению данного объекта основных средств:
Произведена оплата поставщику - 38500 руб., в том числе НДС - 5872 руб.;
Оплачены сторонней организации транспортные расходы - 1500 руб., в том числе НДС - 228 руб.;
Оплачены расходы по сборке приобретенного компьютера 1500 руб., в том числе НДС - 228 руб.;
Приобретение и ввод в эксплуатацию компьютера в учете ООО «Кадровик» в Журнале регистрации хозяйственных операций было отражено проводками:
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 32628 руб. - отражена стоимость приобретенного компьютера без учета НДС;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 5872 руб. - отражена сумма НДС, подлежащая перечислению поставщику (выделенная в счете и в счете-фактуре);
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1272 руб. - отражены транспортные расходы без учета НДС;
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1272 руб. - расходы по сборке компьютера без учета НДС;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 228 руб. - сумма НДС, подлежащая перечислению;
Дебет 01/3 «Машины и оборудование» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 32628 руб. - компьютер передан в эксплуатацию;
Ввод компьютера в эксплуатацию был оформлен актом передачи ф. № ОС-1 , на данный объект была заполнена инвентарная карточка ф. ОС 6.
Списание объектов основных средств может быть по причине морального или физического износа.
Материальные ценности принимаются к бухгалтерскому учету по фактическим расходам на их приобретение, учитываются на счете 10, с применением субсчетов.
К материальным ценностям на предприятии ООО «Кадровик» относят инвентарь, предметы, используемые для управленческих нужд организации, предназначенные для продажи. Материалы приходуются по товарным накладным и счет-фактурам. Аналитический учет ведется по структурным подразделениям предприятия на материально-ответственных лицах. Инвентаризация проводится один раз в год, составляется комиссия, в состав которой входит директор, главный бухгалтер и заведующий производством. На основании решения комиссии производится списание материалов, которые непригодны для производства.
2. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации
2.1 Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации
При приеме на работу в ООО «Кадровик» составляются приказы о принятии на работу. На основании приказа в отделе кадров заводится личная карточка, в которой содержатся общие сведения о работнике: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, сведения о назначении и перемещении, отпуске, а в бухгалтерии открывается лицевой счет и налоговая карточка учета совокупного годового дохода физического лица.
Каждому работнику предприятия, принятому на постоянную, временную или сезонную работу, присваивается табельный номер, который является шифром аналитического учета и проставляется во всех документах по учету расчетов с персоналом. На основании приказа о приеме на работу и под соответствующим табельным номером вновь принятых работников вносят в табель учета использования рабочего времени. Независимо от используемой системы основой для начисления зарплаты служит учет фактически отработанного времени или табельный учет.
Табельный учет должен обеспечивать контроль за своевременной явкой рабочих и служащих на работу и своевременным их уходом по окончании рабочего дня в соответствии с действующим на предприятии трудовым распорядком, а также контроль за нахождением сотрудников в рабочее время.
Название табельного этот учет получил по основному документу, при помощи которого он ведется.
В зависимости от степени охвата информации табельный учет ведется в ООО «Кадровик» сплошным методом. При сплошном методе регистрируются все данные: явки, неявки, опоздания, сверхурочные часы и т.д.
В ООО «Кадровик» присутствуют следующие системы оплаты труда:
Простая повременная система оплаты труда производится на основании окладов по контракту или по штатному расписанию с учетом фактически отработанного времени. Учет времени ведется в табеле учета рабочего времени.
Премиальная повременная система оплаты труда вместе с заработной платой учитываются премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от тарифной ставки (оклада). При каких - либо изменениях в заработной плате, руководитель должен издать приказ об изменении должностных окладов.
В организации существует система премирования работников, ведена в целях усиления материальной заинтересованности работников предприятия в выполнении задач коммерческого, экономического, производственного и организационного характера, направленных на дальнейшее повышение эффективности работы и достижения финансово-экономического результата деятельности. Премии начисляют на основании приказа руководителя.
В бухгалтерском учете начисление премии отражается в том же порядке, что и начисление заработной платы.
Условия оплаты труда зафиксированы в положении об оплате труда в ООО «Кадровик» и сообщаются работнику при поступлении на работу.
Основным сводным документом по исчислению заработной платы в ООО «Кадровик» является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:
Табель учета использования рабочего времени;
Приказы руководителя о премировании;
Справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
Исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;
Платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.
2.2 Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации
В учетной политике утвержден порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.
Проведение инвентаризации обязательно:
При смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
При передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
При выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
При ликвидации (реорганизации) организации или в других случаях, предусматриваемых законодательством РФ.
Инвентаризация основных средств проводится 1 раз в 3 года.
При каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, отвечающая за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств, в количестве пяти человек, состав которой утверждается генеральным директором предприятия.
Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета должны регулироваться в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
3. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
3.1 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Предприятием ООО «Кадровик» производятся отчисления во внебюджетные социальные фонды:
Пенсионный фонд Российской Федерации;
Фонд социального страхования Российской Федерации;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Внебюджетные фонды -- это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности. Они выступают одним из звеньев общественных финансов.
Источниками формирования внебюджетных фондов являются:
Обязательные платежи, установленные законодательством РФ, субъектов РФ, решениями местных органов власти;
Добровольные взносы юридических и физических лиц;
Прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондами -- юридическими лицами;
Другие доходы, предусмотренные соответствующими законодательными актами.
В ООО «Кадровик» расчеты по социальному страхованию ведутся на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" на субсчет 69.1 "Расчеты по социальному страхованию".
Бухгалтер по зарплате ООО «Кадровик» начисления и выплаты пособий за счет средств фонда социального страхования отражает следующими бухгалтерскими проводками (табл. 1):
Таблица 1. Начисление отчислений в ФСС за октябрь 2012 года
|
Корреспонденция счетов |
Наименование первичных документов |
|||||
|
Начислена заработная плата работникам основного производства |
Расчетно-платежная ведомость |
|||||
|
Начислены страховые взносы в Фонд социального страхования |
Бухгалтерская справка-расчет, карточка начисления налогов |
|||||
|
Начислены пособия по социальному страхованию |
Расчетно-платежная ведомость |
|||||
|
Получены денежные средства от ФСС на выплату пособия |
Выписка с расчетного счета |
|||||
|
Получены денежные средства в кассу организации |
Приходный кассовый ордер |
|||||
|
Выплачено пособие работнику |
Платежная ведомость |
В ООО «Кадровик» расчеты с Пенсионным Фондом ведется на 69 "Расчеты по обязательному страхованию и обеспечению". При этом открываются соответствующие субсчета:
69.2.2 "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии";
69.2.3 "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии".
Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей бухгалтерия ООО «Кадровик» отражает в Расчете по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
4. Составление и использование бухгалтерской отчетности
4.1 Технология составления бухгалтерской отчетности
Согласно новым требованиям, в состав бухгалтерской отчетности в 2013 году входят:
Бухгалтерский баланс;
Отчет о финансовых результатах;
Приложения к ним. Пояснительная записка отныне в состав годовой отчетности не входит. Отчетом о финансовых результатах теперь будет называться отчет о прибылях и убытках.
Отчет об изменении капитала.
Отчет о движении денежных средств и расшифровка к отчету.
Отчетность должна:
Отражать все хозяйственные операции, полученные доходы и обязательства предприятия в полной мере;
Быть в полном соответствии с данными аналитического и синтетического учетов;
При составлении бухгалтерской отчетности необходимо:
Провести бухгалтерский аудит (для тех предприятий, которым это требование законодательно установлено).
Утвердить и подписать состав отчета у руководства предприятия.
Подать в установленные сроки отчетность в налоговую службу и Государственный комитет статистики.
В случае если предприятие подпадает под требование о публичности бухгалтерской отчетности, опубликовать отчетность в открытом доступе.
Процесс подготовки бухгалтерской отчетности состоит из:
1. Разработка, утверждение и доведение до исполнителей графиков представления сведений, необходимых для формирования бухгалтерской отчетности, а для группы предприятий -- графиков представления отчетности дочерних и зависимых организаций.
2. Проведение инвентаризации активов и пассивов (имущества, задолженности и средств в расчетах, фондов, резервов и др.).
3. Контроль полноты и правильности отражения в учете всех хозяйственных операций, начисления доходов и расходов организации (с использованием отчетов аудиторов, внутренней контрольно-ревизионной службы, иных внутрифирменных материалов).
4. Выверка внутрифирменных расчетов (между структурными подразделениями организации).
5. Выверка состояния дебиторской и кредиторской задолженности, подписание актов выверки, выявление случаев наличия одновременно дебиторской и кредиторской задолженности одного и того же, партнера и проведение операций зачета встречных однородных требований с подписанием соответствующих актов.
6. Формирование оценочных резервов.
7. Составление внутренних балансов обособленных подразделений, их утверждение на промежуточных балансовых комиссиях.
8. Объединение внутренних балансов и составление предварительной отчетности юридического лица (собственно заполнение отчетных форм, расшифровок, подготовка пояснительной записки), ее утверждение на балансовой комиссии.
9. Проверка правомерности и подготовка отчета об использовании собственного капитала организации -- резервного и добавочного капитала, чистой прибыли и средств целевого финансирования.
10. Проведение обязательной или инициативной аудиторской проверки и получение аудиторского заключения о достоверности финансовой отчетности организации.
11. Осуществление консолидации финансовой отчетности с дочерними и зависимыми организациями.
12. Проведение заседания уполномоченного органа (годового собрания акционеров акционерного общества, участников общества с ограниченной ответственностью, пайщиков кооператива и др.), который согласно законодательству и учредительным документам имеет право утверждать отчетность и распоряжаться прибылью организации.
13. Отражение распределения прибыли согласно решению уполномоченного органа.
14. Окончательное заполнение отчетных форм.
В случаях выявления организацией неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, в котором искажения были выявлены.
Если отчетность утверждена, исправления в ней не производятся. Если данные должны вычитаться из соответствующих показателей или имеют отрицательное значение, то при отражении в бухгалтерской отчетности они указываются в круглых скобках.
Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.
Бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер организации.
Порядок налогообложения.
Организации, применяющие общую систему налогообложения, признаются плательщиками НДС на основании п. 1 ст. 143 НК РФ.
Объекты обложения НДС перечислены в ст. 146 НК РФ.
Так, п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ определяет, что объектом налогообложения признаются, в том числе, и операции по реализации услуг на территории РФ.
В то же время ст. 149 НК РФ содержит перечень операций, не подлежащих налогообложению.
При выплатах персоналу работодатель должен уплачивать страховые взносы. В общем случае это взносы на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование, а также страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Заключение
За время прохождения производственной практики в ООО «Кадровик» я ознакомилась с практической работой бухгалтера. Роль бухгалтера в организации очень велика, а работа весьма трудоемка.
Во время прохождения практики на предприятии, мною было изучено следующее:
Организация работы с документами;
Основные документы предприятия: Устав, учетную политику, коллективный договор, финансовую отчетность;
Бухгалтерский учет источников формирования имущества;
Технология проведения и оформления инвентаризации;
Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
Технология составления бухгалтерской отчетности;
Основы анализа бухгалтерской отчетности.
Цель производственной практики - приобретение практических навыков ведения бухгалтерского учета была достигнута.
Были озвучены особенности бухгалтерского учета, рассмотрены особенности работы с документами. Изучен процесс проведения инвентаризации на предприятии. Изучена технология составления отчетности. Таким образом, в отчете были решены поставленные задачи.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Структура бухгалтерии и формы бухгалтерского учета. Учетная политика организации. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества. Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Организация кассы на предприятии.
отчет по практике , добавлен 25.05.2014
Ознакомление с основами деятельности предприятия, организации аппарата бухгалтерии. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации. Анализ автоматизации учета по налогам и сборам на данном предприятии.
дипломная работа , добавлен 06.05.2015
Система нормативного регулирования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Порядок подготовки отчетности. Особенности УСН в системе бухгалтерского учета. Организация учёта расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере предприятия.
дипломная работа , добавлен 24.08.2016
Организация учета расчетов по налогам и сборам, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере ОАО "Дюртюлинский хлебозавод". Учет расчетов с ФСС, ФОМС, страховые взносы от несчастных случаев. Нормативное обеспечение и автоматизация расчетов.
отчет по практике , добавлен 01.04.2014
Теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Налоговая система РФ, виды, функции налогов и сборов. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам, сборам, расчетов с внебюджетными фондами в ЗАО ПТК "Владспецстрой".
дипломная работа , добавлен 21.03.2010
Формы и системы оплаты труда. Порядок начисления заработной платы, ее учет. Удержания из заработной платы, их учет. Учет уставного, резервного и добавочного видов капитала, целевого финансирования. Учет финансовых результатов деятельности организации.
отчет по практике , добавлен 06.04.2015
Ведение бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Использование активно-пассивного синтетического счета 68 "Расчеты с бюджетом". Порядок учета расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.
контрольная работа , добавлен 08.07.2011
Характеристика и роль внебюджетных фондов. Нормативно-правовое регулирование расчетов с внебюджетными фондами. Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами. Организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО "Полимикс Принт".
курсовая работа , добавлен 31.07.2010
Учетная политика предприятия: системный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, составление бухгалтерской отчетности в ООО "Вектор". Анализ финансовой отчетности; расчет налоговых обязательств, определение взносов во внебюджетные фонды.
курсовая работа , добавлен 04.11.2013
Общая характеристика деятельности индивидуального предпринимателя, предоставляющего транспортные услуги. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ
по МДК 02.01. Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации
для студентов средних профессиональных учебных заведений
по специальности 38.02.01
Экономика и бухгалтерский учет
Предисловие …………………………………………………………….…………………
Раздел 1. Ведение учета источников формирования имущества организации……………………………………………………………………………….
МДК.02.01. Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации……………………………………………………………….......
Тема 1.1. Учет труда и заработной платы………………………………..……………....
1. Задачи учета труда и заработной платы………………………………………………
2. Классификация и учет личного состава………………………………………………..
3. Учет использования рабочего времени……………………….......................................
4. Формы и системы оплаты труда………………………………………………………...
5. Состав фонда заработной платы и выплат социального характера……………..…..
6. Документы по учёту личного состава, труда и его оплаты…………………………...
7. Синтетический учет расчетов по оплате труда……………… ……………………….
8. Расчет отпускных и пособий по временной нетрудоспособности …………………..
9. Удержания из заработной платы……………………………………………………….
Контрольные вопросы……………………………………………………...........................
Тест…………………………………………………………………………………………..
Тема 1.2. Учет кредитов, займов и целевого финансирования…….................................
1. Понятие займов и кредитов……………………………………………………………..
2. Учет займов и кредитов………………………………………………............................
3. Затраты по полученным займам и кредитам…………………………………………..
4. Учет государственной помощи……………………………………...………………….
Тема 1.3. Учет собственных средств предприятия …………………................................
1. Учет уставного капитала ……………………………………………………………….
2. Учет резервного капитала ……………………………………………………………...
3. Учет добавочного капитала ……………………………………… ……………………
4. Учет нераспределенной прибыли ……………………………….……………………..
5. Учет расчетов с учредителями …………………………………………………………
Контрольные вопросы ……………………………………………………………………..
Тест ………………………………………………………………………………………….
Тема 1.4. Учет финансовых результатов …………………………………………………
1. Доходы и расходы организации …………………………………….............................
2. Учет прибыли и убытков …………………………………………… . ………………..
3. Учет прочих доходов и расходов ………………………………………………………
4. Учет доходов будущих периодов ……………………………………………………...
5. Образование и использования резерва по сомнительным долгам…………………...
Контрольные вопросы ……………………………………………………………………..
Тест ………………………………………………………………………………………….
Предисловие
Учебно-методическое пособие по МДК 02.01. Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации соответствует ФГОС СПО, утвержденным приказом Министерства образования РФ № 282 от 06.04.2010 г., рабочей программе по ПМ 02 и учебному плану по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет.
Материал данного учебно-методического пособия позволяет выработать у студентов следующие профессиональные компетенции (ПК):
ПК 2.1. Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.
С целью овладения указанным видом профессиональной деятельности и соответствующими профессиональными компетенциями обучающийся в ходе освоения профессионального модуля должен:
уметь:
определять финансовые результаты деятельности организации по основным видам деятельности;
определять финансовые результаты деятельности организации по прочим видам деятельности;
проводить учет нераспределенной прибыли;
проводить учет собственного капитала;
проводить учет уставного капитала;
проводить учет резервного капитала и целевого финансирования;
проводить учет кредитов и займов;
знать:
учет финансовых результатов и использования прибыли:
учет финансовых результатов по обычным видам деятельности;
учет финансовых результатов по прочим видам деятельности;
учет нераспределенной прибыли;
учет собственного капитала:
учет уставного капитала;
учет резервного капитала и целевого финансирования;
учет кредитов и займов;
Учебно-методическое пособие по МДК 02.01. Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации может быть использовано в дополнительном профессиональном образовании и профессиональной подготовке работников в области ведения бухгалтерского учета источников формирования имущества и финансовых обязательств организации при наличии среднего (полного) общего образования.
Раздел 1. Ведение учета источников формирования имущества организации
МДК.02.01. Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации
Тема 1.1. Учет труда и заработной платы
Студент должен:
учет труда и заработной платы:
учет удержаний из заработной платы работников;
рассчитывать заработную плату сотрудников;
определять сумму удержаний из заработной платы сотрудников;
1. Задачи учета труда и заработной платы
2. Классификация и учет личного состава
3. Учет использования рабочего времени
4. Формы и системы оплаты труда
5. Состав фонда заработной платы и выплат социального характера
6. Документы по учёту личного состава, труда и его оплаты
7. Синтетический учет расчетов по оплате труда
8. Удержания из заработной платы
Задачи учета труда и заработной платы
Под заработной платой понимают вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Учет заработной платы занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на предприятии.
Основными задачами учёта труда и его оплаты являются:
1. точный учёт личного состава работников, отработанного ими времени и объёма выполняемых работ;
2. правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из неё;
3. учёт расчётов с работниками организации, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ;
4. контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, фонда оплаты труда;
5. правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников.
Нормативными документами, регулирующими порядок начисления заработной платы являются:
1. штатное расписание (документ, в котором установлен перечень должностей и окладов на определенный период (год));
2. расценки и нормы;
3. договоры подряда;
Приказы и распоряжения на выплату премий, доплат, материальной помощи и др.
Учет использования рабочего времени
Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета рабочего времени, в годовых табельных карточках и т.п. Табели открываются или по предприятию в целом, или по его структурным подразделениям и категориям работающих.
Они необходимы не только для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, но и для контроля за соблюдением персоналом уставного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате и получении данных об отработанном времени.
Табель составляется табельщиком или мастером, или лицом на то уполномоченным, и передается в бухгалтерию два раза в месяц: для корректировки суммы выплаты за первую половину месяца (аванс) и для расчета заработной платы за месяц.
Табели составляются в одном экземпляре. Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе в режиме неполного рабочего дня, о работе в сверхурочное время и других отступлениях от нормальных условий работы должны быть сделаны только на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных или общественных обязанностей и т.п.).
Заработная плата начисляется в лицевом счете, в расчетной ведомости или расчетно-платежной ведомости. Лицевой счет рекомендуется применять в любых организациях для отражения сведений о заработной плате за прошлые периоды.
Лицевой счет применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты. На основании данных лицевого счета составляются расчетная ведомость.
Тест
1. Различают следующие основные виды оплаты труда:
а) основная и дополнительная;
б) повременная и сдельная;
в) сдельно-премиальная и аккордная.
2. Для выплаты заработной платы используют:
а) расчётную ведомость;
б) платёжную ведомость;
в) записку-расчёт.
3. Основной документ для расчета повременной оплаты труда:
а) расчетно-платежная ведомость;
б) рапорт о выработке;
в) табель учета использования рабочего времени.
4. Работник обязан возместить работодателю:
а) неполученные доходы (упущенную выгоду);
б) прямой действительный ущерб;
в) ущерб, возникший в результате форс-мажорных обстоятельств.
5. В каком документе ведут синтетический учет заработной платы?
а) в журнале-ордере № 10, 10/1;
б) в журнале-ордере № 6;
в) в журнале-ордере № 2.
6. Сдельная форма оплаты труда зависит от:
а) количества произведенной продукции;
б) квалификации работника;
в) условий труда.
7. Как учесть комиссию банка за перечисление заработной платы на карточные счета сотрудников?
а) можно не учитывать;
б) включить в состав прочих расходов;
в) включить в расходы на продажу.
8. Какой проводкой оформляется начисление пособия по временной нетрудоспособности?
а) Д-т 70 К-т 69;
б) Д-т 69 К-т 70;
в) Д-т 70 К-т 68.
9. При страховом стаже до 8 лет пособие по временной нетрудоспособности оплачивается в размере:
10. Какой проводкой отражается начисление заработной платы за изготовление продукции рабочими основного производства?
а) Д-т 70 К-т 28;
б) Д-т 20 К-т 70;
в) Д-т 23 К-т 68.
11. Удерживается ли НДФЛ с отпускных?
12. Какой проводкой отражаются депонированную заработную плату?
а) Д-т 70 К-т 71;
б) Д-т 70 К-т 73;
в) Д-т 70 К-т 68;
г) Д-т 70 К-т 76/4.
Понятие займов и кредитов
Заём - это договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица (кроме банков). Согласно ст.807 Гражданского кодекса РФ договор считается оформленным (заключенным) с момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику.
Кредит (ссуда, долг). Кредит (ссуда, долг) - это система экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающих при передаче в долг денег во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности. Кредитно-расчётные отношения организации с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Организация имеет возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и собственные оборотные средства. Порядок выдачи и погашения кредитов определяются законодательством и регулируются кредитным договором. В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления существуют различные виды займов и кредитов. По сроку предоставления выделяют краткосрочную задолженность, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев, и долгосрочную - свыше 12 месяцев. Задолженность может быть срочной, срок погашения по которой не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке, и просроченной - с истекшим сроком погашения.
· Учет кредитов и займов
Для учёта займов и кредитов предусмотрены пассивные счета 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам».
Счет 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных (на срок не более одного года) займов, кредитов и заемных обязательств в российской и в иностранной валютах, полученных организацией на территории страны и за рубежом.
Счет 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» используется для обобщения информации о состоянии различных долгосрочных (на срок более одного года) займов, кредитов и заемных обязательств.
По кредиту счетов 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» отражается получение займов, кредитов и заемных обязательств, по дебету - их погашение.
Кредитовое сальдо этих счетов показывает сумму полученных и непогашенных займов, кредитов и заемных обязательств на начало и конец отчётного периода.
К счетам 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» следует ввести субсчета:
66-1 «Расчёты по краткосрочным займам»;
66-2 «Расчёты по краткосрочным кредитам»;
67-1 «Расчёты по долгосрочным займам»;
67-2 «Расчёты по долгосрочным кредитам».
В ПБУ 15/01 разграничиваются правила ведения бухгалтерского учёта по:
основной задолженности по полученным кредитам и займам;
затратам, связанным с получением и использованием кредитов и займов;
процентам дисконта (разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств);
процентам по причитающимся к оплате векселям и облигациям;
дополнительным затратам, связанным с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных средств.
Согласно п. 4 ПБУ 15/01 организация-заемщик принимает к учёту задолженность по основной сумме долга в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает её в составе кредиторской задолженности.
Проводки по учёту кредитов и займов приведены в таблице 1.
Таблица 1
Отражение расчётов по кредитам и займам
на счетах бухгалтерского учёта
| Наименование хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| Получение средств займов и кредитов кассу на расчётные, валютные счета, поступления материальных ценностей. | 50, 51, 52, 55, 10 | 66, 67 |
| Погашение задолженности перед поставщиками за счет кредитов и займов и при направлении займов и кредитов на предоплату поставщику. | 66, 67 | |
| Погашение задолженности по налогам за счет полученных кредитов и займов. | 66, 67 | |
| Расчёты с арендодателем по аренде имущества и другие расчёты за счет кредитов и займов. | 66, 67 | |
| Погашение кредитов и займов с банковского счета. | 66, 67 | 51, 52 |
| При возврате заемщиком займов в натуральной форме: операционный расход; операционный доход. | 91-2 66, 67 | 66, 67 91-1 |
| При получении займов и кредитов в иностранной валюте курсовые разницы отражаются: отрицательная курсовая разница; положительная курсовая разница. | 91-2 66, 67 | 66,67 91-1 |
Для учёта операций по кредиту счетов 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» используют журнал-ордер №4.
Учет государственной помощи
Основным нормативным актом, определяющим порядок учета государственных субсидий, является ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», утвержденное 16 октября 2000г, приказом Минфина РФ №92н.
Государственная помощь - это увеличение экономической выгоды организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества).
Субсидия - это бюджетные средства, предоставляемые организации на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Субвенция - это бюджетные средства, предоставляемые организации на осуществление определенных целевых расходов на безвозмездной и безвозвратной основе.
Порядок списания бюджетных средств зависит от того, для каких целей эти средства были предоставлены: для финансирования капитальных расходов, текущих расходов или расходов, которые организация понесла в предыдущем отчетном периоде.
1. Бюджетные средства получены на финансирование капитальных расходов.
Д-т 76 К-т 86 – отражена задолженность по бюджетному финансированию;
Д-т 86 К-т 98 – учтены бюджетные средства в составе доходов будущих периодов после оприходования объекта.
2. Бюджетные средства получены на финансирование текущих расходов.
Д-т 51 К-т 86 – поступили денежные средства, предоставленные бюджетом;
Д-т 10 К-т 60 – оприходованы материалы;
Д-т 86 К-т 98 – учтены бюджетные средства в составе доходов бюдущих периодов;
Д-т 20 К-т 10 – списаны в производство материалы;
Д-т 98 К-т 91 – отнесена на прочие доходы часть средств бюджетного финансирования.
3. Бюджетные средства получены на финансирование расходов предыдущих отчетных периодов.
Д-т 51 К-т 76 – поступило бюджетное финансирование;
Д-т 76 К-т 91 – отнесены на прочие доходы бюджетные средства.
Согласно ст.78 Бюджетного кодекса РФ, организация должна вернуть бюджетные средства, если она использовала их не по назначению или не использовала в срок.
Возврат бюджетных средств отражается в учете следующими записями:
Д-т 86 К-т 98 – восстановлены полученные бюджетные средства, ранее отнесенные в состав доходов будущих периодов;
Д-т 98 К-т 91 – восстановлена часть средств бюджетного финансирования, отнесенная на прочие доходы.
Д-т 86 К-т 51 – возвращены бюджетные средства.
Контрольные вопросы
1. Дайте понятие кредитов, займов и заемных обязательств. Назовите их виды.
2. На каких счетах учитываются кредиты банка и займы?
3. Дайте характеристику счетов 66 и 67.
4.Для каких целей предоставляются бюджетные средства?
5.Каков порядок отражения возврата бюджетных средств?
Тест
1. Сроки исковой давности по обязательствам организации определены в:
а) Налоговом кодексе РФ;
б) Гражданском кодексе РФ;
в) Уголовном кодексе РФ.
2. Кредиторская задолженность относится к:
а) активам организации;
б) пассивам организации;
в) активам организации, если срок погашения задолженности менее 12 месяцев.
3. При зачислении суммы краткосрочных кредитов и займов на расчётный счёт составляется бухгалтерская запись:
а) Дебет 51 Кредит 67;
б) Дебет 66 Кредит 51;
в) Дебет 51 Кредит 66.
4. Расходы организации за пользование кредитами банков и займами, привлечёнными на приобретение основных средств после ввода их в эксплуатацию, отражается проводкой:
а) Дебет 01 Кредит 66, 67;
б) Дебет 08 Кредит 66, 67;
в) Дебет 91 Кредит 66, 67.
5. Наиболее распространенной формой безналичных расчётов являются расчёты:
а) чеками;
б) инкассо;
в) платежными поручениями.
Учет уставного капитала
Первоначальным и основным источником формирования имущества организации является её уставный капитал. В соответствии с Гражданским кодексом РФ и в зависимости от организационно-правовой формы собственности различают:
Уставный капитал хозяйственных обществ (открытых и закрытых акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью); представляет совокупность вкладов учредителей в имущество организации в денежном выражении при её создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами, и гарантирует интересы её кредиторов;
В соответствии с нормативными документами уставный капитал для разных групп организации и организаций оплачивается полностью или частично на момент их государственной регистрации.
Перед регистрацией организация открывает специальный накопительный счет в банке, с которого банк до момента государственной регистрации владельца счета не производит никаких операций.
После регистрации накопительный счет преобразуется в расчётный. Если в течение года с момента регистрации организации её частично оплаченный уставный капитал не будет доведен до заявленного в учредительных документах, организация обязана зарегистрировать уменьшение уставного капитала.
Если уменьшенный уставный капитал по сумме меньше установленной законодательством нижней границы, организация подлежит ликвидации.
Счёт 80 «Уставный капитал». Учёт уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». В зависимости от меры ответственности перед акционерами и участниками общества счет 80 «Уставный капитал» может иметь следующие субсчета:
1. 80-1 «Объявленный (зарегистрированный) капитал» - в сумме, указанной в уставе и других учредительных документах;
2. 80-2 «Подписной капитал» - по стоимости акций, на которые произведена подписка, гарантирующая их приобретение;
3. 80-3 «Оплаченный капитал» - в размере средств, внесенных участниками в момент подписки и реализованных в свободной продаже;
На дату регистрации все акции организации учитываются на субсчете 80-1 «Объявленный (зарегистрированный) капитал», а затем по мере подписки, оплаты и выкупа переносятся с одного субсчета на другой.
По кредиту счета 80 «Уставный капитал» отражается сумма вкладов в уставный капитал при образовании организации после её регистрации в сумме подписки на акции или безвозмездно вносимой учредителями или государством, а также увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов и отчислений части прибыли организации.
После государственной регистрации организации её уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» и дебету счета 75 «Расчёты с учредителями».
По дебету счета 80 «Уставный капитал» при уменьшении уставного капитала производятся записи сумм:
Вкладов, возвращенных учредителям;
Аннулированных акций; уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций;
Части уставного капитала, направляемого в резервный капитал, и т.п.
Сальдо счета 80 «Уставный капитал» указывает на размер уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации.
Поступление вкладов отражается проводкой:
Д-т 50, 51,52 К-т 75/1 - вклад в виде денежных средств;
Д-т 58 К-т 75/1- вклад в виде ценных бумаг;
Д-т 08 К-т 75/1- вклад в идее нематериальных активов и основных средств;
Д-т 10,40 К-т 75/1 вклад в идее прочих ценностей.
Увеличение или уменьшение уставного капитала производится по решению учредителей или государственных органов.
При увеличении уставного капитала делаются записи:
Д-т сч.83 «Добавочный капитал» - на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного капитала;
Д-т сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала и других источников;
Д-т сч.75 «Расчёты с учредителями» - на сумму дополнительной эмиссии акций и увеличения их номинала;
Д-т сч.75 «Расчёты с учредителями» - на сумму начисленных дивидендов учредителям, направленных на увеличение уставного капитала;
Д-т сч.75 «Расчёты с учредителями», субсчет 75-3 «Расчёты с государственным и муниципальным органом по выделенному имуществу» - на сумму полученной дотации от государственных и муниципальных органов
К-т сч.80 «Уставный капитал».
Увеличение уставного капитала не должно превышать разницы между стоимостью чистых активов и суммой уставного и резервного капитала.
Чистые активы – это величина, определяемая путем вычитания из суммы денежного и неденежного имущества обязательств (кредиты, заемные средства, резервы предстоящих расходов, арендные обязательства, целевые финансирования и поступления)
Уменьшение уставного капитала отражается записями:
Д-т сч.80 «Уставный капитал»
К-т сч.75 «Расчёты с учредителями» - на сумму вкладов, возвращенных учредителям;
К-т сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на сумму снижения размеров вкладов или номинала стоимости акций для покрытия убытка;
К-т сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - при доведении размера уставного капитала до величины стоимости чистых активов и погашения этой разницей непокрытого убытка;
Аналитический учёт по счету 80 «Уставный капитал» ведется по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций (простые и привилегированные).
Учет резервного капитала
Счёт 82 «Резервный капитал». Резервный капитал создается в соответствии Законом «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. № 208-ФЗ (в редакции от 7.07.2001г. № 120-ФЗ) путём отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества и должен составлять не менее 15% уставного капитала, а размер ежегодных отчислений - не менее 5% годовой чистой прибыли. Для организаций с иностранными инвестициями размер резервного капитала должен быть не менее 25% уставного капитала.
Резервный капитал используется на покрытия непредвиденных потерь и убытков организации за отчётный год, а также для погашения облигаций АО. Остатки неиспользованных средств фонда переходят на следующий год. Бухгалтерский учёт резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал», по кредиту которого отражается образование резервного капитала, по дебету - его использование.
Кредитовое сальдо счета указывает на сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчётного периода.
Отчисления в резервный капитал отражаются следующей бухгалтерской записью:
из чистой прибыли – Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и К-т сч.82 «Резервный капитал».
Использование средств резервного капитала отражается в бухгалтерском учёте проводками:
на покрытие убытка – Д-т сч.82 «Резервный капитал» и К-т сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
в части сумм, направляемых на погашение облигаций АО – Д-т сч.82 «Резервный капитал» и К-т сч.67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам», 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам».
Предварительно делается запись: Д-т сч.67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам», 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и К-т сч.51 «Расчётные счета».
Аналитический учёт по счету 82 «Резервный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по каналам использования средств. Синтетический учет резервного капитала ведется в журнале-ордере № 12.
Учет добавочного капитала
Счёт 83 «Добавочный капитал». Учёт добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал», на котором отражают:
1. прирост стоимости внеоборотных активов, выявленный по результатам переоценки этих активов; порядок переоценки регулируется соответствующими нормативными документами;
2. разницу между продажной и номинальной стоимостью акций, образующуюся в процессе формирования уставного капитала акционерного общества; за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, образующуюся в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (получения эмиссионного дохода);
3. положительные курсовые разницы, возникающие при вкладах в уставный капитал организации, выраженные в иностранной валюте (п. 14 ПБУ 3/2000).
Для организации аналитического учёта к счету 83 «Добавочный капитал» следует открывать по источникам его формирования следующие субсчета:
83-1 «Прирост по результатам переоценки активов»;
83-2 «Получение эмиссионного дохода за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость»;
83-3 «Курсовые разницы, возникающие при вкладах в уставный капитал организации, выраженных в иностранной валюте»;
83-4 «Прирост стоимости за счет ассигнований из бюджета для некоммерческих организаций» и др.
По кредиту счета 83 «Добавочный капитал» показываются образование и пополнение добавочного капитала. Суммы, внесенные в кредит счета 83«Добавочный капитал», как правило, не списываются.
В то же время они могут использоваться по различным направлениям. При этом делаются записи по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту различных счетов.
На увеличение уставного капитала (только после внесения изменений в учредительные документы) делаются две бухгалтерские записи:
Д-т сч.83 «Добавочный капитал» и К-т сч.75 «Расчёты с учредителями»;
Д-т сч.75 «Расчёты с учредителями» и К-т сч.80 «Уставный капитал». Аналитический учёт по счету 83 «Добавочный капитал» ведется по направлениям использования средств.
Синтетический учет добавочного капитала ведется в журнале-ордере № 12.
Тест
1. Что означает бухгалтерская запись: Д-т 84 К-т 80:
а) увеличение уставного капитала;
б) уменьшение уставного капитала;
в) увеличение уставного капитала за счет безвозмездно полученного имущества.
2. Уставный капитал подлежит обязательному уменьшению:
а) пожеланию руководителя;
б) если стоимость чистых активов окажется меньше зарегистрированного размера уставного капитала;
в) в результате потерь от стихийных бедствий.
3. Добавочный капитал формируется:
а) из прироста стоимости имущества по переоценке, за счёт продажи акций по цене, превышающей их номинальную стоимость;
б) за счёт эмиссионного дохода;
в) из прироста стоимости имущества по переоценке, безвозмездно полученных ценностей и эмиссионного дохода.
4. Присоединение к доходам текущего года неизрасходованных сумм резервов сомнительных долгов отражается записью на счетах:
а) Дебет 63-1 Кредит 91;
б) Дебет 63-2 Кредит 84;
в) Дебет 63-1 Кредит 90.
5. Запись: Дебет 83 Кредит 07 означает уценку стоимости:
а) основных средств;
б) незавершенного строительства;
в) оборудования.
Учет прибыли и убытков
Годовой финансовый результат формируется накопительным путём в течение всего года на бухгалтерском счете 99 «Прибыли и убытки» в виде его «свернутого» остатка, отражающего по кредиту счета прибыль, по дебету - убыток.
По завершении первого квартала на этом счете подводится промежуточный итог финансового результата за первый квартал, по завершении второго - за первое полугодие, по завершении третьего - за 9 месяцев года и по завершении четвертого - формируется финансовый результат за весь отчётный период.
Финансовый результат по своей сути представляет разницу от сравнения сумм доходов и расходов организации.
Превышение доходов над расходами означает прирост имущества - прибыль, а расходов над доходами (уменьшение имущества) - убыток.
Записи по счету 99 ведутся накопительно в течение года. На первое число нового года остатка по этому счету быть не должно.
Если в качестве финансового результата от обычных видов деятельности организация получила прибыль, то она отражается бухгалтерской записью: Кт сч. 99 «Прибыли и убытки» и Дт сч. 90 «Продажи»;
а если убыток –
Дт сч. 99 «Прибыли и убытки» и Кт сч. 90 «Продажи».
Сальдированный результат счета 91 «Прочие доходы и расходы» в виде прибыли и убытка ежемесячно списывается, как и сальдо счета 90 «Продажи» на итоговый накопительный счет финансовых результатов 99 «Прибыли и убытки»:
сальдо в виде прибыли - на кредит счета 99 «Прибыли и убытки» с дебета счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
а сальдо в виде убытков - на дебет счета 99 «Прибыли и убытки» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Начисленные платежи налога на прибыль отражается бухгалтерской записью:
Дт сч.99 «Прибыли и убытки», субсчет «Платежи в бюджет налога на прибыль» и Кт сч. 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчет «Расчёты по налогу на прибыль».
Образование и использования резерва по сомнительным долгам
Сомнительным долгом признается любая задолженность перед организацией, при соблюдении двух условий:
1. если она не погашена в сроки, установленные договором;
2. если она не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
К сомнительной задолженности относится задолженность, которая с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, что предполагает определение такой вероятности организацией самостоятельно.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от срока ее погашения.
Учет резервов по сомнительным долгам ведется на пассивном счете 63 «Резервы по сомнительным долгам». Создание резерва отражается по кредиту счета 63, а использование – по дебету счета 63.
В бухгалтерском учете создание резерва сомнительных долгов отражается проводкой Д-т 91 К-т 63.
Списание сомнительных задолженностей отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т 63 К-т 62, 76 – в части, покрываемой резервом.
Если вся сумма резерва не израсходована до конца года, то остаток на 31 декабря включают в состав прочих доходов. В бухгалтерском учете это отражается проводкой: Д-т 63 К-т 91.
В бухгалтерской отчетности необходимо отразить дебиторскую задолженность за вычетом величины созданного резерва, т.е. кредитовый остаток по счету 63 вычитается из суммы по статье «Дебиторская задолженность».
Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» ведется по каждому сомнительному долгу.
Контрольные вопросы
● Какие доходы могут быть получены организацией?
● Что относится к прочим доходам?
● На каком счете ведется учет прибыли и убытков?
● Для каких целей создается резерв по сомнительным долгам?
● Что является обязательным условием создания резерва по сомнительным долгам?
● Как отражается в учете создание резерва по сомнительным долгам?
Тест
● Финансовый результат (прибыль) от реализации продукции отражают проводкой:
а) Д-т 99 К-т 90;
б) Д-т 90 К-т 99;
Объекты, которые используются в профессиональной деятельности организации, относятся к ее имуществу. Корреспондирующий счет, на котором будет учитываться объект, выбирается в зависимости от его стоимости. Ведение бухгалтерского учета имущества организации производится раздельно по каждому активу.
Имущество организации в бухгалтерском учете
Законодательством определено, что собственность компании существует обособлено от имущественных объектов собственников и других компаний. Ведение бухгалтерского учета имущества регулируется Гражданским, Налоговым кодексами, законом «О бухучете», ПБУ.
Существует несколько видов имущества организации:
- основные средства , включающие недвижимое имущество, оборудование, транспорт;
- нематериальное имущество, которое состоит из неосязаемых объектов, приносящих прибыль компании (программы для компьютера, изобретения);
- наличные и безналичные финансы компании в любой валюте;
- денежные вложения в уставный капитал других компаний, в ценные бумаги;
- материальные запасы для производства (товары, сырье, готовая продукция и др.);
- дебиторская задолженность, то есть финансовые средства, представляющие собой задолженность от контрагентов.
Бухучет имущества организации основан на жестком принципе: собственность организации в денежном эквиваленте и источники ее образования равнозначны. Увеличение источников фиксируется на кредитных счетах. Дебеты счетов отражают расход.
Формирование бухгалтерских проводок по учету имущества организации
Основной метод бухгалтерской учетной политики – двойная запись с использованием двух корреспондирующих счетов, имеющих свой номер и характеристику. Имущество организации фиксируется при помощи счетов «Касса», «Основные средства» и других. Учет дебиторской задолженности ведется на счетах расчетов.
Бухгалтерские проводки по имуществу организации по начислению имущественного налога выглядят так:
Аренда имущества: проводки
Цена аренды помещения часто состоит из постоянной и переменной стоимостей. Цена квадратного арендуемого метра постоянна, платежи коммунальных услуг – переменная часть. Затраты на аренду в конце месяца включаются в расходы. Выбор счетов зависит от назначения площади.
Например, компания взяла в аренду помещение для офиса 42.5 кв.м стоимостью 1000 руб. за кв. м. Проводки, сделанные бухгалтером, выглядят так:
Реализация прочего имущества: проводки
Например, организация продала излишки приобретенной бумаги в количестве 50 пачек по 150 руб. Фактическая цена пачки 100,00 руб. Стоимость по договору составила 7500,00 руб. включая НДС 1144,00 руб. Сделаны проводки:
|
Наименование |
Основание |
|||
|
Реализация товара |
Счет-фактура |
|||
|
Начислен НДС |
Счет-фактура |
|||
|
Списание реализованной бумаги |
Счет-фактура |
|||
|
Прибыль от продажи |
Счет-фактура |