Как рассчитывается аванс: порядок расчета, правила и особенности оформления, начисления и выплаты. Как рассчитать аванс по зарплате: примеры
По статье 136 ТК РФ работодатель должен платить зарплату не реже чем каждые полмесяца. Причем в строго отведенные сроки .
Зарплата делится на аванс (с 1 по 15 число месяца) и вторую часть зарплаты (с 16 по 30 (31) число месяца). Можно ли установить даты выдачи аванса и зарплаты - 20-е и 10-е число? Как переносить сроки, если надо выдать деньги пораньше, информация в статье " .
Рассчитать зарплату в один клик может наша программа « ». Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю. Первый год работы в программе « » для вас совершенно бесплатный. Начните прямо сейчас.
Рассчитать аванс онлайн
Правило № 1. Аванс считается за отработанные дни
В письме Минтруд сообщил, что работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени. То есть сколько дней он отработал с 1 по 15 число, за столько дней и должен получить аванс.
Если в какой-то из дней он не работал (был в отпуске, болел), то за эти дни аванс не начисляется.
Правило № 2. Оклад входит в аванс
При определении аванса необходимо учитывать:
- оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время
- надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей)
Например, в аванс войдут компенсационная выплата за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие.
Минтруд подчеркнул, что уменьшение размера аванса может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников.
Правило № 3. Премии не входят в аванс
Минтруд считает, что при расчете аванса не учитываются:
- премии по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых проводится по итогам работы за месяц)
- выплаты компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни в соответствии со статьями 152 и 153 ТК РФ)
Эти выплаты начисляются при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц. Новые правила есть в статье «Минтруд изменил расчет аванса ».
В какие сроки выдавать аванс и вторую часть зарплаты в 2019 году (калькулятор)
Узнать о сроках выплаты аванса и зарплаты вы можете бесплатно в программе «Упрощенка 24/7 ». Затем файл можно будет распечатать.Календарь выплаты зарплаты в 2019 году
Тест для бухгалтера: как платить аванс по новым правилам
Проверьте, как вы платите зарплату, с помощью наших тестов. Выберите вариант ответа - и сразу узнаете верный.
Вопрос № 1 - про аванс 40%
В положении об оплате труда сказано, что фирма платит за первую половину месяца 40% оклада с учетом отработанного времени. Оклад работника - 50 000 руб. С 1 по 15 мая он отработал 9 дней, в том числе один день в праздник. Праздничный день работник попросил оплатить в двойном размере. Сколько выдать работнику за первую половину мая?
- Новый сервис!
Выплата заработной платы производится 21 числа текущего месяца и 7 числа месяца, следующего за отработанным. 21 ноября Петров П.П. получит следующую выплату: (35000/21)*10=16666,66 рублей (с учётом удержания НДФЛ выплата составит 14500 рублей). Читайте так же статью ⇒«Зарплата за неполный месяц» Что больше: аванс или зарплата? Действующее трудовое законодательство не запрещает работодателю производить выплату аванса в размере, большем выплаты заработной платы. При этом необходимо чётко придерживаться нормативных актов (в частности ст. 136 ТК РФ и Письма Министерства труда и социальной защиты РФ от 3 февраля 2016 г. № 14-1/10/В-660), где говорится о том, что первая выплата заработной платы должна соответствовать отработанному количеству дней. Чаще всего аванс по размеру уступает размеру заработной платы, т.к.
Как рассчитать аванс по зарплате — новые правила расчета
Конкретная дата выплата заработной платы должна быть установлена:
- правилами внутреннего трудового распорядка,
- коллективным договором,
- трудовым договором
Каким образом работник узнает о размере аванса? В соответствии со ст. 136 ТК РФ работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника:
- о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
- о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;
- о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
- об общей денежной сумме, подлежащей выплате.
Таким образом, работник в расчётном листке может увидеть размер своего аванса.
Расчет аванса по заработной плате
КоАП РФ: Лицо, нарушившее законодательство Размер административного штрафа (руб.) Правонарушение выявлено впервые Должностное лицо 1 000 – 5 000 Должностное лицо (нарушение бухгалтерского учёта) 5 000 – 10 000 Индивидуальный предприниматель 1 000 – 5 000 Юридическое лицо 30 000 – 50 000 Правонарушение выявлено повторно Должностное лицо 10 000 – 20 000 или дисквалификация на 1-3 года Должностное лицо (нарушение бухгалтерского учёта) 10 000 – 20 000 или дисквалификация на 1-2 года Индивидуальный предприниматель 10 000 – 20 000 Юридическое лицо 50 000 – 70 000 Вопросы и ответы
- Если я устроюсь на работу в иностранную компанию, то будут ли моим работодателем соблюдаться требования Трудового кодекса Российской Федерации?
Ответ: Перед тем, как подписать трудовой договор – внимательно ознакомьтесь с содержанием документа и задайте соответствующие вопросы.
Расчет аванса по зарплате
- Авансовая доля за полностью отработанное время с первого по пятнадцатое составляет: 40000/21*9= 17142,85 руб.
- Если же учитывать отработанный период, то сумма будет такой: 17142,85/9*5= 9523,80 руб.
- Или сразу же в сокращенном виде: 40000/21*5= 9523,80 руб. Методика расчетов должна быть детально прописана в документации, к примеру, в Положении про оплату труда. В такой ситуации при проверках к работодателю не будут возникать лишние вопросы.
Механизм начисления Принято считать, что работники получают доходы в виде зарплаты в конце каждого месяца. Поэтому аванс начисляется по заработной плате исключительно в ведомости.
Бухгалтерский учет до конца календарного периода не включает никаких проводок по начислениям (они будут такими же, как и при выдаче заработной платы – дебет 70, кредит 50,51).
Как рассчитать аванс по зарплате 2018? формула расчета
Таким образом, ему должен быть выплачен аванс в сумме: А = 25 000 руб. / 20 дн. × 9 дн. = 11 250 руб. Таким образом, новая формула расчета аванса учитывает реально отработанное время за период с 1 по 15 число расчетного месяца.
Подобная методика расчета является весьма трудоемкой. Фактически при этом удваивается объем работы бухгалтерских служб, занимающихся расчетом зарплаты.
Внимание
Поэтому на практике при определении того, как рассчитывается аванс по зарплате, его обычно устанавливают в виде определенного процента от суммы оклада. Минздравсоцразвития в своем письме от 25.02.2009 № 22-2-709 рекомендует выдавать заработную плату и аванс в сопоставимых суммах.
Т. к. при выплате аванса НДФЛ, как правило, не удерживается (подробнее об этом - в следующем разделе), то для обеспечения сопоставимости выплат оптимальным решением будет установить аванс в размере 40–45% от оклада.
Онлайн журнал для бухгалтера
А при определении суммы аванса следует исходить из реально отработанного за первую половину месяца времени (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725). Причем чиновники рекомендуют учитывать при расчете аванса только те составляющие зарплаты, которые прямо привязаны к рабочему времени (оклад, надбавки за совмещение и т.
Важно
Что же касается выплат, размер которых можно определить только по итогам месяца (например, премии за выполнение плана), то они, по мнению Минтруда, при расчете аванса использоваться не должны. Подробнее о премии как составной части оплаты труда читайте в статье «Является ли премия частью заработной платы?».
Рассмотрим, как считать аванс по-новому - с учетом последних разъяснений государственных органов. Пример 1 Количество рабочих дней в расчетном месяце - 20, оклад инженера Петрова И.
И. составляет 25 000 руб. в месяц. За первую половину месяца Петров И. И.
Выплачиваем аванс с учетом последних разъяснений контролеров
В то же время, по мнению Минтруда, уменьшение оплаты труда за 1-ю половину месяца при начислении можно считать трудовой дискриминацией, которая ухудшает трудовые права работников (письмо от 10.08.2017 № 14-1/В-725). Интересно, что до сих пор действует постановление Совета Министров СССР от 23 мая 1957 года № 566, которое оговаривает, какой процент от зарплаты составляет аванс.
Согласно этому нормативному документу, сколько процентов от зарплаты аванс в 2018 году, зависит от соглашения администрации предприятия (организации) с профсоюзной ячейкой при заключении коллективного договора. Есть и чёткий критерий, какой процент от зарплаты составляет аванс.
В 2018 году его наименьший размер должен быть не ниже тарифной ставки сотрудника за отработанное время. Многие спрашивают, может ли аванс быть больше зарплаты.
Да, действующее законодательство это не запрещает.
Какой расчет аванса устроит налоговиков и трудовиков на 100%
Проблема с НДФЛ, если аванс - 40% оклада Аванс в размере 40% оклада может привести к тому, что по итогам месяца работник получит деньги за неотработанное время. Это происходит из-за того, что нерабочих праздничных дней в первой половине января, марта, мая, июня и ноября рабочих дней меньше, чем во второй. Расчет покажем на примере 2 ниже. Пример 2 Работник получил незаработанный аванс: как считать НДФЛ Компания платит аванс 16-го числа текущего месяца, а зарплату - 1-го числа следующего месяца. Размер аванса - 40% оклада. Оклад А.Г. Брусницына - 27 200 руб.
Сотрудник отработал с 9 по 13 января 2017 года. С 16 по 31 января болел. 16 января Брусницын получил аванс 10 880 руб. (27 200 руб. × 40%). Сколько Брусницын заработал по итогам января? Как отразить заработанную сумму в 6-НДФЛ? Решение По итогам января Брусницын заработал 8000 руб. (27 200 руб. : 17 раб. дн. × 5 раб. дн.).
Правильность и своевременность начисления заработной платы – это вопрос, который интересует не только бухгалтерию, но и каждого сотрудника. Существуют различные виды выплат, такие как, аванс, отпускные, компенсационные выплаты и каждый из них имеет свои правила и утвержденные нормативы.
Аванс – это привычное, употребляемое в быту наименование выплаты, которая в нормативной документации определяется как зарплата за первую половину месяца.
Что такое аванс по зарплате?
Заработная плата – это сумма денежного вознаграждения, которая выплачивается работникам по результатам месяца, и рассчитывается на основании тарифов за отработанное время, выполненные работы или выпущенную продукцию.
Зарплата начисляется после окончания месяца, подведения итогов и передачи кадровых и производственных документов в бухгалтерию.
Законодательство Российской Федерации обязывает всех работодателей страны выплачивать сотрудникам зарплату не реже, чем два раза в месяц, поэтому повсеместно применяется практика начисления частичной (авансовой) и окончательной выплаты.
Расчет аванса по зарплате производится на основе данных об отработанном времени в течение текущего месяца. Денежные средства выплачиваются в середине месяца или другую дату, определенную на предприятии.
В соответствии с изменениями, внесенными в законом от октября 2016 года, предусмотрены два срока выплаты заработной платы:
- с 1 по 15 число, когда производится выплата за вторую половину отработанного месяца;
- с 15 по 31 число – дни получения зарплаты за первую часть месяца, подразумевающую собой аванс.
Конкретная дата выплаты указывается в одном из основных документов, регламентирующих взаимоотношения работников и работодателя:
- правила внутреннего распорядка;
- договор трудовой или коллективный.
Определение «аванс» в нормативных документах не используется, обе выплаты называются заработной платой.
Размер аванса по зарплате
В тексте Трудового Кодекса нет никаких упоминаний о том, в каких размерах должна выдаваться зарплата за первую часть месяца. Министерство труда в своих письмах указывает, что размер аванса должны определять совместно руководство предприятия и профсоюз, во время составления коллективного договора.
Минтруда указывает, что минимальный размер авансовых платежей должен соответствовать начислениям по тарифной ставке в применении к фактически отработанному времени.
Последний вариант считается наиболее обоснованным и удобным для обеих сторон, так как в нем учитывается, сколько фактически отработал каждый сотрудник, и не возникает переплаты, если работник отсутствовал какую-то часть времени.
Минимальный размер аванса по зарплате
Нормативные документы по труду с одной стороны никак не фиксируют обязательные минимумы авансовых платежей, а с другой стороны, ведут речь не об авансе, а о зарплате за первую часть месяца.
В связи с этим администрация и профсоюзная организация могут самостоятельно определять минимальный уровень начислений, в виде 30 или 40% от месячной зарплаты. На практике большинство предприятий выплачивает суммы в виде половины от месячной заработной платы с учетом оклада (тарифной сетки), ежемесячных надбавок.
При начислении аванса по заработной плате не учитываются премии, выплаты по больничным, стимулирование и другие суммы, выплачиваемые не за отработанное время, а по другим критериям, например, за достигнутые результаты.
При расчете минимальной величины месячные суммы сначала уменьшаются на число удерживаемых налогов, и уже от оставшейся суммы берут 50%.
Необходимые показатели при расчете
При расчете авансовых выплат бухгалтер не имеет окончательных сведений по работе предприятия и каждого сотрудника за первую часть месяца, так как эти данные готовятся только по результатам месяца.
В результате начисление может иметь определенные неточности, которые корректируются при окончательном расчете заработной платы.
Для произведения расчета бухгалтер может воспользоваться следующими документами и данными:
- суммой заработной платы за предыдущие месяцы, если сотрудник давно работает на предприятии;
- тарифной сеткой с надбавками и доплатами;
- штатным расписанием;
- приказами на совмещение или расширение обслуживаемой зоны;
- приказами на отпуск, прием и перемещение сотрудников.
При расчете аванса учитывают общее количество рабочих дней в расчетном периоде, и тех дней, которые фактически отработаны на момент начисления.
В рекомендациях и письмах нормативного характера указывается, что с суммы за первую половину отработанного времени подоходный налог и прочие вычеты не взимаются. Однако, если бухгалтер их не учтет, то сумма окажется больше, чем причитающаяся к выплате в день основной части зарплаты. Также при выплате аванса по зарплате учитываются такие отчисления, имеющиеся у сотрудника, как алименты, выплаты по суду, компенсация нанесенного ущерба и так далее.
Пример расчета по зарплате
В зависимости от системы оплаты труда бухгалтеру при расчете зарплаты приходится учитывать большее или меньшее количество данных. Простейший случай, когда сотрудникам начисляется постоянный оклад без надбавок, коэффициентов, выслуги и так далее.
В качестве примера расчета желательно использовать простейший вариант, чтобы понять общий принцип вычислений.
Существует упрощенный способ расчета зарплаты без учета выходных и праздничных дней и более точный метод с подсчетом рабочих дней.
1) без учета выходных и праздников
Для простоты и скорости расчета выплаты зарплаты бухгалтер может не обращать внимания на количество выходных и праздничных дней в месяце. В этом случае просто вычисляется 50% от оклада.
Например:
У сотрудника оклад 15 000 рублей. Он полностью отработал первую половину месяца.
Для расчета производятся следующие вычисления:
- определяется сумма за половину месяца 15000 / 2 = 7500 рублей;
- вычисляется подоходный налог за первую часть месяца 7500 х 13% = 975 рублей;
- сумма отчислений снимается с начисленного платежа – 7500 – 975 = 6525 рублей;
- обычно для удобства расчетов, сумма перед выдачей округляется, т.е. к выплате за первую половину месяца сотруднику причитается 6500 рублей.
2) с учетом выходных и праздников
Более сложный и точный результат получается, если бухгалтер учитывает наличие выходных и нерабочих дней.
Например:
Возьмем тот же случай с сотрудником, имеющим оклад в размере 15 000 рублей. Для наглядности используем календарь рабочих дней за май 2017 года, богатый на выходные дни. В мае 20 рабочих и 11 выходных дней, которые распределились следующим образом:
- с 1 по 15 число – 8 рабочих дней, 4 выходных и 3 праздничных;
- с 16 по 31 число - 12 рабочих дней и 4 выходных.
Расчет зарплаты за фактически отработанное время выглядит следующим образом:
- вычисляется доля оклада, приходящаяся на один рабочий день 15000 / 20 = 750 руб;
- дневная ставка умножается на количество рабочих дней 750 х 8 = 6000 рублей;
- производится расчет подоходного налога 6000 х 13% = 780 рублей;
- сумма уменьшается на вычеты 6000 – 780 = 5220 рублей;
- производится округление и к выдаче сумма 5200 рублей.
Таким образом, при учете выходных расчет требует более сложных вычислений, но предприятие страхует себя от излишней выплаты зарплаты, в случае, если сотрудник внезапно расторгнет трудовой договор с работодателем.
Официальные разъяснения утверждают, что работодатель может удерживать подоходный налог с работника только один раз в месяц и на следующий день после удержания обязан перевести суммы налога в бюджет. В связи с этим при выдаче аванса удерживать подоходный налог нельзя.
Для приведения в соответствие практической целесообразности и методических рекомендаций, бухгалтер должен помнить, что при начислении аванса сумма подоходного налога используется только как расчетная величина, необходимая для вычислений, т.е. никаких бухгалтерских проводок с ней не производится, общая сумма не подводится и никак в учете не отражается.
Все операции по удержанию и перечислению подоходного налога производятся при начислении зарплаты за вторую половину месяца.
Исключение составляют случаи, когда дата выдачи приходится на последний день месяца. Решением Верховного суда признано, что в этом случае НДФЛ необходимо перечислять с заработной платы за первую половину месяца.
Аванс по зарплате за не полностью отработанное время
На практике нередко встречаются случаи, когда сотрудники работают не весь месяц, а только часть общего фонда рабочего времени.
Причины этого весьма разнообразны, например:
- поступление на работу не с начала месяца;
- увольнение в середине месяца;
- наличие больничного листа;
- отпуск (очередной, учебный, без содержания);
- неполный рабочий день или работа за долю ставки.
Требования Министерства труда обязывают выплачивать аванс по зарплате за фактически отработанное время, поэтому он начисляется, даже, если на первую половину месяца приходится один рабочий день.
Для начисления зарплаты за не полностью отработанное время, необходимо знать количество полных рабочих дней.
Сотрудник с окладом 15 000 рублей отработал 3 дня и ушел на больничный, который на момент расчета, в бухгалтерию не сдан.
Для расчета необходимо знать общее количество рабочих дней в месяца, из которых учитываются только 3 дня.
- 15000 / 20 = 750 рублей – среднедневная сумма зарплаты;
- 750 х 3 = 2250 рублей – зарплата за отработанное время;
- 2250 х 13% = 292,50 – подоходный налог от начисленной зарплаты;
- 2250 – 292,50 = 1957,50 рублей – зарплата за вычетом подоходного налога;
- Итого к выплате 1900 или 2000 рублей в зависимости от округления в меньшую или большую сторону.
В случаях, когда имеется не полностью отработанное рабочее время, бухгалтера проявляют принципиальность в начислении. Несмотря на то, что любую начисленную сумму можно откорректировать по результатам месяца, может оказаться, что болезнь сотрудника затянется или он после больничного не выйдет на работу из-за оформления инвалидности, перехода на более легкую работу, уйдет в отпуск по беременности и родам и так далее. В этом случае бухгалтер не скоро сможет взыскать или урегулировать излишне начисленную сумму зарплаты.
Ответственность работодателей за неправильно выплаченный аванс
В законодательстве Российской Федерации предусмотрены достаточно строгие меры ответственности работодателей за нарушение сроков выплаты заработной платы.
Они в равной мере распространяются на случаи несвоевременной выплаты или неправильного исчисления заработной платы за первую половину месяца, которую все привычно называют авансом.
В коллективном договоре, заключаемом совместно работниками и работодателей, указываются сроки выплаты заработной платы дважды в месяц, с указанием точной даты выплаты, т.е. не допускается такая формулировка сроков, как с 1ого по 5ое или другой временной интервал.
Также в коллективном договоре или в другом документе, регулирующем работу предприятия, указывается сумма выплаты заработной платы за первую часть месяца. Обычно используется процентное выражение аванса по отношению к общей сумме.
Если в ходе проверки или на основании жалоб сотрудников будет установлено, что администрация нарушает сроки выплаты, то должностные лица и само предприятие будут привлечены к административной ответственности.
В 2018 году сумма штрафа при первом выявленном нарушении составляет:
- от 10 до 20 тысяч рублей на должностное лицо или предпринимателя;
- от 30 до 50 тысяч рублей на само предприятие (юридическое лицо).
В случае фиксации повторного нарушения суммы штрафов увеличиваются практически в 1,5 - 2 раза:
- от 20 до 30 тысяч рублей на должностное лицо или предпринимателя;
- от 50 до 100 тысяч рублей на само предприятие (юридическое лицо).
Кроме штрафа должностное лицо может быть дисквалифицировано на период до 3 лет.
При обнаружении других нарушений порядка выплаты заработной платы и аванса, например, неправильное исчисление, штраф начисляется в соответствии с пп. 1 и 2 статьи 5.27 КоАП .
- Для должностных лиц и предпринимателей штраф взимается в пределах от 1 до 5 тысяч рублей, а при повторном нарушении от 10 до 20 тысяч рублей.
- Для юридических лиц – от 30 до 50 тысяч рублей, а повторно от 50 до 70 тысяч рублей.
При подаче исков сотрудниками предприятие могут обязать выплатить компенсацию работникам за каждый день задержки зарплаты, в том числе аванса.
Если сотрудник был в отпуске
Существуют правила начисления аванса в случаях, когда работник находится на работе не полный отчетный период. Наиболее показательная причина отсутствия – это отпуск, независимо от его вида (оплачиваемый или за свой счет).
Если работник находился в отпуске и вышел на работу в середине расчетного периода, то сумма начисленного аванса зависит от даты его выхода на работу.
Так, если отпуск закончился 12 числа, и сотрудник приступил к работе с 13ого, то администрация обязана начислить ему заработную плату за 3 рабочих дня (13, 14 и 15).
Если же отпуск заканчивается 15 числа и сотрудник выходит на работу 16ого числа, то бухгалтерия имеет право не начислять ему аванса, так как фактически отработанное время в первой половине месяца отсутствует. В данном случае сотрудник не может обжаловать решение администрации.
С другой стороны, осторожный бухгалтер обычно придерживается буквы закона, и учитывая требования двукратной выплаты заработной платы, может начислить аванс в минимальной сумме, например, за один рабочий день.
Если сотрудник был в командировке
Иногда неопытный бухгалтер затрудняется с тем, как начислять аванс лицам, находящимся в командировке.
Поскольку в данном случае работник выполняет свои должностные обязанности, находясь на другой территории, то вопросов с начислением аванса возникать не должно.
Если у бухгалтера нет сведений о том, что работник по каким-либо причинам не выходит на работу (например, болеет), то ему все дни засчитываются как рабочие, но заработная плата ему начисляется не по тарифной ставке, а исходя из среднего заработка за предшествующие 12 месяцев с учетом получения премий, больничных и отпусков.
Аванс в таком случае начисляется в полном размере за первую половину расчетного периода с учетом количества рабочих дней, но считается не от оклада, а от среднего заработка.
Нередко возникают случаи, что в данном случае сотрудник теряет оплату. Администрация может издать приказ о компенсации потерь и при начислении окончательной зарплаты сотруднику будет произведен перерасчет.
Сотрудник отсутствовал в командировке 5 дней с 6 по 10 марта 2018 года, остальные дни он провел на своем рабочем месте. В первой половине месяца – 10 рабочих дней. Для расчета аванса зарплата за 5 дней рассчитывается исходя из средней заработной платы за период с 6 марта 2016 года по 5 марта 2018 года. За другие 5 рабочих дней начисляется оклад с существующими надбавками.
Если был больничный
Если сотрудник часть месяца отсутствует на работе в связи с болезнью, то аванс ему начисляется только за отработанные дни, а за дни, оформленные в больничном листе, будет рассчитано социальное пособие по временной нетрудоспособности.
Поскольку при начислении заработной платы учитываются только отработанные дни, то аванс начисляется за те дни в первой половине месяца, которые сотрудник провел на рабочем месте.
Например: Оформлен больничный лист с 1 по 8 сентября 2018 года. 11 сентября сотрудник вышел на работу, так как 9 и 10 сентября припадают на выходные.
При начислении авансовых выплат бухгалтерия учтет только рабочие дни с 11 по 15 сентября, т.е. 5 рабочих дней. Оплата пособия за 6 рабочих дней будет включена в окончательный расчет за месяц.
Расчет будет выглядеть следующим образом:
- оклад 15 000 рублей делится на количество рабочих дней в месяце, и получается среднедневная сумма заработной платы.
15000/21 = 714,29 рублей в день.
- Полученный результат умножается на отработанные дни.
714,29 х 5 = 3571,45 рублей.
- Производится расчет суммы, приходящейся на НДФЛ
3571,45 х 13%=464,29 рублей
- Вычисляется сумма к выплате
3571,45-464,29=3107,16 рублей.
Итого: С учетом округлений сотруднику будет выплачен аванс в сумме 3100 рублей.
Нюансы
Основной нюанс, который необходимо учитывать при начислении аванса, состоит в том, что в нормативных документах аванс обозначается как заработная плата за первую половину месяца, т.е. при его расчете необходимо руководствоваться теми же правилами, что и при начислении зарплаты.
Общие черты:
- наличие строго установленных сроков выплаты;
- одинаковые меры ответственности за их нарушение;
- при начислении учитываются установленные тарифы и доплаты.
Отличия аванса от основной зарплаты состоят в следующем:
- при начислении аванса не берутся в расчет суммы премирования, поощрения, стимулирования, социальных пособий;
- не производится удержание и перечисление НДФЛ и других видов удержаний из заработной платы;
- не включаются суммы оплаты по больничному листу, суточных и так далее.
Таким образом, к расчету аванса необходимо подходить также ответственно, как при начислении заработной платы.
Чисто технически, как рассчитать аванс по зарплате, не составляет для бухгалтера большого труда. В то же время есть извечный вопрос про аванс: это сколько процентов от зарплаты? Рассмотрим, что говорит законодательство на этот счёт и что думают чиновники. Какие у работодателя есть ограничения и возможности при определении размера аванса и его выплате? Об этом – в нашей консультации.
Сколько процентов
Неотъемлемые части дохода каждого человека за выполнение трудовых обязанностей – это аванс и зарплата. При этом сколько процентов от зарплаты составляет аванс, Трудовой кодекс РФ не говорит. Более того: сам термин «аванс по зарплате» в 2019 году и ранее в Кодексе отсутствует. Разъяснения Минтруда и Роструда периодически стараются закрыть этот пробел в законодательстве относительно аванса и сколько от зарплаты он может или должен быть.
И всё же сколько должен быть аванс от зарплаты в 2019 году? Из положений ст. 136 Трудового кодекса РФ вытекает основной принцип, что зарплата за первую половину месяца по ТК РФ должна соответствовать фактически отработанному сотрудником времени за этот период.
ПРИМЕР
ООО «Гуру» в своих внутренних документах по труду не стало устанавливать в 2019 году процент аванса от зарплаты, а ввела всему персоналу единый фиксированный размер оплаты труда за первую половину месяца в размере 10 000 рублей. Насколько это законно?
Формально ООО «Гуру» не нарушило нормы трудового законодательства не определив, аванс – какой процент от зарплаты. В то же время, по мнению Минтруда, уменьшение оплаты труда за 1-ю половину месяца при начислении можно считать трудовой дискриминацией, которая ухудшает трудовые права работников (письмо от 10.08.2017 № 14-1/В-725).
Интересно, что до сих пор действует постановление Совета Министров СССР от 23 мая 1957 года № 566, которое оговаривает, какой процент от зарплаты составляет аванс. Согласно этому нормативному документу, сколько процентов от зарплаты аванс в 2019 году, зависит от соглашения администрации предприятия (организации) с профсоюзной ячейкой при заключении коллективного договора.
Есть и чёткий критерий, какой процент от зарплаты составляет аванс. В 2019 году его наименьший размер должен быть не ниже тарифной ставки сотрудника за отработанное время.
Многие спрашивают, может ли аванс быть больше зарплаты. Да, действующее законодательство это не запрещает.
Аванс 40% – нарушение?
Иногда аванс 40 процентов от зарплаты – нарушение ст. 136 ТК РФ. Откуда берётся эта цифра? Поясним, как рассчитать аванс по зарплате.
ПРИМЕР
Величина оплаты труда за первую половину месяца должна соответствовать трудовым затратам сотрудника.
100% оклада МИНУС 13% НДФЛ = 87% оклада. Половину оклада – 43,5% – условно округляем до 40%.
То есть на практике перед бухгалтером обычно стоит задача не доводить дело до задолженности по подоходному налогу. Поэтому оставляют как бы резерв под НДФЛ, выдавая аванс не 50, а 40% от оклада. Хотя де-юре это нарушает советское постановление № 566, которое мы упоминали выше.
Таким образом, сколько процентов платят аванс от зарплаты, в большинстве случаев зависит от фактически отработанных дней за первую половину месяца. Разумеется, при сдельном труде нужно применять иной подход к тому, как рассчитывается аванс по зарплате – по фактическим результатам. И третий вариант – фиксированный аванс.
Как соотносятся
На практике жёстких рамок нет в отношении того, что больше – аванс или зарплата. Однако принято, что основную часть положенного дохода работник получает именно при получении заработной платы. То есть второй части.
Можно выделить основные критерии, в чем разница аванса и зарплаты:
- сначала выдают аванс, потом заработную плату;
- аванс обычно меньше основной зарплатной части;
- обычно аванс – это какая-то часть зарплаты.
Как рассчитать
ПРИМЕР
Оклад Е.А. Широковой, работающей бухгалтером в ООО «Гуру» на пятидневке, составляет 30 000 рублей. Согласно внутреннему акту, дата выдачи аванса – 15-е число текущего месяца. Количество фактически отработанных ею дней с 01 по 15 сентября 2019 года равно 11-ти. Как считается аванс по зарплате за сентябрь с учетом подоходного налога?
(30 000 р. – 3900 р.) / 21 × 11 = 13 671 р.
- 3900 руб. – НДФЛ;
- 21 – число рабочих дней в сентябре.
В 2019 году в трудовом законодательстве не было принципиальных изменений относительно того, как по-новому считать зарплату и аванс. Однако мы будет держать вас в курсе, если они появятся. В том числе очередные разъяснения чиновников на этот счёт.
Как выплачивать
На основании ст. 136 ТК РФ оплата труда должна быть выдана не реже каждых ½ месяца. Роструд в письме от 26 сентября 2016 года № ТЗ/5802-6-1 рассматривает, как выплачивается зарплата и аванс. По его мнению, выдача аванса и зарплаты по новым правилам (Закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ) должна происходить в следующие даты:
- за 1-ю половину месяца – в установленный день с 16 по 30 (31) число текущего месяца;
- за 2-ю половину – с 01 по 15-е число месяца, который идёт следом.
Положения ТК РФ не оставляют сомнений, обязательно ли платить аванс по зарплате. Да, это необходимо делать.
Конкретно, как платится аванс и зарплата, каждый наниматель определяет в своих внутренних документах о труде.
Сроки выплаты
Про сроки выплаты аванса и зарплаты в 2017 году Министерство труда высказалось в своём письме от 10 августа 2017 года № 14-1/В-725. Согласно ему, ТК РФ не установлены:
- конкретные сроки выплаты зарплаты и аванса;
- ее размер за полмесяца.
Таким образом, какого числа аванс и зарплата каждое предприятие регулирует у себя самостоятельно. На практике, когда платят аванс и зарплату оговаривают во внутреннем нормативном акте – положении, правилах, соглашении либо коллективном договоре.
Есть жёсткий ориентир, когда выплачивается аванс и зарплата в России: не позже 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725). А точный день месяца должен быть прописан хотя бы в одном из этих документов:
- локальных правилах трудового распорядка;
- коллективном договоре;
- трудовом контракте.
Платёжка на аванс по з/п
После того как начисляется аванс и зарплата, оформляют соответствующую платёжку. При этом основная особенность платежного поручения на аванс по зарплате – образец надписи в графе «Назначение платежа».
Как было сказано, формально в ТК РФ нет понятия «аванс по заработной плате». Поэтому слово «аванс» можно не указывать.
Вот приемлемый вариант при перечислении аванса на карту работника:
Как правило, если вы скидываете зарплату напрямую на карточку работнику, его Ф.И.О. и лицевой счёт указывать в назначении платежа не нужно.
С 3 октября 2016 году работодатели по новым правилам определяют сроки выдачи зарплаты и аванса. Выплатить окончательный расчет надо не позднее 15 числа следующего месяца (ст. 136 ТК РФ). Следовательно, по ТК РФ сроки для выдачи зарплаты за первую половину месяца выпадают на период с 16 по 30 число месяца. Конкретный график выплаты зарплаты и аванса с учетом ограничений компания вправе устанавливать самостоятельно во внутренних документах c учетом новых правил выплаты аванса по зарплате. Чаще всего это прописывают в коллективном или трудовом договоре. Например, в компании может быть установлена выплата аванса 30 числа и зарплаты – 15 числа следующего месяца.
Аванс по зарплате в 2018 году, расчет по новому. Важно!
Если между авансом и зарплатой один интервал окажется больше 15 дней, а другой меньше, то Роструд может оштрафовать на 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).
Из внутренних документов должно четко следовать, в какой день сотрудник должен получить деньги. То есть это должны быть конкретные числа. Учтите три момента.
Во-первых, нельзя установить временной промежуток. Например, с 12 по 15 число. Безопаснее написать, не позднее какого числа компания перечисляет деньги сотрудникам. Раньше этой даты выдавать зарплату безопасно. А вот за более позднее перечисление придется заплатить еще и компенсацию.
Во-вторых, нельзя ставить размытые даты. Некоторые работодатели пишут такую формулировку: «заработная плата выплачивается не позднее 10-го и 25-го числа каждого месяца». В такой ситуации непонятно, 25 числа выдают зарплату за первую половину месяца (или аванс) или же итоговую сумму за месяц. Такое условие безопаснее исправить и проставить четкие сроки.
В-третьих, продумайте сроки с учетом требований НК. 15 число - законный, но опасный день для зарплаты и безопаснее перенести ее на более раннюю дату. Если выдавать деньги 15 числа, то аванс выпадает на 30. В некоторых месяцах это последний день. Получается с аванса, выданного в последний день месяца, придется рассчитать и удержать НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ, определение ВС РФ от 11 мая 2016 г. № 309-КГ16-1804). В итоге в эти месяцы придется удерживать НДФЛ дважды. А в месяцах, в которых 31 день, - только один раз. Это создает путаницу, как для бухгалтера, так и для налоговиков.
Как считать аванс и зарплату в 2018 году. Новый расчет.
Кодекс не устанавливать правила, как считать аванс от зарплаты. Но это не значит, что таких правил нет. Недавно Минтруд разъяснил, как рассчитывать сумму авансы по зарплате сотрудникам в 2017 и в 2018 годах. Зарплату за первую половину месяца надо рассчитать пропорционально отработанному времени. В расчет берут не только оклад, но и надбавки и доплаты, которые не зависят от результатов работы за месяц (письмо Минтруда России от 10 августа 2017 г. № 14-1/В-725). Например, компенсационные выплаты за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие.
Пример 1. Как начислять аванс по зарплате с учетом надбавок и доплат
Компания выдает зарплату за первую половину месяца 16-го числа, а оставшуюся сумму за месяц - 1-го числа следующего месяца. Оклад продавца - 35 000 руб. В сентябре с 11-го по 15-е число помимо основных обязанностей продавец также исполнял обязанности временно отсутствующего администратора. Оклад администратора - 50 000 руб., за совмещение продавец должен получить 25 процентов от оклада администратора. По итогам месяца компания начислила премию продавцу - 5000 руб.
Рассчитаем зарплату продавца за первую половину месяца. С 1 по 15 сентября сотрудник отработал 11 дней, общее количество рабочих дней в сентябре - 21.
Оклад за этот период составит:
35 000 руб. : 21 дн. × 11 дн. = 18 333,33 руб.
Доплата за работу администратора:
50 000 руб. : 21 дн. × 5 дн. × 25% = 2976,19 руб.
Итого зарплата за первую половину месяца:
18 333,33 руб. + 2976,19 руб. = 21 309,52 руб.
Зарплата за вторую половину месяца:
35 000 руб. : 21 дн. × 10 дн. + 5000 руб. = 21 666,67 руб.
В 2017 и 2018 году платите авансы по зарплате сотрудникам с учетом надбавок и доплат, которые связаны с режимом работы и условиями труда. Например, за сверхурочную или ночную работу, в выходные и праздники, за совмещение должностей, за тяжелые или вредные условия труда (письмо Минтруда России от 18 апреля 2017 г. № 11-4/ООГ-718). Оклад рассчитайте пропорционально отработанным дням.
Шпаргалка! Как рассчитать аванс по зарплате в 2018 году
Зарплату за первую половину месяца считайте с учетом отработанного времени, доплат и надбавок. Чиновники считают, что если такие доплаты не учитывать, то компания нарушит трудовое законодательство. А за это предусмотрен штраф до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).
Аванс не облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 22 июля 2015 г. № 03-04-06/42063). Но есть риск, что если компания выдаст полный аванс за отработанные дни, то потом не сможет удержать налог. Например, если сотрудник заболеет. Чтобы избежать проблем, выдавайте аванс за первую половину месяца с учетом специального коэффициента 0,87 (100% – 13%). То есть вы как бы учитываете НДФЛ таким образом. Тогда при окончательном расчете вы сможете удержать налог независимо от того, работал ли сотрудник после аванса или нет. Порядок расчета запишите в локальном документе.