Контакты
Главная / Приказы

Нулевой расчет по страховым взносам в налоговую. Нулевая отчетность в фнс

В случае если в отчетном периоде отсутствует база для начисления страховых взносов, то обязанность сдавать отчет в налоговую не снимается – налогоплательщик должен подать нулевой отчет. Но есть исключения. Об этих исключениях, а также о том, как правильно заполнить нулевой расчет, пойдет речь в статье.

Кто сдает нулевой расчет по страховым взносам

Налоговый кодекс обязывает страхователей, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, в течение 30 дней с даты окончания отчетного периода (квартала) подавать расчет по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ).

К таким страхователям относятся организации, ИП и иные физлица, которые оплачивают в адрес других физических лиц вознаграждения за трудовую деятельность, за работы или услуги, авторские вознаграждения и т. п. (ст. 420 НК РФ).

Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от обязанности отчитаться перед государством в случае отсутствия базы для начисления страховых взносов в каком-то отчетном периоде. Именно в этих случаях необходимо подавать нулевой расчет.

Но в связи с тем, что в некоторых случаях основание для начисления страховых взносов носит разовый характер, то нулевые отчеты не сдают:

  • ИП без наемного персонала;
  • физлица, не производящие выплаты другим физическим лицам на регулярной основе.

Организации предоставляют нулевую отчетность по страховым взносам всегда, т. к. минимум одно лицо в штате есть при любых обстоятельствах – единоличный исполнительный орган. Исключением может быть только случай, когда в качестве такого органа выступает управляющая компания. Но во избежание споров с налоговиками лучше и в подобной ситуации подать нулевой отчет.

Пример заполнения нулевого расчета

Расчет по страховым взносам без базы для их начисления только условно можно назвать нулевым. В нем все равно будет содержаться важная информация – данные для начисления стажа работника в пенсионном фонде в разделе персонифицированного учета.

Основанием для начисления такого стажа может быть неоплачиваемый отпуск, декрет, больничный и т. п.

Сдавать все листы формы необязательно – достаточно заполнить следующие страницы (согласно рекомендациям по заполнению бланка, утвержденным Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@):

  • титульный лист – его заполнение не отличается от заполнения расчета с данными по начислению взносов за отчетный период;
  • раздел 1: подразделы 1.1 и 1.2 и приложения № 1 и 2 – в них проставляются нули вместо сумм начислений по страховым взносам и данным базы для начисления;
  • раздел 3 – здесь указываются данные персонифицированного учета на каждое физическое лицо.

Если нулевой расчет подают главы фермерских хозяйств, то они заполняют раздел 2 и приложение № 1 к нему.

На всех страницах в обязательном порядке заполняются поля ИНН, КПП, сквозная нумерация страниц, подпись и дата.

В разделе 1 обязательно заполняются поля ОКТМО и соответствующие взносам действующие КБК.

В приложении 1 (подразделах 1.1 и 1.2) и приложении 2 первого раздела следует заполнить количество застрахованных лиц – это будет количество человек в штате, а вот количество лиц, на выплаты которых начислены страховые взносы, будет нулевым.

В разделе 3 заполняются данные на сотрудника или сотрудников (если работников несколько, то раздел заполняется на каждого в отдельности). Код категории застрахованного лица можно посмотреть в приложении № 8 уже упомянутого приказа № ММВ-7-11/551@. Месяцы заполнятся только те, в которых сотрудник числился трудоустроенным у страхователя. То есть если предприятие начало работать в середине квартала, или какой-то из сотрудников был уволен по истечении срока больничного, то указываются не все месяцы квартала.

Как быть, если из-за отсутствия деятельности и начислений работникам в 2018 году расчет по взносам, представляемый в 2019 году, получается нулевой? Надо ли его сдавать, учитывая, что РСВ должны представлять в свою налоговую инспекцию организации и ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам. И сделать это страхователи должны не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

О порядке заполнения нулевого расчета по страховым взносам расскажем в нашей консультации.

Нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам в 2019 году?

Сдавать единый расчет по страховым взносам должны плательщики страховых взносов, которыми признаются в первую очередь организации и ИП, производящие выплаты физлицам. А если в отчетном периоде выплат не было, нужно ли представлять расчет?

Непредставление нулевого расчета грозит организации или ИП штрафом в размере 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Состав нулевого расчета по страховым взносам 2019

Форма единого расчета по страховым взносам и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ .

А если отчет по страховым взносам нулевой, какие листы должны быть в форме, представляемой в 2019 году?

Если в отчетном периоде организация (ИП) не производила выплаты физлицам и, следовательно, не начисляла страховые взносы, заполнению в нулевом расчете по страховым взносам в 2019 году подлежат следующие листы и разделы (Письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@):

Нулевой Расчет: бумажный или электронный

Если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты, за предшествующий расчетный (отчетный) период превысила 25 человек, а также если у вновь созданной организации численность превышает 25 человек, расчет должен сдаваться в налоговую инспекцию в электронном виде.

Однако чаще встречается ситуация, когда численность работников у организации (ИП), сдающей нулевой расчет, меньше 25 человек. Следовательно, сдать отчет она может и на бумаге (

Контролирующим органам – обязанность каждой отечественной компании любой организационно-правовой формы, т. е. юридических лиц, предпринимателей (в т.ч. глав КФХ), частнопрактикующих, а также физических лиц. Этим документом подтверждается размер взносов, насчитанных во внебюджетные фонды с выплат, которые были произведены персоналу компании в рассматриваемом отчетном квартале. Узнаем, сдается ли расчет по страховым взносам, если предприятие в силу разных причин приостанавливало деятельность и не осуществляло никаких вознаграждений сотрудникам (а, значит, взносы не начислялись), и разберемся, как его заполнить в 2018 году.

Правовые аспекты

Основные вопросы, касающиеся порядка и сроков представления этого документа, регулирует ст. 431 НК РФ. Так, его оформление и подача в ИФНС должны осуществляться до 30-го числа месяца, наступившего за отчетным периодом, а составлять расчет необходимо даже в том случае, если компания приостановила работу и не производила никаких выплат персоналу. Налоговики подчеркнули необходимость сдачи нулевого расчета по страховым взносам в налоговую в письме № БС-4-11/6174 от 03.04.2017. В частности, в нем отмечено, что предоставив расчет-нулевку, предприятие ставит ИФНС в известность об отсутствии:

  • деятельности в отчетном периоде;
  • сумм трудовых вознаграждений физлицам, т. е. расчетной базы;
  • сумм страховых отчислений.

Единый расчет по страховым взносам 2018 нулевой весьма условно считается таковым, поскольку он достаточно информативен и содержит важные сведения, необходимые для начисления стажа сотрудников в ПФ (они располагаются в 3-м разделе и представляют собой набор персональных данных на каждого застрахованного работника). Кроме того, этот документ позволяет налоговикам обособить подобные организации от нарушителей налоговой дисциплины, поскольку непредставление расчета карается штрафом, минимальный размер которого на сегодняшний день составляет 1000 руб.

Итак, расчет по страховым взносам нулевой важен настолько же, насколько и форма с имеющимися показателями, а, значит, подавать его фискальным органам следует обязательно. Познакомимся с особенностями документа, а затем его заполнения.

Форма расчета страховых взносов 2018: «нулевка»

Бланк ЕРСВ утвержден приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. При отсутствии числовых значений расчетных величин, подлежащих перечислению, заполняются не все его разделы. Письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@ перечисляет обязательные к заполнению страницы такого расчета. Это:

  • титульный лист;
  • раздел № 1, объединяющий информацию об обязательствах компании;
  • приложение 1 к 1-му разделу и его подразделы:
  • № 1.1 (размер взносов на ОПС);
  • № 1.2 (отчисления на ОМС);
  • приложение № 2 к 1-му разделу (расчет на ОСС);
  • раздел № 3 (персонифицированные данные работников).

Если подобный расчет составляют главы КФХ, то им придется заполнить 2-й раздел и 1-е приложение к нему.

Особенности оформления документа

Следуя руководству по заполнению документа-нулевки, представленному в приказе № ММВ-7-11/551@, все числовые значения в нем считаются равными нулю, который и проставляется в соответствующих ячейках формы. Ячейки, оставшиеся свободными, прочеркиваются, если документ составляется в бумажном варианте. Законодательно отсутствие прочерков и рамок ячеек допускается при оформлении документа на компьютере с последующей распечаткой.

Форма может предоставляться в бумажном или электронном варианте. Зависит это от количества работающих в компании:

  • если численность превышает 25 чел., то расчет составляется и сдается электронно;
  • при контингенте фирмы не более 25 чел., отчитаться можно, сдав в ИФНС отчет на бумаге.

Как заполнить нулевой расчет по страховым взносам в 2018 году

Детализируем сведения, которые необходимо внести в нулевой расчет страховых взносов в 2018 году.

В титуле расчета отражается информация:

  • о плательщике (статус плательщика, его реквизиты – ИНН/КПП, код ОКВЭД , контактный телефон);
  • о налоговом органе, куда представляется документ;
  • об отчетном периоде.

Титульный лист подписывается представителем компании (или доверенным лицом), что служит подтверждением предоставленных сведений.

В разделе № 1 фиксируются данные обо всех видах страхования – обязательного и дополнительного, по которым компания уплачивает взносы. Здесь указывают код ОКТМО предприятия, по видам отчислений заполняются соответствующие КБК . В разделе 1 и его подразделах 1.1 и 1.2 вместо цифр выставляются нули в графах сумм начислений по взносам и данным для расчета базы. Обязательно указывается число застрахованных лиц. Оно должно соответствовать количеству штатных единиц. Число же лиц, на выплаты которым насчитаны взносы в этом расчете обязательно будет равным нулю.

Может ли ООО не иметь работников? Если компания начинает или завершает деятельность или временно приостановила работу, должен быть тот, кто готовит и подписывает отчетность. Даже по «пустой» фирме нужно отчитываться, и для этого нужен руководитель. Так бывает ли ООО без работников и какую отчетность должны сдавать такие компании?

ООО без работников

Более интересна ситуация, когда руководит организацией тот же человек, который ее основал. Обязательно ли заключать трудовой договор с единственным учредителем компании, который собирается выполнять функции директора? Если да, то существование без работников не возможно в принципе. Вопрос о трудовом договоре с руководителем-собственником вызывает споры уже 20 лет. Подход контролирующих органов к ответу на этот вопрос менялся неоднократно.

В 2002 году Трудовой кодекс зафиксировал обязательность письменной формы трудового договора со всеми работниками без исключений, включая собственников организации. Однако Роструд, опираясь на статью 273 ТК РФ , возразил: единственный учредитель не может быть работником организации, поэтому с ним заключать трудовой договор не нужно.

Аналогичную точку зрения позже высказало и вышестоящее по отношению к Роструду Минздравсоцразвития. Однако, не прошло и года, как министерство передумало, и в письме от 2010 года оно высказало обратную позицию. Теперь этого министерства вовсе не существует, а его преемник — Минтруд — пока хранит молчание.

Как же действовать? Проверки соблюдения трудового законодательства проводит Роструд, а он считает законной ситуацию, когда единственный собственник управляет организацией, не будучи трудоустроенным. Поэтому штрафов быть не должно. Однако логика, которую Роструд использует в письме 2013 года, не бесспорна. В Трудовом кодексе есть перечень лиц, на которых не распространяется действие трудового законодательства, и в нем нет упоминания о директоре-собственнике. Поэтому мнение контролирующего ведомства может в любой момент измениться.

Впрочем, если дойдет до суда, отбиться от штрафа будет сложно в любом случае. При этом судебная власть представляет собой образец стабильности: с руководителем должен быть заключен трудовой договор — таковы выводы практически всех судебных решений.
Итак, безопаснее принять директора на работу по трудовому договору, иметь в ООО как минимум одного сотрудника и не получать лишних вопросов от контролирующих органов.

Если ООО не ведет деятельность, лучше отправить руководителя в отпуск без содержания или оформить его на неполную ставку — так можно сэкономить на его зарплате. Однако даже полное отсутствие деятельности не освобождает от ведения учета и сдачи отчетности.

Какие налоговые режимы может применять ООО без сотрудников?

Для применения специальных налоговых режимов ограничения по числу сотрудников есть только сверху, то есть на максимально допустимое число работников, при которых разрешено применение спецрежима.

Один из часто обсуждаемых на форумах вопросов: «может ли применять ЕНВД ООО без работников?». Отсутствие сотрудников не влечет ограничений на систему налогообложения, которую может применять ООО. Поэтому ООО без наемных работников или ООО с одним работником может применять ОСНО, УСН или же упомянутый выше ЕНВД.

Какую отчетность сдает ООО без работников?

Отсутствие работников не освобождает от сдачи бухгалтерской отчетности и отчетов по выбранному режиму налогообложения. Все ООО, попадающие под критерии малого бизнеса, могут сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность , которая сдается в те же сроки, что и полная, то есть до 31 марта года, следующего за отчетным.

Налоговая отчетность ООО без работников включает в себя те же декларации, что и отчетность ООО с сотрудниками:

  • ООО на ОСНО ежеквартально сдают декларации по НДС и прибыли (НДС — до 25-го, прибыль — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом),
  • ООО на ЕНВД отчитываются по налогу на вмененный доход до 20-го числа месяца, сдедующего за отчетным,
  • УСН-щики раз в год (до 31 марта) подают декларацию за предыдущий год по своему режиму в соответствии с выбранным объектом налогообложения.

Эти отчеты сдаются в ФНС по месту регистрации ООО. Если вам удобнее сдавать отчетность онлайн, не выходя из дома, это можно делать в веб-сервисе . Сервис сформирует отчеты автоматически на основе данных бухгалтерского и налогового учета, проведет проверку, вам останется только нажать кнопку отправки. После этого сервис сообщит о приеме отчетов в контролирующих органах.

Если деятельность не ведется, перечисленные выше декларации будут « нулевыми» . Однако нужно помнить, что по ЕНВД нулевой декларации не бывает: этот налог не зависит от выручки, а рассчитывается по физическим показателям. Поэтому при приостановке деятельности на ЕНВД нужно подать заявление о снятии с учета — это избавит временно не работающее ООО от уплаты налога.

Отчетность ООО за работников

ООО ставится на учет в качестве работодателя автоматически, сразу после регистрации — в этом его отличие от ИП, который становится работодателем. Поэтому даже при отсутствии работников должен сдавать так называемую “отчетность за сотрудников” в ФНС, ПФР и ФСС.

1. Сведения о среднесписочной численности работников

Вновь созданные организации информируют о среднесписочной численности до 20 числа месяца, следующего за созданием организации. Уже действующие компании подают сведения о среднесписочной численности работников до 20 января года, следующего за отчетным. Отчет сдается в ИФНС по месту регистрации. Среднесписочная численность ООО без работников — 0, если работает один директор на полную ставку, то 1, если ставка не полная, то расчет чуть сложнее.

2. Справки о доходах работников

Здесь речь идет об отчетности в ФНС: форме 2-НДФЛ , которая информирует о доходах каждого работника и налоге, начисленном и удержанном с этих доходов, и о новом отчете 6-НДФЛ , который содержит обобщенные сведения о доходах сотрудников.

Сразу возникает вопрос: нужно ли сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ ООО без сотрудников? Поскольку справка по форме 2-НДФЛ заполняется на каждого сотрудника, то при отсутствиии сотрудников эту форму сдавать не нужно. Более того: она не сдается и в том случае, когда сотрудники есть, но доходов в периоде у них не было. Если же в отчетном периоде (а для 2-НДФЛ это год) ООО начисляло зарплату сотрудникам, справки 2-НДФЛ по ним придется подать до 20 января следующего года.

С формой 6-НДФЛ ситуация чуть сложнее. С одной стороны, это тоже справка о доходах сотрудников. И если сотрудников нет, то вроде бы и отчет сдавать не нужно. С другой стороны, за несдачу предусмотрены штрафные санкции. И поскольку у налоговой нет механизма, позволяющего узнавать, должен ли налогоплательщик отчитываться о доходах сотрудников, лучше подавать нулевые справки 6-НДФЛ. Срок сдачи — один календарный месяц, следующий за истекшим отчетным кварталом.

Отчетность ООО без работников в ПФР

Основная отчетность ООО в ПФР включает в себя форму РСВ-1 и очередную новинку 2016 года — форму СЗВ-М.

У малого бизнеса есть не только налоговая нагрузка, как ошибочно считают многие. Для некоторых индивидуальных предпринимателей именно взносы на пенсионку становятся весомым бременем. И то, что при начале своего дела предприниматель даже не учитывал такие затраты в своём финансовом планировании, никого, кроме него, уже не волнует. Грамотный бизнес планирует свою прибыль и затраты как минимум на год вперёд, а в течение работы уже корректирует свои действия. Поэтому планирование отчётности и уплаты всех сборов - первостепенная задача успешного предпринимателя.

Какие налоги и взносы платит ИП в 2018 году без работников

Законодательство РФ даёт подавляющему большинству граждан возможность работать на себя, осуществляя индивидуальную предпринимательскую деятельность. Но при этом накладывает на частный микробизнес определённые обязанности. Основополагающими требованиями к ИП являются своевременная и полноценная отчётность по налогам, а также уплата всех налоговых и страховых сборов.

Отметим: к каждому индивидуальному предпринимателю вне зависимости от системы налогообложения, которую он применяет, при наличии или отсутствии у него наёмного персонала государство и налоговый регулятор предъявляют обязательные требования:

  1. Все ИП должны уплачивать установленные для них налоги согласно одному или нескольким режимам, которые они применяют по собственному желанию по решению ИФНС. При использовании любого из льготных режимов бизнес платит один налог, а для базовой общей системы (ОСНО) предусмотрены 3 налога.
  2. Бизнесмены, работающие на себя, должны ежегодно перечислять 2 суммы по фиксированным страховым взносам и ещё один дополнительный взнос, равный 1% от дохода, который превышает 300 тысяч рублей за отчётный год.
  3. ИП обязаны уплачивать четыре имущественных налога, которые касаются собственности коммерсанта как физического лица (естественно, при её наличии, ведь всё имущество, которое не участвует в бизнес-деятельности, подлежит налогообложению). Эти налоги неизбежны, ИФНС в срок до конца первой декады ноября пришлёт всем требования по уплате с точной суммой. Оплатить их нужно будет до 1 декабря. Бизнесу очень важно учитывать их в финансовом планировании деятельности.

Отдельный разговор по объектам, оценённым региональными властями как здания, подлежащие кадастровому учёту, за них платят налоги все ИП вне зависимости от налогового режима. Реестр такой недвижимости нужно уточнять в налоговой службе конкретного региона, есть он и на официальных сайтах администрации города. Так что если у вас в собственности есть небольшой торговый центр, проверяйте, не внесён ли он в такой список, чтобы получение требования к уплате не стало неожиданностью.


 Обязанность ИП - отчитываться по налогам в зависимости от режима, платить по ним, а также по обязательным страховым взносам, плюс не забывать и про налоги ФЛ

Как правило, про безусловный налоговый сбор в госбюджет предприниматели знают и постоянно помнят, а вот про страховые платежи, особенно начинающие коммерсанты, вспоминают после напоминания. При этом нужно знать, что эти платежи могут существенно сократить налоговую нагрузку на бизнес.

5 систем налогообложения, 8 видов налогов и основные требования к отчётности

Попробуем разобраться в специфике и нюансах отчётности по восьми предпринимательским налогам, которые могут быть вменены микробизнесу исходя из выбранного режима. Ведь формы и сроки отчётности, крайние даты выплат налоговых сборов в госбюджет, объекты обложения, налоговые ставки, а также документация для ведения учёта - всё это привязано к системе налогообложения ИП.

Выбор налогового режима всегда регулируется основополагающими исходными данными деятельности ИП, сюда относятся бизнес-факторы:

  1. Основные виды деятельности по ОКВЭД, в каком направлении будет работать ИП. Так называемый налоговиками открытый перечень доступен только для основного режима и упрощёнки. Остальные системы ограничены для применения и строго регламентированы НК РФ.
  2. Объём бизнеса: total-сумма валовой прибыли, стоимость основных средств предприятия, динамика развития в течение отчётного периода. Кроме этого, всем льготным режимам запрещено иметь в штате более ста работников. Ограничены ИП на спецрежимах и ёмкостью валового дохода, и производственной платформой ОС (до 150 млн руб.). Все возможности открыты здесь только для бизнеса на ОСНО. Как только бизнес вырастает из вышеперечисленных рамок, предприниматель должен перевести своё дело на базовый основной режим.
  3. Возможные региональные льготы и преференции. Это могут быть пониженные и даже нулевые тарифы для определённых видов деятельности.

 ИП выбирает налоговый режим исходя из условий, позволенных законом, и целесообразности для бизнеса

Со стопроцентной уверенностью сказать, что та или иная система лучше и выгоднее, без учёта всех нюансов конкретного бизнеса нереально. Здесь всё переплетено, в каждом режиме есть плюсы и минусы:

  • самый необременительный в части обложения и налоговых ставок - единый сельхозналог, но работать по нему может только определённый круг предпринимателей;
  • беспроблемный в сфере учёта и отчётности - патент, но этот режим ограничен в первую очередь по видам ОКВЭД, а во вторую - по количеству работников в штате ИП (до 15 человек), есть ещё и третий минус - здесь невозможно применить в зачёт сумму уплаченных страховых взносов;
  • единый вменённый налог (ЕНВД) - специальная система, налоговый сбор по которой вменяется ИП сверху, бизнес не может регулировать свои платежи в бюджет, к тому же у этого режима есть рамки по видам экономической деятельности;
  • УСН - максимально удобный для ИП и поэтому самый распространённый режим для малого бизнеса и в части видов деятельности, и в части выбора налоговой нагрузки, есть возможность сдать нулевое декларирование, но при применении базы «доход - расход» 1% от прибыли нужно будет заплатить даже в случае, если у бизнеса есть убытки;
  • общий режим - сравнительно трудная в области отчётности система с тремя налоговыми сборами, но при этом обладающая расширенными возможностями и преференциями:
    • возможен возврат НДС;
    • открытый перечень бизнес-деятельности ИП;
    • нет ограничений по масштабу бизнеса (прибыль, численность и пр.);
    • доступны имущественные налоговые вычеты.

Нужно отметить, что предприниматель может по собственной инициативе выбрать тот режим, который ему оптимально подходит в данный период. Но, во-первых, ИП должен соответствовать определённым требованиям налоговиков (см. выше). А во-вторых, сделать это можно либо только в момент регистрации ИП (в течение 30 дней с момента постановки на учёт), либо подав соответствующее заявление на переход. Как правило, сделать это нужно до конца календарного года. В этом случае работать по новой налоговой схеме можно будет с 1 января.

Переход же на общий режим может быть включён в принудительном порядке налоговиками, как только компания вырастает из ограничивающих рамок льготного режима. Период, за который это нужно сделать, - со следующего квартала. Причём предприниматели имеют право совмещать два или несколько режимов.

Видео: как ИП выбрать налоговый режим

Пошаговая инструкция: как вести учёт и отчитываться по всем налогам ОСНО

Рассматривая классическую систему налогообложения (ОСНО), нужно отметить, что на ней предприниматель должен отчитываться по двум, а уплачивать в бюджет 3 налоговых сбора:

  1. НДФЛ - налог 13% на доход (иногда его называют ещё подоходным, но это устаревшее название). Главное здесь то, что по этому сбору обязательна отчётность, вне зависимости была ли прибыль у ИП, работал ли он или получил по итогам года убыток (а бывает и так). Отчитаться нужно обязательно. У этого налога, в отличие от других налоговых сборов, 2 декларации: 4-НДФЛ и 3-НДФЛ. При отсутствии прибыли сдаётся нулевая декларация. Есть по НДФЛ авансовые платежи.
  2. НДС - косвенный налог, который доначисляется на стоимость товара при его реализации клиенту, а впоследствии выплачивается в госбюджет. Употребляется, если бизнесом осуществляются операции по НДСу. У налога есть 3 ставки: 0 / 10 / 18%, которые зависят от вида товара или региона, где он продаётся. Базовая ставка в РФ - 18%. Ключевое здесь то, что для частного бизнеса есть послабления. Так, к плательщикам НДС причисляются только предприниматели, валовый доход которых превышает 2 млн рублей. Остальные ИП имеют право на освобождение от этого сбора. Вторая особенность НДС - строгая отчётность, которая сдаётся только в электронном виде и проверяется налоговиками с особой тщательностью. При этом у коммерсантов есть возможность сделать возврат налоговой суммы, списать НДС на амортизацию имущества и пр.
  3. Имущественный налог - самый элементарный для бизнеса сбор. Ставка здесь определяется исходя из суммарной стоимости имущественной базы ИП и колеблется от 0,1 до 2%. Налоговый регулятор не требует по нему расчёт, отчёты. Главное для бизнеса здесь - оплатить фискальный сбор до 1 декабря.

Таким образом, отчётность предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения, довольно обширная и разносторонняя. Пошаговая инструкция ведения налогового учёта и отчётности по ОСНО выглядит следующим образом:

  1. Первое, что необходимо сделать предпринимателю, сформировать несколько документов налогового учёта:
  2. Как только подготовлена документация, нужно сделать первый прогнозный вариант планирования своего дохода на текущий отчётный год. Делается это в перспективной декларации 4-НДФЛ. Форма элементарная, на одной странице. В расчёте указываются стандартные данные о предпринимателе и только одна цифра, отражающая чистый доход за вычетом расходов ИП. Не нужно волноваться, здесь не важна точность на 90%, даже если заявитель ошибётся, можно подать корректировочную декларацию. Причём если ошибка составляет меньше 50% в ту или другую сторону, не нужно делать даже этого. Просто стоит учесть здесь, что при невыполнении своих же планов по чистой прибыли ИП переплатит авансовые платежи, а возвращать деньги из бюджета - небыстрая бюрократическая процедура. В обратном же варианте заявителю нужно будет выплатить бо́льшую часть при финальном расчёте за период. Фактически в 4-НДФЛ нужно грамотно рассчитать предполагаемый доход (строка 010), из которого нужно вычесть планируемые расходы (в том числе страховые взносы ИП)
  3. Сдать подготовленный перспективный расчёт нужно в первые 5 дней месяца, следующего после получения первой прибыли. И со сроками лучше не затягивать.
  4. После представления 4-НДФЛ в течение пяти рабочих дней бизнесмен получит уведомление от ИФНС, в котором будут точные суммы и сроки выплат по авансовым платежам. Теперь останется в указанные сроки вносить необходимые платежи.
    В налоговом уведомлении по сумме и срокам авансовых платежей есть вся информация по уплате НДФЛ в текущем периоде
  5. Финальный отчётный документ по налогу на доход - декларация 3-НДФЛ. Расчёт ведётся исходя из стандартного тарифа по налогу - 13%, на основе основного показателя, который рассчитывается по формуле «доходы - расходы». При этом в бизнес-затраты могут быть включены только те расходы, которые были направлены на ведение бизнеса, так называемые профессиональные вычеты. К таким затратам можно отнести только документально подтверждённые платежи (то есть на руках обязательно должны быть договоры, акты, фискальные чеки, документы строгой отчётности или счета-фактуры, ТТН, УПД и т. п.). Также к вычету можно предъявить только обоснованные требованиями бизнеса затраты. Если же ИП не может документально засвидетельствовать свои затраты, к расчёту принимается так называемый норматив затрат - 20% от прибыли. Декларирование по НДФЛ по итогам прошедшего года должно быть пройдено до 30 апреля. Если у предпринимателя не было дохода или он не работал, отчёт всё равно сдаётся. В нулевой 3-НДФЛ во всех строках прибыли и затрат просто проставляются прочерки. Все актуальные формы отчётности по НДФЛ можно скачать на интернет-портале ФНС РФ .
    В титульном листе 3-НДФЛ указывается стандартная информация по ИП
  6. Вне зависимости от того, в каком квартале ИП начал свою работу, он должен на основе Книг продаж и покупок готовить и сдавать ежеквартальную отчётность по НДС. Декларация представляется налоговикам строго через электронный документооборот по прошествии квартала в срок до 25 числа. Декларация НДС сдаётся в электронном виде
  7. В случае если бизнесмен видит по Книге учёта, что он имеет право запросить освобождение от обязанности плательщика НДС и отчётности (его доход - менее двух миллионов рублей за 3 месяца), это нужно сделать до 20 числа текущего месяца. Это закреплено в статье 145 НК РФ. Отправив должное уведомление, а также выписку из КУДиР, ИП получает НДС-каникулы до конца года. При этом заметьте, что каникулярный период может длиться максимум 12 месяцев, автоматически он не пролонгируется. Если бизнес хочет получить НДС-освобождение ещё на определённый период, он должен написать заявление заново.

4 льготных системы налогообложения и их налоги

Специальные налоговые режимы поэтому и считаются льготными, так как содержат относительно простую отчётность, которая, как правило, сдаётся один раз в год. Исключение здесь составляет только единый вменённый налог, когда декларация сдаётся за каждые 3 квартала и за полный отчётный год.

Общее требование к льготным режимам налогообложения одно: все предприниматели должны вести Книгу учёта доходов и расходов в обязательном порядке. Разница здесь состоит только в том, что режимы, объекты налогообложения которых предусматривают учёт и доходов, и затрат (а это УСН «доходы - расходы» и ЕСХН), обязаны чётко отслеживать в Книге все расходы и быть готовыми при проведении камеральной проверки обосновать их перед налоговиками. Как и на ОСНО, все ключевые моменты декларирования проходят на основании данных из КУДиР.

Выбрать оптимальный для бизнеса налоговый режим помогут точные представления бизнесмена о планируемых доходной и расходной частях и, конечно, о виде деятельности. Так, минимальные ставки налога в 6% есть у сельхозналога, патента и у УСН с объектом «доходы / 6%». Только если при расчёте налоговой базы упрощенец берёт весь свой валовый доход, то фермер на ЕСХН может из базы вычесть ещё и все свои расходы на бизнес. А бизнес на патенте фактически просто выкупает разрешение на работу на свой страх и риск, рассматривая, сможет ли он при определённых условиях получить доход.
Упрощённая система налогообложения имеет два варианта объекта

Во многих случаях стать оптимальным может стать УСН с объектом «доходы - расходы». Алгоритм выбора здесь прост: чем выше в бизнесе доля расходов, которые можно обосновать, тем выгоднее выбирать именно УСН 15%. Если при финансовом планировании бизнеса формула: расход / доход в результате показывает более 60%, можно смело выбирать именно УСН с объектом, в котором эти затраты будут учитываться.

ЕНВД - это отдельный налог, который не зависит от прибыли ИП, а устанавливается законодательно. Величина вменённого налога определяется с помощью подстановки в определённую формулу заданных значений переменных. Формула расчёта выглядит так: ФП * БД * Коефт1 * Коефт2 *15% = налог на вменённую прибыль, где:

  • ФП - физический показатель, по которому рассчитывается потенциальная доходность бизнеса;
  • БД - базовая доходность в месяц на единицу ФП, оценённая в рублях;
  • Коефт1 - показатель-дефлятор, индексируемый каждый год, который устанавливается приказом Миэкономразвития РФ;
  • Коефт2 - понижающий показатель, который принимается ежегодно региональными властями (и может варьироваться в диапазоне от 0,005 до 1).

На 2018 год коэффициент-дефлятор Коефт1 равен 1,868 (утверждён Приказом ведомства №579 от 30 октября 2017 года). Налоговая ставка в этой формуле установлена в объёме 15% (вариации в регионах этим не отменяются и могут быть 7,5-15% для различных видов деятельности).

Таблица: налоги, объекты, ставка и отчётность по разным режимам

Налоговый режим Налог Объект налогообложения Ставка Отчётность
ОСНО НДФЛ (подоходный) доходы 13%
  • декларация по форме 4-НДФЛ (предполагаемая прибыль);
  • декларация 3-НДФЛ (налог на доходы по факту);
  • декларация по НДС;
  • Книга покупок по НДС;
  • Книга продаж по НДС;
  • Книга учёта доходов и расходов хоз. операций ИП.
Налог на собственность физлиц, подлежащую налогообложению) виды имущества, подлежащие налогообложению 0,1% - 2%
НДС реализация товаров (работ, услуг) 0% / 10% / 18%
УСН Единый упрощённый доходы 6%
  • декларация по УСН;
  • КУДиР предпринимателей, применяющих упрощёнку.
15%
ЕНВД Единый налог на вменённый доход вменённый доход 15%
  • декларация по ЕНВД;
  • Книга учёта физических показателей для хозяйствующих субъектов.
ЕСХН Единый сельскохозяйственный налог доходы, уменьшенные на величину расходов 6%
  • декларация по ЕСХН;
  • КУДиР предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельхозпроизводителей и их помощников
ПСН Уплата стоимости патента потенциально возможный к получению доход за период 6% Книга учёта доходов ИП, применяющих патентную систему обложения

Видео: какие налоги платит ИП (ОСНО, УСН, ЕНВД, ПСН)

Фиксированные платежи ИП за себя - кто, сколько и когда должен платить

Зачастую при регистрации бизнеса предприниматель даже не задумывается, что только получив вожделенное свидетельство и выписку из Единого государственного реестра предпринимательства (если кратко - ЕГРИП) о постановке на учёт, он автоматически уже должен государству. С первого дня регистрации всем частным бизнесменам вменяется обязательная уплата так называемых страховых взносов ИП «за себя».

Хотите знать, сколько стоит 1 день работы индивидуального предпринимателя для государственной страховой копилки в 2018 году? Ответим: 88,73 ₽ за каждый день, включая праздники и выходные, ведь, как известно, у бизнеса (особенно своего) выходных нет.

Отметим: плательщиками фиксированных страховых сборов признаются все частные предприниматели, осуществляющие бизнес-деятельность как без привлечения наёмных работников, так и ИП-работодатели - просто они уплачивают не только персональные, так называемые взносы ИП «за себя», но платят дополнительно ещё и с каждой выплаченной своим сотрудникам суммы (будь то зарплата или премия). Таким образом, никуда не деться: платить в социальную копилку государства придётся всем. Страховые сборы «за себя» для всех категорий ИП считаются фиксированными, то есть не зависящими ни от дохода, ни от статуса ИП.

Требования контролирующих органов об уплате фиксированного сбора, а с 2017 года администратором пенсионных и медицинских страховых взносов является налоговая служба, снимаются с частного микробизнеса только в случае прекращения деятельности и выписки из ЕГРИП.

Причём следует учесть, что законодатели и налоговики никому не дают здесь никаких скидок. В вопросе страховых взносов не существует льготных категорий плательщиков, фиксированный сбор ежегодно платят ИП-пенсионеры, бизнесмены, признанные инвалидами или причисленные к почётному званию многодетных. Статус социально незащищённых слоёв населения здесь не работает. Обязательные страховые платежи вменены всем ИП в полном объёме.

Известны судебные споры ИП, которые, не осуществляя бизнес-деятельность и работая по найму, считая, что работодатель уже выплачивает за них все положенные социальные сборы, были оштрафованы и признаны виновными в неуплате взносов.


 Пенсионное страхование - самый обременительный вид сборов для ИП

В известном Письме Минфина от 21 сентября 2017 года №03–15–05/61112 однозначно указано, что каждый зарегистрированный в ЕГРИП предприниматель, вне зависимости от его возраста и статуса, вида осуществляемой им деятельности и фактической прибыли в определённом расчётном периоде, признаётся плательщиком всех страховых сборов. Ссылаясь на положения подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ, главный финансовый орган страны подтвердил, что все страховые сборы частного бизнеса фактически трансформировались в обязательный налог, вменённый всем предпринимателям. Поэтому во многих упоминаниях всё чаще сборы на страхование называют налогами.

Что касается отчётности по фиксированным взносам ИП «за себя» - хоть в этом вопросе у ИП есть послабления. Микробизнес не представляет её ни в определённые законодательством фонды, куда идут взносы, ни налоговикам-контролёрам. Регулирующие органы самостоятельно контролируют уплату (а также расчёты, если это касается сверх-платежа за превышение дохода свыше 300 тыс. руб.).

Кто из ИП не платит взносы

Есть только 8 оснований, которые дают возможность микробизнесу не перечислять фиксированные сборы государству:

  1. Мамочка-предприниматель сидит с ребёнком до достижения им возраста полутора лет (при этом законодательные акты ограничивают суммарный период по уходу за всеми детьми ИП шестью годами).
  2. Бизнесмен ухаживает за родственником-инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом либо человеком преклонного возраста (80+ лет).
  3. Мужчина призван в ряды вооружённых сил (причём к контрактникам такая льгота не относится).
  4. ИП уезжает за рубеж с семьёй, когда муж (или жена) направляется в длительную командировку в качестве дипломата, консула, другого служащего (в этом случае общий «стаж» льготы составляет 5 лет).
  5. Коммерсант выбывает в регион за супругом-военнослужащим, где у ИП не будет возможности осуществлять деятельность в качестве ИП (не более пяти лет в общей сложности).
  6. Предприниматель признан несостоятельным, для этого достаточно, чтобы арбитраж просто принял документы у ИП-банкрота. Если быть точными, эта обязанность снимается с ИП не из-за того, что ему даётся освобождение от уплаты, просто как только суд начинает процесс банкротства, ИП лишается статуса предпринимателя, он становится для судебного органа просто физ. лицом.
  7. Судебная инстанция выносит решение, где определено, что фонды пропустили срок возможного взыскания задолженности с ИП, в этот момент долг по страховым взносам признаётся безнадёжным и списывается.
  8. Самый крайний вариант «освобождения» - все долги человека аннулируются, если ИП уходит из жизни или признаётся умершим (через суд).

В этих случаях важно учитывать, что контролирующие органы жёстко отслеживают расчётные счета бизнеса, а также имеют право проверять и личные карты ИП. Если налоговики обнаружат, что ИП, находясь на таком льготном периоде, всё-таки вёл дела, по его р/счёту было движение средств и, соответственно, он получал доход, ИФНС взыщет с нарушителя всю сумму задолженности за полный отчётный период задним числом.
Отправляясь в армию, молодой человек получает освобождение от уплаты налоговых сборов, страховых взносов и сдачи отчётности

Чтобы не получать требования по уплате фикс-взносов и не доказывать в суде, что ИП не вёл бизнес-деятельность и был освобождён от выплат на законных основаниях, рекомендуется уведомить налоговиков о льготном периоде, а также иметь на руках документы, подтверждающие этот факт. Изучая документы налоговиков, убеждаешься: вроде бы регулятор и говорит о том, что обязанность представлять в ИФНС документальные свидетельства неведения бизнеса в льготный период, упразднена, лучше подстраховаться. Уж слишком там всё размыто и неконкретно. Ведь в суде придётся всё обосновывать не на словах, а пока «суд да дело», помимо самого взноса, за каждый день просрочки будут начислены пени и штрафы.

Размер фиксированного взноса для ИП в 2018

Разобравшись с вопросом, кто платит фикс-взносы, мы подошли к ключевому вопросу: сколько и куда нужно перечислять эти обязательные налоги-взносы. Здесь всё тоже очень просто - ИП выплачивает обязательные взносы «за себя» по двум назначениям:

  • по пенсионному страхованию (ОПС) ;
  • медицинскому (ОМС).

Размеры обоих взносов фиксированы и расписаны на несколько лет вперёд. За неполный год работы сумма рассчитывается пропорционально. Очевидно, что каждый платёж направляется по определённому назначению - коду бюджетной классификации (КБК). Микробизнес платит «за себя» в 2018 году:

  • за год - 32 385 ₽;
    • из них: по ОМС / КБК 182 1 02 02140 06 1200 160 - 5 840 ₽;
    • по ОПС / 182 1 02 02140 06 1110 160 - 26 545 ₽;
  • за один месяц общий платёж по ОПС и ОМС составит - 2 698,75 ₽;
  • за каждый день - 88,73 ₽.

Когда сумма валовой прибыли бизнеса за календарный год превышает 300 тысяч рублей, ИП дополнительно уплачивает по пенсионному страхованию 1% от суммы этого дохода. Расчёт таков: из совокупного дохода вычитается 300 тысяч рублей, а результат делится на 100. Это и есть цифра к уплате. Если бизнес совмещает несколько систем налогообложения, вся прибыль суммируется. По этому платежу есть максимальная ставка. Если средний ежемесячный доход ИП превышает определённую сумму (каждый год она меняется), в бюджет идёт фиксированный платёж.

Таблица: цена вопроса по страховым взносам ИП в 2018-2020

Период Фиксированный взнос ИП «за себя» Максимальный платёж с суммы, превышающей 300 тыс. р.
по ОМС по ОПС Итого: ОМС+ОПС Примерный средний доход ИП в месяц Сумма взноса
за год за месяц за 1 день
2017 4 590 ₽ 23 400 ₽ 27 990 ₽ 2 332,50 ₽ 76,68 ₽ 1 560 000 ₽ 187 200 ₽
2018 5 840 ₽ 26 545 ₽ 32 385 ₽ 2 698,75 ₽ 88,73 ₽ 1 770 000 ₽ 212 360 ₽
2019 6 884 ₽ 29 354 ₽ 36 238 ₽ 3 019,83 ₽ 99,28 ₽ 1 960 000 ₽ 234 832 ₽
2020 8 426 ₽ 32 448 ₽ 40 874 ₽ 3 406,17 ₽ 111,98 ₽ 2 165 000 ₽ 259 584 ₽

Социальное страхование

Помимо двух фиксированных сборов, у ИП есть возможность добровольно подстраховать себя по социальному назначению - сделать отдельный ежегодный платёж в ФСС, который гарантирует бизнесмену при нетрудоспособности выплату пособия из фонда. Выплатив по собственной инициативе («вперёд») социальный взнос, ИП будет иметь право обращаться в соц. страхование за выплатами пособия по нетрудоспособности, а также за декретными. Это закреплено статьёй 4.5 ФЗ №255, которая гарантирует предпринимателю социальную поддержку государства при заболевании или беременности.