Главная / Приказы

Введение в эксплуатацию основных средств. Основные средства: проводки

Оформление ввода в эксплуатацию основного средства (ОС) предлагается без составления и подписания акта формы ОС-1. Вместо акта ОС-1 предлагается оформить протокол определения возможности ввода в эксплуатацию. В протоколе нет всей информации, которая содержится в ОС-1, есть дата, характеристика объекта, заключение комиссии о готовности объекта. Как оформить данные операции?

Оформление ввода в эксплуатацию основного средства (ОС) можно произвести с помощью унифицированных документов или разработать их самостоятельно. Рассмотрим все возможные варианты оформления ОС.

Организация имеет право использовать самостоятельно разработанные формы первичных документов, в том числе и для оформления ввода ОС в эксплуатацию. Однако, существуют требования, которые необходимо обязательно соблюсти в этом случае:

Такая форма должна быть утверждена учетной политикой организации.
Она должна содержать все обязательные реквизиты первичного документа (ч.2 ст.9 Закона 402-ФЗ), а именно:

наименование документа;
дату составления документа;
наименование организации, составившей документ;
подписи указанных лиц с расшифровкой и иную информацию, необходимую для идентификации этих лиц.

Форма документа, описанная Вами, содержит явное противоречие факта хозяйственной жизни и наименования документа, который этот факт фиксирует – «определение возможности ввода в эксплуатацию» и событие ввода в эксплуатацию ОС. Таким образом, даже если этот документ содержит все обязательные реквизиты первичного документа, его использование является крайне рискованным.

Пункт 1

Оформление ввода в эксплуатацию основного средства (ОС) подтверждает готовность имущества к использованию по назначению. Такое определение дано в ГОСТ 25866-83 , который утвержден постановлением Госстандарта СССР от 13 июля 1983 г. № 3105 .

Это означает, что в эксплуатацию вводят те объекты, которые в принципе готовы к использованию, что следует из документов. Даже если фактически эксплуатировать готовое к этому имущество еще не начали, оно уже изнашивается и морально устаревает. А значит, его можно и нужно амортизировать. И только если объект простаивает и законсервирован , его свойства не ухудшаются. Но поступить так можно только после ввода объекта в эксплуатацию.

Прежде чем начать амортизировать имущество, проводят оценку самой возможности его применения. Кроме того, определяют первоначальную стоимость , амортизационную группу и срок полезного использования имущества. А сам ввод в эксплуатацию оформляют необходимыми документами.

Оформление ввода в эксплуатацию основного средства (ОС)

В эти формы можно добавить специальные графы для внесения необходимых сведений налогового учета. В частности, таких:

дата ввода в эксплуатацию;
первоначальная стоимость;
срок полезного использования (амортизационная группа);
способ начисления амортизации.

Вы также вправе создать и утвердить собственную форму акта ввода в эксплуатацию. Главное, чтобы в нем были все необходимые реквизиты . Иначе документ не признают первичным. Например, можно составить такой акт ввода в эксплуатацию .

В любом случае форму документа, которым вы оформите ввод в эксплуатацию и оприходование имущества в качестве основного средства, утверждает руководитель приказом к учетной политике.

О готовности объекта к эксплуатации будет также свидетельствовать заключение специальной комиссии. Его достаточно указать прямо в акте ввода в эксплуатацию. Для этого можно привлечь комиссию, которая занята приемкой приобретенных основных средств .

Кроме того, на основное средство заводят инвентарную карточку или книгу в зависимости от того, как вы учитываете основные средства. При этом можно воспользоваться следующими типовыми формами: № ОС-6 , ОС-6а , ОС-6б .

Ситуация: как определить дату, когда основное средство ввели в эксплуатацию

Датой ввода в эксплуатацию считайте день, когда основное средство будет готово к использованию. Подтвердите это актом или отдельным приказом .

Момент, когда вы фактически начнете использовать имущество, значения не имеет. Ведь готовое к использованию имущество начинает изнашиваться и морально устаревать сразу. Его нужно амортизировать. При этом если объект не введен в эксплуатацию, его не амортизируют. Это следует из пункта 4 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

Исключение предусмотрено только для законсервированного имущества. Но даже его все равно сначала вводят в эксплуатацию, а потом консервируют .

Внимание: если документов, подтверждающих дату ввода объекта основных средств в эксплуатацию, не будет, при проверке налоговые инспекторы могут исключить начисленную амортизацию из затрат, учтенных при расчете налога на прибыль. Связано это с тем, что в отличие от бухучета в налоговом учете амортизация начисляется со следующего месяца после ввода объекта основных средств в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Как следствие, на сумму недоимки организации начислят пени и штрафы.

Чтобы зафиксировать дату ввода в эксплуатацию, используйте типовые документы – формы № ОС-1 , ОС-1а или ОС-1б . Для этого в них добавьте графу «Дата ввода основного средства в эксплуатацию». Так позволяет поступить Порядок применения унифицированных форм первичной учетной документации , утвержденный постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999 г. № 20 . Дополнительный реквизит в форме № ОС-1 пропишите в учетной политике .

В качестве альтернативы можно использовать акт ввода в эксплуатацию, разработанный самостоятельно , или просто зафиксировать дату приказом руководителя.

Для бухучета факт ввода в эксплуатацию не столь важен. Ведь в составе основных средств на счете 01 нужно отражать любое имущество, соответствующее установленным критериям . И начинать амортизировать основное средство в бухучете нужно именно после его принятия к бухучету.

Застройщику для ввода в эксплуатацию возведенной им недвижимости придется оформить еще и специальное разрешение. Выдает его учреждение, которое ранее разрешило строительство. Такое указание есть в пункте 2

Чтобы получить разрешение на оформление ввода в эксплуатацию основного средства (ОС), придется подать следующие документы:

правоустанавливающие документы на земельный участок (собственный, арендованный и т. д.);
градостроительный план;
разрешение на строительство;
акт приемки объекта капитального строительства;
заключение органа Госстройнадзора (в установленных случаях) и т. д.

Такие документы приведены в пункте 3 статьи 55 Градостроительного кодекса РФ.

Первичный документ должен содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование документа;
дату составления документа;
наименование экономического субъекта (организации), составившего документ;
содержание факта хозяйственной жизни;
величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
наименование должностей лиц, совершивших сделку, операцию, и ответственных за ее оформление, либо наименование должностей лиц, ответственных за оформление свершившегося события;

Первичные документы составляют на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного

После того, как любое приобретенное оборудование принято и по нему начинает начисляться амортизация, его требуется по документам передать в эксплуатацию.

Поступление основного средства

Предположим, проведено оприходование основного средства на сумму в 123.900 рублей, включая НДС.

В программе 1С создан документ «Поступление оборудования», доступный в разделе

«ОС и НМА» — «Поступление основных средств» — «Поступление оборудования».

Создание документа предполагает формирование набора проводок, отражающих факт оприходования основного средства.

Получается, что чистая стоимость приобретенного актива составляет 105.000 рублей, а остальная часть суммы приходится на НДС. При понесении допрасходов, они будут включены в стоимость приобретенного ОС.

Ввод ОС в эксплуатацию в 1С

Для ввода в эксплуатацию в программе 1С предусматривается наличие документа «Принятие к учету ОС».

При заполнении документа необходимо внести информацию в следующие графы:

Вид операции. В рассматриваемом случае это «оборудование», но возможны варианты «объекты строительства» и «по результатам инвентаризации».
Способ поступления. В данном случае покупка произведена за оплату.
Событие ОС. Необходимо указать «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».
Оборудование. Указывается конкретное наименование и модель приобретенного актива.
Счет. Используется счет, по которому произошло оприходование.

Закладка «Бухгалтерский учет» определяет порядок принятия к учету поступающего ОС. Пользователю требуется внести следующие данные:

Счет учета. В данном случае 01.01.
Порядок учета. В нашей ситуации выбирается вариант «Начислять амортизацию».
Счет начисления амортизации. Ее накопление осуществляется по счету 02.01. При этом активация ее начисления осуществляется установкой соответствующего флажка.
Способ начисления. В рассматриваемом способе применяется линейный способ, но имеется несколько вариантов на выбор.

Срок полезного использования. Указывается эксплуатационный период в месяцах.
Способ отражения расходов по амортизации. Для данной графы заполнение предполагает следующие действия:

Указать придется не только счет затрат, но и аналитику к нему.

Закладка «Налоговый учет» предназначена для отражения процедуры принятия с точки зрения налогового учета.

В процессе заполнения бухгалтером вносится следующая информация.

Порядок включения стоимости в расходы. Для конкретного варианта выбирается «Начисление амортизации» с обязательной установкой флажка с идентичным названием. В противном случае данные по амортизации нейдут отражения в налоговом учете.
Срок полезного использования. В данном случае указывается продолжительность для целей налогового учета.
Специальный коэффициент. С его помощью изменяется величина начисляемой амортизации. В данном случае его применение не требуется.

После того, как произведено принятие к учету, программа создала следующий набор проводок:

Они демонстрируют перенос стоимости приобретенного ОС на счет учета основного средства.

Амортизационная премия в 1С

Данная закладка обладает следующим внешним видом

Амортизационная премия применяется в ситуациях, когда на предприятии решают часть средств, затраченных на приобретение оборудования, единовременно включить в расходы, указываемые по налоговому учету.

В нашем случае размер премии установлен на уровне 30% от стоимости приобретенного актива. После того, как пользователь активирует флажок «Включить амортизационную премию в состав расходов», вся аналитика по данной операции будет формироваться в автоматическом режиме.

Для используемой статьи затрат вид расходов устанавливается «Амортизационная премия».

В данном случае набор создаваемых системой проводок будет обладать несколько иным внешним видом.

В результате амортизационная премия составила 13.500 рублей с ее отнесением на забалансовый счет КВ.

Закрытие месяца и амортизация ОС

Необходимо отметить, что начисление амортизаций и амортизационных премий предполагается только в конце месяца, после выполнения набора регламентных операций, в частности операции «Амортизация и износ ОС», доступной пользователям в разделе «Операции» — «Закрытие периода» — «Закрытие месяца».

При выполнении процедуры 30% стоимости ОС относится к налоговом учете к затратам, что становится основой для появления временных разниц. По мере того, как каждый месяц будет происходить начисление амортизации, эти разницы будут сокращаться в размере.

Основными средствами всех предприятий называют их имущество, используемое много раз, как средства производства для выработки реализуемой продукции, работы или услуги по управлению организацией за период, равный более 12 месяцам.

Они могут являться транспортом, сооружениями, зданиями, оборудованием, инвентарем, инструментами. Если рассматривать сельскохозяйственные компании, то к их активам относятся различные виды многолетних растений, деревьев и кустарников вместе с продуктивным и рабочим скотом.

Основные средства — это также и финансовые взносы , способствующие улучшению земельных площадей, культурных и научных фондов. Иными словами, их считают любым имуществом в настоящем виде , приносящим доходы и находящимся в эксплуатации больше одного года.

У жизненного цикла данных средств существуют определенные периоды , когда они поступают в организацию, затем их эксплуатируют для хозяйственных нужд, перемещают внутри производства, реконструируют, модернизируют, сдают в аренду, пересчитывают и сбывают. Все перечисленные действия связаны с некоторыми хозяйственными операциями, проделанными с частью имущества. Они обязательно фиксируются в бухгалтерском балансе .

Правильный учет всех операций, связанных с перемещением основных фондов, зависит от знания и грамотной ориентации во всей необходимой документации. В нее входят: положения, статьи, законы, методические указания и прочее.

Нередко в документах встречаются несоответствия. Наиболее проблемная ситуация случается, если допущена ошибка при отражении самого первого периода, когда основные средства поступают в компанию. Учетная запись такого события имеет некоторые свои особенности и правильное ее составление влияет на дальнейшие достоверные данные, имеющие отношение к одному объекту.

Существует множество способов поступления основных средств на предприятие:

Наиболее часто основные средства поступают в компанию за счет их приобретения у поставщиков, с которыми заключают договорное соглашение по купли-продаже и поставкам. Часть организаций занимаются самостоятельным строительством, а также созданием объектов капитальных фондов, иногда это выполняют подрядные профильные компании по договорным отношениям.

Причины, по которым изготавливают, строят, приобретают объекты основных ресурсов могут быть вызваны финансовыми вкладами , иными словами, комплексом расходов на проведение долговременных вложений предприятий на покупку, реконструкцию, сооружению, модернизацию данных ресурсов.

Не смотря на то, как именно имущественные средства поступили в компанию, бухгалтер должен зафиксировать это перемещение по определенному последовательному алгоритму учету записей.

Проводки в бухгалтерском балансе

Средства, отраженные на данном счете, являются собственностью компании и эксплуатируются в полном объеме. Могут выступать как запасы производства, находиться на хранении, сдаваться в аренду по доверительным и договорным соглашениям. Если это земельные площади либо объекты природных ресурсов, то в бухгалтерском балансе учет их ведется на счете 08 : о вкладе в долгосрочные сбережения.

От поставщиков

Данная проводка будет представлять собой запись: по дебету 08 счет , а по кредиту 60 счет — о расчетах с подрядчиками, продавцами и поставщиками, основываясь на товарную накладную.

Приобретение имущественных фондов

Учет покупки такого вида собственности фиксируется с помощью субсчета 08-4 о расходах на приобретенное оборудование, технику, инструменты, инвентарь и прочее немонтируемое имущество. В бухгалтерском балансе в этом случае по дебету указывается счет 08-4, по кредиту — .

Отражение расходов за доставку, погрузку и разгрузку, содержание и другие затраты, которые относятся к приобретенным основным средствам без монтажа производится записью: в строке по дебету записывают 08-4 счет, по кредиту могут быть 60, 71, 76 и другие счета.

Покупка ОС, бывших в эксплуатации

Приобретенное не новое имущество должно быть учтено предприятием по тем же бухгалтерским проводкам , как и в случае покупки неиспользованного новейшего оборудования. По дебету отразится счет 08-4, по кредиту — счет 60, либо другие, которые перечислялись выше, о бывшем использованном имуществе.

Вариант, когда организация покупает основные фонды, бывшие в применении, обычно требует ремонта данного оборудования, проводимого до того момента, как объект отправляется в часть собственности и учитывается с помощью 08 счета.

Связанные с этим расходы не имеют отношение с затратами текущего периода, ведь по факту они способствуют доведению имущества до пригодного вида, необходимого для его использования. Отсюда следует, что учет всех затрат на ремонтные работы приобретенных средств, до момента введения их в производство нужно объединить с первоначальной стоимостью.

Документы, участвующие в перемещении ОФ

Данный вид собственности считается наиболее дорогостоящим и требует как можно больше внимания к себе. Все процессы, связанные с его перемещениями, должны подкрепляться соответствующими документами .

Организация использует основную первичную документацию , позволяющую учитывать присутствие и движение объектов имущества. Еще создается определенный документооборот с графиком, учитывающий операции с первичными документами. За хранение и грамотную эксплуатацию техники или оборудования отвечают материально-ответственные лица, назначенные генеральным директором.

В бухгалтерском учете применяется документальное оформление любых действий с основными средствами по формам:

акта приема и передачи, то есть накладной (по нему фиксируется передвижения фондов внутри компании, их выбытие и поступление);
акта приемки и сдачи объектов собственности после ремонта, модернизации, реконструкции (ремонтные работы основных средств оформляются по указанному документу);
(им подкрепляют ликвидацию имущества);
акта, подтверждающего списание и устранение транспорта;
инвентарной карты по учету всех капитальных активов предприятия;
акта приемки средств, применяемых в капитальном строительстве;
акта об обнаруженных повреждениях в оборудовании (в этом случае заполняются рекламации поставщикам);
акта о принятии и передаче хозяйственных резервов для монтажа в строительные компании.

Организации иногда составляют свою первичную документацию с не утвержденной формой. К примеру, это карточки, учитывающие передвижения основных фондов, накладные по их перемещению. При заполнении данных карточек необходимо, обязательно указывать реквизиты компании.

Когда учетная документация оформляется на персональном компьютере и далее там хранится, к ней предъявляются те же требования.

Главным учетным документам присваиваются индивидуальные номера из-за их высокой значимости. Их обычно подписывает ответственная комиссия, главный бухгалтер и утверждает руководитель компании.

Итак, главным назначением основных средств является представление главного производственного и технического капитала всей организации . Налоговая инспекция во время проведения проверок в первую очередь обращает внимание на грамотное ведение учета имущественных фондов. Ведь их влияет на начисление налогов, поэтому все погрешности и неточности, допущенные в записях по движению основных средств, могут повлечь за собой налоговые штрафы и пени .

Как происходит поступление основных средств упрощенным способом в 1С, можно узнать из данной инструкции.

Основные средства (ОС) могут поступать в организацию различными способами. От этого зависит не только порядок определения первоначальной стоимости объекта ОС, но и формируемые бухгалтерские записи. О различных вариантах поступления объектов ОС расскажем в нашей консультации и приведем примеры соответствующих проводок.

Все начинается со счета 08

Независимо от способа поступления объектов основных средств в организацию их первоначальная стоимость формируется по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». С этого счета в момент ввода объекта ОС в эксплуатацию сформированная стоимость объекта ОС списывается, т. е. делается такая бухгалтерская запись ():

Дебет счета 01 «Основные средства» — Кредит счета 08

Основные средства приобретаются за плату

Типичный случай поступления объектов ОС - их приобретение за плату, например, по договору купли-продажи.

В этих случаях первоначальная стоимость ОС складывается из фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление имущества, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Это означает, что в стоимость объекта ОС включаются, в частности (п. 8 ПБУ 6/01):

суммы, которые уплачиваются в соответствии с договором продавцу;
суммы, уплачиваемые за доставку объекта ОС и приведение его в состояние, пригодное для использования;
суммы, уплачиваемые организациям по договору строительного подряда;
суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ОС;
таможенные пошлины и таможенные сборы;
невозмещаемые налоги, госпошлина, уплачиваемые при приобретении объекта ОС;
вознаграждения посредническим организациям.

При приобретении объекта ОС за плату проводки по формированию его первоначальной стоимости обычно такие:

Дебет счета 08 - Кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Пример. По договору купли-продажи приобретен объект ОС стоимостью 238 950 рублей (в т.ч. НДС 18% — 36 450 рублей). Дополнительно организация оплатила услуги транспортной компании по доставке объекта ОС на склад организации в сумме 29 000 рублей (НДС не облагается).

Бухгалтерские записи по приобретению объекта ОС будут такие:

К этому же варианту поступления можно отнести создание объекта ОС собственными силами. Тогда, помимо расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами и кредиторами обычно отражаются иные расходы, связанные с формированием первоначальной стоимости ОС (к примеру, материалы, зарплата работников и отчисления с нее, амортизация объектов ОС, занятых созданием новых внеоборотных активов, и т.д.):

Дебет счета 08 - Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 10 «Материалы», 23 «Вспомогательные производства», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

В отдельных случаях в первоначальную стоимость объектов ОС могут быть включены проценты по кредитам и займам (п.п.7-14 ПБУ 15/2008 , Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 08 - Кредит счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

ОС как вклад в уставный капитал

Если объект ОС был получен организацией в качестве вклада в уставный капитал, первоначальная стоимость такого имущества определяется как денежная оценка, согласованная учредителями (п. 9 ПБУ 6/01). Напомним при этом, что, например, в ООО такая оценка не может превышать стоимость, присвоенную объекту независимым оценщиком, учитывая что его привлечение при внесении неденежного вклада в ООО является обязательным (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

Бухгалтерская запись по получению объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал обычно такая (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 08 - Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»

Напомним, что при получении объекта ОС в качестве вклада от организации-плательщика НДС, получатель сможет принять к вычету предъявленный ему НДС, который ранее был восстановлен передающей стороной (пп. 1 п. 3 ст. 170 , п. 11 ст. 171 НК РФ).

Например. Организация-ООО получает в качестве вклада в свой уставный капитал оборудование, которое было оценено участниками в сумму 160 000 рублей. Данная величина соответствует стоимости, определенной независимым оценщиком. НДС, восстановленный участником и предъявленный организации, составляет 23 000 рублей.

У ООО, получившего оборудование, бухгалтерские записи будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н , Письма Минфина от 19.12.2006 № 07-05-06/302 , УФНС по г. Москве от 04.07.2007 № 19-11/063175):

Объект ОС получен безвозмездно

При получении объекта основных средств по договору дарения первоначальной стоимостью признается текущая рыночная стоимость имущества на дату принятия к бухучету на счет 08 (п. 10 ПБУ 6/01). Проводка при этом будет такая:

Дебет счета 08 - Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов»

Напомним, что доходы будущих периодов будут относиться на прочие доходы по мере начисления амортизации безвозмездно полученного объекта основных средств (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 98 - Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

Например, организация получила безвозмездно станок, который планируется использовать в основном производстве. Его рыночная стоимость определена в размере 218 300 рублей. Срок полезного использования установлен равным 37 месяцев. Амортизация начисляется линейным способом.

Отразим сказанное выше в бухгалтерском учете:

Основное средство получено по договору мены

Если объект ОС получен организацией по договору, который предусматривает его исполнение неденежными средствами, первоначальной стоимостью будет считаться стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Эта стоимость равна цене, по которой организация обычно продает такие ценности. Если их стоимость установить нельзя, стоимость ОС будет равна рыночной стоимости аналогичных объектов ОС.

Сама проводка по принятию ОС по договору мену не будет отличаться от обычного приобретения за плату:

Дебет счета 08 - Кредит счета 60

Однако этой проводке будет сопутствовать комплекс бухгалтерских записей по продаже передаваемого в обмен имущества, а также по зачету взаимной задолженности.

Покажем сказанное на примере.

Организация на ОСНО в обмен на свою готовую продукцию стоимостью 312 000 рублей (кроме того НДС 18% — 56 160 рублей), получила оборудование от организации на УСН. Обмен признан равноценным. Себестоимость готовой продукции составляет 298 000 рублей.

Бухгалтерские записи по операции мены у организации-получателя оборудования представим в таблице:

Операция	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
Отражена выручка от продажи готовой продукции (312 000 + 56 160)	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90 «Продажи», субсчет «Выручка»	368 160
Списана себестоимость готовой продукции	90, субсчет «Себестоимость продаж»	43 «Готовая продукция»	298 000
Начислен НДС с продажи готовой продукции	90, субсчет «НДС»	68, субсчет «НДС»	56 160
Получено оборудование в обмен на товары	08	60	368 160
Отражен зачет задолженности по договору мены	60	62	368 160
Оборудование принято к учету в составе основных средств	01	08	368 160

О том, как учитывается выбытие объектов основных средств, мы рассказывали в нашем отдельном .

Если ликвидация происходит силами самой организации Дебет 23 (91/2) Кредит 70 (69, 68 ,10 ….) Ликвидация с помощью подрядчика Дебет 91 / 2 К 60 — учтены расходы на ликвидацию, выполненную подрядным способом. Затраты по ликвидации относятся к внереализационным расходам. Оприходование материалов, оставшихся после ликвидации ОС Дебет 10 Кредит 91 «доходы» Теперь, Вы знаете:

что относится к основным средствам;
какими проводками оформить поступление ОС;
каким способом начислять амортизацию;
с какого месяца надо начислять амортизацию;
как определить и утвердить срок полезного использования ОС;
какими проводками оформить выбытие ОС.

Проводки по вводу в эксплуатацию основных средств

Это означает, что в стоимость объекта ОС включаются, в частности (п. 8 ПБУ 6/01):

суммы, которые уплачиваются в соответствии с договором продавцу;
суммы, уплачиваемые за доставку объекта ОС и приведение его в состояние, пригодное для использования;
суммы, уплачиваемые организациям по договору строительного подряда;
суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ОС;
таможенные пошлины и таможенные сборы;
невозмещаемые налоги, госпошлина, уплачиваемые при приобретении объекта ОС;
вознаграждения посредническим организациям.

При приобретении объекта ОС за плату проводки по формированию его первоначальной стоимости обычно такие: Дебет счета 08 – Кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Пример.

Бухгалтерские проводки по поступлении основных средств

Амортизация Процессу использования основных средств сопутствует процесс постепенного переноса их стоимости на затраты, т.е. амортизация. !!! Амортизацию начинают начислять с месяца, следующего за месяцем, в котором ОС было поставлено на учет. Например, оплатили ОС в августе, ввели в эксплуатацию в в сентябре, значит амортизацию следует начислять с октября. Есть несколько способов начисления амортизации, причем они отличаются в бухгалтерском и в налоговом учете.

Но для любого из способов начисления амортизации ОС надо знать срок полезного использования данного ОС, т.е. период, в течение которого будет начисляться амортизация.

Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)

Приход по первоначальной стоимости, в составе:рыночной стоимости ОС, определенной на дату их получения и сопутствующих расходов, связанные с получением (например, расходы на оценку, доставку, монтаж, консультационные услуги и т. д.). 08 98-2 Затраты на доведение имущества (ОС) до состояния, пригодного к использованию 08 23, 26, 60, 76 НДС по приобрет. имуществу (ОС) 19 60,76 Принятие к учету ОС и введение в эксплуатацию 01- субсчет «Основное средство в эксплуатации», 03 08 Амортизация по безвозмездно полученным ОС 20,23,25 02 Доход в размере амортизационных отчислений по безв. полученному ОС 98 91-1 Проводки в случае, если момент постановки на учет ОС и момент ввода его в эксплуатацию НЕ совпадают (при дарении) Учтена стоимость полученного ОС 08 98-2 Затраты на доведение имущества (ОС) до состояния, пригодного к использованию 08 23,26,60,76 НДС по приобрет.

Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств

НДС, восстановленный участником и предъявленный организации, составляет 23 000 рублей. У ООО, получившего оборудование, бухгалтерские записи будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, Письма Минфина от 19.12.2006 № 07-05-06/302, УФНС по г. Москве от 04.07.2007 № 19-11/063175): Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Получено оборудование в качестве вклада в уставный капитал 08 75 160 000 Учтен НДС, предъявленный передающей стороной 19 83 «Добавочный капитал» 23 000 НДС принят к вычету 68, субсчет «НДС» 19 23 000 Оборудование принято к учету в составе основных средств 01 08 160 000 Объект ОС получен безвозмездно При получении объекта основных средств по договору дарения первоначальной стоимостью признается текущая рыночная стоимость имущества на дату принятия к бухучету на счет 08 (п. 10 ПБУ 6/01).

Покупка основных средств (формирование первоначальной стоимости)

В зависимости от того, каким образом они попали в организацию, в БУ отражается поступление и производятся проводки по вводу в эксплуатацию основных средств: О проводках, отражающих нюансы безвозмездной передачи ОС, читайте здесь «Безвозмездная передача основных средств - проводки». Отдельного внимания заслуживает проводка — введены в эксплуатацию основные средства, требующие монтажа. Для оприходования таких основных средств, в бухгалтерских записях используют счет 07.
Наиболее актуально его применение в фирмах, занимающихся строительством. По дебету счет отражает стоимость поступающего оборудования и расходы по его доставке. По кредиту - списывают стоимость сданного в монтаж оборудования в дебет счета 08.
Заработная плата рабочим, стоимость работ сторонней организации (если монтаж осуществлялся наемной бригадой) - эти и другие затраты по монтажу учитывают в составе капитальных вложений.

Учет поступления основных средств

Главная
Проводки

Учет расчетов с поставщиками при покупке ОС
Отражение дополнительных расходов на доведение ОС, до состояния пригодного к использованию
Отражение процентов по кредитам (займам), используемым на приобретение основных средств
Проводки, отражающие курсовые и суммовые разницы за основные средства
Учет регистрационных сборов, таможенных пошлин и иных аналогичных платежей
Ввод основного приобретенного ОС в эксплуатацию
Возмещение НДС

Учет расчетов с поставщиками при покупке ОС Проводки отражающие приобретение объекта основных средств позволяют, наряду с отражением задолженности перед организациями, обеспечить правильное формирование первоначальной стоимости основного средства.

Инфо

Главная → Бухгалтерские консультации → Основные средства Актуально на: 14 сентября 2017 г. Основные средства (ОС) могут поступать в организацию различными способами. От этого зависит не только порядок определения первоначальной стоимости объекта ОС, но и формируемые бухгалтерские записи.

О различных вариантах поступления объектов ОС расскажем в нашей консультации и приведем примеры соответствующих проводок. Все начинается со счета 08 Независимо от способа поступления объектов основных средств в организацию их первоначальная стоимость формируется по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». С этого счета в момент ввода объекта ОС в эксплуатацию сформированная стоимость объекта ОС списывается, т.
е.

Проводки по основным средствам

Источник информации: изготовитель, Статорганы, торговые инспекции, СМИ, независимая оценка 08 60 Затраты на приобретение имущества, которое будет учитываться в составе ОС 08 23,26,70,76 НДС по приобретенному имуществу, кот. учит. в составе ОС 19 60,76 Ввод в эксплуатацию ОС 01 (03) – субсчет «Основное средство в эксплуатации» 08 Проводки в случае, если момент постановки на учет ОС и момент ввода его в эксплуатацию НЕ совпадают (при бартере) Оприходование имущества (ОС) 08 60 Затраты на приобретение имущества, которое будет учитываться в составе ОС 08 23,26,70,76 НДС по приобретенному имуществу, кот. учит.

Бухгалтерские проводки по учету основных средств

Внимание

После того как первоначальная стоимость ОС сформирована, составляется проводка ввода в эксплуатацию ОС: Дт 01 Кт 08. Как правильно ввести ОС в эксплуатацию: документы и дата принятия к учету Для документального отражения процесса ввода в эксплуатацию основных средств предприятия могут использовать типовые бланки № ОС-1 (а, б) либо самостоятельно разрабатывать форму данного документа. При этом важно, чтобы акт содержал все необходимые реквизиты:

дата и номер;
сведения об организации, передающей ОС;
данные о предприятии, принимающем объект;
бухгалтерская информация: первоначальная стоимость, срок полезного использования и т.

д.;

характеристика основного средства и т. п.

Подробнее о составлении этого документа читайте в статье «Унифицированная форма № ОС-1 - акт о приеме-передаче ОС».
Кроме того, несвоевременное отражение объектов в составе основных средств искажает их стоимость, в результате занижается налогооблагаемая база по налогу на имущество организаций. Такое нарушение ведет к штрафам от налоговой инспекции, поэтому ввод в эксплуатацию ОС без веских причин нельзя откладывать. Как отражаются в учете ОС, которые не сразу приняты в эксплуатацию Не все ОС, поступающие в организацию сразу пригодны к использованию.

Некоторые из них требуют монтажа и иных работ по доведению до состояния, пригодного к эксплуатации. Таким образом, может возникнуть ситуация, что ОС поступило в организацию в одном периоде, а на счете 01 отразилось позже. Чтобы у проверяющих из налоговой инспекции не возникло вопросов, необходимо документально подтвердить неготовность объекта ОС к использованию.

Проводка при этом будет такая: Дебет счета 08 – Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» Напомним, что доходы будущих периодов будут относиться на прочие доходы по мере начисления амортизации безвозмездно полученного объекта основных средств (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Дебет счета 98 – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» Например, организация получила безвозмездно станок, который планируется использовать в основном производстве. Его рыночная стоимость определена в размере 218 300 рублей. Срок полезного использования установлен равным 37 месяцев.

Амортизация начисляется линейным способом. Отразим сказанное выше в бухгалтерском учете: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.