Главная / Кадровый учет

Облагается ли материальная помощь ндфл.

При возникновении сложных жизненных обстоятельств, работник может обратиться к своему работодателю за материальной помощью. Это разовая денежная поддержка, не связанная с трудовыми обязанностями, которую работодатель оказывает работнику в индивидуальном порядке, при наличии на то финансовых возможностей. Материальная помощь может понадобиться к отпуску, при необходимости дорогостоящего лечения, в случае рождения ребенка, свадьбы и других грустных или радостных событий. У работника, получившего выплату, при этом возникает доход, а значит закономерен и вопрос: облагается ли взносами материальная помощь?

Какой бывает матпомощь, оказываемая работодателем, когда ее следует облагать страховыми взносами в ПФР , ФСС и ФОМС , а в каких случаях этого не требуется – об этом в нашей статье.

Материальная помощь: страховые взносы 2017

В 2017 году порядок получения матпомощи остается прежним: работник пишет работодателю заявление с просьбой предоставить ему денежную помощь, а также указывает причины, по которым возникла такая надобность. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие возникшие обстоятельства – это могут быть справки от соответствующих госслужб, свидетельства о рождении детей, свидетельства о смерти и т.п. Приняв решение о выдаче помощи, работодатель должен издать об этом приказ и указать в нем полагающуюся сумму, а также срок выплаты.

Перечень видов и размеров оказываемой сотрудникам материальной помощи должен содержаться в колдоговоре или ином локальном документе работодателя. Работодатель может предусмотреть возможность материальной поддержки своим бывшим работникам, а также сотрудникам, вышедшим на пенсию по возрасту или инвалидности.

Чтобы выяснить, облагается ли материальная помощь страховыми взносами, обратимся к законодательной базе. До конца 2016 года остаются считанные дни, значит совсем скоро начнет свое действие глава 34 НК РФ о страховых взносах . Одновременно с этим, с 1 января 2017 года перестанет работать закон № 212-ФЗ от 24.07.2009. Практически ничего нового в части обложения взносами материальной помощи глава 34 не принесет. Далее по тексту будут даваться ссылки на статьи как действующего сейчас закона № 212-ФЗ, так и на положения НК РФ, которые будут регулировать страховые взносы, начиная с 2017 года. В отношении страховых взносов на «травматизм» закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ будет работать и в 2017 году.

Начисляются ли страховые взносы на материальную помощь

Основные факторы, влияющие на необходимость обложения матпомощи страховыми взносами – это причина такой выплаты и ее размер.

Страховые взносы можно не начислять на материальную помощь работнику в сумме, не превышающей 4000 рублей за год – таково общее правило (п. 11 ч 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ; пп.12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ; п. 11 ч. 1 ст. 422 НК РФ). Например, работодатель может оказать поддержку в связи с дорогостоящим лечением заболевания у работника в любой сумме, но при этом от страховых взносов освобождаются только 4000 рублей, а с суммы выплаты, превышающей этот лимит, придется начислить взносы.

В качестве исключения, от страховых взносов освобождены следующие виды единовременной материальной помощи(п. 3 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ; п. 3 ч. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ; п. 3 ч. 1 ст. 422 НК РФ):

пострадавшим от стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, а также от терактов на территории РФ . Матпомощь такого рода выдается с целью возмещения ущерба, материального или нанесенного здоровью, и не облагается страховыми взносами независимо от ее суммы.
в связи со смертью кого-либо из членов семьи работника . К таковым относятся не все родственники, а только супруг (супруга), родители или усыновители, и дети или усыновленные (ст. 2 Семейного кодекса РФ). Если выплата связана со смертью других близких (брата, сестры, бабушки, дедушки, тети, дяди и т.д.), то такая матпомощь облагается страховыми взносами в общем порядке, это разъяснил и Минтруд России в своем письме от 09.11.2015 № 17-3/В-538. В качестве подтверждения для работодателя нужно предоставить копию свидетельства о смерти.
в связи с рождением ребенка или усыновлением . Такая помощь выплачивается работникам на протяжении первого года жизни новорожденного или в первый год после усыновления малыша. Размер денежной помощи может быть любым, но необлагаемый предел составляет 50 000 рублей на каждого ребенка, а на сумму, превышающую это ограничение, страховые взносы нужно начислять (письмо Минтруда РФ от 01.02.2016 № 17-4/В-37).

Еще один важный момент: в законе не предусмотрено, что матпомощь при рождении (усыновлении) ребенка должна выплачиваться только одному родителю. Минтруд разъяснил в своем письме от 20.11.2013 № 17-3/1926, что освобождение от обложения страховыми взносами суммы в пределах 50 000 рублей, выданной одному из родителей, не зависит от освобождения от взносов такой же матпомощи, выданной другому родителю.

А, если оба родителя трудятся у одного работодателя, и он выплатил каждому из них единовременную матпомощь в пределах лимита? Нет, не облагается, ведь 50 000 необлагаемых рублей на ребенка применяется в расчете на каждого из родителей. Проще говоря, в совокупности отец и мать (или усыновители) ребенка имеют право на освобождение от обложения взносами 100 000 рублей.

Обратите внимание: при налогообложении такой же матпомощи, от НДФЛ тоже освобождается 50 000 рублей на одного ребенка (п.8 ст. 217 НК РФ), но этот лимит, в отличие от страховых взносов, распространяется сразу на обоих родителей и не удваивается (письмо ФНС от 28.11.2013 № БС-4-11/21330).

Пример

Супруги Михайловы трудятся в ООО «Янтарь». В июне 2016 года Михайлова родила ребенка, в связи с чем обоим супругам было выделено по 40 000 рублей материальной помощи, а в сентябре Михайлову была также выделена матпомощь к отпуску в размере 10 000 рублей.

Начислять взносы в данном примере необходимо только с суммы матпомощи к отпуску, превышающей 4000 рублей, а это 6000 рублей (10 000 – 4000). Суммы выплат, связанных с рождением ребенка, не превышают необлагаемого лимита в 50 000 рублей каждому из родителей, поэтому начислять взносы на них не требуется.

Денежная помощь может выдаваться не только работающим сотрудникам, но и тем, кто уже не является членом трудового коллектива. Чтобы определить, в отношении бывших работников материальная помощь облагается страховыми взносами или нет, нужно выяснить, к какому периоду относятся эти выплаты:

если к периоду, когда работник и работодатель еще состояли в трудовых отношениях, то страховые взносы начислять необходимо (письмо Минтруда РФ от 02.09.2013 № 17-3/1450);
если матпомощь выдается бывшему сотруднику и относится к периоду, когда трудовых отношений уже нет, облагать такие суммы взносами не требуется по причине отсутствия объекта обложения (ч.1 ст. 7 закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ; ч. 1 ст. 420 НК РФ).

Пример

Петров И.И. уволился из ООО «Алмаз», а спустя несколько месяцев тяжело заболел и обратился за финансовой поддержкой на лечение к своему бывшему работодателю. Руководство «Алмаза» решило оказать бывшему сотруднику материальную помощь в сумме 20 000 рублей. Начислять страховые взносы не придется, т.к. трудовых отношений между Петровым и ООО «Алмаз» уже нет.

Начисленные на материальную помощь страховые взносы следует вовремя перечислить в фонды, а с 01.01.2017 г. – в ИФНС , кроме взносов на «травматизм». Сделать это надо в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления (ч. 5 ст. 15 закона № 212-ФЗ; ч. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ; п.3 ст. 431 НК РФ).

По разным причинам сотруднику может понадобиться некая финансовая поддержка, за которой он вправе обратиться к работодателю. Законодательство разрешает поддерживать своего работника таким вот образом, но есть ограничения по сумме, которая не будет облагаться налогами. В статье рассмотрим вопросы, связанные с материальной помощью сотруднику и ее налогообложением в 2019 году.

Финансовая помощь выплачивается работодателем в добровольном порядке по просьбе сотрудника. Главами 23 (НДФЛ) и 34 (Страховые взносы) НК РФ предусмотрены некоторые послабления относительно налоговой нагрузки на работника и работодателя, связанной с такой финансовой поддержкой для физического лица.

В частности материальная помощь до 4000 руб. при налогообложении в 2017 году не учитывается вовсе. Вернее, она отражается в доходах и одновременно на эту же сумму предоставляется налоговый вычет, таким образом, налоговой базы по НДФЛ не возникает.

Со страхвзносами все еще проще – они просто не включаются в облагаемые доходы.

Подробнее об этом в следующих разделах.

НДФЛ с материальной помощи в 2019 году

Подп. 28 ст. 217 НК РФ говорит о том, что материальная помощь не входит в налогооблагаемую базу для налога с доходов, но только та, которая не превышает 4 000 руб. для одного физлица в одном налоговом периоде. Что это значит?

Налоговым периодом по НДФЛ является год. А ограничение в 4 000 руб. установлено для общей суммы матпомощи, полученной от одного или нескольких работодателей.

То есть если за календарный год у одного из работодателей сотрудник уже получил финансовую помощь в размере 4 000 руб., то у другого работодателя аналогичная финансовая поддержка для работника уже должна облагаться налогом.

Правда в случае, если сотрудник не уведомил работодателя о подобном факте, а справка 2-НДФЛ предоставлена не была, никаких санкций в адрес работодателя не последует. А вот сотрудник получит уведомление от налоговиков о необходимости доплаты НДФЛ с суммы «лишней» материальной помощи.

Не ограничивается суммой в 4 000 руб. необлагаемая НДФЛ материальная помощь для работников, потерявших кого-то из членов семьи, а также для работников, у которых в семье появился малыш, независимо от того, родной он для работника или усыновленный. Материальная помощь в связи с появлением ребенка ограничена суммой в 50 000 руб. на каждого такого ребенка. Такие нормы указаны в подп. 8 ст. 217 НК РФ.

Материальная помощь, не облагаемая НДФЛ

Как уже было озвучено, не облагается налогом только материальная помощь в пределах 4 000 руб. и некоторая целевая материальная помощь сверх 4 000 руб.

Это отражается в отчетных формах предоставлением налогового вычета.

Так в справке 2-НДФЛ предоставление финансовой поддержки будет отражено таким образом:

с кодом дохода 2760 отражена материальная помощь до 4 000 руб. включительно;
с кодом 503 в соседней графе отражен вычет в сумме предоставленной материальной помощи.

В результате налоговая база по НДФЛ окажется нулевой.

Аналогичные коды используются для материальной помощи, связанной со смертью члена семьи. А для материальной помощи, связанной с рождением или усыновлением ребенка, используется такая пара кодов: 2762 для дохода и 508 для вычета.

Обложение НДФЛ материальной помощи в 2019 году

Если материальная помощь будет предоставлена работодателем свыше 4 000 руб. и по причине иной, чем смерть члена семьи или рождение ребенка, то всю сумму превышения необходимо обложить по ставке 13%

При этом при заполнении справки 2-НДФЛ будут использоваться те же коды, которые указаны выше, но сумма вычета будет меньше суммы дохода. Например:

предоставлена материальная помощь на сумму 6 000 руб. – код 2760;
предоставлен вычет на сумму 4 000 руб. – код 503;
НДФЛ к уплате (6 000 – 4 000) * 13% = 260 руб.

Срок уплаты НДФЛ с материальной помощи

В отношении срока оплаты налога с дохода в виде материальной помощи сверх необлагаемой суммы применяется норма из п. 6 ст. 226 НК РФ – НДФЛ нужно перечислить не позднее дня, следующего за выплатой материальной помощи.

Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами

Подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ установлено ограничение по сумме матпомощи, необлагаемой страховыми взносами. Оно аналогично – 4 000 руб. на одного работника на календарный год. Правда, здесь уже нет привязки к сумме материальной помощи, полученной физическим лицом от всех работодателей. В случае со страховыми взносами даже если ранее сотрудник уже получил финансовую поддержку от другого работодателя, на освобождение новой суммы матпомощи от страховых взносов у текущего работодателя подобный факт не влияет.

Кроме того, иногда для целей определения базы по страховым взносам ограничение по сумме материальной помощи отсутствует, но зато важно ее целевое назначение. Согласно подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ не попадают в облагаемые страховыми взносами суммы матпомощи, выплаченной:

в связи со стихийными бедствиями и иными обстоятельствами, включая таррористические акты;
в связи со смертью члена семьи работника;
в связи с появлением в семье ребенка (правда, для этого случая установлено ограничение в 50 000 руб. на каждого ребенка, а также ограничен срок предоставления матпомощи – в течение первого года после рождения, усыновления и т.п.).

Как документально оформить материальную помощь, не облагаемую налогом

Для выдачи материальной помощи сотруднику потребуется два документа:

заявление от работника с указанием целевого назначения материальной поддержки;
приказ руководителя о выделении денежных средств на выдачу материальной помощи с указанием суммы.

Если назначение материальной помощи соответствует целям, прописанным в подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ или в подп. 8 ст. 217 НК РФ, это нужно обязательно указать.

Рассмотрим особенности оформления и обложения НДФЛ материальной помощи в 2019 году. Составим налоговую отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по материальной помощи на лечение сотрудника.

Налоговый кодекс устанавливает, что любое вознаграждение за труд гражданина обязательно облагается налогом, кроме особых выплат, указанных в ст. 217 НК РФ . Иными словами, с заработной платы, премий и прочих начислений должен быть удержан налог на доходы физических лиц.

Работодатель, наряду с оплатой за труд, вправе оказать материальную помощь сотруднику. Материальной помощью признается единовременная денежная выплата физическому лицу в связи с трудной жизненной ситуацией или особыми обстоятельствами. Работник обязан подтвердить обстоятельства документально, если они связаны с частной жизнью, в ином случае полученные денежные средства признаются стимулирующими, то есть вознаграждением за работу.

Особенности обложения НДФЛ материальной помощи

НДФЛ с материальной помощи в 2019 году не удерживается, если ее размер не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, за исключением особых случаев.

1. Полностью не облагаемые, к ним относятся:

смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника;
чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие;
предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение терраристического акта.

2. Не облагаемые в лимите 50 000 рублей:

работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная. Код дохода (материальная помощь до 4000 рублей) указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/ от 10.09.2015. К нему относится:

код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);
код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).

Код вычета по любому коду дохода материалки зависит также от основания для начисления работнику.

Важно! Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.

Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка полностью исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы:

Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших, в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, а также членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Материалка при рождении ребенка, либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дали представители Минфин РФ в письме от 12.07.2017№ 03-04-06/44336. Чиновники также отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось представить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.
Разовая матпомощь сотруднику, а также вышедшему на пенсию, на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали данную выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/).

Оформление матпомощи

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.

Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалка может быть разбита на несколько частей и выплачена несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ должен быть только один, в нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если будет создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.

Отражение материальной помощи в налоговой отчетности

Рассмотрим ситуацию на примере.

Курочкин Э. В..обратился 10.07.2019 года к руководителю с заявлением о выплате матпомощи в сумме 50 тысяч рублей.

12.07.2019 руководителем ООО "Весенний день" было принято решение выплатить матпомощь в полном объеме.

Бухгалтер произвел начисление и перечислил, одновременно отразил матпомощь в налоговой отчетности.

ВАЖНО! С 2019 года применяется новая форма справки 2-НДФЛ. Заполнение устаревшего формата не допустимо.

Справка 2-НДФЛ:

Отчет 6-НДФЛ за третий квартал (для наглядности заполнен только по примеру).

Материальная помощь 4000 рублей выделяется работодателем или государством для финансовой поддержки граждан в особо сложных жизненных ситуациях. К ним можно отнести, оплату лечения, рождение ребенка, смерть близкого родственника и т. д. При выдаче денежных средств в качестве помощи бухгалтеров волнует вопрос о необходимости удержания налогов и взносов в ФСС с начисленной суммы. Разберемся в этом более подробно.

Что такое матпомощь? Кому и кем выдается?

Согласно действующему законодательству РФ матпомощью является передача товаров первой необходимости, лекарственных препаратов, вещей и любых других предметов. Однако такое определение подходит только для лиц, которые пострадали в стихийном бедствии или от рук террориста.

Официального определения матпомощи для работников организаций на данный момент не существует. Однако, несмотря на этот факт, некоторые работодатели оказывают финансовую поддержку своим сотрудникам в особых случаях, например, при рождении малыша, в случае свадьбы или похорон, для восстановления здоровья и т. д.

Основные условия оформления матпомощи

Матподдержка на госуровне осуществляется в крайне редких случаях, например, в качестве выделения субсидий для малообеспеченных семей или одиноких пенсионеров и инвалидов. Работодатель же, в свою очередь, может выплачивать матпомощь своим работникам сразу после получения соответствующего заявления с указанием веских причин и издания приказа.

В качестве доказательства нужды в матпомощи сотрудник может предъявить:

документ о рождении малыша;
документ о заключении брака;
медсправки о наличии тяжелого заболевания;
документ о смерти близкого родственника.

Решение о предоставлении матпомощи производится после того, как руководство получит заявление от работника и ознакомится с документом, подтверждающим наличие финансовых проблем. Размер матпомощи определятся работодателем на основании документа, который является причиной ее выдачи. Сроков перечисления денежных средств, выдаваемых в качестве финподдержки, не существует. Здесь все решает руководство компании, в которой трудится гражданин, нуждающийся в матпомощи.

Принципы налогообложения

Подоходный налог на часть суммы матпомощи с учетом льгот, согласно статье 217 пункту 8 НК РФ, начисляется в случаях:

рождения малыша или его усыновления, если размер помощи составляет более 5 тысяч рублей, и выплаты производятся не единовременно;
смерти работника или членов его семьи, если помощь является единоразовой;
нанесения вреда здоровья стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами. НДФЛ в этих случаях не удерживается из матпомощи, независимо от ее суммы и продолжительности выплат.

В остальных ситуациях налогом облагается матпомощь, размер которой превышает 4000 рублей.

Особенности оказания матпомощи бывшим сотрудникам работодателя

В ряде случаев работодатели готовы оказать матпомощь бывшим сотрудникам. Нередко финансовую поддержку компании оказывают ветеранам, которые ранее трудились на производстве или в другой сфере. Такие выплаты осуществляются только из собственных средств организации, поэтому налоги с назначенной суммы финподдержки могут взиматься.

Решение о назначении и выплате матпомощи бывшим работникам принимается руководством фирмы. Выплаты оформляются по всем юридическим требованиям. Перечисление средств осуществляется через РКО в формате КО2. И поскольку помощь оказывается не нынешнему сотруднику, а бывшему, бухгалтеру необходимо тщательно изучить документацию, удостоверяющую личность гражданина. При переводе средств следует также указать номер ИНН и пенсионного свидетельства бывшего сотрудника, которые в будущем потребуются для подтверждения данных о доходах.

Рассмотрим пример начисления матпомощи и случаи удержания НДФЛ из нее

В течение текущего месяца работнику Петрову С. В. была выдана матпомощь в связи с рождением ребенка в размере 3500 рублей, а также перечислена финподдержка Стрельцову Г. И. по причине смерти отца в размере 6000 рублей.

В первом случае налог с матпомощи Петрова С. В. не удерживается, так как сумма меньше 4000 рублей, и по закону НДФЛ не облагается. Во втором же случае, с матпомощи Стрельцова Г. И. необходимо удержать подоходный налог с части суммы, превышающей 4000 рублей. Рассчитать величину налога можно следующим образом: (6000 рублей - 4000 рублей)*13% = 260 рублей. Также в этом случае осуществляется начисление страховых взносов: в ФСС - 58 рублей, в ФОМС - 102 рубля, в ПФР - 320 рублей. В итоге сумма матпомощи Стрельцова Г. И. составит 5740 рублей.

Материальная помощь сотруднику является неотъемлемой частью «социального пакета» и реальной разновидностью гарантий социального назначения. Вопросы начисления и выплаты такой помощи нельзя назвать простыми, они требуют продуманного подхода. Большинство из них являются не облагаемыми налогами. Чтобы разобраться с проблемными моментами, конечно, необходимо обратиться к Трудовому кодексу РФ.

Что такое материальная помощь сотруднику

Все, что работник получает в денежном эквиваленте, относится к понятию «вознаграждение за труд», ст.129 ТК РФ указывает, что к ним причисляются: зарплата, компенсационные, стимулирующие выплаты, премии и другие виды. Данная статья также определяет, какие виды дополнительных доплат применяются на предприятиях и какие тарифные ставки фиксируется в трудовом соглашении или другом правовом локальном документе.

Рассматриваемый вид материальной помощи носит исключительно социальную направленность и не является видом стимулирования или поощрения. Она не связана с уровнем профессионализма или достигнутыми показателями в работе. Подобная поддержка направлена на решение возникших проблем, создавших неблагоприятное финансовое положение.

Если в трудовом соглашении указана фиксированная сумма, которая, к примеру, выплачивается к отпуску, работодатель обязан выплатить её полностью. Если установлено процентное отношение к окладу, бухгалтерия производит соответствующие расчёты и начисляет сотруднику. На некоторых предприятиях не установлен фиксированный размер, в этом случае руководитель сам принимает решение о размере помощи. Как правило, в заявлении работник указывает необходимую сумму.

Понятие «материальная помощь» имеет свою специфику и носит социальный характер, она преследует цель поддержать материально работника в связи со следующими обстоятельствами :

Смерть близкого человека.
Тяжёлые условия проживания, требующие срочного ремонта.
Потребность расходов на лечение тяжёлой болезни (в частности на операцию).
Необходимость финансовой поддержке при рождении детей, организации свадьбы.
Непредвиденные ситуации, привёдшие работника к сложному материальному положению.

Что касается материальной помощи к плановому отпуску, её выплата имеет цель - помощь сотруднику организовать содержательный отпуск для физического и психологического оздоровления.

Остальные виды помощи выдаются для стабилизации кризисного финансового состояния сотрудника.

Процедура выплаты «материалки»

Материальная помощь выдаётся по заявлению работника, её размер не зависит от оклада и не связана с уровнем ответственности должности и результатами труда . К примеру, в заявлении на отпуск нужно сформулировать просьбу о материальной поддержке. В зависимости от ситуации, к заявлению следует приложить соответствующий документ (медицинская справка, свидетельство о смерти, справка о рождении ребёнка и пр.).

Заявление составляется на имя руководителя, в тексте указывается причина и желаемая сумма. Руководитель принимает решение удовлетворить просьбу и издаёт соответствующий приказ . Документ озаглавливается: «Приказ о выплате материальной помощи», текст содержит полные ФИО и должность работника, сумма цифрами и прописью, причина (рождение детей, свадьба, лечение болезни, смерть родственника и пр.). Далее, указывается основание:

Заявление.
Копия подтверждающего документа (справка из лечебного учреждения или ЗАГСА).
Ссылка на локальный акт предприятия, который регламентирует порядок осуществления подобных выплат.

Приказ подписывается руководителем и заверяется печатью предприятия. После этого работник получает выплату.

Образец заявления на получение материальной помощи:

«Материалка» выдаётся по желанию получателя наличными либо на банковский счёт работника . В бухгалтерии она проходит по счету 73 (расчёт по прочим транзакциям). Иногда деньги перечисляются не работнику, а его родственникам. В этом случае выдача средств проводится по счету 76 (расчёты с кредиторами и дебиторами).

Отличие материальной помощи от других выплат

Чтобы не допустить нарушений, необходимо правильно охарактеризовать рассматриваемый вид выплаты и не путать её с другими. Возможность получения подобных дополнительных доплат должна чётко оговариваться во внутренних нормативных документах предприятия. Такая форма помощи осуществляется исключительно при форс-мажорных обстоятельствах. Необходимо различать тонкую грань между поощрительными вознаграждениями, которые носят периодический характер и отдельными, единовременными. Если в организации планируются денежные выплаты на регулярной основе, они никоим образом не могут трактоваться, как материальная помощь.

«Материалка» может быть выражена в денежном эквиваленте и в натуральном виде (продукты питания, одежда, обувь, медикаменты, транспортные услуги) и предназначена тем, кто крайне в ней нуждается.

Закон не накладывает на руководителя обязанность выплачивать такую помощь, это действие производится по добровольному волеизъявлению работодателя.

Порядок начисления взносов и налогов

Минздравсоцразвития РФ располагает указаниями о страховых взносах только с доходов, полученных в результате трудовых отношений. Взносы на материальную поддержку не производятся в следующих ситуациях:

Выплата после увольнения сотрудника.
Смерть родственника.
Чрезвычайная ситуация (рождение детей, знаменательные юбилеи, день бракосочетания, стихии, несчастные случаи).

Выплата на ребёнка до года не превышающая 50 тыс. руб., не облагается налогом.

Не начисляются налоги на рассматриваемый вид дополнительной выплаты, если её размер не превышает 4 тысяч руб. за год.

Подробно о НДФЛ

Вопрос о НДФЛ на данный вид поддержки интересует практически всех работодателей. Как начинающим, так и опытным руководителям стоит быть осведомленными и следить за всеми изменениями, происходящими в законодательстве.

Итак, нужно ли платить НДФЛ на «материалку»? Освобождаются от этого налога следующие виды:

Выплата в честь с рождения ребёнка (до 50 тыс. руб.).
Поддержка ушедшему на пенсию сотруднику с инвалидностью (не более 4 тыс. руб.)
Помощь на лечение, в связи с отпуском (оздоровительные), непредвиденными обстоятельствами, вызвавшими материальные затруднения, на оплату учёбы. Необлагаемый предел - 4 тыс. руб.
Смерть родственника (в локальном документе указывается точная степень родства).

Если помощь выдаётся уволенному сотруднику, такая выплата облагается НДФЛ, но страховые взносы не начисляются.

Пользуясь льготами, которые дают право работодателю не платить налоги на выдачу материальной поддержки своим сотрудникам, нужно быть предельно внимательным и юридически грамотным. Имеется в виду нюанс, при котором материальная помощь иногда принимает регулярный характер. В таком случае, это уже иная категория выплат и она не исключает начисление налога.

Бухгалтеру предприятия вменяется в обязанность внести все необходимые сведения на законной основе. Как было сказано выше, не облагается налогом материальная помощь до 4 тысяч руб., но на некоторые разновидности не накладывается налог даже на большую сумму :

Последствия стихийного бедствия.
Тяжёлое материальное положения сотрудника после аварии, пожара, другого чрезвычайного происшествия.
Смерть члена семьи.

Оплата по выше перечисленным причинам в 2-НДФЛ не отражают.

Например, руководитель принял решение выделить материальную помощь своему сотруднику в честь дня свадьбы в сумме 15 тыс. руб. Из них 4 тысячи не требует начисления налога, а с остальной части в сумме 11 тыс. руб. (15 – 4 = 11 тыс. руб.) налог составляет 1430 руб. Эта операция отражается в форме 2-НДФЛ.

Проводка осуществляется следующим образом: в пункт «сумма дохода» вносятся данные о выплаченной сумме. Далее, заполняется «код дохода», который выбирается по смыслу. Колонка «сумма вычета» заполняется данными о необлагаемой сумме, в данном случае, 4 тыс. руб. Далее, заполняется «код вычета», который выбирается по справочнику.

Если выплачивается сумма до 4 тыс. руб., в 2-НДФЛ указывается эта цифра, несмотря на не облагаемость.

Расчёт по форме 6-НДФЛ

Пункт 1 ст.230 НК РФ регламентирует расчёт 2-НДФЛ и предоставляет соответствующие основания. Эта процедура может проводиться автоматически, если пользоваться специальной программой при использовании регистров 2-НДФЛ.

Раздел 1 «обобщённые показатели» делится на две части. Первая - колонки от 010 до 050. Данные разных ставок указываются отдельно. Например, в компании могут работать граждане России и иностранцы, значит, ставки будут разными: 13% для резидентов и 30% -нерезидентов.

Колонка 020 содержит данные о сумме доходов, подлежащих налогообложению по ставке, указанных в 010.

Строчка 030 должна содержать сумма вычетов разного характера. Здесь отражается сумма выплат, не подлежащих НДФЛ (ст.217 НК РФ).

Строчка 040 заполняется данными о сумме налогового взноса.

Расчёт НДФЛ производится следующим образом:

От суммы дохода (020) отнимаются налоговые вычеты (030) и умножаются на ставку (010).

Строчка 050 - данные о сумме фиксированных авансовых платежей, используемых при уменьшении налога.

Колонки 040 и 045 заполняются показателями дивидендов и НДФЛ.

Графы 060 и до 090 - это вторая часть первого раздела, они заполняются один раз.

Пример расчёта:

Расчёт за І квартал в колонке 060 производился по 5 сотрудникам. В апреле 2 работника уволены, в мае приняты на работу 3 сотрудника. Один из прежних работников. Отражаются в форме 6-НДФЛ шесть физических лиц. Здесь следует учесть нюанс, что работник, который уволился, а потом снова трудоустроился, не влияет на движение.

Строка 070 содержит информацию о сумме выплаченного налога.

Начисленный, но не выплаченный НДФЛ - в колонке 080.

Возвращённый налог (ст.231 НК РФ) отражается в строчке 090.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ

Этот раздел «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» содержит информацию о показателях за последние 3 месяца.

Материальная поддержка не сотруднику компании

Пункт 8 ст.217 НК РФ даёт чёткие установки, позволяющие не удерживать налог с дополнительных выплат. В представленном перечне нет такого понятия, как выплата помощи не работающему на данном предприятии лицу.

Если рассмотреть помощь на лечение, в пункте 10 ст.217 НК РФ чётко сказано, что если такая выплата осуществляется сотруднику компании, она не подпадает под налогообложение. Если же подобная помощь оказана постороннему человеку, значит, она подлежит налогообложению. Что касается всевозможных страховых взносов, они не удерживаются. Кроме того, в начислении налогового платежа на прибыль нет необходимости учитывать выплаченную сумму.

Формулировка «материальная помощь» не фигурирует в законе, как отдельный вид дополнительной выплаты, однако, она существует. Её применение имеет главное основание - человеческий фактор. Ведь в основном - это желание работодателя протянуть руку помощи нуждающемуся. Можно сказать, что таким образом руководитель берет на себя дополнительную ответственность, ведь приходится сталкиваться с проблемными моментами соблюдения законности.