Главная / Доверенности

Кудир 6 раздел. Как заполняется книга расходов и доходов при УСН (КУДиР)

И ООО на УСН

I. Общие требования

1.1. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов ), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

1.2. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

1.3. Ведение, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

1.4. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

1.5. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии). На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).

1.6. Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).

II. Порядок заполнения раздела I "Доходы и расходы"

образец заполнения КУДИР для УСН доходы, уменьшенные на величину расходов

2.1. В графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции.

2.2. В графе 2 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.

2.3. В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.

2.4. В графе 4 согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса отражаются доходы, в которые включаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. Порядок признания и учета доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктами 1 и 3 статьи 346.17, пунктами 1 - 5, 8 статьи 346.18, пунктом 1 статьи 346.25 Кодекса.

В графе 4 не учитываются:

доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Кодекса, в порядке, установленном главой 25 Кодекса;

доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Кодекса, в порядке, установленном главой 23 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения в графе 4 на дату перехода на упрощенную систему налогообложения отражают в доходах суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса не включаются в налоговую базу доходы денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

2.5. В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса. Порядок признания и учета расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктами 2 - 4 статьи 346.16, пунктами 2 - 4 статьи 346.17, пунктами 2, 3, 5, 7 и 8 статьи 346.18 и пунктами 1, 2.1, 4 и 6 статьи 346.25 Кодекса.

Графа 5 в обязательном порядке заполняется налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов вправе по своему усмотрению отражать в графе 5 расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Справка к разделу I

2.6. Справочная часть раздела I заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

2.7. По коду строки 010 указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период (значение показателя строки "Итого за год" графы 4 раздела I Книги учета доходов и расходов).

2.8. По коду строки 020 указывается сумма произведенных налогоплательщиком расходов за налоговый период (значение показателя строки "Итого за год" графы 5 раздела I Книги учета доходов и расходов).

2.9. По коду строки 030 указывается сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога.

2.10. По коду строки 040 отражается налоговая база за налоговый период (код строки 010 - код строки 020 - код строки 030).

Отрицательное значение по коду строки 040 не отражается.

2.11. По коду строки 041 указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый период убытков (код строки 020 + код строки 030 - код строки 010).

Отрицательное значение по коду строки 041 не отражается.

III. Порядок заполнения раздела II "Расчет расходов

на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств

и на приобретение (создание самим налогоплательщиком)

нематериальных активов, учитываемых при исчислении

налоговой базы по налогу за отчетный

(налоговый) период"

Образец заполнения КУДИР

3.1. Данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

3.2. При заполнении данного раздела налогоплательщиком указывается отчетный (налоговый) период, за который производится расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

3.3. Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком, предусмотренные подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, определяются в порядке, установленном пунктами 3 и 4 статьи 346.16, подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.17, пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 Кодекса.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

3.4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов отражаются в разделе позиционным способом отдельно по каждому объекту.

3.5. В графе 1 указывается порядковый номер операции.

3.6. В графе 2 указывается наименование объекта основных средств или нематериальных активов в соответствии с техническим паспортом, инвентарными карточками и иными документами на объект основных средств или нематериальных активов.

3.7. В графе 3 указываются число, месяц и год оплаты объекта основных средств или нематериальных активов на основании первичных документов (платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам, иные документы, подтверждающие факт оплаты).

3.8. В графе 4 указываются число, месяц и год подачи документов на государственную регистрацию объектов основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением основных средств, введенных в эксплуатацию до 31.01.1998).

3.9. В графе 5 указываются число, месяц, год ввода в эксплуатацию (принятия к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов.

3.10. В графе 6 указывается первоначальная стоимость приобретенного (сооруженного, изготовленного) объекта основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения и первоначальная стоимость приобретенного (созданного самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения, которые определяются в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете.

Первоначальная стоимость приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства в период применения упрощенной системы налогообложения отражается в графе 6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта основных средств; подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.

Первоначальная стоимость приобретенного (созданного самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения отражается в графе 6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: принятие объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (создание самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.16 Кодекса расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств в целях главы 26.2 Кодекса определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 Кодекса, которыми установлено, что относится к указанным расходам. Увеличение (уменьшение) первоначальной стоимости основного средства в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и технического перевооружения отражается в графе 6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта основных средств; подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.

3.11. В графе 7 указывается срок полезного использования объекта основных средств или нематериальных активов, определяемый в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса.

По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 7 не заполняется.

3.12. В графе 8 указываются:

остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываемая в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса;

расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса в случае если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 Кодекса порядке.

При переходе на упрощенную систему налогообложения организации с общего режима налогообложения в графе 8 на дату такого перехода отражается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива, которые были оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 Кодекса.

При переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Кодекса, в графе 8 на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива, определяемые исходя из их остаточной стоимости на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, уменьшенной на сумму расходов, определяемых в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 Кодекса, за период применения главы 26.1 Кодекса.

При переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, в графе 8 на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива до перехода на упрощенную систему налогообложения в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основного средства и нематериального актива и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива до перехода на упрощенную систему налогообложения указывается в графе 8 в том отчетном (налоговом) периоде применения упрощенной системы налогообложения, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта основных средств (принятие объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет), подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта основных средств и нематериальных активов.

Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, увеличивают остаточную стоимость основного средства в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в период применения упрощенной системы налогообложения произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта основных средств; подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.

Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на упрощенную систему налогообложения вправе при определении остаточной стоимости применять правила, установленные для организаций.

3.13. В графе 9 указывается количество кварталов эксплуатации в налоговом периоде оплаченного и введенного в эксплуатацию (принятого к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов.

3.14. В графе 10 указывается доля стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы в соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, за налоговый период.

3.15. В графе 11 указывается доля стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы в каждом квартале отчетного (налогового) периода, определяемая как отношение данных графы 10 к данным графы 9.

Значение данного показателя округляется до второго знака после запятой.

3.16. В графе 12 отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода.

При этом по объектам основных средств или нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, данная сумма определяется как произведение граф 6 и 11, деленное на 100.

По объектам основных средств и нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) до перехода на упрощенную систему налогообложения, данная сумма определяется как произведение граф 8 и 11, деленное на 100.

Сумма расходов по данной графе за отчетный (налоговый) период отражается в последний день последнего квартала налогового периода в графе 7.

3.17. В графе 13 отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, за налоговый период. Данная сумма расходов определяется как произведение граф 12 и 9.

3.18. В графе 14 отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учтенная в составе расходов, при исчислении налоговой базы по налогу за предыдущие налоговые периоды (данные графы 13 данного раздела за предыдущие налоговые периоды).

3.19. В графе 15 отражается оставшаяся часть расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (графа 8 - графа 13 - графа 14).

3.20. В графе 16 указываются число, месяц и год выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов.

3.21. По итоговой строке данного раздела за отчетный (налоговый) период отражается сумма значений показателей граф 6, 8, 12 - 15.

IV. Порядок заполнения раздела III "Расчет суммы убытка,

уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи

с применением упрощенной системы налогообложения"

(коды строк 010 - 200)

4.1. Данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и получившим по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

4.2. По коду строки 010 указывается сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, а по кодам строк 020 - 110 указываются суммы убытка по годам их образования (соответствуют значениям показателей по кодам строк 150 - 250 раздела III Книги учета доходов и расходов за предыдущий налоговый период.

4.3. По коду строки 120 указывается налоговая база за истекший налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов).

4.4. По коду строки 130 указывается сумма убытков, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (в пределах суммы убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, указанных по стр. 010).

4.5. По коду строки 140 указывается сумма убытка за истекший налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 041 справочной части Раздела 1 Книги доходов и расходов).

4.6. По коду строки 150 указывается сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды (соответствует значению показателя по коду строки 010 - код строки 130 + код строки 140).

Значение показателя по коду строки 150 переносится в раздел III Книги доходов и расходов за следующий налоговый период и указывается по коду строки 010.

4.7. По кодам строк 160 - 250 указываются суммы убытков, которые не были перенесены при уменьшении налоговой базы за истекший налоговый период, по годам их образования. Сумма значений показателей по кодам строк 160 - 250 соответствует значению показателя по коду строки 150 раздела III Книги доходов и расходов.

Значения показателей по кодам строк 160 - 250 переносятся в раздел III Книги учета доходов и расходов за следующий налоговый период и указываются по кодам строк 020 - 110.

V. Порядок заполнения раздела IV "Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период"

5.1. Данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы".

5.2. В данном разделе отражаются страховые взносы, выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу).

Применение спецрежимов предусматривает обязательное ведение учёта поступающих доходов и осуществлённых расходов в журнале учёта доходов и расходов, - или КУДиР. Предприниматели и организации на УСН «доходы минус расходы» также должны ее вести.

Правда, заполнение вызывает много вопросов даже у тех, кто ее заполняет не в первый раз.

Заполнение по разделам

С 2017 года разделов в КУДиР стало пять. Начнем с титульного листа.

На титульном листе необходимо указать дату заполнения. Поле для даты предусмотрено в правом верхнем углу. В этой же строке по центру указываем год, за который заполняем записи.

Ниже нужно указать наименование организации, для которой мы заполняем форму.

Ниже указывается ИНН, для ИП там выделено отдельное поле.

На этом заполнение титульного листа заканчивается.

Первый раздел

В первом разделе необходимо указывать все поступления и расходы в хронологическом порядке. Итак, что необходимо указывать.

В первом столбике - номер операции по порядку. Во втором - дата и номер документа, по которому поступили или были уплачены деньги. Это может быть платежное поручение, приходные или расходные кассовые ордера, ведомости на выплату заработной платы и другие расчетные документы. Для каждого квартала предусмотрена отдельная таблица, внизу каждой таблицы указывается сумма итого за квартал, а, начиная со второго квартала, имеется строка с накопительным сальдо - это сумма итого за первый и второй квартал, в конце третьей - за девять месяцев, и в конце четвертой - за весь год.

Давайте разберёмся на примере, как заполнить таблицу.

Данные для примера: ИП Иванова Татьяна Васильевна занимается пошивом штор на заказ. Имеется один наемный работник, заработная плата которого составляет 6 500 рублей в месяц, офис в аренде за 15 000 рублей ежемесячно, оплата до 10 числа месяца, следующего за подлежащим к оплате. В качестве основных средств числится рабочая швейная машина, стоимость которой составляет 100 000 рублей, приобретена 10.01.2017 года.

В январе 20 числа был оплачен заказ штор в ресторан на сумму 70 000 рублей, 25 числа заказ в театр на 80 000 рублей. Также в январе 15 числа были закуплены материалы для изготовления заказов на сумму 15 000 рублей с НДС, выплачена заработная плата сотруднику 6 500 рублей, с которых уплачены страховые взносы в пенсионный фонд 1 430 рублей, фонд медицинского страхования 331.50 рублей, фонд социального страхования 188.50 рублей, НДФЛ 845 рублей. Тогда таблица примет такой вид:

Заполнять за каждый квартал не будем, для примера возьмём ситуацию, когда обороты были только в первом квартале. Теперь требуется посчитать и заполнить справку к первому разделу. Считаем в столбце 4 итого доходов и переносим сумму в строку 010, затем сумму расходов в столбце 5 и заносим ее в строку 020. Если сумма дохода оказалась выше, то разницу записываем в графу 040, если результат отрицательный - переносим полученную сумму (без минуса, конечно) в графу 041. Строка 030 заполняется только если в прошлом налоговом вычете во время применения УСН был уплачен минимальный налог. В этой графе указывается разница между суммой реального налога и минимального. Минимальный налог рассчитывается как 1% от дохода.

Немного о минимальном налоге: он уплачивается в том случае, когда налог, рассчитанный исходя из налогооблагаемой базы, слишком мал или равен нулю. Тогда предприниматель обязан рассчитать минимальный налог и сравнить сумму с реальным рассчитанным налогом. Уплате подлежит та сумма, что больше.

Второй раздел

Эта часть для начинающих предпринимателей самая сложная. Ее заполняют только те, кто выбрал УСН «доходы за минусом расходов». Она нужна для отражения приобретенных основных средств. Попробуем разобраться. Столбцов всего 16, кратко разберём каждый.

Второй - наименование. Пишем название - в нашем примере это швейное оборудование. Так его и запишем.

Третий - дата фактической оплаты купленного оборудования или имущества. В нашем примере дата приобретения будет 10.01.2017.

Четвёртый - дата регистрации. Это для тех объектов основных средств, которые необходимо регистрировать. Например, недвижимость. В нашем случае регистрировать ничего не нужно, поэтому оставляем ячейку пустой.

Пятый - дата ввода в эксплуатацию. Это дата, когда оборудование начало работать. После монтажа, установки, настройки. В законодательстве нет ограничений по поводу времени ввода в эксплуатацию. Оборудование может быть куплено, но не введено в процесс производства. В нашем случае будем считать, что оборудование было введено в эксплуатацию 12.01.2017 года.

Шестой - первоначальная стоимость. Наш ИП сразу же начал применять упрощенку, и основное средство было куплено за 100 000 рублей. Эту сумму отражаем в ячейке.

Седьмой - срок полезного использования. Это можно узнать из классификатора ОС. Наше оборудование имеет срок полезного использования 7 лет.

Восьмой - остаточная стоимость. Раз наш предприниматель в примере сразу начал применять упрощенку, он эту графу не заполняет. Заполнить ее должны те предприниматели, которые ранее находились на другой системе налогообложения.

Девятый - число кварталов, в которых объект использовался в отчётном периоде. Скажем, если бы в нашем примере оборудование было куплено в апреле 2017 года, то указать тогда нужно было бы 3 - второй, третий и четвертый, поскольку в первом оно ещё не было приобретено. Условия нашего примера предполагают приобретение в прошедшем периоде, использовать его планируем весь год, поэтому ставим 4.

Десятый - доля стоимости объекта, принимаемая в расходы в отчётном периоде в %. В нашем случае это 100. Потому что объект приобретался на УСН, списаться должен полностью равными частями в течение четырех кварталов. Если бы объект приобретался на иной системе налогообложения, схема расчета была бы совершенно другая. Для объектов со сроком полезного использования до 3 лет все осталось бы также, равными частями остаточную стоимость нужно было бы списать в течение отчётного года. А вот для объектов со сроками 3-15 лет списание происходит в течение трёх последующих лет: в первый год 50, во второй 30, и третий 20%. Вот эти доли и нужно указывать. Ну а если объект может использоваться более 15 лет, то списываем его в течение 10 лет, и в этой графе будет постоянно стоять 10. Потому что 100 ÷ 10 = 10

Одиннадцатый - тут указываем частное от деления цифры из десятого столбика на цифру из девятого. В нашем случае 100 ÷ 4 = 25. Это значит, что каждый квартал мы будем списывать четверть стоимости объекта основных средств.

Тринадцатый - а в этом отражаем сумму списания за весь период. Берём цифру из двенадцатого столбика и умножаем на цифру из девятого. То есть 25 000 × 4 = 100 000.

Четырнадцатый - этот столбец заполняют только те предприниматели, которые в прошлые периоды применяли УСН. Сюда переносится сумма из столбика 13 за прошлый год. Наш пример не предусматривает списания за прошлый год, поэтому мы его не заполняем.

Пятнадцатый - тут отражается сумма, которая останется к списанию в следующие периоды. Наш вариант 0, мы его не заполняем. А если бы заполняли, то из суммы в столбике 8 нужно было бы вычесть сумму из столбика 13 и 14.

Шестнадцатый предназначен для уже выбывших основных средств. Просто указываем дату списания. Исходя из условий нашего примера, нам его заполнять в текущем периоде не нужно. А вот в следующем году как раз этот столбец и надо будет заполнить.

Если основное средство приобреталось и эксплуатировалось в период применения УСН, то столбцы седьмой, восьмой, четырнадцатый и пятнадцатый не заполняются. Шестнадцатый не заполняется, если не было списанных основных средств. Заполненный второй раздел для нашего примера можно посмотреть ниже.

Третий раздел

Раздел предназначен для применяющих упрощенку не первый год и получивших за прошлые периоды убыток. Поскольку наш пример безубыточный, возьмём другие условия. ИП Иванова работает с 2015 года, за 2015 получился убыток 30 000 рублей, за 2016 также убыток в размере 40 000 рублей. В 2017 прибыль 60 000 рублей.

В строке 020 ставим 15 год и далее в столбике пишем сумму 30 000 рублей, ниже в строке 030 ставим год 16 и также проставляем сумму 40 000 рублей. В строке 010 сумма итого, равная 70 000 рублей убытка за оба предыдущих налоговых периода.

В строку 120 переносим сумму из справки к первому разделу, строка 040. У нас это 60 000. В строку 130 ставим сумму убытка, на которую будем уменьшать налогооблагаемую базу. Но не более суммы прибыли. То есть, в нашем случае, ставим 60 000.

Далее в строке 140 ничего не отражаем, поскольку убытка в 2017 году наш предприниматель избежал. А в строке 150 будет сумма убытка, которая переносится на следующий налоговый период. Это 10 000, оставшиеся за 2016 год.

Четвёртый раздел

Внимание! Для подготовки и сдачи отчетности Вы можете воспользоваться сервисом «Мое дело - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса» . На основании введенных данных о полученных доходах и произведенных расходов сервис автоматически заполнит КУДиР, данные из которой программа также автоматически перенесет в налоговую декларацию по УСН. Вам не надо будет беспокоиться о том, что налог к уплате посчитан неверно. Сервис проверит правильность заполнения КУДиР и налоговой декларации по УСН и отправит декларацию в электронном виде в налоговую инспекцию. Получить бесплатный доступ к сервису Вы можете по

Бланк книги учета доходов и расходов в 2019 году не изменится. Напомним, она предназначена для заполнения предпринимателями и организациями, применяющих упрощенный налоговый режим. Из статьи вы узнаете о правилах заполнения КУДиР для ИП на УСН в 2019 году и сможете скачать актуальный бланк этого документа в формате в конце публикации.

Для того чтобы заполнение документа не вызывало затруднений, мы составили образец заполнения книги учета доходов и расходов при УСН, который также будет доступен для ознакомления.

Общий порядок ведения КУДиР в 2019 году

Форма КУДиР (книга учета доходов и расходов) была утверждена приказом Минфина РФ №135н от 22 октября 2012 года.

В 2019 году книгу должны вести все, кто работает на УСН:

организации;

В документе отражают все хозяйственные операции, которые проводились в отчетном (налоговом периоде).

Вести книгу учета доходов и расходов при УСН в 2019 году можно двумя способами (на основании пункта 1.4 Порядка, который был утвержден приказом российского Министерства финансов № 135н от 22.10.2012 года):

1. В электронном формате

По окончании налогового периода КУДиР следует:

распечатать;
сшить страницы книги;
поставить подпись руководства предприятия и печать фирмы.

2. На бумаге

По завершении налогового периода необходимо:

заполнить титульный лист КУДиР;
пронумеровать страницы (с указанием их количества на последней странице документа);
сшить страницы документа;
заверить печатью организации и подписью ее руководства.

Отчетными периодами при УСН признаются:

1-й квартал;
полугодие;
9 месяцев.

По истечении каждого из отчетных периодов книгу учета доходов и расходов в электронной форме не нужно распечатывать (на основании пунктов 1.4-1.5 Порядка, который был утвержден приказом российского Министерства финансов № 135н от 22.10.2012 года). Как было сказано выше, КУДиР распечатывается после окончания налогового периода, т.е. календарного года.

Структура книги доходов и расходов 2019 года

Актуальный бланк книги доходов и расходов 2019 года состоит из следующих частей и разделов:

1. Титульный лист.

2. Раздел 1 «Доходы и расходы».

3. Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период».

4. Раздел 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период».

5. Раздел 4 «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период».

6. Раздел 5 «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за 20__ год отчетный (налоговый) период».

4 изменения в КУДИР для ИП на УСН с 2018 года

Приказом Минфина № 227н от 7 декабря 2016 года была изменена форма документа. Рассмотрим каждое изменение в бланке документа более детально.

Изменение 1: Введение нового раздела 5, посвященного торговому сбору

Предлагаем вам посмотреть на последнюю, седьмую страницу КУДиР.

Новый раздел 5 КУДиР введен с целью уменьшения налога по УСН на сумму уплаченного торгового сбора для налогоплательщиков как с объектом «доходы», так и «доходы минус расходы». Ранее в документе не отражали торговый сбор. Напомним, что на сегодняшний день торговый сбор действует только в столице.

Изменение 2: Индивидуальный предприниматель без работников (объект «доходы»)

В соответствии с обновленными правилами заполнения КУДиР 2019 года, значительно упрощается ведение документа для ИП, который не использует в своей деятельности наемный персонал и отчисляет страховые взносы во внебюджетные фонды «за себя».

Начиная с 01.01.2017 года, вводится в действие статья 430 НК РФ («Страховые взносы в фиксированном размере»), регулирующая порядок начисления платежей индивидуального предпринимателя «за себя».

Таким образом, с 01.01. 2018 года предприниматели на «упрощенке» получают право указывать в книге учета доходов и расходов все отчисления на страхование:

при уровне доходов до 300 000 рублей;
с 1%, превышающего установленный лимит (300 000 рублей).

Изменение 3: Прибыль контролируемых зарубежных компаний

Начиная с 2018 года, в книге доходов и расходов при УСН должны быть отражены только доходы предпринимателя (1-й Раздел, графа 4).

Минфин разъяснил, что в КУДиР 2019 года не нужно отражать доходы от иностранных компаний, контролируемых предпринимателем, применяющем «упрощенку». Теперь данное правило зафиксировано официально. Напомним, что иностранные компании должны платить налог на прибыль.

Изменение 4: Книгу можно не заверять печатью

В случае если организация или ИП, работающие на упрощенном налоговом режиме в 2018 году не желают использовать в своей деятельности печати и штампы, то они могут не заверять книгу учета доходов и расходов. Такое право предприниматели на «упрощенке» получили в соответствии с № 82-ФЗ от 06.04 2015 года.

До этого приходилось распечатывать всю КУДиР в электронной форме и ставить на ней подписи и штампы в конце года. Начиная с 2018 года, такая обязанность отменяется.

Как заполнить КУДИР для ИП на УСН в 2019 году

Пример заполнения КУДиР для ИП без работников в 2019 году, работающего на УСН с объектом «доходы».

Доход ИП без работников в 2019 году, который подлежит обложению налогом по УСН следующий:

за 1 квартал - 115 000 рублей;
за 2 квартал - 145 000 рублей;
за 3 квартал - 135 000 рублей;
за 4 квартал - 175 000 рублей.

Каждый квартал предприниматель уплачивал страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование «за себя» в сумме 9 059,50 рублей.

Всего за год было перечислено - 36 238 рублей.

Сумма торгового сбора в квартал - 10 000 рублей.

По итогам года было перечислено = 0 рублей, так как размер уплаченных взносов в сумме с торговым сбором больше рассчитанного налога УСН (570 000 х 6% = 34 200).

Скачать КУДиР для ИП на УСН 2019 года

Тоже может быть полезно: Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Применение льготного режим исчисления налоговых платежей в ИФНС в виде УСН предполагает необходимость составления специального налогового регистра. Он называется книга учета доходов и расходов для ИП на УСН в 2018 году теперь действует в новом формате. На основе этого документа субъекты бизнеса формируют налоговую декларацию по единому налогу.

Начиная с этого года, должна использоваться книга доходов и расходов, которая была введена приказом Минфина от 07.12.2016. В документе появилось довольно много новшеств. Рассмотрим подробнее каждое из них.

В журнале теперь появился еще один раздел. Он должен содержать информацию по перечислению торгового сбора. Сделано это потому, что на УСН «Доходы» субъекты бизнеса могут снижать размер рассчитанного налога на произведенные перечисления по торговому сбору. В настоящее время торговый сбор существует пока что только в Москве.

В новом разделе все операции по уплате сбора отражаются в порядке хронологии, при этом осуществляется группировка их по кварталам.

Минфин подтвердил, что теперь книга доходов и расходов может не заверяться печатью. Данное правило связано с тем, что фирмы сейчас самостоятельно решают использовать им печать или нет. Печать теперь можно не ставить и на распечатанном в бумажном экземпляре КУДиР.

Действующее законодательство в сфере налогов устанавливает, что книга учета доходов и расходов для ИП на УСН и компаний, в новом виде должна отражать только доходы налогоплательщика. Включать в нее, как это делалось ранее, прибыль иностранных компаний, какие были подконтрольны субъекту, теперь не нужно.

Это сделано потому, что расчет налога на прибыль по деятельности контролируемой компании субъекты должны производить по другим регистрам, а в книгу необходимо включать только доходы самого налогоплательщика.

В таблице книги, где упрощенцы, применяющие ставку налога 6%, отражали перечисленные страховые взносы, переименована графа. Это позволяет теперь предпринимателям без ограничения учитывать страховые взносы в ПФР без разбиения их части.

Внимание! ИП на «доходах» получили возможность включать в книгу официально , исчисляемые с сумм превышения 300000 рублей. Раньше инспекторы требовали исключать данные сведения из этого раздела.

Обязан ли ИП на УСН вести КУДиР

Выполнение деятельности в формате предпринимателя предполагает осуществление учета в упрощенном формате. Данное правило упрощает многое и при использовании режима УСН. Однако, требование закона таково, что ИП должен вести учет доходов и расходов по налогообложению в специальном регистре, которым выступает данная книга.

Отказаться от ее применения предприниматель не может. На основании ее оформляется декларация по УСН. Здесь ИП должен записывать все операции, какие затрагивают определение единого налога по УСН. Книга по учету доходов и расходов нужна и при работе только по доходам, и при уменьшении их на произведенные расходы.

Оформлять ее можно любым доступным для предпринимателя способом. Это может быть осуществление записей в одноименном журнале на бумаге. Вести книгу ИП может и в электронном формате. При этом он должен ее распечатывать либо по завершении квартала, либо налогового периода.

Обязательно представлять ее в налоговую в настоящее время нет нужды. Это делается при поступлении соответствующего требования от ИФНС.

Инструкция по заполнению

Существует следующие основные правила отражения информации в КУДиР:

Каждый год необходимо создавать новую книгу.
Сведения в книгу требуется записывать соблюдая хронологию, используя первичную документацию. Такими бланками могут выступать чеки, платежки, рко и т.д.
При внесении доходов необходимо помнить, что пополнение счета и перечисления в уставный капитал не считаются доходами для определения налога, потому в книгу их заносить не следует.
Книгу можно оформлять как на бумаге, так и в электронном формате. Если она составляется электронно, по завершении года ее необходимо распечатывать.
КУДиР в бумажном формате необходимо сшивать, пронумеровывать и скреплять подписями ответственных лиц. Если в компании предусмотрено существование печати, ее оттиск должен присутствовать на книге.
Если раздел КУДиР не содержит данных, его также нужно распечатать и сшить в общей пачке.
Когда в компании отсутствуют доходы и расходы, регистр все равно надо распечатывать с нулевыми показателями.
Учет расходов и доходов ведется в рублях.

Скачать бланк КУДиР для 2019 года Образец заполнения книги учета доходов и расходов для УСН

Скачать .

Рассмотрим подробнее образец заполнения налогового регистра – книги доходов и расходов.

Она включает в себя титульный лист, разделы 1- 5.

Титульный лист

Вверху страницы отражается название налогового регистра, чуть ниже записывается налоговый период, за который в книге отражаются сведения.

В табличной части проставляется дата формирования книги.

Ниже записывается наименование налогоплательщика, после этого в соответствующей строке указывается номер ИНН субъекта бизнеса. Нужно помнить что книга предназначена для отражения сведений как юрлиц, так и ИП. Если ее заполнение происходит у предпринимателя, он должен записывать только имеющиеся данные. ИНН у предпринимателя включает в себя 12 цифр.

Далее происходит указание объекта налогообложения. Здесь записывается либо «Доходы», либо «Доходы минус расходы». В следующей строке нужно зафиксировать адрес ИП. После этого указываются номера расчетных счетов и названия банков, где они были оформлены.

Раздел 1. Доходы и расходы

Это самый важный раздел книги. Его заполняют субъекты обеих разновидностей упрощенки. Нужно помнить что те, кто находится на системе «Доходы» вносят информацию только в первые 4 графы.

В графе 1 проставляется порядковое обозначение операции.

В графе 2 проставляются дата и номер первичного документа, каким подтверждается доход либо расход.

В графу 3 нужно записать содержание операции. Строгих указаний на то, как оно должно выглядеть нет. Можно ограничиться кратким описанием, а можно подробно расписывать операцию, с указанием контрагента и данных о бланке-основании.

В графе 4 делается запись, если вносится операция по поступившему доходу.

В графу 5 заносится сумма по операции, какая подтверждает выполненный расход. Эта графа используется только субъектами, которые применяют систему «Доходы минус расходы».

Внимание! Аналогичным образом заполняется этот раздел по каждому кварталу, отличается только тем, что необходимо подводить итоги по полугодию, 9 месяцам и году.

В конце раздела находится справка по результирующим суммам. Те, кто использует систему «Доходы» вносит информацию только по позиции 010, остальные – все строки. В позициях 040 и 041 указываются только положительные показатели.

Раздел 2. Расчет расходов на покупку ОС и НМА

В этот раздел заносят сведения субъекты, какие в форме системы используют «Доходы минус расходы».

Сначала в названии раздела необходимо проставить период, за какой выполняется его составление.

После этого сведения заносятся в таблицу в указанной последовательности.

В графу 1 заносится порядковое обозначение записи.

В графе 2 проставляется название основных средств (ОС) или нематериальных активов (НМА) согласно паспорту, карточки учета или других документов.

В графу 3 записывается дата оплаты объекта, в графе 4 - дата сдачи документов на обязательную регистрацию (если это необходимо по закону), а в графу 5 - дату ввода в эксплуатацию.

В графу 6 вносится изначальная цена объекта.

В графе 7 записывается время пользования им в годах.

В графе 8 показывается остаточная цена ОС либо НМА.

В графу 9 вносится число кварталов, во время каких объектом пользовались в данном периоде.

В графе 10 проставляется, какой процент от общей цены списывается на расходы в записанном периоде, а в графе 11 проставляется этот же показатель, но по отношению к кварталу.

В графах 12 и 13 заносится цена объекта, какая принята к учету в числе расходов в каждом квартале, и всего в записанном периоде.

В графе 14 нужно указать размер цены, который был внесен в расходы в ранние периоды.

В графе 15 показывается остаток стоимости, который будет передвинут на дальнейшие периоды.

Внимание! Если во время периода объект ОС или НМА выбыл с учета, то данную дату нужно вписать в графу 16.

Раздел 3. Расчет размера убытка, снижающего налоговую базу

В такой раздел должны заносить сведения субъекты бизнеса, какие находятся на системе «Доходы минус расходы» и в ранние периоды их деятельность принесла им убыток.

Закон разрешает производить перенос убытков на последующие 10 лет в той последовательности, как они возникали.

В графу 010 записывается суммарный размер убытков, какие переходят на новый период отчета, после этого в графах 020-110 делается их распределение по годам.

В графу 120 вносится база расчета за записанный период, какая может быть снижена на понесенные убытки в прошедшие ранее периоды.

В графе 130 проставляется размер убытков, на какие произведено снижение базы. Это число не может принимать значение больше графы 010.

В графу 140 вносится размер убытка за записанный период, если он был зафиксирован.

В графе 150 проставляется общий размер убытков, какие можно передвинуть на идущие далее периоды, после чего в графах 160-250 выполняется их распределение по годам.

Раздел 4. Расходы к уменьшению суммы налога

В такой раздел должны заносить сведения только субъекты бизнеса на системе «Доходы», которые могут уменьшить размер налога к перечислению на выплаченные обязательные платежи в соцфонды.

В обозначении раздела необходимо указать период, за какой он сформирован.

Заполнение таблицы производится в следующем порядке.

В графу 1 заносится порядковое обозначение операции.

В графе 2 проставляются дата и номер банковского документа, каким произведено перечисление взносов.

В графе 3 записывается период, за какой перечислены суммы взносов из граф далее - с 4 по 9.

В графах с 4 по 7 проставляются суммы взносов, какие были проплачены по указанному документу в пенсионный фонд, соцстрах, медстрах и на травматизм.

В графу 8 заносится сумма, какая была проплачена работникам по больничным.

В графе 9 проставляются суммы проплат по добровольному страхованию.

Графа 10 - итоговая, содержит результирующее значение по графам 4-9.

Внимание! В конце каждого квартала нужно подвести итог по каждой из граф, а также накопительно за все предыдущие кварталы.

Раздел 5. Торговый сбор

Это новый раздел, который появился в документе с 2018 года. Его используют субъекты бизнеса, которые применяют систему упрощенки «Доходы», а также уплачивают торговый сбор. В момент частичной либо полной его уплаты нужно внести запись в указанный раздел.

Внесение сведений в раздел выполняется в следующем порядке. В его названии проставляется период составления, за который вносятся записи.

В графу 1 вписывается порядковое обозначение операции.
В графе 2 проставляются дата и номер банковского документа, каким выполнялось перечисление.
В графе 3 записывается название периода, за какой уплачивался торговый сбор.
В графу 4 вносится выплаченная сумма.

В конце каждого квартала нужно выводить итоговую сумму оплаты за него, а также сумму итогом нарастания за все предыдущие кварталы.

Нужно ли сшивать КУДиР

Порядок заполнения КУДиР устанавливает, что этот документ в обязательном порядке должен сшиваться. Предварительно, все листы документа нужно пронумеровать по порядку страниц, без каких-либо пропусков и исправлений.

Указания не определяют точно, в каком месте нужно делать прошивку. Поэтому, бухгалтер может выполнить это как посередине листа, так и в верхнем левом углу.

Концы нитки, какой выполнялось сшивание, не обрезаются. На обороте последней страницы поверх них необходимо наклеить небольшой листок, на какой проставляется строка «Пронумеровано и прошнуровано … листов». Далее, нужно указать свои Ф.И.О. и поставить подпись. Надпись подтверждается печатью компании либо предпринимателя, если она используется.

Внимание! Скреплять листы степлером либо склеивать между собой запрещено.

Все индивидуальные предприниматели (ИП) и организации, использующие (УСН) должны подавать декларацию о доходах в налоговую инспекцию. Чтобы определить размер прибыли, необходимо вести реестр финансовых операций во время их деятельности.

С этой целью применяется книга учета доходов и расходов . Как же правильно вести регистрацию сделок, чтобы избежать штрафных санкций?

Определение, расшифровка и состав

Аббревиатура КУДиР создана из первых букв словосочетания «книга учета доходов и расходов».

Во время осуществления деятельности в ней регистрируют определенные НК РФ финансовые операции, подтверждаемые такими документами :

выписки из банка;
и ордера;
накладные (например, );

Все виды расходных действий , подлежащие регистрации в книге, указаны в двух статьях НК РФ – 249 и 250. Есть еще некоторые виды затрат , которые также подлежат регистрации на основании первого пункта ст. 346.16 НК. Запись об уплате минимального налога не заноситься, т.к. это не приравнивается к статьям расхода.

Фиксация суммы по расходным операциям производиться только после получение товара или услуги и полной оплаты их стоимости. Например, периодическую ежемесячную уплату за аренду помещения можно внести не ранее последнего дня месяца, за который перечислена сумма арендодателю.

Подтверждающими будут платежное поручение из банка; и акт передачи в связи с арендой помещения.

Поступления доходов фиксируют на страницах книги кассовым методом. Авансовые операции также регистрируют в день получения предоплаты, внося данные из подтверждающего первичного документа.
Если во время проверки у ИП или организации с УСН отсутствует КУДиР, то они подвергаются наказанию в виде штрафа . Его размер составляет для организаций – 10 тыс. руб., а для ИП – 200 руб.

Правила ведения книги

Вести регистрацию движения финансов в ходе своей деятельности путем внесения информации в КУДиР должны ИП, организации с УСН и использующие . Регистрировать ее в налоговой инспекции не нужно, т.к. это правило отменено с 2013 г. На основании данных учетных записей брошюры рассчитываются налоги и составляется декларация для налоговой службы.

Вариантов ведения данной книги всего два:

Рукописный способ применяется для заполнения специальных бланков, и пронумерованных в единый документ.

Электронный метод ведения регистрации финансовых операций, который ведется на протяжении календарного года в цифровом коде. Затем по окончании года страницы распечатывают, нумеруют и сшивают.

Вначале каждого календарного года заводиться новая учетная книга по доходам и расходам. Информация на бумажных носителях о годовой деятельности налогоплательщика должна храниться на протяжении 4 лет.

Внимание! Наличие книги не отменяется для налогоплательщиков, не осуществляющих хозяйственную деятельность в отчетных периодах.

Как правильно заполнять Книгу учета доходов и расходов, рассмотрено в следующем видеосюжете:

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Оформление

Ведение КУДиР отличается в зависимости от выбранного , поэтому нужно выбирать специальную форму для таких систем налоговой отчетности :

Титульный лист и страницы нумеруют и с помощью шнура объединяют в брошюру. На последнем листе узел запечатывают. На наклеенном фрагменте бумаги указывается количество страниц в документе, заверенное подписью и печатью при наличии.

Во время внесения данных о платежных операциях могут быть допущены ошибки, но есть возможность их исправить . В принципе ничего страшного здесь ничего нет, т.к. ошибочные данные можно легко исправить такими способами:

в электронной записи путем удаления неверных параметров с заменой их правильными сведениями.
при рукописном заполнении нужно зачеркнуть показатель и внести достоверную информацию. Каждое исправление подтверждается подписью руководителя с печатью ().

Какое наказание угрожает налогоплательщику за недостоверность сведений в КУДиР? Если был неправильно рассчитан налог по неверным параметрам, то придется оплатить 20% от его суммы в виде штрафа. За умышленное сокрытие информации о параметрах, из-за которой сумма внесенных налоговых обязательств была снижена, грозит наказание в размере 40% от налога.

Предотвратить применение санкций за недостоверный учет в КУДиР можно в случае своевременно уплаченных налоговых платежей. Но они должны быть правильно рассчитаны, даже если из брошюры взяты неверные данные. За уплату налога в полном объеме при таких обстоятельствах штраф подлежит отмене.

Заполнять табличные данные о доходах и расходах нужно очень внимательно. Налоговую службу всегда интересует обоснование затратных статей и подтверждающие первичные документы. Пополнение счета ИП в банке из личных средств не отображают в доходах по данной книге. То же самое касается и увеличение организации за счет поступления беспроцентной ссуды.

Пояснения о содержании КУДиР рассмотрены в данном видео материале:

Порядок заполнения

Книга начинается с титульного листа , в котором отражают:

реквизиты ИП или организации;
дату начала внесения учетных операций;
объект налогообложения, где указывают фразу либо «доходы», либо «Доходы плюс расходы».

Первый раздел содержит информацию о поквартальных доходах и расходах. Он содержит четыре таблицы - для каждого квартала года. В них поля расчерчены на 5 столбцов:

№ п/п;

дата и номер финансового документа, подтверждающего расходную или приходную операцию;

содержание операции;

сумма дохода, подлежащая зачислению в базу под налогообложение;

расходы, которые нужно учесть при расчетах базы для налогообложения.

Заканчивается раздел справкой, которую организации с «доходом» не заполняют.

Второй раздел подлежит занесению данных по расходам на приобретение основных средств и нематериальных активов. Заполняют этот раздел только организации на УСН «Доходы минус расходы». К основным средствам относятся недвижимость и оборудование, используемое в деятельности более 12 месяцев. В число нематериальных активов входят интеллектуальные разработки, права на изобретение и т.д.

Третий раздел также заполняют только организации на УСН «Доходы минус расходы». В поля раздела вносятся параметры убытков, имеющие отношение к прошлому налоговому периоду или текущие, которые можно отразить в будущем времени.

Четвертый раздел отводится для заполнения налогоплательщиками на УСН «Доходы». Основные показатели, которые требуется вносить сюда – это уплаченные . Эти параметры отражают «за себя» и наемных рабочих.

Нюансы применения КУДиР

Регистрация финансовых операций в КУДиР во время ведения хозяйственной деятельности для каждого вида упрощенного налогообложения различны.

Но для всех налогоплательщиков установлен такой общий порядок внесения информации :

записи производятся на русском языке;
в книге фиксируются только операции за время налогового периода при осуществлении деятельности, которые участвуют в расчете налоговых обязательств;
каждая запись вносится по данным из первичного документа;
соблюдается хронология записей по каждой отдельной операции.

В таблицах нельзя компоновать записи по дням или видам операций. Каждая конкретная операция должна быть вписана в отдельную строку.

Какие еще существуют нюансы при заполнении табличных данных можно понять, рассмотрев примеры фиксирования расходно-приходных операций.

При УСН

По первому разделу занесение сведений в квартальные таблицы производят по строкам. Здесь можно порекомендовать в графе второй отражать не только номер и дату операции, а еще и название первичного документа.

Если деятельность в налоговом периоде не проводилась нужно заполнить нулевую КУДиР . В ней заполняют данные на титульном листе, а все остальные страницы оставляют пустыми.

Для упрощенцев при УСН «доходы» 6% необходимо доходы вносить в графы 4- го столбца. Например, поступили деньги за оказанную услугу в сумме 5 тыс. руб. по чеку № 2 от 15.02.2016г. В этом случае стоимость услуги в размере 5 тыс. руб. вноситься в 4 графу. Выявлена излишне оплаченная сумма за услугу в размере 500 руб., которая возвращена клиенту 16.05.2016г. Отдельной строкой фиксируют порядковый номер, чек и дату проведения возврата денег, а сумму вносим в графу 4-го столбца со знаком минусом «-500».

Заполняются на УСН 6% только Доходы. Обратите внимание, что в данном разделе следует указывать не все страховые взносы, а только те, которые уменьшают упрощенный налог.

Операции в книге фиксируют по кассовому методу, т.е. в день поступления или оплаты средств.

Если используется УСН «доходы минус расходы» , то в доходные столбцы вписывают показания, как и в предыдущей УСН «доходы» 6%. При этом сильнее акцентировать внимание по заполнению расходных граф.

К примеру, вносят такую информацию о расходах отдельно по каждому событию:

Товар для перепродажи – первичный документ выписанная Товарная накладная № 1092 от 26.02.2015г.

Услуги, пишем дату расхода на услугу и номер отчета. Например, 30.04.2015г. Чек №00000003.

Расходы оплачены наличной купюрой, которые вносим из товарного чека: дату и его номер. Пример: 25.05.2015 Чек №00000014.

Возврат: вы реализовали какой-то товар (оказали услугу), при этом вам заплатили больше. Затем клиенту вы вернули излишне уплаченную сумму. В этом случае нужно уменьшить графу «Доходы», для чего отражаете (по фактической дате отданных излишков) в ней так же, как и в предыдущем варианте, отрицательное значение суммы.

Расходные суммы за приобретение товара фиксируют после получения финансов от его реализации.

Патент

Если деятельность осуществляется на патенте (ПСН), то нужно использовать форму КУДиР, утвержденную к применению с 2013г. В строках заполняются только доходные графы, т.к. при использовании патента расходы не подлежат регистрации в КУДиР.

ОСНО

Организации на ОСНО не применяют КУДиР. ИП на ОСНО ведут специальную книгу с . Она значительно отличается от той, что применяется при УСН, т.к. предоставляется информация на страницах, имеющих значительные отличия.

Правила оформления Книги в электронном виде с использованием 1С изложены в следующем видео уроке:

Изменения 2019 года

Начиная с 2018 года Книга учета доходов и расходов содержит дополнительный пятый раздел. Его должны заполнять те, кто платит налог на УСН с доходов 6%. В данном разделе указывается сумма торгового сбора. Это позволяет данной категории налогоплательщиков уменьшить сумму взносов, уплачиваемых в бюджет, на размер торгового сбора. Остальные правила заполнения КУДиР остались без изменений.