Оборотно-сальдовая ведомость: её значение в бухгалтерском учёте. Заполнение баланса на основе оборотно сальдовой ведомости
Оборотно-сальдовая ведомость - это таблица, в которой располагаются используемые счета учета. Причем счета располагаются в порядке возрастания номеров.
В Оборотно-сальдовой ведомости отражаются остатки на начало периода, обороты и сальдо на конец периода, то есть ведомость формируется за определенный период (например, месяц, квартал, год).
У нас начального сальдо не будет, так как ведение деятельности рассматривается с нуля, непосредственно с момента формирования уставного капитала.
Последовательно перенесем обороты и сальдо по каждому счету учета. Рассчитаем также итоговые обороты и итоговое сальдо всех счетов по Дебету и Кредиту.
Из этой таблицы видно, что итоговый оборот по Дебету и Кредиту счетов совпадает. Это значит что хозяйственные операции отражены корректно, и бухгалтерские проводки
сформированы правильно.
Бухгалтерский баланс
Давайте на основании Оборотно-сальдовой ведомости сформируем Бухгалтерский баланс в . Бухгалтерский баланс будет представлен в упрощенном виде, и здесь только те показатели, которые были связаны с решением рассматриваемой задачи. Например, Внеоборотных активов нет и этот раздел расшифровываться не будет.
Будем заполнять бухгалтерский баланс поэтапно, с первой статьи Запасы. По этой статье отображаются материалы, товары, готовая продукция, незавершенное производство.
Обратимся к Оборотно-сальдовой ведомости и посмотрим, что имеется на остатках. Сумма материалов и незавершенного производства составляет 20 000,00 руб. (сумма по 10 и 20 счетам).
Следующая статья - Дебиторская задолженность. Это общая сумма по дебету счетов 60, 71 и 75, которая составляет 53 000,00 руб. Следующая статья – Денежные средства и денежные эквиваленты. Денежные средства отображаются на 50 и на 51 счетах. Общее сальдо по данным счетам – 32 000,00 руб. Рассчитаем валюту баланса – 105 000,00 руб. Эти данные совпадают с данными Оборотно-сальдовой ведомости.
— это форма отчетности о финансово-хозяйственной деятельности современного предприятия. ББ — это таблица, в которой отражены финансовые показатели предприятия. Эти показатели отражаются за год текущего отчета и за два предшествующих ему года. В этой статье мы рассмотрим основные правила и пошаговую инструкцию по заполнению бухгалтерского баланса на примере.
Скачать бланк Бухгалтерского баланса (форма 0710001) можно по .
Упрощенная форма Баланса доступна по .
Самым простым способом при заполнении баланса является заполнение по оборотно-сальдовой ведомости организации. Формирование ОСВ основано на использовании метода двойной записи, что позволяет отслеживать правильность ведения хозяйственного учета. Обороты по дебету ОСВ всегда равны оборотам по кредиту. ОСВ — самый наглядный свод оборотов и остатков предприятия за определенный период.
Пример оборотно-сальдовой ведомости в популярной программе 1С:
Перед формированием баланса производятся все операции по закрытию отчетного периода.
План счетов бухучета был утвержден законодательно в 2000 году. До того времени для учета хозяйственной деятельности организаций использовался старый ПС, который уже перестал отвечать требованиям жизни.
Актив баланса содержит данные об активах предприятия, то есть об имуществе и нематериальных активах, которые способны в перспективе принести экономическую выгоду предприятию.
Актив
Активы подразделяют на оборотные и внеоборотные.
Оборотные активы — активы, используемые в процессе хозяйственной деятельности и отражающиеся в финансовом результате за период полностью.
Внеоборотные активы — имущество, которое предприятие использует длительное время; его стоимость переносится в финрезультат по частям в течение периода использования.
Дебиторская задолженность, то есть задолженность контрагентов перед организацией, тоже включается в раздел активов.
Пассив
В пассиве баланса отражаются источники средств, за счет которых формируется его актив. Это:
- собственные средства организации (капитал и резервы);
- обязательства краткосрочные и долгосрочные.
Данные пассива показывают юридическое положение предприятия.
Валюта баланса
Итоги актива и пассива (валюта баланса) должны быть равны.
Пример баланса
Для баланса статического вида статьи заполняются по данным бухучета на дату составления этого отчета. То есть, обычный статический баланс — это срез финансовых показателей предприятия на выбранный момент времени — конец отчетного периода. Статический баланс интересует контролирующие органы.
Для проведения внутренней оценки состояния предприятия может использоваться динамический баланс. Он может формироваться на любую нужную дату, и разница между активом и пассивом показывает состояние организации.
Актив меньше пассива означает, что у предприятия не хватило бы денег на погашение собственных текущих обязательств. Эта сумма отразится в пассиве баланса с минусом.
Превышение актива над пассивом означает, что при ликвидации предприятия в этот момент осталась бы прибыль, которую необходимо было бы передать собственнику. Поэтому эта сумма будет отражена в пассиве баланса.
Статьи бухгалтерского баланса
Статьи ББ представляют собой детализацию показателей актива и пассива. Вариант детализации, утвержденной Министерством финансов РФ в 2015 году, является рекомендованным, но не обязательным к применению. Предприятие вправе разработать собственную уточняющую разбивку, если полагает, что она позволит с большей достоверностью отразить информацию о его деятельности.
Порядок расчета оборотной ведомости и баланса
Хозяйственные операции по данным первичных документов отражаются в журнале хозяйственных операций. В журнале указывают содержание операции, номер документа, на основании которого произведена запись, сумму операции и корреспонденцию бухгалтерских счетов.
Суммы из журнала хозяйственных операций заносятся в соответствующие бухгалтерские счета, а в конце каждого отчетного периода подводят итоги по всем бухгалтерским счетам, подсчитывают обороты и сальдо. Затем все остатки и обороты по счетам заносят в оборотную ведомость. На основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода.
Бухгалтерский баланс отражает состояние хозяйственных средств и имущества предприятия, а также источников образования этих средств на определенную отчетную дату и показывает в обобщенном виде финансовое состояние предприятия.
Баланс имеет две составные части - актив и пассив. В активе отражаются конечные дебетовые остатки на бухгалтерских счетах, т.е. информация о средствах предприятия с точки зрения их состава и размещения, а в пассиве - конечные кредитовые остатки на счетах, т. е. информация об источниках образования хозяйственных средств, состоянии капитала и обязательств.
Можно сказать, что в активе и пассиве баланса отражаются одни и те же средства, но рассматриваются они с различных точек зрения: в активе - что имеем, а в пассиве - за счет чего имеем. Итоги актива и пассива баланса должны быть равны, эти итоги называют валютой баланса .
Рассмотрим порядок расчета баланса за отчетный период на следующем примере.
Пример 3.1. Расчет баланса.
Для расчета баланса за текущий месяц необходимо иметь следующие данные:
- баланс предприятия на начало месяца;
- журнал с отражением хозяйственных операций, которые прошли в течение месяца с указанием корреспонденции счетов.
На основании этих данных выполняют расчеты на бухгалтерских счетах, оборотной ведомости и баланса на конец месяца.
1. Баланс предприятия на начало текущего месяца.
В активе баланса на начало месяца отражены остатки на активных счетах на конец предыдущего отчетного периода, а в кредите - остатки на пассивных счетах.
2. Журнал хозяйственных операций за текущий месяц (табл. 3.1).
Таблица 3.1
3. Расчеты на бухгалтерских счетах.
Открываем те бухгалтерские счета, которые присутствуют в балансе на начало месяца и журнале хозяйственных операций.
На активных счетах отражаются начальные дебетовые сальдо из актива баланса на начало месяца, на пассивных счетах - начальные кредитовые сальдо. Затем на счетах как обороты записывают суммы, которые проходят в операциях по журналу хозяйственных операций.
Счет 10 «Материалы»
Счет 50 «Касса»
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Счет 80 «Уставный капитал»
Следует обратить внимание на то, что при оформлении расчетов на счетах возможны три варианта:
а) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца) и было движение на счетах (по журналу хозяйственных операций), т.е. присутствуют обороты, так оформлены счета 10, 50, 51, 60, 68, 70;
б) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца), но нет оборотов, так как на счете не было движения средств (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 01, 80;
в) на счете нет начального сальдо, так как он отсутствует в балансе на начало месяца, но есть обороты, так как было движение средств на этих счетах (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 20 и 66.4. Составляем оборотную ведомость за текущий месяц (табл. 3.2). В строки оборотной ведомости записывают сальдо и обороты по каждому счету, на котором производились расчеты.
Таблица 3.2
Сальдо начальное, р. |
Обороты на счетах, р. |
Сальдо конечное, р. |
||||
Оборотная ведомость имеет два назначения.
Во-первых, ее применяют для контроля. Если все расчеты на счетах выполнены правильно, то в оборотной ведомости должно быть три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны оборотам по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту.
Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго столбца - это данные актива и пассива баланса на начало месяца.
Вторая пара равенств вытекает из правила двойной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов. Поэтому итоговая сумма оборотов в оборотной ведомости должна быть равна сумме всех операций в журнале хозяйственных операций.
Третья пара равенств имеет контрольное значение и показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно.
Во-вторых, на основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода, в нашем примере на конец месяца. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости - это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса.
5. Составляем баланс на конец текущего месяца.
| $29.99 End Date: Wednesday Apr-3-2019 20:04:09 PDT Buy It Now for only: $29.99 | |
 $367.27 End Date: Thursday Apr-18-2019 6:43:57 PDT Buy It Now for only: $367.27 | |
| $178.95 End Date: Tuesday Apr-2-2019 14:17:22 PDT Buy It Now for only: $178.95 | |
| $372.19 End Date: Tuesday Apr-2-2019 13:00:26 PDT Buy It Now for only: $372.19 | |
 $109.00 End Date: Thursday Apr-25-2019 7:04:54 PDT Buy It Now for only: $109.00 | |
| $124.26 End Date: Tuesday Apr-23-2019 10:40:26 PDT Buy It Now for only: $124.26 | |
| $152.50 End Date: Thursday Apr-4-2019 10:54:13 PDT Buy It Now for only: $152.50 | |
| $93.64 End Date: Monday Apr-1-2019 11:06:15 PDT Buy It Now for only: $93.64 | |
Поиск книг: Деньги Russian Edition
562 руб
Финансовая пропаганда, или Голый инвестор
Новая книга Елены Чирковой, специалиста по финансам и инвестированию, рассказывает о том, куда может завести инвестора-непрофессионала следование широко известным и «почти корректным» методикам инвестирования, предлагаемым в популярных книгах об инвестировании, а также ставка на «уникальные» ноу-хау некоторых модных «финансовых гуру».
В первой части мы перелистаем страницы финансовых бестселлеров XX века, в которых доступно изложены методики «верного» вложения средств. Обогатится ли, следуя им, инвестор-любитель или попадет впросак и потеряет накопления?
Вторая часть, «Гуруизм в финансах», рассказывает о том, как инвесторы расставались со своими деньгами, доверяя их раскрученным «гуру» инвестирования.
Подробный анализ методик инвестирования, в свое время владевших умами многих, и методов их продвижения на рынок позволяет задуматься о том, кто, как и зачем манипулирует нашим финансовым сознанием и кто на самом деле зарабатывает на нас деньги.
Книга отличается интересным сюжетом, легким стилем изложения и юмором.
90 руб
Margingame
Игра MARGIN показывает, как работают финансовые рынки. Основная идея – научить инвестора принимать финансовые решения в рыночных конкурентных условиях, понимать движение рынка и предсказывать поведение других участников. Самое главное – научиться контролировать свой страх и азарт. В MARGINGAME очень простые правила, но сложно выиграть. Как правило, побеждают не самые удачливые и самые богатые участники, а те, кому удалось придумать собственную стратегию и реализовать ее в ходе игры. Испытай себя в MARGINGAME, возьми под контроль свои страх и жадность, которые ломают даже самые правильные стратегии.
80 руб
Антихрупкость. Как извлечь выгоду из хаоса
«Антихрупкость» – книга уникальная: она рассказывает о ключевом свойстве людей, систем и не только, свойстве, у которого до сих пор не было названия. В мире, где царит неопределенность, нельзя желать большего, чем быть антихрупким, то есть уметь при столкновении с хаосом жизни не просто оставаться невредимым, но и становиться лучше прежнего, эволюционировать, развиваться. Талеб формулирует простые правила, которые позволяют нам преодолеть хрупкость и действовать так, чтобы непредсказуемая неопределенность, этот грозный и внезапный Черный лебедь, не причинила нам вреда – и более того, чтобы эта редкая и сильная птица помогла нам совершенствоваться. Для этого следует в первую очередь осознать: мы по природе своей антихрупки – и не должны позволять кому бы то ни было лишать нас этого чудесного свойства.
Должен составляться на конец месяца на базе данных, которые имеются по каждому синтетическому счету: сальдо (остатков) на начало и на конец месяца, оборотов за месяц.
В ведомости запишите все используемые в компании счета. На каждый отдельный счет отведите отдельную строку, в которой укажите начальное и конечное сальдо, обороты по дебету, а также по кредиту. Если по счету не были произведены никакие движения за отчетный период, тогда укажите только начальный и конечный остатки (сальдо). Чтобы , правильно и грамотно ли был составлена оборотно- ведомость, следует знать некоторые правила.
Итог дебетовых оборотов за определенный период должен быть равным итогу кредитовых оборотов.
Итог конечных кредитовых сальдо должен быть равен итогу дебетовых конечных сальдо.
Таким образом, двойная запись представляет собой один из методов обеспечения постоянного балансового обобщения всех показателей, которые отражают оборот активов компании, взаимосвязанных с их формирования.
Оборотная ведомость является сводкой оборотов, а также остатков (сальдо) счетов за определенный период. Она может составляться раздельно по синтетическим или аналитическим счетам. При этом данные для оборотных ведомостей, как правило, берутся из бухгалтерских счетов, где рассчитываются обороты и выводятся новые остатки. После этого они уже последовательно вписываются в саму ведомость.
Инструкция
Составьте систематическую таблицу по счетам. В таблице счета поместите под чертой дебетовый и кредитовый обороты на одной линии (строке) друг против друга. При отсутствии записей подчеркните место для суммы оборота.
После этого составьте конечный . Для этого просмотрите записи по счетам и впишите в таблицу нового баланса все наименования счетов и новые конечные остатки (сальдо). Этот способ не охватывает данные аналитических счетов и ограничивается соотношением одних остатков по синтетическим счетам, не затрагивая при этом дебетовых и кредитовых оборотов. В свою очередь, таких недостатков лишена сводка данных по текущему учету, составленная при помощи оборотных ведомостей.
01.01.2018
Возможна следующая, упрощенная, процедура составления . Обрабатываются данные каждого счета. Цель обработки ‑ подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и вывести конечные сальдо (остатки). Принято в таблице счета помещать дебетовый и кредитовый обороты под чертой друг против друга на одной линии (строке). При отсутствии записей место для суммы оборота прочеркивается. В Журнале регистрации хозяйственных операций ведется хронологическая запись, а в таблицах по счетам ‑ систематическая.
Чистые основные средства: это сумма технических, нематериальных, финансовых и долевых инвестиций. Инвестиции в акции: они отражаются по финансовым активам и представляют собой инвестиции в компании, которые считаются стратегическими. Чистый оборотный капитал: совокупность представляет собой разницу между оборотными активами и оборотными обязательствами, то есть долги, которые могут быть погашены в краткосрочной перспективе.
Общий акционерный капитал: это сумма уставного капитала , резервов капитала, нераспределенной прибыли, общего финансового риска , операционного результата и интересов третьих сторон. Чистое финансовое положение : это разница между финансовой кредиторской задолженностью, независимо от срока, а также денежными средствами и их эквивалентами.
Если подсчитать общую сумму оборотов по дебету всех счетов и общую сумму оборотов по кредиту всех счетов, то они между собой будут равны. После этого составляется конечный баланс. Простейший способ составления баланса заключается в следующем. Просматривая записи по счетам, вписывают в таблицу нового баланса наименования счетов и новые остатки (конечные сальдо).
Характеристические доходы: дивиденды по совокупным группам, доля прибыли компаний, консолидированных по капиталу, процентных доходов, комиссий и прибыли по ценным бумагам и биржевым сделкам. Дивиденды и прибыль от прибыли: представляет собой сумму дохода от неконсолидированных долевых инвестиций и акций, за вычетом соответствующего налогового кредита и доли прибыли компаний-инвесторов, оцениваемых по капиталу.
Чистая прибыль : это получается путем вычитания из текущего результата налогов, доли, приходящейся на миноритарных акционеров дочерних компаний, консолидированных в результате за год, а также сложения или вычитания остатка внереализационных статей и любых резервов или изъятий в резервы.
Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль
Запись операций по счетам за февраль
Счета с дебетовым остатком помещают в активе, а с кредитовым ‑ в пассиве. Счета, в которых нет конечных сальдо, в балансе отсутствуют. Таким образом, помещенные в балансе наименования счетов будут статьями баланса, а остатки ‑ суммами этих статей. В следующей таблице показан баланс на 1 марта.
Выданные премии: они состоят из премий, написанных в бизнесе, не относящихся к жизни и жизни, и включают в себя как премии, связанные с прямым бизнесом, так и суммы, полученные в перестраховании, собранные на итальянском и зарубежном рынках. Чистые премии: совокупность состоит из премий, записанных за вычетом премий, переданных в перестрахование.
Результат технических счетов: это получается путем вычитания из премий, изменений в технических положениях, издержек на жизнь и убытков, других технических сборов, скидок и инвестиций в чистую прибыль, операционных расходов . Часть жизненного бизнеса, переведенная с нетехнического счета, добавляется вместе с доходом от инвестиций в жизнь бизнеса с риском застрахования.
Однако этот способ не охватывает данных аналитических счетов и ограничивается обобщением одних остатков по их синтетическим счетам, не затрагивая дебетовых и кредитовых оборотов. Этих недостатков лишена сводка данных текущего учета при помощи оборотных ведомостей.
Оборотная ведомость ‑ это сводка оборотов и остатков счетов за определенный период . Оборотные ведомости ведутся раздельно по синтетическим и аналитическим счетам. Ниже представлен фрагмент оборотной ведомости по синтетическим счетам.
Обычный управленческий результат: состоит из баланса технических счетов, инвестиционного дохода и баланса между доходами и расходами. Чистая прибыль: это получается путем вычитания из обычного операционного дохода налогов, доля миноритарных акционеров дочерних компаний, консолидированных в результате за год, а также сложение или вычитание остатка внеочередных статей.
Инвестиции и ликвидные средства: совокупность включает активы в недвижимость, ценные бумаги с фиксированным доходом, долевые вложения и акции, другие финансовые вложения , активные депозиты перестрахования и ликвидность. Чистые технические обязательства: включают технические положения , не связанные с жизнью и жизнью, перестраховочные депозиты, финансовую кредиторскую задолженность и баланс между техническими обязательствами, связанными с управлением страхованием и смежными видами деятельности.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь
Данные для оборотных ведомостей берутся из бухгалтерских счетов, в которых рассчитывают обороты и выводят новые остатки. После этого последовательно вписывают в оборотную ведомость наименование счета, начальные дебетовый и кредитовый остатки, дебетовый и кредитовый обороты и конечный дебетовый и кредитовый остаток (сальдо). Затем следует проверить правильность подсчитанных конечных сальдо по дебету и кредиту. С этой целью к начальному дебетовому сальдо активных счетов прибавляют дебетовый оборот и вычитают кредитовый оборот, а в пассивных счетах к начальному кредитовому сальдо добавляют кредитовый оборот и вычитают дебетовый оборот. Если полученный остаток не сходится с перенесенным со счета, значит, в счете допущена ошибка при выведении остатка.
Следующим этапом является подсчет общих итогов ‑ начальных сальдо, оборотов и конечных сальдо. Результаты расчетов фиксируются внизу под чертой.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам должна отвечать следующим требованиям:
1) общий итог начальных сальдо дебета всех счетов должен быть равен итогу начальных сальдо кредита всех счетов, т.е.
где С НД ‑ начальное дебетовое сальдо i -го счета;
С НК; ‑ начальное кредитовое сальдо i -го счета;
2) общий итог оборотов всех счетов за рассматриваемый период по дебету равен общему итогу оборотов всех счетов по кредиту, т.е.
3) общий итог конечных сальдо дебета всех счетов равен общему итогу конечных сальдо кредита всех счетов, т.е.
где С КЦ ‑ конечное дебетовое сальдо счета;
С КК ‑ конечное кредитовое сальдо счета.
Если эти требования не выполняются, значит, где-то допущена ошибка.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются отдельно по каждой группе аналитических счетов, объединяемых синтетическим счетом (оборотная ведомость по счетам «Основные средства», оборотная ведомость по счетам «Материалы» и т.д.).
Оборотные ведомости по аналитическим счетам могут иметь количественно-суммовую форму (в натуральном или денежном выражении) или суммовую форму (в денежном выражении). В первом случае оборотная ведомость называется товарно-материальной, а во втором ‑ контокоррентной. В товарно-материальной форме учет одновременно ведут в количественном и натуральном выражении, а итог подводят только в денежном выражении.
Суммовая оборотная ведомость составляется по аналитическим счетам, которые ведутся только в денежной оценке, например, счета Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Основная особенность оборотных ведомостей по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотных ведомостях по синтетическим счетам. Существует следующее правило составления оборотных ведомостей:
1) в бланк оборотной ведомости переносится из бухгалтерского счета наименование счета, дебетовое или кредитовое начальное сальдо, дебетовый и кредитовый обороты и дебетовое или кредитовое конечное сальдо;
2) подсчитываются итоги по всем колонкам оборотной ведомости;
3) сверяются полученные итоги.
Если оборотные ведомости составлены правильно, то при сверке в оборотной ведомости по синтетическим счетам должны получиться три пары равных итогов, из которых итоги начальных сальдо должны равняться итогу начального баланса, а итоги оборотов ‑ итогам по журналу регистрации хозяйственных операций. В оборотной ведомости по аналитическим счетам итоги начальных сальдо, оборотов и конечных сальдо должны быть равны начальному сальдо, оборотам и конечному сальдо соответствующего синтетического счета.
В приведенном выше примере конечный баланс выводился непосредственно из записей по счетам. На практике же баланс составляется на основании оборотной ведомости по синтетическим счетам, в которых конечные сальдо, по сути, представляют собой конечный баланс.
Таким образом, чтобы составить конечный баланс на основе оборотной ведомости, необходимо перенести из нее в таблицу баланса наименования и конечные остатки счетов: дебетовые ‑ в актив, а кредитовые ‑ в пассив.
В рассматриваемом выше материале изложены лишь основные понятия о построении бухгалтерского учета и приведена лишь общая схема этого построения, чтобы уяснить основные принципы построения бухгалтерского учета в организации. На практике его построение в зависимости от применяемой формы учета и степени механизации осуществляется по-разному.
В оборотно-сальдовой ведомости в табличном варианте расположены учетные счета по их возрастанию. Данные бухгалтер вносит в конце каждого месяца из журналов, в них ведётся ежедневная хозяйственная деятельность, выраженная в денежном эквиваленте . Таблицу заполняют, отображая остатки на начало и конец отчетного периода, указывают прошедшие за это время суммарные обороты.
В результате происходит формирование финансового документа за любой необходимый для анализа срок. Он может быть в виде месячного, квартального, годичного временного отрезка, предоставляя рабочую картину предприятия, оборот средств руководству, любому заинтересованному лицу.
В каждой организации необходима отчетность, которую ведут должностные лица, ответственные за этот род деятельности. В отчете содержится информация, отображающая остатки, движение денег в каждом счете и между ними в течение отчетного периода. Заполнение ОСВ происходит после:
- амортизационных начислений;
- списания затрат на производство;
- начисления налогов;
- формирования финансового отчета.
С помощью этого документа происходит образование статей в бухгалтерском балансе . Он контролирует корректность проведенных проводок, систематизирует информацию, выраженную ими. На основании «оборотки» видны факты, которые повлияли на изменения, произошедшие в качественном и количественном виде в балансовых регистрах. По данным от ОСВ сопоставляются цифровые значения различных сфер деятельности, из них видно, что повлияло на финансовый результат данного учреждения.
Примером, определяющим для чего нужен оборотный бухгалтерский инструмент, можно представить в следующей схеме :
- Работает предприятие.
- Бухгалтерией регистрируются проведение хозяйственных операций в первичных документах.
- В специальных журналах выполняют операции по проводкам с использованием бухгалтерских счетов.
- Каждый регистр ведет накопление однотипной информации.
Результаты исчислений разносят в стандартные отчеты, представленные как оборотно-сальдовые ведомости. На этом работа главбуха и всей бухгалтерии не ограничивается. ОСВ – это удобная расчетная форма для финансистов предприятий, с которой нужно работать каждый день.
С помощью таблицы:
- анализировать деятельность фирмы;
- контролировать результаты;
- выявлять и ликвидировать образованные проводками ошибки.
Для руководителя любой организации нужно не только грамотно уметь заполнять форму бланка, это сделает ведущий экономист, но еще и знать, как прочесть и расшифровать каждый представленный тезис.
Процедура формирования
Приобретение бланка для ведения учета передвижения средств не составляет проблем.
Они в свободном доступе:
- на финансовых сайтах;
- в магазинах, реализующих канцелярские товары.
Подобную таблицу можно с легкостью самостоятельно оформить с помощью электронных таблиц Excel. Программные комплексы позволяют использовать ОСВ для общих счетов и с каждым по отдельности, что облегчает бухгалтерскую задачу. Хотя специалисты почти не применяют ручной труд для заполнения финансовых бумаг , но начинающим предпринимателям лучше начать с авторучки.
Оформив вручную ведомость, придет глубокое понимание сути проводимой операции , для чего проводится двойная запись. Финансисты используют разные регистры, выбор зависит от участка, который следует проанализировать и способа предоставления данных.
Примером служат синтетические счета . Для их учета берут начальный остаток с оборотами, в результате высчитывают сальдо на конец расчетного периода.
Итоговая сумма в правильно оформленной ведомости состоит из трёх частей :
- равенства между приходом и расходом, где дебетовое сальдо служит отражением стоимости организации в начальной стадии и поступлением активов в кредитовый регистр;
- равнозначность оборотов дебетовых и кредитовых достигается двойной записью , в которой деньги, занесенные в дебет на один из счетов, поступают на кредит другого;
- последняя графа состоит из равенства, полученного в результате вычислений, это цена актива, сумма в конце периода.
Расчетчик четко следит за парами числовых значений. Если обнаружится разница, хотя бы в одном случае, значит регистр сформирован неправильно или произошла простая арифметическая ошибка. На основании синтетических счетов, заложенных в «оборотку», происходит обработка бухгалтерского баланса, в котором названия разделов часто одинаковые со счетами.
Аналитические счета в ОСВ сформированы в зависимости от их предназначения, характеристик конкретных параметров:
- номенклатурных;
- количественных;
- категорий.
Эта часть отчетности не равна по оборотам, потому что денежные движения происходят в одном регистре. Остаток в начале месяце, так и в конце может стоять в графе дебетовой или кредитовой, что зависит от пассивности или активности счета. Для примера можно привести зарплатный 70 счет.
К разновидностям учетных записей относят шахматную ОСВ из синтетических счетов . «Шахматка» получает данные из операционных журналов с соблюдением итоговых равенств.
Представить этот вид финансовой таблицы можно описанием:
- по вертикали идут дебетовые счета, в горизонтальной строке записывают кредитовые значения;
- заполненные строки и графы равны используемым счетам с начальным сальдо и движением денежных средств в отчетном периоде;
- бухгалтер делает разноску счетов по их начальным остаткам;
- выполняется угловой подсчет от суммирования прихода и расхода;
- переносятся значения по всем хозяйственным операциям , указание суммы происходит в районе пересечения взаимодействующих счетов;
- оборотные цифры также считают с выводом их в углу таблицы;
- завершением подсчета конечного сальдо является угловое суммарное значение.
Балансом цифровых определений служит совпавший дебетовый оборот с кредитовым. В этом случае экономист правильно выполнил разноску по всем хозяйственным операциям, сделал корректные расчеты, что даёт возможность приступать к основному документу.
В каком виде составляют баланс
Формирование бухгалтерского баланса происходит по определенной форме , он принадлежит к официальному отчету. Если составление финансового свидетельства выполняется для внутреннего использования, применяют разный по своему виду учет, он зависит от предназначения, данных, взятых в основу расчетов.
Баланс бывает:
Отчет составляют по требованию какого-то события в виде:
- вступительного;
- ликвидационного;
- разделительного;
- объединительного.
Сбалансированность финансовой информации может быть:
- прогнозной;
- промежуточной;
- окончательной.
Список можно продолжить, экономистам каждого предприятия разрешено использовать любую удобную форму отчетности, лишь бы организационный финансовый вопрос решался достоверно, а подход к заполнению был сохранен с основополагающими правилами.
Правила и техника составления
В оборотной-сальдовой ведомости представлены остатки средств за определенное время . В бухгалтерских счетах отображена работа предприятия в денежном эквиваленте, ставятся значения из полученных новых результатов, которые переносятся в таблицу.
Формирование упрощенного баланса с помощью оборотно-сальдовой ведомости происходит по следующим мероприятиям :
- ведется обработка данных счетов, чтобы произвести приходные и расходные операции для выведения конечных остатков;
- составляется графологическая система, в ней под дебетом и кредитом записывают построчно обороты каждого счета;
- подсчитывают все цифры по приходу и расходу, которые в результате приравнены;
- итог представляет опись всех остатков по счетам;
- проводят проверку правильности конечных значений, прибавляют к начальному остатку по приходу активные оборотные счета, отнимают все значения, которые разнесены в кредите;
- для пассивных счетов берут кредитовое сальдо, добавляют его оборотные средства и отнимают значения по дебетовому обороту;
- полученная цифра должна быть идентичной с разноской со счетов.
Общий результат состоит из окончательных значений :
- начальных;
- конечных;
- оборотных.
Все суммы фиксируют под балансом . Его оборотный вид представляет полученный результат от общего итога остатков по дебету, который равняется с сальдо кредита, они выведены со всех финансовых счетов.
Полная балансовая форма состоит из всего перечня статей, рекомендованных для выделения в определенном разделе. Финансистам организаций разрешено удалять из отчетности те обозначения, которые не задействованы в деятельности учреждения, или, наоборот, добавлять информацию для полной достоверности.
Что обозначают основные аббревиатуры
В бухучете часто используют сокращения, которые понятны специалистам и неясны новичку. Обычно расшифровка представляет название из первых букв и обозначает рабочий участок, наименование текущих средств или хозяйственную деятельность подразделения. Подобная аббревиатура может быть представлена в виде:
- расходов на транспорт и заготовку материалов - ТЗР ;
- средств, принадлежащих к основным - ОС ;
- нематериальных активов - НМА ;
- производства, находящегося в незавершенной стадии - НЗП ;
- затрат на будущие периоды - РБП ;
- товарно-материальных ценностей – ТМЦ .
Пример заполнения
Следует учесть, что у «оборотки» нет четких нормативных требований для её ведения. Но так как этот документ финансовый, его нужно заполнять в определенных рамках с обозначением следующих реквизитов :
- названия формы отчета;
- данных фирмы, которая отвечает за оборот средств;
- периода представления информации;
- ответственных должностных лиц за проведение отчетности и выполнивших расчет.
Любая деятельность начинается с нуля, как и работа бухгалтера. Нужно понять очевидное, что баланс в любом его виде выучить невозможно без понимания смысла операций. Каждый новичок станет специалистом, для этого нужно полюбить своё дело, относиться серьёзно к проводкам, тогда не будет ошибок в разносках, а баланс обязательно сойдется.
Пример оборотно-сальдовой ведомости представлен ниже.