Главная / Доверенности

Оценка для мсфо, международные cтандарты финансовой отчетности. Когда и как проводится аудит по мсфо: задачи, основания и этапы процедуры Когда и где лучше привлекать консультантов

Оценка активов компании - очень важный этап трансформации отчетности компании на МСФО, потому что:

МСФО требуют отражать активы по справедливой стоимости

для определения справедливой стоимости актива в большинстве случаев нужен независимый оценщик

Когда нужна оценка для целей МСФО?

Оценка для целей IFRS 1 "Принятие международной финансовой отчетности впервые".

Оценка проводится с целью отразить справедливую стоимость основных активов компании, впервые составляющей отчетность по МСФО для адекватной характеристики ее имущественного положения. В основном здесь идет речь об оценке основных фондов и объектов НЗС, которыми владеет компания, в ряде случаев - об оценке нематериальных активов.

Оценка для целей IFRS 3 "Объединение предприятий".

Основная задача оценки - правильное отражение стоимости приобретения компании на балансе компании-приобретателя (так называемая процедура "purchase price allocation"). Для этого проводится оценка материальных активов и обязательств приобретаемой компании (target company), а также выявляются и оцениваются ее нематериальные активы. Важнейшим этапом работы является выявление и оценка нематериальных активов.

Оценка для целей IAS 36 "Обесценение активов".

Оценка проводится с целью определить величину обесценения отдельного актива или бизнеса всей компании в случае ухудшения экономических условий.

Оценка для целей IAS 16 "Основные средства".

В ряде случаев Стандарты требуют ежегодной переоценки основных средств компании с привлечением независимого оценщика.

Оценка для целей IAS 38 "Нематериальные активы".

Оценка проводится для обоснованного отражения нематериальных активов компании в соответствии с требованиями МСФО.

Оценка для целей IAS 39 "Финансовые инструменты".

Оценка проводится для обоснованного отражения финансовых вложений компании в соответствии с требованиями МСФО.

Оценка для целей IAS 40 "Инвестиционная недвижимость".

Стандарты требуют ежегодной переоценки объектов имущества, предназначенного для инвестиционных целей.

Оценка для целей МСФО является одной из отраслевых практик нашей Компании.

Мы оказываем все виды оценочных услуг для целей МСФО.

Каковы ключевые особенности оценки для целей МСФО?

Работы выполняются в соответствии с Международными Стандартами Оценки, которые устанавливают высокие требования к методологии и процедуре оценки.

В рамках проведения работ мы используем российский и зарубежный практический опыт. В проектах по МСФО задействовано более 30 высококвалифицированных специалистов, профессионализм которых обеспечен глубоким знанием российской деловой среды и большим опытом работы в области оценки.

В оценочный процесс вовлечены три стороны: оценщик, клиент и аудитор проверяющий отчетность. Работа оценщика подвергается многократному анализу и специалистами Клиента, и специалистами Аудитора.

Наша Компания имеет долгосрочный положительный опыт взаимодействия и сотрудничества с аудиторскими компаниями "BIG 4" по согласованию отчетов, выполненных для целей МСФО в различных сферах экономики.

Клиенты

Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО; IFRS англ. International Financial Reporting Standards) - набор документов (стандартов и интерпретаций), регламентирующих правила составления финансовой отчётности, необходимой внешним пользователям для принятия ими экономических решений в отношении предприятия.

Использование МСФО значительно повышает информативность финансовых отчетов предприятия и способствует глубокому анализу его деятельности. Отчетность, составленная по стандартам МСФО облегчает доступ на международные рынки капитала и способствует успешному установлению контактов с зарубежными партнерами.

Одним из важнейших этапов перехода на МСФО является отражение статей в бухгалтерской отчетности по их справедливой стоимости. Концепция практического применения «справедливой стоимости» разработана международными и некоторыми национальными институтами: Советом по МСФО, Советом по стандартам финансового учета США и др.

Справедливая стоимость - это цена, которая может быть получена от при продаже актива или уплачена при передаче обязательства при проведении обычной операции на основном (или более выгодном) рынке на дату оценки в текущих рыночных условиях (цена выхода) независимо от того, является ли такая цена непосредственно наблюдаемой или рассчитывается с использованием другого метода оценки.

Цели оценки

Оценка для целей IFRS 1 "Принятие международной финансовой отчетности впервые"

Цель IFRS 1 состоит в том, чтобы обеспечить предоставление организацией в первой подготовленной в соответствии с МСФО отчетности, а также в ее промежуточных финансовых отчетах информации, которая должна быть прозрачна для пользователей, а поэтому обязана отражать сравнения по всем представленным в отчетности периодам.

Оценка для IFRS 1 проводится с целью отразить справедливую стоимость основных активов компании, впервые составляющей отчетность по МСФО для адекватной характеристики ее имущественного положения. В основном здесь идет речь об оценке основных фондов и объектов НЗС, которыми владеет Компания, в ряде случаев - об оценке нематериальных активов.

Оценка для целей IFRS 3 "Объединение предприятий"

Объединение бизнеса — это сделка или событие, в результате которого покупатель получает контроль над одним или несколькими видами бизнеса. Бизнес определяется как взаимосвязанный комплекс видов деятельности и активов, управляемый в целях обеспечения дохода инвесторов или прочих собственников. Основная задача оценки - правильное отражение стоимости приобретения компании на балансе компании-приобретателя (так называемая процедура "purchase price allocation"). Для этого проводится оценка материальных активов и обязательств приобретаемой компании (target company), а также выявляются и оцениваются ее нематериальные активы. Важнейшим этапом работы является выявление и оценка нематериальных активов.

Оценка для целей IAS 36 "Обесценение активов"

IAS 36 «Обесценение активов» (Impairment of Asset) описывает процесс выявления случаев обесценения активов и отражение их в учете, а также требования к раскрытию соответствующей информации в отчетности. Этот стандарт применяется ко всем активам компании, в том числе к дочерним и ассоциированным компаниям, и совместным предприятиям, за исключением активов, обесценение которых регламентируется другими стандартами.

Оценка для целей IAS 36 проводится с целью определить величину обесценения отдельного актива или бизнеса.

Оценка для целей IAS 16 "Основные средства"

Цель стандарта состоит в определении порядка учета основных средств с тем, чтобы пользователи финансовой отчетности могли получать информацию об инвестициях предприятия в основные средства и об изменениях в составе таких инвестиций. В ряде случаев Стандарты требуют ежегодной переоценки основных средств Компании с привлечением независимого оценщика.

Оценка для целей IAS 38 "Нематериальные активы"

Нематериальный актив - это идентифицируемый неденежный актив, не имеющий физической формы, который содержится для использования при производстве или предоставлении товаров и услуг, для сдачи имущества в аренду другим компаниям или для административных целей. Оценка стоимости проводится для обоснованного отражения нематериальных активов Компании в соответствии с требованиями МСФО.

Оценка для целей IAS 39 "Финансовые инструменты"

Целью стандарта состоит в установлении принципов подготовки и представления финансовой отчетности в части финансовых активов и финансовых обязательств, которая представила бы пользователям финансовой отчетности уместную и полезную информацию, позволяющую им оценить суммы, сроки и неопределенность будущих потоков денежных средств предприятия. Оценка стоимости проводится для обоснованного отражения финансовых активов Компании в соответствии с требованиями МСФО.

Оценка для целей IAS 40 "Инвестиционная собственность"

Цель стандарта состоит в предписании порядка учета инвестиционного имущества и соответствующих требований к раскрытию информации. Инвестиционное имущество - недвижимость (земля или здание, либо часть здания, либо и то и другое), находящаяся во владении (собственника или арендатора по договору финансовой аренды) с целью получения арендных платежей или прироста стоимости капитала, или того и другого, но:

не для использования в производстве или поставке товаров, оказании услуг, в административных целях; а также

не для продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности. Стандарты требуют ежегодной переоценки объектов имущества, предназначенного для инвестиционных целей.

Взаимодействие заказчика, оценщика и аудитора

Выбор оценщика. Подготовка конкурентного предложения на оказание оценочных услуг. Рекомендация Заказчикам оценочной компании на основе предыдущего положительного опыта аудитора.

Анализ объема работы. Определение объема работ: количество и вид активов и обязательств, выбор методологии Согласование выбранной методологии и подходов к оценке вместе с заказчиком.

Выполнение работ. Проведение оценки (без вовлечения заказчика и аудитора).

Согласование результатов. Обсуждение и обоснование основных выводов и предварительных результатов с Заказчиком и его аудитором.

Подготовка отчета об оценке. Подготовка полного отчета об оценке. Подготовка и защита презентации результатов оценки перед Заказчиком и его аудитором.

ГФК РЕКА имеет многолетний опыт взаимодействия с международными аудиторскими компаниями. За это время мы детально изучили требования к оценочным отчетам со стороны BIG 4, что позволяет нам оперативно согласовывать результаты нашей работы.

При осуществлении перехода на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) важнейшим этапом является справедливая оценка активов, принадлежащих компании. Оценка для целей МСФО считается сложной и ответственной процедурой, которая четко регламентируется Международными Стандартами Оценки (МСО), российским законом «Об оценочной деятельности в РФ» и стандартами оценки активов и запасов, обязательными к применению субъектами при осуществлении оценочной деятельности. Для обеспечения достоверности информации в рамках составления финансовой (бухгалтерской) отчетности по МСФО многие российские компании используют профессиональные услуги оценщиков и экспертов в области аудита.

В перечень услуг для составления отчётности по МСФО входят следующие направления оценочной деятельности:

Оценка справедливой стоимости основных средств компании при первом применении МСФО (стандарт IFRS 1) и при учёте основных средств по методу переоцененной стоимости (IAS 16).
Оценка справедливой стоимости активов компании, а также прочих показателей при учёте договоров лизинга или аренды (IAS 17).
Оценка действительной стоимости инвестиционной и коммерческой недвижимости, принадлежащей компании на правах собственности (IAS 40).
Оценка обязательств и активов компаний, которые учитываются при проведении операций по слиянию (поглощению) компаний (стандарт IFRS 3).
Оценка величины чистой продажной стоимости, включая определение ценности использования активов, при расчёте величины обесценения этих активов или других единиц, обеспечивающих генерирование денежных потоков (IAS 36).
Справедливая оценка общей стоимости активов и обязательств компании (IAS 32 и 39).
Иные случаи, когда финансовая служба компании не обладает соответствующими знаниями (ресурсами) либо когда результаты по оценке активов МСФО могут существенно повлиять на достоверность финансовой отчетности.

В отдельных случаях российское законодательство оговаривает обязательное привлечение оценщика. Например, при отражении в отчетности компании коммерческой (инвестиционной) недвижимости по справедливой стоимости. Часто независимый оценщик может быть полезен для уменьшения затрат трудовых ресурсов при проведении операций по общему и специальному аудиту.
Для оценки запасов МСФО и активов компании используется традиционная методология на основе доходного, затратного или сравнительного подхода. Выбор типа подхода зависит от особенностей учётной политики и преследует цель обеспечения интересов предприятия по наиболее выгодному варианту. Благодаря использованию высококвалифицированного труда профессиональных оценщиков можно значительно увеличить стоимость активов компании и обеспечить отличную инвестиционную привлекательность.

Специалисты аудиторско-консалтинговой группы «Гориславцев и К» проводят комплексную оценку для целей МСФО при переходе компании к международным стандартам составления бухгалтерской и финансовой отчетности.

Отчетность предприятия, подготовленная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) нуждается в аудиторской проверке и аудиторском заключении. Иначе, как возможные пользователи этой отчетности: собственники компании, государство, кредитные организации, потенциальные российские и иностранные инвесторы, смогут убедиться в ее правдивости, надежности, полноте и соответствии стандартам МСФО?

При проведении проверки финансовой отчетности предприятия по МСФО, аудиторы руководствуются:

Международными Стандартами Аудита (МСА);
Положениями о международной аудиторской практики (ПМАП).

Наши аудиторы, в ходе планирования и проведения аудиторской проверки, учитывают особенности аудируемого предприятия, такие как его:

организационно-правовую форму,
размеры,
вид деятельности,
организационную и управленческую структуру,
особенности организации бухгалтерского учета,
системы внутреннего контроля и т.д.

В результате планирования устанавливаются сроки и объемы аудита отчетности, составленной в соответствии с МСФО, состав аудиторов, которые определяются индивидуально для каждого предприятия.

В ходе проведения аудита, мы помогаем устранить обнаруженные неточности, ошибки и искажения. По окончании проведения аудита предприятие получает исчерпывающее аудиторское заключение о соответствии проверяемой отчетности Международным стандартам финансовой отчетности.

В зависимости от целей, которые Вы преследуете, заказывая у нас аудит отчетности, составленной в соответствии с МСФО, Ваша компания с уверенностью сможет выходить на внешние фондовые рынки, обращаться за кредитами в международные банки, работать с зарубежными инвесторами и т.д.

Кому, когда и для чего нужен аудит отчетности по МСФО

Согласно Закону № 307-ФЗ, обязательный аудит должен проводиться во всех организациях, которые представляют и (или) публикуют финансовую отчетность по МСФО. Данное требование не касается органов государственной власти и местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов, а также государственных и муниципальных учреждений.

В соответствии с Законом № 208-ФЗ ст.1 консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО должны готовить:

Кредитные организации;
Страховые организации;
Другие организации, чьи ценные бумаги допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг
управляющие компании инвестиционных фондов, ПИФ и НПФ
клиринговые организации
ФГУПы, перечень которых утверждается Правительством РФ
ОАО, акции которых, находятся в федеральной собственности и перечень которых утверждается правительством.

Какие организации заинтересованы во внедрении стандартов международной финансовой отчетности?

В России отчетность по МСФО не является обязательной для всех предприятий, но некоторые организации заинтересованы в подготовке отчетности по МСФО и получении аудиторского заключения. Это компании, которые:

имеют зарубежных партнеров
планируют выход на международный рынок.
намерены привлечь зарубежных инвесторов.
намерены получить финансовое обеспечение, которое завязано на получении кредитов у российских и западных банков.

Необходимо также учитывать, что правильно и полезно сравнить результаты своего бизнеса с другими игроками рынка. Аналитические показатели рынка, которые размещены в публичном доступе, формируются на основе отчетности по МСФО.

Поскольку российские предприятия все интенсивней интегрируются в международную экономическую модель, консалтинговые услуги по трансформации отчетности в МСФО и аудит финансовой отчетности по МСФО сейчас являются крайне востребованными.

Что дает проведенный аудит отчетности по МСФО?

Наличие финансовой отчетности по МСФО с аудиторским заключением, дает бизнесу следующие возможности:

Владелец бизнеса видит реальное положение дел в своем бизнесе, не стесненное формулировками и нормами, характерными для отечественных стандартов
Раскрытие информации по МСФО позволяет правдиво увидеть активы, обязательства, финансовый результат и риски предприятия на дату отчетности
Появляется возможность повысить эффективность предприятия на основе точной, достоверной информации о ведении отчетности, прибылях и расходах
Значительно повышается статус бизнеса в глазах потенциальных и реальных партнеров и инвесторов, как российских, так и иностранных
Появляется возможность получить финансирование на лучших условиях

Прозрачность ведения дел в бизнесе является одним из принципов, которым руководствуются МСФО. Этот принцип позволяет повысить уровень доверия к компании и увидеть достоинства и недостатки ведения в ней учета.

Отличие РСБУ от МСФО

В России большинство компаний составляет отчетность по МСФО методом трансформации. Схематично это выглядит так:

В системе ведется бухгалтерский учет (РСБУ);
Данные учета анализируются на предмет различий РСБУ и МСФО;
По найденным различиям выполнятся трансформационные и консолидационные корректировки;
Отчетность по МСФО получается применением корректировок к данным учета по РСБУ;

Параллельный учет встречается гораздо реже. Зачастую применяется частично параллельный учет, когда некоторые участки, например, учет основных средств по переоцененной стоимости, могут вестись непосредственно в системе и использоваться для получения отчетности по МСФО.

Подход к составлению отчетности по МСФО и по РСБУ разный, поскольку и цели получения отчетностей разные:

Разность целей определяет принципиальные различия в стандартах РСБУ и МСФО, среди которых главные, следующие:

Профессиональное суждение или первичный документ?

Временная стоимость денег. Дисконтирование в МСФО

Примеры дисконтирования (МСФО)

Дисконтирование для оценки стоимости активов (основных средств, нематериальных активов, финансовых инструментов, активов, переданных в финансовую аренду).
Дисконтирование применяется в ситуациях, когда оплата за основные средства, нематериальные активы, запасы отсрочена во времени . Финансовые доходы и расходы, неявно подразумеваемые в схеме платежей, по МСФО признаются в качестве доходов и расходов в ОПУ. Для этого используется расчет дисконтированной стоимости отложенной оплаты. Согласно РПБУ такой расчет не производится, и актив принимается к учету по номинальной величине платежей.
Дисконтирование применяется при первоначальном признании финансовых инструментов по ставкам ниже/ выше рыночных. Финансовые инструменты учитываются либо по справедливой стоимости, либо по амортизированной стоимости. Учет финансовых активов/обязательств по амортизированной стоимости производится с использованием эффективной процентной ставки, которая является ставкой дисконтирования денежных потоков к получению/уплате в связи с такими финансовыми инструментами.

Справедливая стоимость в МСФО

Если в МСФО с выходом нового стандарта МСФО (IFRS) 13 «Справедливая стоимость» появилось единое руководство (методики оценки, требования к раскрытию) по измерению справедливой стоимости, то в РСБУ такого единого понятия текущей рыночной стоимости нет.

Учет обесценения долгосрочных активов в МСФО

Отсутствие в теста на обесценение в РСБУ можно решить решить регулярной переоценкой основных средств, которая разрешена (но не является требованием) в ПБУ 06/01, но большинство российских компаний предпочитает учитывать основные средства по исторической стоимости.

Принцип соответствия доходов и расходов

Кроме существующих теоретических отличий хочется отметить и различия в применении стандартов МСФО и РСБУ в бухгалтерской практике.

Еще несколько лет назад основной причиной различий между отчетностью, составленной по российским стандартам, и отчетностью по МСФО было несоответствие российских правил учета международным. В настоящее время многие различия объясняются еще и тем, что российские бухгалтера не следуют прописанным в ПБУ положениям учета.

Многие требования по ведению бухгалтерского учета, предусмотренные российскими стандартами, соответствуют положениям международных стандартов, но на практике обычно не выполняются.

Аудит отчетности по МСФО в целом аналогичен аудиту отчетности по РСБУ. Отличительной чертой являются процедуры по анализу корректировок, а также экспертизе оценочных показателей и профессиональных суждений, в большом объеме используемых в отчетности по МСФО. Аудиторы руководствуются в первую очередь требованиями международных стандартов аудита.

Этапы проведения аудита отчетности по МСФО

Подготовительный этап. Услуги по аудиту отчетности по МСФО включают в себя первичную оценку объема документооборота и финансовых показателей, на основании которых предоставляется коммерческое предложение. Затем происходит согласование сроков и цен, заключается договор. Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Данный план корректируется по ходу обнаружения ранее неизвестных фактов.

В процессе планирования заказчик предоставляет аудитору необходимые для проведения проверки документы - учредительные и организационные, данные о банковских счетах, основных контрагентах и другие. Кроме того, к началу проверки проверяемая компания должна подготовить детальную информацию согласно информационным запросам аудиторской компании (бюджеты, накладные, акты, договоры, инвестиционные планы и т.д.).

Сбор и анализ аудиторских доказательств. Далее проводится непосредственно аудиторская проверка, в ходе которой аудиторская команда выезжает к клиенту в соответствии с предварительным планом проверок. Проверка, как правило, проходит в два этапа: сначала анализируется информация за предыдущий год и первые девять месяцев отчетного периода, а затем оцениваются данные за четвертый квартал с учетом исправлений промежуточной отчетности. Это объясняется тем, что первый аудит по МСФО должен проводиться минимум за 2 года для сопоставления данных за предыдущий период.

Аудиторы изучают не только данные бухгалтерского и налогового учета, но и управленческую информацию. Например, могут быть проведены встречи с руководством компании, интервью с сотрудниками, может потребоваться физический доступ на производственные объекты, склады и т.д. Особое внимание уделяется приобретениям и выбытиям бизнеса, поскольку это может влиять на активы и обязательства компании существенным образом МСФО, а также описательным раскрытиям по МСФО (условные активы и обязательства, события после отчетной даты, оценка рисков компании).

При проведении аудита по МСФО аудиторская организация должна документировать все данные, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Составление заключения. На заключительном этапе проверяются принятые к исправлению замечания, отчет аудитора и аудиторское заключение. Отчетность и заключение предоставляется конечным получателям финансовой информации - акционерам, кредитным организациям, партнерам и т.д. Важно отметить, что отчетность по МСФО может показать результаты, отличающиеся от результатов отчетности по РСБУ. Это связано с тем, что подходы к признанию и оценке по МСФО значительно отличаются от аналогичных в российском законодательстве.

Аудит отчетности по МСФО для компаний, ранее не проводивших его, часто кажется затратным мероприятием. Однако организации, регулярно отчитывающиеся по МСФО, давно включили данную статью расходов в свой бюджет, поскольку польза от аудита для бизнеса – существенна.

Грамотно проведенный аудит позволит повысить качество бизнес-процессов в целом, снизить налоговые риски, выявить и оперативно устранить пробелы в квалификации сотрудников бухгалтерии и отдела МСФО.

Аудит отчетности по МСФО в компании "ФинЭкспертиза"

Для проведения качественного аудита требуется высокая квалификация аудитора, большой опыт работы в данной области. Именно таких специалистов вы найдете у нас.

Итак, заказывая у нас аудит отчетности по МСФО, вы гарантированно получаете:

Полное и всестороннее исследование всех аспектов составления и оформления отчетности на основании требований МСФО. Аудит отчетности проводится на разных уровнях.
Профессиональное и внимательное сопровождение со стороны наших специалистов. Вы можете рассчитывать на консультации и пояснения не только при получении результата аудита, но и по по ходу проведения аудита отчетности по МСФО.. Любые вопросы, касающиеся содержания требований стандартов, выбора учетной политики по МСФО, вынесения обоснованного профессионального суждения при обсуждении различных допущений и прочих аспектов составления международной отчетности, вы можете разрешить с помощью специалистов нашей компании.
Детальное заключение по итогам проведенного аудита. В нем вы сможете не только узнать, соответствует ли ваша отчетность стандартам МСФО, но и получить рекомендации, какие изменения требуется внести для этого соответствия и получения немодифицированного аудиторского заключения.

Международные стандарты финансовой отчетности – непростая область, в которой есть большое количество самых разнообразных нюансов. Без помощи специалистов, самостоятельно разобраться в ней может оказаться очень непросто. Если вы хотите решить эту проблему быстро и эффективно, то мы предлагаем вам воспользоваться нашей услугой аудита отчетности по МСФО. Доверьтесь профессионалам высокого уровня, и вам не потребуется проходить самостоятельно долгий и мучительный путь проб и ошибок.