Главная / Доверенности

Погашение кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность: проводки

Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.

С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности.

Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом.

Уклонение от погашения кредиторской задолженности в сумме более 1,5 млн. руб. является уголовно-наказуемым деянием.

Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.

Анализ кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности направлен на определение способности предприятия ее погасить, т.е. анализируется его платежеспособность.

Для этого рассчитываются коэффициенты ликвидности, представляющие собой отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам (коэффициенты ликвидности различаются составом активов в числителе).

Значение коэффициента ликвидности меньше принятого норматива, свидетельствует о возможных трудностях в погашении краткосрочной кредиторской задолженности. Чем выше значение коэффициентов ликвидности, тем выше платежеспособность предприятия.

Информация о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:

По строке 1520 бухгалтерского баланса;

В разделах 5.3 и 5.4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете:

Кредиторская задолженность: подробности для бухгалтера

Как управлять дебиторской (кредиторской) задолженностью БУ
Образуется кредиторская задолженность по расходам, ее погашение производится деньгами. Таким образом, кредиторская задолженность... управлению дебиторской, кредиторской задолженностью. 2. Термины. 3. Лимиты дебиторской и кредиторской задолженностей. 4. Порядок... по расходам. Учет дебиторской, кредиторской задолженности Учет дебиторской и кредиторской задолженностейпредполагает... менеджмента. Управление просроченной дебиторской, кредиторской задолженностью Задолженность, по которой обязательства не...
НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации
Же для списания кредиторской задолженности помимо истечения срока давности кредиторская задолженность должна быть... же для списания кредиторской задолженности помимо истечения срока давности кредиторская задолженность должна быть... бухучете»). При списании кредиторской задолженности необходимо оформить: акт инвентаризации кредиторской задолженности по итогам проведения... генерального директора о списании кредиторской задолженности. Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой...
Кредиторская задолженность при отборе УК по конкурсу
Подтверждающим выполнение требования о величине кредиторской задолженности, является копия утвержденного бухгалтерского баланса... бухгалтерского баланса являются не только кредиторская задолженность, отраженная в составе краткосрочных... правом: – самостоятельно производить переоценку состава кредиторской задолженности, отраженной в бухгалтерской отчетности претендента... в представляемой бухгалтерской отчетности. Кредиторская задолженность общества по данным бухгалтерского баланса...
Заполняем сведения по дебиторской и кредиторской задолженности
12 месяцев. Просроченная дебиторская (кредиторская) задолженность – неисполненная задолженность при наступлении... увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности 6 Показывается сумма увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности по неденежным... дебиторской (кредиторской) задолженности 8 Отражается общая сумма уменьшения дебиторской (кредиторской) задолженности по... неденежным расчетам 9 Указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, ...
Порядок списания кредиторской задолженности при УСН. Пример
Бухгалтерский учет списания кредиторской задолженности В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности отражается проводкой: Дебет...). Документальное оформление списания кредиторской задолженности Если срок исковой давности кредиторской задолженности истек, ее следует... о списании кредиторской задолженности. Отражение списания кредиторской задолженность в бухгалтерском учете Списанная кредиторская задолженность формирует доход...
Списание кредиторской задолженности ликвидируемого предприятия
К внереализационным доходам относятся суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), ... развернутого перечня оснований списания кредиторской задолженности, но он является открытым... которой имеется кредиторская задолженность по поставленным ранее товарам, сумму кредиторской задолженности на... в ЕГРЮЛ. Следовательно, сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав... ликвидируемая организация должна включить кредиторскую задолженность во внереализационные доходы к...
Неотражение информации в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности
В сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) дебиторской задолженности... в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) дебиторской задолженности... в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) какой-либо... № 33н сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) входят в... образом, сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) входят в...
Кейс: Как «списать» кредиторскую задолженность без возникновения налоговой базы по налогу на прибыль
Задача списания «древней» дебиторской и кредиторской задолженности знакома почти каждому бухгалтеру. Типовая... . Задача списания «древней» дебиторской и кредиторской задолженности знакома почти каждому бухгалтеру. Типовая... . Таким образом, у компании А кредиторская задолженность, приобретенная физическим лицом, погашена. Сумма...
Анализ изменений, внесенных в Инструкцию № 191н
Также показатели изменения расчетов (дебиторской, кредиторской задолженности), сформированные в корреспонденции со счетами... отражаются данные о просроченной дебиторской, кредиторской задолженности (неисполненной задолженности при наступлении даты... 40 000 «Доходы будущих периодов»; кредиторская задолженность, сформированная по соответствующим счетам аналитического... . 0503169) указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета...
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками
Возникновения дебиторской, кредиторской задолженности у учреждения; списания сумм дебиторской и кредиторской задолженности; мер, ... обоснованность сумм дебиторской, кредиторской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли... (бюджетной) отчетности данные по кредиторской задолженности перед руководителями, членами совещательных органов... списания с учета сумм дебиторской (кредиторской) задолженности с нарушением требований законодательства; несвоевременности...
Разъяснения по заполнению сведений (ф. 0503169)
Состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности субъекта бюджетной отчетности в... состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности субъекта бюджетной отчетности в... состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности субъекта бюджетной отчетности в... задолженность, просроченная дебиторская задолженность, просроченная кредиторская задолженность. В графе 1 сведений (ф... . 1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности Номер (код) счета бюджетного учета...
Отражение дебиторской задолженности в отчетных бухгалтерских формах
Информация 1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности Графа 1 Указываются номера соответствующих... 9 Указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета... 12 Указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему коду синтетического... зависимости от наличия показателей дебиторской (кредиторской) задолженности в текущем финансовом году в...
Разъяснения по представлению бюджетной отчетности в 2018 году
Сведений (ф. 0503169) не отражается кредиторская задолженность, числящаяся на соответствующих счетах аналитического... », поскольку данная задолженность является краткосрочной. Кредиторская задолженность, числящаяся на счетах 0 205 ... нарушении условий реализации нефинансовых активов. Кредиторская задолженность субъекта учета перед подотчетными лицами... порядок устанавливается учетной политикой учреждения). Кредиторская задолженность перед подотчетным лицом заявительного характера...
Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
Исковой давности, ранее списанная кредиторская задолженность должна быть восстановлена. Возникшие... РФ для определения показателя кредиторской задолженности следует суммировать задолженности налогоплательщика... что в первую очередь кредиторская задолженность перекрывает (уменьшает) дебиторскую задолженность... РФ для определения показателя кредиторской задолженности следует суммировать задолженности налогоплательщика... доходов суммы прощенной (списываемой) кредиторской задолженности. Письмо от 5 сентября...
Составляем квартальные формы отчетности за 2019 год
Изменена. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (форма 0503769) Названная... лет; показатели изменения дебиторской и кредиторской задолженности, сформированные в корреспонденции со... не только суммы дебиторской и кредиторской задолженности учреждения с выделением сумм, ... Пояснения по заполнению 1 По кредиторской задолженности отражаются показатели, сформированные не... 9 Указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, доходов будущих периодов, резервов предстоящих...

Договорные отношения между юридическими лицами подразумевают возможность формирования кредиторской задолженности. Это стало неизменным аспектом современной деловой активности.

Важно своевременно выполнить погашение кредиторской задолженности, соблюдая срок и условия подписанного соглашения.

Виды

Фактически это общая сумма долгов конкретной организации перед другими субъектами предпринимательской деятельности, Государственными организациями и частными лицами.

Существует несколько причин возникновения кредиторской задолженности. Но независимо от них важно соблюдать отчетность и отображать ее в бухгалтерском и налоговом учете. Чаще всего она появляется при поставках товаров или услуг. Компания заранее в письменной форме оговаривает величину (денежную или штучную) будущего долга. Обязательно прилагается график погашения.

Принята следующая классификация кредиторской задолженности:

Обычная. Формируется по вышеописанной схеме. Не исключает вероятности просрочек по платежам, но в небольшом временном промежутке. Штрафные санкции за это не обязательны – это зависит от условий соглашения.
Неоправданная. Долг перед организацией не выплачивается, дополнительные договорённости невозможны из-за конфликта интересов сторон. Подобная ситуация отрицательно сказывается на балансе предприятия.

Для минимизации появления последнего вида задолженности нужно правильно вести учет. Особое внимание уделяется налоговым обязательствам, так как они напрямую зависят от суммы официального долга.

Погашение кредиторской задолженности пошагово

Для нормализации деловых отношений между партнерами можно рассмотреть несколько вариантов ее погашения. Каждый из них имеет определенные преимущества и недостатки. Выбор делается только после взаимного обсуждения и прихода к компромиссу. При этом не обязательно оплачивать выставленный счет полностью – можно воспользоваться другим методами.

Способы погашения:

Взаимовыгодная реструктуризация долга. Она подразумевает увеличение сроков выплаты, снижения ежемесячных финансовых обязательств, рассмотрение варианта уменьшения штрафных санкций.
Использование механизма взаимозачета. По сути будет происходить обмен товарами или услугами. Кредитор вместо денег получит эквивалентные по стоимости материальные ценности. В редких случаях — имущество должника. Главное, чтобы взаимозачет соответствовал нормам статей №410 и 411 ГК РФ.
Отступные. Крайняя мера, так как в качестве уплаты передается имущество. Требования к этому механизму указаны в статье №409 ГК РФ. Если после передачи и оценки имущества выяснится, что его стоимость ниже задолженности – составляется акт.
Использование норм статьи №414 ГК РФ. Новация заключается в документальном погашении долга и однодневном формировании нового. Обязательно составление нового договорного соглашения.

Специфика применения каждого из вышеописанных способов зависит от нюансов долга и степени доверия между партнерами. Без предварительной договоренности выполнить эти действия в одностороннем порядке невозможно. Это запрещено на законодательном уровне, так как могут пострадать интересы одной из сторон финансово-товарных отношений.

Что делать, чтобы долги не возникли

Появление долга перед деловым партнером не должно быть спонтанным. Этот процесс необходимо контролировать с двух сторон. Дебиторская задолженность должна быть отображена в текущих проводках по бухгалтерии, обязательно подкрепление товарными и налоговыми накладными.

Для уменьшения вероятности формирования долга, выходящего за пределы установленных в отношениях границ, рекомендуется выполнять такие действия:

Периодическая сверка с бухгалтерией партнера. Рекомендованный минимальный временной промежуток – 1 месяц.
Глубокий анализ платежеспособности организации. Если оплата не поступает вовремя – нужно узнать о возможных финансовых сложностях. В этом случае рекомендуется ограничить поставки, чтобы не повышать риски невозврата.
Для кредитуемой организации – иметь стратегический резервный фонд. Средства из него расходуются только в крайнем случае.

Дополнительно нужно делать – отношение выручки к величине фактического долга, периодичность погашения первой поставки. Для последнего нужно установить максимальный временной лимит в 1 год (360 дней). Важно, чтобы у кредитуемой компании не возникло возможностей по списанию. Это может привести к необратимым финансовым потерям и общему ухудшению экономической ситуации на предприятии.

Чем грозит уклонение

Не всегда удается закрытия долга вышеописанными методами. В этом случае необходимо предпринимать шаги по принудительному взысканию кредиторской задолженности. Сделать это можно несколькими способами. Важно учитывать нормы действующего законодательства.

Досудебная претензия. Нужно указать пункты договора поставки товаров (услуг), которые были нарушены. Дополнительно учитывается размер пени или других штрафных санкций. Основание — статья №4 АПК РФ, статья №132 ГПК РФ и статья №4 КАС РФ. Они же регламентируют порядок документооборота и правила формирования претензии.
Подача искового заявления в суд. Оно составляется согласно действующим нормам. Обязательно к исполнению – иск подается только после завершения процедуры досудебного разбирательства. Это относится ко всем видам организаций, предприятий.
Альтернатива – судебный приказ. Если доказано по неопровержимым документам – составляется заявление на имя судьи Арбитражной инстанции. Он выписывает , который передается исполнительной службе.
Обязательный контроль действий судебных приставов.

Последняя мера должна обеспечить полное принудительное погашение кредиторской задолженности. Важно, чтобы пристав проверил все активы организации – финансовые, движимое и недвижимое имущество. На основании описи объявляется аукцион, по результатам которого сумма долга погашается.

Особенности списания

Небольшие просрочки по договорным обязательствам не сильно отразятся на финансовой составляющей компании. Если же кредиторская задолженность не выплачивается регулярно – у должника появляется возможность ее официального списания. Поэтому важно учитывать срок исковой давности по подобным деловым отношениям.

Если в определенный период не были перечислены денежные средства, то на основании письма ФНС № ГД-4-3/25307 и Минфина №03-03-Р3/45767 должник может добиться списания на основании следующих причин:

Истечение срока исковой давности. Максимальный период с момента последней транзакции — 3 года .
Ликвидация кредитора. Долги списываются после внесения официальной информации в реестр ЕГРЮЛ.
Кредитор фактически недействующее юридическое лицо. Дата аннулирования задолженности – исключение организации из ЕГРЮЛ.
Официальное прощение долга. Обязательно подтверждается документально.

После наступления одного из этих оснований нужно сделать соответствующие проводки в бухгалтерском и налоговом учете.

Документальное оформление

Списание заложенности – это крайняя мера для предприятия. Она осуществляется в случае невозможности другой стороной выполнения взятых обязательств — частично или в полном объеме. Важно правильно выполнить действия, в соответствии с законодательством.

Для списания с баланса организации суммы кредиторской задолженности необходимо провести инвентаризацию . Она выполняется на ближайший отчетный период, чаще всего – первое число месяца. Основание – распоряжение руководителя. Процедура регламентируется п. 78 приказом Минфина №34н.

Обязательно учитываются суммы кредиторской задолженности, выходящей за сроки исковой давности или перешедшие в категорию неоправданной в связи с банкротством или закрытием организации.

По окончании всех инвентаризационных мероприятий составляется акт, в котором должны быть заполнены следующие поля:

полное наименование кредитуемого юридического лица;
номера счетов бухгалтерского учета, по которым числится долг;
отдельно суммы по согласованным и несогласованным размерам задолженности;
документы с истекшей исковой давностью.

Составление акта в двух экземплярах. Один из них остается на предприятии, другой передается специальной комиссии. Только после соблюдения этих формальностей с баланса организации будет списана положенная сумма.

Отображение в бухгалтерском учете на предприятии

Следующий этап — правильное проведение по бухгалтерскому учету. В дальнейшем это будет необходимо для налоговой отчетности и анализа фактической финансовой ситуации. Основание для этих действий – акт проведенной инвентаризации и бухгалтерская справка.

Списание долга без учета исковой давности, банкротства или закрытия предприятия осуществляется только по взаимному согласию сторон.

В последнем случае будут отличаться номера бухгалтерских счетов:

Дебет – 60, 62, 66, 76. Дополнительно могут использоваться счета 70, 71 и 76.
Кредит – 91. Он относится к категории «прочие расходы».

Важно, чтобы процедура списания совпадала с периодом истечения срока исковой давности. Поэтому за размером и параметрами кредиторской задолженности необходимо постоянно следить. Каждое действие должно быть письменно обосновано, чтобы правильно отобразить его в учете организации. Если этого не сделать – могут возникнуть проблемы с налоговой службой, вплоть до наложения штрафных санкций.

Налоговый учет

Независимо от причин формирования долга, его размер включается в категорию внереализационных доходов. Основание – статья №250, п.18 НК РФ. Однако бухгалтеру или другому ответственному лицу, необходимо учитывать исключения, которые подробно описаны в статье № 251, пп. 3.4, 11 и 21.

К ним относятся следующие категории долга:

возникшие в результате недоплат по налоговым статьям;
обязательства по страховым взносам, пеням и штрафам, но только в негосударственные фонды;
если долг возник перед собственником организации, чья доля в уставном капитале превышает 50% .

При этом НДС включается в состав списываемой кредиторской задолженности. Однако этот вопрос неоднозначен. Нет однозначных указов или постановлений, регулирующих отношение НДС к сумме долга. В некоторых случаях налоговая служба может подать в суд на одного из участников договорных отношений. Решение полностью зависит от обстоятельств конкретного дела. Суд вправе привлечь независимых финансовых экспертов для формирования объективного мнения.

Единица измерения: дней

Объяснение сущности показателя

Период погашения кредиторской задолженности - показатель деловой активности, который используется для оценки эффективности управления кредиторской задолженностью. Значение коэффициента указывает на период, в течение которого компания использует средства своих поставщиков и подрядчиков. Показатель рассчитывается как соотношение произведения количества дней в году на среднегодовую сумму кредиторской задолженности к себестоимости.

Нормативное значение:

Желательно рассмотреть абсолютное и относительное изменение показателя в течение периода исследования. Обычно, увеличение показателя является желательным для предприятия, так как означает, что компания использует финансовые ресурсы поставщиков и подрядчиков в течение более длительного периода времени. Это позволяет снизить размер заемного капитала. Некоторые авторы считают, что кредиторская задолженность - это бесплатный ресурс, поэтому увеличение периода погашения кредиторской задолженности имеет положительное влияние на финансовое состояние компании. Однако это не верно. Платой за его использование может быть:

процентный платеж, который предусмотрен договором товарного кредитования;
наценка на товар на момент поставки, так как поставщик может заложить несвоевременное погашение кредиторской задолженности в цену товара;
наценка на будущие поставки;
скидка за оплату в момент поставки (поставщик может предложить скидку за оплату в момент поставки. Неиспользование этой скидки будет платой за отвлечение ресурсов поставщика);
штрафы за несвоевременное погашение задолженности (может быть предусмотрено в договоре товарного кредитования).

Поэтому компании необходимо сравнивать стоимость использования средств поставщиков и подрядчиков со стоимостью привлечения капитала по другим направлениям.

Понятно, что для кредиторов действует такая же логика – если плата за использование его средств является достаточной, то ему выгодно, чтобы период погашения кредиторской задолженности был более длительным.

Поэтому сложно однозначно ответить о нормативных показателях.

Россельхозбанк предлагает такие нормативные показатели:

Таблица 1. Нормативное значение показателя, дней

Источник: Васина Н.В. Моделирование финансового состояния сельскохозяйственных организаций при оценке их кредитоспособности: Монография. Омск: Изд-во НОУ ВПО ОмГА, 2012. с. 49.

В общем, анализ кредиторской задолженности должен также учитывать значения компаний, которые действуют на том же рынке. Сравнение показателя со средним в индустрии позволит определить эффективность менеджмента в компании.

Направления решения проблемы нахождения показателя вне нормативных пределов

Если значение показателя является слишком высоким, то это может привести к ухудшению отношений с поставщиками, а также к увеличению стоимости поставленных товаров. Поэтому для решения этой проблемы необходимо поддерживать компанию на ликвидном уровне и вовремя отвечать по своим обязательствам. Например, составление платежного календаря, в котором будут детализироваться предстоящие транзакции, позволит более эффективно управлять денежными потоками. Конкретные рекомендации будут зависеть от текущего состояния компании.

Если значение показателя является слишком низким, то можно договориться с поставщиками о предоставлении возможности отсрочки платежей по поставленной продукции и предоставленным услугам.

Формула расчета:

Период погашения кредиторской задолженности = (360*Среднегодовая сумма кредиторской задолженности) / Себестоимость (1)

Период погашения кредиторской задолженности = 360/ Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности (2)

Значение объема кредиторской задолженности будет зависеть от текущего уровня деловой активности компании. Часто в конце года структура баланса изменяется, и сумма кредиторской задолженности может как снижаться, так и повышаться по сравнению со средним в течение года. Поэтому желательно проводить расчеты среднего объема кредиторской задолженности в течение года по формулам 3-6. Если необходимые данные для расчета по формулам 3-5 являются недоступными для внешнего аналитика, то квартальные данные (формула 6) часто публикуются компаниями.

Среднегодовая сумма кредиторской задолженности рассчитывается так:

Среднегодовой объем кредиторской задолженности (наиболее правильный способ) = Сумма значений кредиторской задолженности на конец каждого рабочего дня / Количество рабочих дней (3)

Среднегодовой объем кредиторской задолженности (при наличии только еженедельных данных) = Сумма кредиторской задолженности на конец каждой недели / 51 (4)

Среднегодовой объем кредиторской задолженности (при наличии только ежемесячных данных) = Сумма кредиторской задолженности на конец каждого месяца / 12 (5)

Среднегодовой объем кредиторской задолженности (при наличии только ежеквартальных данных) = Сумма кредиторской задолженности на конец каждого квартала / 4 (6)

Среднегодовой объем кредиторской задолженности (при наличии только годовых данных) = (Кредиторская задолженность на начало года + Кредиторская задолженность на конец года) / 2 (7)

Пример расчета:

Компания ОАО «Веб-Инновация-плюс»

Единица измерения: тыс. руб.

Период погашения кредиторской задолженности (2016 г.) = 360*(120/2+115/2) /1533= 27,59 дней

Период погашения кредиторской задолженности (2015 г.) = 360*(115/2+120/2) /1502= 28,16 дней

Данные показывают эффективное управление кредиторской задолженностью в компании ОАО «Веб-Инновация-плюс» и период погашения задолженности составлял в среднем 27,59-28,16 дней. Значение показателя остается стабильным. Стоит заметить, что компания способна полностью финансировать своих дебиторов за счет кредиторов, что положительно влияет на ликвидность и финансовое состояние.

Простыми словами, кредиторская задолженность - это наша задолженность перед контрагентами. Если не контролировать кредиторку, то компании грозит банкротство.

У каждой компании есть кредиторская задолженность. Ведь расчеты практически никогда не идут день в день: сотрудники получают зарплату не в последний день месяца, поставщики заключают договор с условием о предоплате, а покупатели, наоборот - платят авансом. Так кредиторская задолженность - это когда мы должны или нам?

Проще всего запомнить, что такое кредиторская задолженность с помощью ассоциации со словом «кредит». Все знают, что кредит - это когда должны мы. Кредиторская задолженность - это тоже наши долги перед кем-то.

Определение кредиторской задолженности

Дадим еще одно определение кредиторки - это сумма, которую различные компании, сотрудники и другие контрагенты должны организации. Она является источником формирования оборотного капитала. То есть возникновение кредиторской задолженности связано с моментом, когда одна сторона выполнила свои обязательства в отношении компании, а сама организация - нет. Например, компания получила от поставщика товар, но еще не оплатила его. У фирмы возникает долг перед контрагентом. Это и есть кредиторка. То есть суть кредиторской задолженности - это долг компании перед кем-то.

Кредиторская задолженность организации

Приведем наиболее частые примеры кредиторской задолженности, которые возникают у предприятия.

компания начислила сотрудникам зарплату, но еще не выплатила;
исполнитель получил предоплату от заказчика, но еще не выполнил работы;
покупатель получил от поставщика товар, но пока не оплатил его;
предприятие заключило договор займа и пока не выплатило весь долг;
налогоплательщик начислил налоги, но пока не оформил платежку для перечисления денег в бюджет;
работник на свои деньги купил материалы, и теперь фирма должна ему компенсировать траты и т.д.

Кредиторская задолженность физлиц

Кредиторская задолженность может возникать не только у организаций. У физических лиц тоже могут быть долги. О самой распространенной кредиторской задолженности физических лиц мы писали выше - это кредит. Но физики могут быть должны магазину, если купили товар в рассрочку, или компании, если оформили с ней договор займа. Да и сотрудники порой должны работодателю. Например, если они получили аванс, но еще .

Виды кредиторской задолженности

Есть несколько видов кредиторской задолженности. Рассмотрим каждую из них.

Вид кредиторки в зависимости от срока погашения

краткосрочная - это долги, которые компания погасит в течение ближайшие 12 месяцев. Такие долги еще называют текущими;
долгосрочная - это долги, срок погашения которых более года.12 месяцев начинают считать со дня, когда образовался долг - контрагент отгрузил продукцию, выполнил работу, внес предоплату и т.д.

Виды кредиторки в зависимости от статуса погашения

основная - это долги, которые фирма планирует погасить;
безнадежная - кредиторка, у которой истек срок исковой давности, или же кредитора нет в ЕГРЮЛ, или он простил долг. К примеру, если стороны заключили мировое соглашение, в силу которого кредитор частично отказался от требований о взыскании основного долга и неустойки. То есть, по сути, простил часть долга и неустойку, на которую имел право по условиям договора. Такую задолженность надо включить во внереализационные доходы.

Обязательства перед кредитором

Бухгалтер учитывает кредиторку на разных счетах бухучета. Это связано с причиной возникновения долга:

за материалы отгруженные;
по полученному авансу или предоплате;
по зарплате сотрудников;
по налогам и сборам;
по страховым взносам;
по передаче активов зависимым обществам и т.д.

Для каждой причины - свой счет. Так задолженности по налогам можно определить при анализе счета 68, а по взносам - 69. Необязательно, что у фирмы есть каждый вид такого долга. Например, если все контракты с покупателями заключали на условиях постоплаты, то долгов по авансовым платежам не будет.

Оборачиваемость кредиторской задолженности

Как и любой финансовый показатель, размер кредиторки анализируют. Для этого рассчитывают период оборота кредиторской задолженностью. Он равен отношению средней кредиторки, умноженной на количество дней в расчетном периоде, к себестоимости проданной продукции.

Оборачиваемость в днях показывает период кредитования, то есть среднюю продолжительность отсрочки платежей. Чем продолжительность оборота кредиторской задолженности больше, тем активнее предприятие использует денежные средства своих партнеров.

Формула для расчета периода кредиторской задолженности выглядит так

Расшифровка заначений для формулы:

Т - период оборота кредиторской задолженности;
КЗср - средняя кредиторская задолженность за расчетный период;
Д - количество дней в расчетном периоде;
С/С - себестоимость проданных товаров за расчетный период.

Среднюю кредиторку можно рассчитать, сложив эти показатели на начала и конец расчетного периода и разделить на 2. Данные для расчета длительности оборота кредиторки можно взять из бухгалтерской отчетности. Размер долгов посмотрите в балансе. Себестоимость - в отчете о прибылях и убытках. Если фирма рассчитывает показатель за год, то количество дней - 365.

Управление кредиторской задолженностью

Если не контролировать размер кредиторки, то компания может столкнуться с проблемами. Причем дело может дойти и до банкротства. Грамотная работа с кредиторкой позволит организовать работу так, чтобы компания могла в срок гасить долги и при этом соблюдать свои финансовые интересы - то есть бесплатно кредитоваться за счет поставщиков.

Чтобы эффективно управлять кредиторской задолженностью, надо:

выявить оптимальную структуру кредиторки;
составить бюджет кредиторской задолженности и проследить, чтоб он исполнялся;
определить, какие показатели и коэффициенты надо рассчитывать и утвердить их оптимальные значения и пределы колебаний.

Управление кредиторской задолженностью предприятия возможно с помощью коэффициентов:

оборачиваемость кредиторки;
период погашения (оборота) кредиторки;
зависимость компании от ее кредиторки;
самофинансирование;
рентабельность кредиторки.

В процессе управления кредиторской задолженности анализируют показатели в динамике. Самое главное проследить динамику между кредиторкой и дебиторкой. Хорошо, когда краткосрочная дебиторская задолженность полностью покрывает кредиторку.

Главная задача управления - установить приоритет и порядок платежей. Первыми делом надо снижать кредиторку или, проще говоря, гасить долги поставщиков, которые связаны с потребностями в производстве и продажах. Ведь если контрагенты перестанут отгружать товары или оказывать услуги, то компания не сможет работать. Для этого важно своевременно анализировать условия договоров с контрагентами и при необходимости менять их.

Фирма должна поддерживать оптимальный размер кредиторки. Уменьшение кредиторской задолженности говорит о том, что организация перестала пользоваться деньгами контрагентов. То есть бесплатным кредитом, который предоставляют партнеры. Это не говорит, что предприятие действует неправильно. Но показывает хорошее финансовое состояние организации.

Срок погашения кредиторской задолженности

Нередко перед компанией встает вопрос, как погасить кредиторскую задолженность. Ведь не всегда у предприятия есть свободные деньги, чтобы это сделать. Есть и другие варианты:

оказать контрагенту услуги, отгрузить товар в счет погашения долга и подписать акт взаимозачета;
в счет оплаты передать какое-либо имущество.

Если такие варианты не подходят, а срок оплаты подходит, то можно подписать дополнительное соглашение на перенос срока платежа. Как вариант - можно подписать соглашения о реструктуризации долга.

Периодичность погашения кредиторской задолженности организации можно считать оптимальной, если предприятие оплачивает долги перед контрагентами за счет закрытия дебиторской задолженности. Если говорить простым языком, то это ситуация, когда деньги от покупателей приходят раньше, чем нужно платить поставщикам и подрядчикам. Так компании не придется брать банковские кредиты, чтобы своевременно исполнить свои обязательства и избежать кассовых разрывов.

Кредиторская задолженность - счет для проведения расчетов нужно выбрать правильно. В бухгалтерском учете для каждого вида такого рода задолженности используется конкретный счет. В статье мы подробно рассмотрим, какие счета следует применять для разных видов кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность: какой счет использовать

Под кредиторской задолженностью понимается долг юридического или физического лица перед иными лицами. Бухучет может содержать проводки, отражающие как задолженность, срок исполнения обязательств по которой уже наступил, так и ту, для которой срок уплаты еще не подошел. Вся кредиторская задолженность отражается на счетах расчетов. Для этого определены следующие категории расчетов:

перед поставщиками и подрядчиками;
перед покупателями и заказчиками;
по краткосрочным займам и ссудам;
по долгосрочным займам и ссудам;
с наемными работниками по зарплате;
с наемными работниками по другим операциям;
по налогам и сборам;
с подотчетниками;
по соцстраху и соцобеспечению;
с участниками обществ;
прочие долги перед разными дебиторами и кредиторами.

Каждой из приведенных расчетных категорий соответствует определенный счет бухучета. Объединяет их то, что все они являются счетами расчетов и поименованы в разделе VI плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

При составлении отчетности по бухгалтерии кредиторку отражают в пассиве баланса. Величина задолженности должна быть достоверной, поэтому организация обязана регулярно по утвержденному графику проводить ее инвентаризацию.

О том, как провести инвентаризацию кредиторки, см. в статье

Сворачивать ни кредиторскую, ни дебиторскую задолженность не допускается.

Долг перед поставщиком или подрядчиком

Расчеты, производимые с поставщиками и подрядчиками после того, как они поставят продукцию, выполнят работы или окажут услуги, отражаются на счете 60. Кредиторка, возникшая после оприходования материальных (или нематериальных) ценностей, поступивших от таких лиц, указывается по кредиту, погашение долга — по дебету данного счета.

Корреспонденция такова:

Дт 10 (43, 20, 23, 25, 26, 29, 44) Кт 60 — приобретен товар, материалы или услуги.

Дт 60 Кт 50, 51 — погашаем деньгами задолженность по приобретенным товарам.

Долг перед покупателем или заказчиком

Расчеты по операциям, производимым с покупателями и заказчиками, показываются на счете 62. Кредиторка по данному счету, как правило, образуется при получении авансового платежа от покупателя. Впоследствии при реализации товаров их стоимость следует отразить по дебету счета 62.

Корреспонденция такова:

Дт 50, 51 Кт 62 — приходуем авансовый платеж в счет будущих поставок.

Дт 62 Кт 90 — реализуем покупателю товары, за которые получен аванс.

Отражение заемной задолженности

Организация может брать ссуды на различные сроки. Если кредит и заем оформляется на период до 1 года, он считается краткосрочным, если период пользования ссудой превысит 1 год — долгосрочным. Для каждого из них существуют различные счета. Например:

для краткосрочных — счет 66;
для долгосрочной — счет 67.

Полученные банковские ссуды следует учитывать по кредиту 66 (или 67) счета. Проценты, начисленные по таким займам, а также понесенные при обслуживании займа расходы надо отражать на субсчетах к этим счетам (п. 4 ПБУ 15/2008).

Корреспонденция счетов такова:

Дт 51 Кт 66 (67) — получаем ссуду.

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 66 (67) — начисляем проценты.

Дт 66 (67) Кт 51 — уплачиваем проценты по ссуде.

Дт 66 (67) Кт 51 — возвращаем часть ссуды.

Долг перед наемным персоналом

Существуют 3 вида кредиторской задолженности, образовавшейся перед наемными работниками.

Первый вид — это долги организации по оплате труда. Эта задолженность указывается по кредиту счета 70. Данный счет служит для того, чтобы учесть все формы оплаты труда. Кроме того, на нем же отражаются премии, пенсии пенсионерам, которые работают, различные пособия и прочие выплаты. Наконец, сюда относят долги перед сотрудниками предприятия по уплате дивидендов по ценным бумагам данного АО или ООО (план счетов, утвержденный приказом № 94н).

Когда участник (или акционер) общества не входит в число работников предприятия, корреспонденция будет иной: долг по начисленным такому участнику дивидендам отражается по кредиту счета 75.

Проводки надо сделать такие:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 — начисляем суммы, полагающиеся персоналу.

Дт 70 Кт 50 — выплачиваем доход сотрудникам.

Второй вид — это кредиторка перед сотрудниками по их расходам на командировки. В деловой практике подотчетники нередко тратят на нужды компании собственные средства. В дальнейшем организация возмещает им их затраты. Такие долги надо указывать по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Корреспонденция счетов будет выглядеть следующим образом:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 71 — принимаем авансовый отчет.

Дт 71 Кт 50 — погашаем задолженность перед подотчетником.

Третий вид — это другие расчеты с сотрудниками и наемными работниками, которые указываются на счете 73.

Долги по налогам и сборам

Для отражения информации, которая свидетельствует о состоянии уплаты налогов и сборов, служит счет 68. На нем кредитуются суммы налогов, рассчитанные в декларациях и предназначенные к уплате, а дебетуются суммы налогов, уплаченные в казну и суммы НДС, списанные со счета 19. Аналитический учет по счету 68 проводится по видам налоговых платежей.

Проводки таковы:

Дт 90 Кт 68 — начисляем НДС.

Дт 68 Кт 19 — предъявляем НДС к вычету.

Дт 68 Кт 51 — уплачиваем сумму налога в бюджет.

Кредиторка по соцстраху

Задолженность такого рода следует указывать по счету 69. Он, в свою очередь, содержит субсчета, на которых по кредиту приводятся платежи по соцстраху и на соцобеспечение работников. Здесь же по кредиту указываются суммы, предназначенные для перевода в фонды медицинского страхования.

Проводки будут выглядеть так:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69-1 — начисляем взносы по соцстраху.

Дт 69-1 Кт 51 — уплачиваем эти взносы.

Долги перед иными дебиторами и кредиторами

Для того чтобы суммировать информацию о других расчетах (не указанных в данной статье выше) по операциям, проведенным с дебиторами и кредиторами, применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На приведенном счете, например, разрешено приводить расчеты по страхованию (как имущественному, так и личному), выставленным партнерам претензиям, средствам, которые подлежат удержанию из зарплаты сотрудников компании в адрес иных лиц по постановлениям контрольных органов, судов, различных исполнительных документов и пр. В свою очередь, тогда для каждой категории открывается отдельный субсчет.

Так, операциям, соответствующим страхованию, будут соответствовать следующие проводки:

Дт 44 Кт 76-1 — относим страховую премию на расходы.

Дт 76-1 Кт 51 — выплачиваем страховую премию.

Итоги

Подводя итоги, отметим, что кредиторская задолженность возникает при образовании денежного обязательства. При этом разным категориям обязательств в бухучете соответствуют вполне определенные счета расчетов.

Кредиторская задолженность подлежит учету до момента ее полного погашения. Если долг окажется непогашенным, то по истечении срока давности ее следует списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Срок, в течение которого можно подавать иск о взыскании долга, равен 3 годам. Отсчет ведется с момента, в который возникли долговые обязательства (ст. 195, 196 ГК РФ). Только в этот период государство гарантирует, что претензия будет иметь судебное продолжение.

О том, как списывать кредиторскую задолженность, срок давности которой истек, вы узнаете из статьи