Какие отчеты должен сдавать ип на усн. Отмена отчетности для индивидуальных предпринимателей
УСН для индивидуальных предпринимателей на сегодняшний день — один из наиболее оптимальных налоговых режимов. Упрощенная система налогообложения во многом облегчает жизнь ИП в сфере ведения деятельности. Применение этого режима в большинстве случаев позволяет существенно снизить налоговую и административную нагрузку.
Что собой представляет УСН для ИП, мы писали ранее . В нашем сегодняшнем материале мы поговорим подробнее про отчетность ИП на УСН без работников в 2019 году. Разберем различные виды отчетности, особенности подготовки и сдачи, сроки сдачи.
Виды отчетности ИП
Всю отчетность ИП можно условно поделить на четыре основные группы, а именно:
1. Отчетность в зависимости от применяемого режима налогообложения.
2. Отчетность по кассовым операциям (если присутствуют наличные расчеты).
3. Отчетность за работников (если есть).
4. Отчетность по дополнительным налогам.
Мы рассмотрим отчетность ИП на УСН без работников в 2019 году.
Отчетность ИП на УСН в 2019 году
Декларация за 2018 год
Отметим, что авансовые платежи нужно уплачивать каждый квартал, а налоговую отчетность, то есть декларацию УСН следует подавать один раз в год (в ФНС до 30 апреля по месту жительства индивидуального предпринимателя).
Таким образом, отчетность ИП на УСН без работников в 2019 году сдается за истекший календарный год (2018).
Подать декларацию ИП может разными способами:
- лично;
- через представителя (по нотариальной доверенности).
- по почте;
- по электронной почте — через сайт ФНС https://www.nalog.ru/rn50/service/pred_elv/ но для сдачи через сайт ФНС необходимо приобретение усиленной электронной подписи.
Обратите внимание, что вне зависимости от того, велась предпринимательская деятельность или нет, декларацию все равно нужно подавать (нулевая декларация).
Книга учета доходов и расходов (КУДИР)
Кроме декларации, которая подается один раз в год, ИП на УСН обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (КУДИР) в течение года. Книгу можно вести как в электронной форме, так и на бумажном носителе.
Начиная с 2013 года, книгу больше не нужно заверять в налоговой службе. При этом страницы КУДИР должны быть пронумерованы и прошиты. Отметим, что за отсутствие книги ИП грозит штраф.
Заполнять Книгу учета доходов и расходов ИП на УСН совсем несложно. В документ вносятся операции, которые проводятся предпринимателем (в хронологическом порядке). На каждый налоговый период заводится новая КУДИР. ФНС может потребовать предоставить Книгу учета доходов и расходов.
Важные изменения с 2017 года
С момента регистрации ИП, независимо от наличия или отсутствия предпринимательской деятельности, возникает необходимость уплачивать фиксированные платежи на обязательное медицинское и пенсионное страхование. До 2017 года эти платежи перечислялись в:
- ПФР (Пенсионный фонд России);
- ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
Начиная с 1 января 2017 года, администрирование страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование было передано Федеральной налоговой службе. В связи с этим ИП с 2017 года должен перечислять начисленные страховые взносы в ИФНС по месту своей регистрации.
В связи с тем, что с 1 января 2017 года администрирование взносов на пенсионное и медицинское страхование возложено на налоговые инспекции, поменялись коды бюджетной классификации для уплаты фиксированных взносов.
Фиксированные платежи ИП на УСН в 2019 году
Расчет фиксированных взносов ИП за себя в 2019 году был изменен. Это связано с окончательно принятым решением правительства не увязывать размер фиксированных взносов с величиной МРОТ.
Напомним, правительство сочло, что в связи с тем, что МРОТ на 2018 год вырос по сравнению с МРОТ на 2017 год на 1 989 рублей и составил 9 489 рублей, размер фиксированных взносов существенно увеличится. Размер фиксированных взносов в этом случае составил бы 35 412 рублей. Т.е. ИП пришлось бы в 2018 году уплатить на 7422 рубля больше, чем в 2017 году.
Поэтому Правительство выступило с предложением установить размер фиксированных взносов таким образом чтобы, годовая сумма взносов обеспечивала предпринимателю минимум 1 балл индивидуального пенсионного коэффициента. После принятия соответствующего закона фиксированная часть страховых пенсионных взносов на 2018 год составила 26 545 рублей в год (т.е. была рассчитана, исходя из суммы 8 508 рублей в месяц), на медицинское страхование размер взносов составил 5 840 рублей.
Результаты изменения законодательства в части расчет размера страховых взносов
Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», внесены изменения в ст.430 НК РФ в части указания фиксированного размера взносов на пенсионное и медицинское страхование:
В 2018 году:
- на пенсионное страхование (если годовой доход не превышает 300 000 рублей) - 26 545 рублей;
- на медицинское страхование (независимо от дохода) - 5 840 рублей.
В 2019 году:
- на пенсионное страхование (если годовой доход не превышает 300 000 рублей) - 29 354 рубля;
- на медицинское страхование (независимо от дохода) - 6 884 рубля.
КБК по страховым взносам ИП «за себя» в 2019 году
Сроки сдачи отчетности, уплаты налогов и взносов в фонды в 2019 году
По итогам каждого квартала, но не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом, ИП на УСН необходимо уплатить авансовые платежи по налогу. Налог за год уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для вашего удобства мы собрали даты отчетов и уплаты налогов и сборов для ИП без наемных работников в 2019 году в одну таблицу:
|
Крайний срок |
Вид налога, отчетности или взноса |
|
оплатить взносы на пенсионное и медицинское страхование в ИФНС за I квартал 2019 года. |
|
|
оплатить авансовый платеж по налогу УСН в ФНС за I квартал 2019 года. |
|
|
оплатить налог УСН в ИФНС за 2018 год. |
|
|
подать декларацию по налогу УСН в ФНС за 2018 год. |
|
|
оплатить взносы на пенсионное и медицинское страхование в ИФНС за второй квартал 2019 года. Включая 1% в ПФР в случае превышения дохода в 2018 году в размере 300 000 рублей. |
|
|
оплатить авансовый платеж по налогу УСН в ФНС за первое полугодие 2019 года. |
|
|
оплатить взносы на пенсионное и медицинское страхование в ИФНС за III квартал 2019 года. |
|
|
оплатить авансовый платеж по налогу УСН в ФНС за девять месяцев 2019 года. |
|
|
оплатить взносы на пенсионное и медицинское страхование в ИФНС за IV квартал 2019 года. |
На этой странице вы найдете налоговый календарь на 2019 год для ИП на других системах налогообложения, а также для юридических лиц.
Регистрируя себя в качестве индивидуального предпринимателя, бизнесмен берет на себя обязательство отчитываться перед государственными ведомствами о процессе и результате своей работы. Чтобы тщательно следить за порядком и соблюдением законов в отношении ведения бизнеса, правительством были введены различные формы отчетности, в том числе и налоговая отчетность для ИП, которые призваны упростить и систематизировать взаимодействие ИП и государственных органов.
Для удобства таких взаимоотношений предусмотрены различные способы подачи отчетности ИП :
- личная явка в местную ФНС;
- почтовое отправление;
- через Интернет, за небольшую плату через оператора.
Какую отчетность сдает ИП
Отчетность, которую принято сдавать ИП, следует поделить на группы:
- Подаваемая по требованиям режима налогообложения,
- Сдаваемая за сотрудников (если таковые имеются),
- Оформляемая по кассовым операциям (если имеет место расчет наличными),
- Подаваемая по доп. налогам (для ИП, обязанных их уплачивать).
Налоговая отчетность для ИП : в зависимости от режима налогообложения, сроки сдачи отчетности
Если предприниматель концентрирует свои силы на одном источнике дохода и выбирает, соответственно, только один режим налогообложения, отчитываться ему проще и нанимать бухгалтера подчас не целесообразно. Но бывает, что ИП совмещает сразу несколько источников дохода, каждый из которых облагается налогом по своей системе, тогда без бухгалтера обойтись трудно, так как сдавать отчеты придется по каждому режиму индивидуально.
Отчетность в зависимости от режима налогообложения:
| Налоговая система | Декларация | Сроки сдачи |
| ОСНО | З-НДФЛ | Подается один раз в год (календарный), отправить нужно до 30 апреля будущего года |
| 4-НДФЛ | Подается сразу после поступления первых доходов (не позже пяти дней по окончании того месяца, в котором зафиксирована прибыль) | |
| по НДС | Сдается ежеквартально, до 25 числа 1-го месяца будущего квартала | |
| УСНО | по УСН | Единожды в год (календарный), успеть сдать до 30 апреля будущего года |
| ЕНВД | по ЕНВД | Ежеквартально, успеть подать до 20 числа 1-го месяца будущего года |
| ЕСХН | по ЕСХН | Заполняется один раз в год (календарный), передать нужно до 31 марта будущего года |
| ПСН | Не нужна |
Помимо всего вышесказанного, практически всегда (при УСНО, ОСНО, ПСН, ЕСХН) ИП обязан заполнять книгу учета доходов и расходов (КУДИР) . И дело даже не в наказании (двести рублей) ФНС за ее отсутствие, а в том, что трудно контролировать свое дело, не фиксирую денежные поступления и затраты. По правилам, книга должна находиться на предприятии в бумажном виде, прошитая и с пронумерованными страницами. Раньше ее требовалось предварительно заверять в налоговой службе, однако эту обязанность с ИП сняли.
Если предприниматель отчитывается по ЕНВД, КУДИР вести не нужно, более того – требования налоговой эту книгу завести является незаконным. Многие ИП во избежание конфликтов с ФНС все же организовывает заполнение “Книги ЕНВД”, но данные о доходах и расходах не прописывает.
Годовая отчетность ИП
| Отчет | Документ | Срок | Место сдачи | |
| ОСНО | по НДФЛ | 2-НДФЛ за служащих (когда нанят персонал) | до 1 апреля будущего года | ФНС |
| 3-НДФЛ | до 30 апреля будущего года | |||
| 4-НДФЛ | ||||
| УСН | по налогу | Налоговая декларация по УСН | не позднее 30 апреля будущего года | |
| ЕСХН | по налогу | Налоговая декларация по ЕСХН | не позднее 31 марта будущего года | |
| ОСН, УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН | по ССЧ (среднесписочная численность сотрудников) | Форма КНД 1110018 | до 20 января будущего года | |
| Расчет страховых взносов | Форма РСВ-1 (отменена с 1.01.2017 года) | до 15 числа 2-го по счету месяца после отчетного периода | ПФР | |
| Данные о страховом стаже | СЗВ-СТАЖ | до 1 марта будущего года | ||
| Статистика | ОКУД 1601305 “1-предприниматель” | до 1 апреля будущего года | Росстат |
Отчетность ИП по кассовым операциям
Ошибочным будет полагать, что кассовые операции привязаны к режиму налогообложения или присутствию на предприятии ККТ.
Кассовая операция – действие, имеющее отношение к приему, хранению и выдаче наличных. ИП, в чьей деятельности имеют место кассовые операции, должны быть знакомы с правилами кассовой дисциплины, включающими в себя грамотное оформление кассовой документации, контроль за лимитом по кассе и так далее.
Если ИП ведет КУДИР, ему доступна упрощенная схема ведения кассовой дисциплины (о ней следует упомянуть в организационной учетной политике, издать соответствующий приказ), при которой не нужно заполнять:
- КО-1,
- (разрешается не заполнять в случае, когда кассир всего один).
Плюс ко всему, разрешается не предусматривать кассовый лимит на остаток наличных средств. Один пункт остается неизменным и строго контролируемым – выдача зарплаты сотрудникам наличными деньгами. Здесь по-прежнему необходимо оформлять расчетно-платежную и платежную ведомости .
Отчетность ИП по дополнительным налогам
Традиционными видами отчетов список документов, принимаемых ФНС от предпринимателей, не ограничивается. Смотря, чем именно зарабатывает на жизнь ИП, различают особые категории налогов и сборов.
| Вид налога | Отчетность | Сроки сдачи | Кто платит |
| Земельный | Отсутствует. ФНС рассчитывает сумму налога и присылает уведомление об уплате сама. | По получении уведомления, в срок, утвержденный для уплаты налогов физлицами | ИП, занятость которых предусматривает эксплуатацию земельных участков, находящихся у них в собственности, бессрочном пользовании и пожизненном наследовании |
| Транспортный | Декларацию подавать не нужно, ФНС вычисляет сумму налога и присылает уведомление об оплате | В сроки уплаты налогов физическими лицами | Предприниматели, для осуществления деятельности которых необходимы транспортные средства |
| Водный | Декларация по водному налогу () | Составляется ежеквартально, отправляется в ФНС до 20 числа месяца, наступившего по окончании отчетного квартала | ИП, имеющие разрешение на использование в своей деятельности государственных водных ресурсов |
| НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) | Оформляется ежемесячно, подается в ФНС не позже конца будущего месяца | Для ИП, промышляющих добычей полезных ископаемых | |
| Плата за эксплуатацию объектов животного мира | Данные о выданных на ведение деятельности лицензиях и размере сбора | В рамках 10 суток со дня выдачи ИП разрешительных документов | Для ИП, использующих объекты животного мира |
| Плата за эксплуатацию водных биологических ресурсов | Данные о выданных на ведение деятельности разрешениях и размере платежей | В рамках 10 суток с даты выдачи ИП разрешительных документов | Для ИП, использующих водные биологические ресуры |
| Данные о числе объектов ВБР, изъятых из природы в рамках выданного ИП разрешения | Отправляется в ФНС до 20 числа месяца, наступающего по окончании месяца, в течение которого разрешение потеряло силу | ||
| Плата за эксплуатацию недр | Данные о суммах платежа | Вычисляется и подается ежеквартально, сдается до конца месяца, наступающего по окончании отчетного квартала | Для ИП, использующих недра |
Квартальная отчетность для ИП с работниками и без
Рассмотрим список отчетов, которые должны быть сданы по итогам каждого квартала. Их можно сгруппировать по местам отправки отчетности:
- те, что сдаются в ФНС,
- те, что отправляются в ПФР,
- те, что находятся под ведомством ФСС.
Стоит отметить, что отчет РСВ-1, также ежеквартально передаваемый в ПФР, был упразднен с 1.01.2017г.
| Ежеквартальная отчетность ИП с сотрудниками | ||
| Отчетность | Срок подачи | Место сдачи |
| Расчет 6-НДФЛ | до конца месяца, наступившего по окончании квартала | ФНС |
| Расчет страховых платежей | до 30 числа месяца, наступившего по окончании квартала | |
| Форма СЗВ-М с данными и сотрудниках пенсионного возраста | ежемесячно, до 15 числа будущего месяца | ПФР |
| 4-ФСС | до 20 числа (бумажный носитель) или до 25 числа (электр. форма) месяца, наступающего по окончании отчетного квартала | ФСС |
ИП без работников. Сразу отметим, что обязанность подавать отчетности во внебюджетные фонды за себя самого, была упразднена для ИП с 2010 года.
| Ежеквартальная отчетность ИП без сотрудников | |||
| Режим | Отчетность | Срок сдачи | Место сдачи |
| ОСНО | Декларация по НДС | до 25 числа каждого месяца (долями) | ФНС |
| На протяжении всех отчетных кварталов ведется КУДИР | |||
| УСН | Отчетности за каждый квартал нет, только годовая. Ежеквартально ведется только КУДИР | ||
| ЕНВД | Декларация по ЕНВД | до 20 числа месяца, наступившего по окончании квартала | |
| ПСН | Квартальная отчетность отсутствует. Есть обязанность вести КУДИР | ||
| ЕСХН | Квартальных отчетов нет, если не считать постоянное ведение КУДИР | ||
Отчетность ИП на патенте
Выбор режима ПСН значительно упрощает жизнь предпринимателю, благодаря минимальному количеству обязательных отчетностей. У ИП на патенте нет ни налога на имущество, ни НДФЛ, ни НДС . Соответственно, нет и отчетов по ним. А с 2012 года вести деятельность стало еще проще – отменили подачу во внебюджетные фонды отчетов за самого предпринимателя.
Таким образом, ИП на ПСН без сотрудников должен вести КУДИР (если ИП совмещает несколько занятий, КУДИР ведется отдельно по каждому из них), и на этом его обязанности заканчиваются. Когда предприниматель вынужден нанимать работников, он должен быть готовым к тому, что с того момента, как на его предприятии появится первый сотрудник, обязательных платежей и отчетности станет в разы больше.
С наймом служащих ИП становится их налоговым агентом. Теперь он выплачивает:
- НДФЛ на каждого работника. Выплаты происходят ежемесячно, а отчетность о денежных поступлениях служащих отправляется в ФНС один раз в год, надо успеть оформить документ до 20 апреля нового отчетного года.
- Страховые отчисления в ПФР и ФСС. В связи с этими платежами наступает обязанность предоставлять следующие отчеты:
- в ФСС: 4-ФСС по рассчитанным и перечисленным в фонд платежам (ежеквартально до 15 числа месяца, наступившего по окончании периода);
- в ПФР: РСВ-1 (до 1.01.2017);
- в ФНС: НДФЛ-2 (до 1.04);
- в Росстат: статистические данные (до 1 апреля).
Как мы видим, помимо заполнения КУДИР, у ИП на ПСН с работниками появляются обязанности налогового агента по отношению с сотрудникам, что усложняет бухгалтерский и налоговый учет.
Отчетность при ликвидации ИП
Рассмотрим список отчетов, оформляемых по прекращении деятельности ИП:
- Заявление на закрытие по форме Р26001. Документ, оповещающий налоговую в официальном порядке о том, что индивидуальный предприниматель принял решение о выходе из бизнеса.
- Документ об уплате государственной пошлины. Квитанция об уплате в бюджет 160 рублей за работу государственных инстанций по исключению ИП из списков, в которых он значился как фактически осуществляющий свою деятельность.
- Справка из ПФР (более не актуально, поскольку ФНС делает запрос в ПФР по собственной инициативе).
- Ликвидационная декларация. Передается в ФНС после официального прекращения деятельности. Сроки и порядки оформления зависят от системы обложения налогами:
- Если ИП выбирал УСН, отчеты он сдает до 25 числа месяца, наступившего после месяца официального закрытия ИП. Тогда же и уплачивается налог. В рамках 15 дней подается бумага о завершении работы.
- Если ИП уплачивал ЕНВД, он заполняет заявление ЕНВД-4 о снятии его с учета как плательщика единого налога. ИП на это дается 5 дней с момента выписки его из ЕГРИП. Отчеты сдаются и налог перечисляется до 20 числа следующего за отчетным месяца.
Все документы, оформленные при ликвидации предприятия, должны находиться на хранении у ИП минимум 5 лет , так как документальная проверка налоговой службой проводится и после закрытия предпринимательской деятельности.
Перечень необходимых бланков
Необходимые бланки представлены следующим списком:
| Бланки отчетности ИП в зависимости от режима налогообложения |
| – Декларация 3-НДФЛ, – Декларация 4-НДФЛ, – Декларация по НДС, – Декларация по УСН, – Декларация по ЕНВД, – Декларация по ЕСХН, – КУДИР для ОСН, – КУДИР для УСН, – КУДИР для ПСН, – КУДИР для ЕСХН. |
| Бланки отчетности ИП по дополнительным налогам |
| – Декларация по водному налогу, – Декларация по НДПИ, – бланк сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора, – бланк сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова, на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов и суммах сбора, подлежащих уплате в виде единовременного взноса, – бланк расчета регулярных платежей за пользование недрами. |
| Бланки отчетности по кассовой дисциплине |
| – бланк товарного чека, – бланк кассового чека, – бланк заявления о регистрации ККТ, – Приходный кассовый ордер (ПКО) КО-1, – Расходный кассовый ордер (РКО) КО-2, – журнал регистрации кассовых документов КО-3, – кассовая книга КО-4, – Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств КО-5, – Расчетно-платежная ведомость Т-49, – Расчетная ведомость Т-51, – Платежная ведомость Т-53. |
| Бланки отчетности ИП с работниками |
| – бланк справки о среднесписочной численности работников, – бланк расчета страховых взносов, – бланк СЗВ-М, – бланк СЗВ-СТАЖ, – бланк 4-ФСС. |
| Бланки отчетности при ликвидации ИП |
| – Заявление на закрытие ИП по форме Р26001 |
Нормативные акты по теме
Нормативными актами являются:
| Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) | О бухгалтерском учете предприятий |
| Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ | О сдаче сведений о выплатах в пользу физических лиц в ФНС |
| Федеральном законе от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования | О штрафе в 500 рублей в отношении каждого застрахованного сотрудника предприятия за отказ предпринимателя в предоставлении сведений о страховом стаже работника |
| Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ | О введении нормы, по которой налогоплательщик может уплатить налоги за третьих лиц |
| Федеральный закон от 03.07.2016 № 348-ФЗ | О введении для микропредприятий упрощенного кадрового учета |
| Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ | Требования к предпринимателям, свомещающим ЕНВД и ПСН |
| п.8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ | О раздельном учете доходов и расходов при совмещении ЕНВД и ПСН |
| Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» | О регистрации кассовых аппаратов по новому порядку |
| Письмо ФНС России от 26.09.2016 N ЕД-4-20/18059@ | Об упрощении ведения кассовой дисциплины |
Типичные ошибки
Ошибка №1: Индивидуальный предприниматель сразу после регистрации себя в качестве такового продал личный автомобиль и квартиру, после чего занес доходы от продажи в КУДИР своего предприятия для отчета перед ФНС.
Для успешного осуществления предпринимательской деятельности необходимо точно знать, как сдавать отчетность ИП. Это поможет избежать в отношениях с фискальными органами не только неприятностей морального плана, но и вполне материальных штрафных санкций. Поэтому ежегодно каждый предприниматель, даже тот, который работает по упрощенной системе налогообложения и является единственным работником в своем бизнесе, должен сдавать все необходимые отчеты в государственные службы. При этом некоторые отчеты необходимо подавать ежеквартально, а за непредставление сведений предусмотрены серьезные штрафы. Давайте попробуем разобраться, какую отчетность должен сдавать ИП. Существует много организаций, берущих на себя сопровождение деятельности предпринимателей. То есть за определенную плату вам не только расскажут, как отчитываться ИП, но и помогут с оформлением полного пакета документов.
Стоит также учесть тот момент, что с 2016 года предприниматели, у которых работает более 25 человек, должны сдавать отчетность только в электронном виде. Все остальные могут пока обойтись и бумажным вариантом.
Какую отчетность сдают ИП
Рассмотрим основные виды отчетности, которую сдают индивидуальные предприниматели.
Налоговые отчеты индивидуального предпринимателя
Налоговые отчеты, разумеется, зависят от выбранной системы налогообложения. Так, например, предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения (единый налог на вмененный доход (ЕНВД), патентная система налогообложения (ПСН), упрощенная система налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственных налог (ЕСХН)), подают только общую налоговую декларацию, в то время как предприниматель, находящийся на общей системе налогообложения (ОСН) должен подать также декларацию по НДС, декларацию на доходы физических лиц. Это не считая земельных налогов, а также сведений в Пенсионный и Страховой фонды и статистических данных.
Также с 2016 года всем работодателям необходимо будет ежеквартально подавать информацию об удержанном налоге на доходы физлиц.
Бухгалтерская отчетность индивидуального предпринимателя
На основании федерального закона от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ бухгалтерский учет должны вести абсолютно все субъекты экономической деятельности, в том числе и индивидуальные предприниматели. В то же время в этом же законе указано, если предприниматель ведет учет доходов и расходов (или только одного из этих параметров) или отчитывается по другим объектам налогообложения, он вправе не вести бухгалтерский учет. Соответственно, бухгалтерская отчетность ИП, на какой бы системе налогообложения не находился индивидуальный предприниматель, может не сдаваться.
Книга учета доходов, доходов и расходов
Как уже было отмечено, предприниматель освобождается от ведения бухгалтерского учета в случае, если ведет учет в соответствии с требованиями налогового законодательства. За исключением ИП, уплачивающих единый налог на вмененный доход, основным регистром учета является Книга доходов или Книга доходов и расходов.
Этот документ может вестись как в электронном, так и в бумажном виде (электронная книга впоследствии распечатывается, прошнуровывается и нумеруется так же, как и бумажная), при этом должна быть обеспечена невозможность исправления сведений в электронном виде. Любые исправления в книге учета доходов должны быть пояснены (а еще лучше не допускать их вовсе) и заверены датой подписью руководителя предприятия (а при наличии у предприятия печати – также и печатью).
Информация в книге должна быть последовательной, полной и точной, заводится книга сроком на один финансовый год. Такие книги – это основные отчеты ИП
Сроки сдачи отчетности ИП
Сдача налоговой отчетности ИП зависит не только от системы налогообложения предпринимателя, но и от того, является ли он работодателем, а также от вида деятельности предпринимателя.
Квартальная отчетность ИП
Рассмотрим, как сдается квартальная отчетность ИП.
Для ИП без работников
Индивидуальный предприниматель на ЕНВД ежеквартально (до 20-го числа следующего месяца) подает налоговую декларацию и уплачивает единый налог (до 25 числа следующего месяца).
Предприниматель на УСН и ОСН ежеквартально (до 15-го числа следующего месяца) подает сведения в Фонд социального страхования (при наличии договора страхования). Предприниматель на ОСН каждый квартал (до 25-го числа следующего месяца) подает декларацию по НДС.
Для ИП с работниками
Индивидуальные предприниматели, которые являются работодателями, ежеквартально подают сведения в Фонд социального страхования (до 15-го числа следующего месяца расчет на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством, а также по обязательному соц. страхованию от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве) и в Пенсионный фонд (до 15-го числа второго месяца, который следует за отчетным подаются отчетность об уплате взносов и персонифицированный учет).
ИП-работодатели также с 2016 года подают ежеквартально информацию по налогу на доходы физлиц согласно новой формы 6-НДФЛ. Отчет должен содержать информацию о выплаченных налогах с доходов работников предпринимателя, а также другие данные, на основании которых можно рассчитать размер налога. Срок сдачи декларации 6-НДФЛ – последний рабочий день месяца, следующего за кварталом. Первый раз расчет по новой форме нужно подать до 30.04.2016 года.
Годовая отчетность ИП
Рассмотрим, как сдается годовая отчетность ИП.
Для ИП без работников
Предприниматели на УСН ежегодно подают налоговую декларацию до 30 апреля. Предприниматели на ОСН подают: до 30 апреля налоговую декларацию по налогу на доходы и в пятидневный срок по истечении месяца со дня получения в течение года доходов – декларацию о предполагаемом доходе на следующий год.
Для ИП с работниками
Индивидуальные предприниматели, которые являются работодателями, ежегодно подают в налоговую службу: до 20 января сведения о среднесписочной численности работников до 1 апреля сведения о доходах работников
Если сроки отчетности ИП все еще не совсем понятны, или вы сомневаетесь в их соответствии, или переживаете, что не запомните все сразу и можете где-то напутать и не подать документы вовремя, запомните календарь отчетности ИП можно найти на некоторых сайтах в интернете.
Отчетность при ликвидации ИП
Закрывая ИП, предприниматель должен сдать последние отчеты в Пенсионный фонд и налоговую службу. При этом отчеты в Пенсионный фонд лучше сдать сразу перед закрытием предприятия либо же непосредственно после, не затягивая. Подается также и налоговая отчетность при закрытии ИП.
При этом предприниматель на ЕНВД сдает отчет перед подачей документов на ликвидацию, а предприниматель на УСН подает отчет не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность (в соответствии с данными, указанными в уведомлении в налоговый орган).
Стоит также упомянуть, что документы о ликвидации и о поданных отчетах необходимо хранить три года, так как налоговая служба может вызвать бывшего предпринимателя для проверки. Надеемся, наша статья помогла вам разобраться с тем, какую отчетность сдает ИП.
Индивидуальный предприниматель, как лицо, действующее в сфере бизнеса, обязан систематично предоставлять отчеты в соответствующие органы. Рекомендуется первым же делом после регистрации лица, как субъекта предпринимательской деятельности выяснить, какие именно отчеты и как часто эта необходимость будет возникать. Эта систематичность напрямую зависит от вида налогообложения, который используется предпринимателем, от наличия наемных работников, и, непосредственно, от самого рода деятельности, которым занимается предприниматель.
Одним из самых важных видов предоставления отчетов является налоговая отчетность. Этот процесс осуществляется путем предоставления определенного пакета документов в соответствующий орган налоговой службы. В зависимости от вида налогообложения, которым пользуется ИП, устанавливается сам вид отчетности.
ИП, как плательщик налога, обязан подавать декларацию за определенный налоговый период. Форма декларации напрямую зависит от вида налогообложения. Например, пользователи единого сельскохозяйственного налога подают Декларацию ЕСХН ежегодно, ИП, пребывающие на общей системе налогообложения выбирают вид Декларации, в зависимости от налогового периода. ИП, плательщики единого налога, подают отчеты раз в месяц, раз в квартал, или же раз в год.
Отчетность ИП на УСН тоже имеет свои особенности. Большинство ИП при регистрации выбирают именно эту систему налогообложения, поскольку она позволяет не выплачивать другие виды налогов (на доход физического лица, на имущество и т.д.).
Прежде всего, необходимо отметить, что система подачи отчетности по упрощенной системе налогообложения осуществляется путем предоставления декларации за один календарный год. То есть, налоговый период в таком случае составляет 12 месяцев. Подать специальную Декларацию по УСН необходимо не позже 30 апреля последующего за отчетным периодом года. Если ИП не успел подать отчетность, то к нему применяют штраф – 5% от размера суммы неуплаченного налога за каждый месяц такой просрочки. При этом, даже если прошло несколько дней, то штраф будет считаться как за месяц. Например, ИП подал Декларацию в налоговый орган 3 июня. Размер его налога составляет 60 000 рублей. Соответственно, просчитаем размер штрафа, умножив сумму налога на 5%:
60 000 рублей * 5% = 3 000 рублей.
Это сумма штрафа за один месяц. Поскольку от последнего числа подачи декларации прошло больше одного месяца, хотя и меньше двух, размер штрафа будет насчитан за 2 месяца, то есть:
3 000 рублей * 2 = 6 000 рублей.
Отчетность ИП на ЕНВД так же имеет свои нюансы. Все пользователи единого налога на вмененный доход тоже обязаны подавать в налоговый орган за местом их учета специальный документ государственного образца – Декларацию ЕНДВ. В отличии от предыдущего вида отчетности, эта подается ежеквартально. Последний строк подачи декларации по ЕНДВ истекает 20 числа месяца, который следует за налоговым кварталом. Ну, например, если ИП подает декларацию за январь, февраль и март, то последним днем сдачи будет 20 апреля.
Если предприниматель в силу любых обстоятельств не подал такой документ в налоговый орган, то к нему применяется штраф в размере 5%, исчисляемых от размера налога за определенный период. То есть, принцип начисления штрафа такой же, как и при нарушении подачи отчетности по УСН.
Финансовые отчеты ИП
Очень важным моментом в деятельности индивидуального предпринимателя является ведение финансовой отчетности. Это понятие включает в себя фиксирование всех финансовых операций на материальных и электронных носителях. Такого рода отчетность обеспечивает фиксацию все действий, что проводились предпринимателем, движение активов. Прежде всего, если финансовая отчетность ведется в надлежащем виде, то это в большей степени упрощает процесс заполнения деклараций по налогам и подтверждения информации, изложенной в них.
Документ, который ведется для фиксации все проводимых операций, называют Книгой учета доходов и расходов. Что же эта книга собой представляет. Прежде всего, необходимо обозначить, что не имеет значения, в какой форме она ведется. Способ ее оформления каждый предприниматель выбирает индивидуально, исходя из собственного удобства. Например, для тех ИП, которые не осуществляют большого количества хозяйственных операций можно спокойно пользоваться рукописным вариантом. ИП, у которых наоборот деятельность связанна с огромным количеством финансовых операций, лучше пользоваться электронным вариантом. Это связано с тем, что так проще фиксировать действия и вычислять необходимые показатели при помощи компьютерных программ, которые сильно упростят этот процесс.
До 2013 года такую книгу необходимо было обязательно зарегистрировать за местом налогового учета. Сегодня этого действия осуществлять не имеет нужды. Существует непонятный момент, связанный с необходимостью ведения такого документа. Хотя в Налоговом Кодексе ничего не указано на обязанность ведения книги учета доходов и расходов, существует административный штраф за отсутствие такого документа в размере 200 рублей.
По поводу ведения такой книги необходимо знать несколько основных правил. Прежде всего, такой документ заводят для каждого налогового периода. Он должен состоять из титульного листа, где обозначается название, имя предпринимателя, налоговый период и подпись. В большинстве случаем, книга состоит из двух разделов. Первый – доходы. В нем обозначают все операции, связанные с прибылью. Второй — расходы. Соответственно, он предназначен для фиксации деятельности, которая предполагает материальные расходы.
Все страницы должны быть пронумерованы и сшиты между собой. Для подтверждения каждой обозначенной в ней операции подкрепляются документы, подтверждающие ее осуществление (например – чеки).
Важным вопросом являются бухгалтерские отчеты ИП. С 2011 года введено правило, которое позволяет не сдавать предпринимателям такого рода отчетность. Если ИП ведет отчетность всех доходов и расходов по его деятельности, но он не должен подавать бухгалтерские отчеты. Это не зависит от системы налогообложения, используемой предпринимателем. Наличие заполненной книги расходов и доходов позволяет ему не подавать бухгалтерские отчеты.
Срок сдачи отчетности
В зависимости от системы налогообложения, строк подачи отчетных документов меняется. Не стоит путать даты подачи отчетности и даты уплаты налогов. Например, налог по упрощенной системе уплачивается авансовыми платежами за кварталы первых девяти месяцев. Остальная сумма уплачивается не позднее конца марта следующего года. Например, если в квартал ИП должен платить 5 000 рублей налога, то первые три платежа он осуществляет по окончанию этих периодов, а последние 5 00рублей он обязан заплатить до 30 марта следующего года. Если авансовых платежей не было – то вся сумма уплачивается в конце. Отчетность же подается, как мы рассматривали, до 30 апреля следующего года за 12 месяцев предыдущего года, которые являются налоговым периодом.
Квартальная отчетность используется при ЕНДВ. Тут тоже нужно учесть, что сам налог оплачивается не позднее 25 числа, последующего за отчетным кварталом месяца, а отчетность оформляется до 20 числа такого месяца. Например, ИП осуществляет расчеты за первый квартал 2015 года. В месяц его налог составляет 8 000 рублей. Соответственно, до 20 апреля ему необходимо предоставить налоговому органу декларацию по уплате упрощенного налога, а до 25 апреля – уплатить сам налог, суммой в 24 000 рублей (8 000 рублей * 3 месяца).
Отчетность ИП за работников
Пакет документов, которые требуются для отчетности, зависит от наличия наемной силы – работником. ИП без работников в данном случае намного проще, поскольку единственное, что от него требуется – это вовремя сдать налоговую декларацию в зависимости от вида налогообложения. Для подтверждения всей информации, указанной в декларации ИП необходимо иметь прошитую и пронумерованную книгу доходов и расходов.
ИП с работниками имеет более сложную систему ведения отчетности. Помимо отчетности в налоговую службу, путем предоставления соответственной виду налогообложения декларации, существует еще два вида отчетности.
Для начала, рассмотрим какие особенные документы необходимо подать ИП в налоговую службу при условии наличия у него наемных работников кроме декларации. Прежде всего, необходимо подать Бланк отчетности для ИП по среднесписочной численности работников ИП. В этом документе указываются имя ИП, его идентификационный код, количество работников, которые состоят с ИП в трудовых отношениях. Руководитель в лице ИП подписывает такой бланк, указывая дату, состоянием на какую было подсчитано такое количество работников. Подать этот документ необходимо до 20 января каждого года.
Вместе с бланком, еще одним обязательным для подачи в пенсионный фонд документом является справка государственного образца 2-НДФЛ. Такой документ заполняется на каждого работника, который состоит в трудовых отношениях с ИП. в нем предоставляют информацию об имени, гражданстве, адресе проживания, общей сумме дохода и налогов работника. Подавать такое заявление необходимо вместе с реестром сведений о доходах физического лица. Этот документ является справкой из налоговой службы. Подать справку и реестр необходимо до 1 апреля каждого года.
Одним из видов отчетности ИП, имеющего работников, является подача документации Пенсионный фонд. До 20 числа второго месяца следующего за отчетным квартала необходимо подать в пенсионную службу форму государственного образца РСВ – 1. В ней ИП указывает все налоги, уплаченные за каждого наемного работника в фонд пенсионного страхования.
Следующим органом, в который ИП обязан сдавать отчетность является Фонд социального страхования. До 25 числа следующего месяца после завершения квартала необходимо подать в Фонд социального страхования форму государственного образца 4 – ФСС. В ней ИП указывает все суммы взносов за квартал, уплаченные на каждого работника в фонд страхования
ИП на патенте
ИП, у которого численность сотрудников не превышает 15, имеет право воспользоваться патентной системой налогообложения. Патент ИП получает на строк от 1 до 12 месяцев одного календарного года.
Главной особенностью этого патента является то, что ИП полностью освобождается от обязанности подавать налоговою декларацию. При этом, ему достаточно вести книгу учета доходов и расходов. Количество таких книг должно соответствовать количеству полученных патентов. То есть, за период, на который ИП получил патент, он не отчитывается перед налоговыми органами путем подачи привычной декларации.
Если ИП занимается и другой деятельностью, на которую у него нет патента, то отчетность необходимо подавать выходя из системы налогообложения на эту деятельность.
Нулевая отчетность для ИП
Существуют ситуации, когда прекращает заниматься своей деятельностью или приостанавливает ее в связи с невозможностью уплаты налогов. В таких случаях отчетность по налоговому периоду получается нулевой.
При этом, не все системы налогообложения позволяют сдавать нулевые отчетности. Если ИП пользуется упрощенной системой налогов, то при приостановке его деятельности проблем не возникнет. При отсутствии доходов и расходов за налоговый период ИП имеет право подать нулевую отчетность.
Но при этом, пользователи единого налога на вмененный доход такой возможности не имеют. Налоговый инспектор не имеет права принять у ИП декларацию ЕНДВ, которая будет показателем нулевой отчетности. Это связано с тем, что ИП на такой системе налогообложения обязан на протяжении 5 дней с момента прекращения деятельности снятся с налогового учета.
Нулевую отчетность необходимо подавать не только в налоговую службу, но и в фонды социального и пенсионного страхования. Она подается при условии, что за весь налоговый период не было выплачено на законных основаниях (отсутствие работников) налогов в эти службы.
Для упрощения работы можно скачать специальную бесплатную программу Бизнес Пак , она уже содержит в себе все образцы бланков отчетности.