Главная / Регистрация ООО

Начислено в фонд социального страхования проводка. Как отразить в учете взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (спецрежим)

Для контроля за начислением и уплатой взносов на социальное страхование и обеспечение утвержден счет 69 в бухгалтерском учете предприятий. Его регистры заполняются на основании данных банковских выписок, ведомостей расчета заработной платы согласно трудовым контрактам и договорам подряда. Накопленная на сч. 69 информация переносится в отчетность для ИФНС и Фонда социального страхования, является базой для составления справок по запросам сотрудников, Пенсионного фонда.

Характеристика счета 69

Особенность регистра в том, что основной поток кредитовых оборотов формируется расчетным путем, исходя из образованного за месяц фонда оплаты физическим лицам за выполнение трудовых обязанностей. Исключением является получение денег от Фонд социального страхования в случае превышения расходов (больничные листы, пособия) над начислением. По дебету счет 69 фиксирует проводки только на основании подтверждающих документов:

Банковские выписки;
Квитанции Сбербанка – оплата наличными;
Больничные листы;
Письма, копии платежных поручений контрагентов – при уплате взносов третьими лицами.

Внимание! Взносы на заработную плату работников, принимающих участие в создании и модернизации основных средств , учитываются на 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке». Примеры: строительство зданий, восстановление и доведение до установки оборудования, замена и усовершенствование компьютеров.

Аналитический учет по счету 69

Детализация информации по взаимоотношениям с внебюджетными фондами разбивается на:

Взносы, начисленные и уплаченные предприятием, по актам проверки контролирующих учреждений;
Пени и штрафы, рассчитанные и уплаченные компанией самостоятельно или выставленные инспекторами учреждений социального страхования и обеспечения.

Такой конкретизацией сведений ограничиваются расчеты по Пенсионному и Медицинскому страхованиям (регистры 2 и 3 субсчета 69).

По Фонду социального страхования добавляются данные о произведенных выплатах по больничным листам и пособиям:

Болезни и «детские» пособия счет 69. 1 учитывает по графе «Расходы средств ФСС по заболеваниям, материнству и родам»;
Компенсации по профессиональным заболеваниям, несчастным случаям на работе, произошедшим по вине компании-работодателя отражает параграф «Расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (счет 69. 11).

Государственная дотация перечисляется Фондом в банковское учреждение после проведения проверки представленного пакета документации согласно принятому реестру:

Больничные листы;
Заявления сотрудников;
Приказы;
Расчет пособий, отнесенный на счет 69 в бухгалтерском учете.

Внимание! Первые три дня, указанные в больничном листе, оплачивает работодатель. Исключение – производственная травма.

Вывод. Синтетический учет счета 69 необходимо вести в развернутом виде для аудита начислений от фонда заработной платы и задолженности по взносам. Детальную информацию о происхождении сумм, сосредоточенных по дебету и кредиту, показывает анализ счета 69.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию",

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению",

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 ""Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
корреспондирует со счетами

по дебету

по кредиту

50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках

08 Вложения во внеоборотные активы
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
44 Расходы на продажу
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
91 Прочие доходы и расходы
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

Применение плана счетов: счет 69

Как вернуть переплату по налогам и сборам
Нужно проанализировать счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сформировав анализ счета по указанным на рис... анализ счета, затем в закладке «Группировка» поставить галочку «По субсчетам» и в... получения акта сверки или справки расчетов по налогам и сборам (Постановление ВАС РФ... акт сверки и справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым взносам... отражаются на бухгалтерском счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналогично счету 68 проверяем данные на 69 счете. Рис. 3 ...
Как отразить в учете пени и штрафы за несвоевременную уплату страховых взносов?
Расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев... соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной... также указано, что по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции... со счетом прибылей или убытков... на счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 69. ...
Отчетность за 2016 год: о том, как правильно учесть ежегодные разъяснения Минфина
Прибыль, оно отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту 96 «Резервы... налоговые санкции по ним отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Штрафы и пени... на социальные цели, развитие производства и пр. не изменяет сальдо по счету 84, и никак... средства отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (письмо Минфина... нужно на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", как и ранее. Запись семинара по теме «Страховые...
Исправляем ошибки в учетной политике: оценочные обязательства и значения
Запись по дебету счета 63 в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с... дебиторами 60 (62, 76, 66, 67 и пр... и страховых взносов отражается по дебету счета 96 и кредиту счетов 70 "Расчеты с персоналом по... оплате труда", 69 ... "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению...
Капитальное строительство собственными силами: отражение в бухгалтерском учете
Организация собственными силами за счет собственных средств осуществляет капитальное строительство... на соответствующем субсчете, открытом к счету 08 "Вложения во... внеоборотные активы". Корреспондирующими счетами могут быть счета 02 "Амортизация основных... Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по... соответствующего отчетного периода по НДС на основании счета-фактуры отражено начисление...
Пособие по болезни работника: правила расчета и учета в 2019 году
Течение которой начислялись и уплачивались страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной... расчетном периоде: в 2017 году – 69 300 руб.; в 2018 году... заработок составит 230,14 руб. ((69 300 + 98 700) руб. / 730 ... расходы произведены за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания... с применением счета 0 302 66 000 «Расчеты по социальным пособиям и компенсации персоналу в...
Готовимся к уплате страховых взносов по-новому
Установленные сроки и в полном объеме. Для этого проверяют сальдо по счету 69 в... зачесть в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в... обеспечения по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. К сведению Форма расчета по... 2016 года следующих мероприятий: инвентаризации счета 69, а также проверки соответствия данных...
Изменения 2017 года для бюджетных учреждений
НДФЛ Страховые взносы Персонифицированный учет Страхование от несчастных случаев Налог на... все виды ущерба отражают по счету 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам» (подп... отдельно по собственным доходам, субсидиям, средствам ОМС и во временном распоряжении (п. 69 ... , командировки); выплаты по уходу за ребенком; страховые взносы; социальные и иные выплаты населению... графы 5: «субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания» «субсидии...
Оплата отпуска за счет созданного резерва
Социальное страхование, отражается по кредиту счета 0 401 60 000 и дебету счетов... . 160.1 Инструкции № 174н). Рекомендации по расчету «отпускного» резерва приведены в Письме... кварт.); на уплату страховых взносов – 69 745,09 руб... 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты... независимо от источника финансового обеспечения указанных выплат и расходуется только на покрытие...
Индивидуальные предприниматели-«упрощенцы» и суды против ПФР
Уменьшился, пени уменьшились до 611,69 руб. О последствиях принятых... первой инстанции. База для расчета страховых взносов – 2017. И конечно, возникает вопрос... обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, в том числе за счет средств пенсионных... декларация по «упрощенному» налогу, – доначислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и... Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного...
Методология учета в черной и цветной металлургии
Предназначаются для обеспечения единых методов планирования, учета и калькулирования... по обслуживанию производства и управления, отражаются на счете «Основное производство». Аналитический учет по данному счету... фонды на социальные нужды; – затраты на ремонт и содержание... кадры); – сборы и отчисления (страхование имущества, проценты по кредитам, оплата банковских... -1 10, 70, 69 Показаны затраты вспомогательного подразделения, ... , устанавливаются цены, по которым производятся расчеты с покупателями. Кроме...
Летний пакет налоговых поправок
20%; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с... «Об основах обязательного социального страхования». Принятые новшества направлены на обеспечение стабилизации установленной в... либо в счет уплаты недоимки по налогам или задолженности по соответствующим пеням и процентам... закону от 31.03.1999 № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской... . 386 НК РФ, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию (п...
Аудит бухгалтерской отчетности бюджетного учреждения
Организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным... здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а... 4 ст. 69.2 БК РФ субсидия на финансовое обеспечение выполнения государственного... должны соответствовать по объему и назначению нормативным затратам, использованным при расчете объема субсидии... учреждения обязаны осуществлять закупки за счет средств субсидий, предоставленных из...
О порядке заполнения расчета по страховым взносам с учетом выплат по больничным листкам
Страховыми взносами в счет уплаты страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи... по вопросу заполнения расчета по страховым взносам, сообщает следующее. Расчет по страховым взносам (далее - Расчет) представляется по... на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи... территориальным органам ФСС в размере 69 399,1 руб., то, соответственно...
Обзор судебной практики КС и ВС по вопросам налогообложения за II квартал 2017 года
Что применение налоговых вычетов и расчет налоговой базы производится исходя из... закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" предусматривает... в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по... порядке государственной социальной поддержки участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, т... по жалобе гражданина на нарушение его конституционных прав статьями 48, 69, 70 и...

Синтетический счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" используется для расчетов с внебюджетными фондами, к которым относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования. Эти фонды предназначены для государственной защиты граждан, т.е. обеспечения социальных гарантий в виде пенсий по возрасту, получения компенсаций в случае утери работоспособности, дотаций, медицинское обслуживание граждан и прочие выплаты, касающиеся поддержки населения. За счет фондов реализуется социальная защита граждан. Начисления в фонды производится ежемесячно, оплата – до 15 числа следующего за отчетным месяца.

Счет 69 – пассивный. По кредиту синтетического счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" учитываются начисления взносов, по дебету – перечисление взносов или списание задолженности перед фондами. Аналитический учет ведется в разрезе видов платежей.

Пример аналитического учета в разрезе субсчетов.

Типовые проводки по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".


		Начисление взносов работникам основного производства в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования
		Начисление взносов работникам вспомогательного производства в ФСС, ПФ, ОМФ
		Начисление взносов работникам цеха в ФСС, ПФ, ОМФ
		Начисление взносов работникам заводоуправления в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования
		Начисления взносов в фонды сотрудников, связанных с продажей товаров.
		Начисление штрафов, пеней в ФСС, ПФ, ОМФ
		Возврат сумм из фондов, излишне уплаченных организацией
		Из заработной платы работников удержана сумма за путевки, полученные за счет Фонда социального страхования

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Счет 69 предназначен для обобщения сведений о расчетах по страхованию работников: пенсионному, медицинскому, на случай временной нетрудоспособности. Рассмотрим субсчета, корреспонденцию счета и типовые проводки.

Счет 69 в бухгалтерском учете

Настоящий счет предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

После заключения трудового договора с работником, организация обязана начислять и выплачивать страховые взносы в ФНС и ФСС. Чтобы корректно отразить суммы взносов, определим: счет 69 активный или пассивный.

Согласно плану счетов, который утвержден приказом Минфина № 94н 31.10.2000, 69 - это активно-пассивный счет. По кредиту отражают операции по начислению взносов, пеней и штрафов, по дебету - суммы платежей, перечисленных в фонд и инспекцию.

Соответственно, дебетовое сальдо говорит о задолженности органов социального страхования перед предприятием, кредитовое - наоборот.

Счет 69 субсчета

Для удобства и наглядности аналитику ведут по каждому виду выплат:

69.01 Расчеты по социальному страхованию;
69.02 Расчеты по пенсионному обеспечению;
69.03 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию;
69.11 Расчеты по взносам от НС и ПЗ.

При наличии у организации платежей по другим видам социального страхования и обеспечения открывают дополнительные субсчета, например 69.04 "Расчеты по добровольным взносам на накопительную часть пенсии".

Счет 69 Проводки

Счет 69 в бухгалтерском учете кредитуют на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медстрахование. При этом записи делают в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда (в части отчислений, производимых за счет организации) или со счетом 70 Расчеты с персоналом по оплате труда (в части отчислений, производимых за счет работников организации).

Кроме того, по кредиту счета 69 в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражают начисленную сумму пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции с 51 - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

Дебет 69

Кредит 69

Дебет	Кредит	Операция
20, 23, 25, 26	69	Организация начислила взносы работникам основного производства, вспомогательного производства, работникам цеха и управленческому персоналу соответственно
44	69	Организация начислила взносы работникам отдела продаж
99	69	Организация начислила штрафы и пени для уплаты в ФНС и ФСС
51	69	Фонд возместил работодателю суммы, уплаченные по больничному листу
70	69	Организация удержала с работников суммы за путевки, оплаченные за средсва ФСС

Счет 69 корреспондирует со счетами

По дебету		По кредиту
50	Касса	08	Вложения во внеоборотные активы
51	Расчетные счета	20	Основное производство
52	Валютные счета	23	Вспомогательные производства
55	Специальные счета в банках	25	Общепроизводственные расходы
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	26	Общехозяйственные расходы
		28	Брак в производстве
		29

Счет 69 в бухгалтерском учете предназначен для сбора сведений по расчетам всех видов обязательного социального страхования - пенсионному, медицинскому, на нетрудоспособность и материнство и от несчастных случаев на производстве.

Общая характеристика счета 69

Счет 69 расположен в разделе VI «Расчеты» плана счетов бухгалтерского учета. Счет 69 в бухгалтерском учете активный или пассивный? Что учитывается на этом счете? Что отражается по дебету и по кредиту счета 69? Ответы на эти вопросы дает инструкция, которую чиновники закрепили в плане счетов в приказе Минфина от 31.10.2000 № 94н.

Счет 69 в бухгалтерском учете - это активно-пассивный счет. По кредиту показывают хозяйственные операции по начислению взносов на обязательное страхование, включая пени и штрафы. То есть, грубо говоря, это задолженность компании перед фондами или налоговиками по страховому обеспечению.

По дебету счета будут перечисленные суммы по платежкам, в том числе здесь же будет видна переплата и задолженность фондов и ИФНС.

Субсчета счета 69

К счету 69 в плане счетов Минфин предусмотрел субсчета для отражения операций по видам социального страхования.

Среди субстчетов можно выделить три:

69.1 - расчеты по социальному страхованию. Здесь отражают начисления и оплаты по социальному страхованию в ИФНС;
69.2 - расчеты по пенсионному обеспечению. Тут показывают начисления и оплаты по ПФР. Причем администратором таких взносов для страхователей является ФНС;
69.3 - расчеты по обязательному медицинскому страхованию. На нем ведут учет начислений и перечислений по медицинскому страхованию в ФФОМС, которые администрируют налоговики.

Также во многих учетных программах для бухгалтера есть субсчет 69.11. Его применяют для учета информации по расчетам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти взносы страхователи перечисляют в фонды.

К 69 счету организации вправе открывать дополнительные субсчета, в зависимости от видов социального страхования на предприятии.

На заметку

Основной тариф по социальному страхованию

Общая ставка взносов на 2018 год составляет 30% (ст. 425, 426 НК):

22 % - взносы на пенсионное страхование, которые учитываются на счете 69.2;
5,1 % - взносы на медицинские страхование, которые учитываются на счете 69.3;
2,9 % - взносы на социальное страхование на случай временной трудоспособности, которые учитываются на счете 69.1.

Сумма взносов к перечислению зависит дохода сотрудника. Если он превысил установленный финансовый лимит, взносы начисляют по пониженным тарифам.

Текущая ставка по страховым взносам 30% действует по 2020 год включительно. Продление процента предусмотрели в Федеральном законе от 27.11.2017 № 361-ФЗ.

Счет 69 корреспондируется со счетами, которые отражают начисление заработной платы на предприятии. Список корреспонденции Минфин закрепил в плане счетов из приказа № 94н от 31.10.2000.

С какими счетами можно сочетать счет 69 в проводках

Краткое описание корреспонденции по кредиту

Счет 08 используют для отражения взносов по социальному страхованию с зарплаты сотрудников, которые занимались созданием основных средств собственными силами.

Счета 20, 23, 25,26, 28,29, 44 применяют для начислений взносов с заработной платы работников соответствующих подразделений.

Счет 44 подойдет для торговых компаний на отражение взносов.

Счета 51 и 52 применяют для отражения поступления денежных средств по социальному страхованию. Частые два случая - превышения расходов над платежами или переплата по взносам.

Счет 91 используют для отражения взносов сотрудников, которые не заняты в основном производстве, а участвуют в получении прочих доходов предприятия.

Счет 99 выбирают для отражения санкций по социальному страхованию.

Краткое описание корреспонденции по дебету

Счета 50, 51, 52, 55 используется для отражения информации по оплате взносов как в фонды, так и в налоговую.

Счет 70 используют для больничных и иных пособий по страхованию, а счет 73 - для обобщения информации расчетов по путевкам сотрудников.

Типовые проводки по счету 69 в бухгалтерском учете

Дебет	Кредит	Хозяйственная операция	Документ
		Начислена заработная платы за создание объекта основных средств собственными силами	Зарплатная ведомость
		Начислены страховые взносы	Зарплатная ведомость
		Начислена заработная плата основного производственного, вспомогательного, общепроизводственного, общехозяйственного, коммерческого или торгового персонала	Зарплатная ведомость
		Начислены страховые взносы	Зарплатная ведомость
		Начислена заработная плата за исправления брака	Зарплатная ведомость
		Начислены страховые взносы	Зарплатная ведомость
		Начислены суммы по больничному листу по временной нетрудоспособности сотруднику	Зарплатная ведомость, справка-расчет
		Выплачен больничный лист сотруднику через кассу или расчетный счет	Платежная ведомость, платежное поручение
		Возмещен больничный лист за счет средств фонда	Выписка банка
		Перечислены в бюджет страховые взносы	Выписка банка, платежное поручение
		Списана за счет средств ФСС часть стоимости выданных путевок	Бухгалтерская справка
		Начислены пени, штрафы за несвоевременную оплату по страховым взносам	Бухгалтерская справка