Контакты
Главная / Регистрация ИП

Декларация ндс за 4 квартал изменения. Как отвечать на требование о высокой доле вычетов

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) обязаны ежеквартально заполнять декларацию по НДС и сдавать ее в ФНС России в установленные сроки.

Форма декларации по НДС, актуальная в 2016 году, утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. В приложении 1 к данному приказу содержится бланк декларации, в приложении 2 – порядок его заполнения.

Сроки подачи декларации в 2016 году:

  • за 1 квартал – до 25 апреля;
  • за 2 квартал – до 25 июля;
  • за 3 квартал – до 25 октября;
  • за 4 квартал – до 25 января 2017 года.

Декларацию по НДС следует подавать в то отделение ФНС России, где организация стоит на учете.

С помощью данной формы должны отчитываться:

  • все налогоплательщики НДС;
  • налоговые агенты, которые обязаны удерживать НДС согласно НК РФ;
  • лица, не являющиеся налогоплательщиками данного налога, но выставляющие счета-фактуры с выделенным НДС.

Способ подачи:

  • в электронном виде декларацию сдают все налогоплательщики;
  • в бумажном виде могут подавать документы организации и ИП, освобожденные от уплаты налога или не являющиеся налогоплательщиками НДС, в случае, если эти организации и ИП выставляют счета-фактуры с выделенным НДС, также лица, применяющие спецрежимы и являющие налоговыми агентами по удержанию налога. В этом случае можно передать декларацию в налоговую лично или переслать по почте письмом с описью вложения.

Правила заполнения

Декларация по НДС заполняется в электронном виде и передается через телекоммуникационные каналы связи.

Если подается бумажная форма, то она может быть заполнена вручную или на компьютере с последующей распечаткой. Нельзя вносить исправления с помощью корректоров. Декларация печатается только с одной стороны листа, скреплять все распечатанные листы не допускается.

При заполнении декларации по НДС следует учитывать следующие правила:

  • в одной клетке располагать только один символ, букву, цифру, знак;
  • каждый лист нумеруется после того, как будут заполнены все необходимые разделы, не заполненные страницы нумеровать не нужно, номер страницы указывается в следующем формате – 001, 002 и т.д.;
  • данные в строки вносятся слева направо;
  • клетки, оставшиеся пустыми, заполняются прочерками;
  • все суммы следует округлять до целых рублей;
  • если декларация заполняется вручную, то нужно использовать пасту синего или черного оттенка;
  • при заполнении в электронном виде применяется шрифт courier new 16-18.

В качестве примера ниже приведен образец заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года.

Образец заполнения

Утвержденная форма состоит титульного листа и 12 разделов с приложениями к ним. Заполнять нужно только те листы, по которым есть что отразить. Если операции, указанные в разделах, не выполнялись в отчетном периоде, то и заполнять его и подавать в налоговую не нужно.

Титульный лист и первый раздел заполняют все налогоплательщики НДС. Остальные разделы заполняются, если в отчетном квартале были операции, которые соответствуют данным разделам.

Титульный лист

Обязателен для заполнения всеми отчитывающимися организациями.

В поле “налоговый период” следует указать 21 для первого квартала. В поле “отчетный год” следует поставить 2016.

Поля “реорганизация” и “ИНН/КПП реорганизованной организации” следует заполнять в случае, если в первом квартал была проведены реорганизация (ставится 1) или ликвидация (ставится 0). Если этого не было, то поля заполняются прочерками.

Все коды для заполнения декларации по НДС можно посмотреть .

В подразделе “достоверность…” следует указать, кто подтверждает достоверность представленных в декларации сведений (сам налогоплательщик или налоговый агент, или его представитель). Во втором случае следует приложить доверенность на представление интересов или иной документ, дающий право представлять интересы организации или ИП.

Образец заполнения титульного листа можно посмотреть на фото выше.

Раздел 1

Также обязательная для заполнения страница, в которой отражается сумма НДС, подлежащая уплате или возмещению из бюджета.

Если организации, освобожденные от уплаты НДС, выставляют счета-фактуры с выделенным налогом, то сумму этого налога следует указать в строке 030. (п.5 ст.173 НК РФ).

НДС, подлежащий уплате согласно п.1 ст.173 НК РФ, заносится в строку 040. Данный налог полежит расчету в разделах 3-6 декларации по НДС.

НДС, подлежащий возмещению из бюджета, отражается в стр.050. Он также рассчитывается в разделах 3-6.

Образец заполнения можно посмотреть на фото справа.

Раздел 2

Заполняется только лицами, являющимися налоговым агентом по НДС. Иностранным организациям следует заполнять строки 010-030. Российские – ставят прочерк в этих полях.

Код операции из стр.070 можно посмотреть в к Порядку заполнения декларации по НДС.

Итоговая сумма НДС, подлежащая уплате, отражается по стр. 060. Она складывается из исчисленного НДС при отгрузке товаров (работ, услуг) и с авансовых платежей в счет предстоящих отгрузок. Вычеты по НДС из строки 100 следует вычесть.

Раздел 3

Это основной раздел, в котором происходит расчет налога на добавленную стоимость налогоплательщиками по ставке 10, 18, 10/110 и 18/118 процентов. Общая сумма налога к уплате с учетом изложенных данных в строках 010-109 отражается в строке 110.

В этом же разделе приводится расчет налоговых вычетов – налога, подлежащего возмещению из бюджета – итоговая сумма заносится в поле 190.

Если НДС к уплате из стр.110 превышает НДС к возмещению из стр.190, то их разность нужно указать в поле 200 – именно эта сумма подлежит перечислению в бюджет.

Если НДС к уплате из стр.110 меньше, чем НДС к возмещению из стр.190, то их разность отражается в поле 210 – эта сумма должна быть возмещена налогоплательщику.

Образец смотрите на фото.

Данные из раздела 3 переносятся в первый раздел.

Приложение 1 следует заполнять только по итогам календарного года при проведении операций с недвижимостью.

Приложение 2 предназначено для заполнения иностранными лицами, которые осуществляют деятельность в РФ через свои представительства.

Раздел 4,5,6

Если организация или индивидуальный предприниматель осуществляли операции, к которым применима ставка 0%, то суммы по этим операциям отражаются в данных разделах. Если таких операций в 1 квартале 2016 году не было, то заполнять их не нужно.

Раздел 7

Если организация или ИП осуществляли операции, которые освобождены от НДС, или производили частичную предоплату по операциям, длительность производственного цикла которых свыше полугода, то необходимо заполнять данную страницы декларации.

Раздел 8

Необходимо заполнять всем налогоплательщикам и налоговым агентом для отражения информации из книги покупок о полученных счетах-фактурах с выделенным НДС, которые подлежит вычету в отчетном первом квартале. В зависимости от объема данных, которые следует указать, заполняется необходимое число листов данного раздела.

Раздел 9

Необходимо заполнять всем налогоплательщикам и налоговым агентам для отражения информации из книги продаже о выставленных счетах-фактурах с выделенным НДС, подлежащим уплате в бюджет в первом квартале. Заполняется необходимое количество листов.

Декларацию по НДС за 4 квартал прошедшего 2016 года скоро предстоит сдавать всем налогоплательщикам - организациям и ИП. Кому и по какой форме нужно это сделать, в какие сроки, а также, кому сдавать декларацию не обязательно - расскажем в этом материале.

Кто сдает декларацию по НДС

В 2016 году по НДС должны отчитываться следующие налогоплательщики (пп. 1 п. 5 ст. 173; п. 5 ст. 174 НК РФ):

  • плательщики НДС - организации и ИП, причем неважно, были у них операции с НДС в прошедшем квартале, или нет;
  • неплательщики и освобожденные от обязанностей плательщика НДС организации и ИП, выставлявшие в отчетном квартале счета-фактуры своим покупателям, выделив в них НДС.

Не обязаны подавать декларацию те, кто:

  • применяет спецрежимы («упрощенку », ЕНВД , ЕСХН , патент),
  • сдает упрощенную налоговую декларацию , т.е. операции с НДС отсутствуют;
  • освобожден от уплаты налога, потому что выручка без НДС была не более 2 млн рублей в течение последних 3-х месяцев.

Посредники-неплательщики НДС, не являющиеся налоговыми агентами, вместо налоговой декларации сдают в ИФНС журнал учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Декларация по НДС за 4 квартал 2016 года: действующая форма

Для подготовки отчетности по НДС следует использовать бланк декларации и порядок его заполнения, утвержденные приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014. Отчет включает титульный лист и 12 разделов с приложениями.

Обязательными для всех в составе декларации по НДС за 4 квартал 2016 года являются титул и раздел 1 - их должны заполнить все плательщики НДС и налоговые агенты, а также неплательщики налога и освобожденные от него по ст. 145 НК РФ, в отчетном квартале выставлявшие счета-фактуры с выделенным НДС.

Разделы со 2 по 12 с приложениями следует заполнять, если у налогоплательщика в отчетном квартале имели место соответствующие операции. В декларации по НДС отражают сведения из книг покупок и продаж, а плательщики и налоговые агенты, действующие как посредники, используют журналы учета счетов-фактур. Также используются счета-фактуры и регистры налогового учета.

Когда и как сдавать декларацию НДС 4 квартала 2016 года

Последний день, когда налоговую декларацию нужно сдать в ИФНС - 25 число следующего месяца за отчетным кварталом. Отчитаться за 4 квартал 2016 года надо не позднее 25 января 2017 года. Это рабочий день, поэтому крайний срок переноситься не будет.

Налоговый кодекс требует представлять декларацию по НДС электронно, через оператора ЭДО по спецканалам связи. Это относится ко всем плательщикам налога, агентам и лицам, применяющим спецрежимы, но выставляющим счета-фактуры.

Исключение действует только для налоговых агентов-неплательщиков НДС, или агентов, освобожденных от уплаты налога – им разрешено сдавать декларацию на бумажном носителе (письмо ФНС РФ от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350). Однако, если те же организации или ИП выставляют или получают счета-фактуры как посредники по агентским и комиссионным договорам, выполняют функции застройщика, либо по договору транспортной экспедиции, то им придется представить декларацию электронно.

Отчитываясь по НДС электронно, нужно учесть следующее:

  • декларация подписывается электронной цифровой подписью (ЭЦП);
  • дата отправки декларации является датой ее представления. Подтверждение сдачи - квитанция о приеме отчетности, которую отправитель получает от ФНС в течение суток после отправки;
  • если декларацию нужно сдавать электронно, а ее подали на бумаге, такая декларация считается непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если срок подачи декларации по НДС нарушен – это повод для применения налоговиками штрафных санкций: за каждый просроченный месяц берется 5% от неуплаченного налога по декларации, но не больше 30% от этой суммы, а минимум - 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Декларация, представленная в бумажном виде, когда требуется электронный способ ее подачи, обойдется налогоплательщику в 200 рублей штрафа согласно ст. 119.1 НК РФ.

Декларация по НДС за 2016 год (4 кв. 2016)

Декларация по НДС за 2016 год (4 кв. 2016) подается в инспекцию не позднее 25 января 2017 года. При этом большинство компаний отчитываются в электронном виде.

В какие сроки подается декларация по НДС за 2016 год (4 кв. 2016)

Декларацию по НДС подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетными периодом - пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ. Если срок выпадает на выходной или праздник, его переносят на ближайший рабочий день.

Кто отчитывается в электронном виде

Большинство компаний должны сдавать декларацию по НДС в инспекцию в электронном формате по ТКС. Это относится не только к компаниям на общем режиме, но и к организациям на упрощенке или вмененке, которые выставляют покупателям счета-фактуры с НДС.

Отчетность в бумажной форме вправе сдавать только организации на спецрежимах, которые удерживают НДС в качестве налоговых агентов. И только при условии, что численность работников компании за предыдущий год не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ). Но и такие компании должны отчитываться в электронной форме, если одновременно они выставляют или получают счета-фактуры с НДС в качестве посредников (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ).

Какие разделы включает д екларация по НДС за 2016 год (4 кв. 2016)

Помимо титульного листа, декларация по НДС за 2016 год (4 кв. 2016) включает 12 разделов.

Вот образец титульного листа декларации:

На общем режиме надо подать

1. Стандартный состав декларации - это титульный лист, разделы 1, 3, 8, 9.

Вот образец раздела 1:

2. Посредники, действующие от своего имени, дополнительно заполняют разделы 10 и 11.

3. Если компания составляет счета-фактуры с НДС по необлагаемым операциям, потребуется сдать еще и раздел 12.

На упрощенке и вмененке надо подавать

1. Компании, которые выставляют счета-фактуры с НДС, помимо титульного листа и раздела 1 заполняют раздел 12.

2. Налоговые агенты дополнительно включают в отчетность раздел 9.

3. Посредники на спецрежиме, которые выставляют или получают счета-фактуры от своего имени и не являются налоговыми агентами, должны сдавать в инспекцию только журнал учета счетов-фактур. А декларацию по НДС - нет.

Разберем, как заполнять разделы 8 и 9.

Как заполнить разделы 8 и 9

В разделах 8 и 9 декларации надо приводить данные по каждому выставленному и полученному счету-фактуре. Раздел 8 включает показатели книги покупок, раздел 9 - книги продаж, за исключением наименования поставщика, покупателя и посредника.

Вам не понадобится вписывать в эти разделы что-то вручную. Всю нужную информацию бухгалтерская программа возьмет в книге продаж и книге покупок и сама перенесет в декларацию. Вот почему сейчас принципиально важно избегать ошибок в книгах.

Раздел 8

В разделе 8, как и в других разделах, есть строка 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений». Но в отчетности этот реквизит заполнять не нужно, так как он предназначен только для уточненных деклараций. В других строках раздела 8 будут зафиксированы те же данные, которые приведены в книге покупок.

Рассмотрим подробнее показатели книги покупок, которые вызывают больше всего вопросов.

Код вида операции (графа 2). Перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83. Но в книге покупок желательно приводить также и дополнительные коды, рекомендованные ФНС России (письмо от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794). Налоговики советуют перекодировать с начала квартала все те операции в книге покупок, для которых введены новые коды. Это важно потому, что от кода операции зависит алгоритм проверки декларации.

Номер и дата счета-фактуры продавца (графа 3). Главное правильно вводить в книгу покупок номер счета-фактуры, особенно если он содержит буквы, дефисы и другие символы. Из-за ошибки в номере могут быть расхождения с декларацией продавца.

Дату счета-фактуры указывать не нужно, если компания заявляет вычет НДС при импорте. Тогда в графе 3 книги покупок надо указать только номер таможенной декларации.

Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (графа 7). Если компания принимает к вычету налог по приобретенным товарам, работам или услугам, реквизиты платежки указывать не нужно. Поскольку графу 7 книги покупок надо заполнять, только когда компания заявляет вычет, одним из условий для которого является оплата налога. В основном это вычеты с авансов, перечисленных поставщику. Кроме того, графу 7 книги покупок заполняют компании — налоговые агенты.

Если вычет авансового НДС заявляет поставщик на дату отгрузки, данные платежного поручения фиксировать тоже не надо. Как мы выяснили, теперь с этим согласны и в ФНС России.

Поставщик принимает налог к вычету и при возврате аванса покупателю. В ФНС посоветовали в этом случае все же указать номер и дату платежки на возврат аванса. Не важно, что в названии графы 7 книги покупок говорится об уплате налога, а поставщик в этом случае налог не платит. В то же время в ФНС нам сообщили, что недочеты в графе 7 не должны привести к проблемам на проверке. Ведь налоговики смогут в автоматическом режиме сопоставить счет-фактуру в декларации поставщика и покупателя. Таким образом, вопросы по реквизитам платежек возможны скорее всего, только если инспекторы будут углубленно проверять какие-то операции компании.

Дата принятия товаров на учет (графа 8). Ошибки в этом реквизите опасны. От даты постановки товаров на учет теперь рассчитывается трехлетний срок, в течение которого компания может заявить вычет НДС (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

ИНН /КПП продавца (графа 10). Эти данные безопаснее проверить, поскольку сопоставлять записи в отчетности покупателя и поставщика налоговики будут прежде всего по ИНН. Например, можно воспользоваться сервисом на сайте nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» > «Проверка корректности заполнения счетов-фактур». Хотя пока этот сервис работает в тестовом режиме и в нем возможны ошибки. Поэтому, если сервис выдает ошибку, но контрагент является действующей организацией, счет-фактуру можно включать в декларацию.

Если компания ввозит товары, графу 10 заполнять не нужно. Это касается в том числе товаров, приобретенных у поставщиков из стран Евразийского экономического союза.

ИНН /КПП посредника (графа 12). Данную графу обязательно заполнять, если компания приобрела товары через посредника, который действует от своего имени.

Номер таможенной декларации (графа 13). Этот реквизит заполняется только по импортным товарам. По такой продукции поставщик должен указывать в счете-фактуре номера таможенных деклараций. Эти же данные покупатель приводит в книге покупок. Если таможенных деклараций несколько, налоговики рекомендуют указывать их через точку с запятой. Графу 3 книги покупок заполнять не нужно. Номер таможенной декларации в ней отражают только импортеры, то есть компании, которые сами ввозят товары.

Вот образец:

Раздел 9

В разделе 9 надо привести данные книги продаж по каждому выставленному счету-фактуре.

Код вида операции (графа 2 книги продаж). В книге продаж стоит перекодировать все операции с начала I квартала, которые подпадают под новый перечень кодов, рекомендованный налоговиками (письмо ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794). Это нужно, чтобы программа ФНС России при проверке смогла сопоставить данные по конкретному счету-фактуре в декларации покупателя и поставщика.

Номер счета-фактуры продавца (графа 3). Оптимальный вариант — использовать простую нумерацию счетов-фактур без буквенных символов, тире и других знаков. Тогда будет меньше расхождений между отчетностью поставщика и покупателя.

ИНН /КПП покупателя (графа 8). Компании, которые реализуют товары или услуги физическому лицу, ИНН в счете-фактуре, а значит, и в книге продаж могут не указывать. Соответственно, этот показатель будет отсутствовать и в декларации. В этом нет нарушения. Но для корректной проверки в графе 2 книги продаж надо поставить код 26. Он обозначает реализацию товаров покупателям, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты налога. Этот код применяется и для продаж физическим лицам. Его нужно приводить и когда компания получает от таких покупателей авансы.

ИНН /КПП посредника (графа 10). Если товары реализованы через комиссионера или агента, действующего от своего имени, отразите в книге продаж его реквизиты. Эти же данные будут зафиксированы в декларации.

Номер и дата документа, подтверждающего оплату (графа 11). При отгрузке товаров реквизиты платежных документов в графе 11 книги продаж фиксировать не нужно. Если же покупатель перечислял предоплату, укажите реквизиты платежки, по которой поступил аванс.

Стоимость продаж, освобождаемых от налога (графа 19). Эта графа предназначена только для организаций, которые применяют освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ). Если же компания реализует товары, не облагаемые НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ, книга продаж не заполняется. Но нужно включить в декларацию раздел 7, предназначенный для льготных операций.

Добавим, что компания может регистрировать в книге продаж и книге покупок исправленные и корректировочные счета-фактуры. Тогда нужно указывать реквизиты не только этих документов, но и первоначального счета-фактуры.

Раздел 9 в бумажной декларации

Компании на упрощенке или вмененке, которые являются налоговыми агентами, вправе сдавать декларацию по НДС на бумаге. Речь, в частности, о тех компаниях, которые на территории России покупают товары у иностранной организации (п. 2 ст. 161 НК РФ). Либо арендуют государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Таким компаниям безопаснее заполнить книгу продаж и раздел 9 декларации. Объяснение такое. Из Налогового кодекса РФ следует, что книгу продаж ведут только плательщики НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Но из правил ведения книги продаж можно сделать вывод, что налоговые агенты должны регистрировать счета-фактуры в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). И эти правила не содержат исключений для компаний на спецрежимах. Это подтвердили в ФНС России.

Декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года сдают компании - плательщики налога. Срок сдачи - до 25 января 2017 года. В этой статье - как заполнить декларацию без ошибок, бланк и наглядный образец.

Налоговики всегда уделяют пристальное внимание декларации по НДС. Поэтому важно заполнить отчетность без ошибок. Ведь цена промаха – вычеты и возмещение налога. О том, как заполнить декларацию, чтобы не пришлось ничего уточнять и пояснять, читайте далее.

Декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года сдайте не позднее 25 января 2017 года (п. 5 ст. 174 НК РФ). Форма та же, ее утвердила ФНС в приказе от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Кто обязан сдать отчетность и в какие сроки? Как и в какую инспекцию представить отчет по НДС? На эти и иные вопросы вы найдете ответы в статье.

Кто сдает декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года

НК РФ четко определяет, кому необходимо отчитаться по НДС. В этот список входят компании и бизнесмены, если:

  • они в порядке статьи 145 НК РФ являются плательщиками налога;
  • в период с 1 октября по 31 декабря 2016 года выступали в роли налоговых агентов. Например, приобрели товары в России, но у иностранцев, не состоящих на учете в нашей стране; арендовали или купили государственное или муниципальное имущество и др. (ст. 161 НК РФ).
  • применяли УСН, ЕНВД, ЕСХН или патентную систему; отправляли товары на импорт; по своей воле или контрагента выписывали счета-фактуры с НДС, либо вели дела в простых товариществах;
  • освобождены от НДС, но выставляли счета-фактуры с налогом или торговали подакцизной продукцией.

Но есть и исключение, когда компании – плательщики НДС могут не сдавать декларацию, а сдать ее упрощенную версию (приказ Минфина от 10.07.2007 № 62н). Это условие одно – в отчетном периоде у компании нет операций, которые облагаются налогом. К примеру, движения денежных средств нет ни на расчетном счете, ни в кассе. Если такое условие не выполняется, за 4 квартал 2016 года сдайте декларациюпо НДС, хотя и нулевую.

В какую инспекцию надо сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2016

Отчитаться по НДС надо только в той инспекции, где компания или бизнесмен числятся на учете (п. 5 ст. 174 НК РФ). За подразделения декларацию не сдают. Она формируется в целом по всей компании и представляется по месту учета головной организации.

Бланк декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

Кто сдает отчетность по НДС в электронном виде. Если численность работников свыше 100 человек, сдавать декларацию по НДС надо исключительно по электронке через ТКС, (п. 5 ст. 174 НК РФ). Форму утвердила ФНС в приказе от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Расчет на бумаге налоговики не примут и могут оштрафовать компанию (письма ФНС России от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@, УФНС по г. Москве от 14.01.2015 № 13-11/000824).

За нарушение способа сдачи декларации, штраф составит 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ). Отменить его невозможно даже в суде (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15.10.2015 № Ф06-1532/2015).

Если представили декларацию через интернет, дублировать ее на бумаге не надо. Достаточно, хранить отчетность у себя в электронной базе.

Кто вправе сдавать декларацию по НДС на бумаге. В бумажном варианте могут сдать декларацию только те компании, которые не платят налог либо освобождены от него по статье 145 НК РФ, но стали налоговыми агентами (письмо ФНС России от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@).

Но если компания – посредник и при этом одновременно получает или выставляет счета-фактуры с НДС, сдать декларацию надо через интернет.

Чтобы разобраться, как представить декларацию за 4 квартал, смотрите схему 1.

По какой форме сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года. Схема 1



Состав декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

Декларация по НДС представляет собой форму из титульного листа и 12 разделов, при этом некоторые из них дополнены еще и приложениями. От того, каким видом деятельности занимается компания и какие операции совершает, зависит, сколько листов надо заполнить.

Всем компаниям, в том числе и налоговым агентам, надо заполнить титульник и раздел 1. Другие разделы включайте в отчетность, если были те или иные операции (см. таблицу 1).

В каком составе надо сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года. Талица 1

Как заполнить декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года

Чтобы заполнить форму, возьмите данные из документов:

  • книги покупок и продаж;
  • журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур;
  • счета-фактуры;
  • регистры бухгалтерского и налогового учета.

Титульный лист. Это лицевая сторона декларации, в которой надо отразить все основополагающие реквизиты компании – идентификационный номер, КПП и т.д. Здесь есть и поле «Номер корректировки», в него впишите код, какую по счету за квартал компания сдает декларацию. Если это первичная отчетность – код «0--», а для уточненок «1--», «2-», и т.д. (п. 19 Порядка, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Какие поля надо заполнить на титульном листе

Налоговый период. На титульном листе в поле «Налоговый период» впишите код квартала, за который сдаете декларацию по НДС. Код определите из приложения 3 к порядку заполнения. Например, за 4 квартал 2016 года - код 24. Но есть и отдельные коды. Например, при ликвидации компании, проставьте код 56.

Код инспекции. Выбирайте код инспекции, по месту регистрации. Определите код из уведомления о регистрации либо при помощи интернет-сервиса на сайте ФНС.

Название налогоплательщика. Здесь впишите полное наименование организации, оно должно в четкости соответствовать тому, что прописано в учредительных документах. Например, из Устава, учредительного договора. Для бизнесмена – Ф.И.О., как записано в паспорте.

ОКВЭД. Код можно узнать по выписке ЕГРЮЛ (ЕГРИП), либо по классификатору (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).

Раздел 1. В этой части декларации по строке 010 пропишите ОКТМО. Вписывайте данные слева направо, а если ячейки остались свободными – проставьте в них прочерки.

Самая низкая безопасная доля по стране - в Ханты-Мансийском автономном округеи Калининграде (66,8 и 66,9%). Это в два раза меньше, чем в самом благоприятном по вычетам регионе - Ненецком АО (117,6%).

В Москве вычеты подросли на 0,2 % и составили 89,9 %. В Петербурге тоже положительная динамика - безопасная доля поднялась на 0,1 и равна 91,9 %.

Вы не обязаны убирать вычеты, чтобы уложиться в безопасную долю. Но если вычеты выше средних, будьте готовы дать пояснения. Вычеты могут вырасти, если упал объем продаж, компания сделала скидки покупателям, учла старые счета-фактуры и др.

С 1 января пояснения по НДС компании дают электронно, бумажный ответ инспекторы не примут (п. 3 ст. 88 НК РФ). Но электронный формат пояснений опубликован только 13 января и вступает в силу 24 января (утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@). Мы спросили у налоговиков и юристов, как ответить на запрос о размере вычетов НДС (см. мнения).

Как отвечать на требование о высокой доле вычетов

Михаил Мухин, президент ООО «Центр налоговых экспертиз и аудита»

«Инспекторы вправе запросить пояснения по формату ФНС на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ. Это ситуация, когда налоговики нашли в декларации ошибки или противоречия. Но размер вычетов - это не противоречие, поэтому пояснять его не нужно. Если у вас запрашивают пояснения о крупных вычетах на основании статьи 88 НК РФ, обжалуйте незаконное требование».

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

«Пока нет электронного формата пояснений, налогоплательщик сам решает, как их представлять. Можно ответить на бумаге или в рекомендованном формате из письма ФНС России от 16.07.13 № АС-4-2/12705. Инспекторы не вправе штрафовать за неверный формат. Когда формат вступит в силу, компании обязаны будут его использовать, чтобы пояснить противоречия. Например, налоговые разрывы. Но высокие вычеты НДС не противоречие. Инспекторы вправе требовать пояснения о размере вычетов только по статье 31 НК РФ. Ответить можно в любой форме: на бумаге или в электронном формате».

Ошибки в декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

О четырех типичных ошибках в декларациях по НДС в ответ на запрос «УНП» рассказало УФНС по Московской области (письмо от 09.12.2016 № 21-36/94330@).

Код 26. Программа инспекторов не сопоставляет счета-фактуры с кодом 26 с декларациями контрагентов. Если поставить код 26 по ошибке, счет-фактура не найдет пару и налоговики запросят пояснения.

Код 26 работает только с покупателями, которые не платят НДС. Когда отгрузили товар контрагенту на общей системе, ставьте код 01. Его же используйте, когда неизвестно, на каком режиме покупатель (письмо УФНС по г. Москве от 13.09.2016 № 24-11/104017).

Компания не обязана подавать уточненку, если ошиблась в коде. Достаточно пояснить расхождения. Но пояснения по кодам иногда не ложатся в программу ИФНС, налоговый разрыв остается. Безопаснее пересдать декларацию или выяснить в своей инспекции, как исправить ошибку - уточненкой или пояснениями.

Дробление вычетов. Разбивать вычеты по одному счету-фактуре можно в течение трех лет (письмо Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263).

Если дробите вычет, в графе 16 книги покупок ставьте сумму вычета в текущем периоде. В графе 15 запишите полную стоимость товаров по счету-фактуре. Сумма в графе 15 должна совпадать со строкой «Всего к оплате» графы 9 счета-фактуры. Эта сумма перейдет в строку 170 раздела 8 декларации по НДС.

Продавец отражает в декларации всю стоимость отгрузки. Если покупатель покажет меньшую стоимость, инспекция запросит пояснения. Уточненка не обязательна, ведь компания не занизила налог.

Эта статья представляет собой своеобразную пошаговую инструкцию, которая поможет правильно и в срок заполнить декларацию по НДС по итогам 2016 года. Обратите внимание, использовать для сдачи нужно только актуальный бланк формы, в противном случае инспекторы признают, что декларация вами не сдана вовсе. Будьте предельно внимательны!

Прежде всего, давайте выясним, на ком лежит обязанность подавать в налоговую декларацию по НДС по итогам 2016 года? Для этого следует обратиться к налоговому законодательству страны. В ст. 174 НК РФ в 5-м пункте и в ст. 173 документа мы найдем указание, согласно которому отчитаться по НДС необходимо:

  • налоговым агентам
  • организациям и предпринимателям на ОСНО
  • посредникам

Сдать форму нужно в ведомство по месту постоянного учета юридического лица или жительства частного предпринимателя. Срок подачи НДС 4 квартал 2016 г. – до 25.01.17 г. В последующем на протяжении 2017 года подавать отчет по НДС нужно со следующей периодичностью:

  • до 25.04.17 г. – по итогам 1 квартала года
  • до 25.07.17 г. – за 2 квартал 2017
  • до 25.10.17 г. – 3 квартал года
  • до 25.01.18 г. – по итогам 2017

Здесь все даты определяются четко, так как они не попадают на выходной или праздничный день – переносов нет.

Заполнение декларации НДС 4 квартал: актуальная форма отчета

Форма, которая действует сейчас для сдачи отчета по НДС, утверждена приказом налогового ведомства 29 октября 2014 года. Номер документа ММВ-7-3/558@ и она применяется и при заполнении НДС за 4 квартал истекшего 2016 года. По-прежнему, в форме 12 разделов, обязательными к заполнению признаны «Титульный лист» и «Раздел 1», все остальные поля заполняются при наличии информации и соответствующих сделок.

ВАЖНО: декларация по НДС за 4 квартал 2016 должна быть подана в электронном виде, данное правило едино как для налогоплательщиков, так и для налоговых агентов. Данная норма закреплена с отчетности за 2014 год. Напомним, ранее при численности менее 100 работников, сдать форму можно было и на бумаге. Исключения допустимы в следующих особых случаях:

  • налоговые агенты не являются плательщиками НДС в силу спецрежимов
  • если соблюдено одновременно несколько требований: число работников ≤ 100; в отчетном периоде не было счетов-фактур с НДС; налогоплательщик не являлся агентом

Заполняя форму по НДС для налоговой помните, что за ее непредставление полагается штраф. Он составляет 5% от неуплаченной в регламентированный срок суммы. Санкции положены не только за несдачу отчета, но и за использование неактуальной формы.


Давайте на примере посмотрим, как выглядит правильное заполнение декларации НДС 4 квартал 2016 года.

К примеру, АО «Золотая яхта» специализируется на оптовых поставках консервов. В период с 01.10.16 по 31.12.16 компанией было реализовано с НДС по ставке 18% продукции на 13 758 250 рублей (величина указана по стоимости продаж без налога). Одновременно с тем, фирма получила предоплату в счет будущей реализации на 3 250 150 рублей, в том числе НДС. В последнем квартале 2016 года компания закупила товар на 5 150 890 руб., включая налог.

Декларация будет заполнена следующим образом:

  • Строка 010 колонка 3 – сумма 13 758 250
  • Строка 010 колонка 5 – сумма 2 476 485
  • Строка 070 колонка 3 – сумма 2 754 364
  • Строка 070 колонка 5 – сумма 495 786
  • Строка 110 колонка 5 – сумма 2 972 271

Налоговые вычеты

  • Строка 120 колонка 3 – сумма 785 729
  • Строка 190 колонка 3 – сумма 785 729
  • Строка 200 колонка 3 – сумма к уплате 2 186 542

Таким образом, по итогам квартала компания Золотая яхта должна перечислить в бюджет 2 186 542 руб., что и должно быть отражено в декларации по НДС за 4 квартал 2016 года.

Декларация НДС 4 квартал 2016 вычеты за пределами периода

Нормы права диктуют следующие правила: вычет может быть использован в течение 3 лет в одном из налоговых периодов на усмотрение самого налогоплательщика. Такой порядок закреплен пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, но как сделать перенос на другой период правильно, знают далеко не все налогоплательщики.

Зачем переносить вычет на будущее?

Не секрет, что налоговики неодобрительно смотрят на те фирмы, доля вычетов которых превышает 89%. В этом случае иногда разумно не предъявлять сразу всю сумму вычетов, а сохранить за собой это право на будущее. Важно понимать, что предъявить вычет налогоплательщик может в любой момент в рамках 3-летнего ограничения. Такой регламент официально закреплен нормами 173 статьи НК РФ п. 2 и подтверждается актуальной арбитражной практикой. Минфин согласен именно с такой трактовкой законодательства, а с 2015 года вопрос уже не считается спорным – сейчас налогоплательщик сам решает, когда применить вычет в рамках 3-летнего периода.

Как правильно считать истечение трехлетнего срока переноса вычета?

Отсчет начинается с того момента, когда товар или услуга поставлены на учет. Заявить вычет можно исключительно посредствам подачи декларации по НДС. Мы рекомендует предъявить вычет в любом периоде, окончание которого предшествует окончанию регламентированного периода переноса.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .