Главная / Регистрация ИП

Как посчитать сумму налога на имущество организации. Как рассчитать налог на имущество организации

Налог на имущество организаций является одним из главных в системе налогообложения и относится к региональным налогам. Он прописывается в нормативных актах субъектов РФ с учетом прописанных в Налоговом Кодексе условий. Выплачивает налог организация – собственник имущества, признаваемого статьей 374 НК РФ объектом налогообложения. Это движимое и недвижимое имущество — основные средства предприятия. В этот список не включается земля. Она попадает под земельный налог. Государством предусмотрены льготы по выплате налога на имущество, подробно изложенные в статье 341 НК РФ. Как рассчитать налог на имущество организаций обязан знать каждый владелец предприятия, чтобы избежать проблем и иметь возможность проконтролировать отчетную документацию. Для расчета используются специальные формулы. В статье приведены наглядные примеры и подсчеты, которые помогут эффективно справиться с задачей и узнать величину налога, а также способы его выплаты и особенности вычисления авансовых платежей.

Формула расчета налога на имущество организаций 2016

Налог высчитывается умножением налоговой базы на налоговую ставку и делением получившегося произведения чисел на 100%.

Налог на имущество организации = (Налоговая база * Налоговая ставка) / 100%

Налоговая база

Налоговая база – это среднегодовая стоимость имущества. Для ее расчета используется система амортизации. В случае, когда она не предусмотрена, в качестве налоговой базы берут разницу первоначальной стоимости и величиной износа имущества. При подсчетах учитываются все нормы амортизационных отчислений. Для каждого объекта, будь то станок или компьютер, ведутся индивидуальные расчеты.

Для того, чтобы узнать величину налога, определим значение неизвестных в формуле.

Среднегодовая стоимость имущества

(СИГМА 1 + СИГМА 2 + ……. + СИГМА 12 + СИГМА 13) / 13

СИГМА 1 – СИГМА 12 – остаточная стоимость на 1 число календарного месяца

13 — количество месяцев в налоговом периоде, равном году (т.е. 12), + 1.

Для подсчета остаточной стоимости имущества на 1 число нового календарного месяца, нужно вычесть сумму амортизации из остаточной стоимости прошлого месяца.

Пример

На предприятие 27 декабря 2015 года поступил новый станок. Сразу после поступления его зачислили на баланс как объект новых средств и ввели в эксплуатацию. Стоимость станка 360000 руб. Срок полезной эксплуатации 10 лет. При линейном расчете амортизации, сумма равняется 1/10 стоимости станка в год – 36000 рублей. В месяц – 3 000 рублей. Так как оборудование получено во второй половине декабря, расчеты ведутся с 1 января 2016 года. Все 10 лет, пока используется объект основных средств, сумма ежемесячной амортизации будет оставаться прежней.

СИГМА 1 = стоимость имущества при покупке

СИГМА 2 = СИГМА 1 – амортизация

СИГМА 12 = СИГМА 11 – амортизация

СИГМА 13 = СИГМА 12 – амортизация * 2

Следуя расчетам, остаточная стоимость за первый месяц 360000. За второй месяц: 360000 – 3000 = 357000. За третий: 357000 – 3000 = 354000. Аналогично подсчитав суммы за 12 месяцев, получаем остаточную стоимость на 1 декабря равную 327000. Остаточная стоимость на 31 декабря: 327000 – 3000*2 = 321000

В дальнейшем для удобства расчета используется следующая таблица:

Число	Месяц	Расчет	Остаточная стоимость
01	Январь	—	360000
01	Февраль	360000 – 3000	357000
01	Март	357000 – 3000	354000
01	Апрель	354000 – 3000	351000
01	Май	351000 – 3000	348000
01	Июнь	348000 – 3000	345000
01	Июль	345000 – 3000	342000
01	Август	342000 – 3000	339000
01	Сентябрь	339000 – 3000	336000
01	Октябрь	336000 – 3000	333000
01	Ноябрь	333000 – 3000	330000
01	Декабрь	330000 – 3000	327000
31	Декабрь	327000 – 3000 * 2	321000

Подставляем результаты в формулу, и получаем среднегодовую стоимость станка (имущества), которая и является налоговой базой:

(35000 +357000 + 354000 + 351000 + 348000 + 345000 + 342000 + 339000 + 336000 + 333000 + 327000 + 321 000) / 13 = 288384

Налоговая ставка

Получив значение налоговой базы, нужно узнать величину налоговой ставки в регионе. По НК РФ она не превышает 2,2 %. Рассмотрим пример расчета налога на имущество организаций (ставка 1,7%).

Найдя неизвестные (налоговую базу и налоговую ставку), подставляем их в формулу:

(321000 (налоговая база) * 1,7 (налоговая ставка)) / 100 = 5457 – получаем сумму налога.

Выплата налога тоже имеет свои особенности.

Особенности уплаты налога на имущество организаций

Согласно Статье 382 НК РФ условия выплаты авансовый платежей зависят от постановления правительства. Оно решает, вводить ли отчетные периоды и какова будет их длительность. Авансовый платеж вносится за каждый такой период. При этом, сам налог выплачивается в размере разницы между его полным значением и суммой контрольных выплат. Отчетный период устанавливается длительностью в 3 месяца (квартал), 6 месяцев (полугодие) или 9 календарных месяцев.

Авансовый платеж — это ¼ налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период. В качестве примера высчитаем среднюю стоимость имущества за квартал:

В квартале 3 месяца. Берем из таблицы значения остаточной стоимости за каждый из этих месяцев и добавляем значение остаточной стоимости следующего месяца, который в отчетный период уже не входит.
Делим полученное число на количество месяцев в квартале, прибавив к нему единицу.

Если в качестве отчетного периода использовать полугодие, необходимо учесть значение остаточной стоимости 6 месяцев периода, прибавить к ним значение следующего месяца и поделить на 7. То же самое с отчетным периодом в 9 месяцев.

Для вычисления размера авансового платежа используются уже готовые подсчеты остаточной стоимости за каждый месяц. Вернемся к составленной ранее таблице и высчитаем квартальные авансовые платежи за 2016 г.

I квартал

Чтобы определить размер авансового платежа за I квартал, узнаем среднюю стоимость имущества за этот период. Возьмем остаточную стоимость за январь, февраль, март (отчетный период) и апрель (первый месяц следующего отчетного периода) и разделим на 4 (количество месяцев в отчетном периоде + 1). Получаем:

(360000 + 357000 + 354000 + 351000) / 4 = 355500

Высчитываем авансовый платеж:

(355500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1510

II квартал

Рассчитывается аналогично предыдущему. Остаточная стоимость берется с апреля по июль

(351000 + 348000 + 345000 + 342000) / 4 = 346500

Авансовый платеж:

(346500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1472

III квартал

По шаблону берем остаточную стоимость с июля по октябрь

(342000 + 339000 + 336000 + 333000) / 4 = 337500

Авансовый платеж:

(337500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1434

Налоговый платеж за 2016 г

Он равен общей сумме налога с вычетом контрольных платежей.

5457 – (1510 + 1472 + 1434) = 1041

Аналогичные подсчеты проводятся по другим отчетным периодам.

Немало вопросов как у бухгалтеров юрлиц, так и у простых граждан вызывает расчет годового налога на имущество, а также авансовых платежей. Исходя из каких показателей, необходимо определять сумму фискального сбора? Какие при этом использовать ставки? Как определять налогооблагаемую базу? Ответим на все вопросы подробнее, ведь правильность исчисления важна не только для предприятий в целях обеспечения достоверности бухучета, но и для физлиц для оценки корректности действий ИФНС.

По умолчанию налог на имущество физических лиц вычисляется сотрудниками ФНС РФ, а для уплаты гражданам рассылаются уведомления с платежными квитанциями. Все, что человеку остается – это пойти в банк и оплатить сумму по указанным реквизитам и в установленные сроки. Что нужно знать о налогообложении имущественного объекта?

Налоговый расчет ФНС осуществляет по итогам прошедшего года (календарного) и в соответствии с законодательными требованиями глав. 32 НК и нормативных документов субъектов России. К плательщикам относятся граждане, обладающие правами на собственность в части налогооблагаемых объектов (стат. 400). В число последних входят согласно стат. 401 следующие виды имущества:

Дома, комнаты, квартиры жилого назначения.
Машино-места и гаражи.
Объекты, в процессе строительства, то есть незавершенные.
Единый комплекс недвижимости.
Прочие помещения, сооружения и здания.

Обратите внимание! По п. 3 стат. 401 не подлежат налогообложению объекты, которые входят в состав общедомового имущества в многоквартирных домах. Но строения на участках земли, используемые под личное хозяйство, признаются налогооблагаемыми объектами (п. 2 стат. 401) в общем порядке.

Какие показатели применяются для подсчета

Начиная с 2015 г., расчет выполняется не по инвентаризационной стоимости, а по цене кадастра (стат. 402 НК). Разница заключается в том, что кадастровые данные более актуальны и приближены к рыночным, а значит, суммы платежей повышаются. И чем собственное жилье дороже, тем на больший налог придется раскошелиться владельцу. Какие показатели используются при начислении ФНС налога:

Стоимость кадастровая – сведения проверяются и вычисляются ФСК, кадастровой палатой, затем направляются в службу Росреестра.
Стоимость инвентаризационная – сведения утверждаются БТИ.
Коэффициент-дефлятор – утверждается на федеральном уровне Минэкономразвитием России и используется при вычислении налога по инвентаризационной цене (стат. 404).
Ставки налога – утверждаются муниципальными властями в процентных показателях и различаются по методике расчета: по кадастровой стоимости или инвентаризационной.
Величина вычета – определяется по видам жилых объектов, исходя из норм стат. 403 и решения властей МО (в сторону увеличения).
Льготы – применяются по отношению к отдельным категориям плательщиков. К примеру, это герои СССР, инвалиды, участники ВОВ и пр. лица по стат. 407. Чтобы оформить льготу, в ФНС требуется представить письменное заявление – срок сдачи ограничен 1 ноября года, по которому будет предоставлено право на применение льготы.
Понижающий коэффициент – применяется при неполном владении имуществом, то есть с возникновением/прекращением права собственности в середине года (п. 5 стат. 408).

Пример расчета налога на имущество физ лицами

Формула расчета налога на имущество утверждена в п. 8 стат. 408 НК. Рассмотрим, как задействуются упомянутые выше показатели при определении фискального платежа в ФНС.

Сумма налога к оплате в бюджет = (Налог по кадастровой стоимости – Налог по инвентаризационной стоимости) х Поправочный коэффициент + Налог по инвентаризационной стоимости.

Предположим, что физлицо владеет квартирой с общей площадью в 70 кв. м. По п. 3 стат. 403 вычет по квартирам равен 20 кв. м., следовательно, облагается только 50 кв. м. Поправочный коэффициент при определении налога на имущество в 2017 году за 2016 год составляет 0,2 (для справки – 0,4 за 2017 г., 0,6 – за 2018 г., 0,8 – за 2019 г., с 2020 не используется).

Допустим, что КС (кадастровая стоимость) равна 2700000 руб., а инвентаризационная – 200000 руб. Рассчитайте налог:

Налоговый вычет = 2700000 /70 х 20 = 771429 руб.
Налоговая ставка утверждена в 0,1 %. (2700000 – 771429) х 0,1 % = 1929 руб. сумма налога по КС.
Налоговая ставка утверждена в 0,1 % (подп. 2 п. 6 стат. 406) по объектам стоимостью до 500000 руб. с применением коэффициента-дефлятора, который равен 1,329 (по последним данным за 2016 г. согласно Приказу № 772 от 20.10.15 г.). 200000 х 1,329 х 0,1 % = 266 руб.
Налог к оплате = (1929 – 266) х 0,2 + 266 = 599 руб. налог для перечисления в бюджет по квартире за 2016 г.

Обратите внимание! Для облегчения подсчетов на федеральном ресурсе Налоговой Службы размещен налоговый калькулятор расчета по любым видам принадлежащих физлицу объектам. Чтобы произвести вычисления, необходимо последовательно выбрать нужные поля и заполнить предлагаемую форму. Среди показателей, которые требуется внести в онлайн калькулятор – периоды расчета и владения, регион РФ, вид и площадь объекта, инвентаризационная стоимость, размер доли, ставка в %, льгота (при наличии). В отдельном справочнике можно уточнить тарифные ставки в своем регионе, а кадастровые показатели налога определяются самостоятельно.

Порядок расчета налога на имущество предприятий

При определении налога на имущество организаций в 2017 г. применяются свои правила. Законодательное регулирование этого фискального сбора осуществляется на основании глав. 30 НК. Рассмотрим особенности порядка расчета налога на имущество организаций:

Налогоплательщики – компании, владеющие налогооблагаемыми объектами (п. 1 стат. 373 НК).
Объекты налогообложения – движимые и недвижимые активы, включая переданные другим субъектам, но числящиеся на балансе в качестве ОС (п. 1 стат. 374). Не начисляется налог на земельные участки, различные объекты природопользования и другие виды имущества по п. 4 стат. 374.
Налогооблагаемая база – в общем порядке вычисляется согласно среднегодовой стоимости (п. 1 стат. 375), в отдельных случаях – из кадастровой (п. 2 стат. 375).
Периоды расчетов – за налоговый период берется год (календарный), отчетные – квартал, полугодие, 9 мес. (п. 1 стат. 379). В отдельных случаях, а именно при исчислениях платежей из кадастровых цен, за отчетные периоды приняты кварталы – первый, второй и третий.
Ставка налога – федеральный максимальный тариф утвержден в размере 2,2 % (п. 1 стат. 380), тарифы по недвижимым объектам, расчеты налога по которым ведутся из кадастра, утверждены в подп. 1.1 п. 1 стат. 380. По решению региональных властей ставки могут изменяться в сторону уменьшения, но не увеличения.
Налоговые льготы – предусмотрены для отдельных категорий юрлиц, к примеру, религиозных структур. Полный перечень в стат. 381.
Расчет авансов по налогу на имущество – ведется по итогам отчетных периодов (п. 4 стат. 382).
Уплата итоговой суммы налога – производится с учетом ранее перечисленных авансовых сумм (п. 2 стат. 382).
Начисление налога – производится отдельно по местам учета ОП с собственным балансом; месту учета юрлица; месту нахождения имущественных недвижимых объектов.
Понижающий коэффициент – применяется при возникновении/прекращении права на объект в середине периода (п. 5 стат. 382).
Сроки уплаты – утверждаются на региональном уровне (п. 1 стат. 383).
Отчетность – представляется в территориальную инспекцию ФНС по утвержденным формам в виде декларации (за год) и авансовых расчетов (за отчетные периоды). Сдавать документы можно через ТКС (налогоплательщиками по п. 3 стат. 80) или «на бумаге».
Сроки сдачи – 30-ое марта для декларации, 30-ое число последующего за отчетным периодом месяца – для отчетных периодов.

Обратите внимание! Если у компании отсутствуют налогооблагаемые объекты, нулевой авансовый расчет по налогу на имущество, равно как и декларация, не формируются и не подаются в налоговые органы.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество юрлиц

В соответствии с нормативными требованиями компания должна рассчитываться налог одним из возможных способов – по данным среднегодовой или же кадастровой стоимости (КС). Авансовые платежи определяются как 1/4 от полученного произведения налогооблагаемой базы и тарифной ставки (п. 4 стат. 382). Порядок вычисления базы такой:

При кадастровой стоимости (менее распространенный способ) – берется показатель КС объекта по состоянию на 01.01 расчетного периода (подп. 1 п. 12 стат. 2 НК); по новым объектам – на день внесения сведений в реестр (п. 10 стат. 378.2).
При среднегодовой стоимости – берется показатель частного от деления суммы всех показателей ОС остаточной стоимости (на первые числа отчетных месяцев и следующего месяца) на количество отчетных месяцев, увеличенное на число 1. К примеру, при расчетах за квартал, необходимо суммировать данные ОС на 01.01, 01.02, 01.03 и 01.04 и разделить на 4.

Понижающий коэффициент рассчитывается как частное от деления месяцев владения и месяцев периода (налогового или отчетного). При этом округление до полного месяца производится при возникновении права до 15-го числа или прекращении права после 15-го. В случае возникновения права после 15-го (прекращения до 15-го) такой месяц в расчеты не входит.

Образец расчета налога на имущество юридических лиц

Посчитаем авансовый налог за полугодие на примере приведенных цифр. Предположим, бухгалтер компании отразила в учете ОС в принятом порядке. Данные остаточной стоимости следующие:

На 01.01. – 118200 руб.
На 01.02. – 117850 руб.
На 01.03 – 117500 руб.
На 01.04 – 117150 руб.
На 01.05 – 116800 руб.
На 01.06 – 116450 руб.
На 01.07 – 116100 руб.

Среднегодовая стоимость = (118200+117850+117500+117150+116800+116450+116100) / 7 = 117150 руб.

Налог (аванс) за полугодие = 117150 х 2,2 (ставка в %) х 1/4 = 644 руб.

В бухпрограммах применяют справку-расчет налога на имущество для пояснения произведенных вычислений. Документ можно сформировать на основании налоговых показателей. Если же бухгалтер вручную определяет суммы фискальных платежей, можно разработать справку самостоятельно с указанием всех необходимых значений.

Учет расчетов по налогу на имущество – проводки:

Д 91, 44, 26 К 68 – отражено начисление налога.
Д 99 К 68 – отражено начисление пеней и санкций. Расчет пени можно сделать онлайн на специальных сайтах посредством указания утвержденного срока уплаты, фактического дня перечисления и суммы долга.
Д 68 К 51 – выполнено перечисление суммы налога в ИФНС.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Для бухгалтерского учета и целей взимания и уплаты налогов приходится производить постоянный контроль балансовой стоимости имущества организации. Для некоторых важных налогов, таких, как, например, ключевой является средняя стоимость основных активов за отчетный период, а для оформления к подаче декларации по этому налогу – за год.

Рассмотрим нюансы расчетов средней стоимости имущества на основании законодательных актов последней редакции, приведем формулы, разберем, как это делается, на конкретных примерах.

Для чего нужен расчет средней стоимости имущества

Имущество (основные средства) постоянно меняют свою остаточную стоимость, постепенно перенося ее на производимую организацией продукцию или выполняемую работу, оказываемые услуги. При этом их материальная, «вещная» форма сохраняется. Поэтому необходим постоянный учет и корректировка в балансе их стоимости, что позволит отразить и форму актива, и количество «перенесенной» стоимости (амортизацию).

Кроме того, поскольку основные средства (ОС) находятся в динамике, в течение отчетного периода они могут:

переменить свое качественное состояние;
получить «апгрейд» и тем самым прибавить в стоимости;
устареть физически и морально;
изменить общий объем (организация списала, продала или приобрела имущественные активы).

ВАЖНО! Отсюда следует, что в начале отчетного года остаточная стоимость основных средств может резко отличаться от показателей на конец этого периода. Именно поэтому в расчетах используются средние величины, что повышает точность и достоверность производимого учета и отражения стоимости средств на балансе.

Кроме непосредственных задач бухгалтерского учета, стоимость имущества организации, определяемая как средняя величина за выбранный период, используется в целях налогообложения. Именно этот показатель представляет собой налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций. На его основании исчисляется сумма авансовых поквартальных платежей и итогового годового (п. 1 ст. 375 НК РФ), он лежит в основе декларации по данному налогу.

Промежуточные показатели для расчета среднегодовой стоимости имущества

Чтобы определить среднюю стоимость активов организации за выбранный учетный период, необходимо знать несколько показателей, которые в обязательном порядке отражаются на балансе:

суммарная первоначальная стоимость имущества на начало периода (∑ перв.);
количество введенных и списанных средств (∑ введ. , ∑ спис.) ;
первоначальная стоимость на конец периода (∑ перв.) -рассчитывается на основе предыдущего показателя;
величина амортизации по каждой группе основных средств (А);
остаточная стоимость на начало и конец учетного периода (∑ ост.).

Рассмотрим формулы, с помощью которых вычисляются эти показатели.

Формула расчета остаточной стоимости: ∑ ост. = ∑ перв. - А.
Формула расчета первоначальной стоимости на конец периода: ∑ перв. кон. = ∑ перв. нач. + ∑ введ. - ∑ спис. Для определения остаточной стоимости на конец года можно изначально взять показатель не первоначальной, а остаточной стоимости, либо вычесть из полученного результата величину амортизации.

Различные способы вычисления среднегодовой стоимости

В зависимости от степени требуемой точности можно применить разные формы вычисления среднегодовой стоимости имущественных активов.

Упрощенный метод предполагает найти половину от суммы остаточной стоимости активов начала и конца годового периода:
∑ср.-год. = (∑перв. нач. + ∑перв. кон.) / 2

Этот способ будет неточным, если в течение отчетного года динамика основных средств была неравномерной, они вводились и выводились с разной интенсивностью, поэтому подобный расчет даст серьезную погрешность при применении его, к примеру, к квартальному учетному периоду.
Метод с учетом месяца ввода-вывода ОС. Это тоже приблизительный способ, являющийся, однако, более точным, чем первый. Он предусматривает прибавление к первоначальной стоимости сумму средств, вводимых в определенное время, и, соответственно, вычитание выбывших средств. При этом в формуле появится дополнительные показатели ЧМ1 и ЧМ2, означающие количество полных месяцев, прошедших с ввода (1) или выбытия (2) основного средства. Формула выглядит таким образом:
∑ср.-год. = ∑перв. нач. + ∑ЧМ1 / 12 — ∑ЧМ2 / 12
«Среднее хронологическое» – метод, позволяющий еще точнее определить среднегодовую стоимость имущества. В этом способе помесячно учитываются средства, изменившие свою стоимость, выбывшие и/или введенные. Для этого нужно знать стоимость средств на начало и конец каждого месяца, разделить их сумму пополам, полученные результаты сложить, а затем разделить на 12:
∑ср.-год. = {(∑перв. нач. М1 + ∑перв. кон. М1) / 2 } + {(∑перв. нач. М2 + ∑перв. кон. М2) / 2 } + … + {(∑перв. нач. М12 + ∑перв. кон. М12) / 2 } / 12
Метод для налогообложения. Для исчисления налоговой базы имущественного налога нужно вычислять среднегодовую стоимость имущества организации согласно требованиям Налогового Кодекса РФ. Начиная с 2008 года, нужно определять среднегодовую стоимость в рамках изменений, внесенных в 30 главу Федерального закона № 216 от 24.07. 2007 года. Ее текст предписывает вычислять этот показатель следующим образом: остаточную стоимость на начало каждого отчетного периода нужно приплюсовать к остаточной стоимости на конец года, а затем разделить на количество месяцев в году плюс дополнительный месяц, то есть на 13. Формула:
∑ср.-год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13

Как рассчитать среднюю стоимость имущества за квартал

Такое вычисление необходимо производить, чтобы определить сумму авансового платежа по имущественному налогу. Эти расчеты являются обязательными документами для ежеквартального предоставления в ИНФС, они же ложатся в основу годовой налоговой декларации.

В главе 30 НК РФ (п. 4 ст. 376) предписывается вычислять ее почти по тому же принципу, что и среднегодовую. Разница будет в том, что последним показателем будет стоимость не на финальную дату отчетного периода, а на 1 число следующего за кварталом месяца. Таким образом, нужно взять балансовую остаточную стоимость на начало каждого из 3 месяцев, составляющих квартал, а также стоимость на начало следующего месяца, сложить эти величины и разделить полученную цифру на 4.

Пример расчета

ООО «Инфинити» владеет основными средствами, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2018 года составляет 1 200 000 руб. С учетом амортизации, а также введения и выведения активов стоимость ежемесячно изменялась, что отражалось на балансе в таких цифрах:

1 февраля 2018 года - 1 100 000 руб.;
1 марта 2018 года - 1 000 000 руб.;
1 апреля 2018 года - 1 200 000 руб.;
1 мая 2018 года - 900 000 руб.;
1 июня 2018 года - 1 100 000 руб.;
1 июля 2018 года - 1 000 000 руб.;
1 августа 2018 года - 900 000 руб.;
1 сентября 2018 года - 800 000 руб.;
1 октября 2018 года - 700 000 руб.;
1 ноября 2018 года - 900 000 руб.;
1 декабря 2018 года - 1 000 000 руб.;
31 декабря 2018 года - 1 100 000 руб.

Рассчитаем среднегодовую и среднеквартальную стоимость имущества ООО «Инфинити»:

за 1 квартал 2018 года: (1 200 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000) / 4 = 1 125 000 руб.;
за 2 квартал 2018 года: (1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000) / 4 = 1 050 000 руб.;
за 3 квартал 2018 года: (1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000) / 4 = 850 000 руб.;
за 2018 год: (1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000 + 900 000 + 1 000 000 + 1 100 000) / 13 = 900 000 руб.

Для удобства предпринимателей при расчете среднеквартальной и среднегодовой стоимости имущества можно воспользоваться успешно функционирующими онлайн-калькуляторами, куда нужно будет только подставить собственные бухгалтерские показатели.

Налогообложение имущества российских граждан носит характер местный, то есть все собранные за счет него средства отчисляются в бюджет субъекта РФ, где сбор был осуществлен. Все нюансы и порядки процедуры указаны в Налоговом Кодексе Российской Федерации. В представленном материале мы подробно рассматриваем, кто является плательщиком, какое имущество облагается, а также как рассчитать налог на имущество организаций.

Согласно закону, отчисление в казну страны обязаны уплачивать граждане России, коими являются как люди, лица физические, так и компании, владеющие недвижимостью и другим имуществом, являющимся объектом для обложения. Компании делятся на:

местные;
иностранные.

Не имеет значения, имеет ли иностранная компания представительство на территории России, достаточно лишь факта владения ей имуществом, расположенным на территории нашей страны.

Желающим узнать подробности, касающиеся налогоплательщиков по имущественному сбору, следует ознакомиться со статьей НК РФ №401.

Какое имущество подлежит обложению

Прежде всего, следует уяснить, что каждый субъект РФ вправе снимать сборы с граждан или организаций за то имущество, которое располагается на их территории. Им может быть:

дачная постройка;
таунхаус;
коттедж;
квартира в многоквартирном доме;
недвижимость в виде комплексной постройки;
комната в многоквартирном здании;
жилые дома на земельных участках
гараж;
недостроенное здание;
площадка для хранения и содержания авто;
строение другого типа.

Не берут денег за имущество, которое для жителей дома многоквартирного является общим. Нужно сказать, что некоторые из них даже не знают, что владеют некоторой его частью. Речь идет, например, о лестницах, площадках между этажами и т.д.

Помимо указанного выше перечня, обложению отчислением подлежат объекты, представленные в льготном перечне, установленном законом. Это:

земельные площади, водоемы т.п.;
имущество, являющееся собственностью государственных учреждений по праву управления оперативного характера;
относящиеся к ценностям страны наименования культуры, искусства или исторические памятники;
относящиеся к эксплуатации ядерных материалов установки, а также пункты для содержания веществ, источающих радиационное излучение.

Освобождено было от обсуждаемой разновидности отчислений в пользу государства в 2013 году имущество движимое — мотоциклы, автомобили

Величина ставок по налогам

Поскольку отчисление носит характер местный, размер ставок устанавливается согласно решениям властей каждого субъекта страны, однако руководствуясь правилами, общими для всех территорий. Подробнее прочитать об определении базы каждый желающий может на страницах НК РФ.

Ранее в качестве базы для высчитывания отчисления в пользу российского бюджета физическими лицами выступала цена инвентаризационная, но сегодня производится повсеместный переход на цену из единого кадастра страны, которая от первого типа отличается существенно, тем, что максимально приближена к рыночной.

Размер ставки не может превышать:

0,5%;
0,1%.

2% установлены для всех имущественных объектов, цена которых больше 3 000 000 рублей, и кроме того для перечня наименований из статьи № 378.2 НК РФ.

Обложение в 0,1% действительно для:

домов жилых;
комнат в многоквартирных домах;
мест содержания автомобилей и их хранения;
недостроенных сооружений, спроектированных с целью построения жилого дома;
комплексов недвижимости единой постройки, внутри которых находится хотя-бы одно предназначенное для проживания помещение;
гаражей;
возведенных сооружений, пригодных для ведения хозяйственных работ, размер площади которых в целом не превышает 50 метров в квадрате, при этом находящихся на земельных участках, эксплуатируемых для ведения огородных, садовых работ, жилого строительства, хозяйства подсобного характера.

Уменьшить и увеличить ставку могут субъекты РФ самостоятельно. Максимальный размер увеличения составляет три раза. 0,5% используются для не перечисленного в предыдущих пунктах имущества.

Если в нормативных актах, изданных властями не указан установленный размер ставки, он может быть дифференцирован исходя из:

цены кадастрового характера;
типа налогооблагаемого объекта;
территориального нахождения;
разновидностям мест, в границах которых находится его расположение.

Для тех муниципальных образований, где до сих пор в качестве базы принимается цена старого формата, инвентаризационная, размеры обложения будут следующими.

Вариант 1. Если их величина определяется лишь в виде производного с дефлятором-коэффициентом, применяющимся к общей цене облагаемых отчислений в пользу государства наименований, находящихся во владении , то действуют нормативы, представленные в таблице.

Таблица 1. Нормативы отчислений

Вариант 2. Если ставки не установлены в постановлениях правовых актов территории, то производиться отчисления будут по десятой процента для объектов, стоимость которых рассчитывается, как инвентаризационная, умноженная на дефлятор-коэффициент, при этом до суммы в полмиллиона рублей и для остальных имущественных объектов по три десятых процента.

Дифференцировать ставки можно, согласно:

общей цене характера инвентаризационного;
разновидности облагаемого наименования;
места его расположения;
разновидности территорий, внутри границ которых располагается недвижимость.

Как рассчитывается налог на имущество организаций

Российские компании получают обязанность выплачивать отчисления государству при выполнении трех следующих условий:

если на их балансе имеется имущество движимое, полученное в собственность до конца 2012 года, и недвижимое имущество;
учет объектов владения ведется в качестве основных средств или вложений в материальные ценности, принесших доход;
согласно указанным в Налоговом Кодексе Российской Федерации основаниям, имущество подлежит обложению.

Зарубежные организации, которые имеют представительства на территории Росси, помимо обычных условий вынуждены уплачивать отчисления за полученные согласно концессионной договоренности наименования.

Для имущества компаний налоговой базой будет изначально служить не кадастровая или инвентаризационная цена облагаемых объектов, а их стоимость за отчетные 12 месяцев.

Она рассчитывается по формуле:

Где А – общая остаточная цена объекта на начало каждого месячного периода;

В – остаточная цена на последний день года.

Формула №1.

В данной формуле на место А подставляется значение авансового платежа;

В — размер базы для расчета отчисления;

С – величина ставки по налогообложению.

Необходимо отметить, что налоговой базой в данном случае будет являться средняя цена имущества организации, вычисленная за год. Она получается впоследствии соединения величин остаточной цены объекта, учитывающихся в сформированном на конкретную дату значении, согласно установленной бухгалтерией последовательности ведения учета.

Формула №2.

Величина отчисления за отчетный отрезок времени вычисляется по формуле:

Где А – величина годового отчисления;

В – основа для высчитывания отчисления;

С – ставка обложения;

D – платежей авансового характера суммарная величина.

Отчисления имущественные необходимо перечислять в государственную казну согласно месту, на котором недвижимый объект находится.

Для некоторых наименований имущества, принадлежащих организациям, в роли основания для вычисления величины налога будет приниматься их цена согласно кадастру, согласованная на первый день года, являющегося актуальным налоговым периодом. Среди списка:

бизнес-объекты;
комплексы строения для торговли;
офисные здания;
точки продаж в помещениях, непригодных для жилья;
наименования, приспособленные под осуществление питания общественности;
помещения, нужные, чтобы производить на их базе обслуживание бытового характера;
принадлежащие зарубежным компаниям, не осуществляющим деятельность на территории России, недвижимые объекты.

В случае, когда для целого здания указана кадастровая цена, но одно из внутренних помещений остается не оцененным, ему приписывается стоимость, соответствующая занимаемой площади в строении, внутри которого оно находится, в качестве доли кадастровой цены.

Если кадастровая цена не присвоена всему объекту, то расчет производится согласно среднегодовой стоимости объекта.

Обратите внимание! В течение налогового периода возможны изменения цены кадастровой на объект, ввиду изменчивости рыночной конъюнктуры. Кроме того, повлиять на пересмотр цены могут указанные ранее сведения о нем, оказавшиеся недостоверными.

Оспорить величину кадастровой стоимости для каждого объекта можно оспорить как от лица компании-владельца, так и властей субъектов РФ.

Как произвести расчет имущественного налога для физических лиц

Определить отчисления в государственную казну от физических лиц не просто, эта процедура создает немало трудностей даже бухгалтерам, имеющим приличный опыт и профессионализм. Давайте посмотрим, каким образом можно вычислить налогообложение имущества для физических лиц самостоятельно.

имущественный объект, облагаемый в пользу государственной казны;
имеющиеся льготы на данную разновидность выплат;
что будет выступать налоговой базой (стоимость кадастровая или инвентаризационная или среднегодовая для организаций);
величина принятой в конкретном субъекте РФ ставки.

Собранную информацию примените в расчетах. Начнем с определения налога, собираемого в пользу государственной казны, по стоимости кадастровой. Формула, которую нужно использовать, следующая:

А– в данном случае стоимость кадастровая;

В – налоговая льгота, полагающийся вам вычет;

С – величина доли объекта, находящейся у вас во владении;

D – ставка налогообложения, определенная законодательно.

Рассмотрим пример. Вы являетесь одним из собственников жилья, вам принадлежит ровно половина. Общая величина квартиры в квадратных метрах составляет 50 единиц. Согласно кадастровой оценке жилище стоит 3 миллиона, и вы имеете право на уменьшение базы налогообложения на миллион двести тысяч рублей. Следовательно, расчет произведем по формуле: (3 миллиона – 1 миллион 200 тысяч) * 1/2* 1/10% = 900 единиц российской валюты.

Чтобы получить величину, используя в качестве налоговой базы цену инвентаризационную, используем несколько иную формулу:

Где А – инвентаризационная цена объекта, указанная в документах на жилье;

В – часть жилья, которая принадлежит непосредственно налогоплательщику;

С – ставка налоговая, которой облагается искомое имущество;

К – коэффициент-дефлятор, размер которого определяется посредством изданных правительством РФ постановлений.

Приведем пример. Вы являетесь собственником половины жилища в многоквартирном доме, проживаете в столице. Согласно инвентаризационному показателю, цена квартиры составляет двести тысяч. Ставка налогообложения для нее вычисляется в виде одной десятой процента. Получается, величина налога вычисляется посредством умножения друг на друга стоимости объекта, величины доли (в 0,5), действующего коэффициента-дефлятора и ставки для вашего города.

Подведем итоги

Произвести расчет имущественного налога для каждого конкретного случая не трудно, если следовать формуле, однако при этом необходимо владеть множеством различных данных. Кроме того, важно понимать некоторые основные термины, обозначающие явления, оказывающие влияние на формирование величины налогового отчисления.

Чтобы разобраться в налогах владельцам организаций, лучше всего нанять опытного бухгалтера, знающего толк в подсчетах. Внимательно просмотрите резюме и по возможности наймите лучшего среди лучших.

Физическим лицам расчет налога может понадобиться для осведомленности, поэтому научиться рассчитывать его будет не лишним. Будьте внимательны при выставлении значений в формулу, одна ошибка может привести к настоящей неразберихе. Особенно тщательно проверяйте величины имеющихся льгот, на которые можно уменьшить базу налогообложения. Иногда неправильно рассчитав данную сумму, можно получить полностью далекий от действительности результат. Мы желаем вам удачи в подсчетах!

Порядок расчета налога на имущество организаций зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество. Ведь по общему правилу налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Однако некоторое имущество облагается исходя из его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 , ст. 378.2 НК РФ).

В данном материале мы расскажем о расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости, а расчету налога на имущество по кадастровой стоимости мы посвятили отдельную статью.

Отметим, что кадастровое имущество не учитывается при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости.

Налог на имущество: формула расчета по среднегодовой стоимости

Перед тем как делать непосредственный расчет налога на имущество организаций, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Сам налог рассчитывается так:

С предельными размерами ставок можно ознакомиться в .

Учтите, что по общему правилу организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество по итогам отчетных периодов (п. 4 ст. 376 , п. 3 ст. 379 , п. 4,6 ст. 382 НК РФ). Для расчета суммы авансового платежа потребуется определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

То есть, например, при расчете средней стоимости за полугодие, в знаменателе будет стоять 7 (6 + 1).

Формула расчета непосредственно авансового платежа такая:

Сумма налога к доплате по итогам года определяется по формуле (п. 2 ст. 382 НК РФ):

Пример расчета налога на имущество

Приведем пример расчета налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости.

Условие примера

Отчетная дата	Остаточная стоимость (руб.)
На 01.01.2017	2500000
На 01.02.2017	2225000
На 01.03.2017	2150000
На 01.04.2017	2700000
На 01.05.2017	2550000
На 01.06.2017	2400000
На 01.07.2017	2250000
На 01.08.2017	2100000
На 01.09.2017	1950000
На 01.10.2017	1800000
На 01.11.2017	1650000
На 01.12.2017	1500000
На 31.12.2017	1350000

Решение

Шаг 1. Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1650000 + 1500000 + 1350000)/13 = 2086538,46 руб.

Шаг 2. Рассчитаем годовую сумму налога

Для нашего примера возьмем максимальную ставка налога на имущество - 2,2%.

2086538,46 руб. х 2,2% = 45903,85 руб.

Так как налоги уплачиваются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), плательщик с учетом округления должен перечислить в бюджет 45904 руб. налога на имущество организаций.

Шаг 3. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за I квартал

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000)/4 = 2393750 руб.

Шаг 4. Рассчитаем авансовый платеж за I квартал

2393750/4 х 2,2% = 13166 руб.

Шаг 5. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за полугодие

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000)/7 = 2396428,57 руб.

Шаг 6. Рассчитаем авансовый платеж за полугодие

2396428,57/4 х 2,2% = 13180 руб.

Шаг 7. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за 9-ть месяцев

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10 = 2262500 руб.

Шаг 8. Рассчитаем авансовый платеж за 9-ть месяцев

2262500/4 х 2,2% = 12444 руб.

Шаг 9. Рассчитаем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет по итогам года

45904 - (13166 + 13180 + 12444) = 7114 руб.