Главная / Заявления

Ндфл при увольнении: срок перечисления. Когда платить ндфл при увольнении работника

Любые выплаты работнику подлежат обложению подоходным налогом (НДФЛ по ставке 13%) и страховыми взносами (общий процент 30%). И НДФЛ, и взносы платятся с 2017 года в ФНС, однако нагрузка по НДФЛ ложится на работника, по страховым вносам – на работодателя. С выплат при увольнении также нужно удержать подоходный налог и начислить страховые платежи. Как считается данная нагрузка от различных выплат – заработной платы, компенсации отпуска при увольнении, выходного пособия?

В числе выплат, которые работник может получить при увольнении, числятся:

заработная плата – выдается вся невыплаченная сумма зарплаты, начисленная за отработанное время на момент увольнения;
компенсация отпуска – денежная выплата за неиспользованные отпускные дни, если они имеются у работника. Компенсация выдается за все дни отпуска, не истраченные за период работы. ;
выходное пособие – выплачивается в ряде случаев, например, при увольнении по сокращению. Также вопрос о выплате может быть решен по согласованию с работником. ?

Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами указанные выплаты?

Читайте также : обложение НДФЛ заработной платы, отпускных, больничного, материальной помощи, премий – .

НДФЛ с выплат при увольнении в 2017 году

Что такое НДФЛ? Если расшифровать данное понятие, то оно означает, как налог на доходы физических лиц. Каждый человек, проживающий в государстве, получая любой доход, должен уплатить НДФЛ в казну государства. По общему правилу НДФЛ на 2017 год не изменился и составляет 13 % от общего дохода. Не важно, что это заработная ли плата или продажа жилья. Обязательно необходимо уплатить подоходный налог. Должен ли работник уплачивать НДФЛ при увольнении и смене работы?

С заработной платы

Когда работник увольняется с работы, с ним должен быть произведён расчет. Ему должны быть выплачены все суммы заработка. К ним относятся:

Оплата за доработанное количество дней;
Премии, компенсации;
Другие задолженности перед работником.

Заработная плата, которая выплачивается сотруднику должна включать все статьи, установленные системой оплаты труда. Несоблюдения порядка выплат может повлечь ответственность для работодателя.

НДФЛ из общей суммы отнимается. По общему правилу вычет НДФЛ должен быть произведён до того, как сотрудник получит расчёт. На руки работнику выдается сумма зарплаты за вычетом подоходного налога в размере 13% от начисленной заработной платы.

При безналичном расчёте уплата НДФЛ производится в день выплаты. Если оплата происходит наличными, то вычет НДФЛ должен происходить не позднее даты выдачи заработной платы на руки работнику.

Если в счет заработной платы ранее был выдан аванс, то с него нужно удержать подоходный налог, если это не было сделано по факту выдачи аванса.

С компенсации неиспользованного отпуска

В соответствии с пунктом Инструкции о выдаче заработной платы сумма денежной компенсации за неиспользованный отпуск относится к фонду дополнительной заработной платы.

В отношении данной компенсации подоходный налог взимается по общему правилу, предусмотренному для выплаты основной заработной платы – 13% от компенсации. НДФЛ перечисляется в бюджет в день выдачи компенсации, или на следующий день.

С выходного пособия

С выходного пособия НДФЛ платится не полностью, а частично. Под категорию налогообложения подпадает только та сумма, которая превышает лимит.

По общему правилу выходное пособие будет облагаться НДФЛ, если сумма выплаты будет превышать трёхкратный месячный размер заработной платы сотрудника. С суммы пособия в пределах 3 заработков НДФЛ не удерживается.

Для РКС не облагается НДФЛ шестикратный месячный заработок.

При сокращении

При сокращении работнику обязательно выплачивается выходное пособие в однократном месячном заработке. С него НДФЛ не удерживается. При выплате пособия за второй месяц (если работник не трудоустроился за 2 месяца после сокращения) удерживать подоходный налог также не нужно. За третий месяц выходная выплата предоставляется по согласованию с центром занятости, с этой суммы также НДФЛ не удерживается.

НДФЛ при увольнении сотрудника - это обязательная операция; выплату рассчитывает и осуществляет работодатель. В статье рассмотрим, как правильно налоговому агенту исчислить НДФЛ при увольнении, когда платить налог в бюджет, как отразить в отчетности.

Работодатель является налоговым агентом в отношении подоходного налога своих сотрудников. То есть он обязан рассчитать сумму к уплате, удержать ее из дохода работника и своевременно перечислить в бюджет. Расскажем, какие имеет особенности уплата НДФЛ при увольнении.

Что нужно выплатить увольняющемуся сотруднику

В последний день работы с сотрудником должен быть произведен окончательный расчет. В этот день ему должны быть выплачены:

зарплата, премии, надбавки по последний день работы;
компенсация за неиспользованный отпуск;
выходное пособие по закону или в соответствии с трудовым договором.

Кроме того, если сотрудник увольняется по сокращению, то ему сохраняется доход на время трудоустройства на второй, а в исключительном случае и на третий месяц после расторжения трудового договора.

Какие выплаты облагаются, а какие нет

Зарплата за последний месяц работы облагается налогом в обычном порядке. Если сотрудник — резидент, то удержание следует производить по ставке 13 %, если нет — по ставке 30 %.

Для выходного пособия и сохраняемого заработка на время трудоустройства установлен особый порядок налогообложения. Такая компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если превышает трехмесячный средний заработок сотрудника. Для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему территорий такой предел составляет шесть среднемесячных заработков. При этом не важно, по какому основанию выплачено выходное пособие: по закону или по условиям трудового договора. В любом случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ в полном объеме, независимо от основания расторжения трудового договора (п. 3 ст. 217 НК РФ ).

НДФЛ при увольнении: срок перечисления

Удержать налог из выплат при окончательном расчете необходимо в последний день работы сотрудника. Выплачиваются причитающиеся суммы работнику за его вычетом.

Перечислить удержанную сумму налогового сбора в бюджет необходимо не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ ). Если день перечисления выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то срок уплаты НДФЛ при увольнении переносится на ближайший рабочий день. Такое правило переноса срока установлен п. 7 ст. 6.1 НК РФ .

Оплата НДФЛ при увольнении: сроки сдачи и порядок заполнения отчетности

Работодатель в отношении доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанного подоходного налога обязан сдавать в ИФНС два отчета:

справки 2-НДФЛ: предоставляются один раз в год не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным;
форму 6-НДФЛ: предоставляется ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталам, а по итогам года — не позднее 1 апреля следующего года.

В отчеты включаются только те выплаты увольняющемуся работнику, которые облагаются налогом.

В справке 2-НДФЛ доходы отражаются помесячно с указанием кодов, установленных Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/ . До 01.01.2018 все выплачиваемые суммы окончательного расчета отражались по одному коду 2000. По нему отражалась и любая компенсация при увольнении; код дохода НДФЛ 2019 для этих выплат имеет новые значения, введенные Приказом ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/ :

2013 — компенсация за неиспользованный отпуск,
2014 — облагаемая сумма выходного пособия, превышающая трехмесячный заработок.

В 6-НДФЛ отразить выплаты окончательного расчета, исчисленные и удержанные с него налоговые суммы, следует в квартале увольнения. При этом есть особенность, если дата перечисления налога приходится на следующий квартал. Например, сотрудник уволился и получил окончательный расчет 30 июня, тогда перечислить налог необходимо не позднее 1 июля. В этом случае начисленный окончательный расчет и удержанная сумма налога на доходы физических лиц в разделе 1 отчета будут отражены во втором квартале. А отразить выплаты в разделе 2 отчета необходимо в третьем квартале. Такие разъяснения дает Минфин в Письме от 02.11.2016 № БС-4-11/

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника (2018): пример

Менеджер Семенов С.С. увольняется по сокращению численности штата 06.08.2018. Ему начислены:

10 000 руб. — заработная плата за август;
15 000 руб. — компенсация за неиспользованный отпуск;
20 000 руб. — выходное пособие.

Выходное пособие не превышает трехмесячный средний заработок сотрудника, поэтому налогообложению не подлежит. Также оно не отражается в отчетах.

Рассчитаем сумму к удержанию:

Заполняем справку 2-НДФЛ:

Прекращение трудовых отношений с сотрудником (независимо от причин расторжения договора, перечисленных в ст. 77 ТК РФ) сопровождается обязательным полным расчетом с ним в последний день работы. Соответственно, с этих выплат следует начислить и удержать НДФЛ. Рассмотрим, как происходит уплата НДФЛ при увольнении сотрудника.

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2018 году

Перечислить налог работодатель обязан не позднее дня, следующего за выплатой заработной платы. Это требование одинаково для любого вида выдачи зарплаты – на руки из кассы либо переводом на карту или счет работника.

Рассчитывая выплаты, бухгалтер должен учесть ряд особенностей увольнения. К примеру, таких, как предоставление оставшихся дней отпуска и последующего за ним увольнения сотрудника, или же непредвиденный уход на больничный в день увольнения. Датой фактического получения дохода при увольнении до окончания календарного месяца считается последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ), а п. 6 ст. 226 НК РФ диктует требование перечисления налога на следующий день после получения. Исключение составляют лишь суммы оплаты отпуска или пособия по больничному листу. Налог по этим выплатам компания вправе перечислить последним днем месяца, в котором они выплачивались, хотя на практике НДФЛ зачастую перечисляют сразу после выплаты причитающихся сумм.

НДФЛ при увольнении после использования отпуска

При наличии распоряжения о предоставлении отпуска с последующим увольнением осуществляются выплаты:

отпускных за 3 дня до начала отпуска;
остальные полагающиеся выплаты – в последний день работы перед отпуском.

При этом перечислить НДФЛ с причитающейся зарплаты и компенсаций, предусмотренных локальными документами компании необходимо на следующий день после выдачи (т. е. в первый день отпуска увольняющегося сотрудника), а с отпускных налог можно перечислить до конца месяца их получения.

Оплата НДФЛ при увольнении: сроки перечисления, если оплачен больничный лист

Случается, увольняющийся сотрудник заболевает в период отработки или даже в последний день работы. Работодатель обязан принять и оплатить предъявленный лист нетрудоспособности и осуществить увольнение по выходу работника с больничного. При этом удержанный налог с больничного пособия должен быть уплачен до окончания месяца оплаты листа нетрудоспособности.

Исходя из действующих норм, рассмотрим варианты перечисления подоходного налога в различных ситуациях, связанных с увольнением.

Пример 1

Сотруднику фирмы предоставляется отпуск с 5-го по 15-е июня 2018 с последующим увольнением. Последним рабочим днем является 4 июня. Расчеты за май произведены полностью, а также начислены выплаты:

отпускные в сумме 17 000 руб.;

зарплата за 2 дня июня – 4100 руб.,

компенсационные выплаты в размере 20 000 руб.

Начислен и удержан НДФЛ:

с отпускных – 2210 руб. (17 000 х 13%);

с зарплаты и облагаемых компенсаций – 3133 руб. ((4100 + 20 000) х 13%).

Произведены выплаты по датам:

отпускных в сумме 14 790 руб. – 1-го июня;

з/платы и компенсаций 20 967 руб. – 4-го июня.

Бухгалтер обязан перечислить НДФЛ, удержанный с зарплаты и компенсаций в сумме 3133 руб. не позднее 5 июня, а по отпускным в сумме 2210 руб. – не позднее 30 июня.

Пример 2

Сотрудник компании увольняется 15 июня 2018г., но 13-го июня он уходит на больничный, и предъявляет его к оплате 20-го июня, явившись за окончательным расчетом . Работодатель распоряжается рассчитаться с работником 20-го июня.

Бухгалтер начислила выплаты:

зарплата за 7 дней июня 16 000 руб.;

компенсация за неиспользованный отпуск – 10 000 руб.;

больничный лист – 12 000 руб.

Начислен и удержан НДФЛ:

с зарплаты – 2080 руб. (16 000 х 13%);

с компенсации – 1300 руб. (10 000 х 13%);

с пособия по больничному листу – 1560 руб. (12 000 х 13%).

Произведены выплаты на руки работнику:

з/платы и компенсации в сумме 22 620 руб. – 20-го июня;

пособия по БЛ в сумме 10 440 руб. – 20-го июня.

В данном случае срок перечисления НДФЛ по зарплате и компенсации – не позднее 21-го июня, по больничному пособию – не позднее 2 июля, т. к. последний день июня выпадает на субботу.

На перечисление налога оформляется платежное поручение. Если дата перечисления выпадает на выходной или праздничный день, оформляют его первым рабочим днем, следующим за выходным.

Работодатели могут выдавать зарплату своим подчинённым наличными или переводить на банковскую карту. Зависит ли от способа получения денег, когда должно произойти перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году? Сроки и особенности выплат при увольнении и подоходного налога с них рассмотрены в этой статье.

Когда время для налога

В любой организации закреплены определенные числа каждого месяца, когда сотрудники получают зарплату. Обычно деньги работникам выдают в следующих числах – 5-го или 10-го числа.

Налоговый кодекс РФ устанавливает срок перевода подоходного налога в бюджет. Так, НДФЛ с зарплаты в соответствии с действующими нормами должен поступить в казну не позднее следующего дня после выдачи вознаграждения за труд. Этот срок установлен довольно четко и не зависит от способа выдачи зарплаты. Возможны следующие ситуации:

Организация переводит зарплату своим работникам на банковские карточки. Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки). Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня.

Данные правила закрепляет пункт 6 статьи 226 НК РФ. Они действуют с 2016 года.

У бухгалтера предприятия может возникнуть вопрос: когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году? Ведь предыдущие правила не срабатывают, если сотрудник уходит из компании не в день выдачи вознаграждения за труд. Как же быть в таком случае?

ПРИМЕР

Все сотрудники фирмы «Гуру» получают зарплату 5-го числа каждого месяца. Один из работников уволился из компании 29 мая.

Когда ему должна быть выплачена зарплата? Что с НДФЛ при увольнении в таком случае? Придется ли работнику дожидаться 5 июня или деньги будут выплачены раньше? Чтобы разрешить эти вопросы, необходимо руководствоваться письмом Минфина № 03-04-06/4831 от 21 февраля 2013 года. Об этом далее.

Общее правило

В 2019 году ситуация с отчислением НДФЛ следующая. На основании статьи 226 НК РФ работодатель обязан совершить перечисление НДФЛ при увольнении не позднее дня, идущего за выдачей зарплаты. При этом не берут во внимание используемые нанимателем способы перевода зарплатных денег сотрудникам. Даже в случае безналичного перевода на пластиковую карту срок един.

ПРАВИЛО

В 2019 году НДФЛ с выплат при увольнении перечислите не позднее следующего дня после выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Когда уволенному выдавать зарплату

Если сотрудник изъявил желание уйти из организации и написал соответствующее заявление на имя руководителя, то все положенные суммы должны быть выплачены ему в день увольнения. В частности, это касается:

оплаты труда за количество доработанных дней;
премиальных выплат;
задолженности перед сотрудником.

Зарплата, выдаваемая в день увольнения, должна состоять из всех сумм, положенных работнику. То есть организация должна полностью расплатиться с сотрудником и не иметь задолженностей перед ним. Это правило закреплено в Трудовом Кодексе РФ (ст. 140).

Имейте в виду: несоблюдение этого порядка совершения последней зарплатной выплаты в случае ухода сотрудника может повлечь за собой ответственность работодателя. Помимо прочего, задержка зарплаты может стать причиной даже уголовного наказания руководства компании.

Если же сотрудник в день увольнения не пришел к работодателю, чтобы получить причитающиеся выплаты и свою трудовую книжку, то выдать ему зарплату придется позднее. Сделать это нужно в день явки работника.

Трудовой кодекс также устанавливает возможность сделать выплату последней зарплаты не в день прихода сотрудника, а на следующие сутки после этого. Отодвинуть сроки можно, если бухгалтеру необходимо сделать пересчет причитающихся сумм (например, если работник заболел, то итоговая сумма выплаты меняется, т. к. её рассчитывают уже с учетом количества больничных дней). Дополнительный день в этом случае позволит произвести вычисления по-новому, после чего деньги будут выданы увольняющемуся сотруднику.

С выплатой зарплаты в случае увольнения теперь все понятно. А как же производится оплата НДФЛ при увольнении в 2019 году в день, который не совпадает с зарплатным?

Когда перечислять с уволенного налог

В случае отсутствия форс-мажорных обстоятельств сотрудник получает зарплату в день своего увольнения. Если же он пришел за трудовой книжкой позже установленного срока, то зарплату выплачивают не позднее следующего дня. А как же быть бухгалтеру с налогом? Когда ему необходимо отчислить НДФЛ при увольнении в 2019 году кого-либо из сотрудников?

Чтобы разобраться с этой ситуацией, нужно внимательно изучить упомянутое письмо Минфина России. В нем даны ключевые разъяснения относительно сроков.

Сложности связаны с тем, что работники чаще всего увольняются, не до конца отработав месяц. В этом случае выплатить доход работодатель должен в день увольнения, что закреплено в пункте 2 статьи 223 НК РФ. А вот НДФЛ с выплаты при увольнении по соглашению сторон (и любым другим причинам) должен быть перечислен максимум на следующий день после дня выдачи последней зарплаты. Он же – последний день работы.

Сроки перечисления

Чтобы не нарушить законодательство и перечислить НДФЛ в бюджет вовремя, нужно руководствоваться сроками, показанными в таблице:

Письмо Минфина поясняет, что установленные сроки перечисления в казну налога относятся не только к самой заработной плате, но и ко всем остальным деньгам, положенным работнику.

Получается, что вместе с налогом с зарплаты должен быть отчислен НДФЛ и с пособий, компенсации за неизрасходованный отпуск. Если такие выплаты производят одновременно, налог с них в бюджет нужно переводить тоже вместе.

"При увольнении работника до истечения календарного месяца датой фактического получения работником дохода в виде оплаты труда считается последний день работы (ст. 223 НК РФ). Поэтому НДФЛ нужно перечислить не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на выплату работнику сумм, причитающихся в связи с увольнением (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск перечисляются на банковский счет увольняемого сотрудника, срок уплаты НДФЛ совпадает с днем перечисления".

Комментарий редакции

НК РФ в пунктах 3 и 4 статьи 226, регламентирует действия организаций по уплате налогов, в том числе НДФЛ, в бюджет. Компании и ИП, имеющие штат работников, обязаны ежемесячно перечислять подоходный налог, удерживая необходимую сумму с дохода персонала.
При увольнении работника, работодатель обязан рассчитать его в последний рабочий день. Компания перечисляет оставшуюся часть заработной платы и компенсации за отпуск и больничный, если таковые имеются. Со всех этих доходов взимается налог, а именно НДФЛ – налогом на доходы физических лиц.

Схема оплаты НДФЛ имеет следующий вид:

Бухгалтер должен определить размер налога

Удержать НДФЛ из заработной платы

Произвести перевод денег нужно через ФНС в бюджет, в срок не позже первого нерабочего дня сотрудника

Налог на доходы физлиц рассчитать просто:
13% налоговой базы+иной процент доходов.
Налоговая база высчитывается следующим образом: доходы минус налоговые вычеты.
Данная формула соответствует требованиям статьи 225 НК РФ.

Следует учесть, что сотруднику при увольнении положены, помимо заработной платы, и компенсационные выплаты, в том числе: компенсация за неотгуленные дни отпуска, больничные, выходное пособие.
Работодатель, как налоговый агент, проводит расчет, удержание с работника НДФЛ и перевод этого его в казну. Рассчитать период, за который НДФЛ уже был внесен, просто: сумма между последним днем, за который выплаты уже были перечислены в ФНС и последним рабочим днем сотрудника. Это период для расчета размера НДФЛ. Размер перечислений с дохода физлица равен 13% от дохода сотрудника.
Но если сотрудник проработал менее трех месяцев, то с его дохода НДФЛ не подлежит уплате. В соответствии со статьей 217 НК РФ налог можно не уплачивать, если суммы не достигают 3 среднемесячных размеров заработка.
Работодатель обязан перевести НДФЛ в ФНС при увольнении работника в срок до конца дня, следующего за получением зарплаты. Даже в случае увольнения в начале или середине месяца. Тянуть с оплатой нельзя. Сроки прописаны в статье 226 НК РФ.

Уточним, что работодатель обязан перевести НДФЛ не позднее последнего календарного числа месяца, в котором сотрудник получил выплаты, в случае уплаты неотгуленных отпусков или пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособие по уходу за больным ребенком).

Существует несколько способов перечисления заработной платы, от этого зависят сроки уплаты.

За просрочку, неоплату или частичную оплату НДФЛ юридическому лицу и ИП грозят санкции:
Согласно статье 123 НК - штраф в размере 20% от подлежащей уплате суммы налога, в случае неумышленных действий или неполной оплате, и 40% в результате преднамеренных действий. Плюс начисляются дополнительные пени за все дни просрочки.
Также в случае несдачи 2-НДФЛ до положенного срока(конец апреля) с организации будут взысканы пени в размере1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки и штраф в сумме 200 рублей за каждый бланк(согласно статье 75 НК РФ). За нарушение сдачи 6-НДФЛ предусмотрено взыскание 1000 рублей штрафа за каждый просроченный месяц.
ФНС может снизить размер штрафа в случае смягчающих обстоятельств. Среди них, неоднократная смена руководства в указанный период, признание налоговым агентом своей вины, технические ошибки отдела бухгалтерии, отсутствие задолженностей по налогам и сборам. Наличие хотя бы одного такого обстоятельства может облегчить бремя более чем в 2 раза.

ПРИМЕР 1

Компания ООО «Абсолют» не удержала подоходный налог с гражданина РФ, кассира Морозовой М.Р. Сумма НДФЛ равна 3750 рублей. Какие штрафы и пени будут взысканы с компании?

Штраф в размере 750 рублей будет наложен на руководство ООО «Абсолют». Пени за просрочку не будут начислять исходя из п. 9 статьи 226 НК РФ и письма ФНС № ЕД-4-2/13600.

ПРИМЕР 2

Предприятие ООО «Самсон» исчислило с работников подоходный налог в сумме 47 000 рублей, но не перевело эти деньги через ФНС в установленный срок. Какие санкции ожидают предприятие?

С предприятия будет взыскано 9400 рублей штрафа, а также на основании статьи 108 НК РФ пени и недоимку.