Выплачены из кассы дивиденды учредителям проводка. Организация получила дивиденды от другой организации

Некоторые юридические лица, которые применяют упрошенную систему налогообложения, довольно часто являются владельцами других компаний, что в свою очередь приносит им дополнительный доход. К дополнительным финансовым средствам можно отнести и распределенную часть дивидендов.

Стоит отметить, что предприятия, осуществляющие свою деятельность по упрощенной системе налогообложения, освобождаются от уплаты , а также на имущественные объекты. Кроме того, в рамках соответствующей системы не оплачивается НДС, который должен быть в обязательном порядке погашен при ввозе товаров на территорию страны.

В соответствии со статьей 43 действующего Налогового Кодекса РФ дивидендами могут быть признаны любые доходы, которые получаются руководителем от другой организации в рамках распределения полученной после налогообложения.

Для понимания того, что такое дивиденды в бухучете, необходимо обратиться к положениям федерального законодательства, к специальным налоговым режимам, к ситуациям с проводкой, с установленным порядком оформления, начисления и выдачи, а также с процедурными моментами расчета посредством специализированной программы.

Нормативы по закону

Соответствующее понятие может трактоваться положения Налогового и Гражданского кодекса по-разному. В ГК РФ понятие напрямую связываться исключительно с акционерными обществами. В соответствии с регламентирующими статьями Кодекса устанавливается, что речь идет о выплате дивидендов по размещенным ценным бумагам, а также о перераспределении прибыли между участниками общества.

Что касается положений НК РФ, то в соответствии со статьей 43 дивидендом может быть признан любой доход, который акционер получил от определенной организации в рамках распределения прибыли по принадлежащим лицу долям в уставном капитале предприятия. В соответствии с этим, к дивидендам для налогообложения относятся и доходы по ценным бумагам и прибыли от долевого участия.

В случаях, если в качестве основного источника дивидендов выступает отечественная организация, то она в автоматическом порядке признается налоговым агентов. На основании положений статьи 24 НК РФ в качестве налоговых агентов могут выступать лица, которые обладают обязательствами по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий уровень бюджета определенных налоговых сборов.

Обязательные элементы

Специальные налоговые режимы

Если источником дохода является конкретное предприятие, которое применяет специальные налоговые режимы, например, ЕНВД, УСН или ЕСХН, то на него также накладываются обязательства, присущие налоговым агентам. Данное положение четко регламентируется статьей 275 действующего Налогового Кодекса.

Стоит отметить, что для организаций, которые были переведены на систему ЕНВД, не предусматривается освобождение от оплаты соответствующего налогового сбора в пользу бюджета. Те компании, которые применяют УСН или уплачивают ЕНВД, не могут являться плательщиками налога на прибыль предприятия, а, следовательно, не должны подготавливать специальную налоговую декларацию.

Сразу после того, как такие компании начинают выполнение обязанностей налоговых агентов, ситуация в корне изменяется. Автоматически возникает обязательство по предоставлению в территориальное отделение налоговой службы специальной документации. Форма декларации утверждается в соответствии с приказом Минфина от 11.11.2003.

В рамках декларации каждый конкретный налоговый агент должен в обязательном порядке подготовить титульный лист, подраздел 1.3 на листе 1, а также лист №3 для расчёта налогового сбора на прибыль в виде дивидендов.

Ситуация с проводкой

Доход по ценным бумагам является дивидендами. В данном случае под ними может пониматься определенный процент от дохода конкретной организации за определенный временной промежуток. Для отчисления дивидендов в рамках бухгалтерского учета используется специальная проводка, которая представляет собой внесение записи в документацию или в компьютерную базу данных о текущем состоянии того или иного объекта.

Проводки в каждом конкретном случае включают в себя два ключевых элемента – дебетовый и кредитный счета. В данных рамках также происходит указание характеристики конкретной операции. Это может быть количественной или качественной характеристикой. В случаях, если в качестве объекта учета выступают дивиденды, то при их учете используется подробный идентификатор аналитического плана.

Всегда происходит обозначение дохода и существующих контрагентов. Порядок учета отчислений в рамках дивидендов имеет довольно большое количество особенностей и нюансов. Рекомендуется ознакомиться с ними заранее для минимизации рисков, связанных с допущением определенных ошибок.

Если при проверке сотрудники территориального отделения налоговой службы обнаружат определенные помарки или недочеты, то это может стать причиной инициирования камеральной проверки. Стоит отметить факт того, что уполномоченные аудиторы в большом количестве случаев находят ошибки в учете даже добросовестных налоговых агентов.

Порядок оформления

Определенные правила по отношению к форме протокола собрания уполномоченных лиц организации не устанавливаются действующим законодательством. Соответствующая документация оформляется исключительно в свободной форме, но при условии включения в нее всех установленных реквизитов, например, даты составления документа и его порядкового номера.

Если компания имеет всего одного учредителя, то вместо протокола собрания составляется специальное решение участника по факту выплаты дивидендов. К форме такого документа также не предъявляются регламентируемые требования, кроме сохранения реквизитов. В данных рамках будет достаточно отразить уровень чистой прибыли организации, которая будет выплачена в пользу конкретного учредителя или акционера.

Дивиденды в бухучете по каждому участнику рассчитываются на основании . Ее форма разрабатывается внутри организация, а сам документ в обязательном порядке закрепляется в учетной политике. Выдача дивидендов из кассы оформляется посредством расходного кассового ордера. В случае с перечислением средств с расчетного счета применяется специальное .

Дивиденды могут быть начислены по результатам производственной и реализационной деятельности компании за определенный промежуток времени, по которым может пониматься:

• 3 месяца;
• 6 месяцев;
• 9 месяцев;
• 12 месяцев.

Начисления и выдача

Начисление дивидендов, как и установленный процедурный порядок, определяется в соответствии с разъяснениями Минфина от 19.05.2015 года. В соответствии с представленной в документе информацией разрабатываются проводки в рамках бухучета при выплате средств в рамках дивидендов.

Все актуальные сведения о начислении представлены в табличном варианте ниже:

В данных рамках особенно важно учитывать факт того, что все соответствующие записи производятся по дате составления протокола общего собрания предприятия или решения основателя организации.

При выплате дивидендов узнать все про соответствующие проводки поможет следующая таблица:

Дивиденды в бухучете и источники выплат

В 2019 году, в соответствии со статьей 4 ФЗ №129, которая регламентирует порядок бухгалтерского учета, устанавливается, что те организации, которые перешли на УСН, могут быть освобождены от обязательства по ведению бухучета. Однако стоит отметить факт того, что соответствующие компании должны в обязательном порядке вести учет основных средств и активов нематериального характера.

В качестве источника выплат выступает прибыль общества после осуществления налогообложения. Чистая прибыль организации определяется в соответствии с информацией бухгалтерской отчетности. При всем при этом компании, применяющие УСН и выплачивающие определенную сумму доходов в формате дивидендов, должны определять чистую прибыль на основании плана учета деятельности финансового и хозяйственного характера.

Выплата дивидендов становится невозможной в случаях, если на момент осуществления операции конкретная организация находится в состоянии . Или на день выплаты стоимость активов компании составляет сумму меньше или .

Расчёт через 1С

Расчет дивидендов в подавляющем большинстве случаев осуществляется с помощью программы 1С. Отражение начисленных выплат в пользу физических или юридических лиц, а также начисление налогового сбора на прибыль и НДФЛ в данной программе регистрируются с помощью документа Операция, который доступен по соответствующей ссылке в разделе учета и налогов.

Стоит отметить факт того, что на момент формирования решения о выплате дивидендов все требуемые проводки заносятся в программу вручную по отношению к каждому участнику или акционеру. Суммы начисленных выплат не отражаются в рамках налогового учета. Это обуславливается тем, что счет №84 не поддерживает учет налогового характера.

На дату выплаты соответствующих дивидендов у налоговых агентов в каждом конкретном случае возникает обязательство по удержанию налогового сбора на прибыль с дивидендов компании, а также НДФЛ с дивидендов определенного физического лица. Соответствующие проводки разрабатываются на основании документа Операции в порядке ручного ввода.

Оплата НДФЛ с дивидендов должна быть в обязательном порядке осуществлена не позднее дня их перечисления или получения средств в определенной финансовой организации для выплаты. Такое положение четко регламентируется статьей 226.1 действующего Налогового Кодекса РФ. Налог на прибыль с дивидендов выплачивается не позднее дня, который следует за следующим днем перечисления соответствующих выплат.

Важно помнить и о том, что суммы начисленного налогового сбора с дивидендов не должны отражаться в рамках налогового учета.

Часто задаваемые вопросы

В рамках бухгалтерского учета по дивидендам могут возникнуть определенные вопросы у участников операции.

Наиболее популярные из них представлены ниже:

Организация выплачивала дивиденды на протяжении определенного отчетного периода с помощью ежеквартальных платежей. По окончанию установленного промежутка времени результатом финансовой деятельности предприятия стал убыток. Может ли это как-то влиять на сумму дивидендов, ведь их выплата осуществляется путем вычитания из чистой прибыли, которой организация по состоянию на определенный момент не располагает?	Если в конце рассматриваемого периода результатом деятельности хозяйственного и финансового характера стал убыток, то все выплаченные средства на физическое лицо или юрлицо в качестве дивидендов должны в обязательном порядке рассматриваться в качестве обычных выплат из прибыли организации после осуществления налогообложения. Это говорит о том, что налоговая нагрузка в автоматическом порядке увеличивается. Из соответствующих сумм удерживается НДФЛ в размере 13% от обей суммы дохода и 30% в формате взносов страховой направленности. Именно поэтому, если собственник организации желает получать дивиденды каждые 3 месяца и не дожидаясь окончания установленного отчетного периода, то необходимо разъяснить ему риски, с которыми он может столкнуться. В таком случае важно, чтобы каждый отчетный код финансовым результатом являлась только прибыль. В противном случае уровень налогового сбора, который должен поступать в региональный бюджет, может быть повышен в несколько раз.
Нужно ли удерживать НДФЛ с определенной суммы выплаченных дивидендов в пользу учредителя, который занимается предпринимательством? Если он занимается, то какая ставка и какой счет предусматривается для его доходов?	Дивиденды, которые выплачиваются в пользу учредителя компании в обязательном порядке подлежат налоговому обложению в общем установленном порядке. Законодательство не устанавливает исключения и особые условия в данном конкретном случае. Именно поэтому с доходов лица, которые оно получает в формате дивидендов, требуется удержать сумму НДФЛ. Если в качестве резидента выступает физическое лицо, то ставка налогового сбора составляет 9% — если оно не выступает резидентом, то необходимо заплатить 15%. Стоит отметить, что в некоторых случаях ставка может достигать 30%.
Происходит ли удержание налогового сбора на доход физического лица из определенной суммы дивидендов, которые будут выплачиваться в порядке передачи наследства?	Все виды доходов, получаемые определенным лицом в качестве наследства, не подлежат налогообложению в формате НДФЛ. Однако в рамках рассматриваемых выплат прежде всего возникает определенное право на получение дохода. Именно поэтому соответствующие доходы в обязательном порядке должны быть обложены НДФЛ. Актуальная ставка будет напрямую зависеть от того, выступает ли наследователь в качестве резидента или нет. В таком случае уровень ставки может составлять от 9 до 15 процентов.
Как может быть отражен процесс начисления и выдачи соответствующих выплат по результатам хозяйственной деятельности предприятия в пользу единоличного учредителя, если известен факт того, что он является резидентом, а чистая прибыль за отчетный период составила 100 тысяч рублей? Какая документация применяется в данном случае?	В качестве прямого основания для отражения в бухгалтерском учете определенной суммы дивидендов, которую требуется выплатить, является решение руководителя компании, которое должно быть в обязательном порядке составлено в письменном виде. В соответствии с тем, что унифицированная форма для такого типа документации не устанавливается, то соответствующее решение оформляется исключительно в свободной форме. Из-за того, что учредитель может иметь статус резидента, из полученных им доходов должна быть обязательно удержана ставка в размере 9% НДФЛ.

Любая компания преследует цель получения прибыли. Не менее важный момент – грамотно этот денежный прирост распределить. Нас не интересует та доля финансовых средств, которые идут на дальнейшее развитие производства. Тема, которую мы затронем, – выплата дивидендов и отражение этой операции в бухгалтерских отчетах.

Что это такое

Дивиденды – это часть прибыли организации, выплачиваемая акционерам. Чтобы получить свою долю собственник акций предприятия должен погасить все необходимые платежи. Чаще всего акционерами становятся соучредители фирмы. Вкладывая средства на этапе становления организации, они хотят умножить свой капитал.

Согласно законодательству Российской Федерации, дивиденды – это доход, которые получают участники или акционеры от компании. Прибыль, оставшуюся после налогообложения, распределяют пропорционально. Под это определения подходят и выплаты процентов по привилегированным акциям.

• плату, которую получает акционер, в случае реорганизации или ликвидации компании (сумма не превышает размер начального клада);
• средства, переданные некоммерческими организациями сотрудникам для выполнения пунктов ее устава;
• выплаты в форме передачи в собственность акционерам акций этой же компании.

Виды и формы

Виды и формы дивидендов выделяют, учитывая различные характеристики.

По категории акций, на которые начисляются
На обыкновенные акции: эти бумаги подтверждают право на получение доли дохода; при ликвидации организации – право на долю имущества.		На привилегированные акции: владельцы этого типа бумаг получают доход первыми; при ликвидации предприятия такие акционеры имеют преимущественное право на получение своей доли средств.
По периодичности выплат
годовые	полугодовые	квартальные	помесячные (очень редкий вид)
По размеру выплат
полные		частичные
По способу получения
По ожидаемости
Основные		Дополнительные: выплачиваются, если принимается решение о дополнительных выплатах

Дивиденды организация может выплачивать в двух формах:

• деньгами – этот вид предпочтительнее для вкладчика, потому что предоставляет ему больше прав в отношениях с организацией. Неполучение или получение выплат в неполном объеме обязует компанию уплатить еще и проценты за просрочку;
• имуществом (в том числе и акциями компании).

Видео: Расчет в 1С Бухгалтерия 8

Порядок начисления дивидендов в ООО

Законодательство Российской Федерации не позволяет ООО выплачивать дивиденды акционерам чаще, чем раз в квартал. Решение о начислении денежных средств принимается на всеобщем собрании участников организации.

Целесообразнее проводить такие совещания в конце года. Владельцы бумаг в таком случае могут рассчитывать сразу на максимально возможную прибыль. Законом запрещено ООО проводить собрания раньше, чем через 60 календарных дней после закрытия года.

Собрания акционеров очень важны. На них согласовываются сроки выплаты пропорционально распределенной прибыли и другие уставные положения.

Срок не должен превышать двух месяцев со дня даты принятия решения. Если же временной промежуток так и не утвердили на собрании, то автоматически он составляет 60 дней.

Если предприятие не выплачивает дивиденды, любой соучредитель может обратиться в суд. Получить средства можно за прошедшие 3 года.

ООО не имеет права выплачивать денежные средства (или другую альтернативную форму выплат) физическим и юридическим лицам в таких случаях:

• до оплаты уставного капитала в его полном размере;
• если организация признана несостоятельной в определенном законом порядке;
• если УК общества меньше, чем чистые активы.

Физическое лицо обязательно должно оплатить налог на доходы физических лиц. Размер налога зависит от того, является ли лицо резидентом или нерезидетом государства. С 2015 года граждане платят в казну 13% от всей суммы дохода.

Юридическому лицу также нужно погасить налог на прибыль. Он может варьироваться в зависимости от специфических условий каждого конкретного случая. Ставку 0% , например, платят участники, которые являются владельцами более 50% акций в уставном капитале в течение года до решения о выплате части дохода.

Как посчитать дивиденды при УСН 6%

Организации, которые при расчете выплат руководствуются упрощенной системой налогообложения, рассчитывают чистый доход как разницу между бухгалтерской доходностью и единым налогом.

Для простоты рассмотрим такой пример. Компания применяет УСН с объектов «доходы» (6%). На собрании было принято решение произвести выплаты владельцам акций из чистой прибыли. Налоговому резиденту Российской Федерации Петрову И. П. была начислена сумма 50 000 рублей. Сроком выдачи суммы установили 2 сентября.

Первым делом рассчитывается сумма налога на доходы физических лиц. Ее нужно удержать из суммы выплат. В законодательстве для Петрова И. П. определена ставка 13%.:

50 000 руб. * 13% = 6 500 руб.

Вычитаем из суммы выплат налог.

50 000 руб. — 6 500 руб. = 43 500 руб.

2 сентября Петрову И. П. перечисляется 43 500 руб. В этот же день в бюджет платиться НДФЛ в размере 6 500 руб (см. п. 6 ст. 226 НК РФ).

Выплаты

Наиболее распространенный способ выплат – денежными средствами.

Эта простая форма имеет несколько подвидов:

• выплаты наличными на регулярной основе;
• дополнительные начисления;
• специальные дивиденды;
• ликвидационные выплаты.

Выплата акциями интересна, прежде всего, владельцам ценных бумаг, заинтересованных в расширении своего капитала и получении большего дохода на последующих выплатах.

Процедура выплаты проходит в 4 этапа:

1. дата объявления – принимается решение о выплате и устанавливаются сроки проведения последующих этапов;
2. экс-дивидендная дата – после этого дня приобретенные акции не дают право на получение части дохода за предыдущий период;
3. день переписи владельцев ценных бумаг – регистрация акционеров, которые имеют право получить пропорциональную долю прибыли;
4. дата выплаты.

Сроки

На общем собрании акционеров утверждается не только размер пропорциональных выплат, но и срок, в который они должны быть оплачены. Все учредители должны быть обязательно проинформированы о них в день проведения совещания.

Акционерные организации и общества с ограниченной ответственностью имеют право проводить выплаты не только по итогам года, но и за полгода, квартал или месяц. Сроки не регулируются законодательством.

Налогообложение

С 1 января 2015 года в Налоговом Кодексе РФ произошли изменения, связанные с налогообложением получателей дивидендов.

Получатель выплат	Вид налога	Налоговая ставка
Физическое лицо – резидент Российской Федерации	Налог на доход физических лиц (НДФЛ)	13%
Физическое лицо – нерезидент РФ	НДФЛ
Российская организация, владеющая больше, чем половиной акций УК ООО не менее года со дня принятия решения о выплате	Налог на прибыль	0%
Российская компания, которая не подпадает под категорию выше	Налог на прибыль	13%
Иностранная компания	Налог на прибыль	15% (или другая ставка, предусмотренная международными соглашениями)

Причины и следствия невыплаты

Причины, по которым компания не выплатила в установленный срок дивиденды, разделяют на уважительные и неуважительные. К уважительным относят случаи, когда акционер сам не выполнил необходимые условие. Он, к примеру, должен вовремя сообщить компании свои банковские реквизиты.

Бывает, что акционер, сменяя имя, фамилию или отчество, забывает уведомить об этом организацию. Однако после того, как оплошность будет исправлена, АО обязано выплатить провинившемуся физическому лицу его долю прибыли.

Организация может сослаться на недостаток финансов. Такие случаи относят уже к неуважительным причинам. Закон (подробнее смотрите ст. 309 и 310 ГК) не снимает с должника его обязательств. Владелец бумаг предприятия может требовать через судебные органы выплаты положенных средств.

Невыплата может произойти и по причине отсутствия ответственного сотрудника на рабочем месте в установленный срок. Еще одна распространенная ситуация – перевод денежных средств по ошибке на другую банковскую карту.

В ст. 402 ГК указывается, что действия сотрудника в подобных случаях отождествляются с действиями самой компании. За халатность одного сотрудника, таким образом, отвечает вся организация.

Получатели

Получить часть доходов могут не только акционеры, но и номинальные держатели акций. Согласно условиям, установленным законом, они должны состоять в реестре.

Совет руководителей организацией перед каждым совещанием акционеров обязан создать список физических и юридических лиц, имеющих право на получение части прибыли.

Если после даты составления списка акции будут проданы другому лица, то прежний владелец по-прежнему имеет все права на денежные средства. Новый собственник акций получить выплаты может только на основании доверенности, оформленной от лица прежнего владельца.

Установлена такая очередность на получение дивидендов:

1. собственники привилегированных акций, которые имеют преимущества перед владельцами других привилегированных бумаг;
2. собственники привилегированных акций, для которых сумма выплат установлена в уставе организации;
3. собственники привилегированных акций, для которых сумма не установлена;
4. владельцы обыкновенных акций.

Дата начисления в бухгалтерском учете

Хотя в законодательстве нет четкого определения необходимого срока для осуществления выплат, можно найти некоторые рекомендации. П. 4 Федерального Закона «Об акционерных обществах» говорит, что деньги должны быть выплачены не позднее, чем спустя 60 дней со дня проведения собрания, на котором было принято соответствующее решение.

Таким образом, организация имеет право уменьшать срок, но не увеличивать его. По истечению указанного временного периода наступает просрочка, и компания отвечает перед акционерами по требованиям законодательства.

Проводки

Бухгалтеры должны отразить в документации проведение выплат. Для этого лучше всего использовать отдельный расчет с соучредителями по выплатам дивидендов (субсчет 75-2) и счет с указанием оплаты труда персонала (счет 70).

Чтобы отобразить в отчете выплаты, необходимо использовать такие проводки.

Проводки	Применение
Дебет 84 Кредит 75	Начисление дивидендов лицам, не входящим в штат компании
Дебет 84 Кредит 70	Начисление выплат лицам, входим в штат сотрудников
Дебет 75 Кредит 68	Удержание НДФЛ
Дебет 75 Кредит 51	Начисленные средства (за исключением НДФЛ) переведены на счет акционера, не являющегося сотрудником компании.
Дебет 75 Кредит 50	Выплата произведена их кассы компании
Дебет 75 Кредит 90	Стоимость имущества, которое было передано для погашения задолженности
Дебет 90 Кредит 68	НДС со стоимости имущества, переданного для погашения задолженности
Дебет 90 Кредит 43, 41, 20, 26	Стоимость товаров, выданных в счет дивидендов
Дебет 91 Кредит 01, 10	Стоимость активов, выданных в счет дивидендов
Дебет 91 Кредит 99	Определена прибыль от переданного имущества
Дебет 75-2 Кредит 91	Сумма номинала акции
Дебет 68 Кредит 51	Со счета перечислены удерживаемые налоги

Кто принимает решение и выдает приказ

Решение принимается всеобщим собранием акционеров. Дополнительно должны быть обсуждены следующие моменты: размер выплат по каждой категории, форма, порядок получения, дата. Сумму, больше рекомендуемой советом директоров, утвердить на собрании нельзя.

Решение набирает законную силу, если был оформлен протокол собрания, имеющий в обязательном порядке следующие пункты:

1. номер и дата создания документа;
2. дата и место собрания;
3. вопросы на повестке дня;
4. подписи всех участников собрания.

Выплата и операции с дивидендами подчиняются действующему законодательству Российской Федерации. Отрегулированы и действия специалиста-бухгалтера, связанные с таким родом выплат.

Зная свои права и обязанности, вкладчики и АО оградят себя от нежелательных ситуаций и подтвердят свою репутацию.

Чистая прибыль организации может быть распределена между участниками на дивиденды. Как определить сумму прибыли к распределению?

Это сумма по строке 1370 «Нераспределенная прибыль» бухгалтерского баланса. Или же кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». То есть это чистая прибыль как отчетного года, так и прошлых лет.

Как часто можно выплачивать дивиденды? Распределять прибыль можно как по итогам года, так и по итогам каждого квартала (п. 2 ст. 12 , п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Решение о выплате дивидендов

Такое решение в ООО принимает общее собрание его участников, что оформляется протоколом общего собрания (п. 2 ст. 33 , п. 8 ст. 37 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Если же в обществе всего один участник, то оформляется решение единственного участника о выплате дивидендов.

Дивиденды: бухучет и проводки

В бухучете дивиденды начисляются следующими проводками (Письмо Минфина от 19.05.2015 № 07-01-06/28541).

Выплата дивидендов

При выплате дивидендов нужно сделать такие проводки.

Читайте подробнее о том, как

Всегда направлено на получение стабильного дохода его учредителями. Во всех обществах с ограниченной ответственностью основным способом распределения полученной прибыли является выплата дивидендов, которая регламентируется рядом законов, а также внутренними документами самого ООО. Поэтому у собственников может возникать множество вопросов, связанных с этим сложным процессом.

Виды дивидендов

Под дивидендами понимается абсолютно законный вариант получения прибыли от капиталовложения в предприятие. Со стороны бухгалтерского и финансового учета, дивиденды в – это определенная часть от полученной чистой прибыли. Она практически всегда распределяется между собственниками и участниками, согласно вложенной доле в уставный фонд.

В экономической практике существует множество классификаций этого понятия.

Они делятся на такие типы:

По типу акций, на которые производится начисление:

• На обыкновенные акции;
• На привилегированные бумаги.

По периодичности выплаты:

• Месячные (встречаются крайне редко);
• Квартальные;
• Полугодовые;
• По итогам года.

По форме выплат:

• В денежном эквиваленте;
• В имущественной или натуральной форме.

По размеру выплат:

• Частичные;
• Полные.

По ожидаемости:

• Основные по итогам работы предприятия;
• Дополнительные (специальные или внеочередные).

Все эти варианты выплаты дивидендов ООО должны быть закреплены в уставных документах, регулируя тонкости процедуры распределения и выплат.

Источник для начисления дивидендов

Расчет и начисление дивидендов всегда производится только с суммы чистой прибыли, остающейся в полном распоряжении предприятия после удержания и уплаты обязательных сборов и налогов. Однако законодательство об ООО практически не содержит понятия чистой прибыли. Поэтому за основу берутся данные бухгалтерского учета на предприятии, которые документально подтверждаются и приложениями к нему.

В этих документах имеется строка, в которой выведена нераспределенная прибыль или указан непокрытый убыток от деятельности в определенном периоде. Понятие «нераспределенная прибыль» отражает экономический результат от всех видов деятельности за минусом обязательных расходов и налогов, включая штрафные санкции (п.79 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ).

Существует необходимость определять сумму для выплаты дивидендов не только на момент проведения собрания, но и непосредственно перед распределением суммы. Это обусловлено возможным изменением чистой прибыли из-за бухгалтерской корректировки или внесения дополнительных изменений в баланс.

Сумма, указанная в балансе, является основой для расчета дивидендов. Решение о том, какую часть выплачивать принимают учредители. Если в уставном фонде такого общества имеется коммунальная или государственная доля средств, оно должно в обязательном порядке выплачивать не менее 30% от суммы чистой годовой прибыли.

Как принимается решение о выплате дивидендов ООО

Начислять и выплачивать дивиденды всем учредителям или участникам ООО – это право, а не обязанность, которая закрепляется в уставном документе. По общепризнанному правилу распределение дивидендов ООО производится пропорционально вложенным в его уставный фонд долям (п.2 ст.28 Закона об ООО).

Все ответы на вопросы, касающиеся распределения суммы чистой итоговой прибыли общества, содержатся в документах:

• Положения устава;
• Корпоративный договор между всеми участниками;
• Положение о распределении прибыли (внутреннее).

Законом не запрещено вносить изменения в документы и выплачивать дивиденды непропорционально инвестированному капиталу участников. На практике встречается немало ситуаций, когда проводится пересмотр такого корпоративного договора и в него вносятся новые лица, имеющие права на получение части от итоговой прибыли. Главным условием является проведение общего собрания по внесению соответствующих дополнений в договор при единогласном одобрении всех участников ООО. В этом случае можно ограничиться изменением корпоративного договора без пересмотра устава (ГК РФ ст.66.1 и ст.67.2).

Законодательно установлено, что все потенциальные участники должны быть обязательно уведомлены о собрании за 30 дней до его проведения. Выплата будет произведена всем указанным в реестре лицам вне зависимости от их присутствия на заседании.

Все вопросы, которые касаются суммы и сроков выплаты дивидендов, решаются только на общем собрании с участием учредителей общества (Закон об ООО пп.7 п.2 ст.33). Эту важную функцию не может брат на себя другая организация (равно как и оказывать давление на управление фирмы при распределении доходов).

Для обсуждения и принятия решения о возможности выплаты дивидендов:

• Собирается общее собрание, на котором представляется финансовая документация и отчетность бухгалтерии;
• Определяется доля полученного дохода для выплаты дивидендов участникам ООО, а также принимается решение о порядке распределения этой суммы;
• Принимается коллективное решение о сроках и форме выплат на основании математического большинства из числа присутствующих участников общества.

После проведения собрания на основании подписанного протокола руководство ООО должно издать соответствующий приказ.

Когда решение не может быть принято

Учитывая, что выплата дивидендов по итогам работы является лишь правом ООО, оно может не принимать решения и направить весь доход на развитие или модернизацию объектов производства, другие насущные нужды.

Но существуют ситуации, при которых решение не принимается или может быть признано незаконным:

• До момента выкупа всех выпущенных акций по требованию учредителей или акционеров;
• Если руководством общества не соблюдаются требования о необходимом размере чистых активов;
• До полной уплаты взносов в уставный фонд ООО;
• При малейших признаках .

Если принять решение в обход таких ситуаций, оно может быть оспорено любым участником ООО в судебном порядке.

Срок выплаты дивидендов в ООО

В обществе с ограниченной ответственностью периодичность и срок уплаты начисленных дивидендов должен быть регламентирован уставом и внутренними положениями. В большинстве случаев решение о выплате дивидендов ООО принимается после подведения итогов работы за отчетный прошедший год, но может быть ежеквартальным и даже ежемесячным (Закон об ООО п.3 ст.28). Дивиденды, которые начисляются раз в квартал или полугодие называются промежуточными.

Зачастую срок выплаты вносится в устав еще на этапе создания предприятия. В любом случае максимально допустимый срок после вынесения решения не должен превышать 60 дней. В индивидуальных случаях учредители предусматривают возможность отсрочки по выплатам до 3-х лет. В такой ситуации любой участник ООО имеет свое законное право на обращение в судебные инстанции и получения своей доли от суммы нераспределенной прибыли (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.01.2013 N Ф07-7846/12).

Форма выплаты дивидендов

В большинстве случаев дивиденды акционерам выплачиваются в денежной форме. Но в уставе может быть предусмотрена выплата в виде иного имущества. Практически всегда это собственные акции или ценные бумаги дочерних предприятий. Такая экономическая практика более известна под названием «реинвестирование» или «капитализация доходов». Она все чаще применяется в отечественной экономике и способствует развитию предприятий, их расширению и модернизации.

Как получить дивиденды

Право на получение дохода и начисление дивидендов ООО имеют все участники, которые были занесены в специальный реестр на момент принятия решения о выплате. Также решается вопрос и с учредителями, но в отношении последних может существовать множество нюансов в уставных документах.

Более сложной является ситуация при распределении выплат между держателями различных акций. Последние должны быть обязательно внесены в специальный реестр, оформленный списком на определенное число.

Последние изменения в законодательстве имеют важный нюанс: при продаже акций после дня составления реестра на выплаты дивидендов их бывший владелец сохраняет право на получение этого вида дохода за прошлый период.

Очередность полностью зависит от вида акций: по обыкновенным и привилегированным акциям проценты от чистой прибыли выплачиваются раздельно.

После проведения запланированного общего собрания и решения всех организационных вопросов руководство должно начислить дивиденды, согласно принятого протокола и изданного приказа. Если начисление дивидендов ООО было предусмотрено долевым и пропорциональным внесенной в сумме, то можно применять формулу:

Чистая прибыль × Доля участника (в %)

Это упрощенная формула, объясняющая как рассчитать дивиденды в ООО в большинстве ситуаций. Она действительная и при необходимости распределить дивиденды ООО при . В остальных случаях процент, приходящийся на акцию или долю, будет регламентирован протоколом общего собрания.

Для расчета суммы, которая приходится на акцию, необходимо воспользоваться коэффициентом дивидендной доходности:

ДД= (Сумма дивидендов за год / Рыночная стоимость) × 100%

Все расчеты должны быть произведены к моменту закрытия реестра. После чего из суммы обязательно вычитается НДФЛ на дивиденды. В настоящее время он составляет 13%.

Как выплатить дивиденды учредителю ООО

Согласно законам и уставу общества, начисление суммы дивидендов учредителям может происходить без учета процентов от его доли в уставном фонде. Однако такая возможность должна быть учтена в уставных документах и надлежаще оформлена. В противном случае нередко возникают неприятные спорные ситуации при подаче в налоговую инспекцию.

Эта особенность связана с трактовкой ст.43 НК РФ, определяющей дивиденды как финансовый доход участника общества, который должен выплачиваться в размере, строго пропорциональном вложенной доле. Если сумма полученных учредителем процентов превышает указанную и не зафиксирована документально уставными документами, налоговые вычеты по ней будут проводиться в повышенном размере. Налоговая служба имеет полное право приравнять такие дивиденды к иному виду доходов.

Законодательство предусматривает, что общество может быть создано одним человеком. В этом случае постановление, в котором указана выплата дивидендов единственному учредителю ООО, принимается им единолично. На данный момент не существует четких пояснений по форме протокола собрания в этом случае, но на его наличии настаивают все контролирующие и проверяющие органы.

Дивиденды по привилегированным акциям

Привилегированные акции могут дать своим держателям определенные преимущества при выплате дивидендов. В большинстве ситуаций процент выплаты при распределении прибыли закреплен в уставе общества, но может зависеть и от номинальной стоимости акции.

Основные преимущества перед обычными акциями:

• Имеют четко фиксированный механизм расчета по дивидендам;
• Определенная периодичность начислений;
• Расширенный список источников для выплаты;
• Преимущество в очереди на получения процентов.

Некоторые ООО во время стабильной и прибыльной работы создают специальные фонды, в которых резервируют часть прибыли. В случае нехватки финансовых ресурсов средства из таких «запасов» расходуются на оплату дивидендов только по выпущенным привилегированным акциям (Закон об АО ст.42 п.2).

В то же время, если по привилегированным акциям не установлена особая ставка, их владельцы будут получать дивиденды в сумме, равной обычным акциям. Если правление общества примет решение не проводить выплаты по итогам неблагоприятного отчетного периода, владельцы привилегированных акций также не имеют права получить свою долю.

Дивиденды для участников ООО зачастую выплачиваются в денежной форме.

Сумма может передаваться лицу двумя основными способами:

1. На открытый счет в любом банке (безналичный способ);
2. Через кассу предприятия наличными средствами.

Если дата последнего дня выплат совпадает с праздничным или выходным днем, она должна перенестись на последующий рабочий день. Сумма дивидендов переводится на счета уже без учета удержанных налогов.

Ответственность за невыплату дивидендов

Если общество нарушает права акционеров и участников по выплате дивидендов, последние могут обратиться в суд за их принудительным взысканием. В исковом заявлении могут быть указаны и проценты за весь срок просрочки. В некоторых ситуациях такое нарушение выплат становится административным правонарушением (КоАП ст.15-20).

Любое общество с ограниченной ответственностью на деле является хозяйствующим субъектом, поэтому судебные заседания проводятся только в арбитражном суде (даже при подаче иска физическим лицом).

Если участник ООО не получил дивиденды по объективной причине (не предоставил достоверные данные о месте проживания, расчетном счете или другие уточнения), он может потребовать их у общества в течение 3-х лет после даты окончания выплат. Если досудебная проверка выявит, что причиной неуплаты стало отсутствие решения о распределении дивидендов, в иске будет отказано.

Целью любой коммерческой организации является получение прибыли. Полученный чистый положительный финансовый результат деятельности предприятия может быть по решению учредителей направлена на развитие компании или на выплату доходов участникам. Рассмотрим понятие «бухучет дивидендов», проводки, которые необходимо сформировать в учете.

Начисление дивидендов: проводки

Дивиденды — часть чистой прибыли, выплачиваемой участникам или акционерам общества. Размер прибыли, подлежащей распределению, определяется по окончании финансового года. Сумма ее отражается итоговой годовой записью по кредиту счета 84.

Решение о такой выплате может принять только общее собрание участников или акционеров общества. Если учредитель единственный, то решение о распределении части положительного финансового результата принимается только им.

Расчеты с учредителями отражаются на счете 75 плана счетов бухгалтерского учета. Для расчетов по выплате доходов Минфин в Приказе № 94н рекомендует открыть к нему субсчет 2. Аналитический учет следует вести в разрезе каждого учредителя. Исключение составляют расчеты с акционерами — собственниками акций на предъявителя в АО, поскольку установить их идентификационные данные невозможно.

Отражаются начисления на дату принятия решения о выплате части нераспределенного положительного финансового результата компании собственникам.

Начислены дивиденды: проводка Дт 84 Кт 75.

Выплату дохода учредителю отражаем записью Дт 75 Кт 50, 51.

Налогообложение выплат участникам общества

С перечислений в адрес физических лиц компания обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (ст. 226 НК РФ ). Сделать это нужно не позднее следующего дня. Ставка для налоговых резидентов РФ составляет 13 %, для нерезидентов — 15 %.

В отношении части прибыли, выплачиваемой организации, она признается налоговым агентом, то есть должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ ). Причем это правило распространяется и на предприятия, работающие:

• на общей системе налогообложения;
• на упрощенной системе налогообложения.

Ставка, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ , составляет 13 %. Исключением являются выплаты в адрес российской компании, которая владеет не менее чем половиной уставного капитала не менее чем 365 дней подряд до момента выплаты. Если же учредитель — иностранная компания, то ставка составляет 15 %. Перечислить налог также необходимо не позднее следующего дня.

Дивиденды: начисление и выплата, проводки в бухучете

Рассмотрим на примере.

По решению учредителей, ООО «Компания» 15.02.2018 выплачивает часть чистой прибыли трем участникам: АО «Учредитель», Иванову С.М., Семенову К.С. — каждому в размере 100 000 руб. Все получатели — налоговые резиденты РФ.

Дата	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
	Принято решение о перечислении части положительного финансового результата учредителям: 100 000 × 3	300 000	84	75
	Исчислен НДФЛ с перечислений физическим лицам: (100 000 × 2) × 13 %	26 000	75	68
	Исчислен налог на прибыль с доходов в адрес организации: 100 000 × 13 %	13 000	75	68
	Перечислено по решению о распределении части финансового результата: 300 000 - 26 000 - 13 000	261 000	75	51
	Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет	26 000	68	51
	Удержанный налог на прибыль перечислен в бюджет	13 000	68	51

Полученные дивиденды: бухгалтерские проводки

Если ваша компания является участником другой организации, то она может быть получателем дивидендов. На дату получения такого дохода бухгалтер сделает проводки:

• Дт 51 Кт 76 — получены доходы от участия в другой компании;
• Дт 76 Кт 91 — полученные дивиденды отражены в доходах.

Полученную часть нераспределенного дохода дочерней организации следует обособленно отразить в отчете о финансовых результатах организации по строке 2310 «Доходы от участия в других организациях».

В налоговом учете следует иметь в виду, что с дивидендов, полученных от российской компании, уже был удержан налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ ). Поэтому данные поступления не увеличивают базу по налогу.