Счет 304.04 внутриведомственные расчеты. Учет в бюджетном учреждении, имеющем обособленные подразделения, филиалы, которым открыты отдельные лицевые счета
Из этой статьи экспертов 1С вы узнаете об отражении в учете расчетов между бюджетным учреждением(головной организацией) и его подразделениями по перечислению субсидий, об особенностях оформления и регистрации в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» операций по перечислению денежных средств головным учреждением и их поступлению обособленному подразделению.
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени:
1. Расчеты между учреждением - головной организацией и его подразделениями, не являющимися юридическими лицами, осуществляются по кодам классификации операций сектора государственного управления 510 "Поступление на счета бюджетов" и 610 "Выбытие со счетов бюджетов".
2. У головной организации в программе «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» перечисление средств оформляется документами Заявка на кассовый расход (Платежное поручение, Кассовое выбытие) с операцией Перечисление вышестоящему (нижестоящему) учреждению (304 04).
3. У филиала в программе «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» поступление денежных средств оформляется документами Кассовое поступление с операцией Поступление от вышестоящего (нижестоящего) учреждения (304 04).
Бухгалтерские записи
Бухгалтерские записи по отражению расчетов головного учреждения с филиалами приведены в пунктах 72 - 75, 84, 142-143 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее - Инструкция № 174н). В качестве корреспондирующего счета в указанных записях применяется счет 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты», однако коды КОСГУ счета 0 304 04 000 в них не указаны.
Бухгалтерские записи по расчетам с филиалами приведены в пунктах 26 и 27 Приложения № 1 «Корреспонденция счетов бюджетного учета» к Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее - Инструкция № 162н). Из них следует, что в данных операциях применяются коды КОСГУ 510, 610.
В учете бюджетного учреждения расчеты с филиалами следует отражать аналогичными записями, поскольку в списке аналитических счетов синтетического счета 030404000 Инструкцией № 174н предусмотрены счета:
- 030404510 «Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств»;
- 030404610 «Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств».
Данную позицию подтверждают письма Минфина России от 09.02.2012 № 02-03-09/429, Казначейства России от 19.02.2014 № 42-7.4-05/2.2-116.
В письме Минфина России от 18.07.2013 № 02-13-07/28267 уточняется, что «расчеты между учреждением - головной организацией и его подразделениями, не являющимися юридическими лицами , осуществляются по кодам классификации операций сектора государственного управления 510 "Поступление на счета бюджетов" и 610 "Выбытие со счетов бюджетов"»
Следует отметить письмо Казначейства России от 19.02.2014 № 42-7.4-05/2.2-116 «Об отражении в бюджетном учете расчетов между головным учреждением и его обособленным подразделением, не являющимся юридическим лицом, при кассовом обслуживании бюджетных, автономных учреждений иных организаций». В нем, в частности, говорится:
«На соответствующих лицевых счетах бюджетных, автономных учреждений и иных организаций операции по перечислению денежных средств по внутренним расчетам отражаются с применением кода классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) 610 "Выбытие со счетов бюджетов", операции по их зачислению на соответствующие лицевые счета - по коду КОСГУ 510 "Поступление на счета бюджетов". При этом в расчетных документах на перечисление денежных средств по внутренним расчетам в реквизите 24 платежного поручения должен указываться код КОСГУ 610 "Выбытие со счетов бюджетов", в реквизите 104 - код КОСГУ 510 "Поступление на счета бюджетов"».
Перечисление возвратов полученных денежных средств по внутренним расчетам, а также зачисление возвратов указанных денежных средств на соответствующие лицевые счета учитывается по тем же кодам КОСГУ и счетам бюджетного учета, по которым ранее учитывалось перечисление и зачисление денежных средств.».
Бухгалтерские записи по расчетам бюджетного учреждения с его филиалами
с учетом положений письма Казначейства России от 19.02.2014 № 42-7.4-05/2.2-116 приведены в таблице 1.
С 01.01.2016 бюджетные и автономные учреждения при формировании рабочего плана счетов указывают в разрядах 15-17 номера счета аналитический код вида поступлений - доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения) или аналитический код вида выбытий - расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований, соответствующий коду (составной части кода) бюджетной классификации Российской Федерации (аналитической группе подвида доходов бюджетов, коду вида расходов, аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов).
Ни Инструкция № 174н, ни Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н) не содержат порядка формирования в номерах счетов классификационных признаков счетов (КПС) - разрядов 1-17.
При применении КПС вида «Бюджетная классификация» можно руководствоваться Приложением № 2 «Порядок включения кода бюджетной классификации Российской Федерации при формировании номера счета бюджетного учета» к Инструкции №162н (далее - Приложение № 2 к Инструкции № 162н).
Согласно Приложению № 2 к Инструкции № 162н в номерах счетов 304 04 могут применяться КПС вида КДБ, КРБ, КИФ - в зависимости от КПС корреспондирующего счета. Если следовать этой логике, при КОСГУ 510, 610 КПС счета 304 04 должен быть вида «КИФ» с указанием кодов 510, 610 в разрядах 15-17 номера счета.
Перечисление субсидий в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»
Рассмотрим особенности отражения в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» расчетов головного учреждения с филиалами по перечислению субсидий.
Учет у головного учреждения
Перечисление средств от головного учреждения (обособленного подразделения) обособленному подразделению (головному учреждению) оформляется в программе документами Заявка на кассовый расход (Платежное поручение, Кассовое выбытие) с операцией Перечисление вышестоящему (нижестоящему) учреждению (304 04) - см. рис. 1.
Рис. 1
В качестве КПС и КЭК назначения платежа следует указать 610, 610.
При проведении документа формируются соответствующие бухгалтерские записи (рис. 2).
Рис. 2
Поступление возвратов, ранее перечисленных денежных средств по внутренним расчетам оформляется документами Кассовое поступление с операцией Прочие поступления .Рис. 4
Учет у филиала
Поступление денежных средств обособленному подразделению (головному учреждению) от головного учреждения (обособленного подразделения) оформляется документами Кассовое поступление с операцией Поступление от вышестоящего (нижестоящего) учреждения (304 04) .
Документ оформляется в обычном порядке.
В качестве КПС и КЭК назначения платежа следует указать 510, 510. Перечисление возвратов денежных средств обособленным подразделением (головным учреждением) головному учреждению (обособленному подразделению) оформляется документами Заявка на возврат с операцией Прочие возвраты и возмещения (рис. 5).
Рис. 5
При проведении документа формируются соответствующие бухгалтерские записи.
О том, каким образом в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» отразить в планах финансово-хозяйственной деятельности учреждения и его филиала перечисление субсидий , мы расскажем в следующей статье.
На счете 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты» отражаются:
Расчеты по безвозмездной передаче нефинансовых, финансовых активов и обязательств в рамках внутриведомственной передачи;
Расчеты по централизованному снабжению материальными ценностями.
Операции по счету 0 304 04 000 отражаются на основании Извещений (ф. 0504805).
При закрытии финансового года суммы завершенных в финансовом году внутриведомственных расчетов, числящиеся на счете 0 304 04 000, списываются на финансовый результат учреждения и отражаются в бюджетном учете в корреспонденции со счетом 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» (таблица 138).
Внутриведомственные расчеты по передаче имущества, обязательств, денежных средств отражаются в бюджетном учете с использованием счета 1 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты».
Таблица 138
Бухгалтерские записи
по учету внутриведомственных расчетов по передаче имущества, обязательств,
денежных средств
| № п/п | Содержание операций | Дебет | Кредит |
| Внутриведомственные расчеты по передаче начисленных доходов и обязательств | |||
| 1 | Отражение сумм расчетов по поступлениям в доход бюджета получателем бюджетных средств, являющимся администратором доходов бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет | КДБ 1 304 04 ххх | КДБ 1 205 хх 660, КДБ 1 303 05 730 |
| 2 | Отражение сумм расчетов по поступлениям в доход бюджета администратором доходов бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет | КДБ 1 205 хх 560, КДБ 1 303 05 830 | КДБ 1 304 04 ххх |
| Безвозмездная передача/поступление нефинансовых активов в рамках внутриведомственных расчетов | |||
| 1 | Отражение в учете передающей стороны | ||
| 1.1 | Безвозмездная передача нефинансовых активов, в том числе: Основных средств, Нематериальных активов, Непроизведенных активов, Материальных запасов | КРБ 1 304 04 310 КРБ 1 304 04 320 КРБ 1 304 04 330 КРБ 1 304 04 340 | КРБ 1 101 хх 410 КРБ 1 102 30 420 КРБ 1 103 1х 430 КРБ 1 105 3х 440 |
| 1.2 | Передача ранее начисленной амортизации при безвозмездной передаче: Основных средств, Нематериальных активов | КРБ 1 104 хх 410 КРБ 1 104 39 420 | КРБ 1 304 04 310 КРБ 1 304 04 320 |
| 2 | Отражение в учете принимающей стороны | ||
| 2.1 | Безвозмездное получение вложений в нефинансовые активы при внутриведомственной передаче: Основных средств, Нематериальных активов, Непроизведенных активов, Материальных запасов | КРБ 1 106 х1 310 КРБ 1 106 32 320 КРБ 1 106 13 330 КРБ 1 106 34 340 | КРБ 1 304 04 310 КРБ 1 304 04 320 КРБ 1 304 04 330 КРБ 1 304 04 340 |
| 2.2 | Безвозмездное получение нефинансовых активов при внутриведомственной передаче: Основных средств, Нематериальных активов, Непроизведенных активов, Материальных запасов | КРБ 1 101 хх 310 КРБ 1 102 30 320 КРБ 1 103 1х 330 КРБ 1 105 3х 340 | КРБ 1 304 04 310 КРБ 1 304 04 320 КРБ 1 304 04 330 КРБ 1 304 04 340 |
| 2.3 | Отражение суммы ранее начисленной амортизации при безвозмездном получении в рамках внутриведомственной передачи: Основных средств, Нематериальных активов | КРБ 1 304 04 310 КРБ 1 304 04 320 | КРБ 1 104 хх 410 КРБ 1 104 39 420 |
| Закрытие счетов по завершении текущего (отчетного) года | |||
| 1 | Закрытие счетов текущего финансового года в части полученных в текущем финансовом году внутриведомственных расчетов | КРБ 1 304 04 ххх | гКБК 1 401 30 000 |
| 2 | Закрытие счетов текущего финансового года в части переданных в текущем финансовом году внутриведомственных расчетов | гКБК 1 401 30 000 | КРБ 1 304 04 ххх |
Счет 0 30404 000 «Внутриведомственные расчеты» предназначен для отражения движения денежных средств, имущества и обязательств между головным учреждением и его обособленными подразделениями, уполномоченными на ведение бухгалтерского учета (филиалами) – для бюджетных и казенных учреждений, движения денежных средств, имущества и обязательств между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю бюджетных средств – для казенных учреждений.
Внутриведомственные расчеты
На передаваемые между учреждениями в рамках расчетов между головным учреждением и филиалами и внутриведомственных расчетов нефинансовые активы в учете учреждения-грузоотправителя оформляется запись по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 30404 300 «Внутриведомственные расчеты по приобретению нефинансовых активов» и кредиту соответствующих счетов учета нефинансовых активов. Суммы переданной амортизации отражаются отправителем по дебету счета 0 10400 400 в корреспонденции с кредитом счета 0 30404 300. Одновременно с этим в адрес учреждения-получателя должно быть выслано Извещение (ф. 0504805) не менее чем в 2 экземплярах, в котором указывается стоимость передаваемых нефинансовых активов. К извещению прилагаются экземпляры первичных учетных документов, которыми оформлялась передача активов.
Отражение в учете
На основании полученного извещения с приложенными к нему первичными учетными документами материальные ценности принимаются к учету записью по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 10600 000 «Вложения в нефинансовые активы» (0 10601 310 «Увеличение вложений в основные средства», 0 10602 320 «Увеличение вложений в нематериальные активы», 0 10604 340 «Увеличение вложений в материальные запасы» и др.), счетов учета соответствующих нефинансовых активов (0 10100 000 «Основные средства», 0 10201 000 «Нематериальные активы», 0 10500 000 «Материальные запасы») и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 30404 300 «Внутриведомственные расчеты по приобретению нефинансовых активов». Переданные суммы начисленной амортизации отражаются получателем по дебету счета 0 30404 300 «Внутриведомственные расчеты по приобретению нефинансовых активов» и кредиту счета 0 10400 400.
В случае если стоимость передаваемых нефинансовых активов уже была сформирована (в частности, активы учитывались у передающей стороны на счете 0 10000 000 «Нефинансовые активы»), соответствующие ценности приходуются непосредственно на счета учета нефинансовых активов без оформления записи по счету 0 10600 000 «Вложения в нефинансовые активы».
Стоимость материальных ценностей, не полученных учреждением ко дню поступления Извещения (ф. 0504805), отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 10700 000 «Нефинансовые активы в пути» в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 0 30404 300 «Внутриведомственные расчеты по приобретению нефинансовых активов».
При получении учреждением материальных ценностей, по которым не получено извещение, их стоимость первоначально отражается на забалансовом счете 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению» в оценке, указанной в сопроводительных документах.
После получения извещения стоимость полученного имущества списывается с забалансового счета 22, имущество приходуется на соответствующие счета учета нефинансовых активов в корреспонденции со счетом 0 30404 300.
На передаваемые между учреждениями, в рамках расчетов между головным учреждением и филиалами и внутриведомственных расчетов суммы расчетов с различными дебиторами и кредиторами оформляются записи по соответствующим счетам учета расчетов в корреспонденции со счетом 0 30404 000. Учреждению-получателю направляется соответствующее Извещение (ф. 0504805).
По окончании отчетного года в рамках заключительных записей суммы завершенных расчетов на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 30404 000 «Внутриведомственные расчеты» списываются на счет 0 40130 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».
К незавершенным следует, в частности, относить расчеты, по которым не имеется документального подтверждения (исполненного другой стороной экземпляра извещения) принятия на учет соответствующих активов (обязательств).
Факт завершенности расчетов необходимо подтверждать по итогам проводимой в конце года обязательной инвентаризации.
Аналитический учет расчетов по счету 0 30404 000 «Внутриведомственные расчеты» ведется учреждениями в карточках учета средств и расчетов. Федеральными учреждениями используется Карточка учета средств и расчетов (ф. 0504051), утвержденная приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н.
Учет в казенных учреждениях
В соответствии с Инструкцией № 162н на счете 0 30404 000 «Внутриведомственные расчеты» отражаются следующие расчеты:
- доведение до главных распорядителей (распорядителей) и получателей бюджетных средств, которым в установленном порядке в кредитных учреждениях открыты счета по учету средств бюджета, объемов бюджетных средств;
- отзыв и (или) перечисление в конце бюджетного года неиспользованных средств бюджета;
- поступление в доход бюджета возвратов дебиторской задолженности прошлых лет, возмещений причиненного ущерба имуществу, недостачи денежных средств, а также иных платежей - в случае если учреждение, в учете которого числилась указанная задолженность, не является администратором доходов бюджета.
|
Бухгалтерская запись |
|||
|
дебет счета |
кредит счета |
||
|
Перечисление главным распорядителем (распорядителем) средств с единого счета бюджета получателям на банковские счета |
|||
|
Поступление денежных средств бюджета главному распорядителю (распорядителю), получателю на счета для осуществления платежей |
1 20121 510 |
||
|
Перечисление денежных средств главным распорядителем (распорядителем) получателям бюджетных средств |
1 20121 610 |
||
|
Отзыв средств бюджета со счетов учреждений:
|
1 20121 510 |
1 20121 610 |
|
Возможна ситуация, когда в учреждении числится остаток дебиторской задолженности прошлых лет (по авансам выданным - на счете 0 20600 000, по расчетам по доходам - на счете 0 20500 000, по расчетам по ущербу имуществу - на счете 0 20900 000, по платежам в бюджет - на счете 0 30300 000). При возврате такой дебиторской задолженности полученные денежные средства должны быть направлены в доход бюджета. В случае если учреждение не наделено полномочиями администратора таких доходов, орган казначейства может направить такие поступления непосредственно на счет соответствующего администратора доходов, минуя лицевые счета самого учреждения. Для списания дебиторской задолженности в учете учреждения следует отражать проводку в корреспонденции со счетом 1 30404 000. Для этого администратору доходов, получившему такие доходы от возврата дебиторской задолженности прошлых лет, следует направить Извещение (ф. 0504805) в адрес учреждения, в учете которого числилась дебиторская задолженность.
В учете при этом отражаются следующие записи:
|
Бухгалтерская запись |
|||
|
дебет счета |
кредит счета |
||
|
Отражение в учете администратора доходов поступивших доходов от возврата дебиторской задолженности прошлых лет другого учреждения:
|
|||
|
Отражение в учете учреждения факта поступления дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета на основании Извещения (ф. 0405805), поступившего от администратора доходов бюджета:
|
1 20570 660 1 20600 660 |
||
В учете бюджетных учреждений
Для бюджетных учреждений невозможно понятие подведомственности, поскольку они являются самостоятельными хозяйствующими субъектами. Взаимоотношения бюджетного учреждения в части передачи нефинансовых активов с учредителем отражаются в учете с использованием счета 0 21006 000 «Расчеты с учредителем». Взаимоотношения бюджетного учреждения в части передачи нефинансовых активов с иными государственными (муниципальными) учреждениями, в т. ч. имеющими того же самого учредителя, отражаются в учете с использованием счетов 0 40110 180 и 0 40120 241. Передачи нефинансовых активов между различными бюджетными учреждениями с использованием счета 0 30404 000 быть не может.
В рамках расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами) также может производиться перечисление денежных средств от приносящей доход деятельности:
- с целью централизации полученных доходов;
- с целью уплаты налогов по месту регистрации филиала.
При этом оформляются следующие записи:
|
Бухгалтерская запись |
|||
|
дебет счета |
кредит счета |
||
|
Начисление дохода от продажи товаров, работ, услуг (осуществляется головной организацией или ее обособленными подразделениями) |
|||
|
Получение средств в оплату товаров, работ, услуг (отражается у головной организации и ее обособленных подразделений на основании платежного поручения) |
|||
|
Начисление налогов в учете головной организации:
|
|||
|
Начисление налогов в учете обособленного подразделения - на сумму налога на имущество, подлежащую уплате по месту нахождения обособленного подразделения (если по решению головной организации полномочия по начислению налога возложены на обособленное подразделение - на основании налоговой декларации) |
|||
|
Отражение исполнения обязательств по уплате налогов в учете головной организации:
|
|||
|
Отражение исполнения обязательств по уплате налогов в учете обособленного подразделения:
|
|||
|
Отражение операций по перечислению денежных средств на исполнение обязанности по уплате налогов между головной организацией и ее обособленными подразделениями (при необходимости):
|
|||
|
Отражение операций по перечислению денежных средств от филиала головной организации в рамках централизации выручки:
|
|||
Учет в бюджетном учреждении, имеющем обособленные подразделения, филиалы, которым открыты отдельные лицевые счета
Бюджетное учреждение имеет обособленные подразделения, которым открыты отдельные лицевые счета. Головное учреждение в рамках приносящей доход деятельности с на оказание платных услуг. Работы по исполнению заключенных договоров выполняются обособленными подразделениями в рамках их уставной деятельности согласно утвержденной смете. Для этого головное учреждение перечисляет на лицевые счета обособленных подразделений в объеме, необходимом для оказания платной услуги.
Как в учете учреждения отражается данная ситуация?
Отметим, что ни "Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета ...", утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н), ни Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее - Инструкция N 174н), не определен порядок организации бухгалтерского учета в учреждениях, имеющих в своем составе филиалы.
Конкретный способ организации бухгалтерского учета в учреждении и его филиале, а также порядок документооборота между головной организацией и филиалом утверждается приказом об учетной
При разработке учетной политики учреждению следует учесть, что для учета между головным учреждением и его обособленными структурными подразделениями по поступлению и выбытию нефинансовых, финансовых активов и обязательств между ними предназначен счете 30404 "Внутриведомственные расчеты" (п. 276 Инструкции N 157н).
Внутриведомственные расчеты группируются по доходам (поступлениям) и расходам (выплатам).
При этом расчеты, возникающие по операциям приемки-передачи имущества, обязательств между учреждением и созданными им обособленными структурными подразделениями (филиалами), наделенными полномочиями ведения бухгалтерского учета, оформляются Извещением (форма 0504805) (смотрите Приложение N 5 к приказу Минфина России от 15.12.2010 N 173н).
По общему правилу согласно Инструкции N 174н бюджетные учреждения формируют рабочий план счетов, состоящий из счетов, содержащих показатели 18-26-го разрядов (с применением КОСГУ) (п. 3 Инструкции N 174н).
Вместе с тем действующий в настоящее время порядок ведения бухгалтерского учета не исключает возможности использования бюджетными учреждениями (получателями субсидий) при формировании номера счета в 1-17 разрядах кодовых обозначений разделов, подразделов, целевых статей и видов расходов бюджета, определенных действующими Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Кроме того, необходимость подобной организации аналитического учета может прямо следовать, например, из условий получения целевых субсидий или правовых актов, разработанных органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя.
Свою структуру аналитических кодов на уровне 1-17 разрядов кодов счетов бюджетным учреждениям (получателям субсидий) следует закрепить отдельными приложениями к приказу об утверждении Рабочего плана счетов.
Отметим, что необходимости начисления доходов у обособленного подразделения в сумме переданных ему головным учреждением средств, по нашему мнению, нет, так как в рассматриваемом случае происходит движение денежных средств в рамках расчетов между головным учреждением и филиалом, а не поступление, например, доходов от плательщиков услуг или средств на выполнение государственного задания от учредителя.
Вместе с тем, как отмечалось выше, головным учреждением может быть предусмотрен и иной порядок отражения данных средств филиалом.
Учитывая положения Инструкции N 157н и Инструкции N 174н , в описанной ситуации головным учреждением и обособленным подразделением в учете могут быть оформлены, например, следующие бухгалтерские записи:
В учете головного учреждения:
1. Дебет 2 205 31 560 Кредит 2 401 10 130
Начислен доход за оказанные платные услуги;
2. Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 205 31 660
Поступили от контрагента средства за оказанные платные услуги;
3. Дебет 2 304 04 000*(1) Кредит 2 201 11 610
Перечислены в адрес обособленного подразделения с лицевого счета головного учреждение на осуществление этим подразделением уставной деятельности средства в объеме, необходимом для оказания платной услуги;
4. Дебет 2 109 00*(2) 000*(3) Кредит 2 304 04 000
На основании полученного от обособленного подразделения Извещения (форма 0504805) и документов, прилагаемых к нему, приняты к учету переданные расходы обособленного подразделения, произведенные по заключенному договору, для формирования финансового результата.
В учете обособленного подразделения:
1. Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 304 04 000
Поступили на лицевой счет обособленного подразделения денежные средства в объеме, необходимом для оказания платной услуги, перечисленные головным учреждением;
2. Дебет 2 109 00*(2) 000*(3) Кредит 2 302 00 730,
Отражены расходы произведенные обособленным подразделением (в части расчетов с поставщиками);
3. Дебет 2 302 00 830 Кредит 2 201 11 610
Погашена задолженность перед поставщиками;
4. Дебет 2 304 04 000 Кредит 2 109 00 000
На основании Извещения (форма 0504805) и документов, прилагаемых к нему, переданы расходы обособленного подразделения, произведенные по заключенному договору, головной организации для формирования финансового результата.
Для прозрачности учета в рассматриваемой ситуации учреждением может быть принято решение об открытии к счету 30404 "Внутриведомственные расчеты" аналитических счетов по каждому обособленному подразделению для формирования финансового результата.