Главная / Налогообложение

Стандартные вычеты по ндфл в году. Стандартные налоговые вычеты по ндфл

Вычеты за предыдущие месяцы предоставлять нельзя, даже если их не предоставил бывший работодатель или гражданин в это время нигде не работал. Такой вывод подтверждается свежими разъяснениями Минфина (см. письмо от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154). Итак, мы выяснили, что вычеты на ребенка за месяцы, в которых у работника не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, нужно предоставить с ближайшей зарплаты. Возникает вопрос: а как быть, если таких доходов не появится (например, если работник будет в декрете, отпуске по уходу за ребенком, в отпуске без содержания и т. п. до конца года)? Или если полученных после выхода на работу доходов не хватит, чтобы получить все накопленные вычеты? По мнению финансового ведомства, в такой ситуации налоговый агент должен предоставить налоговые вычеты задним числом - то есть с доходов, которые были выплачены работнику до начала «безвычетных» месяцев.

1 400 рублей — на первого ребенка;
1 400 рублей — на второго ребенка;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

При этом следует учесть судебную практику. В пункте 14 обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 21.10.2015 отмечено, что размер стандартного вычета, предоставляемого налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, определяется путем сложения сумм, указанных в абзацах 8 — 11 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

с места работы справку 2- НДФЛ;
декларацию 3-НДФЛ;
справку из школы или другого учебного заведения.

Стандартные налоговые вычеты на детей получаются методом неудержания сумм из зарплаты. Работодатель при наличии оснований обязан от размера зарплаты отминусовать сумму вычета, при этом к оставшемуся размеру применить ставку налогообложения. Содержание:

Стандартные вычеты по ндфл в 2015 году
Стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году
Налоговый вычет на детей в 2015 году-какой размер вычета?
Налоговые вычеты по ндфл в 2015-2017 годах - последние изменения

Вычеты по ндфл на детей в 2015 году

120 тыс.
руб.

Стандартные налоговые вычеты по ндфл в 2015 году на детей

Внимание

НДФЛ Стандартные налоговые вычеты – это льготы, которые применяются в отношении доходов физических лиц, с которых удерживается подоходный налог (НДФЛ) по ставке 13 процентов. Вычитаемые суммы не облагаются НДФЛ, именно поэтому при расчете налога из доходов отнимается положенная сумма, и только потом считается подоходный налог. По ставке 13 процентов облагается заработная плата работников.

НДФЛ с зарплаты удерживает непосредственно работодатель, который является налоговым агентом, работник сам налог не рассчитывает и самостоятельно его не платит. При расчете подоходного налога работодатель считает сумму заработной платы, от нее рассчитывает 13 процентов и уплачивает в бюджет, работнику выдается сумма за вычетом НДФЛ. Если работнику положен стандартный налоговый вычет, то работодателя нужно об этом уведомить в письменном виде, чтобы он учел эту сумму при налогообложении.

Стандартные налоговые вычеты по ндфл

Чтобы оформить вычеты родителям нужно предоставить обязательные документы:

Копия свидетельства о рождении, а также справки об усыновлении ребенка - основной документ, согласно которого будет начислено возмещение.
Копия документа, который подтверждает инвалидность, если у ребенка таковая имеется.
Справка, подтверждающая, что ребенок обучается на дневном отделении.
Копия свидетельства о браке для тех детей, которые вступили в брак, сменили фамилию.
Справка, выданная по форме 2-НДФЛ для родителей, которые во время налогового периода сменили рабочее место.

Налоговый вычет на работника: миф или реальность? На налоговый вычет имеют право льготные категории граждан, которые перечислены в 218 статье НК РФ, например, Герои России.

Вычеты по ндфл на детей в 2015 году

Его размер может быть 500 или 3000 рублей, в зависимости от категории, и не имеет никакого отношения к доходам налогоплательщика. Как перенести стандартные возмещения НДФЛ? В жизни случаются ситуации, когда определенные месяцы работник не имеет доходов, которые облагаются 13% налогом, который и является условием получения возмещения. Например, затяжной больничный, декрет или отпуск без содержания не позволяют получать налоговый вычет, равно, как и наличие доходов,начисление налогов на которые производится по другой ставке.

Специалисты утверждают, что в этом случае положенные выплаты не пропадают, а просто переносятся на тот месяц, когда у работника снова появятся доходы, которые облагаются по ставке 13%. Находясь в отпуске по уходу за ребенком, женщина может получить все полагающиеся выплаты вместе с первой зарплатой.

Налоговые вычеты по ндфл в 2015-2017 годах — последние изменения

С 1 января 2016 года вдвое увеличен размер стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида. Соответствующие изменения в статью 218 НК РФ внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ. Размер стандартного налогового вычета зависит от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида.
Родитель, усыновитель, жена или муж родителя вправе получить вычет в размере 12 000 руб., а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя – 6 000 руб. Стандартный налоговый вычет в размере 6 000 руб. применяется и в отношении вычетов на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также учащихся по очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы.

Стандартный налоговый вычет в 2015 году

Инфо

Кроме того на налоговый вычет влияет доход самого работника. Возмещение на детей будет начисляться до того времени, пока совокупный доход налогоплательщика за текущий год не достигнет 280000 рублей. В месяце, когда сумма перевалит указанный рубеж, возмещение начислено не будет.

При этом в расчет берется исключительно личный доход, а не сумма заработков обоих родителей. Начисление налогового возмещения для попечителей имеет свои особенности. Как только ребенок стал дееспособным, то есть достиг совершеннолетия или вступил в брак в более раннем возрасте, то право на налоговый вычет опекун теряет.

Обучение ребенка не продлевает возможности получать возмещение от государства. Если работник официально работает в нескольких компаниях, то оформить возмещение он может на любой из них.

Стандартный налоговый вычет в 2015 году рб

А именно: бухгалтерия должна соблюдать ограничение по доходам сотрудника с начала года (не более 280 000 руб.) и иметь заявление на вычет и подтверждающие документы. На это, в частности, обращает внимание Минфин России в письме от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81. Обычно вознаграждение по гражданско-правовому договору работник получает не ежемесячно, а единовременно - по завершении работы. В этом случае вычеты нужно предоставлять не помесячно, а в момент выплаты вознаграждения - за все месяцы сразу. Приведем пример Зарплата в размере 50 000 руб. по гражданско-правовому договору, который действовал с 15 января по 5 марта, была выплачена работнику 20 марта. Сотрудник подтвердил право на вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. в месяц. Работодатель предоставил вычет за январь - март при выплате вознаграждения в марте. Налог к уплате составил 5330 руб. [(50 000 руб. – 3000 руб. ? 3 мес.) ? 13%].

Стандартный налоговый вычет в 2015 году в беларуси

Важно

Если родитель вступит в брак, то со следующего месяца потеряет право на удвоение (не касается усыновителя, опекуна или попечителя);

Одному из родителей (в т.ч. приемных), если второй отказался от вычета.

Отметим, что при удвоении вычетов лимит доходов не удваивается, он остается равным 280 000 руб. Суммируются ли вычеты в отношении ребенка-инвалида с обычными вычетами на детей? Есть две позиции. Мнение Минфина и налоговиков: их суммировать нельзя, инвалидный вычет заменяет собой обычный.

Верховные судьи считают, что должны применяться сразу два вычета. Пример У сотрудника Гришина трое сыновей. Он как вдовец получает за них вычеты в удвоенном размере. Двое из сыновей - 1-й по счету и 3-й по счету - в 2015 г.

попали в автокатастрофу. После лечения их признали инвалидами.

Коды стандартных налоговых вычетов в 2015 году

Конечно, делать это можно только при условии, что у работника в текущем году были доходы, облагаемые НДФЛ. Для предоставления вычета с ранее выплаченных доходов придется провести перерасчет налога (письмо Минфина России от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207). Как это сделать, показано на примере. Работодатель должен предоставлять стандартные вычеты не только штатным работникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам.

Поскольку каких-либо ограничений на этот счет в Налоговом кодексе нет. Нередко в такие договорные отношения вступают сезонные рабочие, которые работают несколько месяцев в году. Предоставляйте им вычеты только за месяцы действия гражданско-правового договора.

В остальном нужно придерживаться правил, которыми вы пользуетесь для предоставления вычетов штатным работникам.

Из этой статьи вы узнаете:

В каком размере предоставить стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2015 году
Как предоставить детские вычеты по НДФЛ в 2015 году
Какие стандартные налоговые вычеты по НДФЛ нужно применять в 2015 году

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на детей работника

Размеры стандартных налоговых вычетов на детей в 2015 году установлены пунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ:

1400 руб. в месяц - на первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения);
3000 руб. в месяц - на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения);
3000 руб. в месяц - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения и является инвалидом I или II группы).

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году в размере 3000 руб. в месяц на детей-инвалидов даются независимо от того, каким по счету является ребенок-инвалид. Суммировать вычеты на детей и на инвалидов нельзя. То есть если инвалидом признан третий ребенок, то вычеты в размере 3000 руб., предусмотренные на третьего ребенка и отдельно на ребенка-инвалида, не складываются.

В то же время cтандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на разных детей суммируются. Например, у работника два ребенка до 18 лет. В этом случае работник может получить вычет на обоих детей.

В отношении cтандартных вычетов на детей по НДФЛ в 2015 году вычетов действуют ограничения по доходу работника. Детский вычет можно применять до тех пор, пока доход работника с начала года не превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Начиная с месяца, в котором доход превысил эту сумму, налоговый вычет не предоставляется. При этом учитывается доход самого работника, а не суммарный доход обоих родителей.

Нужно отметить, что в отношении опекунов (попечителей) действует другое правило. Попечительство над ребенком прекращается:

либо когда ребенку исполнилось 18 лет;
либо если он приобрел дееспособность до совершеннолетия (например, вступил в брак).

Прекращение попечительства не зависит от того, учится ребенок или нет. Поэтому с начала года, следующего за тем, в котором подопечный ребенок стал дееспособным, бывший попечитель теряет право на стандартный вычет.

Обратите внимание, если работник работает в нескольких организациях, то вычет можно получить в любой из них по выбору.

Документ

Комментарий

Копия свидетельства о рождении ребенка	Обязательный документ
Копия документа об усыновлении (договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью) или удочерении ребенка, Копия удостоверения приемного родителя	Документ может понадобиться, если ребенок был усыновлен (удочерен)
Копия справки об инвалидности ребенка	Документ представляется, если ребенок является инвалидом
Справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении	Документ представляют на детей, не достигших возраста 24 лет
Свидетельство о заключении брака ребенком, если он вступил в брак и сменил фамилию	Документ нужен, если возраст ребенка до 24 лет и он обучается на дневном отделении образовательного учреждения
Справка по форме 2-НДФЛ с прежнего места работы	Документ нужен, если сотрудник устроился в организацию не с начала налогового периода

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на самого работника (500 и 3000 руб.)

Также лицам, перечисленным в подпункте 1-2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, могут быть предоставлены вычеты в размере 500 или 3000 руб. Вычеты предоставляется льготникам, например, героям России. Эти вычеты предоставляются независимо от уровня зарплаты работника.

Как переносить стандартные вычеты по НДФЛ

Минфин России в письме от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36 разъяснил, как предоставлять «детские» вычеты работникам, когда сотрудник несколько месяцев в течение года не получал доходов и соответственно у него сразу не было возможности реализовать право на профессиональный вычет.

Например, такое часто происходит у женщин, находившихся в декретном отпуске. Другая распространенная ситуация - сотрудник надолго уходит в отпуск без содержания. Возникает закономерный вопрос: может ли работодатель предоставить все накопившиеся вычеты сразу после того, как доход появится?

Работодатель должен предоставлять стандартные вычеты за каждый месяц налогового периода (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако Налоговый кодекс накладывает ограничение на возможность получения вычета - он применяется только к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (абз. 1 ст. 218 НК РФ). Соответственно у работодателя нет возможности предоставить вычет в месяце, если:

работник не получал доходов;
получал доходы, которые не облагаются НДФЛ;
получал доходы, облагаемые НДФЛ по ставке иной, чем 13%.

Как видим, у работодателя просто физически может не быть возможности предоставить вычет сотруднику. Как здесь правильно поступить? Финансисты подсказали, что в данном случае вычет не сгорает, а переносится на ближайший месяц, в котором у сотрудника появятся доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

В письме рассмотрена конкретная ситуация, когда сотрудница была в декрете и получала только пособие по беременности и родам. Напомним, что оно на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ налогом не облагается. Значит, и вычеты за месяцы декрета работодатель не мог предоставить. По мнению Минфина, эти вычеты нужно суммировать и предоставить их, когда сотрудница получит первую зарплату после выхода из декрета. При этом, конечно, речь идет о вычетах за месяцы текущего года. С прошлого календарного года вычеты не переносятся.

Конечно, перенос вычетов не ограничивается случаем, когда работник находился в декретном отпуске. К другим типичным ситуациям, при возникновении которых бухгалтерия должна переносить вычеты, можно отнести нахождение сотрудника в отпуске по уходу за ребенком и в отпуске без содержания, а также задержку зарплаты.

Предоставляя вычеты за прошлые месяцы, нужно помнить о двух моментах. Первый - «детские» вычеты делаются до месяца, в котором доход работника с начала года превысил 280 000 руб. И при расчете этой предельной суммы нужно учитывать только доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. А те выплаты, которые налогом не облагаются (либо облагаются по иной ставке), в расчет предельной суммы не входят (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

И второй момент. Работодатель не вправе предоставлять вычет авансом. Например, при выплате зарплаты за июнь нельзя предоставить вычеты одновременно за июнь и июль. То есть вычеты за месяцы нахождения в декрете сотрудник может получить только после выхода на работу. На это, в частности, обращает внимание Минфин России в письме от 11.05.2012 № 03-04-06/8-134.

Подобные ситуации не нужно путать со случаем, когда сотрудник принят на работу не с начала года. Например, в мае. Предоставляйте таким работникам вычеты только за месяцы действия трудового договора (то есть с мая). Вычеты за предыдущие месяцы предоставлять нельзя, даже если их не предоставил бывший работодатель или гражданин в это время нигде не работал. Такой вывод подтверждается свежими разъяснениями Минфина (см. письмо от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154).

Итак, мы выяснили, что вычеты на ребенка за месяцы, в которых у работника не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, нужно предоставить с ближайшей зарплаты. Возникает вопрос: а как быть, если таких доходов не появится (например, если работник будет в декрете, отпуске по уходу за ребенком, в отпуске без содержания и т. п. до конца года)? Или если полученных после выхода на работу доходов не хватит, чтобы получить все накопленные вычеты?

По мнению финансового ведомства, в такой ситуации налоговый агент должен предоставить налоговые вычеты задним числом - то есть с доходов, которые были выплачены работнику до начала «безвычетных» месяцев. Конечно, делать это можно только при условии, что у работника в текущем году были доходы, облагаемые НДФЛ. Для предоставления вычета с ранее выплаченных доходов придется провести перерасчет налога (письмо Минфина России от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207). Как это сделать, показано на примере.

Работодатель должен предоставлять стандартные вычеты не только штатным работникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Поскольку каких-либо ограничений на этот счет в Налоговом кодексе нет.

Нередко в такие договорные отношения вступают сезонные рабочие, которые работают несколько месяцев в году. Предоставляйте им вычеты только за месяцы действия гражданско-правового договора. В остальном нужно придерживаться правил, которыми вы пользуетесь для предоставления вычетов штатным работникам. А именно: бухгалтерия должна соблюдать ограничение по доходам сотрудника с начала года (не более 280 000 руб.) и иметь заявление на вычет и подтверждающие документы. На это, в частности, обращает внимание Минфин России в письме от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81.

Обычно вознаграждение по гражданско-правовому договору работник получает не ежемесячно, а единовременно - по завершении работы. В этом случае вычеты нужно предоставлять не помесячно, а в момент выплаты вознаграждения - за все месяцы сразу.

Заработная плата

Доходы физических лиц облагаются НДФЛ. Налогообложение резидентов и нерезидентов РФ (находящихся на территории страны менее 183 дней в течение года) может уменьшаться на вычеты .

Их предоставление распространяется на доходы:

Полученные резидентами от источников, находящихся в РФ и за пределами страны.
Полученные нерезидентами от компаний, зарегистрированных в РФ.

Данная процедура возможна после приобретения имущества жилого фонда, получения образования, проведения лечения или при наличии несовершеннолетних детей. В зависимости от типа вычета для получения льготы необходимо обратиться в Инспекцию ФНС либо к работодателю – налоговому агенту.

В качестве налогового агента выступают организации, ИП, иностранные предприятия и иные формы образований, выступающие работодателями.

Законодательное регулирование в этой сфере

Виды налоговых вычетов по НДФЛ

Порядок предоставления льготы регулируется Налоговым Кодексом РФ.

Законодательство предоставляет налоговые вычеты:

Стандартных видов в соответствии со ст. 218 НК РФ.
Социального вида согласно ст. 219 НК РФ.
Имущественные формы, установленные ст. 220 НК РФ.
Профессиональные формы в соответствии со ст. 221 НК РФ.

Применить льготу имеет право налогоплательщик, уплачивающий НДФЛ. Осуществлять вычет для необлагаемого дохода, например, в виде пенсионного обеспечения, законом не предусмотрено.

Стандартный вид

Оформление стандартных вычетов производится в бухгалтерии на месте трудоустройства. Лицо, принятое по трудовому договору и получающее доход от исполнения обязанностей, может снизить НДФЛ, начисленный в размере 13 %.

Существующие вычеты:

Ликвидаторы аварии на Чернобыльском реакторе в размере 3 тыс. рублей.
Участники и инвалиды ВОВ, а также лица, приравненные к ним в сумме 500 рублей.
Родители, имеющие детей до 18-ти лет или учащихся в очных ВУЗах и других заведениях.

Вычет предоставляется ежемесячно .

Льгота предоставляется по заявлению с приложением документов, дающих право минимизировать налог – удостоверения ветерана, участника ликвидации аварии на ЧАЭС, свидетельства о рождении ребенка, справки об образовании. Вычет применяется с месяца, следующего после даты подачи заявления.

Льгота на детей дается родителям либо опекунам. Применить ее имеет право каждый из родителей.

Законодательство определяет следующие суммы льгот:

В размере 1 400 рублей на ребенка до 18-ти лет и до 24-х лет при условии его обучения. Льгота осуществляется при дневном очном обучении. Подтверждать справкой учебу ребенка потребуется ежегодно.
В сумме 3 000 рублей при наличии инвалидности у ребенка.
В размере 3 000 рублей на третьего и каждого следующего по очередности ребенка.

Вычет прекращается в месяц, когда доход физического лица достигает 280 тысяч рублей либо прекращает действовать основание (достижение 18-ти лет или окончание обучения).

Более детально про данный вид вычетов рассказано в следующем видеоролике:

Социальный вид

Вернуть уплаченный налог можно в случаях:

Прохождения обучения на себя, детей и членов семьи – братьев или сестер.
Проведения лечения собственного и членов семьи.
Внесения сумм пенсионного обеспечения (добровольного, негосударственного вида или накопительной части).
Оплаты благотворительных мероприятий.

Сумма вычета ограничивается 120 тыс. рублями. Сумма является общей для всех видов расходов.

Дополнительно к сумме можно предъявить расходы на обучение ребенка, брата или сестры в размере 50 тыс. рублей. Если для собственного обучения форма не имеет значения, то обучение родственников принимается ИФНС только для очного вида. В документах оплаты учебы родственников должен быть указан налогоплательщик.

Принятие расходов на лечение составляется из стоимости медикаментов и проведенного лечения. Включение медикаментозных средств в состав вычета осуществляется согласно списка, утвержденного Правительством (Постановление № 201 от 19.03.2001г.).

Имущественный вид

При проведении сделок купли-продажи с жилым имуществом физическим лицам законодательство предоставляет налоговые льготы, которые можно получить:

При продаже жилого или иного имущества.
При строительстве или покупке недвижимости.

При представлении документа или в течение 5 лет после продажи имеется возможность получить вычет. Оптимальный вариант – снизить полученные доходы на предоставляемую льготу.

Особенность получения вычета:

Сумма имеет предел в размере 1 млн. рублей при реализации жилого имущества или 250 тысяч рублей при реализации иной собственности – автомобиля, гаража, нежилого здания.
Остаток, не использованный в отчетном периоде, переносится на будущие годы.
В случае стоимости имущества менее лимита 1 млн. (250 тыс.) рублей налог не подлежит уплате. Отчетность представляется в безусловном порядке.
При продаже доли доход уменьшается только в части собственности. Льгота применяется каждым из владельцев.

Вычет не предоставляется при совершении сделки по продаже имущества с взаимозависимыми лицами.

Покупка или строительство жилой недвижимости позволяет собственнику вернуть часть налога, уплаченного от ведения деятельности, в том числе и по трудовым договорам. Льгота предоставляется гражданину только один раз . Если сумма не используется полностью, остаток переносится на другие имущественные приобретения.

В качестве расходов, стоимость которых можно снизить, принимаются:

Цена возведения строения или приобретаемой собственности – квартиры, дома и участка под ним в размере 2 млн. рублей.
Величина процентов по кредиту, уплаченных банку при ипотечном кредитовании в размере 3 млн. рублей.

В состав расходов, затраченных на строительство , входят:

Стоимость проектирования, геодезии, составления сметной документации.
Цена покупки материалов и сырья, используемых при возведении здания.
Стоимость проведения строительных работ по договорам подряда.
Цена отделки помещения.

Для получения вычета необходимо пройти регистрацию здания в государственном реестре.

При покупке жилой недвижимости вычет предоставляется по расходам:

Стоимости приобретения собственности, указанной в договоре.
Цена покупки строительных материалов и работ, проведенных при отделке и дооборудования жилья.

Условием принятия в расходы затрат на отделку служит пункт договора купли-продажи с указанием черновой отделки помещений.

Вычет не предоставляется лицу, использовавшему для приобретения собственности с использованием средств материнского капитала или ссуды работодателя.

Профессиональный вид

Налогооблагаемая база может снижаться на профессиональный вычет – расходы, возникшие при получении выручки, дохода или вознаграждения лица.

Налогообложению подлежат:

Выручка, полученная ИП от занятия предпринимательской деятельностью.
Доходы адвокатов и нотариусов, полученные при ведении частной практики.
Вознаграждения авторов от публикации произведений в любой сфере деятельности – науке, культуре, литературе или при создании открытий и изобретений.
Доходы при выполнении работ по гражданско-правовым договорам.

Физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, имеет возможность получить вычет у налогового агента, обратившись к нему с заявлением. Если работодатель, выполняющий функции агента, отсутствует, необходимо обратиться в Инспекцию ФНС по месту регистрации.

ИП и лица с адвокатской практикой получают льготу при декларировании доходов в налоговой инспекции. Вычет в сумме произведенных расходов предоставляется после окончания отчетного года.

Законодатель предъявляет требования к расходам, используемым в качестве вычитаемой льготы:

Затраты должны быть экономически оправданы и связанны с получением дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Расходы потребуется подтвердить документально.

Для оправдания трат используются накладные, акты выполненных работ, путевые листы, платежные формы — чеки, БСО, поручения банков, для ИП дополнительно — КУДиР.

Состав расходов устанавливается налогоплательщиком согласно требований гл. 25 НК РФ, применяемых при определении затрат при расчете налога на прибыль. Дополнительно включаются уплаченные налоги (за исключением личных обязательств и НДФЛ) и страховые взносы, перечисляемые в фонды.

Налоговая льгота предоставляется лицам при определении облагаемой базы в размере:

Понесенных трат, связанных с получением вознаграждения.
Нормативных сумм, определяемых в размере 20 % от полученного дохода.

Используется только один из видов вычета. Право выбора удобного варианта имеется у налогоплательщиков, зарегистрированных в качестве ИП. Лица, получающие доходы от авторских публикаций и исполнения хозяйственных договоров, вычет осуществляют только в размере понесенных расходов.

Процедура и необходимые документы для получения

Для возврата или минимизации налога потребуется обратиться в ИФНС.

Существует 2 способа возврата НДФЛ:

Подача декларации 3-НДФЛ по истечении календарного года, в котором производились траты и был получен доход.
Получение льготы на месте трудоустройства для стандартных вычетов, ряда социальных, имущественных и профессиональных видов льгот. Работник предприятия предоставляет в бухгалтерию уведомление из налоговой инспекции.

При подаче декларации в инспекцию потребуется представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на льготу. Прилагаются:

К декларации прилагается заявление, в котором указываются просьба о перечислении возвращаемых сумм на реквизиты физического лица. Заявление содержит перечень документов, прилагаемых к декларации. Документы представляются в копиях. Инспектор имеет право потребовать предоставления оригиналов форм для сличения. Решение о перечислении сумм инспектором принимается после проведения камеральной проверки.

Сроки

Налоговая льгота в форме вычета предоставляется по окончании календарного года . Получить суммы налогоплательщик может в течении 3-х лет со времени получения дохода и осуществления расходов. Подать декларацию можно позднее года, следующего за периодом произведения трат. Документ подается на бланке, принятом для отчетного года и за конкретный период.

Возврат сумм уплаченного налога с доходов – значимая льгота, предоставляемая законодательством. Для получения сумм потребуется значительное число документов, подтверждающих право на вычет. Процедура контролируется ИФНС. Получение любого из видов вычетов не препятствует предъявлению прав на другой вид льготы при наличии достаточного налогообложения.

В теме налоговых льгот отдельное место отводится вычетам из налогооблагаемой базы доходов граждан. Рассмотрим подробнее так называемые вычеты на детей, которые относятся НК РФ к категории «стандартных».

Что такое вычет и перечень документации

Другими словами, под понятием вычет подразумевается та часть дохода (заработной платы), к которой не применяют 13% подоходный налог (он же НДФЛ). Основная процедура и регламент их предоставления прописаны в ст.218 Налогового Кодекса. Возможность на получение данной привилегии могут иметь родные либо приемные родители, попечители, опекуны, у которых на содержании находится ребенок. Вычеты осуществляются в большинстве своем до 18-летнего возраста ребенка, но если он обучается на очной форме ВУЗА, является аспирантом, курсантом – то они могут быть продлены до 24 лет.

Как правило, бухгалтерия (в ряде случаев отдел кадров) самостоятельно направляет данные по сотрудникам и их детям в налоговую инстанцию. Работодателем для этого могут быть затребованы следующие документы:

— детское свидетельство о рождении;
— заполненное заявление на получение вычета на детей;
— справка образца 2-НДФЛ за текущий год с бывшего места работы;
— справка из учебного учреждения для детей 18-24 лет возрастом.

В случаях, когда льготы не были получены в полном объеме в пределах текущего года, налогоплательщик может претендовать на них в следующем году, для чего ему нужно обратиться в территориальный орган ФНС.

Двойные льготы

Рассмотрим ряд случаев, которые могут отличаться от традиционных ситуаций. Так, например, если родители дочери или сына не находятся в семейных отношениях, то для получения льгот одному из родителей придется подтверждать тот факт, что ребенок находится на его воспитании. В качестве таких документов могут пригодиться:

— решение судебной инстанции о порядке проживания детей после развода,
— соглашение о детях,
— документ о регистрации ребенка по адресу родителя и т.п.

На оформление детских вычетов двойного размера можно претендовать в тех случаях, когда у ребенка законно нет второго родителя. При этом основанием может быть не расторжение брака, а его реальное отсутствие, которое устанавливается свидетельства о смерти, решения суда о пропаже без вести, детского свидетельства о рождении с указанным одним родителем.

Другим вариантом служит подача заявления об отказе отца либо матери на право вычета в пользу другого. Конечно, при этом необходимо, чтобы присутствовал доход, который будет облагаться подоходным налогом. Справка по так называемой форме 2-НДФЛ должна предоставляться с 2013-го года на ежемесячной основе, если вы получаете вычеты в двойном размере. В этом случае список документов дополняется заявлением на получение двойного размера льгот и заявлением другого родителя об отказе от их получения.

Размеры льгот по НДФЛ

Если родитель вступает в следующий брак, то возможность на получение двойного размера льгот он автоматически теряет. Статья 218 НК говорит нам о том, что такое право прекращается уже в следующем месяце за месяцем регистрации брака. В любой ситуации, если оба родителя вписаны в детский документ о рождении, вне зависимости от того, состоят ли они в формальных брачных отношениях, любой из них двоих получает право на налоговый вычет. Это разъясняется п.1.пп.4 ст.218 и письмом Минфина от 15 апреля 2011 года.

На 2015-й год льготы на детей установлены в следующих предельных размерах:

— 1400 рублей на 1-го и 2-го ребенка в месяц;
— 3000 рублей на 3-го в семье и каждого из последующих детей;
— 3000 – на каждого ребенка в случае его инвалидности до 18-летнего возраста;
— такая же сумма на каждого ребенка с 1 или 2 группой инвалидности до 24 лет, если он получает знания на дневной форме образования.

Прекращение права на вычет

Потеря права на детские льготы по НДФЛ у родителя наступает в одном из следующих сценариев:

Доход превышает 280 000 рублей в течение одного года (прекращение вычета происходит, начиная с месяца такого превышения).
Исполнение ребенку 18-ти лет (прекращается с 1-го календарного месяца следующего года).
Смерть ребенка (прекращается, как и в прежнем случае).
Окончание обучения либо достижение 24-летнего возрастного уровня.

Традиционными вычетами могут пользоваться не только граждане РФ, но и любые лица, относящиеся к налоговым резидентам (то есть пребывающие на территории государства более полугода). При этом льготы распространяются только на ту часть доходов, которая облагается 13%-й ставкой НДФЛ. В случае наличия нескольких мест работы, сотрудник-родитель имеет право выбрать одну из них по своему усмотрению для оформления вычетов. Администрация работодателя не вправе отказать ему в этой услуге.

Разбираем на практике

К примеру, сотрудник предприятия имеет троих детей, старшему из которых исполнилось 18 лет, а двум другим – 13 и 14 соответственно. При этом, поскольку старший не обучается на дневной форме обучения, то и вычета на него не положено. Зарплата сотрудника составляет 25 тыс. рублей в месяц, что означает вычет на 2-го ребенка (14-ти лет) в сумме 1400 рублей и 3000 – на 3-го (которому 13 лет).

Стандартные детские льготы по налогообложению будут предоставляться сотруднику только первые 11 месяцев года, поскольку уже в декабре его доход накопительным итогом превысит базу в 280 тыс. рублей. В итоге получаем, база для налогообложения в нашем примере составит:

25 000 * 12 – ((1 400 + 3 000) * 11) = 251 600 (руб).

НДФЛ с этой суммы составит 251 600 * 13% = 32 708 рублей.

Другие ситуации

Если работник выполняет работы по внутреннему совместительству, то, чтобы правильно рассчитать верхний предел его доходов, необходимо брать в расчет абсолютно все доходы от всех видов работа на предприятии. А вот в случае внешнего совместительства каждая организация-работодатель должна рассчитывать подоходный налог независимо от другой.

Безусловно, удобным моментом для сотрудника будет возможность накопления налоговых вычетов. Другими словами, если в каком-либо месяце им не были получены доходы вообще, то использовать льготу за этот период можно будет в том месяце, когда доход появится. Однако это касается отдельных месяцев, а в случае отсутствия доходов в течение всего налогового периода (года), право на пользование льготами на следующий год не переходит.

Представляет собой операцию по вычитанию какой-то определенной суммы (ее размер определен нормами закона), не подлежащей налогообложению, из общего дохода налогоплательщика. Доходом необходимо считать денежные средства, которые были получены от действий гражданина за взятый налогооблагаемый период. Могут применяться разные ставки налогообложения. Если говорить про СНВ (стандартный налоговый вычет), то при его представлении учитываются только доходы, облагаемые ставкой 13%.

Стоит отметить, рассматривая стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году: Налоговый кодекс предполагает различные варианты их использования, о чем мы поговорим ниже. В данной статье мы собрали информацию об этом: какая сумма вычета предназначена на ребенка, коды вычетов, пределы, двойной вычет, как воспользоваться льготами на детей, кто имеет на них право.

Прочие виды СНВ

Рассматривая стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году, не стоит забывать и о других вычетах. Так, налоговым законодательством предусмотрены некоторые обстоятельства и категории граждан, при которых и для которых возможно применение прочих налоговых вычетов. На них право имеют:

ликвидаторы последствий аварии, произошедшей на Чернобыльской АЭС;
инвалиды ВОВ;
пострадавшие на производственном объединении «Маяк» от радиоактивной аварии.

Размер вычета варьируется в зависимости от данных показателей. Понятно, что использование СНВ указанными выше категориями граждан – это редкое явление, поскольку в большинстве случаев эти лица получают пенсии, не облагаемые налогами. Теперь же узнаем, какие предусмотрены стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году, какие изменения имеются в данной области, и на какие важные детали следует обратить внимание налогоплательщикам.

Право на вычет на ребенка

Вычет применим в отношении:

усыновителей;
родителей;
опекунов и других лиц, которые приравнены к вышеуказанной категории.

Эти статусы предполагают официальное признание, другими словами, необходимы документально закрепленные сведения, которые содержатся в актах органов опеки, свидетельстве о рождении, решениях суда о признании отцовства. Кроме того, законодатель определяет категорию возраста ребенка, в соответствии с которой предоставляется соответствующий вычет:

до 24 лет, если ребенок обучается очно в учебном заведении или является интерном, аспирантом, ординатором;
до 18 лет.

Помимо этого, стандартные налоговые вычеты на ребенка в 2015г предусматриваются отдельно в отношении детей-инвалидов.

У родителей появляется вопрос о том, возможно ли получение этого вычета, если сын/дочь учится в магистратуре. Может. В нынешний момент высшее образование подразделяется на две ступени. Магистратура (2 ступень) при этом не рассматривается как получение второго высшего образования, следовательно, если студентам не исполнилось еще 24 лет и они учатся в магистратуре, то их родители могут получать стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году, предельная величина которых - 3000 рублей, только при условии, что образование получается впервые на второй ступени.

Размер вычета

Такой вычет можно учитывать до месяца, когда доход с начала года увеличивающимся итогом превысил у налогоплательщика 280 000 рублей. При этом размер СНВ всегда дифференцирован:

на 1-го и 2-го ребенка – 1400 рублей;
на 3-го и последующих - уже по 3000 рублей;
стандартные налоговые вычеты на ребенка инвалида составляют 3000 рублей. К примеру, если такой малыш - первенец, все равно размер вычета составит 3000 руб.

Принцип использования вычета - аддитивный, другими словами, каждый вычет плюсуется к предыдущему, но не поглощается. Так, если 4 ребенка, тогда общий размер вычета составит на них 8800 руб.

Нужно учитывать, что в указанных размерах вычет может получить каждый из родителей.

Как определяется очередность малышей?

Ранжирование детей производится хронологически, это зависит от их возраста. Так, первый малыш – самый старший, и дальше по убыванию.

К примеру, в семье есть четыре ребенка. 1-му - 25 лет, 2-му - 17 лет, 3-му - 15 лет, 4-му - 10 лет. В данном случае стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году распределяться будут следующим образом:

1-ый ребенок - 0 руб.;
2-ой - 1400 руб.;
3-ий - 3000 руб.;
последующие - 3000 руб.

Или другой пример. В семье есть 3 ребенка: 1-ый ребенок не учится в свои 22 года, 2-ой ребенок погиб в 15 лет, 3-ий – ребенок 8 лет. В данном случае у родителей есть право на стандартный налоговый вычет на ребенка 8 лет в размере 3000 рублей.

Кто предоставляет этот вычет?

Вычет получателю предоставляет его работодатель, при этом, если их сразу несколько, то приоритетный определяется по выбору работника. Работодатель производит необходимые расчеты, после чего осуществляет уплату налога и отчитывается перед налоговой. Вам только остается просматривать квитанции и ведомости на заработанную плату, внимательно отслеживая то, был ли учтен вычет. Если же была выявлена ошибка, нужно сообщить в бухгалтерию компании.

Если вычет делает работодатель

Стандартный налоговый вычет на ребенка производится каждый месяц в течение 1-го налогового периода, если сотрудник соответствующее заявление подал при устройстве на работу, а также после рождения малыша. В случае, если получатель данного вычета работает у этого работодателя с середины года, вычет используется с учетом произведенного ранее на прежнем месте работы.

Возврат через налоговую излишних сумм НДФЛ

Если стандартные налоговые вычеты на детей не производились (в бухгалтерию предприятия документы не предоставлялись), или бухгалтерия компании допустила ошибки, и в полном объеме вычеты учтены не были, то их получатель может после периода налогообложения обратиться самостоятельно в налоговый орган. Но на практике подобные случаи встречаются очень редко, в основном это проще производить у работодателя, подав своевременно заявление. Следует подать для возврата налогового вычета на малыша:

с места работы справку 2-НДФЛ;
декларацию 3-НДФЛ;
справку из школы или другого учебного заведения.

Какие документы нужно представить в бухгалтерию компании для получения этого вычета:

Документы на детей (акт органа опеки, акт из суда о признании отцовства, свидетельство о рождении).
Работник предоставляет по своему желанию работодателю заявление на вычет в свободной форме.
Если возраст ребенка - 18-24 лет, он при этом обучается в вузе очно, потребуется справка о факте обучения.
Если кто-то из родителей право на получение этого вычета передает второму, то соответствующее заявление, а также справка с работы о том, что других вычетов нет.
Если малыш - инвалид, то документ, подтверждающий инвалидность, и медицинское заключение.

Эти документы можно предоставить работодателю лишь 1 раз, заявление каждый год писать не нужно. Лишь при смене места работы нужно подать заявление и документы новому работодателю, приложив справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

Время подачи документов

При рождении ребенка каждый сотрудник может написать заявление, кроме того, предоставить свидетельство о рождении. Вычет будет осуществляться с данного момента.

Также при устройстве на новую работу необходимо сразу написать заявление, принести свидетельство о рождении, кроме того, справку 2-НДФЛ, полученную на прежнем месте работы.

Если сотрудник был принят на работу и сразу по каким-то причинам документы не предоставил, а принес их до декабря нынешнего года, бухгалтерия обязана произвести перерасчет за этот год переплаченной суммы НДФЛ.

Стандартные налоговые вычеты на детей, если родители разведены или находятся в гражданском браке

Как действует законодательство в случаях, когда между родителями малыша отсутствует регистрация брака? Стандартные налоговые вычеты на ребенка, если родители в разводе, могут получить оба родителя, однако обязательным условием является подтверждение того факта, что несовершеннолетний гражданин находится на их обеспечении. При этом необходимо предоставить следующие официальные документы:

справку о регистрации (прописке ребенка) по месту жительства данного родителя;
копию решения суда, где будет прописано, с кем живет ребенок;
соглашение родителей об оплате алиментов.

Получаем двойные стандартные налоговые вычеты

При желании усыновителей (родителей) стандартные налоговые вычеты на детей могут быть заменены двойным вычетом, который будет получать один из них. Для этого достаточно принести заявление об отказе любого из родителей от получения такого вычета, и отказавшийся родитель каждый месяц предоставляет справку 2-НДФЛ.

Для подобной передачи права вычета обязательное условие - это наличие у передающего постоянного дохода, который облагается НДФЛ, другими словами, безработный свое право вычета не может передать супругу или супруге.

Следовательно, чтобы одному из родителей получить стандартные налоговые вычеты на ребенка в 2015 году в двойном размере, нужны дополнительные документы:

каждый месяц - справка 2 НДФЛ, кроме того, заявление об отказе родителя;
заявление на предоставление второго налогового вычета на малыша от второго родителя.

Кроме того, на вычет в двойном размере имеют право матери-одиночки. Ими должна быть предоставлена справка формы 25, которая получена в ЗАГСе и подтверждает статус матери-одиночки.

Стандартный налоговый двойной вычет применяется, как и простой, до совокупного определенного годового дохода, точнее, до месяца, когда зарплата достигнет с начала года 280 000.

Стандартные налоговые вычеты на ребенка, имеющего единственного родителя

Минфин отмечает то, что родитель единственным не является, если между родителями малыша брак просто не зарегистрирован. Другими словами, неуплата алиментов, развод, лишение родительских прав второго супруга не является основанием для утверждения о том, что у ребенка единственный родитель. Чтобы отсутствие второго родителя подтвердить, необходимо предоставить один из приведенных ниже документов:

свидетельство о рождении, в котором будет указан только один родитель;
решение суда, законодательно закрепляющее то, что второй родитель пропал без вести;
справка из ЗАГСа, подтверждающая тот факт, что в свидетельство о рождении второй родитель был записан со слов матери;
свидетельство о гибели одного из родителей.

Ограничения СНВ

По нормам законодательства стандартные налоговые вычеты на ребенка в 2015 году производятся с учетом доходов, которые облагаются по процентной ставке 13%, хотя всё же этот доход не подпадает в полной совокупности под действие данного вычета. Законодатель определил, что вычет может производиться от доходов, декларируемых налоговым агентом.

При этом работодатель может декларировать как налоговый агент исключительно заработанную плату собственного работника. Следовательно, если гражданин нигде временно не работал (к примеру, в течение 2014 г.), стандартный налоговый вычет он получить не сможет. При этом у него на тот период времени могли быть и какие-то другие источники доходов (например, арендная плата за недвижимость, которую сдает этот гражданин). Гражданин может даже отчитаться о них в налоговом органе, уплатив добросовестно налог, но все равно вычет он не получит.

Если вычет не предоставлялся работодателем, его можно получить по истечении налогового периода в налоговой инспекции, заполнив там соответствующее заявление. В дальнейшем вам достаточно будет подать заявление своему нынешнему работодателю, после чего получать вычет уже на все будущие периоды, не тратя на это собственное время и силы.

Совместимость СНВ

Этот вид налогового вычета совместим с остальными видами стандартного вычета, среди которых можно выделить и такие, как имущественный, социальный и профессиональный. Другими словами, все эти вычеты друг друга взаимодополняют и суммируются. Но необходимо учитывать, что если начисление подобных вычетов окажется хоть немного больше доходов, то эти излишние суммы приравниваются к нулю, поскольку вычеты носят исключительно компенсационный характер, а действие их зависит напрямую от налоговой активности каждого налогоплательщика.