Главная / Заработная плата

Енвд минус страховые взносы. Как ип и ооо уменьшить налог на енвд

ЕНВД – выгодный режим налогообложения, особенно для тех, кто получает высокий и стабильный доход. В основу режима заложена предполагаемая или вмененная государством прибыль, а размер фактической не отражается на величине налога. Есть и еще один бонус – все уплаченные взносы можно вычесть из отчислений . Кстати именно этот пункт претерпел изменения, от чего переходить на вмененку стало еще выгоднее. Узнайте, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП в РФ.

Как было раньше – уменьшение ЕНВД до 2019 года

Все лица, занятые индивидуальным предпринимательством, уплачивают страховые взносы. Одни только за себя, поскольку работают самостоятельно. Другие еще и за персонал.

До 2017 года по п. 2.1 ст. 346.32 НК России ИП были вправе вычесть уплаченные взносы из насчитанного налога. Но совершенно по разным правилам для бизнесменов с рабочими и без:

ИП с работниками сокращали ЕНВД на выплаты за персонал, но не более чем вдвое от изначально исчисленной величины налога. А отчисления за себя не могли вносить в графу вычетов.
А фирмы без штата на все уплаченные в свою пользу взносы, среди которых и 1%, выплаченный с разницы между вмененным государством доходом и 300000. На все 100% от первоначально рассчитанного налога.

Такое неравенство вызывало массу вопросов и недовольства со стороны налогоплательщиков. Ведь на УСН бизнесмены могут снижать налог как на фиксированные платежи, так и на отчисления за персонал. А это настоящая дискриминация.

Важная новость для предпринимателей: как уменьшать ЕНВД 2019

Может ли ИП уменьшить налог по ЕНВД на сумму страховых взносов за себя, если на его фирме трудится персонал, в 2019 году? Да. Справедливость наконец восстановлена. В п. 2.1 ст. 346.32 внесена поправка Законом № 178-ФЗ, изданным 2 июня 2016. Она дает нанимателям на ЕНВД право уменьшать налог на все типы страховых сборов – и за персонал, и за себя.

Важно! Налог можно снижать за счет взносов, уплата которых осуществлена в расчетном периоде. Неважно за какой промежуток времени они рассчитаны, принципиальна только дата фактической оплаты.

К примеру, если ИП Пинчук уплатил на счет ИФНС взносы за себя 15 апреля, он сможет добавить их в вычет во 2 квартале (апрель – июнь). А вот в первом, за который будет уплачивать налог до 25 апреля, не сможет.

Подведем итоги для 2019 с учетом изменений:

Бизнесмены без наемных работников вправе уменьшать ЕНВД, отняв все выплаченные за себя взносы. Ограничений нет.
Бизнесмены с персоналом – уплаченные взносы и за себя, и в пользу штата. Но платеж не должен уменьшаться вдвое в сравнении с первичной суммой .

Следует учесть и еще одно правило, предприниматель становится в одну шеренгу с работодателями в тот момент, когда производит первую выплату физ. лицу. Неважно была она всего одна или несколько, с этого момента он уменьшает пошлину как налогоплательщик с сотрудниками. То есть уменьшение налога ЕНВД на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП с работниками, нанятыми во время отчетного периода, а впервые рассчитанными после этого периода, невозможно.

Пример: предприниматель Дворецкая наняла на работу повара 14 марта, а первую выплату в его пользу начислила 10 апреля. Она может вычесть из выплаты за 1 квартал взносы лишь в свою пользу, потому что выплата физ. лицу прошла уже во 2 периоде. Не важно, что повар был трудоустроен в 1.

База для уменьшения ЕНВД: ИП без сотрудников

В список вычетов для предпринимателей, у которых нет нужды в выплатах физ. лицам, можно включить следующие платежи:

Фиксированные в ПФР и ФОМС;
Дополнительные – 1% с превышения дохода;
Нельзя вычитать отчисления по добровольному страхованию.

В новом году взносы налогоплательщиков принимают ИФНС, а не внебюджетные фонды. Только выплаты на травматизм остались под юрисдикцией ФСС.

База для сокращения ЕНВД: ИП с персоналом

Список взносов для вычета из вмененного налога для бизнесменов, трудоустроивших граждан, намного обширнее:

Все обязательные страховые сборы за персонал;
Отчисления на добровольное страхование персонала;
Больничные за 3 первых дня;
Страховые выплаты за себя, только обязательные;
1% с превышения.

Как уменьшить ЕНВД по максимуму: лучшие сроки уплаты взносов

Для начала вспомним сроки уплаты самого налога, заглянув в таблицу:

По окончанию квартала нужно подавать декларацию в ИФНС. Крайний срок сдачи – 25 число.

Чтобы заплатить в бюджет как можно меньше, необходимо снизить стоимость пошлины за каждый период, а не единый налог. Для этого выплаты за себя следует вносить в ИФНС не раз в год, как положено, а в каждом квартале, разделив годовой платеж на 4 равные части . С пошлинами за работников и так все понятно, они выплачиваются ежемесячно.

Сумма фиксированных платежей неизменна и составляет в 2019 г. 23400 р. на пенсионное и 4590 р. на мед. страхование. А вот 1% с превышения – непостоянная величина. Поэтому грамотнее будет подсчитать предварительный ЕНВД за квартал, затем отнять от него внесенные фиксированные платежи и лишь потом перечислить 1% в ПФР в том объеме, которого хватит на покрытие всего остатка по выплате.

Но имейте в виду, остаток взносов, то есть та их часть, которая осталась после сведения пошлины к 0, не переносится на другой квартал. Поэтому проводить подобную операцию стоит лишь в том случае, если по предварительному прогнозу годовой доход действительно превысит лимит в 300000. И на немаленькую сумму.

Как рассчитывать вмененный налог

Чтобы узнать ЕНВД за квартал, нужно перемножить следующие показатели:

БД (базовую доходность) – постоянная цифра, определяемая по виду деятельности.
ФП (физический показатель) – цифра, различная для каждого предпринимателя. Это может быть площадь торгового зала, численность персонала, количество транспортных средств или иной показатель.
К1 – коэффициент, устанавливаемый Министерством экономики. Его размер на 2019 – 1,798.
К2 – коэффициент, регулируемый местным казначейством.
Ставка – 15%.
Количество месяцев в периоде – 3.

ИП без персонала: уменьшаем ЕНВД

Рассмотрим, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов для ИП без работников, на примере. Бизнес воображаемого ИП Хрущева основан на розничной торговле. Рабочих он не нанимал. Остальные исходные данные для удобства внесем в таблицу:

Первым делом Хрущев подсчитал пошлину за отчетный период:

1800 х (118 + 118 + 118) х 1,798 х 0,8 х 15% = 137 482 р. 27 к.

Затем высчитал предварительный вмененный доход за весь год:

1800 х (118 + 118 + 118) х 1,798 х 0,8 х 4 = 3 666 193 р. 92 к.

Поскольку эта сумма больше 300 тыс., подсчитал 1% с превышения:

3 666 193,92 х 1% = 36 661 р. 93 к.

Этот платеж можно уплатить сразу или частями (поквартально). Хрущев выбрал первый вариант.

137 482,27 – (6 997,5 + 36 661,93) = 93 882 р. и 84 к.

Итого к уплате Хрущев должен подготовить денежную сумму, равную 93 тыс. 882 р. и 84 к.

ИП с персоналом: уменьшаем ЕНВД

Пример расчета №1

Рассмотрим, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов для ИП с работниками. За ИП Скворцова примем владельца небольшого магазина по розничной торговле. Товары населению реализует 4 продавца. Остальные данные внесем в таблицу:

Так как Скворцов разбирается в законодательстве не хуже Хрущева, он так же начал расчеты с пошлины:

1 800 х (119 + 119 + 119) х 1,798 х 0,9 х 15% = 171 576 р. 13 к.

Затем определил годовой доход по вмененке:

1 800 х (119 + 119 + 119) х 1,798 х 0,9 х 4 = 4 159 421 р. 28 к.

Доход довольно большой, поэтому Скворцов подсчитал 1 дополнительный процент в ИФНС и уплатил его четырьмя частями:

4 159 421,28 х 1% = 41 594 р. 21 к.

¼ часть пошлины, уплаченная в квартале = 41 594,21 / 4 = 10 398 р. 55 к.

Скворцов доволен результатом и уже подсчитывает ЕНВД с учетом сборов:

171 576,13 – (10 398,55 + 34 609 + 6 997,5) = 119 571 р. 08 коп. – к уплате. Эта цифра больше чем половина от налога, поэтому платим ее. Снижение составило 52 005 р.

Пример расчета №2

Выясним еще на одном наглядном примере, как осуществляется уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с сотрудниками. За воображаемого ИП примем гражданина Соколовского, который открыл парикмахерскую и нанял на работу 11 профессиональных работников. Остальные сведения отобразим в таблице:

Как и предыдущие налогоплательщики, Соколовский начал с пошлины за квартал:

1800 х (12 + 12 + 12) х 1,798 х 0,8 х 15% = 13 981 р. 25 к.

После подсчитал, какой доход вменит ему государство за год:

1 800 х (12 + 12 + 12) х 1,798 х 0,8 х 4 = 372 833 р. 28 к.

Эта сумма выше 300 тыс., поэтому Соколовский высчитал 1% с превышения:

372 833,28 х 1% = 3 728 р. 33 к.

Дополнительный платеж в ИФНС небольшой, поэтому вымышленный предприниматель уплатил его полностью в первом квартале.

Теперь Соколовский может вздохнуть спокойно и подсчитать ЕНВД:

13 981,25 – (42 555 + 6 997,5 + 3 728,33) = -39 299 р. 58 к.

И вот тут он вспомнил правило: по закону налогоплательщик с персоналом не может сократить пошлину более чем вдвое, поэтому к уплате = 13 981,25/2 = 6 990 рублей .

Необходимость перечислять взносы на страхование в России возлагается на компании и бизнесменов на основании требований налогового права, а также Федеральных законов № 125-ФЗ и 167-ФЗ.

Плательщики, работающие на «вмененке», перечисляют взносы на обязательные виды страхования. Положения, установленные ст. 346.32 НК РФ позволяют осуществить уменьшение ЕНВД на страховые взносы, которые перечислены на протяжении отчетного периода.

Уменьшение ЕНВД на фиксированные платежи 2017

Коммерсанты, не имеющие в штате работников, и, соответственно, не осуществляющие выплаты, обязаны перечислять в инспекцию и фонды взносы на страхование в фиксированной (определенной) величине. Требования п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ устанавливают для таких бизнесменов право производить уменьшение ЕНВД на взносы ИП за себя.

Тем не менее, следует обратить внимание на некоторые нюансы, позволяющие ИП на ЕНВД без работников уменьшение налога к уплате в бюджет осуществить правомерно:

Временной промежуток начисления взносов не является важным, главное, чтобы он относился к деятельности на «вмененке»;
Перечисление взносов в инспекцию должно относиться к тому же периоду, что и сам налог. При этом уплата взносов должна предшествовать составлению и сдаче декларации по налогу – это является обязательным условием;
Предприниматель без наемных сотрудников имеет право снижать размер налога без каких-либо ограничений, даже на весь объем перечисленных взносов;

Отдельно стоит вопрос о том, как произвести уменьшение ЕНВД на 1 процент страховых взносов. Ранее возникало множество сомнений в отношении того, можно ли отнести величину превышения по взносам к фиксированному платежу. На сегодняшний день все сложности урегулированы новшествами в налоговом законодательстве. На основании пп. 1.1 ст. 430 НК РФ величина взносов, направляемых на пенсионное страхование, перечисленная в связи с превышением дохода, также может быть включена в фиксированные платежи и позволяет снизить величину вмененного налога к перечислению в казну.

Таким образом, уменьшение ЕНВД на 1 % от дохода и на сумму платежей «за себя» бизнесмены, работающие без привлечения наемного труда, могут осуществлять без ограничений.

Предприниматель работает на «вмененке» и не имеет сотрудников. Величина платежа за 1 квартал – 28000 рублей, сумма уплаченных взносов 18000 рублей. В этот период доход бизнесмена превысил 300000 рублей и, соответственно, возникла необходимость уплатить дополнительно на пенсионное страхование 1500 рублей (оплата произведена). Рассчитаем уменьшение налога ЕНВД по итогам первого квартала.

Взносы, перечисленные с суммы превышения по доходам, также могут стать основанием для уменьшения размера налога к уплате в бюджет. В связи с этим:

ЕНВД = 28000 рублей – (18000 + 1500) = 8500 рублей.

Соответственно, перечислить государству бюджетный платеж по итогам 1 квартала в размере 8500 рублей.

ЕНВД ИП с работниками уменьшение налога 2017

2017 год принес налогоплательщикам множество изменений в налоговом законодательстве. Часть из них коснулась и расчетов «вмененного» налога.

Начиная с 1 января предприниматели, которые ведут деятельность с привлечением наемных работников, могут снизить величину налога к уплате в бюджет на взносы, перечисленные за себя.

Однако в отношении таких предпринимателей действует ограничение: для ЕНВД (ИП с работниками) уменьшение налога на сумму уплаченных взносов на страхование за себя и за своих наемных сотрудников возможно, но не более чем на 50 процентов от размера исчисленного налога.

ИП Иванов осуществляет коммерческую деятельность на ЕНВД и имеет в штате двух работников. По итогам 1 квартала начислен налог в размере 22500 рублей. Взносы за сотрудников составили 10800 рублей. На протяжении квартала бизнесмен уплатил 6000 рублей в качестве взносов «за себя». Рассмотрим, как определить ЕНВД 1 квартал 2017 (уменьшение) с учетом уплаченных взносов.

В связи с тем, что величина налога составила 22500 рублей, коммерсант с наемными сотрудниками имеет возможность осуществить уменьшение ЕНВД на взносы за работников на 50 процентов от этой суммы, то есть на 11250 рублей.

Но взносы за работников составили лишь 10800 рублей, что является меньше 50 процентов.

Вследствие чего, налог к перечислению в бюджет будет равен:

ЕНВД = 22500 – (10800 + 450) = 11250 рублей, где 450 рублей – это часть взносов, перечисленных коммерсантом «за себя».

Соответственно, предприниматель должен заплатить в казну 11250 рублей налога.

ЕНВД уменьшение на страховые взносы 2017 ООО

Снизить размер налога к уплате могут не только самозанятые граждане, но и организации. Законодательство в сфере налогового регулирования предоставило право ООО осуществить уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в пределах 50 процентов от их величины. Методика расчета при этом будет идентична исчислению налога бизнесменами с наемным персоналом.

Порядок уменьшения ЕНВД в 2017 году

При оформлении вычета ЕНВД (уменьшение ЕНВД на сумму уплаченных взносов) необходимо отразить эту информацию в двух документах: в декларации по «вмененному» налогу и контрольных соотношениях.

Использование контрольных соотношений необходимо для самостоятельного контроля налогоплательщиками и, как следствие, сокращения количества нарушений при составлении декларации по «вмененке».

Следовательно, для работающих на ЕНВД, уменьшение на страховые взносы 2017, производится с учетом следующих нюансов:

Перечислять взносы в инспекцию и фонды необходимо по итогам каждого квартала;
Отражать их следует только в соответствующем периоде;
Отражать произведенные расходы в декларации и контрольных соотношениях.

Таким образом, уменьшение ЕНВД 2017 доступно как, физическим лицам, ведущим предпринимательскую деятельность на «вмененке», так и юридическим лицам (компаниям и организациям) на величину взносов на страхование, уплаченных в инспекции и внебюджетные фонды.

Сумму исчисленную к уплате, можно уменьшить на некоторые расходы, понесенные в рамках вмененной деятельности. Правда, не более чем в два раза (п. 1, 2 ст. 346.32 НК РФ). Таких расходов всего три вида. Это:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также взносы от несчастных случаев и профзаболеваний;

2) больничные пособия, выплаченные за счет средств компании (то есть за первые три дня временной нетрудоспособности);

3) платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников.

Общий порядок уменьшения налога

Порядок уменьшения ЕНВД, исчисленного за квартал, на суммы страховых взносов, а также расходов и платежей, указанных в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ, и разъяснил в письме от 05.05.14 № 03-11-РЗ/20973.

Налог уменьшают только те суммы, которые были исчислены и уплачены до окончания квартала. Иными словами, взносы уменьшают сумму ЕНВД за тот квартал, в котором они перечислены.

Уменьшение налога на больничные пособия

ЕНВД можно уменьшить на пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные по нормам Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (далее - Закон № 255-ФЗ). А он, как известно, ограничивает сумму выплат.

Так, в 2014 году максимальный среднедневной заработок, используемый при назначении пособия, составляет 1479,45 руб. ((512 000 руб. + 568 000 руб.) : 730 дн.).

Поэтому если, например, организация доплачивает работникам пособие до среднего заработка, уменьшить налог можно только на сумму, исчисленную по правилам Закона № 255-ФЗ.

Также не стоит забывать, что выплаченные больничные пособия уменьшают ЕНВД в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам добровольного личного страхования работников.

Уменьшение налога на страховые взносы

Начисленный вмененный налог можно уменьшить и на взносы, которые были уплачены (в пределах исчисленных сумм) в отчетном квартале.

Например, налог за II квартал можно уменьшить на взносы, которые:

начислены за март и перечислены в апреле;
начислены за апрель и перечислены в мае;
начислены за май и перечислены в июне.
начислены за июнь и перечисленные в июне.

К взносам, уменьшающим сумму налога, можно отнести и суммы в счет погашения недоимки за более ранние периоды. Например, взносы за январь-март, которые перечислены в апреле (письмо Минфина России от 08.02.13 № 03-11-11/60).

Но учтите: налог нельзя уменьшить на излишне уплаченные взносы. То есть налог не уменьшается на авансы по взносам.

Однако работодатели не всегда перечисляют взносы в соцстрах. Ведь начисленные взносы уменьшаются на расходы по обязательному социальному страхованию, а именно на суммы:

1) пособия по временной нетрудоспособности;

2) пособия по беременности и родам;

3) единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медорганизациях в ранние сроки беременности;

4) единовременного пособия при рождении ребенка;

5) ежемесячного пособия по уходу за ребенком;

6) социального пособия на погребение.

Указанные суммы страхового обеспечения выплачиваются застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в ФСС России (ч. 1 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Исключение касается только страхователей - участников пилотного проекта ФСС России. Они уплачивают взносы в полном объеме (п. 3 Положения об особенностях уплаты страховых взносов, утвержденного постановление Правительства РФ от 21.04.11 № 294). А суммы страхового обеспечения фонд напрямую перечисляет застрахованным лицам.

Однако в большинстве компаний пособия выплачиваются в счет погашения задолженности по взносам. Поэтому их выплата приравнивается к уплате взносов. Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 05.07.11 № 03-11-06/3/78. В нем сказано, что плательщик ЕНВД может уменьшить сумму исчисленного налога на страховые взносы в ФСС России с учетом пособий по уходу за ребенком до полутора лет, выплаченных работникам, но не более чем на 50 процентов по всем страховым случаям.

Правда, не совсем понятно, что пытался сказать Минфин России в письме от 05.05.14 № 03-11-РЗ/20973, подчеркивая, что вышеуказанные выплаты - это государственные пособия. А, стало быть, уменьшение ЕНВД на них невозможно.

С этим никто и не спорил - расходы по выплате таких пособий несет соцстрах. Следовательно, они не могут быть расходами страхователя и уменьшать налог.

Однако механизм уплаты страховых взносов, Законом № 255-ФЗ, никто не отменял. А значит, компания вправе уменьшить ЕНВД на выплаченные пособия по обязательному социальному страхованию. Разумеется, путем зачета выплаченных пособий в счет уплаты страховых взносов (оформляется бухгалтерской справкой). Причем в сумме, не превышающей начисленные взносы.

Порой сумма расходов может значительно превысить сумму начисленных взносов. Например, при выплате декретного пособия. В этом случае ЕНВД можно уменьшить лишь на сумму взносов, которые начислены по состоянию на последний день отчетного квартала. Сумму переплаты, если она большая, целесообразно вернуть из фонда.

Уменьшение налога на взносы по договорам страхования

Расходы на выплату взносов по договорам по добровольному страхованию уменьшают сумму ЕНВД, если:

Они заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии;

Предусмотренные ими суммы страховых выплат не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии со статьей 7 Закона № 255-ФЗ.

Марина Алферова,

Здравствуйте!В этой статье мы обсудим способы уменьшения вмененного налога ИП в 2018 году.

Сегодня вы узнаете:

На что возможно снизить ;
Как происходит уменьшение на страховые взносы;
Какие актуальны ограничения.

ЕНВД

Вспомним, чем ЕНВД отличается от других

Величина налога зависит не от прибыли, а от специфики деятельности и различных физических параметров (рабочая площадь, количество сотрудников);
При расчете налога применяются повышающие коэффициенты, зависящие от экономики в стране, в отдельном регионе;
Уплата производится ежеквартально, до 25 числа первого месяца в следующем квартале;
ИП освобожден от , и .

Налоговый Кодекс разрешает снижение ЕНВД на размер страховых взносов, уплаченных бизнесменом в государственные фонды (ПФР и ФСС).

Все нормы закона, касающиеся ЕНВД прописаны в статье 26 НК РФ.

Уменьшение ЕНВД

Прежде чем производить уменьшение, ЕНВД нужно рассчитать. Налоговая база и вмененный доход не уменьшаются. Снижение итоговой суммы возможно уже после окончательного расчета, и зависит оно от страховых выплат предпринимателя.

Как формируется вычет

При уменьшении учитываются отчисления, сделанные в рамках квартала, за который уплачивается налог. Проще говоря, взносы, совершенные в первом квартале, пойдут на снижение налога в том же первом квартале.

Не имеет значения, когда страховые взносы были начислены, во внимание берется дата, когда они были оплачены.

Стоит учитывать и другие нюансы:

На сокращение суммы налога идут только взносы, начисленные предпринимателю, когда он являлся плательщиком ЕНВД. Например, ИП перешел на вмененку в середине квартала. Взносы, начисленные ему в первой половине периода, до того, как он подал заявление о применении ЕНВД, не будут учитываться в формировании вычета.
Вычет формируют только взносы, оплаченные согласно законодательству. То есть ошибочная переплата учитываться не будет.
Дополнительное добровольное страхование ИП не рассматривается.

В общей сложности ИП может сэкономить на налоге за счет:

Собственное пенсионное страхование – 26 545 рублей при доходе до 300 000 рублей в год и 1% от дохода, выше этой границы.
Собственное медицинское страхование – 5840 рублей.
Страховые взносы за работников.
Дни нетрудоспособности и иные пособия, оплачиваемые из средств работодателя (первые три дня больничного).

Размер вычета

Самозанятый ИП имеет шанс сократить сумму налога на все обязательные страховые взносы вплоть до 100% от самого налога.

ИП, имеющий статус работодателя, совершает больше взносов, на которые можно уменьшить ЕНВД (он платит не только за себя, но и за сотрудников), но закон не позволяет ему снизить налог более чем на 50%.

Если сумма, уплаченная предпринимателем в ФМОС и ПФР, превысила квартальный ЕНВД, никакого перерасчета на следующий период не последует.

Пример. Ежеквартально ЕНВД самозанятого ИП составляет 18 000 рублей. В первом квартале ИП перечислил в налоговую страховые взносы в размере 23 000 рублей. Он может свести налог к нулю: 18 000 — 23 000 = -5 000 руб. Превышающие вычет 5000 рублей на следующий квартал не переносятся. Именно поэтому столь важно грамотно делить на периоды все страховые взносы.

Уменьшение ЕНВД для ИП без работников

Предпринимателю без наемных работников можно полностью сократить налог на сумму уплаченных взносов, процедура совершенно законна, даже если в итоге ЕНВД будет сведен к нулю.

ЕНВД у предпринимателя без наемных сотрудников может бытьуменьшен на взносы за себя, которые он обязан уплачивать на пенсионное и медицинское страхование.

Чтобы равномерно сократить свои расходы, самозанятому индивидуальному предпринимателю нужно уплачивать взносы на страхование дробно, ежеквартально. То есть разбить их на четыре приблизительно равные части и оплачивать их ежеквартально.

В итоге бизнесмен без наемных сотрудников раз в квартал должен уплатить 6 636.25 рублей на пенсионное страхование и 1460 рублей на медицинское.

Разделение страховых взносов на кварталы необходимо, когда сумму налога можно приблизить к нулю.

Пример. При ежегодных страховых взносах 32 385 руб. самозанятый ИП должен платить 10 000 руб. налога раз в квартал. Если он забудет разделить страховые взносы и оплатит их за раз, к, примеру, в 4-ом квартале, то, в этом случае, в трех кварталах он потратит на налоги по 10 000 руб., а в четвертом, после совершения взносов на 32 385 руб., он будет иметь право вычесть их из налога по ЕНВД за этот квартал, сведя налог к нулю. Таким образом, предприниматель за 2018 год заплатит: (10 000 * 3) + 32 385 = 62 385 руб. Но если бы он решил платить страховые взносы, равными долями, по 8 096,25 руб. в квартал и каждый раз уменьшать на них ЕНВД до 1 903,75 руб., то за год он бы потратил (1 903,75 * 4) + (8 096,25 *4) = 40 010 руб.

Для наглядности представим этот пример в виде таблицы:

Уменьшение ЕНВД для ИП с работниками

ИП с наемными работниками может уменьшить налог наполовину за счет страховых взносов за сотрудников и за себя. То есть, даже если взносы за сотрудников по сумме перекрывают налог полностью, 50% от него работодателю придется заплатить в любом случае.

До 1 января 2017 года взносы ИП-работодателя за себя не учитывались, но теперь, в сумму уменьшения с работниками идут все страховые взносы.

Пример. Сумма ЕНВД для ИП с наемным сотрудником равна 23 000 руб. Страховые взносы за работников – 11 000 руб., за себя – 8 096.25 руб. ИП-работодатель может уменьшить сумму налога не более чем на 50%, а значит в любом случае ему придется заплатить 11 500 руб. Получается, что он сможет вычесть из ЕНВД 11 000 руб. взносов за работника и оставшиеся 500 руб. из собственных фиксированных страховых платежей.

Важно понимать, что работодателем ИП в данном случае будет считаться не с момента заключения , а с момента выплаты первой зарплаты.

Например, индивидуальный предприниматель на ЕНВД берет на работу первого сотрудника 22 июня. Первая заработная плата будет выплачена 10 июля. Значит второй квартал (апрель, май, июнь), как и первый, ИП будет признан самозанятым, и сможет уменьшить ЕНВД на 100% взносов за себя. В третьем квартале ИП уже приобретает статус работодателя.

Уменьшение ЕНВД за счет физических показателей

Другой способ уменьшить сумму вмененного налога – сократить физические показатели своей деятельности.

Напомним, что ЕНВД рассчитывается по формуле: размер базового дохода * физический показатель * повышающий коэффициент №1 * повышающий коэффициент №2 * 15%

Что из слагаемых данной формулы может изменить ИП, чтобы уменьшить налог?

Составляющая налога	Откуда берется	Возможно ли изменить
Базовый доход	Постоянная величина, зависимая от вида деятельности. Значение указано в налоговом кодексе	—
Физические показатели	Зависят от рода деятельности. Например: количество сотрудников, торговая площадь	+
Коэффициент №1	Ежегодно устанавливается государством	—
Коэффициент №2	Устанавливается региональными властями	—
Процентная ставка	Фиксирована и сейчас составляет 15%	—

Теперь становится ясно, что если все страховые взносы ИП оплачивает ежеквартально и уменьшает на них ЕНВД, но налог все равно остается непосильной ношей, необходимо браться за физические показатели, утяжеляющие налоговое бремя. Доступные для изменения параметры зависят от сферы деятельности предпринимателя.

Самые распространенные:

Торговая площадь . Иногда владельцу магазина лучше отдать лишнюю площадь под склад или служебное помещение (от их размеров налог не зависит). При этом важно после реорганизации пригласить на торговую точку инспектора, чтобы тот подтвердил и зафиксировал все изменения. После этого можно смело подавать в налоговую новый расчет ЕНВД.
Наемные сотрудники . Во многих видах деятельности сумма ЕНВД зависит от числа работников на предприятии. Уменьшить их количество вовсе не всегда означает увольнение. Часть сотрудников можно перевести на другое или на другой вид деятельности (ведь ИП имеет право вести несколько направлений бизнеса и по каждому сдавать отдельную налоговую декларацию).

Опытные бизнесмены советуют и другие хитрости по уменьшению ЕНВД. Например, грамотное совмещение ЕНВД с или может обернуться в пользу предпринимателя.

ИП должен рассчитать все возможные комбинации или обратиться за соответствующей помощью к специалисту. Не стоит экономить на том, что в будущем поможет сократить расходы, тем более, если эти расходы – это налоги – самые неприятные и нелюбимые траты всех бизнесменов.

Налоговое законодательство РФ позволяет индивидуальным предпринимателям на всех режимах, кроме ПСН, снижать выплаты в бюджет за счёт уплаченных взносов. Расскажем на примерах, как происходит на ЕНВД уменьшение на страховые взносы 2018.

Изменения 2018 года при расчете налога на ЕНВД

Основное изменение 2018 года для ЕНВД - это повышение коэффициента К1 с 1,798 до 1,868. Это привело к незначительному росту налога на 3,8%.

В 2018 году, как и в прошлом, предприниматели без работников уменьшают рассчитанный квартальный налог на сумму . Раньше разрешалось лишь уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с работниками. Причём, и в этом случае принимать в расчёт можно было только суммы, уплаченные за наёмный персонал, а взносы ИП за себя не учитывались вообще.

Споры о возможности включать в расчёт платежи на собственное страхование предпринимателей велись несколько лет. ИП на ЕНВД считали, что такая ситуация ставит плательщиков вменёнки в неравное положение по сравнению с теми, кто работает на УСН Доходы.

Правда, сравнение это нельзя назвать корректным, ведь УСН и ЕНВД - это принципиально разные режимы. А вот схожая с ЕНВД патентная система налогообложения и в 2018 году не позволяет для уменьшения налога брать в расчёт взносы, уплаченные за себя или за работников.

Как бы то ни было, но в 2018 году плательщики ЕНВД и те, кто работают на УСН Доходы, уменьшают рассчитанные налоговые платежи за сумму уплаченных взносов по одному и тому же принципу:

если работников у ИП нет, налоговый платеж уменьшается на всю сумму уплаченных за себя взносов;
если работники есть, то налоговый платеж уменьшается на сумму взносов (уплаченных как за себя, так и за работников), но при этом не более, чем на 50%.

Как рассчитать взносы для предпринимателя на ЕНВД

Прежде чем перейти к конкретным примерам уменьшения налога при ЕНВД, разберёмся, как рассчитать годовую сумму взносов предпринимателя за себя.

Страховые взносы на собственное страхование в 2018 году состоят из двух частей:

постоянной - за полный 2018 год это 32 385 рублей;
переменной - дополнительный взнос в 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей за год.

Как рассчитать этот дополнительный 1%-ный взнос, если при ЕНВД доход рассчитывается по специальной формуле, и не учитывает реально получаемую выручку? Ответ на это есть в статье 430 НК РФ - базой для расчёта суммы взносов является вменённый доход, а не реально полученный плательщиком ЕНВД.

Часто предприниматель при этом оказывается в выигрыше. Например, вменённый доход для грузоперевозок на одной единице транспорта составит максимум (6 000 * 1 * 1,798 * 1) 10 788 рублей в месяц. На практике же перевозчик на одной грузовой машине вполне может заработать за месяц более 100 000 рублей.

Если в течение года физический показатель (торговая площадь в кв. метрах; количество работников и др.) в формуле расчёта ЕНВД не меняется, то годовую сумму взносов ИП за себя удобно разделить на четыре равных части и платить их каждый квартал.

Как уменьшить квартальный налог на ЕНВД для ИП без работников

Покажем на примере, как уменьшается рассчитанный квартальный налог на ЕНВД для предпринимателя без работников, если взносы за себя вносятся каждый квартал.

Пример

В г. Смоленске небольшой магазин непродовольственных товаров работает на вменёнке. Площадь торгового зала магазина - 22 кв. м. Предприниматель торгует сам, работников у него нет. Рассчитаем, какой налог он должен платить, и как его уменьшить за счёт уплаченных взносов.

Сначала узнаем размер вменённого дохода по формуле расчёта ЕНВД: БД * ФП * К1 * К2. Получаем сумму (1800 * 22 * 1,868 * 0,7) 51 780, 96 рублей в месяц. Умножаем на 12 месяцев, получается, что годовой вменённый доход, с которого рассчитываются страховые взносы, равен 621 372 рублей.

Страховые взносы при таких доходах за год составят: 32 385 + ((621 372 - 300 000) * 1%) = 35 599 рублей. Если разделить эту сумму на четыре квартала, получим 8 899,75 рублей.То есть, вносить надо три платежа по 8 900 рублей и один на 8 899 рублей.

Теперь с помощью узнаем размер налога в квартал (К2 в этом примере равен 0,7), получаем 23 301,43 рублей, округляем до 23 301 рубля. Учитывая, что предприниматель заплатил в отчётном квартале часть взносов за себя, останется доплатить в бюджет 23 301 - 8 900 = 14 401 рубль.

Итого, налоговая нагрузка этого предпринимателя в год составляет ((14 401 * 4) = 57 604 + 35 599 = 93 203 рубля.

Если же ИП вносит сумму взносов за себя одной суммой в год, например, 25 декабря 2018 разово был внесен платёж на 35 599 рублей, то первые три квартала года рассчитанный налог не уменьшается. И только при расчёте налога за последний квартал платежей в бюджет не будет (23 301 - 35 599 <0). Итого, предприниматель заплатит в бюджет всего ((23 301 * 3) = 69 903 + 35 599 = 105 502 рубля или на 12 299 рублей больше, чем при поквартальной уплате взносов.

Если вы не знали о возможности уменьшать рассчитанный квартальный налог и оставили уплату взносов на конец года одной суммой, то можно частично снизить свои потери. Дело в том, что до конца текущего года надо обязательно заплатить только фиксированную сумму взносов (в 2018 году это 32 385 рублей). А дополнительный взнос в 1% можно вносить до 1 июля следующего года. То есть, если заплатить его до конца июня, то можно уменьшить квартальный налог, который начислен за 1 или 2квартал 2019 года.

Как уменьшить квартальный налог, если работники есть

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с сотрудниками происходит по другому принципу - независимо от того, сколько уплачено взносов, рассчитанный налог можно снизить не более, чем на 50%.

Пример

Предположим, наш предприниматель из примера выше взял на работу одного продавца и оформил его по трудовому договору. Напомним, что физическим показателем для при расчёте налога для розничной торговли является торговая площадь в кв. метрах. Учитывая, что площадь магазина не изменилась, сумма налога в квартал останется такой же - 22 428 рублей.

Что касается взносов, то к сумме выплат за себя (8 900 рублей в квартал) добавились ещё взносы за работника. Наёмный продавец работает неполное время, в месяц предприниматель платит ему 10 000 рублей зарплаты. Общий тариф взносов за работника составит 30,2%, т.е. 9 060 рублей в квартал. Таким образом, всего страховых взносов в квартале было уплачено 17 960 рубля.

Как в этом случае уменьшается рассчитанный квартальный налог? Если отнять взносы из суммы налога, то получим 23 301 - 17 960 = 5 341 рубль. Однако при наличии работников налоговый платёж можно уменьшать не более, чем наполовину. То есть, выплата в бюджет не может быть меньше, чем 23 301/2 = 11 651 рубль в квартал.

Считаем, сколько всего налогов и взносов при таких доходах и наличии одного работника предприниматель заплатит в бюджет:

взносы за себя - 35 599;
взносы за работника - 36 240;
налог за год - 46 604.

Всего 118 443 рублей или на 25 240 рублей больше, чем если бы предприниматель работал самостоятельно.

Организации в целях расчёта налога на вменённый доход приравниваются к ИП с работниками, при этом учредители сами за себя страховые взносы не платят. Соответственно, для ООО на ЕНВД позволяется уменьшать начисленные налоговые платежи только за счёт взносов, уплаченных за работников, и не более, чем на 50%.

Если вы ещё стоите перед выбором системы налогообложения или у вас возникли вопросы по расчёту налогов для своего конкретного случая, рекомендуем получить бесплатную консультацию специалистов 1С: БО. Такая консультация снизит риск налоговых споров и сэкономит вам существенные суммы при уплате в бюджет.