Сколько суточные в. Устанавливаем работникам минимальные суточные
Работник компании, отправляясь в командировку, получает компенсацию командировочных расходов — проживания и стоимости поездки, связи, оформления виз и других расходов. При этом во время командировки он продолжает получать зарплату: она рассчитывается, исходя из среднего заработка. Также сотрудник еще до поездки получает суточные (ч. 1 ст. 168 ТК РФ) на каждый день командировки.
Определение суточных
Официальная трактовка понятия “суточные” есть в определении Верховного суда РФ от 26.04.2005 № КАС 05-151. Суточные — денежные средства, необходимые для выполнения работы и проживания сотрудника в месте выполнения служебного поручения.
Согласно определению Верховного суда, работнику положены суточные при выполнении задания не на постоянном месте работы и когда он вынужден при этом жить вне постоянного места жительства.
На практике сотрудник часто получает суточные только в случае, если командировка продлилась больше дня, и он переночевал вне дома. Однако, в постановлении Верховного Суда от 11.09.2012 № 4357/12 сказано, что количество времени в командировке не связано с начислением суточных. Суд разрешил предприятиям выплачивать средства сотруднику, если он уезжал в командировку менее, чем на сутки, так как это является возмещением его расходов, а не получением выгоды. Кроме того, согласно положению № 749, суточные не зависят от расходов командированного сотрудника на жилье и проезд.
Для подтверждения расходов на суточные оформляйте расчет суточных бухгалтерской справкой.
Суточные по-новому
Лимита по суточным не существует, компании могут устанавливать любой размер, оговорив ее во внутренних документах. Малые предприятия часто ограничивают суточные 700 рублями, потому что эта сумма не облагается НДФЛ (п.3 ст. 217 НК РФ). Если суточные больше, то с суммы превышения придется удержать НДФЛ. Для загранкомандировок не облагаемый лимит суточных — 2 500 рублей.
С 2017 года суточные сверх лимитов облагаются страховыми взносами. Но взносы «на травматизм» с суточных платить не нужно.
Пример. Сотрудник был в командировке 3 дня и получал суточные в размере 1000 рублей. За дни командировки он получил 3 000 рублей. Не облагаются взносами и НДФЛ только 3 * 700 = 2 100 рублей, а с разницы 3 000 — 2 100 = 900 рублей нужно удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы.
Участие на выставках, посещение научных, отраслевых конференций, наладка поставленного оборудования, переговоры с деловыми партнёрами, другие производственные задания выполняются в служебных поездках (командировках). Как произвести расчёт суточных командировочных расходов в 2017 году и как эти дни оплачиваются организацией?
Взаимодействие руководителя и работника регламентированы нормами законодательства о труде. Возможность пребывания в поездках за пределами постоянного проживания оговаривается при трудоустройстве. Устраиваясь на работу, специалист соглашается в интересах службы выехать в командировку. Принято считать командировочной поездкой проезд сотрудника на несколько дней в иной населённый пункт по распоряжению руководителя с конкретным заданием.
Женщины, ожидающие рождения ребёнка, матери-одиночки, лица, не достигшие совершеннолетия, не направляются за пределы предприятия, организации, учреждения, где официально трудоустроены. Работники, воспитывающие маленьких детей, инвалиды вправе отказаться от служебных поездок (ст.259, ст.264 ТК РФ).
Не будет рассматриваться как нарушение трудовой дисциплины отказ от командировки сотрудника, который ухаживает за больными родственниками (ст.259, ст.264 ТК РФ). Работник письменно даёт согласие ехать в командировку на праздник или день отдыха (ст.113 ТК РФ).
Затраты на командировку
Сотрудникам, направленным распоряжением руководителя работать в другом городе (населённом пункте), выплачиваются:
- «квартирные» - средства на проживание;
- «проездные» - средства на дорогу в обе стороны;
- суточные - деньги на личные расходы.
Обеспечение командировки
Любая служебная поездка связана с расходами. Организация - работодатель отвечает за обеспечение деньгами в достаточном размере. Необходимо предупредить сотрудника о предстоящей поездке заблаговременно. До отъезда бухгалтерия выдаёт работнику деньги наличными в кассе либо перечисляет на карточный счёт. Аванс должен покрывать:
- цену проезда;
- стоимость оплаты жилья;
- личные затраты;
- приобретение товаров, материалов;
- расходы на услуги связи;
- прочие расходы.
Обязанность работодателя за обеспечение командировочных затрат не переносится на работника.
Отсутствие аванса может стать основанием отказа сотрудника от поездки.
Оформление служебной поездки: примеры приказов и заявлений
Документальное оформление командировки начинается с приказа. На практике кадровые службы, бухгалтерия пользуются статистической формой приказа Т9 или оформляют приказ на бланке организации. Примеры форм и образец заполнения:
Руководитель приказывает направить сотрудника в командировку
Организация оформляет приказ на командировку на бланке
Статистическая форма приказа (распоряжения) на командировку
Работнику, который знает о служебной поездке, следует написать заявление на аванс. Важно: главный бухгалтер должен согласовать заявление. Работник не получит деньги под отчёт при несписанной с него задолженности. Руководитель прописывает размер денежного возмещения, которое сотрудник получит авансом. Чаще всего, сотрудники получают деньги в кассе или на карточку до отъезда в командировку. Бывает, что работник едет за свои средства. После возвращения он обращается к руководству с заявлением, чтобы вернуть потраченные суммы.
Пример заявления на аванс:
Работник обращается к руководителю о выдаче командировочных
Личные затраты в командировке
Работник, пребывающий больше суток за пределами местности постоянного проживания для выполнения производственного задания, считается командированным. Деньги на личные расходы сотрудника на период поездки по делам службы называются «суточные». Бухгалтерии не требуется отчёт за потраченные средства на личные расходы. Дата отъезда по билету будет считаться первым днём командировки, за который выплачиваются суточные. Последним днём будет день приезда. Суточные будут начислены за выходные и/или праздник между днём отъезда и приезда.
Ограничений на минимальную величину выплат на личные затраты в командировке законодательством не принято. Руководитель исходит из финансовых возможностей и производственной необходимости. Директор организации устанавливает затраты на «суточные» в приказе. Оговаривается величина для поездок внутри государства и за пределы страны. Руководство ориентируется на положения п.3 ст.217 НК РФ о максимальной величине суточных без обложения НДФЛ. Например, директор приказал: Выплачивать суточные по России - семьсот руб.; за рубеж две тысячи пятьсот руб.
Суточные = количество дней в командировке Х размер суточных.
Командированный по стране на три дня сотрудник получает суточные: 3 Х 700 = 2100 руб.
Суточные выплачиваются, когда работник в интересах производства уезжает и живёт несколько дней в другой местности. Командированный на день сотрудник не получает суточных.
Трудовое законодательство гарантирует работнику возмещение затрат на командировку (ст.165 ТК РФ). Отказ от суточных означает непонимание правовой природы личных затрат. Работник, не зная положения ст.165 трудового законодательства, может находиться в заблуждении, что суточные необходимо подтверждать документами. Не имея квитанций на личные затраты, не станет включать суточные в авансовый отчёт. А бухгалтерия выплатит сумму, на которую принят отчёт, без суточных.
Командировочная поездка и рабочее место
Работник в служебной командировке сохраняет за собой рабочее место. Дни командировки оплачиваются по среднему (ст.167 ТК). Алгоритм расчёта среднего заработка приведён в Положении № 213 и ст.139 ТК РФ.
- Определить день, когда работник направляется в командировку и день возвращения.
- Посчитать, сколько рабочих дней приходится на командировку.
- Взять в расчёт 12 месяцев до командировки. Посчитать отработанные дни и начисленную заработную плату. Не включать в средний заработок дни и суммы начисления заработной платы по среднему.
- Рассчитать средний заработок за день.
- Рассчитать величину среднего заработка за дни командировки.
На практике:
- Работник был в служебной командировке с 20 по 29 марта 2017 г.
- На время командировки приходится 8 рабочих дней по графику работы сотрудника.
- В расчёт принимается расчётный период 12 календарных месяцев до марта 2017 года. С 1 марта 2016г. по 28 февраля 2017 г. работник отработал 200 дней. Начислено 400 000 руб.
- Средний заработок за день составляет 2000 руб. 400 000 руб. / 200 дней = 2000 руб. в день.
- Средний заработок за 8 дней служебной командировки: 2000 руб. в день Х 8 дней = 16 000 руб.
При расчёте командировочных работнику будут начислены суточные за 10 дней. Суточные выплачиваются за выходные и/или праздничные дни во время командировки.
Расчёт оплаты поездки в зарубежные страны и по России
Внешнеэкономические связи предприятий, организаций предполагают, что специалисты российских компаний направляются для выполнения служебных заданий в зарубежные страны. К примеру, менеджер А.И.Ветров командирован в город Дюссельдорф (Германия).
Рейс из Москвы в 15 часов 45 минут 14 марта 2017 года. Сотрудник выезжает в Москву поездом из Курска 13 марта в 21 час 30 минут. Рейс обратно прибывает в Москву в 00 часов 15 минут 17 марта 2017 года. А.И.Ветров возвращается в Курск из Москвы поездом, который приходит в 06 часов 35 минут 18 марта.
Приказом руководителя установлены суточные в размере: по России 700 рублей, за границу - 50 евро.
А.И. Ветров 13 марта получил под отчёт 550 евро и 3700 рублей. 550 евро на 13 марта составляли сумму: 35750 руб. Курс на 13 марта: 65 рублей за евро.
20 марта 2017 года А.И. Ветров представил авансовый отчёт, приложил в обоснование расходов документы:
- Билет на рейс Москва - Дюссельдорф. Цена 100 евро.
- Билет на рейс Дюссельдорф - Москва. Цена 85 евро.
- Счёт за проживание в гостинице. Цена 210 евро
- Счёт за услуги Интернет - провайдера 5 евро.
- Квитанции на услуги банка по обмену наличной валюты.
- Билет на поезд Курск - Москва. Цена 800 руб.
- Билет на поезд Москва - Курск. Цена 800 руб.
Расходы по командировке за границей в валюте представлены в таблице.
Таблица: Расчёт командировочных в валюте
| Расходы | Курс Евро на дату утверждения отчёта
(страховые взносы) Письмо Минфина 16.03.2017 № 03–15–06/15230 |
Курс евро на последний день месяца, когда утверждён отчёт (для НДФЛ). Письмо Минфина 25.11.2016 № 03–04–05/69825 | Сумма в Евро | Сумма в рублях |
| Суточные 14, 15,16 марта | 63 | 63 | 3 Х 50 = 150 | 9450 |
| Услуги конвертации | 9750–9450=300 | |||
| Проживание в гостинице | 63 | 63 | 210 | 13230 |
| Услуги конвертации | 13650–13230=400 | |||
| Билеты | 63 | 63 | 185 | 11655 |
| Услуги конвертации | 12025–11655=370 | |||
| Интернет | 63 | 63 | 5 | 315 |
| Услуги конвертации | 325–315=10 | |||
| 550 | 35730 |
Расходы командировки по России представлены в таблице.
Таблица: Командировочные расходы по России
Бухгалтерские проводки
Пример проводок приводится в таблице.
Таблица: Проводки при командировке
| Проводка | Сумма, руб. | Содержание проводки |
| Дебет 71 Кредит 50 | 39450 | выдан аванс под отчёт |
| Дебет 44 Кредит 71 | 26280 | расходы командировки за рубеж без суточных |
| Дебет 44 Кредит 71 | 7500 | суточные по нормам для командировки на три дня за рубеж |
| Дебет 44–1 Кредит 71 | 1900 | суточные сверх нормы (9450–7500) |
| Дебет 44 Кредит 71 | 2100 | суточные по России |
| Дебет 19 Кредит 71 | 244 | НДС выделен в билетах на поезд |
| Дебет 44 Кредит 71 | 1356 | отнесена на расходы стоимость проезда (1600–244) |
| Дебет 68 субсчёт «Расчёты по НДС» Кредит 19 | 244 | принят к вычету НДС |
| Дебет 50 Кредит 71 | 20 | возврат аванса в кассу |
| Дебет 70 Кредит 68 субсчёт НДФЛ | 253,5 | начислен НДФЛ на суточные сверх нормы (9450–7500) х 13% |
| Дебет 70 Кредит 69–2 | 418 | начислены взносы в Пенсионный фонд на суточные сверх нормы |
| Дебет 70 Кредит 69–1 | 55,10 | начислены взносы на социальное страхование на суточные сверх нормы |
| Дебет 70 Кредит 69–3 | 96,9 | начислены взносы на обязательное медицинское страхование на суточные сверх нормы |
Особенности обложения НДФЛ и страховыми взносами расходов в командировке представлены в таблице.
Таблица: Обложение НДФЛ и страховыми взносами командировочных расходов на 2017 год
| Вид расходов | Налог на доходы физических лиц | Взносы на ОПС, ОСС и ОМС |
| Оплата проживания (на основании документов, подтверждающих расходы) | Не облагают | Не облагают |
| Оплата услуг в гостинице, непосредственно не связанных с проживанием (например, обслуживание в баре или ресторане) | Облагают | Облагают |
| Оплата проезда до места командировки и обратно | Не облагают | Не облагают |
| Расходы по проезду на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения и пересадок (в том числе на такси) | Не облагают | Не облагают |
| Расходы на провоз багажа | Не облагают | Не облагают |
| Расходы по обмену одной валюты на другую или дорожного чека на наличную валюту | Не облагают | Не облагают |
| Суточные в пределах норм, установленных п. 3 ст. ст. 217 НК РФ (т.е. не превышающие 700 руб. по командировкам в РФ и 2500 руб. по загранкомандировкам) | Не облагают | Не облагают |
| Суточные сверх норм, установленных п. 3 ст. ст. 217 НК РФ (т.е. превышающие 700 руб. по командировкам в РФ и 2500 руб. по загранкомандировкам) | Облагают | Облагают |
| Сборы за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы | Не облагают | Не облагают |
Отличия в типах служебных выездов
Направление сотрудника организации-подрядчика на работу в другую местность на срок от года и более рассматривается налоговой службой в качестве создания обособленного подразделения без регистрации. Подобный вывод фискального органа грозит штрафом.
Избежать внимания налоговой при выполнении длительных работ за пределами организации поможет обязательство заказчика создать для командированных сотрудников подрядчика необходимые условия труда.
Экспедиторы, торговые представители, курьеры, шофёры находятся в постоянных поездках. Законодательство называет такой режим работы разъездным (ст.168.1 ТК). Подписывая трудовой договор, сотрудник соглашается трудиться за пределами кабинета, склада, конторы, цеха, организации.
Не считается командировкой работа, требующая постоянных разъездов.
Командировочные расходы относятся на затраты. Планирование сроков, длительности, частоты, условий служебных поездок влияет на финансовые результаты и требует внимательного и рационального подхода.
Пребывание сотрудника в поездке по распоряжению руководителя организации и для осуществления служебных поручений оплачивается с учетом средней заработной платы и суточных за все проведенные в командировке календарные дни.
В текущем 2018 году правительство не изменило порядок выплаты командировочных за границей государства.
Кто может стать зарубежным командировочным, а кто нет
Работодатель не имеет право отправлять в командировку за границу сотрудников, которые:
- находятся в декрете;
- имеют оформленные ученические договорные соглашения;
- состоят на инвалидности с ограниченной разъездной деятельностью;
- являются несовершеннолетними, но выполняют определенные рабочие обязанности в компании.
Но работникам, занимающимся творческой деятельностью, журналистам, певцам, актерам, включая спортсменов, которым еще нет 18 лет, разрешается выезжать по рабочим вопросам за пределы страны.
В заграничную командировку можно отправить рабочих определенных категорий, по их согласию, составленному в письменной форме. Это относится к следующим сотрудникам :
- женщинам, имеющих детей, не достигших трехлетнего возраста, или мужчинам, оставшихся с детьми того же возраста без матери, также женщины в роли матери-одиночки;
- у которых есть ребенок-инвалид;
- если они присматривают или ухаживают за больным близким членом семьи;
- с установленной группой инвалидности, выполняющих программные процедуры по восстановлению организма.
Перечисленные категории служащих могут отказаться от поездки за границу по работе. Это право должно быть прописано в письменном согласии на командировку, что подтверждает их осведомленность относительно этой возможности.
Зачастую специалисты задаются вопросом по оформлению рабочей поездки за пределы страны должностному лицу, если он занят по совместительству внутри организации. Такие сотрудники могут выезжать в рабочих целях, но это должно быть грамотно отражено в документах, касающихся второго места работы.
Вычисление налога на доходы физических лиц предполагает нормирование суточных. Командировки за пределы нашей страны не предусматривают налогообложение на суммы расходов сотрудника за проживание, если они не превышают 2500 рублей за один день, согласно той же статье Налогового кодекса. К примеру, если размер суточных, оплачиваемых организацией, составляет 2700 рублей, тогда 200 рублей из этой суммы облагаются налогом.
Аналогичным способом производят пенсионные выплаты, медицинские взносы, компенсации по больничному лицу и уходу за ребенком.
Таким образом, компенсация сотруднику за пребывание в зарубежной командировке предусматривается 168 статьей Трудового кодекса Российской Федерации . Если организация бюджетная, то сумма суточных вычисляется согласно законодательным актам. Остальные организации сами устанавливают их размер.
Подробная информация по загранкомандировкам представлена в данном семинаре.
По долгу службы все работники должны четко следовать должностным инструкциям и выполнять возложенные на них обязанности. На многих предприятиях нашей бескрайней родины эти трудовые обязанности выполняются, как правило, на стационарном рабочем месте, но случается такое, что некоторые специалисты отправляются в командировки.
На эти командировки работнику выделяется определенная сумма на суточные расходы. При командировках в 2017 году норму этих трат определит правительство Российской Федерации.
Как правило, оклад у “командировочных” сотрудников несколько выше, чем у тех, кто находится постоянно на стационарном рабочем месте. Это объясняется тем, что человек попадает в непривычную для него обстановку, отрывается от семьи и близких, проводит много времени в дороге. Размер командировочных зависит от обязанностей сотрудника, а также от их сложности.
В 2017 году руководство страны не станет изменять размер суточных выплат при командировках , даже учитывая, что бьет все рекорды.
Порядок осуществления выплат
На каждом предприятии нормы суточных выплат устанавливаются индивидуально. Руководство, отталкиваясь от действующего законодательства, может каждый год изменять размеры выплат в зависимости от финансового состояния фирмы.
Эти суммы должны быть прописаны в приказе или служебной записке предприятия. В зависимости от статуса работника и региона командировки, при расчете выплат может быть применен дифференцированный подход.
Суточные в 2017 году, так же как и в предыдущих периодах, учитываются в расходах учреждения. Если будет заметное увеличение подобных выплат, то руководство может заинтересоваться данным фактом, поэтому под рукой всегда должны быть аргументы, подтверждающие все произведенные расходы. Хотя документальное подтверждение потраченных денег не предусмотрено в действующем законодательстве.
Особенности расчета суточных в 2017 году:
- Во время определения суммы суточных выплат при командировках учитываются все дни, которые сотрудник пробыл в отъезде. Началом считается день непосредственного отправления транспортного средства на предполагаемое место работы.
- Если по дороге к вокзалу/аэропорту были потрачены какие-то дополнительные средства, они также могут быть возмещены. Концом командировки считается день, когда человек прибудет на основное место работы.
- При расчете учитываются также выходные и праздничные дни, если в это время работник был в служебной поездке. Выход на работу в нерабочие дни оплачивается в двойном размере. Даже если в этот выходной день, человек был в дороге, а не на “командировочном” рабочем месте, стоимость поездки возрастает в два раза. Это объясняется тем, что командируемый сотрудник тратит свое личное время.
- Средняя сумма командировочных выплат высчитывается исходя из размера оплаты за количество дней, проведенных в командировке, оплаты за проживание и начисление суточных.
Максимальный суточный размер расходов
Прежде чем начать высчитывать максимальный суточный размер командировочных расходов в 2017 году, для начала нужно понять, кого же можно отправлять в оплачиваемые рабочие поездки.
В пределах страны или заграницу следует посылать лишь того сотрудника, который заключил трудовой договор с компанией. Это значит, что человек должен быть официально зарегистрирован на своем рабочем месте. Если это условие не выполнить, то казенные поездки вряд ли могут посчитать командировкой и расходы на них работнику не вернут.
Стоит отметить, что к командировкам не относятся поездки служащих, если их работа связана с частыми разъездами и они оговорены в должностной инструкции.
К расходам на командировку относятся:
- Выплата заработной платы — несмотря на то, что сотрудник находится в вынужденной командировке, ему все равно начисляется зарплата.
- Оплата дороги туда и обратно за счет руководства фирмы. По возвращению из поездки, работнику будут возмещены все траты на общественный транспорт, кроме такси.
- Оплата за проживание (в отеле или на съемной квартире). В эту сумму может быть включена оплата за питание.
- Суточные выплаты. В том случае, когда командировка рассчитана не на один день, на каждый день работнику должны предоставлять определенную денежную сумму. Если произойдет факт превышения предписанных бюджетом, средств, то их возмещать не станут.
- Возмещение сумм, потраченных на оформление документов для выезда за границу — визы, разрешения, загранпаспорт.
- Оплата дополнительных расходов. В некоторых командировках, работник посещает различные выставки, конференции и другие платные мероприятия. Такие походы также должны оплачиваться в полном размере.
Все эти расходы следует вычитать из графы “Доходы” в официальном порядке, но следует учитывать то, что по закону, предписанном Российской Федерацией, размер суточных расходов по стране не превышает 700 рублей, а заграницей — не больше двух с половиной тысяч рублей. Если сотрудник потратил большие суммы, они будут подлежать налогооблажению согласно НК РФ.
Необходимые документы для оплаты рабочей поездки
Как только командировка заканчивается, сотрудник, который был в отъезде, должен предоставить руководству все чеки, подтверждающие факты трат казенных денег.
Если будет обнародовано документальное подтверждение растрат вложенных в поездку, то все суммы возместят в полном размере. Желательно сохранить все квитанции, дабы избежать дополнительных расспросов о том, куда была потрачена та или иная сумма.
К основным документам, которые требуют после служебного “путешествия” относятся:
- билет в оба конца, где четко прописана их стоимость;
- чеки суточных трат;
- стоимость командировочного жилья;
- квитанции со всех общественных транспортных средств;
Если во время командировки работник совершит траты личного характера, а также выйдет за рамки установленного предприятием суточного лимита, то такие расходы начальством не оплачиваются.
Заграничная командировка и выплаты
Если служебная поездка предполагает пересечение границы, то к главным расходам на проезд, питание и проживание могут добавиться дополнительные: на оформление заграничного паспорта, визы и остальных документов. Также по желанию начальника сотруднику могут оформить страховку. Все комиссионные сборы, связанные с обменом валюты, провозом багажа должны учитываться и оплачиваться руководством.
В перечень командировочных выплат могут включить расходы на телефонные разговоры или за пользование интернетом. Возмещение денежных сумм сотруднику происходит в валюте той страны, куда он ездил или в рублях.
Каждый человек может рассчитать сумму, которую он может потратить во время служебной поездки. Для этого следует знать какова стоимость билета, стоимость проживания и прибавить примерные суточные расходы, с учетом непредвиденных трат.
Слухи об отмене суточных выплат
В 2016 году руководство России пыталось аннулировать суточные выплаты на предприятиях . Связывали они это решение с ухудшением экономических показателей государства и бушующим . Однако до сих пор суточные не отменили, а это значит, что в 2017 году можно смело рассчитывать на денежное обеспечение каждого дня во время поездок, связанных с работой.
Вопрос о командировочных важен и интересен всем. Это сложная тема. Постоянно и систематически происходят изменения и дополнения, которые отражаются в нормативных актах.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Поэтому выплата суточных при командировках в 2019 году не может потерять актуальности по настоящее время.
Нормативная база
ТК и НК, Постановления Правительства, инструкции и разъяснительные письма Минфина России дают полную и подробную картину о составе, вариантах учета и возмещения суточных командировочных расходов.
Виды командировочных расходов
Отправляя сотрудника в служебную поездку для выполнения индивидуального поручения, работодатель обязан компенсировать командировочные расходы своего работника:
- на проезд к месту выполнения производственного задания и обратно;
- стоимость услуги найма жилого помещения;
- суточные;
- прочие затраты, произведенные с разрешения руководителя или закрепленные в .
Что такое суточные расход и что в них входит?
Командированный сотрудник гарантировано получает за каждый день фиксированную сумму, не зависящую от внешних факторов выполнения задания, которая носит название «суточные».
Целью этой статьи командировочных расходов является обеспечение нормальной жизнедеятельности человека, вынужденного некоторое количество времени находится вне привычной обстановки.
Нет необходимости подтверждать суточные документально. Человек вправе использовать их по своему усмотрению.
В каких случаях выплачиваются и обязательны ли?
Начисление и оплата суточных носит постоянный характер, и подразумевает элемент гарантии и заботы руководства о командированном работнике.
Полученная сумма аванса всегда включает в себя и величину суточных, рассчитанных на основании .
Отменили ли их?
В 2019 году Минфин РФ выдвинул идею об отмене суточных, надеясь впоследствии этой мерой повысить размер налога на прибыль.
Работодатели и сотрудники отрицательно высказались по этому поводу. Средства массовой информации широко освещали вопрос возможности отмены суточных.
Планам Минфина практически не суждено было сбыться. Изменения законодательно не прошли.
Размер, нормы и лимиты по новым правилам.
Трудовым законодательством определен размер суточных:
Следует отметить, что эти величины следует считать минимальным размером для коммерческих организаций. Границу верхних пределов предприятия определяют самостоятельно.
Размер суточных при командировке с питанием не изменяется.
Все надбавки и доплаты к суточным, которые устанавливаются в организациях, должны найти отражение в Положении о командировках.
На что можно тратить?
На что выдаются суточные? Подтверждения использования суточных не требуется при оформлении после служебной поездки.
Каждый вправе использовать эти суммы по своему усмотрению на ежедневные расходы. Но в большинстве случаев, командированные сотрудники расходуют суточные на оплату питания и проезд на городском транспорте.
За сколько дней выдаются?
После подписания приказа на командировку и по заявлению командированного сотрудника выдается аванс на предстоящую служебную поездку.
Если в течение трех дней командировка отменяется, аванс должен быть возвращен в кассу предприятия. Срок выплаты также ограничивается периодом между оформлением приказа и фактическим отбытием сотрудника.
Оплата для разных случаев
Общие правила
Схема возникновения, оплаты, отчетности и перерасчета по командировочным проста и полностью соответствует взаимоотношениям по вопросу суточных:
- Возникает производственная необходимость в направлении сотрудника в командировку.
- Оформляется приказ с перечислением условий и требований по данной служебной поездке.
- По расходному кассовому ордеру выдается аванс, рассчитанный исходя из данных приказа. В сумму аванса включаются и суточные.
- Командированный сотрудник отправляется к месту назначения, выполняет производственное задание и возвращается обратно.
- В течение трех дней после возвращения, работник составляет авансовый отчет, к которому прикладывает подтверждающие расход документы (чеки, квитанции, счета и прочее).
- Экономические службы предприятия проверяют авансовый отчет, после чего его утверждает руководитель организации. Размер суточных контролируется датами приезда и отъезда на проездных документах.
- Производится окончательный расчет по выданному авансу и фактически затраченным средствам. Перерасход дополнительно выплачивается сотруднику, экономия возвращается в кассу организации.
Однодневная командировка
Если командированный сотрудник имеет возможность каждый день возвращаться на место жительства, суточные в командировке не начисляются и не выплачиваются.
К возмещению будут приниматься только расходы на проезд.
Поездка за счет принимающей стороны
В письменном соглашении, заключенном обеими сторонами, оговаривается источник финансирования командировки.
Если служебную поездку оплачивает принимающая сторона, то в сумму компенсации будут включаться и суточные.
В бюджетных учреждениях могут оплачивать только разрешенный законодательно размер суточных. Расходы, осуществленные сверхнормы, к возмещению не принимаются.
Две поездки в один день
В Положении о командировках целесообразно отметить ситуацию, когда работник в течение дня может перемещаться в несколько мест с разными нормами суточных.
Выплаты должны происходить по нормативам, утвержденным для местности прибытия.
Работа за границей
Алгоритм действий соответствует общим правилам выплат суточных.
В приказе на загранкомандировку необходима формулировка цели поездки в точном соответствии с действующим законодательством.
Размер суточных по заграничной поездке утверждается в Положении о командировках, минимальная граница которых зафиксирована в законодательных актах, а максимальная устанавливается руководством предприятия.
При досрочном окончании поездки
Возвратившись из командировки раньше установленного срока, сотрудник оформляет авансовый отчет.
Экономическими службами предприятия производится перерасчет ранее выданного аванса. Излишне полученные средства возвращаются в кассу организации.
Работа в выходные дни
Суточные выплачиваются за каждый календарный день нахождения в служебной командировке. Сотруднику будут начислены суточные за выходные дни, даже не смотря на то, что он не работал в этот период.
Поездка в страны СНГ
Суточные в страны ближнего зарубежья начисляются по нормам заграничных поездок.
Как посчитать? Примеры
Вызывает живой интерес вопрос: «Как платятся суточные?».
Рассмотрим несколько случаев.
Пример 1:
Инженер Иванов П.С. (ООО «Сигнал» г.Самара) был направлен с 6 июня в г.Нижневартовск для испытания оборудования сроком на 10 дней. Согласно Положению о командировках, оплата суточных на территории России установлена в размере 1 200 руб.
Сотруднику начислены суточные в размере 12 000 руб.: (1 200 руб. * 10 дн.= 12 000 руб.)
Пример 2:
Технолог Савельев М.Ф. (ООО «Стимул» г.Москва) командирован с 1 июня в г.Екатеринбург для проверки технологического процесса сроком на 25 дней. Суточные по локальным актам утверждены в размере 1250 руб. Служебное задание было выполнено раньше срока. Сотрудник вернулся на постоянное место жительства 18 июня.
Перед поездкой Савельев М.Ф. получил аванс, в состав которого были включены суточные в размере 31 250 руб.
(1 250 руб. * 25 дн. = 31 250 руб.)
Фактически технолог должен был получить суточных в размере 22 500 руб.
(1 250 руб. * 18 дн. = 22 500 руб.)
Савельев М.Ф. вернул в кассу организации излишне полученные средства 8 750 руб.
(31 250 – 22 500 = 8 750 руб.)
Налогообложение
Суточные, начисленные в пределах норм (законодательный минимум или утвержденный в Положении о командировках размер выплат):
- уменьшают налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль;
- не подлежат налогообложению для расчета НДФЛ и страховых взносов.
Начисление НДФЛ
С величины суточных, начисленных сверх положенного норматива, производится начисление НДФЛ и страховых взносов.
Можно избежать этой процедуры, если закрепить необходимый размер выплат в местных нормативных актах.
Удержание с суммы, превышающей лимит
Налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль не уменьшается на суммы, превышающие допустимый предел.
Сверхлимит подлежит обложению в обязательном порядке:
- налогом на доходы физических лиц;
- страховыми сборами во внебюджетные фонды.
Документальное оформление
В настоящее время значительно упрощен список необходимых документов, в частности отменены:
- командировочные удостоверения;
- задания на командировку;
- журнал учета командировок.
Приказ
Унифицированная форма приказа (№ Т-9 или № Т-9а) включает в себя всю необходимую информацию:
- Реквизиты организации-отправителя.
- Название, номер и дата документа.
- Информация о работнике, направляемого в служебную поездку.
- Пункт прибытия.
- Срок выполнения задания.
- Задание для выполнения.
- Способ прибытия к месту назначения и обратно.
- Причина оформления приказа.
- Источник финансирования.
Бланки вы можете скачать на нашем сайте:
Часто задаваемые вопросы
Можно ли не платить суточные работнику?
Если служебная поездка длится более одного дня, возмещать расходы, относящиеся к статье «суточные», необходимо в обязательном порядке.
Считать ли, если работник в поездке заболел?
Организация направляет сотрудника в командировку. В это время он заболевает.
По возвращении работника на постоянное место работы, предприятие компенсирует ему следующие расходы:
- суточные за все время командировки, включая период по ;
- затраты по аренде жилья;