Статья 427 пункт 1 подпункт 7. Xv
В соответствии с НК РФ (статья 427) пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году использовать смогут не все, а только отдельные налогоплательщики. Разберемся, какие разновидности деятельности по актуальным ОКВЭД относятся к льготным, а также выясним, как производится расчет по страховым взносам при пониженном тарифе. Далее вы найдете понятную таблицу процентных ставок по страхователям и экономическим кодам.
Для кого предназначен пониженный тариф страховых взносов в 2017 году
Проценты для вычисления налогов в части страхования регламентируются ст. 426-429 Кодекса. По статье 427 пониженные тарифы страховых взносов разработаны по отраслям деятельности бизнеса, а также для упрощенцев с соблюдением обязательных условий (п. 4-10 ст. 427). В процессе установления правомерности работы, когда используются пониженные тарифы страховых взносов с 2017 г. руководствоваться следует Классификатором ОКВЭД-2.
Условия применения пониженного тарифа страховых взносов фирм на УСН
(требования ст. 427):
- Объем доходов по льготному ОКВЭД должен минимально составлять 70% от совокупных объемов выручки предприятия (п. 6).
- Итоговые доходы упрощенца за текущий налоговый период должны быть ниже 79 000 000 руб. (подп. 3 п. 2).
Обратите внимание! Если приведенные выше условия соблюдаются, упрощенцы, работающие по кодам, относимым к льготным, вправе выполнять расчет по страховым взносам в 2017 году по пониженным тарифам. Иначе льгота на понижающий тариф страховых взносов в 2017 году при УСН признается утраченной, а бюджетные обязательства нужно пересчитать.
Таблица актуальных показателей в части сниженных ставок:
|
Плательщики (по нормам ст. 427) |
ОКВЭД 2 |
Ставки, в процентах |
||
|
Упрощенцы, ведущие льготную хоздеятельность согласно подп. 5 п. 1. (К этой категории причислены и ТСЖ – пониженный тариф страховых взносов используется в ситуации, когда ведущим кодом считается управление всевозможным недвижимым имуществом). |
13-16 и остальные |
|||
|
Вмененщики-фармацевтики |
47.73, 46.46.1, 46.18.1 и остальные |
|||
|
ИП, применяющие разрешение-патент (подп. 9 п. 1) |
74.20, 75.0 и т.д. |
|||
|
Упрощенцы-благотворительные структуры (подп. 8 п. 1) |
88.10 или 64.9 и т.д. |
|||
|
Упрощенцы-НКО (подп. 7 п. 1) |
86-88, 37 и др. |
|||
|
Компании, занятые в сфере IT (подп. 3 п. 1) |
||||
|
Упрощенцы, занятые интеллектуальной хоздеятельностью по подп. 1 п. 1 |
||||
|
Субъекты, подписавшие соглашение с управленческими органами ОЭЗ (подп. 2 п. 1 ст. 427) |
||||
|
Налогоплательщики, выдающие вознаграждение экипажам тех судов, которые прошли регистрационные процедуры по внесению в международный реестр (подп. 4 п. 1) |
||||
|
Фирмы-участники специальных территорий (подп. 11-13 п. 1) |
Регулируются в особом порядке |
|||
Важно! Использовать пониженный тариф страховых взносов вправе страхователи из статьи 419 (а именно из подп. 1 п. 1), то есть выдающие суммы различного назначения физлицам.
Как именно применять пониженные тарифы страховых взносов
На конкретных данных разберем, как же осуществлять расчет по страховым взносам при УСН по пониженным тарифам. Допустим, фирма с налоговым режим УСН ведет всего два вида хоз. деятельности:
- Производит пищевую продукцию – выручка за квартал = 6 000 000 руб.
- Сдает офисы в аренду – выручка за квартал = 4 000 000 руб.
Доля поступлений по каждой деятельности:
- В части продуктов – 60 %.
- В части аренды – 40 %.
Следовательно, упрощенец обязан следовать нормам статьи 425, а пониженные тарифы страховых взносов учитывать не может, так как одно из необходимых условий, относительно доли льготных доходов, не соблюдается.
Заполнение формы расчета страховых взносов при пониженном тарифе
Упрощенцы, использующие льготное налогообложение в области начисления налогов по страхованию, обязаны формировать Приложение 6 общего бланка, введенного в действие чиновниками в приказе № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 г. Для остальных льготных категорий страхователей предусмотрены другие листы, прилагаемые к разд. 1 (5, 7 или же 8) отчета. При внесении данных в Прил. 6 необходимо указать совокупную сумму доходов, величину и долю доходов по льготному коду хоздеятельности.
XV. Порядок заполнения приложения N 6
"Расчет соответствия условиям применения пониженного
тарифа страховых взносов плательщиками, указанными
в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса
Российской Федерации" к разделу 1 расчета
15.1. Приложение N 6 заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, а также совмещающими применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенной системы налогообложения, а также индивидуальными предпринимателями, совмещающими применение патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения, основной вид экономической деятельности, классифицируемый в соответствии с ОКВЭД, поименован в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса и применяющими тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса.
15.2. По строке 060 приложения N 6 указывается сумма доходов, определяемая в соответствии со статьей 346.15 Кодекса нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода.
15.3. По строке 070 приложения N 6 указывается сумма доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности, определяемая в целях применения подпункта 3 пункта 3 статьи 427 Кодекса.
15.4. По строке 080 приложения N 6 указывается доля доходов, определяемая в целях применения пункта 6 статьи 427 Кодекса. Значение показателя рассчитывается как отношение значений строк 070 и 060, умноженное на 100.
Статья 427 - пониженные тарифы страховых взносов - рассказывает, при выполнении каких условий плательщики могут воспользоваться льготой. Разъяснения по правилам использования льготных тарифов вы найдете в нашем материале.
Статья 419 НК РФ
Страховые взносы (СВ) платят физлица, предприятия, индивидуальные предприниматели (ИП), выполняющие выплаты физлицам.
Все лица, осуществляющие частную практику, также должны платить взносы, даже если они не привлекают к работе физлиц. Например, нотариусы, адвокаты и т. п. В случае наличия у них наемных работников СВ необходимо уплачивать по каждому основанию, т. е. за себя и за наемного рабочего.
Статьи 425 и 426 описывают величину страховых взносов для всех плательщиков, кроме льготников. В целом данные этих статей имеют много общего. Отличаются они лишь ставками и датами начала действия этих ставок. Более наглядно это видно в таблице.
Вся информация по льготным или пониженным тарифам находится в ст. 427 НК РФ. Там самым подробным образом рассказывается, какая именно деятельность плательщика может дать ему право на использование льготы и какие еще для этого должны быть выполнены условия.
Для наглядности мы собрали в одну таблицу виды деятельности, которые дают право на льготы и указывают на их размер.
Расчет по страховым взносам и условия применения пониженного тарифа
Льготный тариф страховых взносов можно применить только при выполнении определенных условий. Их полный перечень описан в подп. 4-10 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Например, для благотворительных организаций необходимым условием получения льготы является (подп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ):
- применение УСН;
- благотворительность должна соответствовать целям, прописанным в уставе предприятия.
Расчет по страховым взносам 2017 года по пониженному тарифу происходит в том же порядке, что и при стандартных тарифах.
Плательщику необходимо произвести перерасчет взносов с начала года, если он до его окончания потерял право на использование льгот.
Исключение составляют предприятия, деятельность которых перечислена в подп. 10-13 п. 1 ст. 427 НК РФ. Им не требуется перерасчет — они просто не применяют пониженный тариф с 1-го числа месяца, в котором утрачена льгота.
Как применять пониженный тариф при расчете по страховым взносам на УСН?
У предприятий, использующих УСН, есть преимущество перед остальными. В данном случае именно УСН является одним из условий для использования пониженного тарифа, если компания ведет деятельность, перечисленную в пп. 1, 5, 7, 8 ст. 427 НК РФ.
Помимо НК РФ льготная деятельность должна соответствовать присвоенному ОКВЭД. Справочник утвержден Министерством экономического развития и входит в систему стандартизации РФ (приказ Росстандарта «О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора видов экономической деятельности [ОКВЭД2] ОК 029-2014 [КДЕС ред. 2]» от 31.01.2014 № 14-ст [ред. от 20.03.2017]).
Итоги
Государство предоставляет возможность налогоплательщикам снизить затраты по взносам. От плательщика требуется только в точности соблюдать правила применения льгот, перечисленных выше, чтобы в случае проверки не возникло вопросов по их применению.
1. Налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета в порядке, определенном настоящей статьей, плательщиками налога на добавленную стоимость по следующим товарам, помещаемым под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления:1) оборудование;
2) сельскохозяйственная техника;
3) грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;
4) вертолеты и самолеты;
5) локомотивы железнодорожные и вагоны;
6) морские суда;
7) запасные части;
8) пестициды (ядохимикаты);
9) племенные животные всех видов и оборудование для искусственного осеменения;
10) крупный рогатый скот живой.
Перечень указанных товаров и порядок его формирования определяются уполномоченным органом в области налоговой политики.
При этом в данный перечень включаются товары, производство которых отсутствует на территории Республики Казахстан или не покрывает потребности Республики Казахстан.
2. Положения настоящей статьи в части уплаты налога на добавленную стоимость методом зачета применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком налога на добавленную стоимость:
1) не предназначенных для дальнейшей реализации;
2) с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг;
3) указанных в подпункте 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, используемых в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.
3. Выпуск товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, для внутреннего потребления производится без фактической уплаты налога на добавленную стоимость при условии уплаты в установленном порядке таможенных платежей и акцизов по подакцизным товарам.
4. Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная методом зачета, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно в начислении и зачете в порядке, определенном налоговым законодательством Республики Казахстан.
В случае нарушения в течение пяти лет с даты выпуска товаров для внутреннего потребления на территорию Республики Казахстан требований, установленных пунктами 1 и 2 настоящей статьи, налог на добавленную стоимость на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
При этом не являются нарушениями требований, установленных настоящей статьей:
1) реализация мяса и мясных продуктов, полученных в результате вынужденного забоя животных, указанных в подпунктах 9) и 10) пункта 1 настоящей статьи, или убыль (падеж) таких животных в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса;
2) вывоз в соответствии с процедурой реэкспорта ранее ввезенных товаров;
3) снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость после выпуска товаров.
5. Реализация товаров, по которым налог на добавленную стоимость на импортируемые товары уплачен методом зачета, по истечении пяти лет с даты их выпуска для внутреннего потребления на территорию Республики Казахстан не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость на импортируемые товары.
Положения настоящего пункта применяется также при реализации после 31 декабря 2008 года товаров, ввезенных по 31 декабря 2008 года для собственных производственных нужд, при импорте которых налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета.
6. Обороты по реализации товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, по которым налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета, при передаче в финансовый лизинг освобождаются от налога на добавленную стоимость.
Положение настоящего пункта применяется также при передаче после 31 декабря 2008 года в финансовый лизинг товаров, ввезенных по 31 декабря 2008 года для собственных производственных нужд, по которым налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета.
Какие виды деятельности в 2017 году позволяют организациям и ИП применять пониженные тарифы страховых взносов? Какие новые коды ОКВЭД соответствуют этим видам? Где указывать эти коды в расчете по страховым взносам? Ответы – в данной статье.
Льготные тарифы взносов на 2017 год при УСН
Тарифы страховых взносов на 2017 года установлены статьями 426–429 Налогового кодекса РФ. В частности, в этих статьях определены пониженные тарифы страховых взносов для тех, кто в 2017 году связан с упрощенной системой налогообложения (УСН). Организации и ИП на УСН вправе применять пониженные тарифы, если заняты определенными видами деятельности. При этом должны быть соблюдены два условия (согласно подпункту 5 пункта 1, подпункту 3 пункта 2, пунктам 3 и 6 статьи 427 Налогового кодекса РФ):
- доходы от такого вида деятельности с начала года составляют не менее 70 процентов от общей суммы всех поступлений за отчетный период;
- общая сумма доходов не превышает 79 000 000 руб.
Если обозначенные условия соблюдаются, что организация или ИП на УСН могут рассчитывать страховые взносы в 2017 году по пониженным ставкам.
| Пониженные тарифы по УСН в 2017 году: ставки | |||
|---|---|---|---|
| Условия льготного тарифа | Тарифы страховых взносов 2017 года | ||
| Пенсионные | Социальные | Медицинские | |
| Организации и предприниматели на упрощенке, которые заняты определенными видами деятельности и если их доходы нарастающим итогом за календарный год не превышают 79 млн руб. | 20% | - | - |
| Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области: – социального обслуживания населения; – научных исследований и разработок; – образования; – здравоохранения; – культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов); – массового спорта (кроме профессионального). Исключение – государственные и муниципальные учреждения | 20% | - | - |
| Благотворительные организации на упрощенке | 20% | - | - |
Коды ОКВЭД на 2017 год по пониженным тарифам
Как видно из приведенной выше таблицы, применять пониженные тарифы в 2017 году вправе организации и ИП, которые занимаются определенным видом бизнеса (деятельности). Каждый вид такой «льготной» деятельности должен соответствовать определенному коду, которые ему присвоен н в соответствии с общероссийским классификатором, действующим в 2017 году. Льготные виды деятельности в 2017 году определяйте по подпункту 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ и классификатору ОКВЭД 2. Классификатор ОКВЭД больше не действует не (приказ Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст).
В таблице ниже мы обобщили коды ОКВЭД, которые в 2017 года соответствуют пониженным тарифам страховых взносов, которые вправе применять организации и ИП, применяющие «упрощенку».
| Виды деятельности ОКВЭД для пониженных тарифов по УСН в 2017 году | |
|---|---|
| Основной вид деятельности в 2017 году
| Код по ОКВЭД 2 |
| производство пищевых продуктов | 10 |
| производство минеральных вод и других безалкогольных напитков | 11.07 |
| текстильное и швейное производство | 13, 14 |
| производство кожи, изделий из кожи и производство обуви | 15 |
| обработка древесины и производство изделий из дерева | 16 |
| химическое производство | 20 |
| производство резиновых и пластмассовых изделий | 22 |
| производство прочих неметаллических минеральных продуктов | 23 |
| производство готовых металлических изделий | 25 |
| производство машин и оборудования | 28 |
| производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования | 26, 27 |
| производство транспортных средств и оборудования | 29, 30 |
| производство мебели | 31 |
| производство спортивных товаров | 32.3 |
| производство игр и игрушек | 32.4 |
| научные исследования и разработки | 72 |
| образование | 85 |
| здравоохранение и предоставление социальных услуг | 86, 87, 88 |
| деятельность спортивных объектов | 93.11 |
| прочая деятельность в области спорта | 93.19 |
| обработка вторичного сырья | 38.3 |
| строительство | 41, 42, 43 |
| техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств | 45.2 |
| сбор сточных вод, отходов и аналогичная деятельность | 37, 38.1, 38.2 |
| транспорт и связь | 49–53 |
| предоставление персональных услуг | 96 |
| производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них | 17 |
| производство музыкальных инструментов | 32.2 |
| производство различной продукции, не включенной в другие группировки | 32.9 |
| ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования | 95.2 |
| управление недвижимым имуществом | 68.2, 68.32 |
| деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов | 59.11–59.14 |
| деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) | 91.01 |
| деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий | 91.02, 91.03 |
| деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников | 91.04 |
| деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (кроме организаций и предпринимателей, указанных в подп. 2 и 3 п. 1 ст. 427 НК РФ) | 63 |
| розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями | 47.73, 47.74 |
| производство гнутых стальных профилей | 24.33 |
| производство стальной проволоки | 24.34 |