Главная / Бухгалтерия и кадры

Страховые взносы ип на енвд. Страховые взносы ИП за себя: расставим точки над «i Енвд и отчисления в пенсионный

Как платить ИП на ЕНВД фиксированные платежи в Пенсионный фонд? Независимо от применяемой системы налогообложения и полученной доходности по итогам года предприниматели обязаны перечислять фиксированные взносы в ПФР. ЕНВД не является исключением.

Несмотря на обещания властей упразднить вмененку еще в 2008 году, она продолжает действовать и сегодня. Срок действия данного налогового режима продлили до 2021 года. Поэтому вопрос начисления необходимых сумм в Пенсионный фонд не теряет своей актуальности. Тем более, что вмененка пользуется широкой популярностью среди коммерсантов по всей России, которые занимаются бытовыми услугами, держат небольшие магазины или кафе.

В каком размере уплачиваются взносы в ПФР

Согласно действующим правилам, предприниматели обязаны сами платить необходимые суммы на свое пенсионное страхование. В этом они отличаются от наемных работников, которые могут не заботиться о своих пенсионных взносах: их перечисляет работодатель.

Фиксированные платежи ИП на ЕНВД можно разделить на следующие составляющие:

Платеж в ПФР, обязательный к уплате всеми ИП независимо от их доходов. Он рассчитывается на основании МРОТ на текущий год и ежегодно индексируется. Тариф для его определения установлен в размере 26% (это выше тарифа для сотрудников, для которых он составляет 20-22%).
Отчисления в ФФОМС также определяются исходя из МРОТ. Для него тариф составляет 5,1%. Этот вид отчислений подлежит к уплате всеми предпринимателями, независимо от их доходов.
Дополнительный налог в размере 1% от полученных доходов более 300 000 р.

Действующий на начало года МРОТ, по которому производится расчет пенсионных отчислений в 2017 году, составляет 7500 руб. Таким образом, в 2017 году все предприниматели должны заплатить 23 400 руб. на свое пенсионное страхование (7500*26%*12) и 4590 руб. на медицинское страхование (7500*5,1%*12). Совокупный платеж достигает 27 990 руб.

Размер дополнительного отчисления в 1% дифференцирован и зависит от успешности финансовых показателей ИП за год. В любом случае коммерсант не заплатит в ПФР больше, чем 187 200 руб. (это отчисления, рассчитанные на основе 8-кратного МРОТ). При этом для ИП на вмененке есть свои нюансы расчета дополнительного взноса.

При расчете отчислений 1% с доходов более 300000 руб. учитывается вмененная доходность. Даже если реальная прибыль предпринимателя не превысит 300000 руб., это ни на что не влияет. Фактические показатели бизнеса на вмененке нигде не фигурируют: их не берет в учет ни ПФР, ни ФНС. Для определения доходности нужно количество месяцев и базовую доходность для своего вида деятельности умножить на физические показатели (количество работников, посадочных мест, площадь торгового зала) и на корректирующие коэффициенты К1 и К2. При совмещении данного налогового режима и упрощенки или ОСНО, доходность от каждого из них суммируется.

Например, ИП занимается розничной торговлей. У него есть свой магазин с торговой площадью 20 кв.м. Базовая доходность для розничной торговли составляет 1800 руб. на 1 кв.м. Коэффициент K1 в 2017 году составляет 1,798. Коэффициент K2 в регионе равен 1. Вмененный доход за год составит 776736 тыс.руб.(20*1800*1,798)*12 месяцев. В этом случае предприниматель должен помимо фиксированного платежа в ПФР дополнительно перечислить (776736-300000)*1% = 4767,4 руб.

Вернуться к оглавлению

Порядок уменьшения ЕНВД на фиксированные платежи

Квартальный взнос по вмененке можно уменьшить на размер пенсионных выплат. В этом одно из ключевых преимуществ вмененки.

В настоящий момент бизнесмены могут учитывать уплаченные фиксированные суммы в ПФР для уменьшения ЕНВД, если у них нет наемных сотрудников.

Но с 2017 года ситуация изменится: фиксированные суммы за себя можно будет учитывать всем коммерсантам, независимо от наличия у них работников.

При уменьшении выплачиваемых сумм нужно учитывать следующие нюансы:

ИП, не имеющие наемных работников, вправе вовсе не уплачивать налоги в ФНС при условии, что их фиксированный платеж превысил размер исчисленного ЕНВД;
ИП, использующие труд наемных сотрудников, должны учитывать установленный лимит на уменьшение в пределах 50%.

Налоговым периодом по вмененке выступает квартал. Это значит, что ЕНВД к уплате рассчитывается по итогам каждого квартала.

Для того чтобы у ИП была возможность уменьшить вмененный налог на фиксированные взносы, ему необходимо уплачивать их поквартально.

При этом перевести денежную сумму не обязательно нужно до последнего дня в квартале, главное сделать это до подачи налоговой декларации. Отчетность сдается до 20 числа месяца, следующего за последним в квартале.

Размер квартальных отчислений в ПФР составляет — 4839,12 руб., в ФФОМС — 949,21 руб. (суммарно они составляют 5788,33 руб.).

Приведем пример расчета. ИП занимается ремонтно-отделочными работами в Тульской области. У него нет работников. Квартальная вмененная доходность для него составляет 21036,6 руб. Она рассчитывается по формуле (7500*1,798*0,52)*3 месяца с учетом коэффициента К2 в Туле — 0,52 и действующем физическом показателе — количество работников, включая ИП (в данном случае это 1). ЕНВД к уплате за квартал — 3155,49 руб. При своевременном перечислении пенсионного налога в бюджет предприниматель может не платить ЕНВД, т.к. он меньше квартальных отчислений в Пенсионный фонд, и налог можно уменьшить на 100%.

При оплате налогов одним платежом в начале или конце года бизнесмен увеличивает свою налоговую нагрузку, потому что он может уменьшить налог только за тот период, когда был фактически совершен платеж. Так, суммы, уплаченные в начале года, уменьшают вмененный налог за 1 квартал, в конце года — за 4 квартал. За остальные периоды ИП не сможет уменьшить налог.

ЕНВД в виде специального режима налогообложения в добровольной форме действует с 2013 года. Именно с этого времени ИП и ООО могут применять его по своему усмотрению. Данный режим освобождает налогоплательщика от уплаты других налогов, но не освобождает его от выплат в фонды. Многих предпринимателей интересует, когда могут платить 1% в пенсионный фонд ИП на ЕНВД и УСН. Поэтому данную категорию взносов стоит рассмотреть внимательнее.

ИП, который имеет сотрудников на основании заключенных договоров, обязан совершать за них определенные взносы в фонды. Данная обязанность предусмотрена законодательством в отношении тех сотрудников, которые являются российскими гражданами, а также тех, кто временно пребывает на территории РФ, но является выходцем из стран ЕАЭС.

Ставки, которые используются для перечислений в ФСС, для ИП, которые подлежат режиму ЕНВД, таковы:

2,9%, если сотрудники являются гражданами нашей страны.
1,8%, если сотрудники проживают на территории РФ временно, но не являются высококвалифицированными специалистами.

Для данных выплат также существует лимит, а значит, выплаты не должны превышать 718 000 рублей.

Предпринимателям, использующим режим ЕНВД, полезно также будет знать ставку, по которой происходят выплаты в ФФОМС. Она составляет 5,1% от всей суммы осуществляемых выплат без разделения по гражданству. Предельной суммы законодательство в этом плане не устанавливает.

ИП, который применяет для своей деятельности режим ЕНВД, обязан платить в фонды не только за сотрудников, но и за себя самого. Порог для данных выплат составляет 300 тыс. рублей. Эти выплаты носят фиксированный размер. Определяется данная сумма на год, в зависимости от величины дохода. Ставка по Пенсионному страхованию — 26%.

То есть если доход ИП в 2016 году составляет 300 тыс., то рассчитать сумму фиксированного платежа можно таким образом:

Минимальная зарплата за этот год*пенсионная ставка*количество месяцев в году

Пример расчета страховых взносов

Лучше рассмотреть данный процесс на примере:

5 800*26%*12=18 096, где:

5 800 – это минимальная зарплата,
26% -ставка,
12 — количество месяцев,

а значит, фиксированная оплата на пенсионное страхование для данного ИП составляет 18 096.

Общий фиксированный взнос включит эту сумму, а также ту, которая будет рассчитана по такому же принципу для взносов в ФФОМС.

Общий фиксированный взнос ИП рассчитывается, если его доходы не превышают 300 тыс. рублей и равны.

Если доход превышает 300 тысяч рублей

Если ИП платит налоги на ЕНВД, доход его за год превышает 300 000 рублей, в ПФР данный ИП обязан уплатить фиксированный платеж вместе с 1% от суммы этого дохода.

Приведем пример расчетов в такой ситуации. ИП получает доход в 480 тыс. рублей. При этом его фиксированный взнос составляет:

В ПФР=6 204*26%*12=19 356,48
В ФФОМС=6 204*5,1%*12=3 796,85
1% от дохода=480 000*1%=4 800

Общий взнос составляет: 19 356,48+3 796,85+4 800=27 953,33

Причем сумма 4 800 рублей направлена в ПФР.

Роль данных выплат в формировании суммы ЕНВД

На суммы по данным выплатам можно при определенных условиях сделать коррекцию налога ЕНВД. То есть произвести его уменьшение.

В том случае, если ИП платит данные налоги только за себя, то он может уменьшить сумму данного налога на всю сумму по выплатам. Этот процесс с предусмотрен законодательством для всех ИП, которые не имеют в своем предприятии сотрудников.

Когда ИП имеет сотрудников, он вправе уменьшить сумму рассчитанного за квартал налога на сумму тех выплат, которые он осуществил за этот квартал в фонды страхования за своих сотрудников. Эта операция имеет некоторые ограничения. Так, ИП вправе уменьшить данный налог только до 50% его суммы. Когда же оплата происходит за себя, такого ограничения нет.

Выплаты в фонды должен осуществлять каждый предприниматель, но режим налогообложения ЕНВД предоставляет им возможность затем использовать данные суммы выплат для уменьшения налога, который предстоит уплатить.

Тут также есть некоторые подводные камни. ИП, который зарегистрирован плательщиком ЕНВД, имеет право уменьшить рассчитанный за себя налог только на сумму тех выплат, которые уже произошли. То есть если предприниматель хочет получить возможность уменьшить свой налог, то выплаты по фондам он должен осуществлять преждевременно, чтобы получить документальное подтверждения осуществления оплаты.

Это из-за того, что, внося данные в декларацию по ЕНВД, предприниматель обязан подтвердить расходы, на которые произвел уменьшение рассчитанной суммы налога. Если такового подтверждения не имеется, то расчет будет считаться неправильным, а выплаты – не состоявшимися. Это грозит предпринимателю штрафом и пеней.

Смотрите также хорошее и полезное видео про ЕНВД:

Итак, выплаты в фонд пенсионного страхования обязан делать каждый ИП, и те, которые находятся на ЕНВД, – не исключение. Для данных выплат существует фиксированная ставка, которая определяет размер взноса. В том случае, когда доходы ИП превышают 300 тыс. рублей, ИП также обязан платить 1% из суммы данного дохода в ПФР. Если же его доходы не превышают 300 тыс., то ИП обязан платить только фиксированный взнос. К общей фиксированной сумме также присоединяются выплаты в ФФОМС.

Ежегодно индивидуальные предприниматели должны перечислять фиксированные платежи в ПФР (пенсионный фонд), а также взносы в ФОМС (медицинское страхование). Размер платежей устанавливается правительством на последующий год и рассчитывается в зависимости от МРОТ. Помимо этого ИП может оплачивать взносы в фонд социального страхования (ФСС), но это уже на добровольной основе, делается это для получения социальных выплат, например, для выплаты больничного.

Сразу стоит отметить важную особенность фиксированных платежей – это обязательный платеж, который платят все физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя. Делится он на две части – первая сумма фиксированная и не зависит от прибыли, а вторая платиться в размере 1% от суммы прибыли, превышающей 300 тыс. рублей.

Платежи ИП в пенсионный фонд в 2018 году для ИП без работников

Сумма фиксированного платежа не зависит от:

Выбранной системы налогообложения.
Был ли получен доход от хозяйственной деятельности или убыток.
Не имеет значение – есть ли у ИП наемные работники или нет.
Ведется ли хозяйственная деятельность или нет – это не имеет значения.
ИП может параллельно работать по найму и также он должен уплачивать платежи в пенсионной фонд за себя.

ВАЖНО! Некоторых думают, что можно не платить в ПФР и ФОМС, так как деятельность не ведется, но к сожалению, пока на руках не будет документов о у вас будет начисляться недоимка и капать пеня. Воспользуйтесь нашим – он поможет в расчете.

Тем не менее есть несколько случаев, когда можно не платить взносы при отсутствии деятельности:

Важные изменения по фиксированным платежам ИП с 2017 года

С 2017 года произошли важные изменения – их передали в ведомство налоговой инспекции, но порядок их расчета не изменен. Таким образом все платежи в ПФР и на ОМС необходимо будет осуществлять в свою налоговую по новым реквизитам. Следовательно КБК также изменен. Также налоговая будет исчислять недоимку по платежам, выписывать штрафы и проводить соответствующие проверки.

Важно! С 2017 года взносы в ПФР и на ОМС необходимо оплачиваться в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП по новым реквизитам. КБК также изменились – теперь он начинаются с цифр 182, а не 392. Величина МРОТ с 1 января 2017 года для расчета взносов установлена в размере 7500 рублей. Взносы за травматизм в ФНС не передается.

Размер платежей ИП в ПФР и ФФОМС за 2017 и 2018 год

Как уже сказали, предприниматели одну часть платежей оплачивают не зависимо от полученного дохода, а вторую с превышения 300 тысяч руб., рассмотрим более подробно.

Ежегодный фиксированный платеж ИП 2017 (не зависимо от прибыли)

Данный платеж является фиксированным и обязательным для всех ИП, зависит от установленной величины МРОТ, расчет осуществляется по формуле:

Для оплаты в ПФР = МРОТ * 26% * количество месяцев (если рассчитываем за год, то ставим 12)
Для оплаты в ФОМС = МРОТ * 5,1% * количество месяцев (если рассчитываем за год, то ставим 12)

Размер МРОТ на 2016 год установлен в размере 6 204 руб. C 1 июля 2016 года размер МРОТ будет составлять 7500, при этом на фиксированные платежи за 2016 год данное увеличение не повлияет.

Фиксированные страховые взносы в ПФР в 2017 году для ИП – сумма платежа:

Год	В пенсионный фонд (ПФР), руб.	В фонд медицинского страхования (ФФОМС), руб.	Итого, руб.
2016	19 356,48	3 796, 85	23 153, 33
2017	23 400,00	4 590, 00	27 990, 00

Таким образом собственные платежи ИП в пенсионный фонд в 2016 году для ИП без работников и с работниками составляет в общей сложности 23 тысяч 153 рубля 33 копейки, хотя в 2015 году эта сумма составляла 22 261,38. Связано это с тем, что МРОТ в 2015 году был несколько меньше, чем в 2016-ом. В 2017 году уже придется заплатить 27 тысяч 990 рублей.

Срок уплаты взносов за текущий налоговый период устанавливается до 31 декабря этого же года.

Оплату можно осуществить единым платежом за год, однако лучше разбивать сумму на каждый квартал равномерными частями. Связано это с тем, что на величину оплаты взносов в ПФР предприниматель может уменьшить величину налога, однако при этом есть определенные нюансы, в зависимости от системы налогообложения, а также то – является ли предприниматель работодателем или нет.

Размер платежей ИП в ПФР и ФФОМС в 2018 году

Начиная с 2018 года правительство решило внести изменение, согласно которых фиксированную часть отвязали от МРОТ. Теперь размер платежей устанавливается правительством на текущий год и ежегодно индексируется. И хоть сумма за 2018 год выросла, тем не менее размер меньше, если бы расчет зависел бы от МРОТ.

Размер платежей ИП в ПРФ и на ОМС за себя за 2018 год:

КБК ИП фиксированный платеж 2017-2018

При оплате фиксированных платежей за 2016 год необходимо использовать при заполнении платежного поручения следующие номера КБК:

Для оплаты в ПФР (Пенсионный фонд) – 392 1 02 02140 06 1100 160 (не применяются в настоящее время).
Для оплаты ФФОМС (на медицинское страхование) – 392 1 02 02103 08 1011 160 (не применяются в настоящее время) .

Начиная с 2017 года платежи необходимо осуществлять в налоговую инспекцию по следующим реквизитам:

Внимание! Если вы открыли ИП в середине года, и не с начала месяца, например, с 7 октября, то расчет взносов необходимо производить исходя из не полностью отработанного месяца со следующего дня от момента регистрации (письмо Роструда № 17-4/ООГ-224 от 01.04.14). Т.е. в октябре у нас расчет будет с 8 по 31 число – 24 дня, а ноябрь и декабрь – учитываем как полные месяца.

Пример

Рассчитаем взносы в ПФР (ФОМС будет рассчитываться аналогично) за 25 дней. В примере значение МРОТ берем за 2016 год. МРОТ*26%/31*25 = 6204*26%*31/25 = 1300, 84. При этом итоговое значение округляем до второго знака после запятой. К расчетной цифре прибавляем суммы за ноябрь и декабрь. Получим за неполный год нужно будет оплатить в ПФР: 4 526 рубля 92 копейки.

1% в ПФР с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.

Данный платеж совершают лишь те предприниматели, у которых сумма дохода превысила 300 тыс. рублей. При этом оплата производится лишь в ПФР, в ФФОМС ничего не платиться. Расчет довольно простой – берутся все доходы, не считая расходы и с суммы, превышающей указанный порог взымается 1%. Т.е. если у вас доходы составили 550 тыс. рублей, то вычитаем из 300 тыс. руб. и умножаем на 1% – итого 550 тыс. руб. – 300 тыс. руб. * 1% = 2 500 руб.

1% в ПФР = (Сумма дохода – 300 тыс. руб.) * 1%.

Срок уплаты взносов, начиная с 2018 года – не позднее 1 июля года, который следуют за отчетным.

КБК для платежей в 2016 году – 392 1 02 02140 06 1200 160 (не используются в настоящее время) .
КБК 1 процент в ПФР 2017 год – 182 1 02 02140 06 1110 160 .

Для разных систем налогового учета доходы считаются по своему принципу:

ИП на общей системе – для расчета 1% берется разница между доходами и расходами (согласно ).
При УСН “доходы” 6% – в расчет идет весь полученный доход за период.
При УСН “доходы, уменьшенные на расходы” или 15% – ситуация двоякая. Базой для исчисления 1% будет также сумма доходов уменьшенная на величину расходов – к такому решению пришел Конституционный суд по года. Однако налоговая инспекция в описали, что базой считается доходы, при этом расходы не учитываются. Поэтому безопаснее, хоть и не правильно с точки зрения математики использовать мнение налоговой.
ИП на патенте – в расчет берется расчетный показатель прибыли. При этом не важно – будет ли она по итогам период больше или меньше.
ИП на ЕНВД – также берется в расчет сумма рассчитанного вмененного дохода. Размер полученной прибыли не имеет значение.

Внимание! Если ИП применяет несколько режимов налогообложения, то доходы необходимо суммировать при расчете 1%.

Важные нюансы:

Данный платеж осуществляется только в случае превышения дохода предпринимателем суммы в 300 тыс. рублей, с меньшей суммы платеж не производится.
Существует максимальная сумма платежа, которая высчитывается по формуле: 8 МРОТ * 26% * 12, таким образом в 2016 году она составляет 154 851 рублей 84 копейки.
Начиная с 2016 года данный платеж необходимо осуществлять на отдельный номер КБК, который отличается от фиксированного платежа – 392 1 02 02140 06 1200 160 .
Оплату можно производить, как в течение текущего года, для уменьшения налогов, так и до 1 апреля следующего года.
С 2017 года все взносы перечисляются в ФНС по новым реквизитам.

Важно! Отметим, что ФНС признала, что сумма платежа в ПФР в размере 1% относится также к фиксированным, поэтому на ее величину также можно уменьшить сумму налогов. При этом оплатить суммы данных взносов можно и в отчетном году, тогда эту сумму можно брать к уменьшению в отчетном году, а не в следующем.

Сроки уплаты страховых взносов при закрытии ИП

Если вы решили закрыть ИП, то вам необходимо будет рассчитаться и по задолженности по фиксированным платежам ИП. Для того, чтобы погасить задолженность по взносам у вас есть 15 дней с момента внесения в государственный реестр сведение об исключении Вас в качестве ИП (согласно статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ). При этом день внесения сведений входит в данный период.

Особенности оплаты страховых взносов

При оплате взносов следует учитывать некоторые особенности:

Оплатить фиксированный платеж ИП в 2017 году, а также в последующих можно с расчетного с личного счета предпринимателя, открытого в любом банке, например, со счета в Сбербанке.
Сумму взносов необходимо оплачивать с учетом копеек.
Если гражданин открывает ИП не с начала года, то расчет взносов осуществляется с момента открытия предпринимательства и до конца данного года.
Если гражданин закрывает ИП не в конце, то платежи рассчитываются с начала отчетного года и до момента закрытия предпринимательства.
Оплата фиксированного платежа в ПФР и 1% с суммы превышения с 2017 года осуществляются по разным КБК.

Уменьшение налогов на страховые взносы

Отметим, что сумму налогов, в зависимости от системы налогообложения можно уменьшить, как на сумму фиксированного платежа, так и на платеж в 1% от суммы превышения прибыли в 300 тыс. рулей, так как он в настоящее время также приравнен к фиксированным платежам.

ИП на УСН «Доходы»

Если у предпринимателя есть наемные работники, то он может уменьшить величину налога не более, чем на 50% сумм, уплачиваемых в ПФР за работников. Если у него нет работников, то налог уменьшается на 100% сумм фиксированных платежей. При этом перечислять взносы лучше поквартально, ведь на них уменьшаются и ежеквартальные авансовые платежи по .

ИП на ЕНВД

Если предприниматель ведет деятельность попадающую под , то в таком случае величину налога можно уменьшить на 50% от суммы платежей в ПФР на сотрудников, если у ИП есть работники, а также на оплаченный взносы за ИП. Если у ИП нет работников, то налог уменьшается на 100% сумм фиксированных платежей ИП за себя.

Важно! Исчисление расчет декларации производится “кассовым” методом. Т.е. при уменьшении налога берутся перечисления, оплаченные в течении расчетного периода, а не начисленные за этот же период ().

ИП на УСН «Доходы минус Расходы», на ЕСХН или ОСНО

В данном случае не имеет значение является ли предприниматель работодателем или нет. Суммы платежей в ПФР включаются в сумму расходов, которые в свою очередь уменьшают налоговую базу по УСН , или . Поэтому расчет в этом случае несколько иной, нежели в описанных выше системах налогообложения.

ИП на Патенте

В этом случае налоги рассчитываются в виде фиксированного платежа – в виде патента (), который нельзя уменьшить на перечисляемые суммы в ПФР. Также не имеет значение есть у предпринимателя сотрудники или нет.

Отчетность

Начиная с 2012 года предприниматели, которые работают без сотрудников никакой отчетности не сдают. Но если предприниматель привлекает работников, то он должен оплачивать помимо фиксированного платежа, осуществлять платежи в ПФР за сотрудников, а также предоставлять следующую отчетность:

Если ИП произвел не полную оплату или же не заплатил взносы вовсе, то возможно наложение штрафа размером 20%. При этом если был выявлен умысел в не оплате налогов, штраф может составить 40% от суммы недоимки.

Как индивидуальным предпринимателям уменьшать единый налог на вмененный налог на страховые взносы в 2017 году? Вправе ли ИП на ЕНВД уменьшать единый налог на фиксированные страховые взносы «за себя»? Что изменилось с 2017 года? Что нужно понимать под «фиксированными взносами»? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.

Как было до 2017 года

До 2017 года действовал Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ <О страховых взносах> (далее – Закон № 212-ФЗ). По этому закону ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признавались плательщиками страховых взносов. Такие предприниматели должны были уплачивать страховые взносы «за себя». Размер страховых взносов ИП «за себя» до 2017 года определялся в соответствии со статьей 14 Закона № 212-ФЗ.

Если у ИП до 2017 года были наемные работники, то за них он также должен был перечислять страховые взносы по тарифам, установленным ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ.
Однако с уменьшением ЕНВД на уплаченные страховые взносы до 2017 года складывалась неоднозначная ситуация. Поясним ее в таблице (п.2.1 статьи 346.32 НК РФ).

ИП использует наемный труд

ИП без работников

ИП-работодатели собственные страховые взносы «за себя» учитывать при расчете ЕНВД не вправе (письмо Минфина России от 17.07.2015 № 03-11-11/41339).
Взносы, уплаченные за сотрудников, занятых во «вмененной» деятельности учитывать можно. Для этого взносы включаются в состав налогового вычета. Сумма такого вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД.

ИП без работников уменьшают ЕНВД на всю сумму фиксированных взносов, в том числе и страховые взносы с дохода свыше 300 000 руб. 50-процентное ограничение на них не распространяется (письмо Минфина России от 20.09. 2016 № 03-11-09/54901).

Таким образом, до 2017 года (например, в 2016 году) имела место ситуация, когда единый налог (ЕНВД) индивидуальный предприниматель был вправе уменьшать на страховые взносы за своих работников, но не мог принять к вычеты страховые взносы «за себя».

С таким положением дел многие ИП и бухгалтеры были не согласны. И, стоит заметить, на это были причины. Дело в том, что, например, ИП на УСН вправе уменьшать «упрощенный налог» на всю сумму фиксированных страховых взносов, уплаченную как «за себя», так и за наемный персонал (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, п. 4 ст. 346.21 и подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, имело место мнение, что ИП на ЕВНД и на УСН находятся в неравных условиях.

Читайте также Пояснительная записка к декларации по ЕНВД для получения вычета на покупку кассы

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы с 2017 года: изменения

С 1 января 2017 года ИП – работодатели смогут уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за работников, так и «за себя». Такая поправка внесена Федеральным законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ в подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ. С 1 января 2017 года из этой нормы исключены слова «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам».

На какую сумму взносов можно уменьшить единый налог

С 2017 года ИП вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы «за себя» и за работников. При этом имейте в виду:

с 2017 года «вмененный» налог ИП смогут уменьшать на фиксированные страховые взносы «за себя» без ограничений. Даже если страховые взносы будут уменьшать единый налог более, чем на 50 процентов;
«вмененный» налог в 2017 году можно будет уменьшать на страховые взносы за работников. Однако сумма вычета, по-прежнему, не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД.

С 2017 года изменился порядок уменьшения «вмененного» налога на страховые взносы «за себя». Поэтому на этом вопросе остановимся отдельно.
Итак, за весь 2017 года индивидуальные предприниматели обязаны заплатить фиксированные страховые взносы «за себя» в следующих размерах:

Порядок уменьшения ЕНВД на взносы «за себя»

Напомним, что рассчитанную сумму ЕНВД нужно уплачивать в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января следующего года (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Далее в таблице приведены сроки уплаты ЕНВД за 2017 год:

Далее разберем порядок и условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы « за себя» действующие в 2017 году.
Налоговый кодекс РФ предусматривает, что исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшается на обязательные страховые взносы, которые фактически уплачены в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

В 2017 году ИП могут уплачивать указанные в таблице страховые взносы в фиксированном размере двумя способами.

Способ 1: уплата частями в разных кварталах

Способ № 2: уплата полностью в одном квартале

ИП в 2017 года вправе перечислять страховых взносы «за себя» частями в разных кварталах. В такой ситуации ИП может уменьшать «вмененный» налог в каждом квартале на сумму фактически уплаченных взносов. Например, в 2017 году каждый квартал ИП уплачивает взносы «за себя» в сумме 6998 рублей. В таком случае ИП может уменьшать ЕНВД на эту сумму каждый квартал.

В 2017 году ИП вправе платить страховые взносы полностью в одном квартале. При этом налог за квартал можно уменьшить сразу на всю сумму фиксированного платежа. Предположим, всю сумму фиксированных взносов за 2017 год ИП заплатил в I квартале 2017 года. Тогда он вправе уменьшить ЕВНД за 1 квартал на всю эту сумму. При этом имейте в виду, что если весь фиксированный платеж учесть в одном квартале не получилось (если налог меньше платежа по взносам), то его неучтенный остаток перенести на другие периоды уже нельзя.

К уменьшению ЕНВД принимаются только те суммы взносов, которые начислены за период ведения «вмененной» деятельности. Это означает, что не уменьшают ЕНВД взносы, начисленные за предыдущий 2016 год, если деятельность, которая с 2017 года переведена на ЕНВД, облагалась в рамках иного режима налогообложения.

Больше не будет споров о том, что такое «фиксированные взносы»

Заметим, что до 2017 года был спорным вопрос о правомерности учета при исчислении единого налога «вмененщиком» части пенсионных страховых взносов, уплачиваемой с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Это связано с тем, что данная часть пенсионных взносов, уплачиваемых ИП «за себя», не совсем точно подпадает под определение уплаченных в «фиксированном размере». По сути, данная сумма взносов является переменной, поскольку ее величина зависит от того, насколько доходы ИП превысят указанной пороговое значение.

Для ИП на ЕНВД часть страховых взносов начисляется и уплачивается в беспрекословном порядке, а часть – добровольно. В зависимости от того, уплачивает бизнесмен взносы за себя или работающих, различается и размер взносов, который ИП имеет право принять в расходы.

Всем ИП, находящимся на ЕНВД настоятельно рекомендуем руководствоваться основными нормативными актами:

Главой 26.3 НК РФ.
Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В данной статье мы рассмотрим какие страховые взносы ИП на ЕНВД, как осуществляется расчет в пенсионные фонды, фонды медицинского страхования и какая отчетность подается индивидуальным предпринимателем на ЕНВД.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.

Когда ИП становится при ЕНВД плательщиком страховых взносов за себя?

Законодательно перечень видов экономической деятельности (ВЭД/ ОКВЭД), при которых ИП в обязательном порядке должен встать на учет в качестве вмененщика, четко закреплен в кодексе по налогам.

Уведомив налоговую инспекцию о начале деятельности в этом качестве, он автоматически становится плательщиком обязательных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование и в его обязанность не входит уведомлять ПФР о своем новом статусе.

Обратите внимание, что с момента подачи уведомления о ведении ВЭД, облагаемых ЕНВД он должен начать рассчитывать взносы за себя.

И, если он не получает доходы от этой деятельности, то все равно обязан платить свои страховые взносы, пока не подаст уведомления об окончании ведения ВЭД, облагаемого вмененным налогом.

Когда ИП становится плательщиком страховых взносов при ЕНВД за нанятый персонал

С момента, когда ИП нанял к себе первого сотрудника и заключил с ним любой из договоров – трудовой или гражданско-правовой, он должен в течение 30 дней зарегистрироваться в качестве плательщика обязательных страховых выплат в на пенсионное и медицинское страхование и страхователя на случай временной нетрудоспособности, по беременности и родам и от несчастных случаев на производстве за трудящихся у него лиц.

Дата, когда бизнесмен начинает привлекать к работе физ лиц, крайне важна:

с одной стороны, нельзя нарушить сроки постановки на учет в ПФ в качестве работодателя-страхователя (штрафные санкции жестки);
с другой стороны, именно этот момент будет впоследствии влиять на размер и вид принимаемых в расходы страховых взносов.

Срок постановки на учет во внебюджетных фондах ИП в качестве страхователя нанятых на работу сотрудников как граждан РФ, так и иностранцев – 30 дней со дня заключения трудового договора .

Какие страховые взносы платит ИП на ЕНВД?

ИП на ЕНВД не являются плательщиками за себя обязательных страховые взносы в фонд соцстраха. Поэтому все риски при заболевании или травматизме лежат на них самих .

Но они имеют право на добровольных началах застраховать себя на случай заболевания или предстоящих родов.

Здесь, правда, есть один неприятный момент:

выплаты начнут идти в случае наступления страхового случая только со следующего года после вступления в силу договора добровольного страхования;
рассчитываться взносы будут лишь из МРОТ (см. → ), что сильно урежет размер пособия по временной нетрудоспособности по беременности и родам.

В качестве страхователей физических лиц предприниматели, работающие с использованием ЕВНД, при регистрации в фонде, предъявляют трудовой или гражданско-правовой договор.

Размер личных страховых взносов для ИП на «вмененке» в 2016 году

Для полноты информации и большей наглядности размер личных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателем в течение года, представим в таблице ниже.

фиксированные страховые взносы при доходе ≤ 300 000 руб. на страхование		с сумм дохода > 300 0000 руб.
пенсионное	медицинское	пенсионное		медицинское
19356,48 руб.	3796,85 руб.	1%	не более 154851,84 руб.

При этом максимальный размер уплачиваемых за себя бизнесменом на ЕНВД страховых взносов на пенсионное обеспечение определяется по формуле:

МРОТ х ТСВПО х 8 х 12

ТСВПО – тариф взносов на пенсионное страхование.

Таким образом, максимум для взносов, перечисляемых на пенсионное обеспечение, можно рассчитать на 2016 год самостоятельно:

6204 х 26% х 8 х 12 = 154854 руб. 84 коп.

Размер страховых взносов для ИП на «вмененке» за работающих в 2016 году

Тариф обязательного пенсионного и медицинского страхования и в ФСС, которые обязан начислять и уплачивать ИП за привлеченных для проведения работ и выполнения услуг людей установлен на 2016 год такой же, как и для остальных плательщиков взносов, за исключением льготируемых видов деятельности.

Важно, что в ФСС ИП на ЕВНД уплачивает страховые взносы на социальное страхование на случай временная не трудоспособности и несчастный случай на производстве за трудящихся у него физ лиц только при наличии в договоре пункта об осуществлении данного вида страхования.

Пример №1. Какие страховые взносы платит ИП на ЕНВД?

Работающему у ИП, применяющего ЕВНД по обычной деятельности, было начислено в первом квартале 2016 года 93000 рублей.

Какие взносы и куда должны быть уплачены предпринимателем за своего сотрудника, если в трудовом договоре есть условие о его страховании на случай болезни. Для удобства расчет представим в виде таблицы ниже.

Отметим, что, как и для большинства страхователей для ИП на ЕВНД, уплачивающих взносы за физических лиц, максимальный размер страховых взносов на ПО составляет в 2016 году 796 т.р., а для соцстрахования – 711 т.р.

Взносы в ФСС уменьшаются на сумму выплаченного социального пособия в связи с нетрудоспособностью, которое не будет включено и в базу для расчета взносов в любые внебюджетные фонды.

Если ИП с налогообложением ЕНВД имеет лицензию на работы аптеки, то он имеет право на льготный тариф по СВ, в соответствии с которым в 2016 году и вплоть до 2018 года включительно такие плательщики ЕНВД уплачивают СВ только на пенсионное обеспечение в размере 20% от сумм выплат физ лицам.

По остальному страхованию для них действует льготный тариф, составляющий 0%.

Отчетность по взносам для ИП на ЕНВД

Налоговый период по всем страховые взносы для ИП – это год, отчетный – квартал. За себя ИП отчетность в ПФР не сдают. На работающих сдается отчетность РСВ-1 и 4-ФСС со сроками, указанными в таблице. Последний срок сдачи отчетности за прошедший квартал следующий.

Особенности уплаты обязательных страховых взносов при ЕНВД

Плательщикам ЕНВД выгодно своевременно уплачивать ОСВ во внебюджетные фонды:

1. Если уплата СВ осуществляется предпринимателем только за себя, то он вправе снизить перечисляемый в бюджет налог на все оплаченные фиксированные взносы.

Так как последний срок уплаты таких взносов за себя для бизнесменов – 31 декабря за текущий год, а авансом СВ платятся за прошедший квартал 25 числа первого месяца наступившего квартала, то имеет смысл для снижения ЕНВД взносы посылать в фонды до окончания отчетного периода. Это позволит снизить размер налога, причитающегося к уплате в государственный бюджет.

Рекомендация : если в конце года уже посчитана сумма дохода и посчитаны взносы сверх СВ, уплаченных в фиксированной сумме, и они не перекрывают рассчитанный ЕНВД, то имеет смысл уплатить всю сумму взносов до окончания года, чтобы максимально уменьшить к уплате налог по вмененке.

Если в бюджет страховые взносы не перечислялись, то налог не на что уменьшать.

Пример №2. Снижение размера налога ЕНВД

ЕНВД за 1 квартал 2016 года составил 12560 руб.

Вариант №1

ИП заплатил в первом квартале личные обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование в сумме 5788,33 руб., из них:

4839,12 – пенсионный взнос;
949,21 – на медстрах.

Так как налог больше перечисленных взносов, то он снижается полностью на все оплаченные СВ.

Вариант №2

ИП перечислил ту же сумму взносов за первый квартал, но уже во втором квартале.

Уменьшить ЕНВД в этом случае можно будет только во втором квартале.

2. Если ИП работает не один и использует труд привлеченных лиц, то он вправе снизить ЕНВД, перечисляемый в фонды, на сумму погашенных СВ, пособия по временной нетрудоспособности (за 3 первых дня болезни), и добровольных взносов за работающих за три дня временной нетрудоспособности, но не более, чем ½ от рассчитанного ЕНВД .

Причем вычитаются только взносы за тех сотрудников, которые ведут именно деятельность, облагаемую ЕНВД. Для организации корректного учета доходов от ведения ВЭД, предусматривающих применение различных режимов налогообложения, предприниматели должны вести раздельный учет не только доходов, но и начисленных выплат физ лицам и рассчитанных с них взносов.

Здесь уже собственник бизнеса не может выбирать, когда ему уплачивать взносы за сотрудников в течение налогового периода, так как он обязан перечислять их ежемесячно 15 числа по выплатам физ лицам, начисленным за прошедший месяц.

Кроме того, ИП при наличии работников не может вычесть из суммы рассчитанного вмененного налога свои фиксированные взносы . Поэтому ему не имеет смысла платить сверх фиксированного платежа до конца года, ведь он не сможет на них снизить налог с вмененного дохода, а средства изымет из оборота раньше времени.

Пример №3. На сколько можно ИП уменьшить ЕНВД?

Сумма ЕНВД за 1 квартал 2016 года составила 52560 руб. ИП заплатил в первом квартале обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование и страховые взносы на выплату пособия временной нетрудоспособности по беременностям и родам за работников в общей сумме 30285 руб. Уменьшить ЕНВД он может на сумму уплаченных взносов, которые не более чем в 2 раза уменьшат сумму вмененного налога, полагающегося для перечисления в бюджет. На какую сумму можно уменьшить ЕНВД?

Определяем ½ ЕНВД = 52560 / 2 = 26280 руб.

У нас ½ налога меньше, чем все СВ.

Следовательно, к уменьшению налога в расходы принимается 26280 руб.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Когда можно уменьшить на фиксированные СВ сумму вмененного налога?

Ответ. Налог можно уменьшить в том периоде, когда суммы взносов были уплачены, но до подачи налоговой декларации за этот период.

Вопрос №2. Можно ли ЕНВД уменьшить еще и на фиксированные платежи ИП по СВ, если уплаченные за работающих у него страховые взносы не перекрывают 50% от суммы начисленного налога.

Ответ. Нет, нельзя. При наличии сотрудников или других категорий физ лиц, не ведущих самостоятельно предпринимательскую деятельность, но выполняющих работы и услуги для ИП, уменьшить ЕНВД на 50% можно только за счет взносов, перечисляемых в фонды ИП-работодателем. СВ, которые не перекрывают 50-процентный порог налога, полностью уменьшают рассчитанный налог.

Ответ. Для расчета фиксированного платежа, уплачиваемого с начала любого другого месяца, кроме 1 января, необходимо годовую сумму фиксированных СВ разделить на 12 и умножить на количество месяцев, оставшихся до конца года.

В нашем случае пенсионные СВ составят:

(19356,48 / 12) х 6 = 9678 руб. 24 коп.,

а на медицину:

(3796,85 / 12) х 6 = 1898 руб. 43 коп.

Ответ. В этом случае сначала надо рассчитать сумму СВ к уплате за июль из расчета суммы взносов, причитающихся за полный месяц и количества дней, оставшихся от момента начала ведения деятельности, облагаемой ЕНВД до конца июля 2016 года:

((19356,48 / 12) / 31) х 14 = 728 руб. 47 коп. – пенсионные СВ

((3796,85 / 12) / 31) х 14 = 142 руб. 89 коп. – на медстрах.

(19356,48 / 12) х 5 = 8065 руб. 20 коп. – пенсионные СВ

(3796,85 / 12) х 5 = 1582 руб. 02 коп. – на медстрах.

Всего нужно будет уплатить СВ до конца 2016 года:

728,47 + 8065,20 = 8793 руб. 67 коп. – на пенсионное обеспечение

142,89 + 1582,02 = 1724 руб. 91 коп. – на медицину

Аналогично делается расчет в случае прекращения работы на режиме вмененного налога до окончания года. Только сначала рассчитываются взносы, оставшиеся для уплаты в последнем неполном расчетном месяце, потом взносы за полностью отработанные месяцы и результаты складываются.

Вопрос №5. У ИП на ЕНВД работало 24 человека, и он сдавал отчетность в ПФР на бумажном бланке. С 18 июля он принял на работу еще 3-х человек. Должен ли он пересдать отчетность за предыдущие отчетные периоды в электронном виде?

Ответ. Нет, не должен. Обязанность сдавать отчетность в ПФР и ФСС в электронном виде наступает с отчетности за тот квартал, в котором число работающих превысило 25 человек. В данном случае впервые ИП сдаст расчет по форме РСВ-1 электронно за девять месяцев.

Вопрос №6. Что делать, если невозможно при совмещении различных видов налогообложения в точности установить долю выплат физ лицам, приходящихся на ведение деятельности, облагаемой ЕНВД?

Ответ. В таком случае долю выплат, относящуюся к ОКВЭД, по которому рассчитывается вмененный налог, следует рассчитать исходя из доли выручки, приходящейся к этой деятельности.

Вопрос №7. Можно ли применять льготную ставку СВ, если ИП работает на УСН и на ЕНВД одновременно и им соблюдаются условия 70-процентной доли выручки от ОКВЭД, поименованных в п. 8 ст. 58 закона 212-ФЗ?

Ответ. Да, можно. В этом случае по сниженной ставке будут облагаться взносами выплаты всем сотрудникам, в том числе выполняющим работы, облагаемые ЕНВД.