Главная / Бухгалтерия и кадры

Усн 6 процентов расчет налога. Как вести учет на УСН «доходы

Инструкция

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов.

ООО «Дебет» перешло на упрощенную систему и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы за первое полугодие составили 3 100 000 руб., в том числе за I квартал – 1 100 000 руб.
Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам I квартала, такова:
1 100 000 руб. × 6% = 66 000 руб.
Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам первого полугодия, составит:
3 100 000 руб. × 6% = 186 000 руб.
Однако за I квартал «Пассив» уже заплатил 66 000 руб.
Значит, за полугодие нужно доплатить 120 000 руб. (186 000 – 66 000).

Начисленный налог (авансовый платеж) можно уменьшить, но не более чем наполовину:
- на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
- на сумму взносов «по травме»;
- на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы (за исключением пособий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием);
- на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми компаниями, имеющими лицензии (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

ООО «Дебет» применяет УСН с 1 января текущего года. В качестве объекта налогообложения фирма выбрала доходы.
Сумма доходов компании за I квартал составила 600 000 руб. За этот период «Пассив» перечислил во внебюджетные фонды взносы в размере 21 000 руб. Больничные в I квартале фирма не выплачивала.
Величина единого налога за I квартал текущего года составляет 36 000 руб. (600 000 руб. × 6%).
Эта сумма может быть уменьшена на величину уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, взносов «по травме» и на сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного работникам за счет средств фирмы. Но взносы и пособия могут уменьшить единый налог не более чем на 50%:
36 000 руб. × 50% = 18 000 руб.
Сумма взносов, перечисленных во внебюджетные фонды, превышает 50% единого налога (21 000 руб. > 18 000 руб.).
Поэтому «Пассив» может уменьшить налог только на 18 000 руб.
Значит, за I квартал текущего года бухгалтер «Пассива» должен заплатить в бюджет 18 000 руб. (36 000 – 18 000).

Полезный совет

С 1 июля 2015 года в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе введен торговый сбор, под уплату которого подпадают и "упрощенцы".
Те из них, которые применяют объект налогообложения "доходы" в дополнение к суммам, на которые сейчас можно снизить сумму единого налога (страховые взносы, больничные пособия, платежи по договорам добровольного личного страхования) могут уменьшить "упрощенный" налог на сумму фактически уплаченного торгового сбора. С условием, что "упрощенный" налог перечислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
Фирмы и предприниматели, применяющие «доходную» УСН, имеют право вести несколько видов предпринимательской деятельности. В этом случае на сумму торгового сбора следует уменьшать налог только по той деятельности, в отношении которой уплачен этот сбор.
Следовательно, такие «упрощенцы» обязаны вести раздельный учет доходов и сумм единого налога, который уплачивается в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. №03-11-11/16902).

Упрощённая система - это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год. Уплата единого налога на УСН тоже происходит раз в год - не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет. По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.

Что такое авансовые платежи на УСН

Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% () или 15% () от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.

Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно итоговую годовую сумму.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Сроки уплаты авансовых платежей

Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году:

не позднее 25-го апреля за первый квартал;
не позднее 25-го июля за полугодие;
не позднее 25-го октября за девять месяцев.

За нарушение этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:

неверное наименование банка получателя;
неверный счет Федерального казначейства.

Однако, оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.

КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Упрощенная система налогообложения 6 % и 15%.

(глава 26.2. Налоговый кодекс Российской Федерации)

Одним из условий применения упрощенной системы налогообложения является соблюдение предельного размера доходов по итогам 9 (Девяти) месяцев осуществления предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем – данным лимитом с «01» января 2010 года является сумма 45 000 000 (Сорок пять миллионов) рублей (п. 2.1. статья 346.12. Налоговый кодекс РФ). Этот лимит будет применяться до «01» октября 2012 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11., применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Рассмотрим два вида упрощенной системы налогообложения 6 % и 15 %.

Упрощенная система налогообложения 6 % - доходы (далее - Упрощенка 6 %):

Данную Упрощенку 6 % лучше применять, если имеются доходы, а расходы занимают незначительную часть, в этом случае со всех поступающих денежных средств на расчетный счет, кассу индивидуального предпринимателявзимается налог в размере 6 % (Шесть) процентов.

Суммы которые не включаются в доходы, например: если по р/с прошла сумма возврата от поставщика (оплатили поставщику, но он не выполнил условия и возвращает деньги), возврат гарантийного платежа при гос.заказах и другие.

Если у ИП имеются работники, то з/п рассчитывается следующим образом:

1. С з/п работника удерживается НДФЛ-13 %;

2. ИП оплачивает за работника страховые взносы в пенсионный фонд – 14 % (если работник родился до 1966 года) и 8 % (если работник родился после 1967 года) от з/п работника.

3. ИП оплачивает за работника накопительную часть (пенсия) – 6 % от з/п работника.

4.ИП оплачивает несчастный случай и производственное заболевание (далее НС и ПЗ) – от 0,2 % и выше от з/п работника, в зависимости от опасности работы.

Рассмотрим на примере:

1. Доходы ИП составили за 1 год 10 000 тыс.руб.

Рассчитаем налог 6 %, 10 000 * 6 %= 600 рублей – это исчисленный налог от доходов за квартал, который ИП должен оплатить. Декларация о доходах по упрощенной системе налогообложения подается раз в год, налог платится ежеквартально.

Но налоговым законодательством предусмотрено, что уменьшить исчисленный налог мы можем на сумму налогов (за искл. НДФЛ) в размере не превышающем 50% от этого исчисленного налога, т.е. сравниваем 600 *50%=300 рублей и фактически начисленные и уплаченные налоги. Допустим, налоги за квартал 760 руб. (см. расчеты ниже), мы их все не можем вычесть, имеем право только 300 руб. Т.е налог к уплате будет 600 руб. – 300руб. = 300 руб.

2. Рассчитаем налоги по з/п:

З/п сотрудника 5 000 тыс.руб. от нее отнимаем проценты вышеуказанные проценты.

НДФЛ 5000*13%=650 рублей.

Страховой взнос 5000*8 %=400 рублей.

Накопительная часть 5000*6 %=300 рублей.

ИП оплачивает 400+300+60=760 рублей.

Всего налогов к уплате в бюджет: 650+760 +300= 1710 рублей.

Упрощенная система налогообложения 15% - доходы минус расходы

Данную Упрощенку 15% лучше применять, если расходы имеют весомую часть (по сравнению с доходами).

По з/п налоги рассчитываются таким же образом.

Налог 15% доход минус расходы рассчитывается следующим образом:

доходы берутся аналогично 6%
2. расходы:

Если расходы по услугам – они должны быть оказаны и оплачены (должны выполнятся оба условия)

Если расходы по приобретению товаров: товар должен поступить от поставщика, должен быть оплачен нами поставщику, товар должен быть продан покупателю (фактически отгружен) и оплачен.Именно в этот момент мы можем взять в расходы стоимость товаров (при соблюдении всех 4-х условий). Следует обратить внимание на то, что список расходов закрытый и приведен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, т.е. то, что не перечислено в данном перечне в расход брать нельзя.

Рассмотрим на примере:

1. З/п начисляется аналогично, сумму получается 1410 рублей.

2. Расходы- Аренда помещения составляет 1000 рублей.

Рассчитываем налог = (10000-1000-4350-650-400-300-60)*15%=3240 рублей,

3240*15%=486 рублей.

1410+486=1896 рублей - всего налогов к оплате в бюджет.

Также налогоплательщик в соответствии с пунктом 6 статьи 346.18. Налогового кодекса РФ,

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 налогового кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Рассмотрим на примере:

1. (Доход ИП 10 000-расходы ИП 5000)*15%=750 рублей.

2.Доход ИП 10 000 тыс.руб.*1%=100 рублей, то есть эта сумма меньше суммы исчисленного налога вышеприведенного (750 рублей), соответственно нужно оплачивать налог наименьший в сумме 100 рублей.

Как видим из вышеизложенного сравнения двух систем налогообложения размеры к уплате налогов получились разные,

Сумма налога по упрощенке 15% составила к оплате в размере 1896 тыс. рублей;

Сумма налога по упрощенке 6% составила к оплате 1710 тыс. рублей.

Исходя из вышеизложенного, если расходы ИП по сравнению с доходами будут незначительными/небольшими, то лучше применять упрощенную систему налогообложения 6%, а если же расходы ИП по сравнению с доходами будут весомыми/большими, то нужно применять упрощенную систему налогообложения 15 %.

Помимо всего вышеизложенного Индивидуальный предприниматель за каждый год оплачивает, на себя страховой взнос в размере 7 274,40 тыс.руб. и накопительный взнос в размере 3 117, 60 тыс.руб. Размеры накопительных и страховых взносов на ИП каждый год меняются, в нашем случае представлены размеры взносов за 2010 год и для ИП после 1966 года рождения.

Упрощенную систему налогообложения (УСН) часто выбирают предприниматели, которые регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей и те, кто регистрирует общество с ограниченной ответственностью. Простота бухгалтерского и налогового учета, сокращенное количество налогов и отчетов, прозрачность расчетов - несомненные плюсы УСН.

Существует два вида «упрощенки»: в первом налогооблагаемой базой являются доходы предпринимателя (УСН 6%), во втором налогооблагаемая база определяется как разница доходов и расходов (УСН 15%). Если вы выбрали для себя упрощенную систему налогообложения со ставкой налога 6% от доходов, то кажется, что никаких тонкостей тут быть не может. Но это не совсем так.

Кстати! Интернет-сервис « Мое дело » безошибочно рассчитает за Вас все налоги и взносы, а также предложит все возможные варианты для снижения налоговой нагрузки. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке .

Упрощенную систему налогообложения со ставкой налога 6% от налогооблагаемой базы, определяемой как доходы, могут применять как индивидуальные предприниматели, так и общества с ограниченной ответственностью. А вот способы расчета налога к уплате будут несколько различаться.

Как определить доход при «упрощенке»?

Порядок исчисления и уплаты налога по упрощенной системе налогообложения регулируется статьей 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ). При этом на «упрощенке» используется кассовый метод признания доходов и расходов.

Кроме того, проведенный взаимозачет также будет являться доходом, несмотря на то, что фактически ни на расчетный счет, ни в кассу денежных средств не поступит.

В процессе деятельности на расчетный счет или в кассу не всегда поступают только средства от клиентов. Порой предприниматели получают также:

кредиты или займы,
вносят собственные средства,
получают ошибочные переводы и прочее.

Учитываются ли такие поступления в качестве налогов и надо ли их облагать налогом? Конечно нет, ведь они не являются доходом от предпринимательской деятельности.

Согласно п.3 ст. 346.21 налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, также исходят при расчете налога из суммы фактически полученных доходов.

Как рассчитать налог к уплате для ИП без сотрудников при УСН 6%?

По итогам каждого квартала предприниматель, применяющий УСН 6%, обязан рассчитать и уплатить авансовые платежи по налогу, а по итогам года произвести окончательный расчет.

Налогооблагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года по отчетную дату. Таким образом, сначала считается налог за первый квартал, затем полугодие, девять месяцев и год. При расчете налога за полугодие необходимо рассчитать налоговую базу за шесть месяцев, умножить ее на ставку налога, а затем вычесть из получившейся суммы уже уплаченный аванс по налогу за первый квартал.

При расчете налога за девять месяцев из полученной суммы налога вычитаются уплаченные авансы по налогу за первый квартал и шесть месяцев. При окончательном расчете годового налога из полученной суммы вычитают все уплаченные авансы.

Важно учесть, что налог можно сократить на сумму уплаченных в этом периоде страховых взносов ИП «за себя» в полном объеме (пп.3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Это касается не только обязательных фиксированных взносов, но и взносов в размере 1% свыше дохода 300 000 рублей. Таким образом, уплата взносов частями в течение отчетного периода помогает спланировать и облегчить налоговую нагрузку.

Рассмотрим на примере

Доход индивидуального предпринимателя Васечкина в первом квартале 2017 года составил 100 000 рублей, во втором - 150 000 рублей, в третьем - 200 000 рублей, в четвертом - 300 000 рублей. Обязательные страховые взносы «за себя» Васечкин платил равными частями каждый квартал. Взнос 1% свыше 300 000 рублей платил ежеквартально с момента возникновения обязанности по уплате. Сотрудников у ИП нет.

Как рассчитать налог УСН 6% для ООО?

Налогооблагаемая база для ООО на «упрощенке» 6% определяется так же, как и для индивидуальных предпринимателей. По такому же алгоритму рассчитывается и налог. Важным отличием тут является отсутствие у компании обязанности платить фиксированные взносы. Но это не значит, что налог необходимо платить в полном объеме и невозможно его уменьшить.

В п.3.1 ст. 346.21 НК РФ говорится, что компания может уменьшить получившийся налог на сумму уплаченных за сотрудников взносов. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму взносов более чем на 50%.

Часто ошибочно считают, что уменьшить налог можно на 50% взносов. Это не так. Саму сумму налога нельзя уменьшить более, чем вполовину. Даже если сумма уплаченных взносов превышает 50% от суммы налога.

То есть, например, если вы зарегистрированы в Ярославле, а торговый сбор платите в Москве, то уменьшить на него налог не получится.

Как видите, схема расчета довольно несложная. Рассчитывайте налоги правильно и уменьшайте сумму платежа законными способами.

Предприниматели, желающие использовать , должны решить для себя важный вопрос: какая ставка выгодна для их бизнеса? Рассмотрим основные аспекты принятия решения в этом случае.

Сильно облегчить ведение бухгалтерского учета на УСН, а так же налогового и кадрового учета может этот сервис , попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.

УСН – самый популярный спецрежим

Упрощенка, действительно, очень популярна среди предпринимателей. Вписаться в базовые условия несложно:

Ограничен доход за год (в 2018 году эта граница составит 150 млн руб.);
Годовая численность работников также имеет рамки – не более 100 человек в среднесписочном исчислении;
Остаточная сумма основных фондов не более 150 млн рублей.

Под эти требования подходит большинство ИП и многие небольшие ООО. Конечно, есть исключения по видам деятельности, но, в принципе, уложиться в упрощенку можно без особых усилий.

Для ИП и ООО на упрощенном режиме, по сути, есть только одно различие – срок подачи отчетности и перечисления налога. Для ООО этот срок установлен на конец марта, а для ИП – на конец апреля.

Чем отличаются ставки

Для упрощенки установлены два варианта ставки:

6% с суммы доходов;
15% с прибыли («доходы минус расходы»).

Учтите, что в первом варианте регионы могут снизить ставку до 1% для отдельных категорий налогоплательщиков, а во втором варианте — ставка может регулироваться региональными властями в границах от 5 до 15%. Выбрав ставку, вы уже не сможете поменять ее до окончания года, поэтому ваш выбор должен быть обоснованным и взвешенным. Рассмотрим особенности каждого из вариантов.

Вариант № 1: 15%

Расчет налога делается на основе разницы доходов и расходов. Выбирать такой вариант можно лишь тогда, когда величина расходов постоянна или может быть легко спрогнозирована. Для того чтобы понесенные вами расходы могли быть учтены в расчете суммы для перечисления в государственную казну, они должны соответствовать нескольким критериям:

Быть необходимыми для вашего бизнеса;
Соответствовать перечню, утвержденному НК РФ;
Быть оплачены и документально подтверждены соответствующими документами;
Товары или услуги, которые вы оплатили, должны быть получены вами. Этот факт также подтверждается документально.

При выборе ставки 15% вам придется рассчитывать сумму минимального налога. Механизм в общем виде выглядит так:

Рассчитываете налог как обычно;
Считаете минимальный налог, он равен 1% от доходов за год;
Сравниваете две цифры;
Платите в бюджет ту, которая больше.

Заплатить минималку нужно будет даже тогда, когда у вас образовался убыток и налог по общему расчету составил ноль. В дальнейшем эту сумму можно отнести в расходы следующих периодов.

Отметим также, что уплата минимального налога и наличие убытков привлекает внимание налоговой инспекции.

Вариант № 2: 6%

В этом случае величина расходов в подсчете налога значения не имеет. Базой по упрощенке в 6% являются все доходы за год. Авансовые платежи считаются каждый квартал на основании суммы фактических доходов.

Налог при втором варианте упрощенки можно уменьшить на уплаченные страховые взносы. ИП без работников могут вычесть все взносы за себя, у тех, у кого есть сотрудники – часть взносов за них, но не более половины суммы налога.

Другие затраты здесь не имеют значения, но они есть у всех предпринимателей. При какой величине расходов какая ставка предпочтительнее? Здесь нам поможет простая математика. Ставку в 6% выгоднее выбрать тогда, когда расходы меньше 60% доходной части.

Простой пример: допустим, доходы равны 1 млн, а расходы 600 тысяч рублей. При ставке 6% сумма налога составит 60 тыс., при ставке 15% — также 60 тыс. рублей.

Теперь поменяем условие, расходы увеличим до 700 тысяч, тогда при ставке 15% налог будет равен 45 тыс. рублей – выгоднее именно этот вариант. В обратном случае, при снижении расходов до 500 тысяч, выгоднее будет ставка 6%, так как налог по УСН 15% составит 75 тысяч рублей.

Отметим еще раз, что региональные власти могут устанавливать более низкие ставки. Поэтому, если вы попадаете под такую льготную категорию налогоплательщиков, то величину ставок нужно учесть перед тем, как проводить сравнительные расчеты.