Заявление в ифнс о применении смягчающих обстоятельств. Заявление в налоговую инспекцию об уменьшении суммы штрафа

Очень часто после налоговых проверок организации попадают в весьма затруднительное положение. Однако потери можно уменьшить. Составим вместе образец ходатайства в налоговую о смягчении наказания.

Налоговым законодательством размеры санкций за совершение правонарушения установлены в зависимости от масштаба и характера причиненного ущерба. Штрафы рассчитываются в процентном отношении от суммы неуплаченного (неудержанного или неперечисленного) налога.

Смягчающие обстоятельства — это шанс снизить штраф

Размер начисленных штрафов по акту проверки — при наличии смягчающих обстоятельств — можно снизить. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются условия, определенные п. 1 ст. 112 НК РФ :

1. Тяжелые личные или семейные обстоятельства.

2. Угроза или принуждение; Материальная, служебная или иная зависимость.

3. Тяжелое материальное положение физ. лица, привлекаемого к ответственности.

4. Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, признаются таковыми.

Вывод: возможность уменьшить размер санкций предусмотрена законодательно. Для этого необходимо составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию можно скачать в конце статьи.

Варианты формулировок для ходатайства

В качестве фактов, смягчающих вину, можно указать:

Совершение правонарушения впервые;

Неумышленность действий;

Невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;

То, что деятельность является убыточной или сезонной; то, что организация является добросовестным налогоплательщиком, и т.п.

При просроченном сроке сдачи отчетности в качестве смягчающих фактов могут быть признаны:

Несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;

Незначительность просрочки;

Отсутствие умысла на совершение правонарушения;

Отсутствие для бюджета негативных последствий;

Технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;

Факт совершения нарушения впервые.

В случае указания семейных ситуаций, предусмотренных ст. 112 НК РФ, при возможности, ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию или суд должно содержать копии документов, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность.

Насколько штраф может быть снижен

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ , если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, наказание должно быть уменьшено не менее чем в 2 раза по сравнению с первоначальным размером.

Одновременно с этим, в п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указано, что в пункте 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения санкции. Суд по результатам оценки обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза и даже сделать его ниже минимального размера (см. письма Минфина России от 16.05.2012 № 03-02-08/47, от 30.01.2012 № 03-02-08/7).

Однако ни ИФНС, ни суд не могут снизить размер санкций до нуля, так как данное действие будет считаться освобождением от ответственности за совершенное правонарушение.

При наличии смягчающих фактов может быть снижена только сумма примененных штрафных санкций, сумма налогов и пени по этим основаниям уменьшена быть не может.

Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа, скачать который можно в конце статьи, основан на обстоятельствах, приведенных в пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

Подача ходатайства

Акт проверки можно и нужно обжаловать. Организация вправе самостоятельно принять решение об очередности подачи заявлений: сначала обратиться в налоговые органы, а затем в суд, или сразу в суд.

Организация направляет ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию и суд в сроки, указанные в таблице.

Государственный орган	Срок подачи жалобы
ИФНС по субъекту РФ	В течение 1 месяца со дня вручения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности (п. 9 ст. 101 НК РФ)
ФНС России	В течение 3 месяцев со дня вынесения решения УФНС по региону (абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ)
Судебные органы РФ	В течение 3 месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав (п. 4 ст. 198 АПК РФ)

Подавать ходатайство в суд или ИФНС можно тремя способами:

1. Лично или через представителя.

2. Почтой, ценным письмом с описью вложения.

3. В электронной форме через интернет (сайт Госуслуг).

При передаче лично документ нужно составить в двух экземплярах. Один будет передан в канцелярию государственной структуры, второй останется у заявителя. Важно получить отметку должностного лица, удостоверяющую прием документов на рассмотрение.

Образец ходатайства в ИФНС о снижении суммы штрафа

Если налогоплательщик, плательщик страховых взносов, налоговый агент или иные лица виновно совершили противоправное деяние (действие или бездействие), за которое НК РФ предусмотрена ответственность, возникает налоговое правонарушение (ст. 106 НК РФ). Примерами налоговых правонарушений являются:

• нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ);
• непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ);
• грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ);
• неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК РФ).

Ответственность за совершение налоговых правонарушений предусмотрена гл. 16 НК РФ .

При этом для всех видов налоговых правонарушений в НК РФ перечислены обстоятельства, которые:

• исключают привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ). К примеру, отсутствие вины или истечение сроков давности;
• исключают вину лица в совершении налогового правонарушения (ст. 111 НК РФ). Например, налогоплательщик выполнял письменные разъяснения ФНС по спорному вопросу;
• смягчают и отягчают ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 112 НК РФ).

Отягчающим ответственность обстоятельством является совершение налогового правонарушения лицом, которое уже совершало аналогичное налоговое правонарушение в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа (п.п.2,3 ст. 112 НК РФ).

Если же лицо имеет право на применение к нему обстоятельств, смягчающих ответственность, об этом необходимо представить соответствующее ходатайство. И тогда штраф могут уменьшить. Ходатайство подается в налоговую инспекцию, принявшую акт по результатам проверки. Если же дело о привлечении к налоговой ответственности рассматривается в суде, аналогичное ходатайство можно подать и туда. Определенных сроков для подачи ходатайства нет. Но сделать это нужно, конечно, до того, как решение будет окончательно принято.

О форме ходатайства в налоговую инспекцию о смягчающих обстоятельствах расскажем в нашей консультации.

Ходатайство о смягчающих обстоятельствах: образец

Не существует единой формы ходатайства об учете смягчающих обстоятельств в налоговую. Поэтому составляют его организация или физлицо по своему усмотрению.

В ходатайстве о применении обстоятельств, смягчающих ответственность, конечно, необходимо указать те обстоятельства, которые могут помочь снизить ответственность.

К таким обстоятельствам относятся (п. 1 ст. 112 НК РФ):

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
• тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Судом или налоговой инспекцией могут быть признаны смягчающими ответственность и иные обстоятельства.

Так, в ходатайстве можно упомянуть о том, лицо впервые привлекается к налоговой ответственности, правонарушение совершено неумышленно или период просрочки не значителен. Обосновать проступок можно попытаться тем, что лицо признает свою ответственность, а в период совершения правонарушения отсутствовал ключевой сотрудник (к примеру, главный бухгалтер).

Напомним, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа должен быть уменьшен не менее, чем в 2 раза (

Ходатайство составляется для того, чтобы снизить штраф. Его может подать любое лицо, физическое или юридическое. Важно правильно составить этот документ, чтобы увеличить шансы на получение положительного ответа .

Частые нарушения

1. Была скрыта информация о , которые вновь создаются либо закрываются в финансовых учреждениях.
2. У торговой точки отсутствует . Наложение административного штрафа не может быть отменено в данной ситуации, вне зависимости от величины налога, недополученного бюджетом, и стоимости товара, который был отпущен без оформления чеков.
3. При расчёте допускаются ошибки либо налогооблагаемая база была преднамеренно снижена.
4. Подача документов с нарушением по указанным срокам.

Административное взыскание определяется тем, насколько поздно документ принимается налоговой службой. Иногда задержки происходят по техническим причинам. Главное – заранее учесть их появление в ближайшем будущем.

Налоговые декларации должны быть поданы максимум через 7 дней после выполнения соответствующих требований законодательства. Минимально возможный штраф для физических и юридических лиц составляет 5000 рублей. Руководители также должны будут передать в бюджет 1000-2000 рублей, если допущены нарушения по срокам.

Более серьёзные последствия появляются при совершении повторных нарушений.

Есть лишь два исключения из соответствующего правила:

• первый штраф не был начислен;
• второй штраф наложен раньше, чем первый.

У любых нарушений, связанных с налоговой декларацией, всегда есть свой срок давности. Обычно он составляет шесть месяцев. Отсчёт начинают с момента, когда составлен акт проверки. Если санкции накладывают уже спустя полгода после этого дня, то действия считаются незаконными.

Можно сделать всё, чтобы штраф был уменьшен либо вообще отменён. Эту процедуру может начать любой гражданин, если он платит налоги. Допустимо снижение суммы больше, чем в два раза.

В Налоговом кодексе есть информация об обстоятельствах, которые способствуют уменьшению наказания как для обычного гражданина, так и для юридических лиц, руководителей на предприятиях.

В зависимости от статуса налогоплательщика, выделяют четыре группы обстоятельств :

1. Общие.
2. Распространяющиеся только на физлиц.
3. Имеющие отношение к юридическим лицам.
4. Связанные с индивидуальными предпринимателями.

Список общих обстоятельств состоит из:

Дополнительные поводы для снижения штрафных санкций вводятся для ИП и обычных граждан . Это касается:

1. Наличия государственных наград.
2. Участия в ликвидации природных катастроф и аварий.
3. Наличия иждивенцев.
4. Инвалидности, тяжёлого заболевания.
5. Тяжелого материального положения.

Есть и ряд обстоятельств, на которые могут ссылаться индивидуальные предприниматели и юридические лица. Например, если бумаги утеряны или дошли с задержкой из-за технической неисправности, которая ни от кого не зависела. Или когда есть возможности провести после того, как требуемая сумма будет уплачена.

Срок предоставления декларации может быть пропущен и в том случае, если её подают в электронной форме. Ходатайство может быть направлено либо в саму налоговую службу, либо в адрес судьи, который так же занимается рассмотрением дела.

Гражданам отводится всего 15 дней для того, чтобы составить заявление для пересмотра наложенных штрафов. За это время надо оформить документ, а затем отправить его в налоговую службу. Достаточно всего одного основания из вышеперечисленных, чтобы можно было просить о снижении штрафных санкций.

На рассмотрение обращения должно уйти не больше десяти дней. Если возникает необходимость рассмотреть другие параметры, срок может быть увеличен до 30 дней, но не более.

Оформляя этот документ, необходимо учесть все требования, предъявляемые законодательством. Если в оформлении присутствует хоть одна ошибка – его могут признать недействительным, даже если есть законные основания для снижения санкций.

Что должно присутствовать в самих заявлениях?

1. Дата вместе с подписью.
2. Перечень с бумагами, которые используются в качестве приложения.
3. Сама просьба с необходимостью пересмотреть наказание.
4. Список с факторами, которые признаются смягчающими в законодательстве.
5. Обстоятельства проверки, которая уже была проведена налоговой службой.
6. Название самого документа.
7. ФИО составителя.
8. ФИО начальника в налоговой инспекции.

Снижение штрафов возможно только в том случае, если заявителю удастся точно доказать, что тяжёлое финансовое положение привело к невозможности исполнить обязательства. Необходимо подтвердить наличие обстоятельств, которые рассматриваются в нормативах как смягчающие. Для этого понадобится использовать копии документов, заверенные должны образом.

Главное, ещё на стадии проверки со стороны налоговой службы подавать все документы, давать разъяснения по каждому спорному вопросу. Только такое поведение позволяет в будущем избежать конфликтов.

Все санкции и наказания должны быть справедливыми, иметь под собой веские основания. Необходимо наличие соответствий между размерами штрафов и совершённым нарушением . Это правило применяется как к физическим, так и к юридическим лицам. Но иногда выставляются штрафы, которые в несколько раз превышают саму невыплаченную сумму.

В таком случае надо обращаться в суд, представляя доказательства несоразмерности вынесенного наказания. Совсем от штрафа уклониться не удастся, но его можно будет снизить до разумных пределов.

О финансовом положении

Тяжёлое материальное положение – ещё одна причина, позволяющее снизить размеры наказания. Суд может пойти навстречу, если у предприятия или физического лица просто не хватает денег, чтобы расплатиться по всем пунктам. Важно, чтобы в бюджет поступили хоть какие-то средства, пусть и в минимальном объёме.

Важным фактом может стать и неплатёжеспособность партнёров, с которыми были заключены контракты. Подобные причины особенно часто появляются в делах, при рассмотрении которых участвуют индивидуальные предприниматели.

Малозначительность

На штрафах, накладываемых согласно Налоговому кодексу, малозначительность никак не сказывается . Этот фактор могут рассматривать сами судьи, когда им передают соответствующее дело. При этом в самом Законе отсутствует понятие малозначительности как таковое. Можно лишь догадаться о значении этого термина по сложившейся практике. Малозначительность – это когда нет серьёзной угрозы для интересов общества и государства.

Суды иногда признают ответчиков виновными, но могут ограничиться лишь устным предупреждением, если нарушение будет признано малозначительным.

Сумма налоговой санкции увеличивается в два раза, если штраф накладывается за нарушение, которое раньше уже было допущено тем же лицом. Именно такие обстоятельства и называются отягчающими. Лицо будет считаться не привлекавшимся к ответственности только если прошло 12 месяцев и более с того момента, как вступило в силу первоначальное решение суда.

Доказательство вины

Есть не только обстоятельства, которые смягчают вину налогоплательщика, но и те, которые позволяют совсем её исключить .

Перечень таких оснований присутствует в Налоговом кодексе.

1. Правонарушение совершено при чрезвычайных обстоятельствах или стихийных бедствиях.
2. В момент нарушения лицо не могло отдавать отчёта своим действиям или руководить ими в полной мере, по причине болезненного состояния.

Главное – предоставить Налоговой Службе документы, которые подтверждают наличие соответствующих обстоятельств в тот или иной момент времени.

Вина налогоплательщика ликвидируется и в том случае, если он пользуется специальными пояснениями, оформленными в письменном виде.

Заключение

Любой налогоплательщик может смягчить имеющееся у него наказание. Главное – использовать все нормы Налогового Законодательства, способные помочь в такой ситуации. Например, рекомендуется вспомнить об актах, которые не имеют обратной силы, хотя и устанавливают новые налоги либо повышают размер старых. Зато этой обратной силой наделяются другие нормы, устраняющие или смягчающие ответственность, либо дающие дополнительные гарантии.

При рассмотрении каждого дела опираются на конкретные обстоятельства, все вопросы рассматриваются индивидуально. Суд остаётся единственным решением для предпринимателей и руководителей, которым требуется защитить свои права. Определение обстоятельств, как смягчающих, так и отягчающих, зависит от изучения доказательств, представленных каждой стороной.

Согласно закону, налоговые службы должны сами определять наличие или отсутствие смягчающих обстоятельств. Но иногда сознательность сотрудников оставляет желать лучшего. В таких ситуациях и становится актуальным составление ходатайств.

Советы о том, как составить и написать ходатайство, представлены в данном видео.