Контакты
Главная / Акты

Как начислять больничный переходящий на следующий месяц. Как рассчитывается больничный лист — правила расчета

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про особенности выдачи переходящих больничных листов.

Сегодня вы узнаете:

  • Что из себя представляет переходящий лист нетрудоспособности;
  • Кто может выдать больничный лист;
  • Как рассчитывается и оплачивается пособие по больничному.

      • Переходящий больничный

      Кто имеет право оформить больничный работнику

      Как оплачивается переходящий больничный

      Расчёт пособия по больничному, перешедшему на следующий год

    Переходящий больничный

    При заболевании или травмах различного характера официально трудоустроенный работник направляется в поликлинику. В медицинском учреждении участковый врач ставит диагноз и направляет на получение больничного листа к другому специалисту. Этот документ весьма важен не только для заболевшего сотрудника, но и для его работодателя.

    Бланк является официальным подтверждением наступившей болезни. Это означает, что работник имеет право провести какое-то время дома. За дни вынужденного «отпуска» бухгалтер предприятия обязан рассчитать больному пособие на время нетрудоспособности.

    Если работник заболел в одном месяце и в нём же приступил к своим должностным обязанностям, то это обычный больничный. А если больничный закончился в следующем месяце или даже в новом году, он будет считаться переходящим (то есть,больничный переходит на другой год).

    Пример. Сотрудник оформил лист нетрудоспособности 29 мая, а вышел 9 июня, – это и есть переходящий больничный. Если болезнь продлилась с 25 декабря по 18 января, то период выздоровления оканчивается в новом году.

    Кто имеет право оформить больничный работнику

    Чтобы оформить течение болезни официально, необходимо обратиться:

    • В прикреплённую поликлинику по месту жительства;
    • В медицинское учреждение, полис добровольного страхования которого имеется у работника (оформлен через место трудоустройства).

    Не каждый представитель медицины имеет право открыть и закрыть лист нетрудоспособности.

    Таким правом обладают:

    • Работники муниципальных больниц;
    • Врачи частных клиник, имеющих специальную лицензию;
    • Представители зарубежных клиник (данный вариант может быть задействован, если вы заболели в командировке, находясь в другой стране. В этом случае больничный оформляется по всем правилам страны пребывания. По окончании командировки предъявите документ о нетрудоспособности в кадровый отдел).

    Не смогут зарегистрировать лист нетрудоспособности:

    • Работники здравниц;
    • Представители медицинской экспертизы;
    • Врачи, приехавшие по вызову скорой помощи;
    • Сотрудники медкабинета на предприятии;
    • Врачи, проводящие физиопроцедуры;
    • Медперсонал, осуществляющий забор и переливание крови.

    Минимальный срок, на который может быть открыт больничный лист, равен трём дням. Если на следующий день после недомогания вам стало значительно лучше и вы решили приступить к должностным обязанностям, то придётся подождать ещё два дня или договариваться с руководством.

    Больничный открывается на максимальный период, равный одному месяцу. Данное время может быть и продлено. Если лечащий врач считает, что пациент нуждается в продолжительном лечении, он направляется к главврачу.

    Последний собирает медицинскую комиссию из опытных врачей, которые знакомятся с больным и его историей болезни. В результате выносится решение о продлении больничного или его закрытии.

    Как оплачивается переходящий больничный

    Как же отразить больничный, который соответствует разным месяцам?

    Если в вашей истории болезни присутствует несколько листов нетрудоспособности, то они могут относиться:

    • К одному больничному (если в течение лечения на бланке больничного не осталось свободных строк, информация переносится на следующий, и так до дня выхода на работу);
    • К разным больничным (если лист нетрудоспособности уже закрыт, а на следующий день вы снова заболеваете, – это будет новым больничным с вновь открытом бланком строгой отчётности).

    Когда во время одного больничного собирается несколько листов нетрудоспособности, работник вправе приносить их по отдельности во время болезни или единоразово по выздоровлении.

    Максимальный срок, в который сотрудник обязан предоставить такой бланк, составляет полгода. Если он будет принесён позже, то учёту и, соответственно, оплате не подлежит.

    Согласно законодательству, первые три дня болезни оплачиваются из резервов работодателя. Все последующие дни пособие направляется на счёт больного из средств ФСС. Это работает только в том случае, если работник трудится официально, и компания выплачивает обязательные платежи в страховой фонд.

    Если сотрудник заболел во время отгула или оплачиваемого отпуска, в этот период засчитываются только дни больничного. Положенный отгул или отпуск работник сможет использовать после выздоровления.

    Начисление переходящих больничных происходит в течение 10 дней после поступления бланка в кадровый отдел. Оплата больничного производится в ближайший день выдачи заработной платы.

    Чтобы начислить пособие, необходимо знать три показателя:

    • Количество дней болезни;
    • Стаж работника;
    • Среднедневную заработную плату.

    Чем больше количество отработанных лет у сотрудника, тем большее пособие он получит. При этом учитывается заработок только за последние два года. Если вы работаете в фирме менее двух лет, то понадобится справка из предыдущих мест службы для правильных вычислений.

    От стажа пособие зависит следующим образом:

    • Более восьми лет работы – оплачивается в размере, равном среднему заработку за один день;
    • От пяти до восьми лет работы – выплачивается только 80% от среднедневного дохода;
    • Менее 5 лет – 60% от среднего заработка в день;
    • Менее 6 месяцев – согласно действующему МРОТ.

    Формула для расчёта больничного (включая переходящий на следующий месяц ) выглядит так:

    Общая сумма заработка за два года, предшествующих году больничного/730(количество дней в двух годах)*количество дней, указанных в листке нетрудоспособности.

    Расчёт пособия по больничному, перешедшему на следующий год

    Больничный, открытый в декабре (или ранее), а закрытый в любом месяце следующего года, обычно оформляется несколькими листами (как минимум двумя). Одна часть бланков относится к предыдущему году, а другая – к новому.

    Сотрудник может принести листы в разное время. Тогда работодатель рассчитывает пособие по отдельности на каждый бланк. Если работник принёс все листы после болезни, то можно выплатить общую сумму, полагающуюся за весь период болезни.

    Месяцем начисления больничного станет январь или любой другой месяц года в зависимости от того, когда был принесён бланк с больницы.

    Чтобы разобраться, как происходит оплата переходящего больничного листа, рассмотрим на примере листа нетрудоспособности, открытого в декабре 2017 года, а закрытого в январе 2018 года.

    Иванова И. И. работает в ООО «Луч» с 2014 года. Ранее гражданка нигде официально не трудилась. 28 декабря был открыт лист нетрудоспособности. Дата закрытия – 14 января. С 15 января Иванова трудится на рабочем месте.

    Сумма всех выплат за время работы сотрудницы:

    • 2014 год – 258 000 рублей;
    • 2015 год – 299 000 рублей;
    • 2016 год – 318 000 рублей;
    • 2017 год – 350 000 рублей.

    Пособие будет начислено с декабря на январь (с 28 по 14 соответственно), то есть за 18 дней (4 дня в декабре и 14 – в январе).

    Для расчёта суммы переходящего больничного во внимание берутся два года: 2016 и 2015. За эти годы заработок составил: 299000 + 318000 = 617 000 рублей.

    Средний дневной доход равен: 617000/730 = 845,21 рублей. Стаж сотрудницы составляет 4 года. В данном случае к дневному заработку применяется коэффициент, равный 0,6 (60%) от среднедневных выплат.

    Пособие за один день: 845,21*0,6 = 507,13 рублей. Так как продолжительность больничного – 18 дней, то пособие будет выплачено в сумме: 507,13*18 = 9 128,34 рублей.

    Важно учитывать, что при расчёте пособия по нетрудоспособности учитываются вычеты в виде налоговых платежей. То есть, сотрудник на руки получит сумму за минусом НДФЛ.

    как правильно произвести расчет больничного листка, если начало периода болезни работника пришлось на декабрь 2013 г., а окончание болезни - на январь 2014?

    Расчет больничного пособия в Вашей ситуации производится в общем порядке.

    Однако есть особенность при определении расчетного периода. Если за период болезни с декабря 2013 по январь 2014 г сотрудник принес несколько больничных листов и они являются продолжением первого, то расчетный период будет два календарных года, предшествующих году начала болезни (т.е. 2011, 2012).

    Если же выдано несколько больничных листков, каждый из которых является первичным, это разные страховые случаи. Поэтому расчетных периодов будет несколько. Для листка открытого в декабре 2013 года- расчетный период 2011 и 2012, а для – в январе 2014 года расчетный период 2012 и 2013

    Подробный порядок отражения в учете операций по расчету больничного пособия содержится в материалах Системы Главбух

    1. Рекомендация: Как определить расчетный период для выплаты больничного пособия

    Если больничные листки выданы один за другим без перерывов и каждый последующий является продолжением предыдущего, то пропущенное рабочее время признается одним страховым случаем.* Проверить это можно так. В верхней части самого раннего больничного листка должен быть отмечен реквизит «первичный». В остальных врач сделает отметку в строке «продолжение листка №» с указанием номера предыдущего больничного листка. Это следует из пункта 57 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н .

    Период нетрудоспособности при этом не прерывается. Поэтому расчетный период учитывайте один.*

    Если же выдано несколько больничных листков, каждый из которых является первичным, это разные страховые случаи. Поэтому расчетных периодов может быть несколько. Такое возможно, если один первичный листок открыт в декабре 2013 года, а другой первичный – в январе 2014 года.*

    Расчетным периодом для выплаты пособия по больничным листкам, открытым в 2013 году, будут два календарных года, предшествующих году открытия больничного, – 2012 и 2011 годы. А при расчете суммы больничного пособия в расчетный период по больничным, открытым в 2014 году,* войдут 2013 и 2012 годы (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ ).

    Пример определения расчетного периода для выплаты больничного пособия, если сотрудник представил несколько больничных листков*

    Водитель Ю.И. Колесов болел с 27 декабря 2013 года по 21 января 2014 года. Он представил два больничных листка. Первый больничный листок открыт 27 декабря 2013 года, закрыт 10 января 2014 года. Второй листок открыт 11 января и закрыт 21 января 2014 года.

    В каждом из больничных листков Колесова подчеркнут реквизит «первичный».

    Пособие за время болезни с 27 декабря 2013 года по 10 января 2014 года нужно рассчитать исходя из заработка, начисленного Колесову в организации с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно.

    Пособие Колесову за дни болезни с 11 по 21 января 2014 года нужно рассчитать исходя из его заработка за период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2013 года включительно.

    Нина Ковязина ,

    Соответственно, все выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, надо исключить из общей суммы заработка сотрудника за расчетный период (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ ). В частности, это:*

    • государственные пособия;
    • законодательно установленные компенсационные выплаты сотрудникам;
    • материальная помощь, не превышающая 4000 руб. в год на одного человека.

    Полный перечень освобождаемых от страховых взносов выплат приведен в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

    Ограничения по размеру заработка для расчета

    Этот порядок не распространяется на расчет больничного пособия при несчастном случае или профзаболевании (ст. 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ ).

    Пример определения заработка, учитываемого при расчете больничного пособия. Заработок не превышает предельную базу для начисления страховых взносов*

    П.А. Беспалов работает в организации с августа 2006 года. Его оклад 15 000 руб.

    С 1 по 22 февраля 2013 года Беспалов был в отпуске. За февраль ему начислили отпускные в сумме 9000 руб. и зарплату за фактически отработанное время – 4026 руб.

    В марте 2013 года Беспалову была начислена доплата за работу в выходные дни в сумме 3182 руб.

    При определении суммарного заработка бухгалтер учел все выплаты и доплаты, которые облагаются взносами в ФСС России.

    Таким образом, заработок Беспалова за расчетный период для целей расчета больничного пособия составляет:

    • в 2012 году: 15 000 руб. ? 12 мес. = 180 000 руб.;
    • в 2013 году: 15 000 руб. ? 11 мес. + 9000 руб. + 4026 руб. + 3182 руб. = 181 208 руб.
    • за 2012 году не превышает лимит в 512 000 руб. (180 000 руб.
    • за 2013 году не превышает лимит в 568 000 руб. (181 208 руб.

    Поэтому для целей начисления пособия бухгалтер может учесть всю сумму заработка сотрудника – 361 208 руб. (180 000 руб. + 181 208 руб.).

    Пример определения заработка, учитываемого при расчете больничного пособия. Заработок превышает предельную базу для начисления страховых взносов*

    • за 2012 год – 520 000 руб.;
    • за 2013 год – 580 000 руб.

    Заработок в расчетном периоде:

    • за 2012 год превышает лимит в 512 000 руб. (520 000 руб. > 512 000 руб.);
    • за 2013 год превышает лимит в 568 000 руб. (580 000 руб. > 568 000 руб.).

    Поэтому для целей начисления пособия заработок Беспалова за расчетный период составит предельную сумму в размере 1 080 000 руб. (512 000 руб. + 568 000 руб.).

    Если сотрудник в течение года работает в одной организации, но в разных ее обособленных подразделениях, то при расчете пособия учитывайте все выплаты в его пользу в целом по организации. Выплаты за год превысили предельную базу для начисления страховых взносов?

    Тогда пособие рассчитывайте исходя из предельной величины базы. Такой вывод следует из письма Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326 .

    Совсем другая ситуация, когда в расчетном периоде сотрудник был занят у нескольких работодателей и у каждого из них теперь получает пособие . Тогда суммарный заработок за расчетный период у всех работодателей может превысить лимит. Но на расчет пособия это не повлияет: каждый из работодателей будет его начислять независимо от других в пределах установленных ограничений.

    Данный порядок предусмотрен пунктом 15.3 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 .

    Исключением является ситуация, когда в расчетном периоде отсутствовал заработок (фактический среднемесячный заработок оказался ниже МРОТ) у сотрудника, для которого на момент наступления страхового случая установлен режим неполного рабочего времени. В таком случае средний заработок (МРОТ), учитываемый при расчете пособия, нужно определять пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудника (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ ). Для расчета используйте формулу:

    Изменение заработка в расчетном периоде*

    Если в расчетном периоде сотруднику повышали зарплату или его перевели на другую работу с изменением оклада, такие изменения заработка учитывайте с момента перевода или повышения зарплаты (п. 12 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375). То есть пересчитывать заработок сотрудника за периоды до повышения зарплаты или перевода не нужно.

    Пример расчета заработка за расчетный период при повышении сотруднику зарплаты в расчетном периоде*

    П.А. Беспалов был принят на работу 11 января 2012 года. До поступления на работу страхового стажа он не имел. Расчетный период отработал полностью.

    В январе 2014 года он находился на больничном.

    Зарплата Беспалова с января 2012 по апрель 2013 года составляла 25 000 рублей в месяц. С мая 2013 года Беспалов получал зарплату в размере 30 000 рублей в месяц.

    Заработок сотрудника составил:

    • за 2012 год – 290 000 руб.;
    • за 2013 год – 340 000 руб. (4 мес. ? 25 000 руб. + 8 мес. ? 30 000 руб.).

    Заработок в расчетном периоде:

    • за 2012 год не превышает лимит в 512 000 руб. (290 000 руб.
    • за 2013 год не превышает лимит в 568 000 руб. (340 000 руб.

    Для целей начисления пособия заработок Беспалова за расчетный период составит 630 000 руб. (290 000 руб. + 340 000 руб.)

    Нина Ковязина ,

    заместитель директора департамента

    образования и кадровых ресурсов Минздрава России

    Рассчитывайте в таком порядке средний дневной заработок любых сотрудников, в том числе тех, которым установлены неполная рабочая неделя, неполный рабочий день или суммированный учет рабочего времени (*п. 16 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 ).

    Пример определения среднего дневного заработка для расчета больничного пособия. Расчетный период отработан полностью в одной организации*

    Сотрудник организации А.С. Кондратьев болел с 1 по 8 февраля 2014 года. В расчетный период вошли 2012 и 2013 годы. За это время сотруднику было начислено 365 000 руб. Расчетный период

    Кондратьевым отработан полностью.

    Средний дневной заработок Кондратьева равен:
    365 000 руб. : 730 дн. = 500 руб.

    Округление среднего дневного заработка

    Ситуация: можно ли при расчете больничного пособия округлять значение среднего дневного заработка до двух знаков после запятой*

    Такое округление не запрещено законодательно, но делать этого не стоит.*

    Порядок определения среднего дневного заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности прописан в части 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункте 15 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 . Однако правил округления его значения в этих документах не установлено. До тех пор пока этот вопрос не будет урегулирован законодательно, страхователь вправе решать его самостоятельно*.

    Таким образом, допускается, что при расчете больничного пособия страхователь может округлить значение среднего дневного заработка, например, до двух знаков после запятой. Санкций за такое округление не предусмотрено. Аналогичного подхода в частных разъяснениях придерживаются сотрудники Минздрава России и ФСС России.*

    Но чтобы расчет пособий по социальному страхованию был как можно более точным, округлять средний дневной заработок не нужно*.

    Специалисты портала поисково-мониторинговой системы ФСС России рекомендуют использовать математические правила при вычислениях. То есть не округлять промежуточные результаты вычислений, в том числе значение среднего дневного заработка. А округлять только конечный показатель, то есть сумму пособия.*

    Также стоит отметить, что алгоритмы расчетов, которые заложены в компьютерных программах для расчета больничных пособий, как правило, не предусматривают округления среднего дневного заработка в тех случаях, когда он является промежуточным результатом.

    То есть, пользуясь компьютерной программой, самостоятельно провести округление организация не сможет, да этого и не требуется. Так, например, в письме от 30 октября 2007 г. № 02-10/08-10635 специалисты ФСС России, разъясняя возможности программы ЕИИС «Соцстрах» (расчет больничных пособий с помощью подсистемы «Реестр листков нетрудоспособности»), указывали следующее: алгоритм расчета пособий по социальному страхованию, заложенный в программе, предполагает, что средний дневной заработок является результатом промежуточных вычислений.

    Поэтому в соответствии с математическими правилами данное значение не округляется, а указывается с максимально возможной точностью.

    Округление до копеек в данной программе возможно только при указании конечного результата, то есть общей суммы больничного пособия. Только так размеры выплат будут подсчитаны с максимальной точностью.

    Нина Ковязина ,

    заместитель директора департамента

    образования и кадровых ресурсов Минздрава России

    Размер больничного пособия зависит от страхового стажа сотрудника, то есть от того, сколько лет он проработал (ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ ). Страховой стаж определяйте на день наступления временной нетрудоспособности* (п. 7 Правил, утвержденных февраля 2007 г. № 91 ).

    Какие периоды включать

    В страховой стаж включайте периоды:*

    • работы по трудовому договору;
    • государственной гражданской или муниципальной службы;
    • военной и иной службы, поименованной в Законе от 12 февраля 1993 г. № 4468-1 ;
    • периоды иной деятельности, во время которой сотрудник подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

    Понятие «периоды иной деятельности, во время которой сотрудник подлежал социальному страхованию» расшифровано в приказе Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91 .

    Это, в частности, периоды*:

    • деятельности в качестве предпринимателя (частного нотариуса, частного детектива, частного охранника и т. п.) после 1 января 2003 года, если за эти периоды перечислены
    • работы адвокатом после 1 января 2003 года, если за эти периоды перечислены платежи на социальное страхование , и периоды до 1 января 2001 года;
    • работы в колхозе или в производственном кооперативе после 1 января 2001 года, если за эти периоды перечисленыплатежи на социальное страхование , а также периоды до 1 января 2001 года;
    • исполнения полномочий депутата Государственной думы и Совета Федерации;
    • замещения государственных должностей субъектов РФ, а также муниципальных должностей, замещаемых на постоянной основе;
    • деятельности в качестве священнослужителя, если за эти периоды перечислены платежи на социальное страхование ;
    • оплачиваемой работы осужденного после 1 ноября 2001 года.

    Полный список периодов, включаемых в стаж, см. в статье 16 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктах 2 и 2.1 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91 .

    Чем подтвердить страховой стаж

    Основной документ, который подтверждает трудовой стаж сотрудника, – это трудовая книжка .

    Если трудовая книжка утрачена или некоторые записи в ней отсутствуют, подтвердить трудовой стаж можно:*

    • справками , выданными сотрудникам на предыдущих местах работы;
    • выписками из приказов (например, из приказа о приеме на работу и приказа об увольнении );

    Для тех сотрудников, работа которых не требует оформления трудовой книжки , стаж работы необходимо подтвердить письменным трудовым договором (п. 9 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91 ). Подробнее о подтверждении страхового стажа сотрудников см. Документы, подтверждающие страховой стаж сотрудников .

    Последний день для расчета стажа

    Последним днем страхового стажа считайте тот, который предшествует началу болезни сотрудника. Ведь страховой стаж нужно определять на дату, когда наступил страховой случай (п. 7 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91 ).

    То есть при расчете стажа учитывайте все периоды работы до дня, когда сотрудник заболел.*

    Пример определения страхового стажа для расчета больничного пособия. Сотрудник заболел в середине месяца*

    А.С. Кондратьев работает в организации с 14 февраля 2014 года. Это его первое место работы. Сотрудник заболел 21 августа 2014 года.

    Его страховой стаж на день начала болезни будет рассчитан с 14 февраля по 20 августа 2014 года включительно (6 месяцев и 7 дней).

    Расчет страхового стажа

    Страховой стаж определяйте в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней переводите в полные месяцы, а каждые 12 месяцев – в полные годы.* Это следует из статьи 16 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункта 21 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91 .

    Шаг 1 . Определите периоды занятости по всем местам работы – прошлым и нынешним. Для каждого из этих мест установите количество:

    Шаг 2 . Отдельно сложите суммы:

    • дней в неполных месяцах работы.

    Шаг 3 . Если сумма дней в неполных месяцах работы получилась 30 и более:

    • переведите ее в месяцы и дни;
    • получившиеся месяцы прибавьте к сумме полных месяцев, рассчитанных на шаге 2 .

    Шаг 4 . Если общая сумма месяцев на предыдущих шагах составила 12 и более:

    • переведите ее в годы и месяцы;
    • получившиеся годы прибавьте к сумме полных лет, рассчитанных на шаге 2 .

    Шаг 5 . Проверьте итог. Полученная величина должна содержать количество:

    • лет – может быть 0 или больше;
    • месяцев – может быть от 0 до 12;
    • дней – может быть от 0 до 30.

    В итоге таких расчетов получится стаж сотрудника, исходя из которого нужно начислить ему пособие. Если полученный результат нарушает хоть одно из приведенных условий , проверьте расчет еще раз*.

    А теперь подробнее о каждом из этапов расчета.*

    Количество полных лет, полных месяцев и дней, отработанных на каждом из мест работы, определите по календарю (п. 21 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91 ). При этом если сотрудником:*

    • полностью отработан календарный год – он считается за полный год;
    • полностью отработан календарный месяц – он принимается за полный месяц.

    Календарный год – это период с 1 января по 31 декабря, а календарный месяц – это январь, февраль, март и т. д.* (подп. 5 и 6 ст. 2 Закона от 3 июня 2011 г. № 107-ФЗ).

    Отдельно сложите все получившиеся годы, отдельно – месяцы, отдельно – дни.*

    Пример расчета полных лет, полных месяцев и дней в неполных месяцах при расчете страхового стажа*

    Сотрудник ЗАО «Альфа» П.А. Беспалов заболел с 12 марта 2014 года. Последним днем , участвующим в расчете стажа, будет день перед болезнью, то есть 11 марта 2014 года. Определим страховой стаж для оплаты больничного листка.

    Представим сведения о работе Беспалова в таблице (все это время он работал по трудовым договорам). Периоды трудовой деятельности Беспалова:

    В ООО «Гермес» Беспалов трудился:

    • 1 полный календарный год – 2006-й;
    • 12 полных календарных месяцев:
      – 10 полных месяцев в 2005 году – с марта по декабрь,
      – 2 полных месяца в 2007 году – январь и февраль;
    • 31 день в неполных месяцах работы:
      13 дней – с 16 по 28 февраля 2005 года;
      18 дней – с 1 по 18 марта 2007 года;
    • итого: 1 год 12 месяцев 31 день.

    В ЗАО «Альфа» Беспалов работал:

    • 6 полных календарных лет – с 2008 по 2013 годы;
    • 11 полных календарных месяцев:
      – 9 полных месяцев в 2007 году – с апреля по декабрь;
      – 2 полных месяца в 2014 году – январь и февраль;
    • 24 дня в неполных месяцах работы:
      13 дней – с 19 по 31 марта 2007 года;
      11 дней – с 1 по 11 марта 2014 года;
    • итого: 6 лет 11 месяцев 24 дня.

    Если сложить стаж Беспалова по обоим местам работы, получится:

    • 7 полных календарных лет;
    • 23 полных календарных месяца;
    • 55 дней в неполных месяцах работы.

    Если сумма дней стажа получилась 30 и более, необходимо перевести ее в месяцы и дни. И приплюсовать эти месяцы к полным календарным месяцам.

    Пример пересчета дней в месяцы при расчете страхового стажа*

    Для сотрудника ЗАО «Альфа» П.А. Беспалова бухгалтер сложил общий стаж по всем местам работы. Стаж работы получился 7 полных лет 23 полных месяца 55 дней.

    55 дн.: 30 дн. = 1 мес. 25 дн.

    Этот месяц он прибавил к месяцам, рассчитанным ранее:

    23 полных мес. + 1 мес. = 24 мес.

    Стаж работы получился 7 полных лет 24 месяца 25 дней.

    Внимание:* правило о переводе каждых 30 дней в месяцы действует только для тех случаев, когда речь идет о не полностью отработанных календарных месяцах.

    Определять общее количество дней трудовой деятельности сотрудника путем суммирования всех периодов его работы, а затем делить полученный результат на 30 не нужно.

    письма ФСС России от 30 октября 2012 г. № 15-03-09/12-3065П определение ВАС РФ от 26 марта 2013 г. № ВАС-3541/13 , ноября 2012 г. № Ф09-11441/12 ).

    Если при расчете общая сумма месяцев стажа получилась 12 и более, необходимо перевести ее в годы. И приплюсовать эти годы к полным календарным годам.

    Пример пересчета месяцев в годы при расчете страхового стажа*

    Для сотрудника ЗАО «Альфа» П.А. Беспалова бухгалтер сложил общий стаж по всем местам работы. Стаж работы получился 7 полных лет 24 месяца 25 дней.

    24 мес.: 12 мес. = 2 года.

    Эти 2 года бухгалтер прибавил к годам, учтенным ранее:

    7 полных лет + 2 года = 9 лет.

    Таким образом, стаж работы Беспалова получился 9 лет 25 дней. Это и есть стаж сотрудника, исходя из которого нужно начислить ему пособие.

    Внимание:* правило о переводе каждых 12 месяцев в годы действует только для тех случаев, когда речь идет о не полностью отработанных календарных годах.

    Определять общее количество дней трудовой деятельности сотрудника путем суммирования всех периодов его работы, а затем делить полученный результат на 30, а далее на 12 не нужно.

    Аналогичные выводы следуют из письма ФСС России от 30 октября 2012 г. № 15-03-09/12-3065П и подтверждаются арбитражной практикой (определение ВАС РФ от 26 марта 2013 г. № ВАС-3541/13 ,постановление ФАС Уральского округа от 27 ноября 2012 г. № Ф09-11441/12 ).

    Процент от заработка в зависимости от стажа*

    Процент от среднего заработка, который необходимо использовать для расчета больничного пособия, зависит отпричины нетрудоспособности и страхового стажа сотрудника (ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ ).

    Определить конкретный процент заработка в зависимости от этих двух условий можно с помощью справочной таблицы . В частности, если сотрудник заболел сам и если страховой стаж:

    • восемь и более лет – пособие рассчитывается в размере 100 процентов заработка;
    • от пяти до восьми лет – пособие положено в размере 80 процентов заработка;
    • менее пяти лет – пособие составляет 60 процентов заработка.

    Такие правила установлены в части 1 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

    Пример определения процента среднего заработка для расчета больничного пособия на основе страхового стажа сотрудника*

    14 января 2014 года П.А. Беспалов устроился на работу в ЗАО «Альфа». Для подтверждения страхового стажа Беспалов представил:

    • трудовую книжку – согласно записям в ней стаж составил 6 лет 1 месяц и 1 день;
    • копию трудового договора с предпринимателем А.С. Крыловым – по нему Беспалов проработал еще 2 года и 7 месяцев.

    Итого общий трудовой стаж на момент трудоустройства – 8 лет 8 месяцев и 1 день.

    Страховой стаж Беспалова в ЗАО «Альфа» до дня наступления болезни составил 2 месяца 1 день – с 14 января по 14 марта 2014 года включительно.

    Общий страховой стаж Беспалова к моменту начала болезни – 8 лет 10 месяцев и 2 дня. Поэтому больничное пособие ему нужно выплатить в размере 100 процентов среднего заработка.

    Нина Ковязина ,

    заместитель директора департамента

    образования и кадровых ресурсов Минздрава России

    Максимальный размер среднего дневного заработка*

    Пособие рассчитывайте исходя из заработка сотрудника за расчетный период . При этом сумма годового заработка для расчета пособия не должна превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России. То есть если годовой заработок сотрудника больше предельной величины базы, рассчитывайте пособие исходя из предельной величины базы за соответствующий год.

    В 2012 году предельная величина базы, на которую начислялись взносы в ФСС России, составляла 512 000 руб. (п. РФ от 24 ноября 2011 г. № 974 ). В 2013 году она составляла 568 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276 ).

    Таким образом, максимальный средний дневной заработок при расчете больничного пособия в 2014 году не должен превышать 1479,45 руб. ((512 000 руб. + 568 000 руб.) : 730 дн.)).

    Исключением является ситуация, когда в расчетном периоде сотрудник трудился у нескольких работодателей и у каждого из них получает пособие. Каждая организация или предприниматель рассчитывает пособие исходя из заработка, не превышающего 512 000 руб. за 2012 год и 568 000 руб. за 2013 год. Таким образом, за 2014 год от нескольких работодателей сотрудник суммировано может получить пособие, рассчитанное с заработка, превышающего и 512 000 руб. за 2012 год, и 568 000 руб. за 2013 год.

    Пример определения максимального размера среднего дневного заработка для расчета больничного пособия. Страховой стаж сотрудника превышает шесть месяцев*

    П.А. Беспалов был принят на работу 11 января 2012 года. До поступления на работу страхового стажа он не имел. Расчетный период отработал полностью.

    В январе 2014 года он находился на больничном.

    Заработок сотрудника составил:

    • за 2012 год – 520 000 руб.;
    • за 2013 год – 570 000 руб.

    Заработок за 2012 год расчетного периода превышает 512 000 руб. (520 000 руб. > 512 000 руб.), а за 2013 год превышает 568 000 руб. (570 000 руб. > 568 000 руб.). Поэтому за расчетный период для целей начисления пособия заработок Беспалова составит предельную сумму в размере 1 080 000 руб. (512 000 руб. + 568 000 руб.).

    Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
    1 080 000 руб. : 730 дн. = 1479,45 руб./дн.

    Минимальный размер среднего дневного заработка*

    Ситуация: нужно ли учитывать изменение МРОТ при расчете больничного пособия, если это изменение произошло в течение болезни. Страховой стаж сотрудника – более шести месяцев. В расчетном периоде у сотрудника не было заработка*

    Нет, не нужно.

    Учитывать изменение МРОТ нужно только в том случае, если стаж сотрудника менее шести месяцев . Тогда рассчитанную сумму пособия сравнивают с его максимально возможной величиной . Определяя эту величину, используют значение МРОТ за соответствующий месяц. Такой порядок применяется независимо от того, был у сотрудника заработок в расчетном периоде или нет, и независимо от величины этого заработка.

    В течение болезни Дежневой величина МРОТ изменилась – с 1 января 2014 года она составляет 5554 руб., до 1 января 2014 года была равна 5205 руб.

    Расчетный период для начисления пособия – с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно.

    Фактический заработок Дежневой составил:

    – за 2011 год – 0 руб.;

    – за 2012 год – 0 руб.

    Поскольку сотрудница не имела заработка в расчетном периоде, средний дневной заработок бухгалтер рассчитал, исходя из МРОТ, установленного на день наступления болезни (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ ).

    То есть для расчета больничного нужно брать МРОТ, равный 5205 руб. Изменение МРОТ в течение болезни сотрудницы никак не учитывается при расчете.

    Средний дневной заработок Дежневой составил:

    (5205 руб. ? 24 мес.) : 730 дн. = 171,12 руб./дн.

    В периоде нетрудоспособности 14 календарных дней.

    Итоговая сумма начисленного больничного пособия составила:

    171,12 руб./дн. ? 14 дн. ? 100% = 2395,68 руб.

    Если сотруднику продлевали больничный (больничные листки выданы один за другим, без перерывов, и каждый последующий является продолжением предыдущего), то все время нетрудоспособности признается одним страховым случаем. Следовательно, средний дневной заработок рассчитайте исходя из МРОТ , который установлен на дату начала болезни.

    Если же сотруднику выдано несколько больничных листков, каждый из которых является первичным (например, человек заболел, вышел на работу на несколько дней, потом заболел опять), то каждая следующая болезнь является отдельным страховым случаем. В этом случае рассчитывайте средний дневной заработок , исходя из МРОТ, который установлен на первый день нетрудоспособности для каждого случая заболевания отдельно.

    Максимальный размер больничного пособия*

    В некоторых случаях сумма пособия ограничена максимальным размером. Вот эти случаи:

    – страховой стаж сотрудника составляет менее шести месяцев ;

    – больничное пособие выплачивают в связи с несчастным случаем на производстве .

    Страховой стаж меньше шести месяцев*

    Если к моменту открытия больничного листка страховой стаж сотрудника менее шести месяцев, то больничное пособие за полный месяц не должно превышать минимальный размер оплаты труда (МРОТ ). Если в местности, где работает сотрудник, законодательством установлены районные коэффициенты, то сумму МРОТ увеличивайте на них.

    В этом случае рассчитайте предельную сумму дневного пособия:

    Такой порядок установлен частью 6 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 .

    Ситуация: как определить максимальное дневное пособие сотруднику, стаж которого менее шести месяцев. В течение двух месяцев болезни изменилось значение МРОТ*

    Пример расчета больничного пособия. Страховой стаж сотрудника более шести месяцев*

    В январе 2014 года секретарь организации Е.В. Иванова проболела пять календарных дней.

    Страховой стаж Ивановой составляет 15 лет, поэтому пособие ей выплачивают в размере 100 процентов среднего заработка.

    Иванова проработала в организации больше двух лет. В расчетный период для оплаты больничного входит период работы с 1 января 2012 года по 31 декабря 2013 года.

    Фактический заработок Ивановой составил:

    • в 2012 году – 240 000 руб.;
    • в 2013 году – 300 000 руб.

    Сумма дохода сотрудницы за 2012 год не превышает предельного размера (512 000 руб.).

    За 2013 год заработок Ивановой также не превышает предельного размера (568 000 руб.).

    Поэтому средний дневной заработок для начисления пособия бухгалтер определил, исходя из фактически начисленных сумм:
    (240 000 руб. + 300 000 руб.) : 730 дн. = 739,73 руб./дн.

    Размер пособия по болезни составил:
    739,73 руб./дн. ? 5 дн. = 3698,65 руб.

    Страховой стаж менее шести месяцев*

    Если стаж сотрудника менее шести месяцев к моменту открытия больничного листка, то расчет итоговой суммы пособия делайте в общем порядке дневное пособие исходя из среднего дневного заработка .

    В декабре 2013 года МРОТ составлял 5205 руб., а в январе 2014 года – 5554 руб.

    Максимальный размер больничного пособия бухгалтер рассчитал так:
    (5205 руб. : 31 дн. ? 7 дн.) + (5554 руб. : 31 дн. ? 7 дн.) = 2429,45 руб.

    Поскольку итоговая сумма пособия (1437,41 руб.) не превысила максимального значения (2429,45 руб.), Дежневой выплатили больничное пособие в сумме 1437,41 руб.

    Нина Ковязина ,

    заместитель директора департамента

    образования и кадровых ресурсов Минздрава России

    Сумму обязательных страховых взносов (далее — взносы), которую организации необходимо уплатить в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее — бюджет Фонда), уменьшают на сумму начисленных пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (далее — пособия) <1> . Давайте разберемся на условном примере, как при этом учитывать расходы на выплату пособий по «переходящим» листкам нетрудоспособности (далее — больничный).

    Ситуация

    — Иванову А.И. больничный выдан в связи с общим заболеванием на период с 24 июля по 2 августа 2017 года;

    — Петрова Е.С. на основании больничного, выданного ей на период с 2 августа по 5 декабря 2017 года, обратилась к нанимателю за пособием по беременности и родам.

    Ф. И. О. работника Период Сумма пособия, руб.
    Иванов А.И. С 24 по 31 июля 160
    С 1 по 2 августа 40
    Всего 200
    Петрова Е.С. С 2 по 31 августа 600
    Сентябрь 600
    Октябрь 620
    Ноябрь 600
    С 1 по 5 декабря 100
    Всего 2520

    Зарплата выплачивается работникам два раза в месяц <2> :

    — 25-го числа — за первую половину месяца (аванс);

    — 14-го числа — окончательный расчет за предшествующий месяц.

    Организация уплачивает взносы в бюджет Фонда ежемесячно.

    Назначаем пособия

    В общем случае пособия по больничному назначаются в течение 10 дней со дня обращения . Если для назначения пособий требуются дополнительные документы (сведения, информация), срок их назначения может быть продлен до одного месяца <3> .

    На языке бухгалтера назначить пособие — определить его размер и начислить рассчитанную сумму, т.е. отразить хозяйственную операцию в бухучете.

    В соответствии с принципом начисления хозоперации отражаются в бухучете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены. В рассматриваемой ситуации оба пособия назначены 7 августа. Соответственно, в бухучете делается запись по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в августе <4> .

    Выплачиваем пособия

    Для выплаты назначенных пособий тоже установлены определенные сроки. Так, пособия по больничным, назначенные по месту работы , выплачиваются в дни, предусмотренные для выплаты зарплаты <5> .

    Напомним, что согласно трудовому законодательству зарплату выплачивают в дни, указанные в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре, но не реже двух раз в месяц. При этом определенным категориям работников (например, с которыми заключены контракты) зарплату можно выплачивать не реже одного раза в месяц <6> .

    В законодательстве о пособиях не уточнено, какие именно дни имеются в виду: ближайший срок выплаты зарплаты или срок выплаты зарплаты за месяц, в котором начислено пособие.

    В публикациях <7> представители Фонда высказывали мнение, что речь идет о днях выплаты зарплаты за месяц, в котором начислено пособие . К таким дням относится и день выплаты зарплаты за первую половину месяца, так называемого аванса. С этой точки зрения пособия, начисленные Иванову А.И. и Петровой Е.С. в августе, должны выплачиваться не позднее 14 сентября , т.е. дня выплаты зарплаты за август. При этом не будет нарушением выплата пособий в день аванса — 25 августа .

    Кроме того, пособия можно выплачивать в ближайший после их назначения день выплаты зарплаты . В нашей ситуации пособия назначены 7 августа, а ближайший день выплаты зарплаты — 14 августа (день выплаты зарплаты за июль). Данные пособия можно выплатить 14 августа . Однако в этом случае необходимо помнить, что дата начисления пособий приходится уже на другой месяц, и не брать их в зачет взносов, начисленных за месяц, за который выплачивается зарплата. То есть при перечислении взносов за июль указанные пособия учитывать не нужно . Их следует принять к зачету в счет взносов за август. Подробнее разберем это в следующем разделе. Теперь что касается сроков выплаты пособий. Необходимо отметить, что данный вариант учитывает интересы работников (пособия выплачиваются в кратчайшие сроки). При этом взносы за июль уплачиваются в полном объеме. Но от бухгалтера это требует дополнительных действий. Такие «переходящие» пособия придется выплачивать по отдельной ведомости как выплаты за август (аналогично выплате отпускных в текущем месяце).

    Берем в зачет расходы на выплату пособий

    Напомним, пособия, назначенные работникам, выплачиваются в счет начисленных взносов <8> .

    Взносы за отчетный месяц, которые организация должна уплатить в бюджет Фонда, рассчитывают следующим образом. Сумму начисленных за отчетный месяц взносов уменьшают на сумму произведенных в этом же месяце за счет средств Фонда расходов на пособия <9> .

    Поскольку в нашей ситуации пособия начислены (т.е. проведены по счету 69) в августе, они принимаются в зачет взносов, начисленных за август.

    Отметим, что в лицевом счете работника (расчетной ведомости) пособие, начисленное по «переходящему» больничному, отражается в месяце начисления не одной общей суммой, а частями, приходящимися на соответствующие месяцы. Это необходимо для исчисления подоходного налога, представления сведений по персонифицированному учету. Однако нет оснований «переходящее» пособие по одному больничному показывать в бухучете как отдельные операции, относящиеся к разным отчетным месяцам. Иными словами, начисленное пособие по одному больничному — это одна хозяйственная операция. В рассматриваемом случае Иванову А.И. в августе начислено пособие по временной нетрудоспособности за период с 24 июля по 2 августа. В его лицевом счете за август будут отражены две суммы пособия — 160 и 40 руб. При этом неправомерно часть пособия, начисленную за дни временной нетрудоспособности в июле (160 руб.), проводить в бухучете в июле, а часть пособия, приходящуюся на август (40 руб.),- отражать в августе и соответственно засчитывать эти части пособия в счет взносов за июль и август. К зачету в счет взносов за август принимается вся сумма пособия (200 руб.).

    Те же подходы применяются и при зачете пособия по беременности и родам. Оно начисляется и выплачивается единовременно, т.е. сразу за весь период, удостоверенный больничным <10> . Соответственно, в нашем случае вся сумма пособия, начисленная Петровой Е.С. в августе за период с 2 августа по 5 декабря (2520 руб.), также засчитывается в счет взносов, начисленных за август .

    По общему правилу организация обязана перечислить взносы не позднее установленного дня выплаты зарплаты за истекший месяц, т.е. в день, установленный для окончательного расчета за истекший месяц . Если это день после 20-го числа месяца, следующего за истекшим, взносы необходимо уплатить не позднее 20-го числа <11> .

    Применительно к нашей ситуации зарплата за июль выплачивается 14 августа. В указанный день организация перечисляет в бюджет Фонда взносы за июль, не уменьшая их на суммы пособий, начисленных Иванову А.И. и Петровой Е.С. в августе. Эти суммы будут учтены при уплате взносов за август, т.е. 14 сентября (день выплаты окончательного расчета за август).

    Если пособия принимают в зачет начисленных взносов раньше положенного времени, взносы уплачивают не в полном объеме. Сумма взносов, не внесенная в бюджет Фонда в срок, является недоимкой . В таком случае на организацию налагается штраф и начисляется пеня <12> .

    В ситуации с «переходящим» больничным необходимо обратить внимание на дату назначения пособия. В соответствии с ней сумма назначенного пособия отражается в бухучете. Относительно даты назначения определяется и срок выплаты пособия. Это может быть как ближайший срок выплаты зарплаты, так и срок выплаты зарплаты за месяц, в котором пособие назначено. Однако в любом из указанных случаев сумма пособия принимается к зачету в счет взносов за тот месяц, на который приходится дата назначения данного пособия.

    Приведем правила, пример, калькулятор расчета больничных.

    Обратите внимание: на момент написания статьи МРОТ составлял 11 280 рублей. Учитывайте при расчетах, что размер МРОТ может измениться.

    Как оформить больничный лист

    Форма листка нетрудоспособности утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н . Больничный лист подтверждает, что работник отсутствовал на работе по уважительной причине (абз. 2 п. 17 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956). На его основании работнику выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (ст. ст. 183, 255 ТК РФ, ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ)).

    Обратите внимание, что выдавать больничный лист могут не все медицинские организации. У медорганизации должна быть лицензия на медицинскую деятельность, в том числе на выполнение работ (услуг) по экспертизе временной нетрудоспособности (п. 2 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, п. 3 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 № 291).

    Случаи, при наступлении которых выдается больничный лист:

    • болезнь (травма) гражданина;
    • долечивание работника в санаторно-курортном учреждении;
    • протезирование в стационаре;
    • болезнь члена семьи, за которым необходим уход;
    • беременность и предстоящие роды;
    • карантин.

    Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

    Заполнение больничного листа

    Отметим несколько важных моментов, которые стоит учитывать при заполнении больничного листа:

      Врач заполняет определенные разделы, они указаны в п. п. 56 — 63 Порядка выдачи и заверяет печатью медучреждения;

      Врач вправе не заполнять строку «место работы — наименование организации» (особенно, если больной не может правильно назвать наименование организации). Работодатель может вписать название организации самостоятельно черной гелевой, капиллярной или перьевой ручкой и печатными буквами. Заполнять листок нетрудоспособности шариковой ручкой либо использовать чернила другого цвета нельзя.

      Если при заполнении бланка врач допустит ошибку, то он должен оформить дубликат листка нетрудоспособности (абз. 5 п. 56 Порядка выдачи);

      Требований к форме печати медицинской организации не установлено. На оттиске печатей медицинских организаций может содержаться текст «для больничных листков», «для листков нетрудоспособности» (абз. 2 п. 2 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956).

      Со своей стороны, работодателю следует обратить внимание правильно ли врач медицинской организации оформил бланк. Это важно, так как ФСС РФ не возместит расходы, если работодатель примет листок нетрудоспособности, заполненный с нарушением Порядка выдачи;

      Работодатель должен заполнить разделы, указанные в п. п. 64 — 66 Порядка выдачи;

      Обратите внимание, что наличие в листке нетрудоспособности технических недочетов заполнения (например, попадание печатей на информационное поле, проставление пробелов между инициалами врача) не является основанием для его переоформления и отказа в назначении и выплате пособий, если при этом все записи читаются (абз. 5 п. 17 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956).

    Правила расчета больничных

    1. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой выплачивается:

    • за первые три дня - за счет средств страхователя;
    • за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.

    По иным случаям временной нетрудоспособности (уход за больным членом семьи, карантин, протезирование, долечивание в санатории) пособие выплачивается за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ с первого дня нетрудоспособности.

    2. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни, т.е. за весь период, на который выдан листок нетрудоспособности.

    Из этого правила есть исключения, например, пособие по временной нетрудоспособности не назначается за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата (полный перечень исключений перечислен в п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Например, отпуск без сохранения зарплаты, ежегодный оплачиваемый отпуск, учебный отпуск.

    3. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в зависимости от страхового стажа работника.

    Обратите внимание, в 2019 году страховой стаж не изменился, по-прежнему определяется по правилам ч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ и составляет:

    Стаж считается по данным трудовой книжки. Если сотрудник потерял этот документ, то стаж можно посчитать по трудовым договорам и справкам с предыдущих мест работы (п. 8 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 г. № 91). Если же у сотрудника нет ни трудовой книжки, ни договора, ни справок, то в отделении ПФР можно запросить сведения о зарплате.

    4. Для расчета среднего заработка работника нужно взять все выплаты, на которые начислялись страховые взносы в двух предшествующих календарных годах.

    5. Пособие исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе, за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

    6. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка в расчетном периоде на 730.

    Вывод: при расчете пособия по временной нетрудоспособности всегда должны присутствовать две исходные отправные точки:

      Расчетный период всегда будет составлять 2 полных календарных года.

      Заработок в расчетном периоде всегда будет делиться на 730.

    Онлайн калькулятор больничного

    Калькулятор рассчитывает больничные за 3 шага:

    1. Укажите данные из листа нетрудоспособности (больничного листа).
    2. Укажите данные о заработке за 2 предыдущих года (нужны для расчета среднего дневного заработка).
    3. Вы увидите итоговую таблицу расчета суммы больничного, с учетом страхового стажа сотрудника.

    Бесплатный онлайн калькулятор больничных от сервиса Контур.Бухгалтерия поможет быстро рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в соответствии со всеми правилами. При расчете пособия учитываются все важные ограничения. Например, если средний дневной заработок меньше рассчитанного по МРОТ, то для расчета больничного берется средний заработок, рассчитанный по МРОТ. Калькулятор также содержит подсказки со ссылками на статьи нормативных документов.

    Расчет и оплата больничных в 2019 году

    Этот пример хорошо демонстрирует порядок расчета пособия:

    Пример:

    Соловьеву В.С. выплачивается пособие по временной нетрудоспособности за период с 01 февраля по 10 февраля 2019 года (10 календарных дней). Страховой стаж Соловьева В.С. составляет 8 лет. В течение 2017 года работнику была начислена заработная плата — 770 000 рублей. В 2018 году данному работнику была начислена заработная плата — 800 000 рублей.

    Определим размер пособия по временной нетрудоспособности.

    1. Определяем сумму заработной платы за расчетный период в течение двух предшествующих лет.

    За 2017 год: 770 000 рублей.

    За 2018 год: 800 000 рублей.

    За 2017 г. будет включаться только заработок в размере 755 000 рублей, так как больше максимальной базы для исчисления страховых взносов ФСС работодателю не возместит. За 2018 год выплаты, произведенные Соловьеву, следует включить в расчет в полном объеме. Предельная база за 2018 год — 815 000 рублей.

    Суммы выплат, которые следует включить в расчет, составит:

    755 000 + 800 000 руб. = 1 555 000 руб.

    2. Рассчитываем среднедневной заработок.

    1 555 000/730 = 2 130,14 руб.

    3. Определяем размер пособия по временной нетрудоспособности.

    2 130,14 * 10 = 21 301,4 руб.

    Пример расчета больничного по уходу за ребенком:

    Инженер Ножкин Г.С. был на больничном по уходу за ребенком, возраст которого 14 лет, в период с 03 марта 2019 по 18 марта 2019. Он принес в организацию больничный лист для оплаты.

    Как оплатить больничный инженеру Ножкину Г.С.?

    При уходе за больным ребенком или другим членом семьи пособие выплачивается с учетом ограничений, установленных ст. 6,7 Закона № 255-ФЗ.

    Минимальный размер пособия

    Нередко возникает ситуация, когда работник в двух предыдущих годах не имел заработка или средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц получился ниже минимального размера оплаты труда. В этом случае пособие рассчитывается из минимального размера оплаты труда.

    Пример:

    Сомова А.А. заболела 25 июля 2019 года и проболела пять календарных дней. Данная работница работает в организации с 9 января 2019 года. Расчетный период Сомовой А.А. не отработан. Страховой стаж 7 месяцев. В местности, где работает данная сотрудница, установлен районный коэффициент 1,6. Использование районного коэффициента обосновано п. 11(1) Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности... (утверждено постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 .

    (11 280 руб. Х 24 мес.): 730 дн. Х 60% х 5 дн. * 1,6 = 1 780, 08 руб.

    Размер пособия, даже если оно рассчитывается исходя из МРОТ, зависит от страхового стажа!

    Пример:

    Комова В.Н. заболела 30 июня 2019 г. В этот день ей был открыт больничный лист. Закрыт больничный лист 11 июля 2019 г. Заработок работницы в 2017 г. составил 56 000 руб.; в 2018 г. - 89 000 руб. Страховой стаж Комовой составляет 5 лет.

    1. Определяем средний дневной заработок.

    (56 000 + 89 000) / 730 = 198,63 руб.

    2. Сравниваем фактический средний заработок с минимальным.

    (11 280 * 24) / 730 = 370,85 руб. > 198,64 руб.

    3. Определяем размер пособия за 13 дней.

    370,85 * 13 дней * 80% = 3 856,84 руб.

    Переходящее пособие по временной нетрудоспособности

    Если работник нарушил режим, предписанный лечащим врачом, то со дня нарушения пособие считают из МРОТ (п. 1 ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ). Дату нарушения врач поставит в больничном (п. 58 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н). Если сотрудник заболел вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения, то пособие за весь период болезни считают из МРОТ (п. 2 ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ).

    Пример:

    Сотрудник болел с 25 декабря 2018 года по 11 января 2019 года. 29 декабря он нарушил режим. Об этом врач сделал пометку в листке нетрудоспособности. Стаж работы сотрудника — 9 лет. Заработок за 2017 и 2016 годы — 580 000 руб.

    Пособие за период с 25 по 28 декабря надо рассчитать исходя из 100% среднего заработка. Оно составит 3 178,08 руб. (580 000 руб.: 730 дн. × 4 дн.).

    За период с 29 по 31 декабря надо начислить пособие исходя из МРОТ 2018 года — 11 163 руб. Оно составит 1 101,01 руб. (11 163 руб. × 24 мес.: 730 дн. x 3 дн.).

    За период с 1 по 11 января пособие надо считать из нового МРОТ — 11 280 руб. Выплата составит 4 079,34 руб. (11 280 руб. × 24 мес.: 730 дн. × 11 дн.).

    Общая сумма пособия равна 8 358,43 руб. (3 178,08 + 1 101,01 + 4 079,34).

    Максимальный размер пособия по нетрудоспособности

    Понятия предельного (максимального) размера дневного или месячного размера пособия в действующем законодательстве нет. «Как же нет»? - удивится иной бухгалтер. «Еще, как, есть».

    Да, ограничитель есть, но более правильно говорить о том, что законодательно определен порядок исчисления максимальной суммы, из которой может быть рассчитано пособие. То есть, сумма, из которой исчисляется пособие по временной нетрудоспособности за каждый календарный год, не может превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в конкретном году. Отсюда вывод:

    В 2019 году дневной размер пособия по временной нетрудоспособности не может быть больше, чем 2 150 рублей 68 коп. Пособие, рассчитанное исходя из большей суммы, ФСС РФ страхователю не возместит.

    Почему получилась сумма 2 150,68 руб.? Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году составляла 755 000 рублей, а в 2018 году - 815 000 рублей. Дневной размер пособия находили так: (755 000 + 815 000)/ 730 = 2 150, 68 руб.

    Особенности назначения пособия по временной нетрудоспособности совместителям

    Если в компании работает совместитель, который в двух предшествующих годах был занят у тех же работодателей, что и в году назначения пособия, то количество больничных листов должно соответствовать количеству мест работы. Тогда пособие по временной нетрудоспособности должно быть выплачено по всем местам работы.

    Пример

    В 2019 году назначается пособие по временной нетрудоспособности. В этом году работник трудится вООО «Прогресс» и в ООО «Горизонт», а в 2017 и 2018 годах работал в этих же компаниях. Значит, пособие будет выплачивать отдельно ООО «Прогресс» и отдельно ООО «Горизонт».

    2. Если в компании трудится работник, который в двух предшествующих годах работал в других (другой) организациях, то работнику нужен только один больничный лист. В таком случае пособие будет выплачено только по одному из мест работы, где трудится работник в текущий момент. Работник выбирает сам к какому работодателю обратиться.

    При этом включать в расчет выплаты, произведенные другим (другими) работодателями, можно на основании предъявленной работником справки о заработке (форма №182н) или ее копии с других мест работы. То есть, у работника организации, которая назначает пособие, должна быть справка с места работы у другого работодателя (работодателей).

    Пример

    В 2019 году назначается пособие по временной нетрудоспособности. В этом году работник трудится в ООО «Прогресс» и в ООО «Горизонт», а в 2017 и 2018 годах работал в ООО «Лютик» и в ООО «Ласточка». Значит, пособие по временной нетрудоспособности в 2019 году будет выплачивать или ООО «Прогресс», или ООО «Горизонт». Работник сам определяет к какому работодателю обратиться.

    3. Если в компании трудится работник, который в двух предшествующих годах был занят у нескольких работодателей и в текущем году занят как у этих работодателей, так и у других, то работнику для назначения пособия понадобится один или несколько больничных листов:

    • Один — в случае, если работник обратиться за пособием в одну организацию, в которой работает в текущем году (см. пример 2)
    • Несколько — в случае, если работник обратиться за пособие в несколько организаций, в которых работает в текущем году (см. пример 1).

    В том случае, если работник обращается за пособием к одному работодателю, то в расчет среднего заработка будут включены выплаты, произведенные в данной организации, а также выплаты, произведенные за время работы у других работодателей.​

    Порядок возмещения пособий из ФСС

    1. Перечень документов для возмещения пособия представлен в приказе Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. № 951н.

    • письменное заявление от страхователя
    • расчет по форме 4-ФСС за период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения
    • копии подтверждающих документов
    • справка — расчет, представляемая при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения (представляется начиная с 1 января 2017 года) (Приказ Минтруда от 28.10.2016 № 585н) .

    2. Алгоритм действий работодателя по возмещению пособий из Фонда социального страхования следующий: отражать понесенные расходы на выплату пособий работодатель должен в новом едином расчете по страховым взносам. Расчет представляется налоговикам.

    В Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операци.

    1. Для расчета берется заработок за 2 предыдущих года. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за расчетный период на 730. Подробности расчета можно найти в постановлении Правительства РФ .
    2. В поле Районный коэффициент по умолчанию установлен коэффициент 1. Если работодатель находится в местности, в которой применяются районные коэффициенты, указывается применяемый коэффициент. Если коэффициенты не применяются, в формуле расчета используется коэффициент 1.
    3. В поле Стаж указывается количество полных лет трудового стажа (считается стаж у всех работодателей). Например, стаж работника 4 года 9 месяцев, для расчета указывается стаж 4 года. Зависимость размере пособия от стажа указана в статье 7 Федерального закона от 29.06.2006 г..
    4. Если стаж работника менее 6 месяцев, то стаж указывается 0 и расчет пособия производится исходя из размера МРОТ.
    5. При расчете пособия по производственной травме, размер заработка, принимаемого для расчета, не ограничен. Однако есть максимальный размер: пособие за полный календарный месяц не может превышать четырехкратный максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, .
    6. При расчете пособия по уходу за больным ребенком, первые 10 дней больничного рассчитываются с учетом стажа работника, остальные дни оплачиваются в размере 50%, вне зависимости от стажа.
    7. Пособие уволенному работнику оплачивается, только если нетрудоспособность наступила в течение 30 дней со дня увольнения.
    8. Расчет пособия для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и заключивших трудовой договор до 1 января 2007 года, производится в размере 100%, независимо от стажа (ст.17 Федеральный закон от 29.12.2006