Как посчитать материальную выгоду с займа. Расчет материальной выгоды

Проценты высчитываются по следующей формуле:

сумма % = сумма займа * установленный в соглашении % / 365 * фактическое количество дней пользования.

Например, в долг выдаётся 100 000 рублей на срок 9 месяц под 5% годовых.

Сумма фактически уплаченных процентов следующая:

% = 100 000 * 5% / 365 * 270 = 3 698 рублей – это сумма уплачиваемых процентов

4 556 – 3 698 = 858 рублей сумма материальной выгоды при условиях кредитования, как в примере выше. Именно с этой суммы и нужно будет заплатить налог

Её сумма будет равна:

500 000 * 6,16% * 3 года = 92 400 рублей – это выгода заёмщика

С этой суммы он должен заплатить налог до 15 июля следующего года после возникновения этой выгоды.

Сумма налога к уплате:

92 400 * 35% = 32 340 рублей

Материальная выгода облагается НДФЛ по ставкам, регламентированным Налоговым кодексом РФ. О том, что является материальной выгодой и по каким ставкам, в зависимости от источника ее образования, осуществляется налогообложение, расскажем далее.

Удержание НДФЛ с материальной выгоды

Для того чтобы определить, по какой ставке материальная выгода облагается НДФЛ, необходимо выяснить, что такое материальная выгода и за счет каких источников она образуется.

Доход в виде материальной выгоды возникает у налогоплательщика по следующим основаниям (ст. 212 НК РФ):

1. Экономия на процентах по заемным средствам, полученным от организации или предпринимателя.

Обратите внимание! С 2018 года условия налогообложения матвыгоды данного вида скорректированы .

1. Ценовая разница при приобретении материальных ценностей у взаимозависимых лиц (предпринимателей, организаций) по договорам гражданско-правового характера.
2. Ценовая разница при приобретении ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок.

Материальная выгода НДФЛ облагается в полном объеме в отношении всех приведенных оснований. Однако при получении экономии на процентах за пользование кредитными средствами имеются некоторые особенности. Во-первых, не подлежит налогообложению:

• Выгода в виде беспроцентного периода кредитования по банковской карте, полученная от банка, находящегося на территории РФ.
• Экономия процентов при пользовании кредитными средствами на строительство или приобретение нового жилья (комнаты, квартиры, доли) или земельного участка для строительства на территории РФ. Данное исключение действует, если налогоплательщик обладает правом на имущественный вычет, которое подтверждено налоговым органом (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
• Экономия на процентах при перекредитовании или рефинансировании займов на приобретение или строительство нового жилья (квартир, домов, комнат, долей) или земельных участков под строительство жилых домов. Действует при наличии действующего права на имущественный вычет, подтвержденного налоговым органом (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Если заемные средства предоставляются не кредитным или банковским учреждением, а другим предприятием, то с вышеуказанной экономии происходит удержание НДФЛ на общих основаниях (письмо Минфина России от 28.10.2010 № 03-04-06/6-256).

Материальная выгода НДФЛ - 2019

В Налоговом кодексе отражены ставки на обложение материальной выгоды НДФЛ в 2019 году. Так, в случае получения физическим лицом материальной выгоды ставка НДФЛ может быть следующая:

1. Для резидентов РФ ставка в размере 35% действует в отношении превышения процентной экономии, полученной от налогового агента, над значением в 2/3 ставки рефинансирования Банка России на дату получения дохода по займам в рублях и 9% годовых по займам в иностранной валюте.
2. Для резидентов РФ ставка 13% устанавливается для сумм материальной выгоды по приобретенным у взаимозависимых лиц товарам и операциям с ценными бумагами.
3. Для нерезидентов действует единая ставка в 30% по всем основаниям возникновения материальной выгоды.

Как рассчитать материальную выгоду по процентам?

Это самый распространенный вид матвыгоды, поэтому расчет налога покажем для нее.

Порядок исчисления материальной выгоды от экономии на процентах прописан в п. 2 ст. 212 НК РФ.

Заем в рублях

Если заем был получен в рублях, то материальная выгода исчисляется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Расчет материальной выгоды, полученной в рублях, может быть выражен формулой:

МВ = СЗ × (2/3 × СтЦБ - СтЗ) / ДГ × ДЗ,

МВ — материальная выгода;

СЗ — сумма займа;

СтЦБ — ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода;

Размер ставки для разных периодов см. .

СтЗ — ставка по займу;

При расчете материальной выгоды нужно также учитывать следующее:

1. Материальная выгода считается полученной в последний день каждого месяца в течение всего срока договора займа. То есть независимо от того, когда уплачиваются проценты и подлежат ли они уплате согласно договору, материальная выгода рассчитывается ежемесячно.

До 2016 года датой получения материальной выгоды считалась дата уплаты процентов, а если заем был беспроцентный, то материальная выгода считалась на дату возврата займа.

При этом нужно учитывать, что если заем был погашен не в последнее число месяца, а в какое-то другое, то материальная выгода все равно исчисляется на последнее число месяца (см. письмо Минфина от 14.01.2016 № 03-04-06/636).

2. Если внутри какого-то месяца заем был частично погашен, то материальная выгода рассчитывается в 2 приема: на дату погашения займа и на последнее число месяца.

Заем в валюте

Если заем был получен в валюте, то материальная выгода исчисляется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Расчет материальной выгоды, полученной в валюте, может быть выражен формулой:

МВ = СЗ × (9% - СтЗ) / ДГ × ДЗ,

МВ — материальная выгода;

СЗ — сумма займа;

СтЗ — ставка по займу;

ДГ — количество дней в году: 365 или 366;

ДЗ — количество дней пользования займа, в том числе беспроцентным.

Другие нюансы НДФЛ с матвыгоды

Не забудьте, что расчет материальной выгоды и исчисленный с нее НДФЛ нужно документально оформить. Для этого составляют бухсправку.

СПРАВКА: Материальная выгода от экономии на процентах отражается в справке 2-НДФЛ по коду дохода 2610.

При исчислении НДФЛ помните, что доход в виде материальной выгоды не уменьшается на налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Удержать исчисленный НДФЛ с материальной выгоды нужно из ближайшего выплачиваемого заемщику денежного дохода. При этом общая удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% выплачиваемого дохода. Если остался неудержанным остаток НДФЛ с материальной выгоды, то его нужно удержать при следующей выплате доходов. Если и это не удастся, по окончании года о неудержанном налоге нужно сообщить в налоговую справкой 2-НДФЛ с признаком 2 .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2016 года исчисленный НДФЛ, в том числе с материальной выгоды, нельзя удерживать из выплат, не являющихся доходом. Например, НДФЛ с материальной выгоды нельзя удержать при возмещении перерасхода подотчетных денег, за счет выдачи займа. До 2016 года НДФЛ, в том числе с материальной выгоды, можно было удержать за счет любых выплачиваемых денежных средств (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если исчисленный с материальной выгоды НДФЛ был удержан при выплате отпускных или больничных, то уплатить удержанный налог с материальной выгоды нужно не позднее дня ее выплаты, а удержанный налог с отпускных или больничных можно оплатить позже, но не позднее последнего дня месяца их выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример:

По состоянию на 31 марта 2019 года была рассчитана материальная выгода в размере 8 000 руб. и исчислен НДФЛ с материальной выгоды в размере 2800 руб. (8 000 × 35%). 4 апреля 2019 года были рассчитаны отпускные в размере 54 000 руб., НДФЛ с которых составляет 7 020 руб. (54 000 × 13%), и произведено перечисление отпускных работнику за вычетом исчисленного НДФЛ с отпускных и материальной помощи в размере 44 180 руб. (54 000 - 7 020 - 2 800). Уплатить НДФЛ с материальной помощи в размере 2 800 руб. нужно не позднее 5 апреля, а уплатить НДФЛ с суммы отпускных в размере 7 020 руб. нужно не позднее 30 апреля 2019 года.

КБК НДФЛ с материальной выгоды в 2019 году следующий — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Страховыми взносами материальная выгода от экономии на процентах не облагается.

Итоги

Материальная выгода — доход физлица, облагаемый НДФЛ в особом порядке, с применением специальных налоговых ставок. Рассчитывать налог нужно в каждый последний день месяца. Делает это налоговый агент. Он же перечисляет налог в бюджет или сообщает о невозможности удержания налогоплательщику и налоговикам.

Сотруднику выдан займ в размере 12000 руб на год. Дата получения займа 01.06.2016г. Возврат происходит ежемесячно в размере 1000 рублей путем удержания из з/платы. При начислении зарплаты за июнь был удержан первый взнос в размере 1000 руб.Зарплату за июнь планируем выдавать 15 июля. Как посчитать правильно сумму материальной выгоды, которая наступает уже 30 июня?Подскажите, если сотрудник возвращает беспроцентный денежный займ путем ежемесячных удержаний из з/платы, какая дата считается датой возвращения займа? Как расчитать базу для определения материальной выгоды? какой датой считается дата погашения займа, если заем гасится ежемесячно равными долями путем УДЕРЖАНИЯ из з/платы? То-есть зарплата выдается за минусом этих удержаний,письменный ответ нужен

Материальную выгоду нужно рассчитывать на дату получения дохода. Такой датой будет последний день каждого месяца в течение срока, на который сотрудник получил заем. Размер материальной выгоды определяйте ежемесячно, независимо от даты получения и погашения займа.

В данном случае датой погашения займа является день выплаты зарплаты сотруднику, дата фактического удержания денег в погашение займа. Порядок расчета материальной выгоды в случае, если заем в течение месяца возвращали частями, и пример расчета материальной выгоды приведены ниже в полном ответе.

Как удержать НДФЛ с материальной выгоды

Виды материальной выгоды

К материальной выгоде для расчета НДФЛ относится:
1) выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами ;
2) выгода при приобретении товаров (работ, услуг) ;
3) выгода при приобретении ценных бумаг .

Экономия на процентах по заемным средствам

При пользовании заемными (кредитными) средствами материальная выгода как доход, облагаемый НДФЛ, возникает у человека, если процентная ставка по займу (кредиту) меньше:

• 2/3 ставки рефинансирования при получении денег в рублях;
• 9 процентов годовых при получении денег в иностранной валюте.

Кроме того, материальная выгода возникает, если человек получил беспроцентный заем.

Это следует из положений пунктов и статьи 212 Налогового кодекса РФ.

От налогообложения освобождается материальная выгода, полученная:

1) по операциям с банковскими картами, полученными от российских банков, в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом;

2) по заемным средствам, привлеченным для приобретения (строительства) жилья:

• по займам (кредитам), предоставленным организациями и предпринимателями на покупку (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами;
• по кредитам, предоставленным российскими банками на рефинансирование (перекредитование) кредитов, выданных на приобретение (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами (отведенных под строительство);

3) при приобретении (строительстве) жилья и земельных участков под жилыми домами с предоставлением беспроцентной рассрочки по оплате. По сути такая рассрочка тоже является разновидностью займа (кредита) ().

Материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам, привлеченным для приобретения или строительства жилья, а также при беспроцентной рассрочке оплаты приобретенного жилья освобождается от налогообложения, если заемщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья за счет заемных (кредитных) средств. При этом заемщику не обязательно фактически пользоваться правом на имущественный вычет – главное, чтобы такое право было подтверждено (например, уведомлением от налоговой инспекции).

Материальная выгода освобождается от НДФЛ даже в том случае, если заемщик продолжает погашать свои обязательства по займу после того, как имущественный налоговый вычет был полностью использован.

Уплата НДФЛ с экономии на процентах

Материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами обязана определять организация (налоговый агент), которая предоставила заем (кредит) налогоплательщику. С суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет .

Обязанность удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы материальной выгоды возникает и у кредитной организации. Но только в том случае, если заемные средства предоставлены ее сотруднику. С остальных заемщиков НДФЛ с материальной выгоды не удерживается. Кредитная организация должна лишь определить сумму материальной выгоды, рассчитать НДФЛ и передать сведения о сумме полученной выгоды и исчисленного налога в налоговую инспекцию. НДФЛ с материальной выгоды в таком случае человек должен будет заплатить самостоятельно.

Дата получения дохода от экономии на процентах

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами возникает в последний день каждого месяца в течение срока кредитования (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). В этот момент налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ . А удержать налог и перечислить его в бюджет – при первой выплате любых денежных средств (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Это правило применяйте и к материальной выгоде от экономии на процентах за безвозмездное пользование заемными (кредитными) средствами.

Когда возникает материальная выгода

Материальная выгода по полученному займу возникнет у сотрудника:

• если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования , действующей на дату уплаты процентов (по займам в рублях);
• если процентная ставка по нему меньше 9 процентов годовых (по займам в валюте). Такая ситуация может возникнуть, например, при выдаче займа иностранцу;
• при беспроцентном займе.

Удержать налог можно из очередной зарплаты. Сумма удержания не может превышать 50 процентов выплаты. Это следует из пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Расчет материальной выгоды

При расчете ежемесячной материальной выгоды по займам, предоставленным сотрудникам, используйте следующие формулы.

Материальную выгоду по беспроцентному займу, выданному в рублях, рассчитайте по формуле:

Если беспроцентный заем выдан в валюте, материальную выгоду рассчитайте следующим образом:

Если заем в течение месяца возвращали частями, материальную выгоду рассчитайте следующим образом:

В аналогичном порядке действуйте при частичном погашении займа в валюте и беспроцентного займа.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

Ставка НДФЛ

С материальной выгоды нужно удержать НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). Если заем выдан нерезиденту , то ставка НДФЛ составляет 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Такая ставка применяется даже в том случае, если материальная выгода возникла у нерезидента, который является высококвалифицированным специалистом . Это объясняется тем, что по ставке 13 процентов облагаются доходы нерезидентов – высококвалифицированных специалистов, полученные ими от трудовой деятельности (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Как в бухучете показать возврат беспроцентного займа

Пример

Бухучет операций по беспроцентному займу

15 декабря 2015 года работник заключил договор беспроцентного займа с компанией. Он получил 100 000 руб. Срок действия договора истекает 30 апреля 2016 года.

Работник погашает заем двумя частями:

- 80 000 руб. - 15 апреля 2016 года работник сам перевел деньги на расчетный счет компании;

- 20 000 руб. - бухгалтер удержал из зарплаты работника за апрель по его заявлению.

Работник - налоговый резидент РФ. Его оклад - 50 000 руб. Вычеты не положены. Дни выплаты зарплаты - 5-го и 20-го числа.

Как отразить в бухгалтерском учете выдачу и возврат беспроцентного займа, начисление и перечисление НДФЛ с материальной выгоды?

Решение

Заем беспроцентный. Бухгалтер ежемесячно с января по апрель определяет материальную выгоду по состоянию на последний день месяца. Для ее расчета бухгалтер использует ставку рефинансирования, действующую по состоянию на последний день месяца (подп 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Для расчета материальной выгоды бухгалтер определил 2/3 ставки рефинансирования - это 7,33% годовых (11% х 2/3).

По состоянию на 31 января бухгалтер определил величину материальной выгоды и сумму налога с нее.

В период с 15.12.2015 по 31.01.2016 работник пользовался займом 48 календарных дней (17 календ. дн. + 31 календ. дн.).

Материальная выгода на 31.01.2016 равна 961,31 руб. (100 000 руб. х 7,33%: 366 календ. дн. х 48 календ. дн.).

Сумма НДФЛ - 336 руб. (961,31 руб. х 35%).

Работник получил зарплату. Бухгалтер удержал из нее НДФЛ, в том числе с материальной выгоды за январь. Он отразил эту операцию проводкой:

- 6836 руб. (50 000 руб. х 13% + 961,31 руб. х 35%) - удержан НДФЛ из зарплаты.

- 6836 руб. - перечислен НДФЛ в бюджет.

По состоянию на 29 февраля бухгалтер определил величину материальной выгоды и сумму налога с нее.

Материальная выгода равна 580,79 руб. (100 000 руб. х 7,33%: 366 календ. дн. х 29 календ. дн.). Сумма налога - 203 руб. (580,79 руб. х 35%).

Работник получил зарплату. Бухгалтер удержал из нее НДФЛ, в том числе и с материальной выгоды за февраль. Он отразил эту операцию проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- 6703 руб. (50 000 руб. х 13% + 580,79 руб. х 35%) - удержан НДФЛ из зарплаты.

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

- 6703 руб. - перечислен НДФЛ в бюджет.

По состоянию на 31 марта бухгалтер определил величину материальной выгоды и сумму налога с нее.

Материальная выгода равна 620,85 руб. (100 000 руб. х 7,33%:: 366 календ. дн. х 31 календ. дн.). Сумма налога - 217 руб. (620,85 руб. х 35%).

Работник получил зарплату. Бухгалтер удержал из нее НДФЛ, в том числе и по материальной выгоде за март. Он отразил эту операцию проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- 6717 руб. (50 000 руб. х 13% + 620,85 руб. х 35%) - удержан НДФЛ из зарплаты.

Бухгалтер перечислил удержанный НДФЛ в бюджет:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

- 6717 руб. - перечислен в бюджет НДФЛ.

Работник перечислил часть долга на расчетный счет компании. Бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 73-1 субсчет «Расчеты по предоставленным займам»

- 80 000 руб. - поступила на расчетный счет компании часть долга по договору займа.

По состоянию на 30 апреля бухгалтер определил величину материальной выгоды и сумму налога с нее. Для этого он разделил апрель на два периода (см. схему ниже):

Схема Количество дней пользования займом в апреле

Материальная выгода равна 360,49 руб. [(100 000 руб. х 7,33%:: 366 календ. дн. х 15 календ. дн.) + [(20 000 руб. х 7,33%: 366 календ. дн. х 15 календ. дн.)]. Сумма налога - 126 руб. (360,49 руб. х 35%).

Работник получил зарплату. Бухгалтер удержал из нее:

- оставшуюся часть долга по договору займа - 20 000 руб.;

- НДФЛ из зарплаты - 6500 руб. (50 000 руб. х 13%);

- НДФЛ с материальной выгоды за апрель - 126 руб.

Бухгалтер отразил эти операции проводками:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-1

- 20 000 руб. - удержана часть долга по договору беспроцентного займа из зарплаты за апрель;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- 6626 руб. (6500 руб. + 126 руб.) - удержан НДФЛ из зарплаты.

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

- 6626 руб. - перечислен НДФЛ в бюджет.

Выдача займов без начисления процентов сегодня не редкость. Так, организация может одолжить деньги своему работнику под низкий процент или вообще без него.

Еще такие займы могут предоставляться физическими и юридическими лицами друг другу. Но материальная выгода рассчитывается не во всех названных случаях.

Что это такое и когда возникает

Когда юридическое лицо или индивидуальный предприниматель дает своему работнику деньги в долг, начисляя низкий процент или вообще этого не делая, у сотрудника возникает доход. Он представляет собой некую экономию на разнице в процентах и называется материальной выгодой.

Определить ее наличие можно сравнив годовую ставку по займу со ставкой рефинансирования, умноженной на 2/3 (если деньги одалживались в рублях) или девятью процентами (для займов валюте). В итоге, если процент, под который одалживались средства, меньше указанных значений, то материальная выгода имеется и с этой суммы надо заплатить налог государству.

Получается, что при беспроцентном займе, который получил работник, рассматриваемый доход возникает в любом случае. Поэтому следует подать необходимые сведения в соответствующие органы, исчислить и уплатить налог. Но есть случаи, когда отчисления в бюджет делать не надо, о них мы поговорим позже.

Формула и примеры

Материальную выгоду по беспроцентному займу рассчитывается следующим образом:

• если средства были одолжены в рублях

• в иностранной валюте

Кол-во — Количество Рассмотрим примеры применения этих формул. Пример №1. ОАО «Вестник» 10 февраля 2019 года предоставило своему работнику Липову Н.А. в беспроцентный займ 110000 рублей на 8 месяцев. 10 октября 2019 года сотрудник осуществил возврат долга полностью. Ставка рефинансирования на день возврата была 8,25%. Решение : Рассчитаем материальную выгоду (МВ). МВ = 110 000 × 2/3 × 8,25% ÷ 365 × 242 В итоге наш показатель равен 4011, 23 руб. Пример №2 . ИП Пенкин А.М. 25 апреля 2019 года выдал своему сотруднику Акентьеву Л.С. взаймы сумму 3000 долларов США на 18 месяцев без взимания процентов. 25 октября 2019 года Акентьев Л.С. вернул всю сумму долга. Ставка рефинансирования на день возврата равнялась 8,25%. Курс доллара на 25 октября 2019 года составил 61,9286 руб. Решение : Посчитаем материальную выгоду (МВ) МВ = 3 000$ × 9% ÷ 365 × 548 = 405,37$ × 61,9286 = 25 104 руб. Рассчитываемый нами показатель составил 25104 руб.

Видео: Эксперт о выгоде

Расчет материальной выгоды по беспроцентному займу

Начисление данного показателя должно производиться на день возврата самой суммы долга, а если она отдается по частям, то на день возврата каждой ее части. Соответственно и ставка рефинансирования (для рублевых займов) берется именно на этот день, так же как и курс иностранной валюты при переводе в рубли.

Материальная выгода не облагается страховыми взносами, так как она относиться к выплатам по гражданско-правовым договорам, при осуществлении которых право собственности на имущество переходит от одного лица другому. А такие суммы не облагаются страховыми взносами.

По займу с льготным процентом

Под льготным процентом подразумевается ставка, значение которой меньше ставки рефинансирования умноженной на 2/3. При таких обстоятельствах рассчитать материальную выгоду можно так:

• для займов в рублях:

• для займов в валюте:

Каждый раз начисление материальной выгоды по такому займу необходимо производить на день, когда были получены проценты по нему.

Как и в случае отсутствия процентов, при льготной ставке на рассматриваемый показатель не начисляются страховые взносы. А значение ставки рефинансирования и курс валюты следует брать именно на день выплаты процентов.

Между физическими лицами

Займы без взимания процентов могут предоставлять и физическими лицами друг другу. Речь идет не только о простых гражданах, но и об индивидуальных предпринимателях, которые также относятся к этой категории. Разберем все по порядку.

Когда одно физическое лицо, не являющееся ИП, одалживает другому физическому лицу деньги без начисления процентов, рассматриваемый показатель не рассчитывается, ну и соответственно уплачивать НДФЛ в бюджет не надо.

Другое дело, если одной из сторон является индивидуальный предприниматель. Если ИП дает деньги взаймы физическому лицу, то экономия на процентах признается материальной выгодой для последнего. У самого же предпринимателя она возникает, когда тот берет взаймы без начисления процентов у организации или другого индивидуального предпринимателя, даже если он находится на УСН.

Между юридическими лицами

Если беспроцентный займ одалживает одна организация другой, то у заемщика тоже возникает некая экономия. На тему облагается ли она налогами, долгое время велись споры. В итоге, Минфин дал объяснение, из которого становится ясно, что полученная материальная выгода не включается в налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.

На эту сумму также не может быть начислен и НДС. То есть, юридическое лицо имеет право брать деньги в долг без уплаты процентов, при этом у него не возникает никаких налоговых последствий.

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц с материальной выгоды должен быть рассчитан по одной из следующих ставок:

1. 35% в случае, когда физическое лицо имеет статус налогового резидента РФ;
2. 30% в случае, когда налогоплательщик не имеет статуса налогового резидента РФ.

Исключением является материальная выгода, которая возникла:

• при пользовании кредитной банковской картой, у которой имеется льготный беспроцентный период и он прописан в договоре;
• при займе на осуществление нового строительства или же на приобретение квартиры, жилого дома, комнаты или даже доли в любом из этих объектов; сюда же относится приобретение участков земли, предназначенных для индивидуального жилищного строительства и тех, где расположены покупаемые жилые дома (и долей любого из этих участков);
• в рамках рефинансирования кредитов и займов, которые брались для целей, описанных в предыдущем пункте.

Для такого освобождения налогоплательщику необходимо иметь право на имущественный вычет. То есть ему надо предоставить соответствующий документ установленной формы от налоговых органов.

Обязанность по начислению НДФЛ с материальной выгоды возложено на налоговых агентов.

Так, если работодатель предоставил беспроцентный займ своему работнику, то он должен рассчитать сумму материальной выгоды, налог с нее, подать соответствующие сведения в налоговый орган, вычесть налог из любого вида выплат работнику и перечислить эту сумму в бюджет. Но удерживаемый налог не должен превышать 50% от общей суммы вознаграждения сотруднику. В случаях, когда налоговый агент не сможет удержать налог с кредитуемого лица, он все равно обязан его исчислить. Далее в течение одного месяца после того, как окончится налоговый период, агент должен сообщить об этом в письменной форме в налоговый орган и самому налогоплательщику. И последний уже платит налог самостоятельно. Такие же обязанности налогового агента возлагаются и на кредитные учреждения, которые выдали деньги во временное пользование без начисления процентов клиенту, не являющемуся их работником. Что касается индивидуальных предпринимателей, то они обязаны самостоятельно исчислять налог, подавать декларацию и уплачивать нужную сумму в бюджет.

Даже если ИП находится не на общем режиме налогообложения (например, на УСН), то НДФЛ с материальной выгоды им все равно уплачивается. Это связано с тем, что УСН заменяет только НДФЛ по основной деятельности этого лица (по ставке 13%).

Таким образом, материальная выгода с беспроцентного займа не только
должна рассчитывать налоговыми агентами и индивидуальными предпринимателями, но и с нее должен быть выплачен НДФЛ (за исключением нескольких случаев). При этом ни по налогу на прибыль, ни по НДС она не входит в налоговую базу. Сам же расчет этого показателя очень прост и понятен.