Главная / Акты

Систему налоговых органов рф составляют. Налоговые органы в российской федерации

Современная система налоговых органов в России построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятом в РФ, и состоит из трех звеньев. Основным элементом этой системы являются налоговые инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления. Второе звено включает в себя Управления ФНС по республикам в составе России, краям, областям, округам, городам Москве и Санкт-Петербургу. Возглавляет систему налоговых органов Федеральная налоговая служба - ФНС России (рисунок 1).

Территориальные органы

Инспекции ФНС России

Рисунок 1 - Схема трехуровневой системы управления налоговыми органами

Особенностью реформирования структуры налоговых органов является создание межрегиональных (на федеральном уровне) и межрайонных (на уровне субъектов РФ) инспекций. В отличие от традиционных инспекций, осуществляющих контроль в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика, межрегиональные и межрайонные инспекции строят свою работу исходя из категории налогоплательщика и его отраслевой принадлежности. В соответствии с Целевой федеральной программой развития налоговых органов созданы межрегиональные, межрайонные отраслевые и специализированные инспекции, это усиливает контроль в целом ряде отраслей экономики, особенно в таких сферах деятельности, которые являются в части налоговых поступлений бюджетообразующими. На федеральном уровне сегодня создаются межрегиональные инспекции (МРИ) двух видов: специализированные по отраслям экономики и специализированные по федеральным округам. По своему статусу МРИ занимают промежуточное положение между ФНС РФ и территориальными Управлениями ФНС России. Они выполняют достаточно широкие управленческие функции и контролируют деятельность нижестоящих налоговых органов. В деятельности МРИ присутствуют элементы работы территориальных налоговых инспекций: мониторинг и анализ информации о нарушениях налогового законодательства, взаимодействие с конкретными налогоплательщиками, в т.ч. проведение налоговых проверок по вопросам, отнесенным к их ведению. В таких инспекциях также ставятся на учет налогоплательщики-организации, которые принадлежат к определенной отрасли и относятся к числу крупнейших.

На межрегиональные инспекции по федеральным округам возложены следующие функции:

а) контроль за соблюдением налогового законодательства РФ на территории соответствующего федерального округа;
б) контроль за Управлениями по субъектам РФ, расположенными в федеральном округе, в т.ч. за выполнение ими заданий по мобилизации налоговых платежей в бюджет и взысканию недоимок;
в) проведение налоговых проверок крупнейших по федеральному округу налогоплательщиков. Основная деятельность ФНС связана с обеспечением полноты и своевременности уплаты налогов и сборов в бюджетную систему России. Проверяя правильность исчисления налогов и сборов, полноту и своевременность внесения их в бюджет, должностные лица налоговых органов в каждом конкретном случае контролируют соблюдение плательщиками -- юридическими и физическими лицами законодательства о налогах и сборах. В рамках основной деятельности ФНС, в частности, осуществляет контроль и надзор:
- -- за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а также иных обязательных платежей;
- -- соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;
- -- полнотой учета денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Помимо основных за ФНС закреплен ряд специальных полномочий, непосредственно связанных с налогообложением. Это, в частности, контроль и надзор за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, соблюдением валютного законодательства, а также осуществление государственной регистрации юридических и физических лиц. Перечисленные функции возложены на ФНС специальными правовыми актами.

Особо следует сказать о полномочиях руководителя ФНС России. Он несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, возложенных на ФНС. В частности, он представляет министру финансов РФ прогнозные показатели деятельности ФНС, отчет об их исполнении, предложения по формированию проекта федерального бюджета в части финансового обеспечения деятельности ФНС, а также издает приказы по вопросам, отнесенным к компетенции ФНС России. В настоящее время в России 9 Межрегиональных ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам; 7 по федеральным округам и Межрегиональная МФНС по централизованной обработке данных.

Структура налоговых органов утверждается приказом ФНС России. Каждый налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом и в тоже время находится в иерархической вертикальной подчиненности, входит в единую централизованную систему. Вертикальная подотчетность обуславливает порядок обмена информацией, порядок взаимодействия в осуществлении налогового администрирования (таблица 1).

Таблица 1- Система налоговых органов Российской Федерации

Следовательно, единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, и его территориальных органов.

ФНС России активно взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, представительными органами муниципальных образований, государственными внебюджетными фондами. Цель такого взаимодействия -- повысить налоговую дисциплину в сфере экономики и обеспечить своевременное поступление налоговых платежей в государственный бюджет и во внебюджетные фонды.

Так, Федеральная налоговая служба осуществляет деятельность непосредственно и через свои территориальные органы. Иными словами, в ее структуру входят собственно ФНС России (центральный аппарат) и территориальные органы. К последним относятся управления по субъектам РФ, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, а также инспекции межрайонного уровня.

Служба и ее территориальные органы образуют единую централизованную систему налоговых органов. Единство этой системы обусловлено общностью задач и функций, которые осуществляют налоговые органы, а также достижением общей цели, которой является обеспечение законности в налоговой сфере.

Таким образом, с переходом к рыночным реформам назрела необходимость в воссоздании налоговых органов. Постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1990 года "О Государственной налоговой службе" в системе Минфина СССР была создана Главная государственная налоговая инспекция, в республиках, областях и районах - государственные налоговые инспекции (ГНИ).

Главной задачей Госналогслужбы являлся контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет государственных налогов и других платежей.

С распадом СССР стали формироваться самостоятельные налоговые органы Российской Федерации. Законом РСФСР от 21 марта 1991 года "О Государственной налоговой службе РСФСР" были определены задачи, права, обязанности и ответственность налоговых органов.

Служба и ее территориальные органы образуют единую централизованную систему налоговых органов.

Понятие о налоговых органах и их задачах

Как известно из курсов истории и экономики, для содержания органов власти и для осуществления властью своих функций во все времена собирались с населения принудительные платежи. Они носили разное название, имели разную форму, но суть их была всегда одинакова. Эти платежи давали возможность государству осуществлять свои полномочия на определенной территории. В настоящее время эти платежи имеют денежное выражение и носят название налогов.

Определение 1

Налогами называются обязательные безвозмездные платежи в денежном выражении, которые производятся юридическими и физическими лицами в пользу государства для финансирования осуществления последним своих функций и содержания своих образований.

Количество налогов, их размер и порядок уплаты регулируется государственным законодательством. Налоги представляют собой принудительные платежи. Поэтому во все времена и во всех государствах существовали специальные инструменты по начислению и сбору налогов.

Одним из таких инструментов являются специальные налоговые органы. Данные образования представляют интересы государства в системе правовых отношений между налогоплательщиками и государством. Они же осуществляют контроль и управление в сфере поступления налоговых платежей. Их права и обязанности (как и права и обязанности должностных лиц данных органов) также определяются государственным законодательством.

Определение 2

Налоговые органы – это органы государственной власти, которые в рамках действующего законодательства осуществляют контроль за своевременностью и полнотой поступления налоговых потоков от налогоплательщиков в бюджеты соответствующих уровней и перераспределения налоговых поступлений между бюджетами.

В задачи налоговых органов входит:

тщательная регистрация физических и юридических лиц в качестве налогоплательщиков;
проведение среди населения пропагандистско-разъяснительной работы о важности и необходимости своевременной и полной уплаты налогов;
контроль за своевременной уплатой налогов налогоплательщиками;
преследование за уклонение от уплаты налогов и за сокрытие доходов;
профилактика правонарушений в налоговой сфере.

Структура системы налоговых органов

Определение 3

Системой налоговых органов называется совокупность всех налоговых органов государства с учетом их иерархии и административно-территориальных полномочий.

Каждое государство имеет свою структуру налоговых органов. Но принцип ее устройства является общим. Во главе системы стоит верховный орган. Им может быть соответствующее министерство, комиссариат, комитет или другая организация, непосредственно подчиняющаяся верховному руководству государства (президенту, правительству, парламенту) согласно действующему в стране законодательству.

В подчинении выше указанного верховного органа находятся региональные органы (управления, представительства) налоговых служб. В их состав входят аналитические отделы, финансово-экономические подразделения и подразделения физической защиты (силовые формирования). Данные структуры могут быть как самостоятельными образованиями, так и находиться в системе органов внутренних дел или в ведении муниципалитетов.

Налоговые органы Российской Федерации

Система налоговых органов России не раз изменялась на протяжении истории развития государства. Они объединялись в разные органы и носили разные названия: Государственная налоговая служба Российской Федерации (ГНС России); Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России); Федеральная налоговая служба (ФНС России).

Замечание 1

На сегодняшний день все налоговые органы находятся в ведении Министерства финансов Российской Федерации. Именно в рамках этого министерства создана и функционирует Федеральная налоговая служба.

В состав Федеральной налоговой службы входят все ее структурные подразделения на всей территории страны. Структура налоговых органов отражает особенности административно-территориального и национального деления. Поэтому она представлена тремя уровнями (звеньями), каждый из которых выполняет свои функции и имеет свою специфику. Таковыми уровнями являются:

федеральным уровнем;
уровнем субъектов Федерации;
местным (муниципальным) уровнем.

Несмотря на подчинение министерству финансов, Федеральная налоговая служба является центральным органом, ведающим всеми вопросами налогообложения в государстве. Правовой статус ФНС России определяется специальным постановлением Правительства РФ № $506$ «Положение о Федеральной налоговой службе». Ее основные функции состоят в том, что она:

следит и контролирует соблюдение законов Российской Федерации о налогах и сборах;
контролирует вопросы о правильности начисления налоговых ставок;
следит за своевременным и полномерным внесением налогов в бюджеты всех уровней;
осуществляет надзор и контроль за производством и оборотом акцизной продукции (спирта, спиртосодержащей и табачной продукции);
контролирует соблюдение валютного законодательства;
осуществляет государственную регистрацию юридических лиц и физических лиц как предпринимателей;
представляет интересы государства в делах о банкротстве и в требованиях государства по денежным обязательствам.

Налоговые органы Российской Федерации представляют собой единую систему государственных учреждений, которые выполняют однородные задачи и связаны между собой вертикальной системой власти, организационно объединенные в одно целое и осуществляют контроль за соблюдением всех законов о налогах и налоговых нормах (налогового законодательства). Систему налогообложения и деятельность налоговых органов регулируется целым рядом законодательных актов. В первую очередь это Налоговый кодекс Российской Федерации и Закон о налоговых органах. Кроме того на территории государства приняты и действуют действует еще несколько нормативно-правовых актов разной юридической силы и территориального влияния, которые так или иначе имеют отношение к налоговым органами.

1. Единая централизованная система налоговых органов России

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК и иными нормативными правовыми актами РФ .

Налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией РФ, НК РФ, федеральными законами и иными законодательными актами РФ, нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

ФНС осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Служба и ее территориальные органы (управления Службы по субъектам РФ, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Инспекция ФНС по городу находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по субъекту РФ и подконтрольна ФНС России и Управлению.

Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

Инспекция является уполномоченным территориальным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

Инспекцию возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Министром финансов РФ по представлению руководителя ФНС России.

Руководитель Инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций.

Руководитель Инспекции имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем ФНС России по представлению руководителя Управления.

Структурные подразделения УФНС России по Оренбургской области :

Общий отдел

Отдел обеспечения

Отдел кадров

Отдел безопасности

Правовой отдел

Отдел досудебного урегулирования налоговых споров

Отдел информационных технологий

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков

Отдел работы с налогоплательщиками

Аналитический отдел

Контрольный отдел

Отдел налогообложения юридических лиц

Отдел налогообложения имущества и доходов физических лиц

Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства

Отдел контроля налоговых органов

Отдел камерального контроля

Система налогового администрирования

Эффективность функционирования налоговой системы зависит от качества управления ею. Деятельность государства по управлению налоговой системой определяется характером и задачами налоговой политики соответствующего этапа развития. В современной экономической литературе не встречается четкого определения понятия «управление налоговой системой». Практически произошла его замена на понятие «налоговое администрирование».

Управление налоговой системой можно рассматривать как деятельность государства по управлению каждым элементом, входящим в понятие налоговой системы. В отношении первого элемента (совокупность налогов) - это законодательное установление перечня налогов и порядка налогообложения по каждому виду налогов и сборов. В отношении второго элемента (компетенции органов власти и управления в налоговой сфере) - это законодательное (в конституционном, гражданском, налоговом законодательстве) установление компетенции, принципов, процедур, форм и методов организации и деятельности уполномоченных органов власти в налоговой сфере .

Наконец, по третьему элементу (совокупность налоговых органов) - это определение функций и задач налоговых органов, обеспечивающих налоговый контроль и привлечение к ответственности лиц, нарушающих налоговое законодательство.

Таким образом, управление налоговой системой базируется на трех основах: нормативно-правовые акты (налоговое законодательство), организационные основы деятельности субъектов налоговых отношений, налоговый контроль.

Налоговое администрирование следует рассмотреть как органическую часть управления налоговой системой (рис. 1). В основу утверждения может быть также положено первоначальное значение термина «администрирование». «Администрация» происходит от латинского слова, означающего служба, управление. Под администрацией понимают совокупность государственных органов, осуществляющих функции управления.

Рис. 1. Соотношение понятий «управление налоговой системой» и «налоговое администрирование»

Таким образом, из первоначального толкования термина «администрация» и современного его содержания следует, что налоговое администрирование - это деятельность государственных органов управления, но не законодательных органов власти в налоговой сфере. Законодательными органами устанавливаются основные принципы, формы и методы организации налоговых отношений, что составляет содержание законодательства о налогах.

Налоговое администрирование как управленческая деятельность государственных органов направлено на реализацию законодательных норм.

Деятельность государственных органов управления, направленная на реализацию регулирующих возможностей налогов, - это управление налоговыми отношениями в части, осуществляемой другими органами управления и власти (Минфин, МЭРТ РФ и др. заинтересованными и уполномоченными управленческими ведомствами). В частности, поправки в ч. I НК РФ перераспределили полномочия МФ РФ и ФНС России в налоговой сфере, передав все правоустанавливающие функции первому, а правоприменительные - второй. Деятельность иных управленческих органов исполнительной власти относится к налоговому администрированию лишь в узком (контрольном) сегменте.

Таким образом, налоговое администрирование - это деятельность уполномоченных органов управления, главным образом ФНС РФ и его территориальных органов, частично МФ РФ, Федеральной таможенной службой РФ, направленная, прежде всего, на обеспечение и реализацию контроля за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых отношений. При этом налоговое администрирование по содержанию включает в себя не только контрольные действия налоговых органов.

Основными элементами налогового администрирования выступает:

контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками (плательщиками сборов);

контроль за реализацией и исполнением налогового законодательства налоговыми органами;

организационное, методическое и аналитическое обеспечение контрольной деятельности.

Сегодня к основным проблемам в направлении налогового администрирования следует отнести .

Распределение рабочей нагрузки на основной состав Федеральной налоговой службы.

Каждый год происходит рост количества налоговых проверок и увеличивается число налогоплательщиков, которые встают на учет. Все это приводит к увеличению трудовой нагрузки на работников и как следствие наблюдается снижение в эффективности налогового администрирования. Возможными путями в решении вышеперечисленных проблем могут быть:

расширение штата сотрудников налогового органа;

привлечение к работе в налоговые органы сторонних организаций с целью распространения всевозможных налоговых уведомлений или оказание посильной помощи при заполнении электронных баз налоговых органов;

перераспределение некоторых обязанностей налогового органа с другими органами государственной власти - как недавно произошедшие изменение в отмене ЕСН (единый социальный налог) и переходе на уплату страховых взносов и передача функции администрирования этого из налогового органа в пенсионный фонд.

Многочисленные схемы минимизации налогообложения и обширные объемы теневого сектора экономики.

Решение выдвинутой проблемы продолжается уже на протяжении 18 лет. Однако на данный момент огромное количество вопросов касающихся проблематики незаконной налоговой оптимизации остается актуальным. Современные реалии таковы - доля теневой экономики в регионах колеблется в пределах 20-50 % валового регионального продукта в зависимости от структуры экономики.

Быстрые темпы развития рыночной экономики требуют создания соответствующей системы налогового администрирования, дающей возможность успешно бороться с теневой экономикой, коррупцией, экономическими и налоговыми правонарушениями, обеспечивающей при этом результативную реализацию функций налогов.

Малоэффективное нормативно-правовое регулирование налогообложения.

Законодательное обеспечение налоговой политики является одной из главных проблем налогового администрирования в Российской Федерации. Налоговый кодекс РФ объемен и труден для использования, и это существенно усложняет и без того запутанные отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов.

Для решения вышеперечисленных проблем необходимо обеспечить повышение профессионального уровня работников налоговых служб, которые принимают активное участие в процессе разработки и адаптации процедур в области налогового администрирования.

Быстрые темпы развития рыночной экономики требуют создания соответствующей системы налогового администрирования, дающей возможность успешно бороться с теневой экономикой, коррупцией, экономическими и налоговыми правонарушениями, обеспечивающей при этом эффективную реализацию функций налогов.

Существующая в России система налогового администрирования не всегда дает возможности быстро и качественно реагировать на всевозможные изменения, которые происходят в реальном секторе экономики страны. Те формы и методы налогового контроля, которые сегодня существуют, теряют свою рентабельность. Имея определенные достижения в теории и практики такие направления как менеджмент и маркетинг в сфере государственного налогового администрирования не находят своего применения .

Особое внимание эффективности налогового администрирования должно уделяться в малых и средних городах, именно они являются основой при формировании отзывов о работе налогового администрирования не только малых и средних городов, но и страны в целом.

Управление и всестороннее развитие системы государственного налогового администрирования требует к себе более взвешенного научного подхода, который должен быть основан не только на историческом и научном опыте, но и принимать во внимание постоянно меняющуюся как внутреннюю, так и внешнюю среды, которые оказывают постоянное влияние на развитие экономических и социальных аспектов развития российского общества.

Внутренняя управленческая деятельность налоговых органов

Необходимость взаимодействия отделов внутри налоговой инспекции обусловлена единством цели инспекции, единством технологии налоговой работы, одними и теми же налогоплательщиками, расположенными на контролируемой территории. Практически ни одно действие не может быть выполнено, ни один документ не может быть издан инспекцией с участием только одного ее отдела, тем более - с участием только одного инспектора.

Например, плательщик обратился в районную налоговую инспекцию с письмом о разъяснении конкретного вопроса по налогообложению его деятельности. В этом случае работа инспекции организуется в следующей последовательности:

Письмо поступает в общий отдел, где регистрируется в журнале входящей корреспонденции. После этого письмо рассматривает руководитель инспекции или его заместитель, расписывает в отдел, к компетенции которого относится заданный вопрос, и устанавливает срок исполнения. Письмо через общий отдел инспекции поступает к начальнику соответствующего отдела. Начальник отдела изучает письмо и передает его инспектору, который будет готовить проект ответа. Инспектор, изучив нормативные документы по сути заданного вопроса, готовит проект ответа, визирует его и представляет начальнику отдела. Начальник отдела прорабатывает проект ответа, при необходимости согласовывает с юридическим отделом инспекции, визирует его и представляет на подпись руководителю инспекции или его заместителю. Руководитель инспекции изучает запрос и проект ответа и подписывает его либо возвращает на доработку. Если ответ подписан, то он передается в общий отдел инспекции для регистрации в журнале исходящей корреспонденции и отправки налогоплательщику по почте. В течение всего процесса работы с письмом его движение по инспекции и установленный руководителем срок ответа контролируется Общим отделом, который фиксирует, в каком конкретно отделе в данный момент находится письмо, и сколько времени осталось до истечения срока его исполнения.

Рассогласованность в работе сотрудников и подразделений инспекции приведет к тому, что письмо либо потеряется, либо попадет не в тот отдел, либо на него не будет дан ответ, либо будет нарушен срок ответа, либо будет дан неправильный ответ. В любом из этих случаев инспекция не выполнит обязанности, возложенные на нее п.п. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ (разъяснение порядка уплаты налогов и сборов) и ст. 33 НК РФ (корректное и внимательное отношение к налогоплательщикам). В практической работе это может вылиться в жалобу налогоплательщика в вышестоящий налоговый орган на халатное отношение сотрудников инспекции к своим служебным обязанностям.

В том случае, если в письме налогоплательщика содержался не запрос о разъяснении налогового законодательства, а, например, заявление о возврате излишне уплаченного налога (в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ), последствием несвоевременного исполнения письма будет возмещение плательщику процентов за каждый день превышения срока возврата переплаты в соответствии с п. 9 той же статьи .

В ряде случаев, задержки с исполнением писем, поступающих в налоговую инспекцию, могут повлечь за собой привлечение должностных лиц этой инспекции к административной ответственности.

Необходимо отметить, что приведенный пример описывает взаимодействие внутри налоговой инспекции по одному из самых простых сценариев.

При этом во взаимодействии участвуют 2-3 отдела и 6-7 ее сотрудников, включая руководителя инспекции и начальников этих отделов.

Организацию работы и взаимодействия подразделений инспекции осуществляет руководитель инспекции и его заместители.

Права и обязанности руководителя и его заместителей определяются их должностными инструкциями и распределением обязанностей между ними. Как правило, инспекция, достаточно условно, делится на блоки по направлениям работы, каждое из которых курируется руководителем или заместителем руководителя. В каждый блок входят наиболее тесно связанные между собой подразделения инспекции. Эта связь обусловливается либо общностью информационной базы, либо неразрывностью технологической цепочки с участием этих отделов, либо едиными правилами работы с определенной категорией налогоплательщиков.

Например, в инспекции может быть выделен блок, занимающийся выездными проверками налогоплательщиков. В этом случае, руководитель инспекции или один из его заместителей курирует работу отделов выездных проверок юридических лиц, оперативного контроля и проверки правильности удержания подоходного налога у источника выплаты. Понятно, что каждый из этих отделов занимается весьма разнообразной работой, но все-таки основной их задачей является контроль за налогоплательщиком на месте осуществления его деятельности. Объединение этих отделов под кураторством одного заместителя облегчает координацию их работы, информационный обмен между ними, маневрирование ресурсами во время проведения проверок.

В другой блок объединяются отделы камеральных проверок, учета и анализа, принудительного взыскания недоимки. Этот блок организуется по "технологическому" принципу и ориентирован на организацию максимально четкого взаимодействия подразделений во всей цепочке от приема от плательщиков налоговых деклараций, через их ввод в компьютер, камеральную проверку, начисление сумм в лицевые счета до взыскания в бюджет" несвоевременно уплаченных налогов. Этот блок так же курируется заместителем руководителя инспекции.

В третий блок могут объединяться отдел декларирования и взыскания налогов, удерживаемых налоговыми органами, и отдел прочих налогов и сборов с физических лиц. Этот блок формируется по принципу общности налогоплательщиков налога на доходы физических лиц и прочих налогов с физических лиц.

Руководитель инспекции, как правило:

осуществляет общее руководство деятельностью инспекции;

организует работу инспекции по контролю за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет и внебюджетные фонды;

организует взаимодействие подразделений инспекции при выполнении ими задач, возложенных на инспекцию, и взаимодействие инспекции с другими налоговыми органами, государственными и негосударственными организациями;

утверждает планы работы инспекции и ее подразделений, графики проверок, графики совместных проверок с налоговой полицией, другими органами и контролирует их выполнение;

организует и проводит оперативные совещания и общие собрания коллектива инспекции;

контролирует соблюдение действующего законодательства в работе налоговой инспекции, правильность применения финансовых и административных санкций к налогоплательщикам;

рассматривает сам и организует работу заместителей по рассмотрению материалов проверок, протоколов об административных правонарушениях и принятия решений о применении финансовых и административных санкций;

рассматривает сам и организует работу заместителей по рассмотрению писем, жалоб, заявлений предприятий и граждан и принятию по ним решений в соответствии с законодательством и предоставленными ему правами, ведет прием посетителей по этим вопросам;

утверждает штатное расписание инспекции, исходя из установленного фонда оплаты труда и должностных окладов и утвержденной структуры, а также распределение обязанностей между руководителем инспекции и его заместителями и между отделами инспекции;

информирует вышестоящие налоговые органы и другие государственные учреждения о результатах работы инспекции;

контролирует правильность составления и своевременность представления в вышестоящие налоговые органы установленных форм отчетности и пояснительных записок к ним .

Таким образом, на руководителя возложена большая работа по общему контролю за работой инспекции, координации деятельности заместителей (т.е. блоков по направлениям работы), представлению инспекции в вышестоящих и сторонних организациях и административно-хозяйственная работа. Поэтому руководитель инспекции непосредственно курирует, как правило, только юридический отдел, отдел информационного обеспечения и электронного ввода данных, отдел по работе с персоналом, отдел финансового и хозяйственного обеспечения и общий отдел. Но из этого правила бывают и исключения.

Заместители руководителя инспекции выполняют аналогичные функции по организации деятельности курируемых подразделений. При этом в соответствии с распределением обязанностей между руководителем инспекции и его заместителем один из заместителей исполняет обязанности руководителя инспекции во время его отсутствия "по умолчанию" (в соответствии с приказом о распределении обязанностей), а другие - могут исполнять его обязанности только в соответствии с отдельными приказами.

Огромную роль в организации взаимодействия сотрудников инспекции играют начальники отделов. Они действуют в соответствии с положением об инспекции и своем отделе и должностной инструкцией. Начальник отдела:

осуществляет руководство работой отдела;

организует работу отдела по контролю за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет и внебюджетные фонды;

организует взаимодействие сотрудников отдела при выполнении ими задач, возложенных на отдел и инспекцию, и взаимодействие отдела с другими подразделениями инспекции;

составляет планы работы отдела и графики проверок, проводимых отделом, принимает участие в составлении планов и графиков работы инспекции, организует в отделе работу по их реализации и контролирует ход их выполнения сотрудниками отдела;

совершенствует работу отдела, изучает и внедряет передовые методы работы, организует проведение экономической и технической учебы в отделе;

контролирует исполнение сотрудниками отдела своих должностных обязанностей, выполнение заданий руководства отдела и инспекции, докладывает руководству инспекции о фактах нарушения сотрудниками законодательства, трудовой и исполнительной дисциплины;

оперативно информирует руководство инспекции о выявленных в ходе контрольной работы отдела фактах нарушения налогового законодательства, относящихся к компетенции других отделов;

обеспечивает составление отчетности, установленной вышестоящими налоговыми органами и представляет ее на утверждение руководству инспекции в установленные сроки.

Необходимость четкого взаимодействия отделов инспекции и ее сотрудников учитывается при подготовке положений об отделах и должностных инструкций каждого налогового инспектора. Поскольку эти документы носят достаточно "долгосрочный" характер, в них находят отражение наиболее важные и стабильные точки соприкосновения с другими подразделениями.

В то же время, налоговая работа постоянно меняется, появляются новые налоги, новые направления работы, совершенствуется законодательство, возникает необходимость в проведении разовых работ. Не все такие моменты могут найти отражение в должностных инструкциях и положениях об отделах. Эти документы дополняются приказами и распоряжениями по инспекции, которые издаются для решения конкретных вопросов взаимодействия. Кроме того, руководитель инспекции, его заместители, начальники отделов в пределах своей компетенции могут давать подчиненным им сотрудникам устные указания по выполнению тех или иных работ во взаимодействии с другими сотрудниками инспекции. Эти указания подлежат такому же четкому выполнению, как и распоряжения, данные на бумаге.

Большое значение для организации взаимодействия внутри налоговой инспекции играет планирование ее работы.

В районной налоговой инспекции разрабатывается несколько видов планов.

В начале года инспекция разрабатывает план контрольной работы на год. В плане отражаются вопросы, на которые инспекции следует обратить особое внимание в планируемом периоде, устанавливается, какие контрольные мероприятия необходимо организовать и в какие сроки. Этот план обсуждается на уровне руководства и отделов инспекции. С учетом результатов этого обсуждения, особенностей состава налогоплательщиков на контролируемой территории, структуры и кадрового состава готовится план контрольной работы инспекции. План утверждается руководителем инспекции и становится основным документом, определяющим ее работу в очередном году. План доводится до всех отделов инспекции и становится организационной основой для их взаимодействия по его выполнению.

В отделах инспекции составляются свои планы работы на очередной год. В них включаются мероприятия, которые должны быть выполнены отделом в очередном году с указанием сроков и ответственных за исполнение. Планы составляются с учетом общего плана работы инспекции, а также обязанностей отделов, вытекающих из законодательных и нормативных актов, регулирующих их работу. Если в план включаются мероприятия, требующие координации усилий с другими отделами, а таких - большинство, то соответствующая позиция включается и в план другого отдела. Планы работы отделов утверждаются руководителем инспекции и должны безусловно выполняться.

Особое место занимают в организации работы инспекции графики проведения выездных налоговых проверок. Они составляются ежеквартально на основании анализа налоговой отчетности налогоплательщиков и других сведений о них. График определяет, какие конкретно предприятия или граждане должны быть проверены в течение квартала, устанавливает, кто из инспекторов будет проводить проверку и в какой период времени в рамках квартала. Эти графики утверждаются руководителем инспекции и служат основой не только для организации работы отделов выездных проверок, но и для их взаимодействия с другими отделами, располагающими информацией о плательщике, либо проводящими их проверки по вопросам своей компетенции. При составлении графиков проверок руководство инспекции стремится к тому, чтобы обеспечить комплексность проверки плательщика - сразу силами двух или трех отделов по всем вопросам исчисления и уплаты налогов.

налоговый орган система россия

Список использованных источников

1.Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая [Текст]: офиц. текст. М.: Проспект, КноРус, 2013. - 832 с.

.Гончаренко, Л.И. Налоговое администрирование: учебник: Л.И. Гончаренко. - М.: Кнорус, 2009.

.Горяинова, Е.М. Понятие налогового администрирования: рассуждения на тему: журнал Налоги, 2012. - №2, с. 15-17;

.Евстигнеев, Е.Н., Викторова, Н.Г. Налоги и налогообложение: теория и практикум: учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. - М.: Проспект, 2012. - 520 с.

.Миронова, О.А. Налоговое администрирование: Учебник / О.А. Миронова. Ф.Ф. Ханафеев. - М: Омега - Л: 2008.

.Невская М. А., Шалагина М. А. Налоговое администрирование; Омега-Л - Москва, 2012. - 256 c.

.Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров / В.Г. Пансков.- 3-е изд.. - М.: Юрайт, 2012. - 747 с.

.Шаталов С.Д. Развитие российской налоговой системы // Финансы. - 2011. - №2. - C.3-8.

.www.nalog.ru - Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.

Налоговые органы РФ – единая система органов, осуществляющих контроль за своевременностью и полнотой внесения налогов плательщиками. Основная цель, стоящая перед налоговыми органами – гарантия правопорядка в налоговых отношениях, базирующегося на пунктах Налогового Кодекса.

Структура налоговых органов

Главным налоговым органом России является ФНС (федеральная налоговая служба), которая подчиняется непосредственно Минфину:

1. ФНС – орган исполнительной власти, занимающийся регистрацией юридических лиц и ИП, делами о банкротстве, устанавливающий налоговые ставки. Руководитель ФНС назначается и увольняется Правительством по представлению главы Минфина.

2. Межрегиональные инспекции создаются для контроля над самыми крупными налогоплательщиками. Каждая инспекция контролирует представителей только одной отрасли.

3. Управления ФНС по субъектам (УФНС) – элементы регионального уровня. В обязанности УФНС входят методическое обеспечение контроля, координация работы нижестоящих инстанций.

4. Межрайонные инспекции контролируют крупных плательщиков на региональном уровне. Такие инспекции подчинены не только ФНС, но и УФНС по субъекту.

5. Территориальная инспекция – основной орган. Этот орган производит по муниципальному образованию (район города) или по мелкому населенному пункту, не разделенному более детально.

Структура предполагает наличие четырех уровней – федеральный, федерально-окружной, региональный и местный. Такая иерархия соответствует административно-территориальному делению государства.

Функции налоговой службы

Чтобы достичь главной цели, о которой говорилось выше, ФНС выполняет следующие функции:

Организация работ подконтрольных инстанций по осуществлению контроля за исполнением пунктов Налогового Кодекса.

Проверка финансовой документации предприятий и корректности ведения налогового учета.

Организация работ по оценке и продаже изъятого имущества.

Возврат уплаченных сверх нормы налогов через кредитные учреждения.

Анализ статистических сведений и формулирование на основе анализа рекомендаций по усовершенствованию и повышению эффективности налогового контроля.

Что входит в права и обязанности налоговой службы?

Все права, которыми обладают налоговые органы, принято делить на четыре категории:

1. В рамках организационных прав налоговые органы могут вызывать лиц, располагающих сведениями об особенностях ведения налогового учета в конкретной фирме (в роли свидетелей), либо лиц, ответственных за налоговый учет, для дачи пояснений.

2. К информационным правам относится, например, право требования у банков документов, подтверждающих, что плательщиком было дано платежное поручение, а также право рассчитывать величину налога, основываясь на имеющейся информации.

3. К контрольным правам причисляются права организовывать налоговые проверки и осуществлять выемку необходимых бумаг.

4. Юрисдикционные права – это право начислять пени и штрафы, право арестовывать имущество и подавать иски в арбитражные суды при обнаружении факта нарушения законодательства.

Помимо прав налоговые органы обладают и рядом обязанностей:

Распространять по предприятиям актуальные формы деклараций и объяснять порядок их заполнения.

Возвращать суммы, которые были взысканы с плательщиков сверх необходимого.

Предоставлять плательщикам и налоговым агентам информацию, необходимую для оформления поручений, бесплатно.

Хранить налоговую тайну.

Давать плательщику по запросу справку, удостоверяющую, что он не имеет долгов перед государством.

Предоставлять копии актов налоговых проверок и решений ФНС.

Предоставлять в правоохранительные органы материалы для решения о возбуждении уголовного дела в течение 10 дней с момента получения информации.

В деятельности руководствоваться актуальным налоговым законодательством и разъяснениями Министерства финансов.

Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш

Налоговая система - важнейшая составляющая национальной экономики любого государства. Каковы ее особенности в России? Каковы функции, задачи, права и обязанности налоговых структур, ведущих деятельность в РФ? Какие ведомства отвечают за исчисление и перевод платежей от граждан в казну? Какие типы сборов установлены российскими законами?

Российская налоговая система: общие характеристики

Основополагающий источник права, излагающий суть и основные институциональные характеристики налоговой системы России - специализированный кодекс. В соответствии с регулирующими положениями, в РФ существуют определенные виды налогов в зависимости от уровня власти, отдельные органы, призванные собирать платежи, наделенные рядом прав и обязанностей. Рассмотрим каждый из этих аспектов в отдельности.

Налоги: федеральные, региональные, местные

В России есть три вида налогов в зависимости от уровня власти: федеральные, региональные, а также местные. Сборы первого типа установлены НК РФ, они обязательны к уплате во всех населенных пунктах, расположенных на территории страны (если законом не допускаются те или иные исключения).

К федеральным относятся следующие налоги: НДФЛ, НДС, на прибыль, на добычу полезных ископаемых, на воду, а также различного рода государственные пошлины, акцизы, сборы.

Компетенциями по работе с местными сборами, в свою очередь, обладают налоговые органы, функционирующие на уровне отдельных муниципальных образований. Сборы такого типа обязательны к уплате физлицами и юрлицами, зарегистрированных в конкретном городе, районе, поселении и т. д. Налоговые органы, работающие в отдельном населенном пункте (или МО) не имеют полномочий контролировать процесс исчисления и уплаты сборов в других муниципалитетах. Ввод в действие отдельных видов отчислений в казну может осуществляться как на уровне НК РФ, так и в ходе законодательных процессов, осуществляемых локально.

Местных налогов в России сравнительно немного. Их всего два. Это налог на имущество физлиц, а также на землю.

Стоит отменить важнейшую особенность российской налоговой системы. Многие юристы называют ее основным признаком жесткую централизацию. Все дело в том, что вне зависимости от уровня, на котором функционируют налоговые органы, все типы сборов устанавливаются (равно как и отменяются) исключительно посредством внесения поправок в НК РФ. Ни один субъект федерации, равно как и муниципалитет, не наделен правом устанавливать свои, не имеющие соответствия в НК, налоги.

Налоги в Санкт-Петербурге и Москве

Как же обстоит ситуация с налогами в городах федерального значения - в Санкт-Петербурге и Москве? Никаких принципиальных отличий от общероссийской системы организации сборов, как отмечают эксперты, здесь нет. Типы платежей в казну в этих мегаполисах устанавливаются на уровне НК РФ, а также в соответствии с локальными законами (действующими только на территории каждой из "столиц"). Особенность систем, работающих в Санкт-Петербурге и Москве, в том, что органы налогового контроля обладают одновременно и "региональными" и "муниципальными" полномочиями.

Налоговые ведомства России

Ведомство, которому принадлежит главная роль в системе исчисления и обеспечения оплаты сборов на различном уровне - Федеральная налоговая служба России. Также, одним из ключевых органов власти, имеющих компетенции в этой сфере, является Министерство Финансов РФ. Вертикальная структура каждого из ведомств примерно соответствует тому, как организуется политико-административная иерархия в системе исполнительных органов власти.

ФНС России: структура, функции

ФНС - структура, подведомственная Минфину. Основные функции, возложенные на ФНС России, следующие:

соблюдение национального законодательства, регулирующего налоги и сборы;
контроль над корректностью исчисления и сроками внесения сборов в казну;
обеспечение законности оборота валюты в пределах своей компетенции;
информирование граждан по вопросам, связанным с правовым регулированием сферы сбора налогов.

Важнейшая функция ФНС - регистрация юридических лиц и ИП. Гражданин РФ, запланировавший заняться бизнесом, почти на всех этапах своей деятельности будет так или иначе взаимодействовать с ФНС. Сюда относится не только регистрация в налоговом органе, но также и сверка финансовых документов, различного рода отчетность и т.д.

Основные источники права, регулирующие деятельность ФНС - это Конституция России, федеральные законы, акты главы государства и правительства, международные соглашения РФ. ФНС и Министерство Финансов - это налоговые органы, которые ведут свою деятельность в тесном взаимодействии с многими другими структурами исполнительной власти (как на федеральном уровне, так и соотносительно полномочиям субъектов и муниципалитетов).

Организация, с которой, по мнению многих экспертов, ФНС взаимодействует наиболее интенсивно и регулярно - это Пенсионный Фонд. Очень активно сотрудничают налоговики также и с Министерством Связи, "Ростелекомом" в части повышения уровня технологизации работы.

Структура и организация налоговых органов утверждается посредством приказа, издаваемого федеральным руководством ФНС России. Каждый региональный субъект системы является, с одной стороны, отдельным юрлицом, с другой - подотчетен вышестоящим структурам ФНС.

Существуют также особого вида налоговые органы РФ, в компетенции которых - контроль над выполнением законных обязательств со стороны плательщиков сборов, исходя из их отраслевой принадлежности и иных классифицирующих признаков. Речь идет от так называемых межрегиональных (а также межрайонных) инспекциях.

Межрегиональные инспекции

Данного рода структуры призваны решать следующие основные задачи:

контролировать соблюдение законов, регулирующих налоги и сборы на терриитории определенного федерального округа;
эффективное взаимодействие с полпредами Президента РФ (касательно вопросов, находящихся в общей с ним компетенции);
контроль над работой региональных структур ФНС посредством проверок.

Налоговые органы РФ данного типа классифицируются, как мы уже сказали выше, в зависимости от отрасли, которую они регулируют. Так, в сегодняшней структуре есть следующие основные типы межрегиональных налоговых инспекций:

ведущие контроль над субъектами сферы добычи и переработки нефти;

обеспечивающие корректное выполнение налоговых законов фирмами, занятыми в газовой промышленности;

контролирующие дисциплину в аспекте выплат сборов в казну предприятий, занимающихся выпуском алкогольной и табачной продукции;

взаимодействующие по вопросам перечисления налогов с компаниями энергетической сферы;

обеспечивающие соответствие деятельности металлургических предприятий налоговому законодательству;

взаимодействующие по вопросам уплаты сборов в казну с компаниями, которые оказывают услуги связи;

осуществляющие контроль за корректным выполнением налогового законодательства со стороны транспортных предприятий.

Как ФНС помогает бюджету России

Сбор денежных поступлений в бюджет - главная, по мнению многих юристов, функция, которую выполняют налоговые органы. Налогоплательщики, в свою очередь - это основной "спонсор" государственной казны. В связи с этим перед ФНС встает ряд важнейших задач, связанных с корректным исчислением и сбором всех необходимых платежей в национальный бюджет. Соотносительно им ведомство обладает достаточно большим количеством прав.

Налоговые органы: их законные права

Каковы основные права налоговых органов? НК РФ определяет их следующую совокупность:

выносить требования в адрес плательщиков налогов в отношении предоставления документов, в которых могут содержаться основания для законного исчисления и уплаты сборов;

запрашивать у граждан пояснения (в том числе зафиксированные документально), позволяющие определить, насколько правильно подсчитана сумма налога, а также то, в какие сроки он был уплачен;

проводить проверки на предмет следования плательщиками нормам законодательства, регулирующего сборы;

приостанавливать финансовые операции на расчетных и персональных счетах плательщиков в кредитно-финансовых учреждениях по основаниям, содержащимся в НК РФ;

налагать арест на располагаемое плательщиками имущество в качестве возможной меры, обеспечивающей перечисление требуемой суммы налога в бюджет федерального, регионального или муниципального уровня;

производить процедуру выемки документов с целью выявления фактов, свидетельствующих о нарушениях налогового законодательства;

исследовать принадлежащие плательщикам объекты (ресурсы), пригодные для извлечения дохода (производственные помещения, склады, торговые площади), производить осмотр инвентаризацию их имущества (которое также может задействоваться как инструмент извлечения прибыли, подлежащей законному налогообложению);

исчислять корректные суммы сборов, которые плательщики обязаны вносить во внебюджетные государственные фонды (ПФР, ФСС и ФОМС) на основании сведений о гражданах (а также субъектах, ведущих аналогичную деятельность);

определять размер налога расчетным способом в том случае, если плательщик не допускает специалистов ФНС к обследованию производственных объектов, складов, торговых площадок и иных ресурсов, которые могут быть использованы как инструмент извлечения прибыли (как правило, это происходит, если предприниматель не предоставляет в ведомство необходимые документы - отчеты, декларации и т. п. в течение продолжительного срока);

взыскивать недоимки по налогам с бизнесов, начислять пени, штрафы (последние - в судебном порядке) в соответствии с законодательными нормами (которые в ряде случаев регулируют взаимоотношения ФНС с ИП и юрлицами по-разному);

запрашивать в банках, которые управляют расчетными счетами предпринимателей информацию об исполнении различного рода платежных документов по распоряжению налогоплательщиков (эта мера, как правило, носит контрольный характер);

приглашать к сотрудничеству в случаях, когда это необходимо, экспертов и специалистов сторонних организаций (например, это могут быть переводчики);

обращаться к гражданам, которые могут засвидетельствовать те или иные факты, касающиеся деятельности предпринимателей, которые могут быть полезны для ФНС с точки зрения налогового контроля;

ходатайствовать о лишении предпринимателей лицензий (либо приостановлении их действия) если бизнес сопровождается нарушениями законодательства, регулирующего налоги и сборы;

взаимодействовать с различного уровня судами на предмет решения споров и нарушений, касающихся процессов исчисления и сбора платежей.

Таковы основные права налоговых органов, гарантированные законами РФ. Полезно будет также ознакомиться с перечнем обязанностей ведомств, ответственных за сборы в государственную казну.

Обязанности налоговых структур

В соответствии с нормами закона налоговики обладают рядом обязанностей. Перечислим важнейшие из них.

Прежде всего обязанности налоговых органов включают неукоснительное соблюдение законодательства, отражающего процедуры исчисления и получения сборов в казну. Также структуры ФНС и иных ведомств, ведущих смежную работу, обязаны осуществлять контроль над тем, чтобы нормы правовых актов соблюдались всеми субъектами, которых регулирование касается.

Ведомства обязаны вести корректный учет в налоговом органе плательщиков сборов, разъяснять им особенности применения актуальных правовых актов, информировать их о том, каковы размеры текущих платежей. Кроме того, ФНС обязана предоставлять необходимые формы отчетности (а также разъяснять нюансы их заполнения).

Любой отчет, разъяснение, заявление в налоговый орган подаются в соответствии с официальными или рекомендуемыми форматами.

Ведомству, в силу требований закона, предписывается помогать гражданам в предоставлении соответствующих документов.

ФНС обязана возвращать переплату по налогам (или установленным образом пересчитывать в сопоставлении с другими сборами), пеням и различного рода штрафам.

Налоговые органы обязаны неукоснительно соблюдать конфиденциальность процесса взаимодействия с гражданами. Дело не только в обеспечении соответствия положениям ФЗ "О персональных данных" и иных защищающих индивидуальные сведения о плательщиках правовых актах. В России есть такое явление, как "налоговая тайна", и задача ФНС - в полной мере соблюдать ее.

Таковы основные обязанности налоговых органов. Безусловно, есть и иного рода задачи, которые предписывается решать ведомству в силу закона. Мы отразили те, что касаются, прежде всего, взаимодействия ФНС и граждан. Есть, конечно, большое количество межведомственных обязательств данной структуры (например, время от времени должны передаваться в те или иные инстанции различные документы налоговых органов - отчеты, договоры, планы и т. д.).

Как взаимодействуют ФНС и Минфин?

Как мы уже сказали выше, налоговая система РФ функционирует посредством институтов на базе двух ведомств - Министерства финансов и ФНС. Каким образом эти две государственные структуры взаимодействуют между собой? Юристы выделяют следующие основные направления совместной работы двух указанных ведомств:

формирование консолидированной точки зрения относительно того, как должны применяться различные акты налоговых органов (включая те, что регулируют деятельность ведомств);
подготовительная работа в направлении совершенствования законотворческой политики в сфере налогообложения;
деятельность, связанная с вынесением актуальных решений, касающихся внутри- и межведомственных вопросов.

Ключевая структура, призванная обеспечивать корректность взаимодействия Минфина и ФНС - межведомственная комиссия. Она осуществляет работу, связанную с принятием решений, призванных оптимизировать работу по улучшению норм законов, регулирующих налоги и сборы, а также формировать корректный подход в области правоприменительной практики.

Задачи, возложенные конкретно на ФНС в рамках взаимодействия с Минфином, таковы:

работа в направлении создания алгоритмов, в соответствии с которыми налогоплательщики вносят сборы (главным образом это разработка документальных форм, шаблонов, а также разъяснений к ним);
предоставление структурам Минфина необходимых материалов информационного и справочного характера (чаще всего их запрашивают высшие руководящие структуры ведомства);
разработка планов, моделирование прогнозов, касающихся деятельности, написание отчетов по факту решения задач.

Важнейшая функция ФНС во взаимодействии с Минфином - аналитическая работа. В конце каждого года руководящий аппарат ведомства направляет в Министерство финансов отчет, в котором анализируются данные об обращениях плательщиков. Как правило, это статистическая информация, отражающая количество (а также характер) запросов физлиц и юрлиц, а также сведения о судебных решениях по делам, касающимся сферы сбора налогов.