Контакты
Главная / Акты

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Расчеты с фсс - порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Все организации без исключения являются плательщиками взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в соцстрах независимо:

  • от организационно-правовой формы (ООО, АО, ПАО и т. д.);
  • от формы собственности (государственная, частная и т. д.);
  • от вида деятельности (коммерческая, некоммерческая и т. д.);
  • от применяемой системы налогообложения (общая или специальные режимы налогообложения).

Иностранные организации, которые ведут деятельность на территории России, также признаются плательщиками взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

к меню

Объект обложения взносами на "травматизм"

Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний облагаются выплаты и вознаграждения, которые начислены сотрудникам в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам (если такая обязанность предусмотрена договором). Такой порядок действует как в отношении сотрудников, являющихся гражданами России, так и в отношении сотрудников-иностранцев и лиц без гражданства. Это следует из положений пункта 2 статьи 5, пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

К выплатам и вознаграждениям, на которые начисляют взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, в частности, относятся:

  • зарплата;
  • надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);
  • премии и вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров;
  • оплата (полная или частичная) организацией за своего сотрудника товаров (работ, услуг);
  • выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ, услуг);
  • компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск (как связанные, так и не связанные с увольнением).

к меню

Что НЕ облагается страховыми взносами от несчастных случаев в ФСС, соцстрах

Не начисляются взносы на выплаты, которые указаны в статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ. В частности, это:

  1. государственные пособия , выплачиваемые в соответствии с законодательством (в т. ч. пособия по безработице, пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС России);
  2. компенсационные выплаты , установленные законодательством (в пределах норм ), кроме компенсации за неиспользованный отпуск;
  3. компенсационные выплаты , связанные с трудоустройством сотрудников в связи с сокращением штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
  4. компенсации, связанные с выполнением сотрудником трудовых обязанностей , в том числе в связи с переездом в другую местность, за исключением :

    выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда (кроме выплат в размере, эквивалентном стоимости молока и других равноценных продуктов);

    выплат в иностранной валюте взамен суточных, выплачиваемых судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания и экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

    компенсационных выплат, не связанных с увольнением;

  5. суммы единовременной материальной помощи , выплачиваемой:

    гражданам в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения материального ущерба или вреда здоровью;

    сотруднику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

    сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка);

  6. суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию сотрудников и взносы на дополнительное социальное обеспечение некоторых категорий сотрудников, а также взносы по договорам добровольного страхования работников;
  7. суммы дополнительных взносов на накопительную часть пенсии , уплачиваемые за сотрудников;
  8. оплата проезда сотрудников и членов их семей, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
  9. стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых в соответствии с законодательством;
  10. стоимость льгот по проезду , предоставляемых отдельным категориям сотрудников по законодательству;
  11. суммы материальной помощи , оказываемой сотрудникам, в размере, не превышающем 4000 руб.;
  12. оплата обучения по основным и дополнительным образовательным программам, в том числе оплата профессиональной подготовки и переподготовки сотрудников;
  13. компенсация организацией расходов сотрудника по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья .

Оплата дополнительного отпуска в связи со свадьбой или рождением ребенка, не облагается взносами, решил Верховный суд

Средний заработок за время дополнительного отпуска, предоставленного сотруднику в связи с празднованием свадьбы, рождения ребенка или Дня знаний, не облагается страховыми взносами. Обоснование - данные выплаты носят социальный характер. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 26.01.18 № 307-КГ17-21301 .

Эти выплаты не гарантировались трудовыми договорами, не носили систематический характер, не зависели от трудовых успехов работников и не являлись вознаграждением работников за исполнение трудовых обязанностей. Такие выплаты носят социальный характер и не являются оплатой труда, а значит, не облагаются взносами.

Работа на любом предприятии может быть травмоопасной. И несчастный случай может произойти с любым из работников.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Именно поэтому крайне важно знать, как осуществляется страхование от несчастных случаев на производстве в 2019 году.

Ведь от данной процедуры зависит гарантия получения выплат на лечение и компенсаций от работодателя.

Общие моменты

Страхование — это обязательная процедура, которую должен совершить каждый работодатель по отношению к работнику

Так, в системе российского законодательства предусмотрена уплата страхового сбора за каждого сотрудника. Начиная с 1 января 2019 года всеми подобными сборами начинает заниматься налоговая служба России.

Именно она будет следить за правильностью расчетов данных взносов и за их уплатой в установленные сроки.

Существует несколько видов страховки — обязательная, социальная и добровольная. Во всех типах размер выплаты и страховые случаи будут отличаться. И это стоит учитывать при оформлении документа.

Главные аспекты

Исходя из того, что теперь все дела переданы в Федеральную налоговую службу России, будет проводиться более тщательное рассмотрение всех взносов.

И штрафы за нарушения также предусмотрены достаточно крупные. Все обязательные выплаты по страховке от несчастного случая осуществляет производство.

При расчете заработной платы работодатель вычитает из нее сбор в ФНС РФ . Если наступает страховой случай, то осуществляется:

  • обеспечение социальной защиты;
  • возмещение в полной мере нанесенного вреда;
  • предупреждение возникновения травматизма и заболеваний в ходе выполнения работы.

Стоит понимать, что в обязательном порядке пострадавшему выплачивается необходимая для проведения лечения сумма. При этом он получает лечение абсолютно бесплатно.

Если у работника есть другие виды страховки, он может претендовать на выплату и из других мест страхования.

О сторонах соглашения

Можно выделить несколько сторон, которые участвуют в данном процессе страхования. Первая — это страховщик.

В ситуации со сборами по несчастным случаям в качестве страхового агента выступает Фонд социального страхования.

Он проводит такие процедуры как:

  • регистрация всех предприятий, которые проводят страхование своих работников;
  • принимают отчетность по взносам;
  • контролируют уплату сборов по страховке.

В качестве страхователей выступают как российские, так и иностранные организации — все, кто работают на территории России или же принимают к себе на работу граждан РФ.

Уплачивать данный страховой взнос должны и физические лица. Это происходит в тех условиях, когда физлицо нанимает на работу тех граждан, которые имеют страховку.

Что же касается самих застрахованных лиц, то это исключительно физические лица. Они могут осуществлять работу на основании:

  • гражданского-правового соглашения.

При этом в последнем случае необходимо разместить в документе пункт о том, что именно страхователь оплачивает все взносы.

Правовая база

Администрирование взносов по страховке передано и в Налоговую службу РФ. Для этого в в части 2 появилась . Она и говорит о страховых взносах и особенностях работы с ними.

Порядок предоставления в России

Для того, чтобы получить выплату по страховке, необходимо совершить ряд простых действий:

Стоит отметить, что претендовать на получение выплаты в случае смерти застрахованного может быть наследник страхователя или другое, указанное в договоре лицо.

Размер страховой выплаты можно оспорить. Это делается через подачу заявления в Центральный Банк РФ .

Составление договора

Единственным документом, который регулирует предоставление страховой выплаты является договор о страховании.

Его обязательно нужно заключать со страховой компанией в бумажном виде — только при помощи такого документа можно защитить свои права в суде и требовать изменения суммы возмещения в случае несогласия.

В нем могут изменяться только цифры — в зависимости от суммы отчислений, которые будут совершаться.

Договор делают в двух экземплярах — чтобы один мог получить страхователь, а другой дают застрахованному.

В случае несчастного случая данный документ предоставляется для получения выплаты. При заключении сделки стоит ознакомиться со всеми пунктами данного документа и внимательно прочитать его, чтобы понимать все особенности соглашения.

Поскольку не все страховые случаи могут быть учтены в этом документе.

Основные виды

Существует несколько видов страховки, которую может оформить сотрудник в плане несчастного случая. Так, законодательством предусмотрены обязательное, социальное и добровольное оформление страховки.

Все эти виды отличает только тот факт, что добровольное страхование — это тот тип страховки, которую получает работник по собственному желанию и в любом страховом агентстве.

Плюс, необходимо понимать, что страховка может не покрыть все затраты на лечение и реабилитацию.

Поэтому нужно подготовиться к защите своих прав в любом случае. Только так можно рассчитывать на получение наибольшей компенсации.

Обязательное

Обязательное социальное страхование — этот тот вид выплаты, которую осуществляет Фонд социального страхования.

Именно посредством данной организации, за счет отчислений работодателя государство выплачивает средства по страховке.

Выплаты могут проводиться как в виде единоразовой компенсации, так и ежемесячных платежей по страховке. В некоторых случаях можно рассчитывать на получение выплат по дополнительным расходам.

Страховка данного вида включает в себя не только оплату в ходе временной потери способности работать, но и предусмотрена для полной потери трудоспособности.

Даже в случае смерти застрахованного его родственники могут рассчитывать на получение компенсации в рамках страховки.

Стоит учитывать, что все выплаты будут осуществляться в соответствии с теми показателями по суммам, которые установлены в тот день, когда совершается расчет платежа.

Должны оформить , работники полиции и судебных органов, МЧС и несколько других категорий граждан. Именно они чаще всего подвергаются опасности получения травмы на работе.

Социальное

Социальное страхование — это та же обязательная страховка. Между ними нет отличий и они являются одним и тем же вариантом страховки. Поэтому все функции и особенности у них одни и те же.

И в случае оформления обязательной социальной страховки застрахованное лицо получает полис, опираясь на который может осуществлять подачу заявления на выдачу компенсаций и страховых выплат.

Добровольное

В ситуации с вся ситуация обстоит намного проще. Человек имеет возможность самостоятельно выбрать компанию-страховщика в зависимости от своих потребностей и предпочтений.

Кроме того, стоит понимать, что этот вид страховки можно и не оформлять. Это дополнительная гарантия получения выплаты. И она может касаться не только несчастного случая.

Особенность данной страховки состоит в том, что открытие страхового счета происходит в соответствии с поданным заявлением от физического лица или же юридического — если это корпоративное страхование.

Еще одним аспектом выступает тот факт, что физическое лицо будет самостоятельно перечислять страховые взносы, а не компания автоматически будет взыскивать с него сборы.

Размер взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Тарифы на страхование от несчастных случаев на производстве 2019 основываются на показателе того, к какому классу профессионального риска относится должность застрахованного лица.

Именно в соответствии с ними и формируется размер оплаты, который должен переводить в ФСС работодатель.

Всего существует 32 класса — суммы возрастают на 0,1 процентный пункт в каждой из ступеней класса. Так, в начале — на первой ступени ставка по тарифу будет равна 0,2%

Увеличение на 0,1% будет длиться до 14 класса и составить 1,5%. Потом нарастание с 15 по 19 класс будет по 0,2%, с 20 по 23 — 0,3%.

Класс Тариф,%
24 4,1
25 4,5
26 5
27 5,5
28 6,1
29 6,7
30 7,4
31 8,1

I. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

Законодательство об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее страхование от несчастных случаев) регулирует две сферы общественных отношений:
1) отношения связанные с социальным обеспечением застрахованных в случае наступления страхового случая;
2) отношения по уплате страховых взносов;
В предложенном материале мы рассмотрим только те вопросы, которые связаны с уплатой взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев. Порядок выплат по социальному обеспечению будет рассмотрен в последующих номерах нашего журнала.
Особенностью правового регулирования обязательного социального страхования от несчастных случаев является то, что существенные элементы тарифообложения установлены в разных нормативных актах:
Федеральный закон от 24.07.98 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" - устанавливает плательщиков страховых взносов (страхователей).
Федеральный закон от 02.01.2000 N 10-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" - определяет объект тарифообложения и ставки страховых взносов, а также льготы.
"Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 - определяют порядок исчисления и уплаты взносов.
"Правила отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска", утв. Постановление Правительства от 31.08.99 N 975 - распределяют отрасли экономики по классам в целях определения страхового тарифа.
Кроме этого необходимо отметить следующее. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев по своей правовой природе представляют собой налоговые платежи, поскольку отвечают всем их признакам. Напомним, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст.8 НК РФ).
Учитывая это можно сделать вывод, что на отношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев распространяются также и нормы части первой Налогового кодекса РФ. Данный вывод подтверждается в частности тем, что начисление пени на задолженность по обязательным перечислениям в ФСС, а также применение финансовых санкций к плательщикам страховых взносов и банкам при нарушении ими порядка уплаты (перечисления) страховых взносов в Фонд и регистрации в качестве страхователей осуществляется в соответствии с частью первой Налогового кодекса (ст.10 Федерального закона от 02.01.2000 N 24-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2000 год", Письмо ФСС от 06.04.2000 N 02-18/05-2322).
Помимо этого, в п.1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 12.07.2000 N 55 "Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с уплатой страховых взносов в ПФР" было сказано, что требования части первой Налогового кодекса РФ распространяются на отношения, связанные с уплатой страховых взносов в ПФР. Поскольку взносы в ФСС имеют сходное правовое положение со взносами в ПФР, то можно утверждать что на взносы по страхованию от несчастных случаев требования части первой НК РФ распространяются точно так же.
Следует однако отметить, что в соответствии со ст.11 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах" (вступит в силу с 1 января 2001 года) взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев не включаются в состав единого социального налога и уплачиваются в соответствии с законами об этом виде социального страхования. Однако, по мнению автора данное положение не является препятствием для распространения первой части НК на этот вид страховых взносов.

II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ

Плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев являются:
- физические и юридические лица, в случае, если у них имеются наемные работники, работающие по трудовым договорам;
- физические и юридические лица, в случае если обязанность уплачивать страховые взносы предусмотрена в гражданско-правовом договоре с физическим лицом (застрахованным).

ПРИМЕР 1.
По договору между предприятием и физическим лицом гражданин обязался выполнить ремонт транспортного средства, принадлежащего предприятию. Стоимость работ по договору составила 5 000 рублей. При заключении договора стороны пришли к соглашению о том, что предприятие выступит страхователем гражданина по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При выполнении работ по ремонту автомобиля в результате несчастного случая гражданин получил тяжелую травму.
Согласно "Общесоюзному классификатору "Отрасли народного хозяйства" (ОКОНХ), деятельности по ремонту машин и оборудования присвоен код 14900. Согласно Постановлению N 975 вид деятельности с данным кодом относится к шестому классу профессионального риска. Тариф установлен в размере 1,8%. Соответственно предприятие обязано уплатить в ФСС 90 руб. (5000 руб. * 1,8%).
Конец примера.

К плательщикам относятся в том числе иностранные физические и юридические лица, осуществляющие деятельность на территории РФ.
Следует обратить внимание, что в ст.3 Закона 125-ФЗ сказано, что к страхователям относятся "...в том числе и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ и нанимающие ГРАЖДАН РФ...". Однако страхованию подлежат не только граждане РФ, но и иностранные граждане и лица без гражданства (п.2 ст.5 Закона N 125-ФЗ). Кроме того в "Правилах начисления...", утв. Постановлением N 184 данная норма сформулирована уже без слов "...нанимающие граждан РФ...".
Поэтому, видимо плательщиками будут также являться и те иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ и нанимают по трудовому договору иностранных граждан или лиц без гражданства.
Спорным остается вопрос о том следует ли уплачивать страховые взносы плательщикам единого налога на вмененный доход. По нашему мнению, взносы уплачивать не надо. Это объясняется тем, что в соответствии со ст.1 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход" с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды (в том числе и в ФСС). В данном случае следует исходить из буквального содержания правовой нормы. Если в законе сказано, что плательщики единого налога страховые взносы не платят, - значит так и должно быть до тех пор пока это положение не будет изменено или в ином федеральном законе не будет предусмотрено исключение.
По нашему мнению, не имеет значения то обстоятельство, что Федеральный закон N 148-ФЗ был принят до вступления в силу законодательства о страховании от несчастных случаев.
Тем не менее надо учитывать, что Минфин РФ занял прямо противоположную позицию, согласно которой плательщики единого налога обязаны отчислять взносы на страхование от несчастных случаев (см официальную переписку Минфина - Письма от 08.06.2000 N 04-05-19 и от 29.05.2000 N 04-04-07).
Точку зрения Минфина РФ нельзя назвать правомерной, поскольку ст.1 Закона о едином налоге содержит императивную норму, согласно которой лица, перешедшие на уплату единого налога, взносы во внебюджетные фонды не уплачивают, при этом для взносов на страхование от несчастных случаев законодательством не делается каких-либо исключений.
Обращаем внимание читателей, что если плательщик кроме деятельности, по которой он переведен на уплату единого налога, осуществляет и другие виды деятельности, то по ним он уплачивает страховые взносы в общеустановленном порядке.

III. ОБЪЕКТ ТАРИФООБЛОЖЕНИЯ

Закон N 10-ФЗ предусматривает следующий объект тарифообложения:
- начисленная оплата труда по всем основаниям (доход) в пользу физических лиц, работающих по трудовому договору. То есть объект тарифообложения возникает независимо от факта выплаты заработной платы.
- сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору, если обязанность страхователя по уплате взносов предусмотрена в этом договоре.
К "физическим лицам, работающим по трудовым договорам" на оплату труда которых, начисляются взносы, следует относить как штатных работников, так и внештатных, а также сезонных и временных.
Объект тарифообложения определен не совсем понятно. Начисленная оплата труда всегда представляет собой доход работника, но не всякий доход, выплаченный работодателем, является оплатой труда.
Очень часто предприятия выдают отдельным работникам разнообразную материальную помощь, делают подарки, оплачивают за них всевозможные товары и услуги, при этом все эти выплаты к заработной плате прямого отношения не имеют. Должны ли начисляться в этом случае страховые взносы на страхование от несчастных случаев? По видимому нет. По мнению автора, формулировка Закона N 125-ФЗ позволяет сделать вывод, что тарифообложению подлежат лишь те суммы, которые начисляются работнику в связи с исполнением работником трудовых обязанностей. Кроме того в п.2 ст.12 Закона N 125-ФЗ указано, что при расчете среднего заработка в целях выплаты страхового возмещения не должны учитываться выплаты единовременного характера, в том числе единовременные премии и другие выплаты, не входящие в действующую у страхователя систему оплаты труда. Аналогичная логика рассуждений, но только относительно страховых взносов в ПФР, содержиться в п.2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 12.07.2000 N 55.
Однако, в отсутствие судебной практики и официальных разъяснений исполнительных органов власти к этому вопросу следует подходить с определенной осторожностью. Возможно, что свою позицию предприятию придется отстаивать в суде.
Следует обратить особое внимание, что страховые взносы не начисляются на выплаты, предусмотренные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.99 N 765, за исключением вознаграждения, выплачиваемого гражданам на основании гражданско-правового договора, если указанным договором предусматривается уплата страховых взносов (п.4 Правил начисления..., утв Постановлением N 184).

IV. ТАРИФЫ СТРАХОВОГО ВЗНОСА

Тариф страхового взноса устанавливается для плательщика следующим образом:
1) определяется к какой отрасли (подотрасли) экономики относится предприятие-плательщик и его структурные подразделения, для чего следует руководствоваться "Общесоюзным классификатором "Отрасли народного хозяйства" (ОКОНХ), утв. Госкомстатом СССР, Госпланом СССР, Госстандартом СССР 01.01.76;
2) Руководствуясь Правилами отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска, утв. Постановлением Правительства РФ N 975 определяется какой класс профессионального риска соответствует данной отрасли экономики;
3) На основании Закона N 10-ФЗ определяется какой тариф страхового взноса соответствует этому классу профессионального риска.
При этом следует учитывать следующие.
Решение об отнесении конкретного предприятия к тому или иному классу профессионального риска, принимает соответствующий филиал ФСС, при этом он должен руководствоваться указанными выше Правилами. Согласно этим Правилам страхователи подлежат отнесению к той отрасли, которой соответствует их основная деятельность. А если страхователь осуществляет свою деятельность по нескольким отраслям (подотраслям) экономики, то он подлежит отнесению к той из них, которая имеет наиболее высокий класс профессионального риска (п.8 Правил).
Если у организации имеются структурные подразделения, которые осуществляют внутренние перевозки, снабженческо-сбытовую деятельность, а также организации и пункты связи, машиносчетные станции, а также базы и склады организации, не выделенные в самостоятельные учетные единицы, они учитываются по основной деятельности этой организации.
Подсобно-вспомогательные производства (подразделения) организации, осуществляющие, независимо от специализации другие виды производственной деятельности и выделенные в ее структуре в самостоятельные учетные единицы (например, жилищно-коммунальные, медицинские, культурно-бытовые, промышленные, сельскохозяйственные, строительные, торговые и др.), являются самостоятельными классификационными единицами и подлежат отнесению к отраслям (подотраслям) экономики, которым соответствует их деятельность (пп.9-10 Правил).
Хотелось бы отметить, что применение отделениями ФСС указанных Правил на практике вызывает многочисленные вопросы у плательщиков страховых взносов. В качестве примера приведем некоторые из наиболее часто встречающихся ситуаций.

ПРИМЕР 2.
Предприятие занимается исключительно торговлей, но учредительные документы в свое время были составлены по общепринятому шаблону, то есть в разделе о предполагаемой деятельности произвольно перечислено около двадцати видов деятельности, в том числе и строительство, что было отражено в присвоенных кодах ОКОНХ.
На основании присвоенных кодов отделение ФСС отнесло предприятие к той отрасли, которой соответствует наиболее высокий класс профессионального риска, то есть к строительству. Хотя этим видом деятельности организация никогда не занималась.
Конец примера.

По нашему мнению правомерность установления тарифа по обязательному страхованию от несчастных случаев, только лишь на основании формальных признаков (а именно на основании кодов ОКОНХ, содержащихся в информационном письме органа государственной статистики), без учета реально осуществляемой страхователем деятельности, - можно поставить под сомнение. Такой подход будет противоречить пп.8-10 Постановления Правительства РФ N 975, где предусмотрено, что отнесение предприятия к той или иной отрасли экономики осуществляется в зависимости от ФАКТИЧЕСКИ ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ деятельности.
Решить возникшую проблему предприятие может несколькими способами.
1) Обратиться в территориальное отделение ФСС, с заявлением присвоить класс профессионального риска, в соответствии с фактически осуществляемой деятельностью.
2) В случае отказа, обратиться в орган статистики с заявлением о выдачи вашему предприятию нового информационного письма с присвоенными кодами ОКОНХ, которые бы соответствовали реально осуществляемой предприятием деятельности. И на основании нового информационного письма обратиться с заявлением об изменении вам страхового тарифа.
3) Либо обратиться с жалобой на решение филиала ФСС об отнесении вашего предприятия к более высокому классу риска в вышестоящий орган ФСС (региональное отделение ФСС) и (или) подать иск в арбитражный суд о признании недействительным указанного решения филиала ФСС.

ПРИМЕР 3.
Предприятию, осуществляющему деятельность по ремонту промышленного оборудования присвоен высокий класс профессионального риска. Страховые взносы исчислены отделением ФСС исходя из тарифа, установленного для этого класса, всем работникам предприятия, хотя половина сотрудников этого предприятия непосредственно на ремонтных работах не занята.
По нашему мнению, в приведенном примере, отделением ФСС страховые взносы были исчислены правильно.
Исключение из общего порядка составляют лишь те случае, когда предприятие имеет подсобно-вспомогательные производства (подразделения), осуществляющие независимо от специализации предприятия другие виды производственной деятельности и выделенные в его структуре в самостоятельные учетные единицы.

V. ПОРЯДОК УПЛАТЫ

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются в срок, установленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц лицам, принятым по трудовому договору.
Те страхователи, которые платят взносы на основании заключенных с застрахованным гражданско-правовых договоров, обязаны перечислить суммы взносов в срок, установленный ФСС (п.6 Правил начисления..., утв. Постановлением N 184).
Сумма платежей по обязательному социальному страхованию определяется как разница между начисленными страховыми взносами (включая пени) и суммой расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным (п.9 Правил начисления..., утв. Постановлением N 184). Страхователи, не выплачивающие застрахованным обеспечение по страхованию, перечисляют страховщику всю сумму начисленных страховых взносов. Если же у страхователя недостаточно средств или расходы на выплату обеспечения превышают сумму начисленных страховых взносов и пеню, то страховщик (ФСС) перечисляет предприятию недостающую сумму.

ПРИМЕР 4.
Предприятие, торговли начислило заработную плату работникам за месяц в размере 900 000 руб. При этом предприятие ежемесячно выплачивает грузчику магазина, получившего травму при исполнении служебных обязанностей, страховое возмещение в размере 2000 руб.
Сумма страховых взносов на страхование от несчастных случаев, которая подлежит перечислению в ФСС определяется следующим образом.
1) Страхователь как предприятие торговли относится ко 2-му классу профессионального риска, соответственно тариф страховых взносов составляет 0,3%. Сумма начисленных страховых взносов за месяц составит:
900 000 * 0,3% / 100% = 2 700 руб.
2) Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в ФСС, составит:
2 700 руб. - 2 000 руб. = 700 руб.
Конец примера.

Особый порядок перечисления средств на осуществление обязательного страхования от несчастных случаев предусмотрен ст.23 Законом N 125-ФЗ при ликвидации страхователя. Ликвидируемые предприятия обязаны вносить в ФСС капитализированные платежи в порядке, определяемом Правительством РФ. Однако на сегодняшний день такой порядок пока не определен.

VI. ЛЬГОТЫ

Льготы по уплате страховых взносов на страхование от несчастных случаев предусмотрены только в Законе 10-ФЗ. Согласно части второй ст.2 этого Закона страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний разрешено уплачивать в размере 60% от установленного тарифа следующим организациям:
1) общероссийским общественным организациям инвалидов (в том числе созданным как союзы общественных организаций инвалидов) при условии, что инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун, попечитель) составляют не менее 80 процентов среди их членов, а также их региональные и территориальные организации.
2) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, их региональных и территориальных организаций, при условии, что численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%.
3) организации, единственным собственником которых являются общероссийские организации инвалидов, их региональные и территориальные организации.
Как можно заметить положения о льготах полностью повторяет нормы п."б" ст.6 Федерального закона от 20.11.99 N 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов... на 2000 год".
Следует отметить одно обстоятельство. В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 23.12.99 N 18-П п."б" ст.6 Закона о тарифах на 2000 год в той части в которой данная норма не освобождает от взносов во внебюджетные фонды общественные организации инвалидов, был признан неконституционным. Часть вторая ст.87 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде РФ" предусматривает, что признание нормативного акта либо отдельных его положений не соответствующими Конституции является основанием для отмены в установленном порядке положений других нормативных актов, основанных на нормативном акте, признанным неконституционным, либо воспроизводящих его или содержащих такие же положения, какие были предметом обращения.
Таким образом, от взносов на страхование от несчастного случая должны освобождаться все общественные организации инвалидов при условии, что инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% среди их членов, а не только общероссийские. В случае спора с органами ФСС плательщика можно рекомендовать обратиться в суд.

VII. УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

Страхователи обязаны вести учет:
1) начисленных страховых взносов (пеней, штрафов) по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев.
2) расходов на выплату застрахованным обеспечения по страхованию, по их видам и т.д. (согласно отчетности);
3) сумм по расчетам со страховщиком по средствам на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев.
И ежеквартально составлять отчетность по средствам на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В связи с введением новых страховых взносов утверждена новая форма расчетной ведомости по средствам ФСС (форма N 4-ФСС). В отличии от старой в новую форму расчетной ведомости добавлены дополнительные листы для расчета страховых взносов от несчастных случаев.

VIII. РЕГИСТРАЦИЯ СТРАХОВАТЕЛЕЙ

Законом N 125-ФЗ установлены следующие сроки регистрации:
- страхователей - юридических лиц - в 10-дневный срок со дня их государственной регистрации;
- страхователей - физических лиц, нанимающих работников на основании трудового договора, - в 10-дневный срок со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников;
- страхователей, обязанных уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правового договора, - в 10-дневный срок со дня заключения указанного договора.
Факт регистрации страхователя страховщиком удостоверяется страховым свидетельством по утвержденной страховщиком форме, которая утверждена Постановлением ФСС от 04.11.99 N 70.
Перерегистрация страхователей проводится в сроки, установленные страховщиком (ФСС).

IX. ИСТОЧНИКИ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Страховые взносы включаются либо в себестоимость продукции (работ, услуг) (подп."э" п.2 Положения о составе затрат...), но при условии, что сами выплаты, на которые начисляются указанные взносы, относятся на себестоимость продукции (работ. услуг), либо в смету расходов на содержание страхователя. Штрафы уплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, или из сметы расходов на содержание страхователя.
Следует учитывать, что при отсутствии прибыли работодатели могут суммы указанных штрафов включать в себестоимость продукции (работ, услуг) (п.2 ст.22 Закона 125-ФЗ). Надо заметить, что данный вид расходов специально не предусмотрен в Положении о составе затрат..., утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552.
Бухгалтерам необходимо вместо одного субсчета "Расчеты по социальному страхованию" вести два:
- "Расчеты по государственному социальному страхованию";
- "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

ПРИМЕР 3.
Хлебокомбинат, начислил работникам заработную плату за октябрь 2000 года в размере 400 000 руб. Пособия по временной нетрудоспособности (не связанные с несчастными случаями и профессиональными заболеваниями) были начислены за этот период в размере 5000 руб. За этот же период начислено страховое возмещение работнику, получившему травму в результате несчастного случая на производстве в размере 2 000 рублей.
Согласно Классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ) предприятию присвоен код 18113 (хлебопекарная промышленность). Таким образом, страховые взносы на страхование от несчастных случаев предприятие должно уплачивать по тарифу 6-го класса профессионального риска, как предприятие пищевой промышленности, то есть в размере 1,8% от начисленной оплаты труда.
В учете это отражается следующим образом:
Дт.20 - Кт.70 - 400 000 руб. - начислена заработная плата рабочим за октябрь 2000 года;
Дт.20 - Кт.69 субсчет "Расчеты по социальному страхованию" - 21 600 руб. (400 000 руб. * 5,4%) - начислены страховые взносы в ФСС с заработной платы за октябрь;
Дт.20 - Кт.69 субсчет "Расчеты по страхованию от несчастных случаев" - 7 200 руб. (400 000 руб. * 1,8%) - начислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев за октябрь;
Дт.69 субсчет "Расчеты по социальному страхованию" - Кт.70 - 5 000 руб. - начислены пособия по временной нетрудоспособности;
Дт.69 субсчет "Расчеты по страхованию от несчастных случаев" - Кт.70 - 2000 руб. - начислено страховое возмещение за октябрь пострадавшему работнику.
Дт.69 субсчет "Расчеты по социальному страхованию" - Кт.51 - 16 600 руб. (21 600 - 5 000) - перечислены страховые взносы на социальное страхование;
Дт.69 субсчет "Расчеты по страхованию от несчастных случаев" - Кт.51 - 5 200 руб. (7 200 - 2 000) - перечислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев.

X. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Закон 125-ФЗ предусматривает достаточно суровые меры ответственности за нарушение законодательства об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Так за несвоевременное перечисление страховых взносов на страхование от несчастных случаев в ФСС установлена пени в размере 0,5% суммы за каждый день просрочки.
При сокрытии или занижении страхователем размера начисленной оплаты труда взысканию подлежит вся сумма страхового взноса от сокрытого или заниженного размера начисленной оплаты труда с начислением указанной выше пени. Кроме того, ФСС налагается на предприятие штраф в размере сокрытой или заниженной оплаты труда.
Однако, эти меры ответственности, предусмотренные в Законе 125-ФЗ, НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ.
Дело в том, что гораздо позже Закона 125-ФЗ был принят Федеральный закон от 02.01.2000 N 24-ФЗ О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2000 год", согласно ст.10 которого начисление пеней на задолженность по обязательным перечислениям в ФСС, а также применение финансовых санкций к плательщикам страховых взносов при нарушении ими порядка уплаты (перечисления) страховых взносов в и регистрации в качестве страхователей ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В СООТВЕТСТВИИ С ЧАСТЬЮ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА. Это подтверждено также и в Постановлении ФСС от 10.01.2000 N 1 "О начислении пени на недоимку по платежам в фонд и применение мер ответственности к страхователям и банкам за нарушение порядка уплаты страховых взносов".
Следует отметить одну особенность. Во втором предложении ст. 10 Закона N 24-ФЗ по аналогии со ст.117 НК РФ предусматривается взыскание штрафа за ведение деятельности организации без регистрации в качестве страхователя в исполнительном органе фонда. При этом в отличии от НК в Законе о бюджете предусматривается штраф в размере 10% не от доходов, полученных в результате такой деятельности, сведениями о которых исполнительные органы фонда исходя из своей компетенции не располагают, а от выплат начисленных в пользу работников (Письмо ФСС от 11.01.2000 N 02-18/05-52 "О федеральном законе о бюджете фонда соц. страх на 2000").

Основание и правовые основы

Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - это предоставление работнику гарантий о защите его имущественных интересов в случае, если он на производстве получит вред своему здоровью.

Чтобы обеспечить эти гарантии, работодатель платит за работников специальные страховые взносы (они еще называются "взносы на травматизм"). Эти взносы являются неналоговыми платежами, хотя с налогами очень похожи: они уплачиваются в обязательном порядке, их устанавливает государство, а за неуплату этих взносов работодатель несет ответственность перед контролирующими органами.

Несмотря на то, что все уплату всех остальных страховых взносов с 2017 года регламентирует Налоговый кодекс, взносы на травматизм остались в ведении Федеральных законов.

Основной акт правового регулирования страхования от производственного травматизма - Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Он определяет субъекты страхования, объект, базу для начисления взносов, порядок их расчета и уплаты и т.д. Но есть и другие документы по этому виду страхования: федеральные законы, постановления Правительства, приказы ведомств.

Страхователи и застрахованные

Кто является страхователем?

Платить страховые взносы на травматизм обязаны:

  • российские организации;
  • иностранные организации, которые ведут деятельность на территории РФ и нанимают на работу российских граждан;
  • физические лица, нанимающие лиц, подлежащих данному виду страхования.

Организационно-правовая форма страхователей, форма собственности и применяемый ими режим налогообложения значения не имеют.

Есть один нюанс, связанный с иностранными компаниями. Если иностранная компания работает в России, то она становится страхователем по взносам на травматизм только в том случае, если нанимает российских работников.

Кто является застрахованным?

Уплачивать страховые взносы нужно за следующих лиц:

  1. Физические лица, работающие по трудовому договору.
  2. Физические лица, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, если в договоре зафиксировано, что заказчик обязан платить за работника страховые взносы в ФСС РФ.
  3. Физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем.

Какие факторы не влияют на обязанность работодателя уплачивать страховые взносы на травматизм за своих работников:

  • Гражданство работника - уплачивать взносы нужно за россиян, иностранцев и лиц без гражданства.
  • Место работы - уплачивать взносы нужно за своих работников, где бы они ни работали - в России или за границей.
  • Режим работы - уплачивать взносы нужно за работников, работающих постоянно, временно, сезонно или даже по совместительству.

Учет страхователей

Работодатели, имеющие работников, должны обязательно зарегистрироваться в качестве страхователей в ФСС РФ.

Организации встают на учет:

  • по месту своего нахождения;
  • по месту нахождения обособленных подразделений, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Работодатели - физические лица регистрируются по месту жительства.

Порядок постановки на учет и снятия с учета регулируют Приказы Минтруда России от 29.04.2016 N 202н, от 25.10.2013 N 576н, N 575н, N 574н.

Вновь созданным организациям никаких специальных действий для постановки на учет в качестве страхователя - налоговые органы при регистрации организации передают все необходимые сведения в ФСС автоматом.

Объект и база для начисления страховых взносов

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

Взносы с выплат по гражданско-правовым договорам страхователь исчисляет только в том случае, если это предусмотрено самим договором.

Базой для исчисления взносов является сумма выплат в пользу физического лица, которые облагаются страховыми взносами (за исключением необлагаемых выплат, перечисленных в Федеральном законе № 125-ФЗ, ст. 20.2). Если расчеты с физлицом производятся в натуральной форме, то для определения базы нужно посчитать стоимость таких товаров, работ или услуг. Если расчеты - в валюте, то нужно пересчитать сумму в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода сотрудником.

Обращаем внимание!

Выплаты, освобожденные от обложения взносами на производственный травматизм, перечислены в статье 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Размеры страховых тарифов и выплат

В 2017 году, как и прежде, работодатели должны платить взносы на травматизм по тарифам, действующим с 2006 года.

Какой именно тариф должна применять организация, зависит от класса профессионального риска, к которому отнесен ее основной вид деятельности, а также от назначенных скидок и надбавок.

Федеральным законом от 19.12.2016 N 419-ФЗ установлено, что тарифы взносов на травматизм определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ.

Класс профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности, определяется по Классификации видов экономической деятельности, утвержденной Приказом Минтруда России от 30.12.2016 N 851н. Это приказ отменил приказ Минтруда от 25 декабря 2012 N 625н, который ранее определял классификацию. Впервые вид деятельности присваивается компании при ее регистрации в ФСС РФ.

Страхователи-организации должны ежегодно подтверждать основной вид экономической деятельности, за исключением года, когда организация была создана. Основным считается тот вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг.

Страхователям - физическим лицам этого делать не нужно. Для них основным видом деятельности является тот, который указан в ЕГРИП. Но если ИП изменит вид деятельности и такие изменения будут отражены в ЕГРИП, то со следующего года для него будет действовать другой страховой тариф.

Внимание!

С 1 января 2017 года, если организация не подтвердила основной вид деятельности - ФСС определяет класс риска по ЕГРЮЛ.

Правила, действовавшие до 2017 года, предусматривали следующее. Если основной вид экономической деятельности страхователя не подтвержден, взносы на травматизм считаются по тарифу, установленному для самого опасного из видов деятельности, которые реально осуществляются. Проверяющие часто определяли его по ЕГРЮЛ, не выясняя, ведется ли эта деятельность. С их подходом не соглашались суды, но с 2017 года он закреплен в НПА. Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 17.06.2016 N 551.

К страховому тарифу согласно классу профессионального риска орган ФСС РФ может назначить скидку или надбавку. Скидка уменьшает тариф, надбавка, соответственно, увеличивает. Скидки и надбавки назначаются с учетом состояния охраны труда и расходов на обеспечение по страхованию. Максимальный размер как скидки, так и надбавки не может быть более 40% от тарифа.

Порядок установления скидок и надбавок к страховому тарифу регулируется Правилами, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 № 524. Чтобы получить такую скидку, страхователь должен подать соответствующее заявление в ФСС.

Отметим самое важное - обязательные условия для назначения скидки:

  • Отсутствие в предшествующем финансовом году страхового случая со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц.
  • Ведение финансово-хозяйственной деятельности в течение не менее чем трех лет с даты регистрации до года, в котором рассчитывается скидка.
  • Своевременная уплата текущих страховых взносов.
  • Отсутствие задолженности по взносам.

Если все требования соблюдены, то ФСС РФ рассчитает размер скидки и не позднее 1 декабря примет решение об ее установлении на следующий год.

Страховые выплаты

Страховые выплаты - это денежные суммы, которые в соответствии с законом выплачиваются работнику, пострадавшему в результате наступления страхового случая. Они должны компенсировать вред, причиненный здоровью работника в результате такого случая.

Страховым случаем является повреждение здоровья работника в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, подтвержденное в установленном порядке.

Виды страховых выплат:

  1. пособие по временной нетрудоспособности;
  2. единовременные или ежемесячные страховые выплаты;
  3. оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией работника.

Размер единовременных и ежемесячных выплат зависит от степени утраты застрахованным лицом профессиональной трудоспособности и ограничивается максимальными размерами.

Сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составляет:

  • в 2017 году - 94 018,0 рубля;
  • в 2018 году - 97 778,7 рубля;
  • в 2019 году - 101 689,8 рубля.

Установлено при этом, что максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, не может превышать:

  • в 2017 году - 72 290,4 рубля;
  • в 2018 году - 75 182,0 рубля;
  • в 2019 году - 78 189,3 рубля.
Это предусматривает Федеральный закон от 19.12.2016 N 418-ФЗ "О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов".

Льготы по взносам на травматизм

Для ряда организаций установлены льготы по уплате взносов на соцстрахование от несчастных случаев на производстве. Эти льготы направлены на защиту инвалидов и распространяются именно на случаи трудоустройства инвалидов.

Страховые взносы в размере 60% от установленных страховых тарифов уплачивают:

  • Организации и индивидуальные предприниматели - на выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы.
  • Общественные организации или союзы инвалидов, в составе которых - не менее 80% инвалидов и их законных представителей.
  • Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов в составляет не менее 50%, а доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда - не ниже 25%.
  • Учреждения, собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

Порядок и сроки уплаты, отчетность

Уплата страховых взносов на производственный травматизм

Страховые взносы уплачиваются перечислением денежных средств на соответствующий счет Федерального казначейства (администратором этих платежей по-прежнему является ФСС РФ).

Взносы нужно уплачивать ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Если этот срок выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Если у организации есть филиалы (обособленные подразделения), то они уплачивают взносы в свой местный ФСС РФ.

Отчетность по взносам на травматизм

Страхователи, уплачивающие взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязаны представлять отчетность в органы ФСС РФ. Эта отчетность ранее предоставлялась по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59. Однако эта форма отчета утрачивает силу с отчетности за 1 квартал 2017 года в связи с изданием Приказа ФСС РФ от 26.09.2016 N 382. Этим документом утверждены новая Форма расчета 4 - ФСС и Порядок ее заполнения.

Сроки представления Расчета по форме-4 ФСС в 2017 году:

Расчет на бумажном носителе подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в электронном виде - не позднее 25-го числа. В 2017 году это будут такие даты:

  • За 2016 год - не позднее 20 января (бумажная) или 25 января (электронная).
  • За 1 квартал 2017 года - не позднее 20 апреля (бумажная) или 25 апреля (электронная).
  • За 6 месяцев 2017 года - не позднее 20 июля (бумажная) или 25 июля (электронная).
  • За 9 месяцев 2017 года - не позднее 20 октября (бумажная) или 25 октября (электронная).

Обращаем внимание!

Электронную отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам обязаны представлять:

  • плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек;
  • вновь созданные организации, у которых численность указанных физических лиц также превышает 25 человек.

В остальных случаях отчетность предоставляется на бумажных носителях.

Подробнее о сдаче электронной отчетности можно посмотреть .

Взносы на производственный травматизм: что нового в 2017 году?

Новое в 2017 году:

  • Порядок постановки на учет и снятия с учета страхователей в 2017 году регулируют Приказы Минтруда России от 29.04.2016 N 202н, от 25.10.2013 N 576н, N 575н, N 574н.
  • Класс профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности, теперь определяется по Классификации видов экономической деятельности, утвержденной Приказом Минтруда России от 30.12.2016 N 851н. Это приказ отменил приказ Минтруда от 25 декабря 2012 N 625н, который ранее определял классификацию.
  • С 1 января 2017 года, если организация не подтвердила основной вид деятельности - ФСС определяет класс риска по ЕГРЮЛ.

    Правила, действовавшие до 2017 года, предусматривали следующее. Если основной вид экономической деятельности страхователя не подтвержден, взносы на травматизм считаются по тарифу, установленному для самого опасного из видов деятельности, которые реально осуществляются. Проверяющие часто определяли его по ЕГРЮЛ, не выясняя, ведется ли эта деятельность. С таким подходом налоговиков не соглашались суды, но с 2017 года он закреплен в нормативно-правовом акте. Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 17.06.2016 N 551.

  • Сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составляет в 2017 году - 94 018,0 рубля.

    Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, не может превышать в 2017 году - 72 290,4 рубля.

    Это предусматривает Федеральный закон от 19.12.2016 N 418-ФЗ "О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов".

  • Отчетность по страховым взносам ранее предоставлялась по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59. Однако эта форма отчета утрачивает силу с отчетности за 1 квартал 2017 года в связи с изданием Приказа ФСС РФ от 26.09.2016 N 382. Этим документом утверждены новая Форма расчета 4 - ФСС и Порядок ее заполнения.

    Сроки представления Расчета по форме-4 ФСС в 2017 году не изменились.

Обращаем внимание !

При уплате недоимок по всем налогам и взносам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней - это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.

Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:

  • исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
  • исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.

"Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1

Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору, установлены Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Федеральный закон N 125-ФЗ). В предложенном материале мы остановимся на основных моментах, связанных с исчислением и уплатой названных взносов.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - НС и ПЗ) является видом социального страхования и предусматривает:

  • обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска;
  • возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных законом случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию, обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

В связи с переходом с 1 января 2010 г. на уплату страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ следует обратить внимание на п. 2 ст. 1 названного Закона, которым установлено, что его действие не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В целях реализации положений Федерального закона N 125-ФЗ были приняты следующие нормативные документы:

  • Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 (далее - Правила N 184);
  • Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713 (далее - Правила N 713);
  • Правила установления страхователями скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 06.09.2001 N 652 (далее - Правила N 652).

Установление тарифов

Согласно ст. 3 Федерального закона N 125-ФЗ под страховым взносом понимается обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику. Страховой тариф - это ставка страхового взноса с начисленной оплаты труда по всем основаниям (дохода) застрахованных.

Федеральным законом от 28.11.2009 N 297-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" предусмотрено, что порядок уплаты страховых взносов и размеры страховых тарифов на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ, действовавшие в 2006, 2007, 2008, 2009 гг., будут применяться также в 2010 г. и в плановый период 2011 и 2012 гг.

В 2010 г. и в плановый период 2011 и 2012 гг. страховые взносы будут уплачиваться страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Сохраняются условия установления и размеры тарифов, действовавшие в 2009 г., - 32 страховых тарифа на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ (от 0,2 до 8,5% к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных лиц) в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска.

Скидки и надбавки к страховому тарифу

В соответствии со ст. 18 Федерального закона N 125-ФЗ страховщик имеет право устанавливать страхователям надбавки и скидки к страховому тарифу согласно Правилам N 652.

Скидки и надбавки устанавливаются ФСС на текущий год в пределах страховых взносов, предусмотренных соответствующим разделом доходной части бюджета страховщика, утверждаемого федеральным законом. Максимальный размер скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю.

Пунктом 3 Правил N 652 определено, что размер скидки и надбавки рассчитывается страховщиком в соответствии с Методикой расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ, утверждаемой страховщиком по согласованию с Министерством труда и социального развития, исходя из следующих основных показателей:

  • отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов;
  • количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих;
  • количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай.

Скидки и надбавки определяются на основании сведений, представляемых страхователем в установленном страховщиком порядке. При этом страхователь имеет право участвовать в установлении ему страховщиком скидок и надбавок.

Скидка или надбавка устанавливается страховщиком в случае, если указанные в п. 3 Правил N 652 показатели меньше (скидка) или больше (надбавка) аналогичных показателей по виду экономической деятельности, которому соответствует основной вид деятельности страхователя.

Условиями рассмотрения страховщиком вопроса об установлении скидки являются:

  • осуществление страхователем финансово-хозяйственной деятельности в течение не менее трех лет с момента его государственной регистрации;
  • своевременная уплата страхователем текущих страховых взносов;
  • отсутствие задолженности по страховым взносам.

Порядок представления страхователями сведений для установления скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утвержден Постановлением ФСС РФ от 22.03.2002 N 32. Согласно данному документу для рассмотрения вопроса об установлении скидки страхователь в срок до 15 мая текущего года представляет в исполнительный орган ФСС по месту своей регистрации следующие документы:

  • заявление об установлении скидки (приложение к указанному документу);
  • сведения о прохождении работниками обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров по состоянию на 31 декабря предшествующего года;
  • протокол аттестации рабочих мест по условиям труда и сводную ведомость рабочих мест и результатов их аттестации по условиям труда (Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 31.08.2007 N 569).

Уведомление о решении страховщика направляется (вручается) страхователю в десятидневный срок со дня принятия этого решения. Разногласия, возникающие между страховщиком и страхователем по вопросам размера скидки или надбавки, установленной страхователю, рассматриваются согласительной комиссией, состоящей из представителей сторон, или в судебном порядке.

Подтверждение видов деятельности

Согласно п. 11 Правил N 713 юридические лица обязаны ежегодно подтверждать виды экономической деятельности.

Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, был утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55 (далее - Порядок N 55).

Для подтверждения основного вида экономической деятельности организация ежегодно в срок до 15 апреля представляет в исполнительный орган Фонда по месту своей регистрации следующие документы:

  • заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности по форме согласно Приложению 1 к Порядку N 55;
  • справку-подтверждение основного вида экономической деятельности по форме согласно Приложению 2 к Порядку N 55;
  • копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме субъектов малого предпринимательства);
  • копию лицензии (для страхователей, осуществляющих виды деятельности, подлежащие обязательному лицензированию).

Основной вид экономической деятельности вновь созданных организаций, которые не осуществляли свою деятельность в предыдущем году, не требует подтверждения в первый год их деятельности.

Если организация не подтверждает виды экономической деятельности подразделений, то такой страхователь в целом подлежит отнесению к виду экономической деятельности, который соответствует его основному виду экономической деятельности.

База по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Согласно п. 3 Правил N 184 страховые взносы начисляются:

  • на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству);
  • на оплату труда лиц, осужденных на лишение свободы и привлекаемых к труду страхователем;
  • в соответствующих случаях - на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору. Согласно ст. 5 Федерального закона N 125-ФЗ физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от НС и ПЗ, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

При этом в соответствии с п. 4 Правил N 184 страховые взносы не начисляются на выплаты, определенные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС <1>, за исключением вознаграждений, выплачиваемых гражданам на основании гражданско-правовых договоров, если указанными договорами предусматривается уплата страховых взносов. Данный Перечень содержит 23 пункта выплат, на которые не нужно начислять страховые взносы в ФСС.

<1> Утвержден Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

Зачастую между учреждениями и представителями ФСС, проводящими проверку правильности исчисления страховых взносов, возникают разногласия по вопросам включения в облагаемую базу определенных выплат.

В связи с этим следует обратить внимание на арбитражную практику, которая сложилась в последнее время.

Согласно позиции ВАС взносы следует начислять только с выплат, составляющих фонд оплаты труда организации, а не со всех выплат, произведенных в пользу работников (Определения от 08.11.2007 N 14150/07, от 04.09.2008 N 10972/08).

Кроме этого, арбитры в целом ряде решений пришли к выводу, что если выплаты не входят в систему оплаты труда, не связаны с выполнением работником трудовых обязанностей, носят разовый и необязательный характер, то на них не должны начисляться страховые взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ (Постановления ФАС МО от 04.03.2008 N КА-А40/460-08, ФАС ЗСО от 12.04.2007 N Ф04-2111/2007(33294-А27-6), от 03.07.2007 N Ф04-4470/2007(35952-А46-41), от 01.10.2007 N Ф04-5924/2007(37613-А27-14), от 03.10.2007 N Ф04-6909/2007(38935-А70-14), ФАС ПО от 22.04.2008 N А65-26017/07).

Уплата взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В соответствии со ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ суммы страховых взносов перечисляются страхователем ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователем, обязанным уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, - в срок, установленный страховщиком.

На основании п. 2 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ страховые взносы, за исключением надбавок к страховым тарифам и штрафов, уплачиваются вне зависимости от других взносов на социальное страхование и включаются в смету расходов на содержание страхователя.

Согласно ст. 22.1 данного Закона в случае уплаты страхователем страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными сроки он уплачивает пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки.

Пени начисляются сверх причитающихся к уплате страховщику сумм страховых взносов и иных платежей и независимо от взыскания со страхователя штрафов, предусмотренных п. 1 ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ. Пени начисляются со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Начисление пеней не производится, если страхователь подтвердит, что не мог погасить недоимку в силу приостановления операций по его счетам в банке или наложения ареста на его имущество, а также в период действия отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам и иным платежам, предоставленной в соответствии с пп. 1.1 п. 1 ст. 18 Федерального закона N 125-ФЗ.

Пени определяются в процентах от недоимки, которой признается сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный срок. Процентная ставка устанавливается в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на момент образования недоимки (с 25 ноября 2009 г. Указанием ЦБ РФ от 24.11.2009 N 2336-У ставка установлена в размере 9%).

При изменении упомянутой ставки рефинансирования размер пеней определяется исходя из новой ставки рефинансирования со дня, следующего за днем ее изменения. Пени уплачиваются страхователем одновременно с уплатой страховых взносов, а при недостаточности средств у страхователя - после уплаты страховых взносов в полном объеме.

Представление отчетности

Статьей 24 Федерального закона N 125-ФЗ предусмотрено, что страхователи в установленном порядке осуществляют учет случаев производственного травматизма и профессиональных заболеваний застрахованных и связанного с ними обеспечения по страхованию, ведут государственную ежеквартальную статистическую, а также бухгалтерскую отчетность.

Страхователи ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в установленном порядке страховщику по месту их регистрации отчетность по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Напомним, что форма и Порядок ее заполнения утверждены Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111 (действует в редакции Постановления ФСС РФ от 13.04.2009 N 92).

Данную отчетную форму следует применять при представлении отчетности за 2009 г. В настоящее время на регистрации в Минюсте находится Приказ Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения" (форма N 4-ФСС РФ). Названный Приказ вступает в силу с 1 января 2010 г., начиная с представления расчета по страховым взносам в ФСС за I квартал 2010 г.

Ответственность страхователя

Вопросы ответственности субъектов страхования регулируются ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ. Страхователь несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него данным Законом обязанностей по своевременной регистрации в качестве страхователя у страховщика, своевременной и полной уплате страховых взносов, своевременному представлению страховщику установленной отчетности, а также за своевременную и полную уплату назначенных страховщиком страховых выплат застрахованным.

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний - в размере 40% причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

Непредставление страхователем в установленный срок отчетности страховщику при отсутствии признаков правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Непредставление страхователем установленной отчетности страховщику в течение более 180 календарных дней по истечении установленного Федеральным законом N 125-ФЗ срока представления такой отчетности влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, и 10% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц начиная с 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб.

Следует обратить внимание, что такие санкции за несвоевременное представление отчетности установлены с 1 января 2010 г. Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ. В прежней редакции Федерального закона N 125-ФЗ предполагалось, что нарушение установленного срока представления страховщику установленной отчетности или ее непредставление влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей, а повторное совершение указанных деяний в течение календарного года - в размере пяти тысяч рублей.

Привлечение страхователя к ответственности осуществляется страховщиком в порядке, аналогичном порядку, установленному НК РФ для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

Суммы произведенных страхователем с нарушением требований законодательных или иных нормативных правовых актов либо не подтвержденных документами в установленном порядке расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с НС и ПЗ, а также на оплату отпуска застрахованного (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в счет уплаты страховых взносов не засчитываются.

Страхователь несет ответственность за достоверность представляемых страховщику сведений, необходимых для назначения застрахованным обеспечения по страхованию. В случае недостоверности указанных страхователем сведений излишне понесенные расходы на обеспечение по страхованию в счет уплаты страховых взносов не засчитываются.

Привлечение к административной ответственности за нарушение требований Федерального закона N 125-ФЗ осуществляется в соответствии с КоАП РФ.

Страховщик несет ответственность за осуществление обязательного социального страхования от НС и ПЗ, правильность и своевременность обеспечения по страхованию застрахованных лиц и лиц, имеющих право на получение страховых выплат.

В случае сокрытия или недостоверности указанных застрахованными лицами и лицами, которым предоставлено право на получение страховых выплат, сведений, необходимых для подтверждения права на получение обеспечения по страхованию, они будут обязаны возместить страховщику излишне понесенные им расходы добровольно или на основании решения суда.

Г.И.Демидов

Эксперт журнала

"Оплата труда в бюджетном учреждении:

бухгалтерский учет и налогообложение"