Главная / Финансирование бизнеса

Компенсация при увольнении за неиспользованный отпуск пример. Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск? Неиспользованные дни отпуска

Уведомить работников о начале отпуска можно либо отдельным документом - уведомлением, либо приказом о предоставлении отпуска, изданным не менее чем за две недели до предстоящего отпуска. Как с первым, так и со вторым документом работника необходимо ознакомить под роспись.

Действующее законодательство позволяет работникам по соглашению с работодателем разделить отпуск на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней (ст. 125 ТК РФ). Оставшиеся же дни отпуска могут быть разделены на любое количество дней (например, два, пять, восемь дней и т. д.). Такой вывод содержится в письме Роструда от 17.07.2009 № 2143-6-1 . Вместе с тем специалисты Роструда не рекомендуют дробить отпуск чрезмерно, поскольку за короткий срок работник не сможет полноценно отдохнуть и восстановить силы.

Очередной ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работнику за каждый отработанный календарный год у одного работодателя.

Когда сотрудники могут уходить в отпуск

В первый год своей работы сотрудник может уйти в отпуск после того, как он отработает в организации или у индивидуального предпринимателя не менее шести месяцев.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться сотруднику в любое время рабочего года в соответствии с графиком отпусков, установленным в организации или у предпринимателя. Согласно статье 122 ТК РФ отпуск должен предоставляться ежегодно. При этом запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд, а также работникам в возрасте до 18 лет и лицам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Отсчет рабочего года начинается со дня поступления сотрудника на работу в организации или у ИП. Поэтому он зачастую не совпадает с календарным годом.

Отпускной стаж

Исчисление стажа работы, дающего право на ежегодный оплачиваемый отпуск, регламентируется статьей 121 Трудового кодекса РФ. Так, в отпускной стаж включаются:

время фактической работы;
время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность), в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска, нерабочие праздничные дни, выходные дни и другие предоставляемые работнику дни отдыха;
время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;
период отстранения от работы сотрудника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр (обследование) не по своей вине;
время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающих 14 календарных дней в течение рабочего года.

В то же время в стаж работы, дающий право на отпуск, не входит:

период отсутствия сотрудника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных ст. 76 ТК РФ ;
время отпуска по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста.

Расчет отпускных

Чтобы рассчитать сумму отпускных, подлежащую выплате работнику, необходимо вычислить средний дневной заработок и умножить его на число календарных дней отпуска. Сам же средний дневной заработок рассчитывается, исходя из различных ситуаций, по-разному.

Расчетный период отработан полностью

Расчетным периодом считаются 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. Если этот период отработан полностью, средний дневной заработок определяется по следующей формуле (ст. 139 ТК РФ и п. 10 Положения):

Средний дневной заработок = Выплаты, начисленные в пользу работника за расчетный период : 12 :

При определении среднего заработка учитываются все вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда (заработная плата, надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам за профессиональное мастерство, классность, выслуга лет, выплаты, связанные с условиями труда, и т.д.). А вот выплаты социального характера и иные доходы работников, не относящиеся к оплате труда, в расчет не входят (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг и др.). Перечень выплат, которые учитываются при исчислении среднего заработка, приведен в пункте 2 Положения.

В пункте 5 Положения указано время, которое необходимо исключить из расчетного периода. Это все периоды, за которые сотруднику начислялась оплата труда исходя из среднего заработка. А именно: время болезни, отпуска, служебной командировки и др. Суммы, начисленные за это время, также исключаются из расчета.

Пример

ООО «Звезда» применяет УСН. И.П. Коновалова работает в организации на должности офис-менеджера. С 6 июля 2014 года она ушла в отпуск на 14 календарных дней. Определим сумму отпускных, если известно:

июль 2013 года - июнь 2014 года отработаны полностью;
всего начислено - 394 000 руб., из них 24 000 руб. составляет стоимость обучения, 25 000 руб. - плата за лечение.

Так как И.П. Коновалова уходит в отпуск 6 июля, в среднедневном заработке следует учитывать выплаты за 12 прошедших календарных месяцев, то есть с июля 2013 года по июнь 2014 года. Суммы, не относящиеся к оплате труда, в расчет не принимаются. В данном случае это стоимость обучения и лечения. Таким образом, учитываемые начисления составляют 345 000 руб. = (394 000 руб. - 24 000 руб. - 25 000 руб.). Среднедневной заработок равен 977,89 руб/дн. = (345 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дн.). Отпускные составят сумму 13 690,46 руб. = (977,89 руб/дн. x 14 дн.)

Расчетный период отработан не полностью

В случае, когда расчетный период отработан не полностью, отпускные рассчитываются следующим образом.

1. Определяется количество календарных дней в полностью отработанных календарных месяцах по формуле:

Расчетное количество дней в полностью отработанных месяцах расчетного периода = Число полностью отработанных месяцев х Среднемесячное число календарных дней (29,4)

2. Исчисляется количество календарных дней в месяцах, отработанных не полностью:

Количество календарных дней в месяце, отработанном не полностью = Среднемесячное число календарных дней (29,4) : Количество календарных дней месяца, отработанного не полностью х Количество отработанных календарных дней в данном месяце

Если месяцев, в которых сотрудник отсутствовал на рабочем месте, несколько, то количество календарных дней нужно определить по каждому из них. Полученные результаты складываются и округляются до двух знаков после запятой.

3. Рассчитывается общее количество календарных дней, учитываемых при определении среднего заработка так:

= Количество календарных дней в полностью отработанных месяцах + Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах

4. Определяется сумма среднедневного заработка по формуле:

Среднедневной заработок = Сумма выплат, начисленных в расчетном периоде : Количество календарных дней, учитываемых при расчете среднего заработка

Учитываемые в среднем заработке выплаты, а также те суммы, которые исключаются из расчета, перечислены в пунктах 2 и 3 Положения.

5. Исчисляется сумма отпускных следующим образом:

Сумма отпускных = Сумма среднедневного заработка х Количество календарных дней отпуска

Пример

Н.В. Птичкина работает в ООО «Звезда», применяющем УСН. С 21 мая 2014 года она ушла в отпуск на 14 дней. Расчетный период для начисления отпускных с 1 мая 2013 года по 30 апреля 2014 года.

В июле 2013 года ей предоставлялся ежегодный оплачиваемый отпуск на 28 дней, а в декабре 2013 года Птичкина 10 дней болела. Остальные месяцы расчетного периода отработаны полностью.

За последние 12 календарных месяцев выплаты в пользу Н.В. Птичкиной составили 360 200 руб., из них отпускные - 26 700 руб. и выплаты по листку нетрудоспособности - 8300 руб. Рассчитаем сумму отпускных, полагающихся Н.В. Птичкиной.

Всего Н.В. Птичкина полностью отработала 10 месяцев из 12, а также три календарных дня в июле и 21 календарный день в декабре 2013 года.

Количество дней, учитываемых для расчета среднего заработка в полностью отработанных месяцах, равно 294 дня = (10 мес. х 29,4). Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в июле, составило 2,85 дня = (29,4: 31 дн. х 3 дн.), а в декабре 2013 года - 19,92 дня = (29,4: 31 дн. х 21 дн.). Общее количество дней, учитываемых при расчете среднего заработка, равно 316,77 дней = (294дн. + 2,85 дн. + 19,92 дн.). В учитываемую сумму выплат не входят средний заработок, сохраняемый во время отпуска, и пособие по временной нетрудоспособности, поэтому отпускные нужно рассчитывать исходя из 325 200 руб. = (360 200 руб. - 26 700 руб. - 8300 руб.). Средний дневной заработок Н.В. Птичкиной равен 1026,61 руб. = (325 200 руб. : 316,77 дн.), а отпускные ей следует начислить в сумме 14 372,54 руб. = (1026,61 руб. х 14 дн.).

В расчетном периоде начислена премия

Наиболее распространенным способом поощрения сотрудников является выплата премии. Учесть их при расчете среднего заработка можно, если выполнены общие условия, установленные пунктом 2 Положения. А именно: премия должна быть предусмотрена системой оплаты труда (например - прописана в положении о премировании), и начислена в расчетном периоде. Такое разъяснение содержится в письме Минтруда России от 10.07.2003 № 1139-21 .

Однако поскольку премия может охватывать разные по продолжительности периоды времени (ежемесячная, за квартал, за год и т.п.), то при включении их в расчет среднего заработка нужно учитывать нюансы, прописанные в пункте 15 Положения.

Так, ежемесячные премии можно включить в расчет, если время, за которое они начислены, входит в расчетный период. И если за одни и те же показатели по итогам месяца начисляется несколько премий, в расчете среднего заработка можно включить только одну. Какую именно - решает работодатель и прописывает этот момент в положении о премировании или в отдельном приказе руководителя. Например, это может быть наибольшая по сумме премия.

Такой же порядок учета действует в ситуации, когда за расчетный период, равный 12 месяцев, за один и тот же показатель сотруднику начислены 13 ежемесячных премий. Учесть получиться только 12 из них.

Квартальные премии, начисленные в расчетном периоде, учитываются в полной сумме, если время, за которое они начислены, полностью входит в расчетный период. А если нет - то нужно учитывать одну месячную часть такой премии, за каждый месяц расчетного периода.

Годовая премия за предшествующий отпуску календарный год учитывается полностью, не зависимо от времени, когда она начислена. Главное, чтобы такая премия относилась к календарному году, предшествующему отпуску. В случае, если годовая премия начислена уже после того, как сотрудник отгулял отпуск, средний заработок, исходя из которого начислялись отпускные, нужно пересчитать, включить в него годовую премию, а разницу выплатить работнику. Это подтверждает и Роструд в письме от 03.05.2007 № 1253-6-1 .

Пример

П.В. Хромов работает водителем в ООО «Звезда», применяющем УСН. С 10 января 2014 года ему предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период (январь - декабрь 2013 года) отработан полностью. Заработная плата работника, учитываемая при расчете среднего заработка, составила 324 000 руб. В марте 2014 года работнику выплачена премия по итогам работы за 2013 год - 10 000 руб. Определим сумму отпускных и сумму доплаты, положенную работнику.

Сумма отпускных, начисленная до начала отпуска, составляет 25 714,29 руб. = (324 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дн. х 28 дн.). Поскольку годовая премия за 2013 год начислена после выплаты отпускных, сумма среднего заработка должна быть пересчитана. Конечная сумма отпускных равна 26 507,94 руб. = [(324 000 руб. + 10 000 руб.) : 12 мес. : 29,4 дн. х 28 дн.]. Соответственно, после начисления годовой премии П.В. Хромову следует доплатить 793,65 руб. = (26 507,94 руб. - 25 714,29 руб.), удержав предварительно НДФЛ.

Может возникнуть вопрос - а нужно ли как-то корректировать премии в целях расчета отпускных, если расчетный период сотрудником отработан не полностью, или из него исключалось время, за которое начисляется средний заработок? Ответ следующий: премии, начисленные за фактически отработанное время (ежемесячные, ежеквартальные и др.) не нужно. Остальные премии - например вознаграждение по итогам работы за год - нужно учитывать пропорционально отработанному времени в расчетном периоде (п. 5 Положения). Учитываемую сумму можно рассчитать по формуле:

Премии, принимаемые в расчет в случае, когда расчетный период отработан не полностью = Премии, начисленные сотруднику : Количество рабочих дней в расчетном периоде по норме х Количество отработанных дней в расчетном периоде

Если же сотрудник проработал неполный рабочий период, и премия ему сразу была начислена пропорционально этому времени, то ее нужно учитывать в полном объеме, не корректировать.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Как уже было сказано выше, организация обязана предоставлять работникам ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней и в некоторых случаях дополнительный отпуск. Если же сотрудник не использовал отпуска и увольняется, то согласно статье 127 ТК РФ , ему выплачивается денежная компенсация за неиспользованный отпуск.

Чтобы рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, необходимо сначала определить количество дней отпуска, на которые работник имеет право на день увольнения. Для этого следует посчитать его стаж, который дает право на ежегодный отпуск. Исчислять его нужно с даты, когда человек приступил к работе, а не с начала календарного года. В стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, не включаются: время отсутствия сотрудника на работе без уважительной причины, период отпусков по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста, а также дни отпуска без сохранения заработной платы, которые превышают 14 календарных дней такого отпуска в году (ст. 121 ТК РФ).

Сотрудник имеет право на полную компенсацию не использованного отпуска при увольнении (за все 28 календарных дней отпуска), если он отработал в организации не менее 11 месяцев. В иных случаях компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается пропорционально отработанным месяцам. При расчете излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (пп. 28, 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. Народным комиссариатом труда СССР от 30.04.1930 № 169). Компенсацию за неиспользованный отпуск рассчитывают практически в том же порядке, что и отпускные выплаты.

Пример 1

Сотрудник был принят на работу 11 января, а уволен 14 сентября текущего года. Он имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск в количестве 28 календарных дней. На день увольнения работник им не воспользовался.

В данной ситуации период для определения количества дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит 8 месяцев (с 11 января по 10 сентября текущего года, остаток в 4 дня отбрасывается), которые сотрудник отработал полностью.

Выплата компенсации за неиспользованный отпуск производится исходя из среднего заработка сотрудника. Для его расчета необходимо учитывать все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от их источников.

На практике зачастую возникают ситуации, когда день увольнения работника приходится на последний или предпоследний день месяца. Нужно ли в этом случае месяц увольнения включать в расчетный период при исчислении компенсации за неиспользованный отпуск? Однозначного ответа на этот вопрос нет. Так, Роструд в своем письме от 22.07.2010 № 2184-6-1 указал, что если день увольнения приходится на последний календарный день месяца, то этот месяц необходимо включать в расчетный период при определении среднего заработка для целей выплаты отпускных и компенсации.

Пример 2

Сотрудница была принята в организацию 1 февраля, а уволена 30 сентября текущего года. Она имеет право на отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Месячный оклад с февраля по август составлял 40 000 руб., а в сентябре он был повышен до 45 000 руб.

Поскольку сотрудница уволилась в последний день месяца, то этот месяц необходимо включить в расчетный период для определения среднего заработка для целей выплаты компенсации за неиспользованный отпуск. В расчет принимают доход сотрудника за 8 отработанных месяцев (с 1 февраля по 30 сентября текущего года). Расчетный период отработан полностью.

Количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит:

28 дн. : 12 мес. x 8 мес. = 18,67 дн.

(40 000 руб. x 7 мес. + 45 000 руб.) : (8 мес. x 29,4) = 1381,80 руб.

1381,80 руб. x 18,67 дн. = 25 798,21 руб.

Если же работник увольняется в предпоследний день месяца, данный неполный месяц в расчет среднего заработка включать нельзя.

Пример 3

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что сотрудница уволилась 29 сентября текущего года. В связи с тем, что день увольнения приходится на предпоследний день месяца, этот месяц нельзя включать в расчетный период для определения среднего заработка для целей выплаты компенсации за неиспользованный отпуск. Значит, расчетный период для определения среднего заработка составит 7 месяцев (с 1 февраля по 31 августа текущего года).

Период для определения количества дней неиспользованного отпуска равен 8 месяцев (с 1 февраля по 29 сентября текущего года). Расчетный период отработан полностью.

Количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит:

28 дн. : 12 мес. x 8 мес. = 18,67 дн.

Средний дневной заработок равен:

40 000 руб. x 7 мес. : (7 мес. x 29,4) = 1360,54 руб.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск, причитающаяся работнице, составит:

1360,54 руб. x 18,67 дн. = 25 401,28 руб.

Представители налогового и финансового ведомств считают, что оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей. Указанный вывод содержится в следующих Письмах: ФНС России от 10.04.2009 № 3-5-04/407@ ; Минфина России от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139 (направлено Письмом ФНС России от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9698@). Соответственно, датой фактического получения такого дохода является день его выплаты. Так что, учитывая позиции чиновников, работодатели должны перечислить НДФЛ с отпускных выплат в следующие сроки:

в день получения средств в банке для выплаты дохода - при выплате дохода из кассы (за счет средств, полученных из банка);
в день перечисления дохода на счет работника либо по его поручению на счета третьих лиц в банках - при перечислении дохода на счет физического лица;
не позднее дня, следующего за днем фактического получения работником дохода, - при выплате дохода из кассы.

При расторжении договора независимо от оснований сотруднику обязаны в день увольнения выплатить все положенные денежные средства.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Как правильно сделать расчет, что нужно учесть, какие документы подготовить – все это мы рассмотрим далее.

Нормативная база

Трудовой кодекс Российской Федерации:

ст. 178 – порядок оплаты выходных пособий;
ст. 140 – сроки расчета при прерывании сотрудничества;
ст. 121 – расчет отпускного стажа.

Другие документы:

Письмо Минфина России от 12.02.2016 N 03-04-06/7535;
Письмо Роструда № 1519-6-1.

Какие виды выплат и компенсаций положены?

Предприятие обязано возместить сотруднику выплаты, предусмотренные Трудовым кодексом и регламентированные локальными нормативными актами.

При увольнении по собственному желанию в обязательном порядке выдается:

Заработная плата за отработанный период. Предоставляется в обязательном порядке, даже если сотрудник увольняется за совершение дисциплинарных проступков. грозит работодателю необходимостью компенсировать задержку (если служащий обратится в суд).
Премии - выдаются, согласно локальным документам и составляют определенный процент оклада. Размер и условия предоставления прописываются в .
Компенсация за неиспользованные дни отдыха. Бывают случаи, когда уволенный работник не успел воспользоваться , отдыхал частично либо накопил . Все это возмещается предприятием в полном объеме.

Когда трудовые отношения прерываются по инициативе работодателя, к обязательным выплатам добавляются:

Выходное пособие – компенсация, назначаемая ТК РФ на период трудоустройства сотрудника. Сумма отличается, в зависимости от категории граждан. Для простых служащих равна одной ежемесячной зарплате, а для лиц, занимающих руководящие должности, выплачивается в тройном размере. Законодательство не запрещает увеличивать сумму при необходимости. Внимание: выходное пособие не полагается сотруднику, уволенному за несоблюдение трудовой дисциплины (воровство, должностной подлог и т.п.), но окончательное решение остается за работодателем.
Дополнительные компенсации. Предоставляются по инициативе работодателя, если это предусмотрено в .

Особенности расчета выплат при увольнении

Зарплата

Определяется в специальных программах (например, в «1С»).

Когда работник ничего не должен предприятию, используйте такую формулу:

ЗП= ОКЛАД/Дмес х Дотр.,

ОКЛАД – денежные средства, начисляемые сотруднику;
Д мес. – количество рабочих дней в месяце;
Д отр. – количество отработанных дней.

Из полученной суммы необходимо вычесть подоходный налог 13%.

Также работодатель должен перечислить страховые взносы:

в ПФ РФ – 22%;
ФСС — 2,9 %;
в ФОМС – 5,1%.

Не забывайте учитывать районный коэффициент в регионах, климатические условия которых отличаются.

При необходимости нужно делать надбавки для работников крайнего Сервера. Все эти выплаты предусмотрены законодательством РФ. Если сотрудник должен предприятию денежные средства, они вычитаются из зарплаты.

Внимание: тариф страховых взносов в Пенсионный фонд составляет 22% до тех пор, пока выплаты по нарастающему итогу не достигнут предельной базы.

Тогда значение снижается до 10% и прекращается оплата в ФСС. В 2019 году денежные средства начисляются в ФОМС без ограничения.

Пример:

Сотрудник компании ООО «Звезда» — А.И. Воробьев подал по собственному желанию 29.02.2016. Оклад составляет 25 000 руб., месяц отработан не полностью – 17 дней, поскольку работник брал 3 дня . Количество неиспользованных дней отдыха составляет 25 дней.

Расчет при увольнении будет выглядеть так:

1) Начисленная зарплата:

(25 000 руб.)/(20 дней) х 17 дней=21 250 руб.

2) Сумма, передаваемая на руки:

21250-(21 250 х 0,13)= 18 487,5 руб.

Также предприятие перечисляет в соответствующие инстанции страховые взносы за А.И. Воробьева:

в ПФ РФ — 25 000 х 0,22 = 5500 руб.
в ФСС – 25 000 х 0,029 = 725 руб.
в ФОМС – 25 000 х 0,051 = 1275 руб.

Премии

Устанавливаются в трудовом договоре или локальных нормативных документах. Составляют определенную долю оклада.

Формула для расчета такова:

ПРЕМИИ=N х ОКЛАД

N – процент премиальных начислений.

Продолжим рассматривать предыдущий пример.

Предположим, что в трудовом договоре А.И. Воробьеву полагаются премии в размере 17% от оклада.

Тогда дополнительное вознаграждение составит:

ПРЕМИИ = 0,17 х 25 000 = 4250 руб.

Неиспользованный отпуск

По закону при увольнении сотрудника предприятие должно возместить все дни неиспользованного отдыха.

ОТПУСКНЫЕ = Дотд. х ЗПср.д.,

Д отд. – количество положенных дней отдыха;
ЗП ср.д. – средняя зарплата сотрудника в день.

Для полностью отработанного расчетного периода используется такая формула:

ЗП ср.д.=(Д год.)/12: 29,4.

В противоположной ситуации — ЗП ср.д.=(Дгод.)/(29,4 х Мп+Мн),

Д год. – заработок сотрудника за прошедшие 12 месяцев;
Мп. – количество месяцев, полностью отработанных служащим;
Мн. – число дней в не полностью отработанном месяце;
29,4 – среднее количество дней в месяце, установленное в 2019 году.

Согласно Трудовому законодательству, оплата в полном размере предусмотрена сотрудникам, проработавшим в организации не меньше 11 полных месяцев.

Когда длительность меньше, доля отпускных рассчитывается на каждый отработанный день.

При этом кадровые специалисты должны учитывать два нюанса:

исключаются из расчета излишки, составляющие менее 15 дней;
значение округляется до полного месяца при выходе на работу более 15 дней.

В нашем примере у А.И. Воробьева осталось 25 дней неиспользованного отпуска. По сведениям системы «1С», доходы сотрудника за год составили 324 000 руб. Допустим, он отработал предыдущий год полностью .

Следовательно, в бухгалтерии делают такие расчеты:

ЗП ср.д.=(324 000)/12:29,4 = 918,4 руб.
ОТПУСКНЫЕ = 25 х 918,4 = 22 959, 2 руб.

В день увольнения фирма «Звезда» должна выплатить А.И. Воробьеву компенсацию за неиспользованные дни отдыха в размере 22 959,2 руб.

Выходное пособие

Выдается сотруднику при сокращении или ликвидации предприятия.

Оно равно одной месячной заработной плате и предоставляется на весь период трудоустройства, но не дольше 2 месяцев.

Пример:

Фирма ООО «Белый волк» планирует останавливать деятельность с 01.03.2016, в связи с чем, оформляет увольнение сотрудников. Е.И. Костенко, работающая экономистом, получает 27 500 руб.

Помимо зарплаты за отработанный период и компенсации за неиспользованный отпуск, служащая должна получить выходное пособие:

за март – 27 500 руб.
за апрель – 27 500 руб.

ООО «Белый клык» обязуется выплатить Е.И. Костенко 55 000 руб. на период трудоустройства.

Если при увольнении сотрудника сумма компенсационных выплат превышает три средних заработка (для работников Крайнего Севера — шесть), установленных в регионе, с разницы удерживается подоходный налог.

Для этого суммируются все выплаты, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск и с полученного результата рассчитывается НДФЛ.

Пример:

Компания ООО «Антей» оформляет расторжение контракта с начальником отдела продаж Г.И. Митяевым. В бухгалтерии были начислены денежные компенсации в размере 57 700 руб. Средняя месячная зарплата сотрудника составляет 15 000 руб. Определить подоходный налог.

Рассчитаем сумму, подлежащую налогообложению:

57 700-(15 000 х 3)= 12 700 руб.

Определим НДФЛ: 12 700 х 13% = 1651 руб.

Бухгалтерия ООО «Антей» должна заплатить подоходный налог за Г.И. Митяева в размере 1 651 руб.

Ее заполняет бухгалтер или специалист отдела кадров. Требуется строгое соблюдение всех правил.

Одна сторона должна содержать:

дату устройства сотрудника на работу;
номер и дату заполнения записки-расчета;
личные данные служащего (ФИО, табельный номер, должность, название подразделения, в котором числится);
информацию, касающуюся увольнения (дата расторжения договора, основание, номер и дата приказа);
дни неиспользованного отдыха.

В конце документа ставится подпись специалиста отдела кадров и печать компании.

Обратную сторону заполняет бухгалтер.

В ней отражаются сведения, необходимые для расчета положенных сотруднику компенсаций: год расчетного периода, доход, количество календарных дней, средняя оплата труда в день, использованные/неиспользованные дни отпуска и многое другое.

Под таблицей вносится цифрами и прописью сумма всех положенных выплат, оформивший документ бухгалтер обязательно ставит свою подпись.

Пример заполнения:

Пример заполнения формы Т-61 (страница 1)

Пример заполнения формы Т-61 (страница 2)

Приказ работодателя об увольнении составляется по унифицированной форме Т-8 или Т-8а:

В нем обязательно указывается основание расторжения договора со ссылкой на статью законодательства.

Также прилагаются документы, подтверждающие причину увольнения (при наличии). Сотрудник должен быть ознакомлен с приказом под роспись. Если это невозможно, делается соответствующая пометка.

Пример заполнения приказа:

Пример заполнения формы Т-8

(ТК) в 2019 году осуществляется по следующим правилам:

В первых двух колонках проставляется порядковый номер и дата внесения изменений в формате 01.01.2016.
В третьей указывается причина увольнения и основание. Формулировка прописывается согласно требованиям ТК РФ, то есть, по такой схеме: статья, часть, пункт.
В четвертом столбце проставляют реквизиты приказа. При этом недопустимы сокращения.

Однозначного мнения о формулировке записи при прерывании сотрудничества не сложилось - допускаются разные варианты: «уволен», «трудовой договор расторгнут», «трудовой договор прекращен».

Пример заполнения ТК:

Образец записи в трудовой

Расторжение трудового договора с работником учреждения может произойти по различным основаниям. При этом согласно ст. 140 ТК РФ при увольнении по любому из них все суммы, причитающиеся работнику, должны быть выплачены ему в день прекращения трудовых отношений. В статье рассмотрим расчет компенсации при увольнении и все выплаты, которые положены работнику по любому основанию, а также особенности их расчета.

В начале напомним общие основания прекращения трудового договора с работником, которые установлены ст. 77 ТК РФ. К ним относятся:

соглашение сторон (ст. 78 ТК РФ);
истечение срока трудового договора (ст. 79 ТК РФ), за исключением случаев, когда трудовые отношения фактически продолжаются и ни одна из сторон не потребовала их прекращения;
расторжение трудового договора по инициативе работника (ст. 80 ТК РФ);
расторжение трудового договора по инициативе работодателя (ст. 71 и 81 ТК РФ);
перевод работника по его просьбе или с его согласия на работу к другому работодателю или переход на выборную работу (должность);
отказ работника от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества организации, с изменением подведомственности (подчиненности) организации либо ее реорганизацией, с изменением типа государственного или муниципального учреждения (ст. 75 ТК РФ);
отказ работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (ч. 4 ст. 74 ТК РФ);
отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (ч. 3 и 4 ст. 73 ТК РФ);
отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (ч. 1 ст. 72.1 ТК РФ);
обстоятельства, не зависящие от воли сторон (ст. 83 ТК РФ);
нарушение установленных Трудовым кодексом или иным федеральным законом правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы (ст. 84 ТК РФ).

При любом основании увольнения работнику должны быть выплачены:

заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;
компенсация за неиспользованный отпуск (за все неиспользованные отпуска).

В некоторых случаях, установленных законодательством, кроме вышеперечисленных выплат сотруднику полагается еще выплатить:

выходное пособие;
средний заработок, сохраняемый на время трудоустройства.

Рассмотрим каждую из названных выплат подробнее.

Заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения.

Как уже было сказано ранее, независимо от оснований расторжения трудового договора при увольнении работнику необходимо выплатить заработную плату за время, отработанное перед увольнением. Здесь необходимо помнить, что согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата работника включает в себя: вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы; компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и другие поощрительные выплаты).

Таким образом, заработная плата при увольнении должна быть выплачена полностью за отработанное время, то есть в соответствии с действующей в учреждении системой оплаты труда с доплатами, надбавками и премиями.

Работник 12 февраля 2015 года уволился по собственному желанию. Его должностной оклад – 15 000 руб. Кроме того, в учреждении предусмотрены процентная надбавка за стаж (у данного сотрудника она составляет 10%) и ежемесячная премия в размере 50% должностного оклада. Рассчитаем заработную плату этого работника в месяце увольнения.

Согласно производственному календарю за 2015 год в феврале 19 рабочих дней, из которых сотрудник отработал 9 дней.

Если бы сотрудник отработал полностью 19 дней в феврале, его заработная плата составила бы 24 000 руб. (15 000 руб. + 15 000 руб. x 10% + 15 000 руб. х 50%). Однако на день увольнения сотрудник отработал 9 дней. Таким образом, ему необходимо выплатить заработную плату в размере 11 368,42 руб. (24 000 руб. / 19 дн. x 9 дн.).

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Компенсация за неиспользованный отпуск, так же как и заработная плата, выплачивается вне зависимости от оснований расторжения трудового договора. Кроме этого, по письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением увольнения за виновные действия). В этом случае днем увольнения считается последний день отпуска (ст. 127 ТК РФ).

При расчете компенсации за неиспользованный отпуск сложность иногда вызывает подсчет количества дней такого отпуска. В связи с этим остановимся на этом более подробно.

Подсчет количества дней неиспользованного отпуска.

Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении - подсчета этих дней необходимо воспользоваться Правилами об очередных и дополнительных отпусках, утвержденными НКТ СССР от 30.04.1930 № 169 (далее – Правила № 169). Отметим, что они применяются в части, не противоречащей Трудовому кодексу (ст. 423 ТК РФ). В соответствии с этими правилами, если рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (п. 35 Правил № 169). То есть, если работник в месяце отработал, к примеру, 14 дней, данный месяц в расчет не берется, а если более половины – месяц считается как полный. На это обращает внимание Роструд в Письме от 18.12.2012 № 1519‑6‑1.

Сотрудник учреждения увольняется, проработав 8 месяцев 19 дней. Ежегодный отпуск ему не предоставлялся. Продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней. Осуществим

В соответствии с п. 35 Правил № 169 необходимо 8 месяцев 19 дней округлить до 9 месяцев, так как 19 дней составили не менее половины месяца. За каждый месяц рабочего года данному сотруднику полагается 2,33 календарных дня отпуска (28 кал. дн. / 12 мес.). Таким образом, за 9 месяцев работы в учреждении ему нужно выплатить компенсацию за 20,97 календарных дня (2,33 кал. дн. х 9 мес.), то есть за 21 календарный день, так как округление делается в пользу сотрудника.

В Письме Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2005 № 4334‑17 «О порядке определения количества календарных дней неиспользованного отпуска» сказано, что при определении количества календарных дней неиспользованного отпуска, подлежащих оплате при расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, округление их законодательством не предусмотрено. Однако, если в организации принимается решение об округлении, например, до целых дней, это надо делать не по правилам арифметики, а в пользу работника. (Например, если продолжительность неиспользованного отпуска составляет 20,4 календарных дня, округление осуществляется до 21 календарного дня, а не до 20 календарных дней.)

Воспользуемся условиями примера 2 и добавим, что продолжительность отпуска составляет 36 календарных дней. Осуществим расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении - р ассчитаем дни неиспользованного отпуска.

В связи с тем, что продолжительность отпуска равна 36 календарным дням, за каждый отработанный месяц сотруднику положено 3 календарных дня (36 кал. дн. / 12 мес.). Следовательно, сотруднику необходимо выплатить компенсацию за 27 календарных дней (3 кал. дн. х 9 мес.).

Сотрудник был принят на работу 01.03.2014, а 12.02.2015 уволился. В учреждении за каждый год работы предоставляются отпуска продолжительностью 28 календарных дней. За указанный период данному сотруднику был предоставлен отпуск, равный 10 календарным дням. Произведем расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении .

Из условий примера следует, что данный сотрудник отработал 11 полных месяцев. За каждый месяц рабочего года ему положено 2,33 календарных дня отпуска (28 кал. дн. / 12 мес.). Таким образом, количество дней отпуска за период с 01.03.2014 по 12.02.2015 составляет 25,63 дня (2,33 дн. x 11 мес.).

Отметим, что данный сотрудник уже был в отпуске – 10 календарных дней, значит, расчет компенсации при увольнении составит только за 15,63 календарных дня (25,63 ‑ 10) или за 16 календарных дней (если учреждение примет решение об округлении).

При расчет компенсации при увольнении - подсчете количества дней неиспользованного отпуска необходимо также помнить, что согласно п. 28 Правил № 169 увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие у данного нанимателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получают полную компенсацию. Полную компенсацию получают также работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие:

аликвидации предприятия или учреждения или отдельных его частей, сокращения штата или работ, а также реорганизации или временного приостановления работ;
поступления на действительную военную службу;
командирования в установленном порядке в вузы, техникумы, на рабфаки, подготовительные отделения при вузах и курсы по подготовке в вузы и на рабфаки;
переброски на другую работу по предложению органов труда или состоящих при них комиссий, а также партийных, комсомольских и профессиональных организаций;
выяснившейся непригодности к работе.

Во всех остальных случаях работники получают пропорциональную компенсацию. Таким образом, указанную компенсацию получают работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются по причинам, которые отличаются от названных выше (в том числе по собственному желанию), а также все работники, проработавшие менее 5,5 месяца, независимо от причин увольнения.

Обращаем ваше внимание на то, что приведенная норма применяется лишь в том случае, если лицо проработало в данной организации меньше года. Компенсация за второй год выплачивается пропорционально отработанному сотрудником времени (письма Роструда от 04.03.2013 № 164‑6‑1, от 09.08.2011 № 2368‑6‑1).

При расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении - подсчете количества дней неиспользованного отпуска также не стоит забывать про ст. 121 ТК РФ, в которой сказано об исчислении стажа работы, дающего право на ежегодные оплачиваемые отпуска.

Сотрудник до увольнения проработал в учреждении 1 год 6 месяцев 20 дней. Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней. За время работы он был в отпуске 18 календарных дней. Кроме этого, он находился на больничном 5 рабочих дней. Произведем расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении - р ассчитаем дни неиспользованного отпуска.

Вначале период работы данного сотрудника переведем в месяцы, получится 19 месяцев (20 дней округляем до месяца, так как это более половины месяца). Обратите внимание, что в соответствии со ст. 121 ТК РФ дни временной нетрудоспособности включаются в отпускной стаж.

Итак, за каждый месяц рабочего года этому сотруднику положено 2,33 календарных дня. Следовательно, сотруднику должна быть выплачена компенсация за 26,27 календарных дня (2,33 кал. дн. х 19 мес. - 18 кал. дн.) или 27 календарных дней, если принято округление.

Воспользуемся условиями примера 5 и добавим, что сотрудник брал административный отпуск продолжительностью 20 дней. Рассчитаем дни неиспользованного отпуска.

Согласно ст. 121 ТК РФ время предоставленных по просьбе работника отпусков без сохранения зарплаты, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года, включается в отпускной стаж. Значит, 6 календарных дней (20 ‑ 14) административного отпуска не включаются в отпускной стаж. Следовательно, компенсацию необходимо заплатить за 1 год 6 месяцев 14 дней, при переводе в месяцы получится 18 месяцев (14 дней отбрасываем, так как они составляют менее половины месяца). Таким образом, сотруднику необходимо выплатить компенсацию за 23,94 календарных дня (2,33 кал. дн. x 18 мес. - 18 кал. дн.), при округлении – за 24 календарных дня.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск.

Согласно ст. 139 ТК РФ в расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении участвует средний дневной заработок, который исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней). При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1‑го по 30‑е (31‑е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28‑е (29‑е) число включительно).

Кроме этого, необходимо помнить, что особенности исчисления средней заработной платы установлены Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее – Положение № 922).

Сотрудник увольняется по собственному желанию 02.03.2015. Он проработал в учреждении более четырех лет. Количество календарных дней неиспользованного отпуска у этого сотрудника составляет 18 дней. В расчетном периоде (с 01.03.2014 по 28.02.2015) сотрудник был:

на больничном – с 14.12.2014 по 18.12.2014 (5 календарных дней);
в ежегодном оплачиваемом отпуске – с 05.07.2014 по 14.07.2014 (10 календарных дней).

За расчетный период сотруднику начислена заработная плата в размере 288 000 руб. (без учета отпускных и пособия по временной нетрудоспособности).

Рассчитаем компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении.

Согласно п. 5 Положения № 922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы:

если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ;
если работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам.

Согласно п. 10 Положения № 922, в случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 данного положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах. Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Определим количество календарных дней, учитываемых при расчете среднего заработка:

в декабре 2014 года – 24,57 (29,3 / 31 х (31 ‑ 5));
в июле 2014 года – 19,85 (29,3 / 31 х (31 ‑ 10)).

Общее число календарных дней в расчетном периоде составит 337,42 дня (29,3 дн. х 10 мес. + 24,57 дн. + 19,85 дн.).

Средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск будет равен 853,54 руб. (288 000 руб. / 337,42 дн.). Сумма компенсации за неиспользованный отпуск составит 15 363,72 руб. (853,54 руб. x 18 дн.).

Итак, мы рассмотрели выплаты, которые должны быть произведены работодателем независимо от оснований расторжения трудового договора. Однако в некоторых случаях законодательством установлены дополнительные выплаты. Рассмотрим их более подробно.

Выходное пособие.

Статьей 178 ТК РФ установлены случаи, когда увольняемому сотруднику необходимо выплатить выходное пособие. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка

с ликвидацией организации;
с сокращением численности работников или штата.

Кроме этого, за сотрудниками сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

С работником расторгнут трудовой договор в связи с ликвидацией учреждения с 02.03.2015. За расчетный период (с 01.03.2014 по 28.02.2015) ему была выплачена заработная плата в размере 380 000 руб. Он был отработан сотрудником полностью – 244 рабочих дня. Рассчитаем сумму выходного пособия.

Работнику, уволенному в связи с ликвидацией учреждения, необходимо выплатить выходное пособие за два месяца в размере его среднего заработка. В силу п. 9 Положения № 922 средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 данного положения, на количество фактически отработанных в этом периоде дней.

Таким образом, средний дневной заработок сотрудника составит 1 557,38 руб. (380 000 руб. / 244 раб. дн.).

Сумма выходного пособия равна 32 704,98 руб. (1 557,38 руб. x 21 раб. дн.).

Сумма среднего заработка на период трудоустройства за второй месяц после увольнения составит 34 262,36 руб. (1 557,38 руб. x 22 раб. дн.).

Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается при расторжении трудового договора в связи:

с отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
с призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
с восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
с отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
с признанием работника полностью не способным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
с отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).

В статье 178 ТК РФ сказано, что трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры данных пособий.

С сотрудником 02.03.2015 расторгнут трудовой договор по причине его отказа от продолжения работы в связи с изменением условий трудового договора. В расчетном периоде (с 01.03.2014 по 28.02.2015) сотрудник с 05.07.2014 по 24.07.2014 (20 календарных дней) был в ежегодном оплачиваемом отпуске. Ему были выплачены отпускные в размере 34 000 руб. Оклад сотрудника составляет 36 000 руб. Рассчитаем сумму выходного пособия.

Согласно пп. «а» п. 5 Положения № 922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются время, а также начисленные за это время суммы, если, в частности, за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ.

Следовательно, фактически начисленная сотруднику заработная плата за отработанные им дни в расчетном периоде составит 398 000 руб. (36 000 руб. x 12 мес. - 34 000 руб.). В нашем примере работник находился в отпуске 20 календарных дней (с учетом выходных). В этом периоде 14 рабочих дней. Итак, количество фактически отработанных сотрудником в данном периоде дней составит 230 рабочих дней (244 ‑ 14).

Средний дневной заработок сотрудника равен 1 730,43 руб. (398 000 руб. / 230 раб. дн.). При расторжении трудового договора выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка, то есть за 10 рабочих дней. Сумма выходного пособия – 17 304,30 руб. (1 730,43 руб. x 10 дн.).

В заключение еще раз обратим ваше внимание на то, что при увольнении сотрудника учреждение обязано выплатить заработную плату за фактически отработанное время в день увольнения и компенсацию за неиспользованный отпуск. Данные выплаты производятся независимо от причин увольнения. Что касается выходного пособия, то оно выплачивается, если это прямо установлено законодательством либо учреждение самостоятельно предусмотрело такие выплаты, прописав это в трудовом или коллективном договоре. Кроме этого, в случае отсутствия сотрудника на работе в день увольнения выплаты производятся ему не позднее дня, следующего за днем, когда он предъявит требование о расчете (ч. 1 ст. 140 ТК РФ).

Е. Соболева
эксперт журнала
«Автономные учреждения:бухгалтерский учет и налогообложение», №3, март, 2015 г.

Единственным действующим нормативным документом, разъясняющим порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск, остаются Правила об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169 (далее - Правила).

Согласно пунктам 28, 29 и 35 Правил работник, проработавший в организации 11 месяцев, которые подлежат зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получает полную компенсацию за неиспользованный отпуск. Размер полной компенсации равен сумме оплаты отпуска установленной продолжительности.

Согласно п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169, при увольнении работника, не использовавшего своего права на отпуск, ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.

Получить компенсацию за все неиспользованные дни ежегодных оплачиваемых отпусков можно только при увольнении (основание - статья 127 ТК РФ).

Продолжающему работать работнику по его письменному заявлению может быть заменена денежной компенсацией только та часть ежегодного оплачиваемого отпуск, которая превышает 28 календарных дней (основание - статья 126 ТК РФ).

При исчислении сроков работы, дающих право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (п. 35 Правил).

Обратите внимание: даже если работник не был в отпуске больше двух лет, что запрещено законом (ст. 124 ТК РФ), при увольнении ему положена компенсация за весь период. Ведь, как уже было сказано, выплачивать компенсацию следует «за все неиспользованные отпуска».

Есть еще одна тонкость: сотрудникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, компенсация за неиспользованный отпуск не положена, так как нормы Трудового кодекса не распространяются на них.

Пример 1

Работник принят в организацию 16 марта 2009 года, а увольняется 8 февраля 2010 года. В течение этого периода он находился в ежегодном оплачиваемом отпуске 28 календарных дней и в отпуске без сохранения заработной платы 17 календарных дней. Требуется определить количество календарных дней компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

На период с 16 марта по 8 февраля следующего года приходится 10 месяцев и 23 дня. Из количества календарных дней отпуска без сохранения заработной платы не могут быть включены в стаж, дающий право на ежегодный отпуск, 3 дня (17 дней - 14 дней) (см. ст.121 ТК РФ.)

Таким образом, работнику полагается отпуск за период 10 месяцев и 20 дней. Поскольку 20 дней больше 15 дней, то стаж работника, из которого определяется продолжительность отпуска, составляет 11 месяцев. В этом случае работнику полагается компенсация в полном размере за 28 календарных дней. Учитывая, что он уже использовал свой отпуск, компенсировать при увольнении ему нечего. Полную компенсацию получают также работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие:

ликвидации предприятия (учреждения) или отдельных частей его, сокращения штатов или работ, а также реорганизации или временной приостановки работ;
поступления на действительную военную службу;
командирования в установленном порядке в вузы, техникумы, на подготовительные отделения при вузах;
переброски на другую работу по предложению органов труда или состоящих при них комиссий, а также профессиональных организаций;
выяснившейся непригодности к работе.

Пример 2

Работник принят на работу 1 марта 2008 года. Он использовал 28 календарных дней ежегодного основного оплачиваемого отпуска в 2008 году. Увольняется 1 октября 2009 года в связи с ликвидацией предприятия. Стаж для расчета компенсации за неиспользованный отпуск составит 7 мес. (с 1 марта по 1 октября 2009 года включительно). Это больше, чем 5,5 месяцев. Следовательно, работнику полагается компенсация за полный отпуск, т. е. за 28 календарных дней.

Работник, не отработавший в организации периода, дающего ему право на полную компенсацию, имеет право на пропорциональную компенсацию календарных дней отпуска. В этом случае на основании пункта 29 Правил количество дней неиспользованного отпуска рассчитывается путем деления продолжительности отпуска в календарных днях на 12. Исходя из этого, при продолжительности отпуска 28 календарных дней размер компенсации составит 2,33 календарного дня за каждый месяц работы, включаемый в стаж, дающий право на получение отпуска.

Действующим законодательством не предусмотрена возможность округления дней неиспользованного отпуска до целых чисел (2,33 дня, 4,66 дня и т. д.).

В соответствии с пунктом 8 статьи 255 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходами может быть признана только та сумма компенсации за неиспользованный отпуск, которая рассчитана в соответствии с общеустановленными правилами. Округление количества дней неиспользованного отпуска в большую сторону (с 4,66 дней до 5 дней) приведет к завышению размера выплат, произведенных в пользу работника и к занижению налоговой базы по налогу на прибыль. Округление в меньшую сторону (с 2,33 дня до 2 дней) приведет к выплате работнику меньшей суммы, чем полагается по закону.

Не производится округлений до целых значений количества дней неиспользованного отпуска и в расчетах, приведенных в качестве примеров в письмах Роструда от 26.07.2006 № 1133-6, от 23.06.2006 № 944-6.

Как правило, последний месяц отпускного стажа оказывается неполным. Если в нем отработано 15 календарных дней и больше, этот месяц стажа округляют до полного. Если отработано меньше 15 дней, дни месяца в расчет не берутся (ст. 423 ТК РФ, п. 35 Правил, письмо Роструда от 23.06.2006 № 944-6).

Пример 3

Работник организации принят на работу 27 сентября 2008 года, а с 4 мая 2009 года увольняется по собственному желанию. Требуется определить, за сколько месяцев ему полагается компенсация за неиспользованный отпуск, если в отпуске он не был ни разу.

Согласно пункту 35 Правил и статье 423 ТК РФ при определении количества дней отпуска, за которые работнику выплачивается компенсация при увольнении, необходимо учитывать, что, если работник отработал менее половины месяца, указанное время исключается из подсчета, а если отработана половина или более половины месяца, то указанный период округляется до полного месяца. Период для предоставления отпуска - с 27 сентября 2008 года по 26 сентября 2009 года. С 27.09.2008 по 26.04.2009 работником полностью отработано семь месяцев. Период с 27 апреля по 4 мая составляет восемь календарных дней, что меньше половины месяца. Следовательно, этот период не учитывается.

Таким образом, в данном случае общее количество месяцев, за которые работнику предоставляется компенсация, равно семи. Количество дней неиспользованного отпуска рассчитывается по формуле:

Кн = Со х 2,33 дня - Ко,
где Кн - количество дней основного отпуска, которые работник не отгулял к моменту увольнения; Со - продолжительность отпускного стажа в полных месяцах; Ко - количество дней основного отпуска, которые работник отгулял к моменту увольнения.

Пример 4

Работник принят на работу 3 декабря 2008 года, а уволен 31 октября 2009 года. В июне 2009 года он 14 календарных дней находился в основном отпуске, а в августе 2009 года 31 календарный день - в отпуске без сохранения содержания. Всего работник отработал в организации 10 месяцев и 29 дней.
Поскольку продолжительность отпуска за свой счет превысила 14 календарных дней за рабочий год, то общий трудовой стаж работника следует уменьшить на 17 календарных дней (31 - 14).
Отпускной стаж сотрудника составит 10 месяцев и 12 календарных дней (10 мес. 29 дн. - 17 дн.). Поскольку 12 календарных дней составляют меньше половины месяца, в расчет они не идут.
Следовательно, в стаж, дающий право на отпуск, засчитывается 10 полных месяцев.
Две недели основного отпуска работник отгулял. За них компенсацию платить не нужно. Таким образом, в рассматриваемом случае работнику полагается компенсация за 9,3 календарных дня (10 мес. х 2,33 дн.- 14 дн.).

Компенсация при увольнении выплачивается из расчета два рабочих дня за месяц работы:

работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев (ст. 291 ТК РФ);
сезонным работникам (ст. 295 ТК РФ).

Пример 5

С работником заключен краткосрочный трудовой договор на выполнение работ с 27 марта по 5 мая 2009 года включительно. Требуется рассчитать сумму компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

За период с 27 марта по 5 мая 2009 года отработан 1 месяц и 8 дней. Так как 8 календарных дней меньше 15, то в расчет они не принимаются. Следовательно, в стаж, дающий право на получение компенсации за отпуск, зачитывается 1 месяц работы.

Поскольку с работником заключен трудовой договор краткосрочного характера, то применяются правила статьи 291 ТК РФ. Компенсация за неиспользованный отпуск составит 2 рабочих дня.

Если с работником заключен трудовой договор на неопределенный срок, но по каким-то причинам он прерывается до окончания двухмесячного срока работы, нормы статьи 291 ТК РФ применяться не могут.

Пример 6

С работником был заключен 2 ноября 2009 года трудовой договор на неопределенный срок. Работник увольняется по собственному желанию с 14 декабря 2009 года. Требуется рассчитать количество календарных дней компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Продолжительность работы в организации составила 1 месяц и 12 дней. Компенсация за отпуск полагается любому работнику, проработавшему более 15 календарных дней.

Договор с работником был заключен на неопределенный срок, поэтому правила, установленные статьей 291 ТК РФ для работников, с которыми заключен договор на срок до двух месяцев, применяться не могут. Размер компенсации определяется из общеустановленной продолжительности отпуска в 28 календарных дней. Стаж, дающий право на отпуск, составляет 1 месяц. Следовательно, работнику полагается компенсация в размере
28 дней / 12 мес. х 1 мес. = 2,33 дн.

В образовательных бюджетных организациях учителя и преподаватели, которые увольняются по истечении 10 месяцев учебного года, имеют право на получение компенсации за полную продолжительность отпуска в 56 календарных дней. Если преподаватель увольняется в течение учебного года, то ему полагается пропорциональная компенсация из расчета 4,67 дня за каждый проработанный месяц.

Пример 7

Требуется рассчитать размер компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за 5 месяцев учителю общеобразовательной школы.
За 5 месяцев работы учителю полагается пропорциональная компенсация из расчета 56 дн. / 12 мес. х 5 мес. = 23,33 дн.

Педагогическим работникам, продолжительность отпуска которых установлена в 42 календарных дня, при увольнении полная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в размере полного отпуска, если работник проработал 11 месяцев в соответствующем календарном году.

Если ко дню увольнения работник проработал менее 11 месяцев, рассчитывается пропорциональная компенсация, размер которой составляет 3,5 дня за каждый проработанный месяц.

Пример 8

Требуется рассчитать размер компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за 10 месяцев учителю общеобразовательной школы.
За 10 месяцев работы полагается пропорциональная компенсация из расчета: 42 дн. / 12 мес. х 10 мес. = 35 дн.

Статья 127 ТК РФ также предусматривает вместо получения денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении возможность предоставления оплачиваемого отпуска с последующим увольнением, за исключением случаев увольнения по виновным основаниям.

Днем увольнения в этом случае должен считаться последний день отпуска, в связи с чем предоставленные при увольнении дни отпуска также должны быть включены в стаж работы, исходя из которого определяется продолжительность предоставляемого отпуска.

Пример 9

Работник увольняется с 25 марта 2009 года по пункту 1 части 1 статьи 77 ТК РФ "по соглашению сторон". В своем заявлении работник просит предоставить ему не использованный за последний рабочий год отпуск перед увольнением (28 календарных дней). На день увольнения работник отработал в текущем рабочем году 8 месяцев и 9 дней. Требуется определить стаж работы для предоставления отпуска, фактическую продолжительность отпуска и дату увольнения.

Дата 25 марта 2009 года является не днем увольнения, а днем, предшествующим началу отпуска. На эту дату работник отработал в текущем рабочем году 8 месяцев и 9 дней. По правилам округления 9 дней отбрасываются (так как 9 дней меньше 15 дней), следовательно отпуск должен быть предоставлен за 8 месяцев в размере:
28 дн. / 12 мес. х 8 мес. = 18,66 дн.

Отпуск предоставляется в период с 26 марта по 13 апреля 2009 года. Значит, именно 13 апреля является днем увольнения работника, в связи с чем до 13 апреля 2009 года должен быть учтен стаж работы, дающий право на оплачиваемый отпуск.

На период с начала рабочего года до 13 апреля 2009 года приходится: 8 мес. 9 дн. + 19 дн. = 8 мес. 28 дн. По правилам округления 28 дней составляют целый месяц (так как 28 дней больше 15 дней), следовательно, на указанный период приходится 9 месяцев стажа для отпуска. Следовательно отпуск должен быть предоставлен за 9 месяцев в размере - 28 дн. / 12 мес. х 9 мес. = 20,99 дн.

Работодатель обязан вести учет периодов времени, за которые работнику предоставляется основной отпуск. Кадровая служба отражает эти периоды в приказе (распоряжении) о предоставлении работнику отпуска, составленном по форме № Т-6 (Т-6а). На основании приказа делаются отметки в лицевой карточке работника (форма № Т-2), в лицевом счете (форма № Т-54, Т-54а), в записке-расчете о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60). Все формы этих документов и указания по их заполнению утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск

Порядок расчета компенсации следует из пункта 8 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213, и решения Верховного суда РФ от 13.07.2006 № ГКПИ06-637.
На основе этих документов можно вывести следующую формулу:

Бухгалтерский учет

Компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, отражают в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности, а именно в составе расходов на оплату труда (п. 8 ПБУ 10/99).

Бухгалтерские проводки (При наведении курсора на номер счета появляется подсказка)
Дебет	Кредит	Сумма (руб.)	Содержание