Кредитование сотрудников. Срок действия договора

Получить кредит в банковских учреждениях не так-то просто, а процентные ставки не всем по карману. Многие коммерческие организации идут навстречу своим сотрудникам и предоставляют займ.

Как правило, такой кредит выдается под небольшие проценты, установленные компанией. Между сотрудником и организацией обязательно заключается договор заема. Рассмотрим, как правильно его составить и на каких условиях выдается финансовая помощь.

Требования к работнику и к организации

Отношения, возникающие в результате выдачи денежного займа от предприятия сотруднику, регулируются . Законодательством не озвучены особые требования, которые выдвигают к работнику или компании.

Также на данный процесс не накладываются какие-либо запреты. Но, существуют ситуации, на которые налоговая служба обратит внимание.

В основном это касается суммы кредита. Если ее размер превышает 600 000 руб., либо кредит выдан в иностранной валюте, которая при переводе равняется этой сумме или выше нее, тогда такая ссуда контролируется ревизорами.

Следует обратить внимание, что организации, которые предоставляют займ, не должны иметь долговые обязательства перед налоговой службой.

Поскольку все денежные операции проводятся по учету компании, то работник, получаемый заем, должен быть официально трудоустроен в организации.

Для каких целей может быть выдан займ

Как правило, подобная финансовая помощь требуется сотрудникам на решение личных проблем.

К ним можно отнести:

• приобретение недвижимости;
• оплату за обучение;
• покупку автомобиля;
• оплату лечения.

Займодавец вправе потребовать, чтобы в договоре займа была указано, для каких целей выдается денежная сумма.

В таком случае кредитор может в любой момент попросить заемщика, чтобы он предоставил подтверждение того, что финансы были потрачены по назначению.

Таким подтверждением может быть соглашение с ВУЗом, чек на покупку медикаментов, договор купли-продажи квартиры.

Если заемщик отказывается предоставлять подобную информацию или потратил деньги не по назначению, то займодавец может досрочно расторгнуть договор.

Как сотруднику составить заявление

Работник желающий получить от организации кредит должен подать заявление. Это первый шаг на пути к заключению соглашения о займе.

В заявление необходимо указать следующую информацию:

• цель заема;
• сумму кредита;
• срок, в течение которого, сотрудник обязуется вернуть долг;
• периодичность выплат.

Документ составляется на имя директора. Желательно, чтобы присутствовала фраза о том, что работник обязуется вернуть всю сумму долга в случае увольнения. Заявление обязательно содержит подпись сотрудника и дату.

Составляется оно от руки. Свое решение руководитель организации отмечает на этом же документе. При этом он указывает полное наименование организации, ставит печать и подпись.

С образцом заявления можно ознакомиться по этой .

Получив такой документ, руководитель компании рассматривает его. При этом он учитывает финансовое положение организации и заинтересованность работника в дальнейшей деятельности в стенах своей компании.

По результатам решения к заемщику кредитор может выдвинуть дополнительные условия:

1. При прошении беспроцентного займа, начальник может предложить работнику ссуду, только под установленные проценты.
2. Потребовать предоставление поручителя, который должен быть из числа сотрудников предприятия.
3. Провести заключение сделки путем созыва комиссии (в нее входят лица, занимающие в компании руководящие посты). Решение принятое такой группой фиксируется протоколом.
4. Настаивать на оформлении займа, путем заключения целевого соглашения. В таком случае деньги выдаются только под цели указанные в заявление. При этом сотрудник обязуется подавать отчет кредитору о потраченных суммах.

Если прибегают к поручителям, тогда такие сотрудники берут на себя обязанность погасить имеющиеся задолженность. С такими сотрудниками необходимо составить отдельный договор поручительства.

Правила оформления можно найти в . При этом составляя основное соглашение займа, необходимо ссылаться на договор поручительства.

Необходимые документы и сведения

Оформляя договор займа между работником и организацией нужно подготовить следующие документы:

• утвержденное начальником заявление сотрудника, в котором он просит о ссуде;
• паспорт работника;
• наличие директора или другого лица, которое вправе подписывать подобные документы.

Соглашение оформляется в трех экземплярах. Один передается заемщику, второй займодавцу, а третий в отдел бухгалтерии. Стороны должны поставить дату и подпись под договором. Со стороны организации проставляется также печать.

Важно обратить внимание на следующий момент. В ФЗ «О бухгалтерском учете» отмечено, что любые денежные или расчетные операции не проходят без подписи главного бухгалтера. Без нее совершенные действия считаются недействительными.

Поскольку соглашение займа предполагает передачу денежных средств, то помимо резолюции уполномоченного лица, должна быть подпись главного бухгалтера.

Размер и сроки выплаты денежных средств

Заключенное соглашение включает сумму кредита и срок в течение, которого его необходимо погасить. Также необходимо указать о начисление процентов. Ее размер устанавливается по согласованию сторон.

Законодательство четко прописывает, что договор, в котором не указана процентная ставка, все равно считается возмездным. В таком случае руководствуются .

В ней отмечается, что проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования центрального банка РФ. Берется та ставка, которая действует в день выплаты всего долга или его отдельной части.

Стороны договариваются о сроке займа и о порядке выплаты начисленных процентов.

Если в рамках договора не оговорен порядок выплаты процентов, то они начисляются на каждый месяц, пока не заканчивается срок соглашения.

В случае если стороны не прописали срок окончания сделки, тогда законом предусмотрено, что займодавец может в любой момент спросить с заемщика долг.

Договор займа не должен содержать пунктов, о том, что взамен выданной суммы денег, сотрудник возвращает какие-либо вещи. В противном случае, такое соглашение будет трактоваться, как договор купли-продажи.

При оформлении займа существуют некоторые ограничения. Например, может потребоваться согласие учредителей на выдачу кредита.

Происходит это в таких случаях:

1. При совершении большой сделки. Происходит в том случае, когда размер кредита превышает 25% суммы актива предприятия. Сверка осуществляется по последнему отчету компании. Решение по выдаче такой ссуды принимается собранием ее участников. При отсутствии такой резолюции заключенное соглашение может быть признано неправомерным.
2. Если сделка считается заинтересованной. К такому соглашению относят ссуды, выдаваемые главному руководителю, например генеральному директору. При этом не имеет значения, на какую сумму предоставляется кредит.

Помимо заключения самого договора, стороны составляют график возврата суммы займа и начисленных по нему процентов.

Уплата налогов

Проценты, которые получает предприятие, относятся к доходам. Их необходимо ежемесячно отображать в бухгалтерском учете.

В конце каждого отчетного периода необходимо делать проводку, о том, что были начислены проценты по договору займа. Возврат суммы кредита также необходимо отобразить в учете.

Для налоговой службы, выданная ссуда не указывается в графах доходы и расходы.

Включают только полученные по заему проценты. Согласно их относят к внереализованным доходам.

Если компания, выступившая займодавцем, ведет свою деятельность по методу начисления, то полученные проценты приводят к увеличению налоговой базы в момент начисления процентов.

При этом следует соблюдать такие правила:

• если работник проводит выплаты процентов за несколько отчетных периодов, то их начисление проходит ежемесячно согласно ставке, которая действует в конце месяца;
• если соглашение о займе заканчивается, а отчетный период еще не наступил, то происходит начисление процентов, которые отображают, как внереализованные доходы. Согласно и включают их в последний день действия договора;
• если кредит, полученный работником от организации, принес ему материальную выгоду, то бухгалтер должен провести начисление НДФЛ. Все отчисления удерживаются из заработной платы сотрудника.

Образец договора

Оформляя данный документ, следует учитывать, что его вид будет меняться в зависимости от условий, на которых кредитор решил предоставить займ.

Если денежная помощь выдается под определенные цели, тогда составляют целевое соглашение. В нем обязательно прописывают, для чего сотруднику предоставляется денежная сумма.

Если в рамках соглашения предусмотрены поручители, тогда необходимы их личные данные. В договоре обязательно прописывают степень их ответственности. Если сумма выдается под залог, тогда нужно указать тип имущества и оценить его стоимость.

Довольно, часто кредитор подстраховывается, требуя наличия поручителей и залогового имущества.

Вне зависимости от типа соглашения в нем необходимо обязательно указать следующие пункты:

1. Сумма кредита. Должна быть указана полная сумма, которую работодатель предоставляет сотруднику.
2. Сроки займа. В договоре должны быть разъяснения, когда возвращается основная сумма и начисленные проценты. Все условия должны быть согласованы между сторонами.
3. Возврат заема. Каким образом выплачивать долг: частями каждый месяц или по завершению соглашения.

С типовым договором займа между сотрудником и работником можно ознакомиться по этой .

Как происходит получение денег

Процедура выдачи финансовой помощи осуществляется, руководствуясь . В документе указано, что запрещено выдавать в качестве займа суммы, которые являются выручкой предприятия.

Изначально их необходимо провести через кассу организации, а затем уже использовать для предоставления кредита сотруднику.

Для правильного проведения займа следует использовать счет №73. Он предназначен для различных операций, совершаемых между сотрудником и предприятием. В качестве субсчета используется форма «Расчеты по предоставленным займам».

Заемщику выдают финансовую помощь следующим образом:

1. Наличными. Для этого оформляется расходный кассовый ордер. Деньги сотрудник может получить через кассу организации.
2. Безналичным расчетом. Заем переводится со счета компании на счет заемщика.

Сделка считается заключенной не со дня подписания соглашения, а с момента передачи денег. В подтверждение того, что данное действие состоялось, рекомендуется оформить расписку.

Нотариального заверения такой документ не требует. Составлять его лучше от руки.

Расписка должна содержать информацию о сумме займа и лицах, передающих и принимающих денежные средства. Выдача кредита осуществляется только в рублях. При этом в договоре займа можно выразить сумму в иностранной валюте.

Выплата задолженности

Вернуть организации-кредитору можно следующими способами:

• наличной суммой. Осуществляется через кассу компании и оформляется приходно-кассовым ордером;
• перечислением всей суммы на банковский счет предприятия;
• удержанием из заработной платы сотрудника.

Если выбран последний вариант, тогда необходимо указать способ возврата долга в договоре займа. При этом не стоит забывать, что согласно подобные изымания составляют не более 20% из суммы заработной платы сотрудника.

Важно также учитывать, что подобные удержания не уменьшают налоговую базу. Это значит, что со всего размера заработной платы необходимо исчислить НДФЛ, а затем уже провести удержание.

Если работник настаивает на ежемесячном возврате долга, который превышает 20%, то можно проводить положенное по закону удержание из зарплаты, а остальную сумму сотрудник может вносить наличными в кассу предприятия.

При удержаниях из заработной платы в счет возврата долга оформляется акт о взаимозачете. Специальная форма для данного документа не предусмотрена.

Специалисты советуют указывать следующие пункты:

• полную сумму зарплаты и период, за который она была насчитана;
• размер ежемесячного платежа;
• остаток задолженности.

Законом отмечено, что работник имеет право вернуть долг, прежде чем закончиться договор займа. Кредитор, получая денежную сумму досрочно вправе потребовать с заемщика размер процентов, начисленных по дату окончания соглашения.

Если финансовая помощь выдавалась на личные нужды, не связанные с ведением предпринимательской деятельности, то при досрочной выплате заемщик должен поставить в известность кредитора за 30 дней до даты выплаты задолженности.

В других случаях досрочный возврат происходит после получения согласия от кредитора.
Проводимые работником выплаты по договору займа, считаются принятыми не в момент перевода, а в день их зачисления на счет компании.

Если сотрудник уклоняется от выполнения своих обязательств, то начисляются штрафные санкции. При отказе выплачивать долг, образовавшийся перед займодавцем, организация вправе подать на сотрудника в суд.

В случае если сотрудник, получивший кредит от организации уволился, то счет переводится с №73 на №58. Чтобы осуществить подобную проводку бухгалтеру необходимо составить справку-расчет.

Документ должен содержать реквизиты компании. Также кредитор при увольнении работника вправе потребовать досрочного возврата займа. Отказ сотрудника может послужить основанием для обращения в суд.

Процедура оформления договора займа между сотрудником и организацией несложная. Заемщику нет нужды доказывать свою платежеспособность и добросовестность.

В случае материальных затруднений существует возможность мирного урегулирования. Кредитор получает инструмент для удержания ценного сотрудника, повышается дисциплина персонала.

Поскольку данный вид договора займа составляется на доверии между организацией и работником, то такая ссуда взаимовыгодна двум сторонам.

Видео: компания выдает займы сотрудникам: нюансы налогообложения

Если компания выдала беспроцентный заем сотруднику, налоговые последствия в 2017 году для нее определяются тем, вернет ли сотрудник заемные средства или долг будет прощен.

Как облагается НДФЛ выгода от экономии на процентах по беспроцентному займу

В ситуации, когда выдается беспроцентный заем физическому лицу от юридического лица, у физлица возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Такой доход подлежит налогообложению НДФЛ в 2017 году на общих основаниях.

Напоминаем, что подобная экономия на процентах, подлежащая обложению НДФЛ, возникает в следующих случаях (подп. 1, 2 п. 2 ст. 212 НК РФ):

• если компания или ИП выдали физлицу заем, размер процентов по которому не превышает 2/3 ставки рефинансирования Центробанка;
• если физлицо получило заем в иностранной валюте, размер процентной ставки по которому не превышает 9%;
• физлицо получило беспроцентный заем - рассматриваемая в статье ситуация.

Обращаем внимание, что понятие «материальной выгоды» применяется только в отношении процентов по договору, начисляемым за пользование заемными средствами.

К процентам, применяемым в качестве штрафных санкций, начисляемых за просрочку возврата займа (в качестве материальной ответственности), это понятие не применяется (письмо Минфина России от 13.11.12 № 03-04-06/4-317).

Исключения из общего правила или когда экономия на процентах по займу не облагается НДФЛ

В отдельных случаях в рамках займа, предоставленного физлицу от юрлица, полученный физлицом доход в виде экономии на процентах не подлежит налогообложению НДФЛ. В 2017 году это возможно в двух случаях:

• если заем выдан на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома (комнаты или доли в них), а также земельных участков под ИЖС либо участков с расположенными на них домами;
• если заем выдан банком, находящимся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) такого займа.

Нередко возникает вопрос по займу, полученному физлицом от ООО, какие тут есть ограничения? Ограничений здесь никаких нет. Лимит на расчеты денежной наличностью в размере 100 тыс. руб. на один договор, установленный Указанием Банка России от 07.10.13 № 3073-У, распространяется только на участников наличных расчетов (юрлиц и ИП).

Как облагается НДФЛ сумма сэкономленных процентов по займу, выданному сотруднику

Когда компания выдала беспроцентный заем сотруднику, рассчитать налоговые последствия в 2017 году несложно. Обязанности компании после выдачи беспроцентного займа сотруднику следующие:

• нужно начислять НДФЛ на сумму сэкономленных процентов на последнее число каждого месяца на протяжении всего периода, на который выдан заем. Ставка НДФЛ при этом составляет 35%;

Воспользуйтесь сервисом « » для расчета НДФЛ с суммы сэкономленных процентов по беспроцентному займу.

• кроме этого нужно удерживать исчисленный налог из любых доходов этого физлица, но помнить, что удерживаемая сумма НДФЛ не должна превышать 50% выплачиваемого дохода;
• наконец, нужно на следующий день после того, как была удержана сумма НДФЛ из дохода, перечислить НДФЛ в бюджет.

Налоговые последствия по НДФЛ, если компания решит простить долг сотруднику

Если компания решит простить долг сотруднику, то НДФЛ, начисленный на сумму материальной выгоды от сэкономленных процентов, никуда не исчезает. Его нужно продолжать удерживать из доходов сотрудника пока не будет исчерпана вся сумма налога.

Кроме этого, налогообложению НДФЛ подлежит и сам прощеный долг, но уже по ставке 13% (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом начислить налог можно либо на дату передачи уведомления о прощении долга, либо на дату подписания договора о дарении денежных средств (момент прощения).

В конечном итоге, компании придется удерживать из доходов сотрудника:

• налог с суммы прощеного долга;
• налог с материальной выгоды в виде сэкономленных процентов, начисленный на момент прощения;
• а также НДФЛ с самих доходов, выплачиваемых физлицу.

При этом надо помнить, что общая сумма всего удержанного НДФЛ не должна превышать 50% выплачиваемого дохода. А если доходов не хватает, чтобы удержать весь НДФЛ, по окончании года до 1 марта нужно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог, составив справку 2-НДФЛ с признаком 2. Ниже мы привели образец такой справки.

Операции займа регулируются . Передача в долг денег оформляется договором займа в письменной форме. По соглашению сторон к договору может быть приложен документ, который подтверждает передачу займа (расписка, акт).

Договор вступает в силу с момента передачи денег ().

В договоре займа нужно определить сумму, порядок и сроки возврата, размер и порядок уплаты процентов. Особое внимание следует уделить процентной ставке. Если ваш договор является безвозмездным, обязательно пропишите это условие. При отсутствии данной информации договор по умолчанию считается процентным ().

Если в договоре не установлен размер процентов, его определяют исходя из ставки рефинансирования на день уплаты займа или его части (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Сотруднику можно предоставить заем только в рублях (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Если не определен срок возврата займа, сотрудник обязан вернуть его по требованию организации в течение 30 дней (). Заем можно вернуть досрочно, если это не противоречит условиям договора (п. 2 ст. 810 ГК РФ).

Работник может вернуть заем в кассу или на расчетный счет организации. Также по соглашению сторон сумму долга можно удерживать из заработной платы. Размер удержаний не может превышать 20 % от суммы зарплаты ().

к меню

КАК ВЫДАТЬ займ сотруднику, директору

Руководитель организации вправе предоставить сотруднику заем на его личные нужды. Заем может быть процентным и беспроцентным. От условий договора займа зависит расчет налога на прибыль и НДФЛ. На что обратить внимание, выдавая заем, рассмотрим ниже.

На практике часто сотрудник просит организацию, в которой он работает, помочь ему временно денежными средствами на приобретения жилья или иного имущества. При этом для бухгалтерии возникают следующие вопросы:

• Имеют ли право компании выдавать займы своим сотрудникам?
• Какие требования при этом предъявляются к организации (наличие прибыли и т.д.) и к сотруднику (срок его работы в фирме и т.д.)?
• Каков максимальный размер и срок займа?
• Должны ли такие займы облагаться процентами?
• Как в налоговой отчетности отражается выдача займов сотрудникам организации?
• Какими налогами облагается?
• Какими документами оформляется займ?

1 . Любая коммерческая фирма имеет право выдавать займы своим сотрудникам

2 . Требования к организации, сотруднику, срокам и размерам займа.

Каких-то требований нет, ни к организации, ни к ее сотрудникам. Также в законодательстве РФ нет ограничений по срокам и размеру займа. Единственное, что надо учитывать следующее. Согласно Федеральному закону от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» обязательному контролю подлежат операции с денежными средствами или иным имуществом «если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 рублей, или превышает ее, а по своему характеру данная операция относится к одному из следующих видов операций:
1) операции с денежными средствами в наличной форме :
снятие со счета или зачисление на счет юридического лица денежных средств в наличной форме в случаях, если это не обусловлено характером его хозяйственной деятельности;
...
4) иные сделки с движимым имуществом :
...
предоставление юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим лицам, а также получение такого займа».

Примечание : В нашем случае, мы выдаем займ своему сотруднику, а не постороннему физическому лицу. Поэтому под этот закон не подпадаем.

к меню

3 . Процентные ставки.

Гражданским кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ нет прямого запрета по выдаче коммерческой организацией беспроцентных займов. Однако, у организации имеется риск, что налоговые органы при анализе договоров беспроцентного займа, доначислят налог на прибыль исходя из ставки рефинансирования, обосновывая свою позицию тем, что коммерческая организация создана с целью получения прибыли и не может не получать экономическую выгоду от финансово-хозяйственной деятельности.

Размер процентной ставки отражается в договоре займа . Если в договоре процентная ставка не указана, она определяется исходя из , установленной в месте нахождения юридического лица на день возврата займа или его части (п. 1 ). На данный момент она составляет 8.25 процентов годовых.

С июня 2018 года новые правила расчета процентов по займу

С 1 июня есть три способа, как считать проценты по займу. Раньше в была оговорка только о том, что заимодавец имеет права на проценты. Как их считать, стороны могли зафиксировать в договоре. Теперь по нормам ГК проценты по займу можно считать:

• по фиксированной ставке;
  Пример: «За пользование суммой займа Заемщик выплачивает Заимодавцу проценты в размере 15 процентов годовых от суммы займа»
• по плавающей ставке;
  «За пользование суммой займа Заемщик выплачивает Заимодавцу проценты. За первые шесть месяцев займа размер процентов составляет 15 процентов годовых от суммы займа. За вторые шесть месяцев займа размер процентов составляет 14 процентов годовых от суммы займа. В случае досрочного возврата суммы займа размер процентов составляет 18 процентов годовых от суммы займа».
• другим способом, например установить вознаграждение в твердой сумме.
  «За пользование суммой займа Заемщик выплачивает Заимодавцу вознаграждение в размере 30 000 (тридцать тысяч) руб.».

Способ расчета стороны должны закрепить в договоре. Если в договоре способ не зафиксировали, до 1 июня проценты считайте по ставке банковского процента по местонахождению заимодавца. С 1 июня 2018 проценты рассчитывайте по ключевой ставке, которая действовала в соответствующем месяце (п. 1–3 ст. 809 ГК).

За ошибку в расчетах и заимодавцу, и заемщику инспекторы могут доначислить налог на прибыль, штраф, пени и привлечь бухгалтера к административной ответственности. Например, если заимодавец рассчитает проценты в меньшем размере, он занизит внереализационные доходы. Если заемщик учтет проценты в большем размере, он завысит расходы (п. 6 ст. 250, подп. 2 п.1 ).

к меню

4 . Отчетность.

В случае выдачи беспроцентного займа или займа с пониженной ставкой, у сотрудника возникает материальная выгода от экономии на процентах (подп. 1 п. 1 ).

Если заем получен в рублях размер материальной выгоды определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения дохода налогоплательщиком, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Договор займа между юридическим и физическим лицами должен быть заключен в письменной форме . В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей (например, акт передачи денежных средств сотруднику-заемщику, акт возврата денежных средств организации-займодавцу).

В договоре следует отразить :

• сумму и валюту долга;
• порядок и срок возврата денежных средств (частями или единовременно);
• порядок возврата суммы займа – внесение в кассу организации или безналичным перечислением на счет займодавца);
• размер и порядок уплаты процентов (ежемесячно, ежеквартально, единовременно при возврате займа или иные варианты).

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму он в размере, предусмотренном пунктом 1 Гражданского кодекса РФ, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата ()

Если иное не оговорено в договоре, проценты уплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа (п. 2 ).

Если в договоре не указан размер процентов, его определяют исходя из ставки рефинансирования, которая установлена на день возврата займа или его части (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Если не установлен срок возврата основной суммы (или он определен моментом востребования), заемщик обязан вернуть ее в течение 30 дней со дня предъявления организацией требования об этом (п. 1 ).

В случае выдачи займа директору организации следует учитывать положения законодательства об акционерных обществах и об обществах с ограниченной ответственностью в части сделок с заинтересованностью. Для этого собрание участников ООО принимает решение заключить договор займа, выдать займ директору. Для этого поручает одному из учредителей подписать этот договор от лица ООО.

к меню

Как получить ДИРЕКТОРУ беспроцентный займ?

1. Решение собрания участников ООО о выдаче директору беспроцентного займа, например на 5 лет.
2. Подписывается договор займа.
3. Выдается займ.

Порядок НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ суммы прощенного долга по беспроцентному займу, ПРОЩЕНИЕ долга

Невозвращенный работником заем в случае прощения долга является его доходом, с которого следует уплатить НДФЛ. При этом дохода в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом у налогоплательщика не возникает.

Примечание : Письмо Минфина от 15.07.14 № 03-04-06/34520 .

Прощение долга по беспроцентному займу

В выше приведенном письме речь идет о ситуации, когда работникам организации выдаются беспроцентные займы. В дальнейшем долг или его часть может быть списана. Является ли сумма прощенного долга экономической выгодой работника? Да, является. Причем при определении налоговой базы по НДФЛ нужно учитывать все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ). При дарении компанией суммы займа с работника снимается обязанность по возврату долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Таким образом, у физлица возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной задолженности (дара). Указанные суммы облагаются в общем порядке по ставке 13 процентов.

к меню

Когда удерживать НДФЛ от материальной выгоды от экономии на процентах по займу

По общему правилу у физлица, получившего беспроцентный заем, образуется доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах (п.1 ). С него организация обязана удержать НФДЛ.

Обратите внимание!

С 01.01.2016 датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах будет считаться последний день каждого месяца в течение срока займа. Данные изменения внесены в Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами возникает в последний день каждого месяца в течение срока кредитования (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). В этот момент налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ. А удержать налог и перечислить его в бюджет – при первой выплате любых денежных средств ().

Это правило применяется и к материальной выгоде от экономии на процентах за безвозмездное пользование заемными (кредитными) средствами.

Для резидентов РФ ставка НДФЛ в отношении материальной выгоды равна 35 %, для нерезидентов - 30 % ().

Исключение!

Если заем выдан сотруднику на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков под строительство или с жилыми домами, то материальная выгода не облагается НДФЛ (). Чтобы получить освобождение от налога, работник должен представить работодателю уведомление о праве на получение имущественного налогового вычета.

Но при заключении договора дарения беспроцентного займа с налогоплательщика снимается обязанность по возврату полученных взаймы денежных средств. А раз так, то дохода в виде материальной выгоды

1. Какие документы необходимо оформить в данном случае?
2. Ограничена ли сумма займа, которую может простить учредитель?

Как показывает практика, в таком случае гораздо лучше оформить уведомление о прощении долга . Его подписывает только кредитор и направляет должнику. Обязательные элементы тут будут те же, что и в соглашении. Зато вероятность спора с инспекторами минимальна.

Когда единственный учредитель является гражданином, можно оформить как соглашение о прощении долга, так и уведомление.

к меню

Сумма прощения долга по договору займа

В , регулирующей отношения по договору займа, не ограничен максимальный размер долгового обязательства такого рода. Соответственно, простить учредитель может как всю сумму займа, так и его часть на свое усмотрение.

Многим людям по разным причинам требуются заемные средства на различные цели. Оформление кредитов в банках или ломбардах обладает многочисленными минусами, причем наиболее значимым недостатком являются высокие переплаты. Поэтому интересуются люди возможностью оформления ссуд без переплат. В этом случае может выдаваться работодателем беспроцентный займ сотруднику. При таких условиях можно получить нужную сумму средств за короткий промежуток времени. Не требуется уплачивать проценты или сталкиваться с жесткими условиями.

Общие понятия

Если планируете взять определенную сумму в долг у работодателя, то должны соблюдать некоторые требования и учитывать нюансы. К ним относятся:

• обязательно составляется договор беспроцентного займа сотруднику организации, на основании которого ему передается определенная сумма средств;
• заемщик должен вернуть деньги в установленные сроки;
• оформление такого кредита является законным, поэтому никаким образом не противоречит современному законодательству;
• соглашение приобретает юридическую силу только после его подписания обеими сторонами;
• составляется договор исключительно письменно;
• работники компании, нуждающиеся в средствах для покупки жилья, могут получить займ от предприятия, причем средства направляются из чистой прибыли компании после уплаты налогов.

Наиболее часто такие ссуды предлагаются работникам МЧС в качестве поощрения и поддержки. Другой целью выдачи денег выступает возможность удержать ценных сотрудников.

Понятие беспроцентной ссуды

Беспроцентный займ сотруднику представлен выдачей определенной суммы денег на разные цели без необходимости со стороны работника уплачивать проценты за использование заемных средств. К особенностям такого кредитования относится:

• работодатель может устанавливать невысокие проценты, не превышающие уровень инфляции;
• все условия должны оговариваться двумя участниками заранее;
• в пользование могут передаваться не только средства, но и имущество, принадлежащее компании;
• по закону размер займа не может превышать 50-кратного размера МРОТ;
• не допускается пользоваться полученными средствами в коммерческих целях;
• сотрудник может возвращать средства частями или полностью;
• разрешается досрочно выплачивать кредит;
• придется получателю средств уплатить налоги с полученных денег.

Компания не должна уплачивать налоги с возвращенных сотрудником средств, так как у фирмы отсутствует доход в виде процентов.

Какими способами выдаются деньги?

Беспроцентный займ сотруднику ООО может предоставляться двумя способами:

• выдача наличных средств из кассы организации;
• перевод денег на банковский счет.

Если компания перечисляет зарплату специалистам на карты, то обычно и ссуды выдаются в безналичном виде.

Законодательное регулирование

Процедура заключения сделки, на основании которой выдается беспроцентный займ сотруднику, регулируется положениями гл. 42 ГК. Дополнительно учитываются нормы и требования НК. Так как ссуда является беспроцентной, то следует брать в расчет сведения, имеющиеся в ст. 809 ГК.

В законодательстве отсутствуют какие-либо запреты на выдачу беспроцентных займов компаниями. Важно только, чтобы этот процесс был грамотно зафиксирован в бухгалтерской отчетности. Дополнительно необходимо правильно составить договор и четко в нем указать, что фирма не получает прибыли в виде процентов. В этом случае компания освобождается от налогообложения беспроцентного займа. У сотрудника же возникает необходимость уплачивать НДФЛ.

Если средства направляются на покупку жилой недвижимости, то гражданин может получить имущественный вычет в ФНС или по месту трудоустройства. На основании ст. 807 ГК компания может предоставлять работникам не только денежные ссуды, но и товарные займы. Согласно ст. 812 ГК, договор может быть оспорен специалистом, если имеются доказательства того, что им не была получена оговоренная соглашением сумма средств, поэтому при таких условиях документ является недействительным.

Какие должны соблюдаться условия?

Первоначально следует определиться, может ли организация выдать беспроцентный займ сотруднику. Процедура может реализоваться при удовлетворении определенных условий:

• полученные средства или товары должны использоваться сотрудником для каких-либо целей;
• требуется вернуть деньги в указанном размере в заранее оговоренные сроки;
• если предоставляется материальный предмет, то он должен быть возвращен в прежнем состоянии;
• работодатель не может требовать от работников уплаты каких-либо процентов;
• процедура передачи денег фиксируется путем составления письменного договора и расписки;
• если выдаются деньги для конкретных целей, то не допускается направлять их на другие цели, так как это является нарушением условий соглашения.

Основные условия договора оговариваются между двумя участниками сделки, поэтому они могут вносить в это соглашение свои корректировки, которые не должны противоречить требованиям законодательства.

Как оформляется ссуда?

Предоставление беспроцентного займа сотруднику осуществляется путем реализации последовательных этапов. Для этого учитываются правила:

• первоначально сотрудник составляет специальное заявление на имя руководителя компании, где просит о получении определенной суммы;
• указываются причины, по которым требуется оформить займ на работе;
• приводится точная сумма денег, которая должна быть получена от работодателя;
• если руководством принимается положительное решение, то предварительно согласовываются основные условия соглашения;
• далее сотрудником подготавливаются необходимые бумаги для оформления займа;
• формируется непосредственно договор, куда обязательно вносятся личные сведения о заемщике и данные о компании, предоставляющей ему денежные средства;
• подписывается соглашение руководителем компании или ответственным лицом, обладающим соответствующими полномочиями;
• в конце ставится фирменная печать организации.

Процедура считается достаточно простой, но при этом руководство фирмы должно быть нацелено на предоставление таких займов своим работникам.

На какие цели выдаются средства?

Организация выдает беспроцентный займ сотруднику на конкретные цели, которые прописываются в заявлении, составленном специалистом на имя руководителя компании. Наиболее часто направляются деньги на следующие цели:

• приобретение недвижимости или автомобиля;
• отдых на море или за границей;
• лечение разных заболеваний;
• обучение в вузе.

Нередко непосредственно в договоре указывается, на какие цели будут направлены денежные средства. В этом случае осуществляется выдача беспроцентного займа, который является целевым. Деньги при таких условиях должны направляться исключительно на цели, указанные в заявлении. Если работодатель получает информацию о том, что средства были потрачены на другие нужды, то это может стать основанием для досрочного расторжения контракта, поэтому руководство потребует от сотрудника возврата средств.

Как составляется заявление?

Перед составлением договора беспроцентного займа сотруднику требуется написать заявление на имя руководителя фирмы. При формировании этого документа учитываются следующие правила:

• составляется документ на чистом листе формата А4;
• в правом верхнем углу указывается ФИО и должность директора;
• далее прописывается ФИО и должность сотрудника фирмы, составляющего данный документ;
• в середине указывается название документа, представленного заявлением;
• в основной части прописывается непосредственная просьба в получении средств от компании взаймы;
• приводится конкретная сумма, необходимая гражданину;
• перечисляются цели, на которые будут потрачены деньги;
• указывается, на какой срок целесообразно составить соглашение;
• приводятся условия, на которых будут возвращаться деньги, например, будет ли выплачена работодателю в конце срока вся сумма или же ежемесячно будут перечисляться частично средства;
• в конце документа ставится дата составления заявления, а также подпись гражданина.

Наиболее удобно пользоваться схемой, на основании которой ежемесячно работодатель самостоятельно с зарплаты работника забирает некоторую часть средств, направляемых на погашение долга. В этом случае сотрудник не будет сталкиваться с серьезной кредитной нагрузкой. Правильно составленное заявление регистрируется в канцелярии компании, после чего сотруднику следует только дождаться решения руководства предприятия.

Правила составления договора

Если руководителем фирмы принимается по заявлению положительное решение, то составляется договор беспроцентного займа сотруднику. Для этого может использоваться бланк, специально разработанный компанией. Отличительной особенностью данного документа выступает отсутствие начисления процентов.

Обязательно в это соглашение вносятся сведения:

• предмет договора, представленный передачей средств от работодателя сотруднику;
• цель, для которой оформляется данный займ;
• срок действия соглашения;
• права и обязанности, появляющиеся у каждой стороны, участвующей в сделке;
• ответственность сторон;
• основания для расторжения контракта до окончания срока его действия;
• правила, на основании которых разрешаются споры, возникающие между заемщиком и работодателем;
• форс-мажорные ситуации, которые могут повлиять на сотрудничество двух сторон.

Обязательно прописывается информация о заемщике, представленная местом работы, занимаемой должностью, паспортными данными, местом проживания и контактными данными. Вносятся сведения и о компании, поэтому указывается ее наименование, юридический адрес, а также другие важные реквизиты.

Если в качестве предмета займа выступают не денежные средства, а какое-либо имущество организации, то дополнительно формируется акт приема-передачи ценностей. Нередко составляется график выплат, содержащий сведения о том, в какие дни должен заемщик возвращать средства компании.

Особенно много внимания уделяется штрафам, которые придется уплачивать заемщику, если он нарушит по разным причинам важные условия договора. Обычно они зависят от размера ссуды и рассчитываются на основании ставки рефинансирования ЦБ. Образец договора беспроцентного займа с сотрудником можно посмотреть ниже.

Отражение в бухучете

При выдаче займов работникам требуется грамотно отражать данную процедуру в бухучете. Поэтому должны использоваться по беспроцентному займу сотруднику проводки, соответствующие этой операции. К ним относится:

• Д73.1 К50 - выдача денег сотруднику на основании договора займа;
• Д73.1 К 91.1 - начисление процентов, которые не должны быть выше ставки рефинансирования, так как иначе заем не будет беспроцентным;
• Д50 или Д51 К73.1 - погашение займа.

Если фактически предоставляется займ компанией, то это говорит о том, что сотрудник является ответственным и серьезным. Если неправильно отражены по беспроцентному займу сотруднику проводки, то это может стать основанием для возникновения проблем с налоговыми органами. Поэтому даже по беспроцентному договору может появиться необходимость уплачивать налоги фирмой.

Налоговые последствия

Многие фирмы предлагают возможность оформлять беспроцентный займ сотрудникам. Налоговые последствия такого решения являются приемлемыми для любой компании, так как не требуется уплачивать налоги. Обусловлено это тем, что компания не получает от сотрудника какую-либо прибыль в виде процентов.

У работников при этом формируется определенный доход, представленный экономией на процентах. Поэтому у него возникает необходимость уплачивать сбор за полученный доход, если предоставляется компанией беспроцентный займ сотруднику. Налоги в этом случае представлены НДФЛ. Сбор равен 13 %, причем удержанием занимается налоговый агент, представленный работодателем. Компания удерживает налог с зарплаты работника, но такое удержание не может превышать 50 % от дохода гражданина в месяц.

Когда займ считается погашенным?

Моментом погашения займа выступает день, когда сотрудник полностью возвращает долг работодателю. Если предоставлялся он в натуральном виде, то оканчиваются обязательства работника в момент возвращения имущества.

Если погашается такой займ частичными платежами, представленными удержанием с зарплаты, то моментом прекращения отношений по договору беспроцентного займа будет считаться день, когда полностью будет выплачена вся сумма.

Подводные камни

Оформление такой сделки обладает нюансами, которые должны учитываться обоими сторонами. К ним относится:

• в договоре требуется детально описывать предмет сделки, так как если невозможно будет его идентифицировать, то могут возникнуть проблемы в суде;
• непосредственно в договоре требуется четко указывать, что предоставляется ссуда без необходимости со стороны работника уплачивать проценты;
• предметом соглашения может выступать не только денежная сумма, но и имущество компании;
• у фирмы при предоставлении беспроцентной ссуды не возникает материальная выгода, поэтому не требуется уплачивать налоги;
• заемщик может получить имущественный вычет, если направляет полученные средства на покупку недвижимости;
• если передается жилье во временное использование, то сделка непременно регистрируется.

По закону не требуется обращаться к нотариусу для заверения договора, но многие компании принимают решение воспользоваться услугами данного специалиста, что существенно упрощает процесс заключения сделки.

Может ли компания списать долг?

Допускается фирмам прощать долги сотрудникам, но НДФЛ, причисляемый к заемной сумме, все равно придется уплачивать гражданину. Налог вычитается из дохода специалиста до того момента, пока не будет перечислена в бюджет нужная сумма. Налогообложению подлежит списанный долг в размере 13 %. Для компании такое решение считается не слишком выгодным, так как она теряет значительную сумму, выданную работнику. Обычно такие действия совершаются в качестве поощрения действительно важного и нужного специалиста.

Заключение

Беспроцентные займы могут выдаваться всеми работодателями сотрудникам. Процедура считается простой и выгодной для каждого специалиста. Для этого важно грамотно составить договор займа, в котором прописываются необходимые условия сотрудничества. Допускается вписать в соглашение информацию о штрафах. Так как у фирмы отсутствует материальная выгода, то она не уплачивает налоги, но сбор должен рассчитываться и перечисляться непосредственным получателем средств.

Договор займа с работником предприятия - образец данного документа читатель сможет скачать на нашем сайте. Сделка имеет несколько нюансов, которые желательно оговорить в тексте соглашения. Об этом и о других вопросах, касающихся договора займа между сотрудником фирмы и организацией, мы расскажем далее в публикации.

Законодательство о заемных отношениях между работником и ООО, АО, ГУП, МУП

Образец договора займа работнику организации почти не отличается от образца обычной займовой сделки. Регулируются данные отношения § 1 гл. 42 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ). Однако рассматриваемый вид договора имеет особый субъектный состав: работодатель и работник, что вносит свои коррективы.

Например, специальные нормы о потребительском займе, предусмотренные законом «О потребительском кредите (займе)» от 21.12.2013 № 353-ФЗ, не применяются к взаимодействиям между работником и работодателем. Указанный источник в подп. 5 п. 1 ст. 3 сам исключает данных лиц из сферы своего действия.

Сделка находится на стыке гражданского и трудового права. В связи с этим формирование заемных отношений происходит под влиянием трудовых норм, например, в вопросе вычетов из зарплаты.

Как получить сотруднику заем у организации?

Для получения ссуды работник обращается к администрации с заявлением в произвольном виде или по форме, установленной на предприятии. Гражданин может указать, для какой цели ему нужны деньги. Тогда заем становится целевым с условием об обеспечении работодателю возможности контролировать использование ссуды.

На основании упомянутого обращения руководство принимает решение о предоставлении займа или об отказе. При этом организация свободна в выборе условий будущей сделки, что не всегда совпадает с запросом сотрудника. Однако и гражданина никто не принуждает заключать невыгодный для него договор.

Согласно ч. 1 ст. 808 ГК РФ договор займа с сотрудником всегда заключается в письменной форме. В подтверждение передачи денег может быть оформлен расходный кассовый ордер (при выдаче наличными) или расписка и платежное поручение (при безналичном перечислении).

Особенности займа с процентами между директором и ООО, АО. Заем для директора от унитарного предприятия

В соответствии с действующим законодательством (ст. 22 закона «О государственных и муниципальных…» от 14.11.2002 № 161-ФЗ, ст. 45 закона «Об обществах…» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 81 закона «Об акционерных…» от 26.12.1995 № 208-ФЗ) единоличный исполнительный орган является заинтересованным лицом. Поэтому перед заключением с ним сделки общество должно уведомить об этом своих участников.

В уведомлении обязательно указываются:

• наименование сделки;
• кто является заинтересованным лицом;
• сумма договора;
• основные условия соглашения и возврата займа.

Если никто из участников не потребует согласования условий сделки, то согласования не требуется. А вот государственные и муниципальные предприятия обязаны получить у их собственника разрешение на выдачу займа руководителю (представителю нанимателя). Между директором и ООО беспроцентный заем также существует. В этом случае необходимо указать в соглашении о том, что проценты по договору не начисляются.

Договор займа сотруднику процентный — образец

По общему правилу сделка всегда предполагается возмездной. Если размер процентов не оговорен, то он будет равен ставке рефинансирования. Если договор содержит сведения о процентах, то они могут быть оговорены следующим образом:

1. Заимодавец передает Заемщику денежные средства в размере 200 000 рублей, а Заемщик обязуется вернуть Заимодавцу равную сумму.
2. По настоящему договору на сумму займа начисляются проценты в размере 0,5% от оставшейся на день оплаты суммы основного долга за каждый месяц пользования.
3. Проценты и часть суммы основного долга в размере 20 000 рублей выплачиваются ежемесячно, 10-го числа каждого расчетного месяца.

Полный образец процентного договора займа с сотрудником можно скачать на нашем сайте.

Договор беспроцентного займа с сотрудником — образец

Скачать форму договора

Организация также может заключить договор беспроцентного займа с сотрудником. Тогда в документе следует прямо это указать. Например так, как в предложенной ниже выдержке из образца договора беспроцентного займа с сотрудником:

1. Предмет договора:

   1.1. Заимодавец передает Заемщику денежные средства в размере 200 000 (двести тысяч) рублей, а Заемщик обязуется вернуть Заимодавцу равную сумму.

   1.2. Стороны договорились, что настоящий договор займа является беспроцентным.

Полный образец беспроцентного договора займа можно скачать на нашем сайте.

Беспроцентный договор займа с работником не влечет возникновения налогового бремени у организации. Однако заемщик обязан будет уплатить НДФЛ за экономию на процентах в силу подп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ. Насчитывать, удерживать и оплачивать данный налог будет работодатель.

Итак, выдача ссуды персоналу организации — распространенная практика среди социально ориентированных работодателей. При этом текст договора лишь незначительно отличается от обычного займа. Однако при составлении документа можно учесть некоторые особенности, обусловленные характером трудовых отношений субъектов сделки.