Нулевая справка 2 ндфл для сотрудника.
Функционирование любого предприятия, на котором трудится нанятый персонал, связано с уплатой определенных налогов и предоставлением в контролирующие органы ряда отчетных документов. Подобные действия являются обязанностью каждой организации независимо от того, является ли она юридическим лицом или частным предпринимателем. Данное правило распространяется и на справку 2-НДФЛ, в которой отображаются доходы работников компании за календарный год.
Однако, ни одна организация не застрахована от того, что может оказаться на пороге кризиса и у нее не будет возможности выплачивать заработную плату работникам, не говоря уже про премиальные и иного рода выплаты. В этом случае на протяжении целого года сотрудники могут работать без заработной платы или же быть отправлены в отпуск за свой счет. В подобной ситуации у бухгалтеров возникает вопрос, а нужно ли подавать отчет по форме 2-НДФЛ.
Некоторые придерживаются того мнения, что подача нулевого отчета является обязательной, поскольку она подтверждает, что я продолжаю работать, а потому у налоговой службы не возникнет дополнительных вопросов к компании. Но они не правы по двум причинам.
Во-первых, законодательство не предполагает подачи нулевых отчетов по подоходному налогу. Во-вторых, предоставление таких отчетов наоборот вызовет интерес у представителей налоговой, поскольку их появление является свидетельством того, что компания скоро завершит свою деятельность.
Надо ли сдавать
Налоговая отчетная документация будет считаться нулевой в случае отсутствия каких-либо показателей по налогообложению. Справка 2-НДФЛ будет нулевой, если компанией за 12 месяцев календарного года не было произведено ни одной выплаты работнику, которая бы стала объектом обложения НДФЛ. Подобное возможно, когда бизнес прекращает функционировать или находится в тяжелой экономической ситуации.
Ситуация, когда отсутствует объект налогообложения означает, что налог не платится, а поэтому по нему нет необходимости отчитываться. 2-НДФЛ с нулевым доходом не может подаваться, поскольку подобного вида документации не существует. Такая форма отчетности непосредственно касается работников, а если таких нет, то нет и повода для составления подобного документа.
Если предположить, что сотрудники имеются в штате компании, но им не начисляют заработную плату, то есть доход отсутствует, платить налог также организация не будет, поскольку ни один работодатель не станет этого делать за собственный счет.
Если компания не подает отчетность 2-НДФЛ, это значит, что выплаты сотрудникам не производились. Данный факт наталкивает налоговиков на мысль, что компания является убыточной и в скором времени прекратит свое существование. Чтобы подтвердить данный факт, налоговая служба может запросить ряд документов.
Главные особенности
Когда она необходима
В жизни компании довольно часто возникает ситуация, когда по результатам определенного периода работы организация получает не прибыль, а наоборот убыток. В результате сотрудники не получают положенную им заработную плату и иные законные платежи. В подобных случаях бухгалтера задаются вопросом, нужно ли сдавать 2-НДФЛ с нулевым доходом.
Налоговая служба выражает следующее мнение по этому поводу: если отсутствует доход, значит организация не принадлежит к числу налоговых агентов для плательщиков налогов, поэтому необходимости подавать справку 2-НДФЛ нет.
На уровне законодательства не предусматривается необходимость подавать нулевые отчеты подобной формы. Однако, многие бухгалтера стараются сформировать данный отчет даже тогда, когда отсутствуют выплаты работникам. Бланк подается в налоговую вместе с разъяснительной запиской, в которой указывается причина, которая привела к подобной ситуации.
Обязательные требования
Организации, являющиеся налоговыми агентами, должны ежегодно подавать в налоговую ряд документов, которые отражают в них уровень начисленного сотрудникам дохода. Если организация не производит перечисление дохода, она не является налоговым агентом, поэтому потребности в подаче подобного рода отчетов не имеется.
Когда организация долго не платит заработную плату своим работникам, у налоговой инспекции может возникнуть интерес к деятельности такой компании, что станет причиной проведения камеральной проверки. В этом случае налоговики затребуют ряд документов, которые подтвердят факт убыточности предприятия.
Ревизия предполагает проверку самой разной информации, поскольку инспекторы ставят задачу определить причины возникших обстоятельств. Если есть такая необходимость, организации может быть предложена иная стратегия развития, хотя подобное не входит в компетенцию налоговиков.
Последние изменения
В 2019 году в налоговое законодательство было внесено большое количество изменений.
Это касается и подоходного налога, в частности:
- появились два новых кода источников доходов, в связи с чем отдельно отображается заработная плата и различные премиальные выплаты работникам;
- кроме этого появились новые коды, которые отображают информацию про детские вычеты;
- социальные вычеты отображают в отчете при помощи кода вычета за проведение независимой оценки квалификации сотрудника.
В 2019 году не предполагается каких-то изменений в самой форме отчета. В этом году будет действовать прежняя форма. Относительно новым является указание Признака в специальном поле (возможные значения 1 или 2).
Нюансы оформления формы
Правильное составление справки предполагает использование данных, которые внесены в налоговые регистры по учету налога доходы. Сведения о доходах, которые получены плательщиком налогов, и налоговые вычеты отображаются в рублях и копейках. Сама же сумма налога указывается только в рублях, копейки округляются.
Форма справки включает 5 разделов:
Каждый раздел заполняется следующим образом:
| Первый раздел | Указывается год, за который предоставляется отчет, код налогового органа, которые отвечает за проверку данного отчета. Что касается признака, в данном поле ставится 1, если налог на доходы физических лиц был уплачен в полном объеме, 2, если по какой-то причине удержать налог не было возможности. Далее вносится информация про организацию: ее полное название, индивидуальный налоговый номер и прочие данные. |
| Второй | Предполагает внесение информации про физическое лицо, которому организация выплачивает доход. Указывается статус человека: резидент, нерезидент, переселенец, беженец и т.д. Налоговый номер, данные паспорта, место проживания и т.д. |
| Третий | Предполагает указание в форме таблицы всех доходов, которые были получены сотрудником с помесячной разбивкой. |
| Четвертый | Заполняется только в том случае, если сотрудник имеет право на получение любого вида вычета. Кроме суммы вычета в справке отображается информация про уведомительный документ, который подтверждает наличие подобного права у особы. |
| Пятый | Здесь отображается вся информация про доходы, налоговые вычеты и суммы налога, который был перечислен в бюджет. |
Образец заполнения 2-НДФЛ с нулевым доходом
В справке по форме 2-НДФЛ отображаются те доходы, которые облагаются подоходным налогом.
Учитывая это, нулевая форма могла бы быть заполнена в таких случаях:
- сотрудник получал такие доходы, которые целиком освобождены от начисления подоходного налога согласно положениям статьи 217 Российского Налогового кодекса;
- работник совсем не получал доход, потому что пребывал в отпуске за свой счет.
В связи с отсутствием дохода у человека, в нулевой форме заполняться должны строки, которые содержат информацию про налогового агента и самого работника, то есть первые два раздела справки, а также должны стоять подпись уполномоченного лица и печать организации. Другие поля заполняться не должны.
Справка могла бы выглядеть подобным образом, однако, законодательство не предусматривает не только подачу нулевой декларации, но и подачу объяснительной записки касательно причин отсутствия у работников дохода на протяжении года.
Спорные ситуации
Вычеты на детей
Нередкой является ситуация, когда женщина, выходящая на работу после отпуска по уходу за ребенком, обращается за получение вычета на ребенка. В этом случае появляется вопрос, с какого периода она имеет право на вычет, с начала года или с того момента как она вышла на работу.
Согласно положениям статей 210 и 218 Налогового кодекса России вычеты начисляются в каждом месяце налогового периода при наличии доходов, которые облагаются по ставке 13%. Однако право на получение детских вычетов не зависит от того, получала ли сотрудница доход в определенных месяцах, а также от того, когда было подано заявление на предоставление вычета на ребенка.
Учитывая это, женщина, вышедшая из декрета в середине года имеет право на детские вычеты, начиная с начала года. Вычеты не будут предоставлены только в том случае, если уровень дохода превышает 280 тыс. рублей, что определено статьей 218 НК России.
Проблемные (пустые) строки
У начинающих бухгалтеров часто возникает вопрос, нужно ли сдавать справку 2-НДФЛ, если в организации нет наемных работников, или надо ли указывать новых сотрудников при подаче справки за прошлый год. Ответ на данные вопросы один – нет.
Справка подается для демонстрации уровня полученных физическим лицом доход за прошлый календарный год. Поэтому нет никакого смысла подавать данную справку с незаполненными строками. Что касается новых сотрудников, то информация о них будет предоставляться лишь при подаче отчета за тот период, когда они уже приступили к выполнению своих обязанностей на новом рабочем месте.
Бытует также мнение, что при нулевых доходах у сотрудников компании, бухгалтер должен подать в налоговую какой-то документ, например, специальное заявление, в котором будут даны разъяснения относительно сложившейся ситуации, однако, это не так.
В налоговую не нужно подавать не только нулевые отчеты, но и любого рода объяснительные, поскольку они не избавят от вопросов, которые имеет право задать налоговая инспекция в данном случае.
Ответственность
Налоговый агент может не иметь возможности удержать налог в ситуации, когда был изменен статус налогового резидента, который стал нерезидентом. Это привело к изменению ставки налога. Нередкими являются ситуации, когда частично человек получает доход в натуральном виде. Все случаи выплаты доходов, при которых не были удержаны суммы подоходного, должны быть доведены до сведения налоговиков.
Если такая информация не будет предоставлены, это грозит наложением штрафных санкций на компанию в размере 200-500 рублей. Если же нарушение будет выявлено в ходе проведения очередной проверки налоговиками, организация должна будет заплатить еще и пеню по налогу.
Если при составлении отчета бухгалтер допустил ошибку, это грозит штрафом в 500 рублей за каждую некорректно внесенную в справку цифру. Ответственности удастся избежать в том случае, если ошибка будет выявлена раньше, чем ее обнаружат представители налоговой службы. Чтобы исправить ситуацию и избежать штрафных санкций в налоговую нужно предоставить уточненный отчет по форме 2-НДФЛ.
Описанные выше правила касаются отчета в том случае, если работники получали доходы, с которых выплачивались налоги. В случае же, если никакие доходы сотрудниками получены не были, организация может не бояться штрафных санкций за неподачу отчета 2-НДФЛ. Связано это с тем, что нет законодательных требований, связанных с необходимостью подачи нулевого отчета.
Практически каждому работнику требуется справка по форме 2-НДФЛ. Как ее правильно заполнить, и в какие сроки передать, если у работника не было доходов или он работает в обособленном подразделении? Как рассчитать стандартные налоговые вычеты при нулевых доходах? Рассмотрим эти ситуации подробно.
Справку 2-НДФЛ оформляет работодатель для представления в налоговую инспекцию при сдаче отчетности, а также для выдачи работнику по его заявлению (п. 3 cт. 230 НК РФ).
Работодатель не имеет права отказывать сотруднику в выдаче справки. Но сроков выдачи справки и ответственности за отказ в ее выдаче в законодательстве пока нет. При отказе вас могут привлечь только к административной ответственности на основании ст. 5.27 и 5.39 КоАП РФ.
Форма справки 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-3/611@.от 17.11.2010.
Случаи, когда работнику нужна справка 2-НДФЛ:
При смене места работы, если такое произошло в течение года, а не с января текущего года (абз. 2 п. 3 cт. 218 НК РФ);
При получении кредита в банке;
При заполнении декларации форме 3-НДФЛ (для получения вычетов, при продаже имущества, обучении, покупке медикаментов, благотворительности и пр.);
В других случаях по заявлению работника.
1. Заполнение справки 2-НДФЛ по нулевым доходам или Как выдать справку 2-НДФЛ, если у работника нет доходов?
Такое может произойти, если женщина была в отпуске по уходу за ребенком, и, как известно, пособие по нему не облагается НДФЛ (п. 1 cт. 217 НК). А, поскольку в справке 2-НДФЛ отражаются только облагаемые НДФЛ доходы, то суммы пособия в ней не отражаются.
Еще один случай с нулевыми доходами – когда работник находился в отпуске без содержания в течение всего налогового периода.
Например, машинистка Петренко И.П. 21 мая 2013 выходит на работу из отпуска по уходу за ребенком, в котором была до 20 мая 2013. Она пишет заявление с просьбой выдать ей справку 2-НДФЛ для получения кредита. Нужно ли Петренко И.П. выдать справку 2-НДФЛ и как ее заполнить?
Справка по форме 2-НДФЛ гражданам с нулевыми доходами выдается, только заполнена она будет следующим образом. Поскольку доходов никаких не было, то заполняются лишь реквизиты работодателя, сведения о работнике, ставятся подпись работодателя и его печать. Все остальные поля останутся пустыми.
К тому же, помимо справки 2-НДФЛ, сотруднице может понадобиться справка о том, что она трудилась у данного работодателя, но заработная плата за такой-то период не начислялась в связи с нахождением сотрудницы в отпуске по уходу за ребенком (либо без содержания). Она пишется в произвольной форме.
2. Заявление на «детский» вычет работница подала позже, чем вышла из отпуска по уходу за ребенком.
В мае 2013 работница Петренко И.П. выходит на работу после завершения по уходу за ребенком. У нее девочка трехлетнего возраста. Заявление на детский вычет она написала в июне 2013. С какого времени ей предоставлять вычет на ребенка: с мая, когда она вышла на работу, с июня, когда написано было заявление или с начала года?
По НДФЛ определен налоговый период - год (cт. 216 НК РФ).
Предоставление работнику стандартных налоговых вычетов на основании п. 3 ст. 210 и ст. 218 НК РФ возможно за каждый месяц налогового периода только по доходам, облагаемым по ставке 13%.
Право на получение ежемесячных детских вычетов не зависит:
От того, имел ли сотрудник доход в отдельных месяцах или нет (при наличии трудового договора) (п. 1 cт. 218 НК РФ, письмо Минфина России № 03-04-05/8-36 от 19.01.2012);
НДФЛ по закону рассчитывается нарастающим итогом с начала года, следовательно, все вычеты суммируются путем сложения за все месяцы с начала года (начиная с января), даже за те, когда дохода не было (он был равен нулю) (п. 1 cт. 218, п. 3 cт. 226, п. 3 cт. 210 НК РФ).
От того, в какой момент было подано заявление о предоставлении вычета на детей с подтверждающими документами – в первый месяц налогового периода или позже (письмо Минфина России № 03-04-06/8-118 от 18.04.2012).
По нашему примеру сотруднице должны быть предоставлены детские вычеты с января 2013, несмотря на то, что до мая ее доходы были равны нулю. Она подала заявление в июне. Таким образом, при расчете ее заработка за май детских вычетов не было (поскольку бухгалтерия не имела подтверждающих вычет документов). А в июне она имеет право на получение детского вычета в сумме 1400 × 6 = 8400 руб.
При достижении работницей дохода более 280000 рублей, детские вычеты не предоставляются (абз. 17 пп. 4 п. 1 cт. 218 НК РФ).
3. Заполнение справки 2-НДФЛ сотруднику, работающему в обособленном подразделении.
Работник Угольков И.П. трудится в обособленном подразделении, которое, по общим правилам, не имеет ни расчетного счета, ни баланса. Где он может взять справку 2-НДФЛ и кто ее будет оформлять?
В обособленных подразделениях, не имеющих расчетного счета и баланса, исчисляет и уплачивает НДФЛ с работников и предоставляет справки работникам головная организация (письмо Минфина России № 03-04-06-01/224 о от 28.08.2009).
Работнику следует обратиться в головную организацию (ее офис или бухгалтерию), поскольку весь учет по НДФЛ ведется там.
Срок выдачи справки 2-НДФЛ составляет три рабочих дня с момента подачи заявления работником и определен в статье 62 ТК РФ.
Особенности заполнения справки 2-НДФЛ и форму справки смотрите и скачивайте
Бесплатная книга
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
Может ли ООО не иметь работников? Если компания начинает или завершает деятельность или временно приостановила работу, должен быть тот, кто готовит и подписывает отчетность. Даже по «пустой» фирме нужно отчитываться, и для этого нужен руководитель. Так бывает ли ООО без работников и какую отчетность должны сдавать такие компании?
ООО без работников
Более интересна ситуация, когда руководит организацией тот же человек, который ее основал. Обязательно ли заключать трудовой договор с единственным учредителем компании, который собирается выполнять функции директора? Если да, то существование без работников не возможно в принципе. Вопрос о трудовом договоре с руководителем-собственником вызывает споры уже 20 лет. Подход контролирующих органов к ответу на этот вопрос менялся неоднократно.
В 2002 году Трудовой кодекс зафиксировал обязательность письменной формы трудового договора со всеми работниками без исключений, включая собственников организации. Однако Роструд, опираясь на статью 273 ТК РФ , возразил: единственный учредитель не может быть работником организации, поэтому с ним заключать трудовой договор не нужно.
Аналогичную точку зрения позже высказало и вышестоящее по отношению к Роструду Минздравсоцразвития. Однако, не прошло и года, как министерство передумало, и в письме от 2010 года оно высказало обратную позицию. Теперь этого министерства вовсе не существует, а его преемник — Минтруд — пока хранит молчание.
Как же действовать? Проверки соблюдения трудового законодательства проводит Роструд, а он считает законной ситуацию, когда единственный собственник управляет организацией, не будучи трудоустроенным. Поэтому штрафов быть не должно. Однако логика, которую Роструд использует в письме 2013 года, не бесспорна. В Трудовом кодексе есть перечень лиц, на которых не распространяется действие трудового законодательства, и в нем нет упоминания о директоре-собственнике. Поэтому мнение контролирующего ведомства может в любой момент измениться.
Впрочем, если дойдет до суда, отбиться от штрафа будет сложно в любом случае. При этом судебная власть представляет собой образец стабильности: с руководителем должен быть заключен трудовой договор — таковы выводы практически всех судебных решений.
Итак, безопаснее принять директора на работу по трудовому договору, иметь в ООО как минимум одного сотрудника и не получать лишних вопросов от контролирующих органов.
Если ООО не ведет деятельность, лучше отправить руководителя в отпуск без содержания или оформить его на неполную ставку — так можно сэкономить на его зарплате. Однако даже полное отсутствие деятельности не освобождает от ведения учета и сдачи отчетности.
Какие налоговые режимы может применять ООО без сотрудников?
Для применения специальных налоговых режимов ограничения по числу сотрудников есть только сверху, то есть на максимально допустимое число работников, при которых разрешено применение спецрежима.
Один из часто обсуждаемых на форумах вопросов: «может ли применять ЕНВД ООО без работников?». Отсутствие сотрудников не влечет ограничений на систему налогообложения, которую может применять ООО. Поэтому ООО без наемных работников или ООО с одним работником может применять ОСНО, УСН или же упомянутый выше ЕНВД.
Какую отчетность сдает ООО без работников?
Отсутствие работников не освобождает от сдачи бухгалтерской отчетности и отчетов по выбранному режиму налогообложения. Все ООО, попадающие под критерии малого бизнеса, могут сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность , которая сдается в те же сроки, что и полная, то есть до 31 марта года, следующего за отчетным.
Налоговая отчетность ООО без работников включает в себя те же декларации, что и отчетность ООО с сотрудниками:
- ООО на ОСНО ежеквартально сдают декларации по НДС и прибыли (НДС — до 25-го, прибыль — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом),
- ООО на ЕНВД отчитываются по налогу на вмененный доход до 20-го числа месяца, сдедующего за отчетным,
- УСН-щики раз в год (до 31 марта) подают декларацию за предыдущий год по своему режиму в соответствии с выбранным объектом налогообложения.
Эти отчеты сдаются в ФНС по месту регистрации ООО. Если вам удобнее сдавать отчетность онлайн, не выходя из дома, это можно делать в веб-сервисе . Сервис сформирует отчеты автоматически на основе данных бухгалтерского и налогового учета, проведет проверку, вам останется только нажать кнопку отправки. После этого сервис сообщит о приеме отчетов в контролирующих органах.
Если деятельность не ведется, перечисленные выше декларации будут « нулевыми» . Однако нужно помнить, что по ЕНВД нулевой декларации не бывает: этот налог не зависит от выручки, а рассчитывается по физическим показателям. Поэтому при приостановке деятельности на ЕНВД нужно подать заявление о снятии с учета — это избавит временно не работающее ООО от уплаты налога.
Отчетность ООО за работников
ООО ставится на учет в качестве работодателя автоматически, сразу после регистрации — в этом его отличие от ИП, который становится работодателем. Поэтому даже при отсутствии работников должен сдавать так называемую “отчетность за сотрудников” в ФНС, ПФР и ФСС.
1. Сведения о среднесписочной численности работников
Вновь созданные организации информируют о среднесписочной численности до 20 числа месяца, следующего за созданием организации. Уже действующие компании подают сведения о среднесписочной численности работников до 20 января года, следующего за отчетным. Отчет сдается в ИФНС по месту регистрации. Среднесписочная численность ООО без работников — 0, если работает один директор на полную ставку, то 1, если ставка не полная, то расчет чуть сложнее.
2. Справки о доходах работников
Здесь речь идет об отчетности в ФНС: форме 2-НДФЛ , которая информирует о доходах каждого работника и налоге, начисленном и удержанном с этих доходов, и о новом отчете 6-НДФЛ , который содержит обобщенные сведения о доходах сотрудников.
Сразу возникает вопрос: нужно ли сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ ООО без сотрудников? Поскольку справка по форме 2-НДФЛ заполняется на каждого сотрудника, то при отсутствиии сотрудников эту форму сдавать не нужно. Более того: она не сдается и в том случае, когда сотрудники есть, но доходов в периоде у них не было. Если же в отчетном периоде (а для 2-НДФЛ это год) ООО начисляло зарплату сотрудникам, справки 2-НДФЛ по ним придется подать до 20 января следующего года.
С формой 6-НДФЛ ситуация чуть сложнее. С одной стороны, это тоже справка о доходах сотрудников. И если сотрудников нет, то вроде бы и отчет сдавать не нужно. С другой стороны, за несдачу предусмотрены штрафные санкции. И поскольку у налоговой нет механизма, позволяющего узнавать, должен ли налогоплательщик отчитываться о доходах сотрудников, лучше подавать нулевые справки 6-НДФЛ. Срок сдачи — один календарный месяц, следующий за истекшим отчетным кварталом.
Отчетность ООО без работников в ПФР
Основная отчетность ООО в ПФР включает в себя форму РСВ-1 и очередную новинку 2016 года — форму СЗВ-М.
Образец нулевой справки 2 НДФЛ нужен для того, чтобы предоставить справку по требованию тем сотрудникам, которые за отчетный период времени не получали заработной платы. Тем не менее, такие сотрудники имеют право обратиться к руководителю и получить справку. Такая справка может потребоваться при оформлении каких-то государственных и социальных программ, социальной помощи.
Пример заполнения справки 2 НДФЛ нулевого образца
Например, на работу приходит сотрудница, получала лишь специализированное пособие, а сама находилась в отпуске, который был связан с уходом за маленьким ребенком. С первого же дня выхода на работу, сотрудница просит выдать ей справку о заработной плате. Как быть?Сразу же нужно сказать о том, что закон на стороне вашей сотруднице. После обращения в виде заявления, работодатель должен предоставить документ в течение трех дней. Но, данная ситуация имеет определенные особенности. Во-первых, в течение всего года сотрудника не получала заработной платы, а лишь получала детские пособия. Таким образом, в справке заполняются только те строки, которые содержат в себе информацию о налоговом агенте, информацию о сотруднице, а также строка, где стоит подпись и печать налогового агента. Обращаем ваше внимание на то, что остальные строки остаются незаполненными.
В дополнение к данному документу может быть составлена справка произвольной формы, которая укажет на то, что в течение последнего отчетного периода времени заработная плата сотруднице не выплачивалась по той причине, что она находилась в отпуске по уходу за ребенком.
Справка 2 НДФЛ нулевая: образец
Как нам уже известно, каждый налоговый агент обязан предоставлять в соответствующие инстанции документы, которые подтверждали бы доход каждого сотрудника. Справка составляется на основании отчетных ведомостей.Если не происходило процесса начисления заработной платы, а соответственно, не производилось никаких отчислений, то все данные будут нулевыми, а сама справка в себе не будет содержать никаких описаний полученных доходов и отчислений.
В шапке указывается название справки и ее код;
- Указывается код налоговой инстанции;
- Указывается признак налогоплательщика;
- Заполняется вся информация, которая касается налогового агента;
- Заполняется все информация, которая касается сотрудника;
- Все строки по заработной плате, отчислениям и вычетам остаются незаполненными.
Источник: promoforum.ru
Образец справки 2 НДФЛ от ИП имеет стандартный внешний вид и представляет собой специализированный бланк, который заполняется за четко определенный отчетный период. Данный бланк...
Справка о доходах сотрудника предприятия/организации/компании/фирмы или работающего на частного предпринимателя по форме 2-НДФЛ является в нынешнее время, наверное, одним из...
Образец справки 2 НДФЛ за 2 года ничем не отличается от образца справки за три, шесть и даже 12 месяцев. В принципе, законодатель четко установил форму и содержание данного...
Такого рода документ, как Справка 2 НДФЛ неполный год образец которой легко можно найти в Интернете, должна предоставляться каждому человеку после письменного его заявления...
Все компании и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют свои функции, имея в штате сотрудников, обязаны перечислять взносы во внебюджетные фонды и исполнять обязанности налогового агента по налогу на доходы.
Помимо доходов, которые выступают объектом для обложения подоходным налогом, законом России предусматриваются категории доходов, освобожденные от уплаты данного налога. К ним, в частности, относятся различные пособия, за исключением больничных пособий, а также компенсационные выплаты.
Таким образом, не подлежат налогообложению такие виды доходов, как:
- Выплаты работнику в связи с увольнением (за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск);
- Выплаты, связанные с командировочными расходами.
Однако для некоторых категорий командировочных расходов установлены ограничения на возможность принять к учету в полном объеме. Так, от обложения данным налогом освобождаются суточные работнику в пределах 700 рублей в поездках по стране и 2500 рублей при поездке за рубеж.
В зависимости от статуса к доходам налогоплательщика могут быть установлены налоговые ставки в размере 13%, 35% для резидентов нашей страны, для нерезидентов установлен и 13%, 15% и 30% для нерезидентов.
Ставка в размере 13% используется:
- для всех категорий доходов от исполнения трудовых функций, в том числе и отпускных, выплачиваемых работодателем;
- для доходов бизнесменов, которые обязаны перечислять в бюджет НДФЛ вместо уплаты налога на прибыль;
- при получении доходов от реализации определенных категорий имущества;
- при поступлении дохода от участия в других организациях (дивидендов).
Ставка 35% используется в случаях:
- Выигрыша в размере, превышающем 4000 рублей;
- При получении экономической выгоды в виде экономии на процентах;
- Для доходов в сумме процентов по вкладам.
Порядок предоставления
Все компании или индивидуальные предприниматели, имеющие в штате сотрудников, обязаны ежегодно представлять в органы налогового контроля отчет по форме 2-НДФЛ. Этот отчет позволяет налоговикам проверить, насколько ответственно компании исполняют роль налоговых агентов по НДФЛ.
В том случае, если численность персонала компании не более десяти человек, на законодательном уровне разрешается представлять в инспекцию отчет в бумажном формате. Если же работников более 10 человек, передать 2-НДФЛ в органы налогового контроля можно только в электронном виде.
Несмотря на то, что представлять в инспекцию отчет следует один раз в год, в случае необходимости данная справка должна быть выдана работнику компании по первому требованию.
В процессе осуществления компанией видов деятельности, для которых она создавалась, нередко возникают ситуации, когда по итогам периода получена не прибыль, а убыток и выплаты сотрудникам в это время не производились. Нередко кризис в компании вынуждает работодателей отправлять сотрудников в неоплачиваемые отпуска, разумеется, никаких выплат для них в этот период не предусматривается. Помимо сложной экономической обстановки в организации, отсутствие доходов может быть связано с началом деятельности, когда после регистрации фирма еще не успела выйти на уровень безубыточности.
В этих случаях у бухгалтеров возникает вопрос, необходимо ли формировать нулевую справку 2-НДФЛ? По мнению налоговых органов, при отсутствии дохода, компания не является налоговым агентом для налогоплательщиков и, следовательно, необходимости представлять справку по форме 2-НДФЛ не возникает.
Таким образом, законодательство не предусматривает для компаний необходимости сдавать нулевые справки 2-НДФЛ. Тем не менее, многие бухгалтера все же формируют по итогам года этот отчет даже при отсутствии дохода и передают в инспекцию вместе с пояснительной запиской о причине отсутствия выплат в пользу сотрудников.
Разумеется, компания, которая на протяжении большого периода времени фактически не осуществляет деятельность и не выплачивает работникам заработную плату, становится объектом пристального внимания органов налогового контроля. И если такая ситуация возникла, то не исключена вероятность проведения внеплановых камеральных и выездных проверок. В первую очередь, органы фискального контроля потребуют документы, подтверждающие получение убытка в ходе осуществления деятельности. Так налоговики пытаются определить, насколько реальны для компании перспективы банкротства.
Инструкция по заполнению
Для того чтобы правильно составить справку 2-НДФЛ следует воспользоваться сведениями налоговых регистров по учету налога на доходы. Показатели доходов, полученных налогоплательщиками, а также суммы налоговых вычетов отражаются в справке в рублях и копейках. В то время как суммы налога должны быть указаны в полных рублях согласно правилам математического округления.
Справка 2-НДФЛ состоит из пяти разделов, в которых раскрываются сведения:
- Об организации, удерживающей и перечисляющей в бюджет рассчитанные суммы налога, то есть о налоговом агенте;
- О получателе доходов;
- О видах доходов, облагаемых разными ставками налога на доходы;
- О размерах вычетов, на получение которых физическое лицо имеет законное право;
- Об общих суммах дохода и начисленного налога.
Справку следует заполнять следующим образом:
- В первом разделе необходимо указать год, за который формируется отчет и ее порядковый номер, а также код органа налогового контроля, ответственный за проверку этого отчета.
- В поле «Признак» следует сообщить о том, был ли удержан НДФЛ (ставим 1) или это было невозможным по каким-либо причинам (ставим 2).
- Далее вносим сведения об организации: название в соответствие с регистрационными документами, ее ИНН. В тех случаях, когда бизнесмен представляет собой налогового агента, указываются его паспортные данные.
- Во втором разделе данной справки необходимо раскрыть информацию о физическом лице, который получает доход в организации. Указывается ИНН налогоплательщика, его статус. Если сотрудник не является налоговым резидентом в поле «Статус» необходимо указать цифру 2, если речь идет о резиденте, ставим цифру 1.
- Также в этом разделе следует отразить информацию о гражданстве сотрудника, указав код страны, и полные данные документа удостоверяющего личность.
- Третий раздел предназначен для получения налоговиками информации обо всех доходах сотрудника с разбивкой по ставкам. Все поступления доходов отражаются по каждому месяцу отдельно.
- Четвертый раздел предназначен для отражения информации о налоговых вычетах, на получение которых имеет право налогоплательщик. В том случае, если работник имеет право на получение имущественного налогового вычета, и им получено уведомление налоговых органов, подтверждающее это право, необходимо в отчете 2-НДФЛ отразить информацию об этом уведомлении и налоговой инспекции, которая его выдала.
- Пятый раздел справки 2-НДФЛ предназначен для отражения всей информации о доходах, налоговых вычетах и сумм перечисленного в бюджет НДФЛ.
ВАЖНО: Заполненная справка 2-НДФЛ должна быть подписана руководителем организации – налоговым агентом и заверена печатью.
В соответствие с требованиями налогового законодательства в случае отсутствия функций налогового агента у компании (работникам не выплачивается заработная плата, деятельность фактически не ведется) у компании нет необходимости формировать и представлять в органы налогового контроля отчет по форме 2-НДФЛ.
Компаниям, на которых государством возложена обязанность исполнять функции налогового агента, непременно, следует ответственно подходить к вопросам расчетов с бюджетом. Нужно отслеживать каждое изменение налогового законодательства и вовремя реализовывать эти нововведения в практической жизни.
Ответственность
Отсутствие у налогового агента возможности удержать исчисленный налог может возникнуть в ситуации, когда изменился статус налогового резидента и резидент стал нерезидентом. В связи с этим соответственно изменилась и налоговая ставка по НДФЛ. Также нередко возникают ситуации, когда часть дохода сотрудник получает в натуральной форме или возникла материальная выгода в пользу работника.
Обо всех случаях выплаты доходов сотрудникам без удержания соответствующих сумм подоходного налога следует непременно уведомить налоговиков. Помимо органов налогового контроля в известность необходимо поставить и самого работника.
Непредставление информации об отсутствии возможности удержать налог из доходов сотрудника грозит компании штрафом в размере от 200 до 500 рублей. В том случае, если данное нарушение налоговики самостоятельно обнаружат при проведении проверки, компании придется заплатить еще и пени по данному налогу.
Все эти ситуации на практике осложняют жизнь бухгалтеру, тем самым сокращая сроки передачи отчетной справки в инспекцию.