Пособия за счет ФСС: виды и порядок оформления. Максимальный размер пособия по нетрудоспособности

Работодатель обязан не только начислять и выплачивать зарплату своим сотрудникам, но и делать за них отчисления страховых взносов: в ПФР, на обязательное медстрахование и в Фонд соцстраха. В этой статье мы рассмотрим порядок и особенности расчетов с ФСС в части бухгалтерского учета.

Соцстрах: начисление взносов

Уплата взносов в ФСС гарантирует работнику получение пособия при выходе на больничный или оплату декретного отпуска при наступлении таких страховых случаев. Для рассмотрения порядка бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию напомним основные моменты начисления взносов в ФСС.

Расчетная база для взносов - выплаты, начисленные работодателем физлицам, работающим по трудовым и определенным видам гражданско-правовых договоров (ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Не входят в базу государственные пособия, компенсации и ряд выплат, указанных в статье 9 закона № 212-ФЗ.

На страхование в случае болезни и в связи с материнством взносы начисляются следующим образом:

• пока не превышен предельный размер базы, взносы начисляются по ставке 2,9%;
• когда предельный размер облагаемой базы превышен, взносы не начисляются.

Действующий предел базы для взносов на соцстрах в 2016 году составляет 718 000 рублей, а в наступающем 2017 году она вырастет до 755 000 рублей.

Помимо этого, работодатели должны отчислять в ФСС взносы на «травматизм», это страховка от профзаболеваний и производственных несчастных случаев. Ставки этого взноса определяются основным видом деятельности работодателя: чем опаснее работа, тем выше класс профриска и тариф взноса. В 2016 году действуют ставки, установленные законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ (с изм. от 14.12.2015), они составляют от 0,2% до 8,5%.

Учет расчетов с Фондом социального страхования

Вести бухгалтерский учет сейчас должны все организации, а ИП и частнопрактикующие лица от обязательного бухучета освобождены, если они ведут учет показателей, необходимых для правильного налогообложения (п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Для ведения учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению существует счет 69. В части ФСС к счету 69 создаются субсчета:

• 69.1 – расчеты с ФСС по взносам (пособия, в т.ч. «по болезни» и в связи с материнством),
• 69.11 – расчеты с ФСС по страхованию от НС на производстве и профзаболеваний («травматизм»).

Начисление страховых взносов ведется по дебету счетов, которые предназначены для начисления оплаты труда работникам: 20, 23, 25, 26, 29 и т.д. Когда начислена зарплата, делаются проводки по начислению страхвзносов, в том числе и в ФСС:

Дт 20 (23, 25, 26 и т.д.) – Кт 69.1 - начислены страхвзносы в ФСС,

Дт 20 (23, 25, 26 и т.д.) – Кт 69.11 - начислены взносы на «травматизм».

Если Фонд начислил организации пени и штрафы , например, за просрочку уплаты взносов, то их следует отнести на счет убытков:

Дт 99 – Кт 69.1 - начислены пени и штрафы для уплаты в ФСС.

Взносы в ФСС можно уменьшить на сумму оплаты организацией:

• пособий за счет ФСС:

Дт 69.1 – Кт 70 - работнику начислено пособие из средств ФСС;

• лечения в санаториях и на курортах работников вредных производств:

Дт 69.1 – Кт 73 - оплата путевки за счет средств ФСС (полностью или частично).

Начисленные взносы на «травматизм» тоже можно снизить за счет:

• произведенных выплат пострадавшим от несчастного случая на работе:

Дт 69.11 – Кт 70 - пособие работнику, получившему увечье, или профзаболевание.

Оплатить все страховые взносы нужно не позднее 15 числа по окончании месяца, за который начислена зарплата. По каждому виду взносов формируется отдельное платежное поручение. После уплаты, на основании выписки банка, делаем проводки по перечислению взносов в Фонд:

Дт 69.1 – Кт 51 - страховые взносы в ФСС перечислены,

Дт 69.11 – Кт 51 - взносы на «травматизм» в ФСС перечислены.

Пример

В ООО «Альянс» с зарплаты сотрудников за месяц начислены страховые взносы ФСС – 20 000 рублей, а также взносы на «травматизм» в сумме 5500 рублей. В этом же периоде был оплачен больничный лист сотруднику в сумме 7000 рублей, из которых за счет ООО «Альянс» оплачены первые 3 дня болезни - 3000 рублей, а остальные 4000 рублей – за счет средств ФСС.

Сделаем проводки по учету расчетов с Фондом социального страхования.

Дт 20 – Кт 70 – 3000 руб., начислен больничный работнику из средств работодателя;

Дт 69.1 – Кт 70 – 4000 руб., начислен больничный работнику из средств Фонда.

Начисляем страховые взносы:

Дт 20 – Кт 69.1 – 20 000 руб., начислены страховые взносы в ФСС;

Сумму начисленных взносов в ФСС можно уменьшить на 4000 руб., то есть сразу зачесть средства ФСС в счет уплаты больничного. По кредиту счета 69.1 образуется сальдо 16000 руб. (20000 руб. – 4000 руб.), эту задолженность и нужно перечислить в Фонд.

Дт 69.1 – Кт 51 – 16000 руб., с расчетного счета ООО «Альянс» перечислены взносы в ФСС.

Взносы на «травматизм»:

Дт 20 – Кт 69.11 – 5500 руб., начислены взносы на «травматизм»;

Дт69.11 – Кт 51 – 5500 руб., взносы на «травматизм» перечислены в ФСС с расчетного счета.

Фонд социального страхования (ФСС) является промежуточным элементом, через который впоследствии происходит передача страховых средств из государственного бюджета в руки работника. По этой причине каждая организация обязана вести учет доходов работников и своевременно перечислять страховые взносы. Из них впоследствии ФСС и осуществляет расчет больничного листа и выдачу пособий.

Все граждане РФ обязаны иметь социальное страхование. Это относится не только к работающим в организации работникам, но также к членам семьи, которые находятся на иждивении по причине неработоспособности (старость, болезнь, рождение ребенка и т.д.). Ведением учета дохода сотрудников и расчетов с их страховых взносов в ФСС занимается бухгалтер компании.

Чтобы понять, как рассчитываются страховые взносы, следует вспомнить, какие виды доходов используются в этих расчетах. К ним относятся:

• премии;
• заработная плата;
• отпускные;
• компенсационная сумма, выплаченная за неиспользованный отпуск.

Для расчета применяется формула:

• Суммы всех доходов * действующий тариф ФСС.
• Из полученной суммы вычитается ранее оплаченная сумма. В итоге получается сумма, которую следует внести в ФСС.

Пример расчета страховых взносов смотрите в видео:

Оплата больничного листа

Чаще всего причиной отсутствия работника на рабочем месте является болезнь его или члена семьи (ребенка). В этой ситуации сотрудник имеет полное право получить от компании компенсационную сумму. В качестве доказательства болезни предоставляется , полученный от врача, по которому впоследствии происходит расчет больничного периода.

ФСС расчет пособия возложил на плечи работодателей. Именно от них теперь зависит правильность осуществляемых расчетов и своевременность выплат в страховом случае. При заболевании сотрудника оплата больничного периода происходит из двух источников. Первые три дня оплачивает работодатель. И лишь на четвертый день больничный лист начинает оплачиваться ФСС.

Но в ситуации, когда работнику компании приходится брать больничный по причине ухода за больным либо для улучшения личного самочувствия в курортно-санаторном учреждении, возмещение выданного организацией в этом случае пособия осуществляется с первого дня открытия больничного листа. Особое внимание следует уделить расчетному периоду.

Если ранее для расчета больничного листа он составлял 12 месяцев, то теперь в процессе расчета используются последние 24 месяца работы сотрудника. Это означает, что во время проведения расчетов бухгалтеру компании следует использовать в расчете 730 дней. Независимо от того, попадает ли в эти два года високосный год или нет, в расчетах используется строго 730 дней.

Но если по каким-то причинам во время нахождения сотрудника на больничном компания стала банкротом, проводится расчет ФСС, после чего сотрудник ликвидированной компании получит желаемую выплату.

Возмещение пособий

Все работодатели, осуществившие выплаты по больничным листам и другим видам пособий, имеют полное право возместить выплаченную работникам сумму из ФСС. В случае открытия больничного сотрудником по причине заболевания первые три больничных дня ФСС руководству компании не возмещает.

Но если больничный лист был открыт по причине ухода за больным, то в этой ситуации руководитель компании получает возмещение от ФСС за все больничные дни, оформленные сотрудником. Также будут возмещены выплаты, осуществленные с первого дня болезни сотрудника, при условии, что причиной его недуга стало профзаболевание либо он получил производственную травму.

Что изменилось?

Изменения коснулись расчетного периода, используемого для выплат больничного. Теперь его срок составляет 24 месяца. В страховых стажах изменений не произошло. Таким образом, 100% начисление СДЗ (средне-дневной заработок) происходит в случае наличия у работника компании стажа, превышающего 8 лет. Если стаж составляет менее 8 лет, но превышает 5 лет, начисление составляет 80%, при стаже меньше 5 лет оплата СДЗ составляет 60%.

Во время проведения расчета больничного следует брать во внимание лимитированную величину базы, предназначенную для осуществления начисления страхового взноса в ФСС. Если больничный лист открывается по причине ухода за ребенком, он подвергается НДФЛ.

Также стоит заметить, что с этого года расчеты страховых взносов осуществляются по ставке 2,9% при условии, что осуществляемые выплаты работнику не превышают указанный лимит дохода, с которого осуществляется начисление этих взносов.

Независимо от деятельности компании, стоит помнить, что все больничные листы оплачиваются из ранее высчитанных из зарплат взносов, которые перечисляются в ФСС.

Суммы платежей по каждому сотруднику (в разрезе внебюджетных фондов) нужно сложить. В результате получится итоговая сумма страховых взносов, начисленных с начала года до окончания текущего месяца в целом по организации.

Платеж по страховым взносам за текущий месяц рассчитайте следующим образом :

Такие правила определения размера ежемесячного платежа по страховым взносам следуют из части 3 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 4 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н.

Платежи в ФСС России

Сумму ежемесячного платежа в ФСС России уменьшите на сумму расходов по обязательному социальному страхованию, понесенных организацией (ч. 2 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). К таким расходам относятся:

• больничное пособие (кроме пособия, связанного с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием) начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности;

• пособие по беременности и родам;

• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности;

• единовременное пособие при рождении ребенка;

• ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;

• социальное пособие на погребение.

Перечисленные виды страхового обеспечения финансируются за счет средств ФСС России с учетом положений статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Пример уменьшения страховых взносов на сумму расходов, произведенных организацией на государственное социальное страхование

В январе организация начислила в пользу своих сотрудников:

• зарплату - 400 000 руб.;
• больничное пособие - 8000 руб.;
• пособие по беременности и родам - 23 500 руб.

Организация применяет общие тарифы страховых взносов.

За январь бухгалтер начислил страховые взносы в сумме 120 000 руб. (400 000 руб. × 30%), в том числе взносы в ФСС России - 11 600 руб. (400 000 руб. × 2,9%).

Расходы организации, произведенные в январе на государственное социальное страхование, составили 31 500 руб. (8000 руб. + 23 500 руб.), что больше взносов в ФСС России, начисленных за этот же месяц. Организация решила компенсировать свои расходы за счет уменьшения предстоящих платежей.

За январь организация ничего не перечислила в ФСС России. Часть расходов, не покрытых страховыми взносами, в сумме 19 900 руб. (31 500 руб. - 11 600 руб.) бухгалтер организации учел при расчете взносов в ФСС России за февраль.

Если сумма расходов по социальному страхованию превысила сумму страховых взносов, начисленных в ФСС России, организация может:

• обратиться за выделением средств, необходимых для выплаты больничного пособия, пособий, связанных с рождением ребенка, и пособия на погребение в территориальное отделение ФСС России по месту своей регистрации (ч. 2 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ);

• зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам в ФСС России (ч. 2.1 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Датой включения выплат в расчетную базу по страховым взносам считается день начисления вознаграждений в пользу сотрудника (п. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В таком же порядке определяется дата выплаты социальных пособий. Поэтому в каждом месяце взносы, зачисляемые в ФСС России, уменьшайте на сумму пособий, начисленных в этом же месяце. Дата фактической выплаты пособий в данном случае значения не имеет.

Сотрудник работает в головном и обособленном подразделениях

Рассчитывайте взносы отдельно по каждому подразделению организации.

Страховые взносы нужно рассчитать и уплатить по местонахождению обособленного подразделения , если это подразделение:

• находится на территории России;

• имеет отдельный баланс;

• имеет расчетный (лицевой) счет;

• начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то страховые взносы по обособленному подразделению рассчитывайте и перечисляйте во внебюджетные фонды по местонахождению головного отделения организации.

Такой порядок следует из положений частей 11-14 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Суммы страховых взносов, которые организация платит по месту обособленного подразделения, определяйте исходя из суммы выплат, начисленных сотруднику этим обособленным подразделением, с учетом сумм, начисленных в его пользу в головной организации. По месту учета головной организации страховые взносы платите за минусом взносов по обособленному подразделению. То есть если сотрудник одновременно работает в головном отделении и в обособленном подразделении, выделенном на отдельный баланс, страховые взносы с его выплат рассчитайте по отдельности:

• с доходов, полученных в головном отделении организации, - по местонахождению головного отделения;

• с доходов, полученных в обособленном подразделении, - по местонахождению обособленного подразделения.

При этом совокупная сумма выплат в пользу такого сотрудника (для перехода на пониженные страховые тарифы или для прекращения начисления взносов) определяется в целом по организации. В 2016 году эта сумма составляет:

• 718 000 руб. - для расчета взносов на социальное страхование (ФСС России);

• 796 000 руб. - для расчета взносов на пенсионное страхование (ПФР).

Это следует из положений постановления Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265 и письма Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326.

В таком же порядке начисляйте страховые взносы, если в течение года сотрудник был уволен из одного подразделения организации и принят на работу в другое подразделение той же организации (письмо ФСС России от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893).

Сотрудник повторно принят на работу

Ситуация: как рассчитать страховые взносы по общим тарифам, если в течение года сотрудник был уволен и вновь принят на работу в ту же организацию? Сумма выплат, начисленных с начала года до увольнения, превысила предельную базу.

Рассчитывайте взносы с учетом доходов, начисленных до увольнения.

Расчетным периодом по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование является календарный год (ч. 1 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Базу для начисления страховых взносов работодатель определяет самостоятельно в отношении каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года. В 2016 году организации, уплачивающие страховые взносы по общим тарифам, начисляют взносы в следующем порядке.

1. В Пенсионный фонд РФ:

• по тарифу 22 процента - с выплат, не превышающих 796 000 руб.;

• по тарифу 10 процентов - с выплат, превышающих 796 000 руб.

2. В ФСС России:

• по тарифу 2,9 процента - с выплат, не превышающих 718 000 руб.;

• по тарифу 0 процентов - с выплат, превышающих 718 000 руб.

3. В ФФОМС: по тарифу 5,1 процента независимо от суммы выплат.

Такой порядок предусмотрен частями 1, 3, 4 и 5 статьи 8, частью 1 статьи 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и постановлением Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316.

Законодательство не устанавливает зависимости между предельной величиной выплат, облагаемых страховыми взносами, и количеством договоров (трудовых или гражданско-правовых), на основании которых в течение расчетного периода один и тот же работодатель (заказчик) начислял эти выплаты сотруднику. Таким образом, перерыв в работе, связанный с увольнением сотрудника, а также количество заключенных с ним в течение года трудовых или гражданско-правовых договоров, на порядок расчета страховых взносов не влияют.

Следовательно, если до увольнения сумма выплат, начисленных сотруднику, превысила:

• 718 000 руб. - в ФСС России страховые взносы платить не нужно (применяется нулевой тариф), в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС взносы нужно начислять по обычным тарифам (22 и 5,1 процента соответственно);

• 796 000 руб. - в ФСС России страховые взносы платить не нужно (применяется нулевой тариф), в Пенсионный фонд РФ взносы нужно начислять по тарифу 10 процентов, в ФФОМС - по тарифу 5,1 процента.

Правомерность такого вывода подтверждается письмом Минтруда России от 5 марта 2014 г. № 17-3/В-96.

Сотрудник переведен из одного подразделения иностранной компании в другое.

Страховые взносы считайте с учетом доходов, начисленных до перевода, нарастающим итогом с начала года. То есть определять расчетную базу с нуля с даты перевода не нужно.

В рассматриваемой ситуации руководствуйтесь общим правилом. Когда сотрудника переводят из одного подразделения организации в другое, трудовой договор с ним не расторгается: в него лишь вносят изменения, связанные с переменой места работы (ст. 72.1 ТК РФ). Поэтому все выплаты, начисленные сотруднику на основании одного и того же трудового договора с начала текущего года, включают в единую расчетную базу по страховым взносам (ч. 2 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Естественно, кроме тех, которые есть в списке необлагаемых - в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если до перевода сумма выплат в пользу сотрудника превысила предельную величину для начисления взносов (в 2016 году - 718 000 руб. для взносов в ФСС России и 796 000 руб. для взносов в Пенсионный фонд РФ), то выплаты, начисленные после перевода, страховыми взносами не облагаются или облагаются по пониженным тарифам.

Такой порядок установлен частями 1-3 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Аналогичные разъяснения были даны в письмах Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326 и ФСС России от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893. Правда, речь в них шла о российских организациях. Но иностранные организации, работающие в России, определяют расчетную базу по страховым взносам в том же порядке.

Ведь на сотрудников иностранных организаций, действующих в России, распространяются нормы российского трудового права (ч. 5 ст. 11 ТК РФ). Работодателем для сотрудников подразделений, в том числе филиалов и представительств, является непосредственно сама иностранная организация (ст. 20 ТК РФ). Представительства и филиалы работодателем быть не могут, поскольку они не признаются юридическими лицами (ст. 55 ГК РФ). Положения пункта 1 статьи 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, которые приравнивают к иностранным организациям их филиалы и представительства, в рассматриваемой ситуации значения не имеют. Поэтому, даже если фактически сотрудник работает в филиале или представительстве иностранной организации, трудовой договор, на основании которого ему начисляются те или иные выплаты, заключается от имени самой иностранной организации (ст. 57, 67 ТК РФ).

Пример определения облагаемой базы по страховым взносам. Сотрудник переведен из представительства иностранной компании в филиал иностранной компании

А.С. Кондратьев с января по сентябрь 2016 года включительно работал в представительстве иностранной компании в России. В октябре он был переведен в филиал этой же иностранной компании.

Организация платит страховые взносы по общим тарифам.

За период работы в представительстве (январь-сентябрь) Кондратьев получил доход в сумме 835 000 руб. Необлагаемых выплат не было.

На обязательное пенсионное страхование бухгалтер начислил взносы по тарифу 22 процента с выплат до 796 000 руб. включительно. Разница между полученными доходами и предельной суммой 796 000 руб. (39 000 руб.) облагается пенсионными взносами по тарифу 10 процентов.

На обязательное социальное страхование бухгалтер начислил взносы по тарифу 2,9 процента с выплат до 718 000 руб. включительно. Разница между полученными доходами и предельной суммой 718 000 руб. (117 000 руб.) взносами в ФСС России не облагается.

На обязательное медицинское страхование бухгалтер начислил взносы по тарифу 5,1 процента со всей суммы выплат 835 000 руб.

Сумма начисленных взносов за период работы в представительстве составила:

- на обязательное пенсионное страхование - 179 020 руб. (796 000 руб. × 22%) + (39 000 руб. × 10%);
- на социальное страхование - 20 822 руб. (718 000 руб. × 2,9%);
- на медицинское страхование - 42 585 руб. (835 000 руб. × 5,1%).

В октябре доход Кондратьева, полученный в филиале, составил 50 000 руб.

Поскольку предельная величина доходов по филиалу и представительству общая, с доходов, полученных в филиале, бухгалтер начислил только пенсионные и медицинские взносы по тарифам:

50 000 руб. × 10% = 5000 руб. (в Пенсионный фонд РФ);

50 000 руб. × 5,1% = 2550 руб. (в ФФОМС).

Страховые взносы в ФСС России с выплат, начисленных в филиале, бухгалтер не начислял.

Сотрудник продолжает работать после реорганизации

Ситуация: можно ли при расчете страховых взносов учитывать зарплату, начисленную сотрудникам до реорганизации? Организация преобразована из ЗАО в ООО .

Нет, нельзя.

У организации-правопреемника в базу для начисления страховых взносов включаются только те выплаты и вознаграждения, которые были начислены в пользу сотрудников, начиная со дня ее государственной регистрации. То есть с даты, указанной в свидетельстве о регистрации.

Преобразование ЗАО в ООО - форма реорганизации АО, при которой реорганизуемое общество (ЗАО) прекращает свою деятельность, а его права и обязанности передаются создаваемому (новому) юридическому лицу другой организационно-правовой формы (ООО). Это следует из положений пункта 1 статьи 57 Гражданского кодекса РФ.

Реорганизация АО в форме преобразования считается завершенной с момента госрегистрации созданного юридического лица. С этого же момента реорганизуемое АО прекращает свою деятельность (п. 1 ст. 16 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). И с этого же момента новая организация (ООО) становится плательщиком страховых взносов. Первым расчетным периодом для нее будет период со дня создания до окончания текущего календарного года (ч. 3 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому в базу для начисления страховых взносов включите только выплаты, начисленные со дня ее регистрации.

Это следует из положений пункта 3.5.3 Порядка, утвержденного распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 18 апреля 2013 г. № 137р. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минтруда России от 9 сентября 2015 г. № 17-3/В-455, от 5 сентября 2014 г. № 17-3/10/В-5634, Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1375-19.

Пример определения расчетной базы по страховым взносам при реорганизации в форме преобразования

ЗАО «Альфа» преобразована в ООО «Альфа». Новая организация - правопреемник зарегистрирована в ЕГРЮЛ 17 октября. Трудовые договоры с сотрудниками «Альфы» не расторгались.

В октябре менеджеру «Альфы» Кондратьеву были начислены следующие выплаты:
- 15 октября (до реорганизации) - премия за сентябрь в размере 5000 руб. Премия выплачена 25 октября (после реорганизации);
- 31 октября - премия за октябрь в размере 15 000 руб., выплачена 10 ноября;
- 31 октября - зарплата за октябрь (с 1 по 31 число) в размере 45 000 руб., выплачена 10 ноября.

В базу для начисления страховых взносов за октябрь бухгалтер ООО «Альфа» включил только выплаты, начисленные после реорганизации:
- 60 000 руб. (15 000 руб. + 45 000 руб.).

Премия за сентябрь (5000 руб.), которая была начислена до, а выплачена после реорганизации, в расчет страховых взносов ООО «Альфа» не включается. Взносы с этой суммы должны быть отражены в расчете, составленном от имени ЗАО «Альфа». Но перечислить эти взносы в бюджет должен правопреемник - ООО «Альфа».

Совет: если вы готовы отстаивать свою позицию в суде, то при расчете страховых взносов можете учитывать выплаты, начисленные сотрудникам до реорганизации. Шансы выиграть спор достаточно высоки.

В суде вам помогут следующие аргументы. Страховые взносы организация обязана рассчитывать нарастающим итогом с начала расчетного периода по каждому сотруднику (ч. 3 ст. 8, ч. 1 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

При реорганизации в форме преобразования с сотрудниками, как правило, не прекращают трудовых отношений. То есть сама реорганизация не является основанием для расторжения трудовых договоров (ст. 75 ТК РФ). Сотрудники продолжает получать зарплату на прежних условиях. Да, по сути, и смены работодателя не происходит. Ведь изменяется лишь организационно-правовая форма организации.

В связи с тем, что после реорганизации трудовые отношения с сотрудниками продолжаются, организация-правопреемник обязана вести учет всех выплат в их пользу. В том числе выплат, начисленных до реорганизации. То есть обязанность работодателя по начислению взносов в пользу сотрудников после реорганизации сохраняется, а не возникает вновь. А раз так, то базу для расчета страховых взносов можно определять как сумму всех выплат, начисленных сотрудникам за работу в организации и до ее преобразования, и после.

Именно такие аргументы помогли многим организациям выиграть спор. Вот примеры положительных судебных решений: постановления ФАС Центрального округа от 16 сентября 2015 г. № Ф10-2808/2015, Западно-Сибирского округа от 13 августа 2015 г. № Ф04-21107/2015, Московского округа от 28 мая 2014 г. № Ф05-4753/14, от 2 августа 2013 г. № А40-150312/12-91-670, Волго-Вятского округа от 25 июня 2013 г. № А43-22087/2012, Западно-Сибирского округа от 29 марта 2013 г. № А75-5144/2012, Северо-Западного округа от 31 мая 2012 г. № А42-6683/2011, Поволжского округа от 29 мая 2012 г. № А65-19100/2011, Дальневосточного округа от 23 мая 2012 г. № Ф03-1596/2012, от 1 марта 2012 г. № Ф03-560/2012.

При этом суды часто указывают на то, что их выводы соответствуют правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 1 апреля 2008 г. № 13584/07. Рассматривая аналогичный спор в отношении единого социального налога, Президиум ВАС РФ постановил, что все выплаты работникам, произведенные по трудовым договорам до реорганизации, должны учитываться правопреемником при расчете налога в дальнейшем. В период действия ЕСН, чтобы не проигрывать дела в судах, налоговая служба рекомендовала инспекциям руководствоваться именно этим постановлением (письмо ФНС России от 3 сентября 2009 г. № 3-6-03/356). Учитывая, что порядок формирования налоговой базы по ЕСН и расчетной базы по страховым взносам идентичны, есть основания полагать, что такой же позиции арбитражные суды будут придерживаться и впредь.

Калькулятор больничного предназначен для расчёта пособия по временной нетрудоспособности, согласно больничному листу.

Для вычислений вам необходимо иметь при себе больничный лист и справку о заработке за последние два календарных года, предшествующих страховому случаю. При стаже менее полугода, среднюю ежемесячную зарплату указывать не следует, так как расчёт будет производиться согласно МРОТ.

Расчёт больничного в 2019 году

Произвести вычисления вы можете и самостоятельно.

1. Первым делом вам необходимо рассчитать фактический заработок. Для этого следует суммировать всю зарплату и прочие выплаты за последние два года. Фактический заработок, ФЗ= З1+32+З3+…+З24, где З1+32+З3+…+З24 – зарплата за каждый из 24 месяцев, предшествующих больничному. Посчитав сумму, посмотрите, не превышает ли она лимит, а именно за 2015 год можно брать максимум 670 000 руб., за 2016 год – 718 000 руб., за 2017 год - 755 000 руб. за 2018 год - 815 000 руб

2. Затем вычислите средний дневной заработок. Для этого полученную сумму поделите на 730.

Средний дневной заработок, СДЗ = ФЗ:730 .

Если работник проработал менее 6 месяцев, то его больничный считается по МРОТ.

Максимальный среднедневной заработок для расчёта пособий в 2019 году равен 2 150,68 руб. ((755 000 руб. + 815 000 руб.) : 730 дн.) , если заработок выше, то для расчета следует брать 2 150,68 руб. руб.

3. Следующим действием перемножьте средний дневной заработок на соответствующий коэффициент стажа и количество нетрудоспособных дней. Сумма пособия, СП = СДЗ*%*НД , где,

% - коэффициент стажа,

НД – количество нетрудоспособных дней, согласно больничному листу.

Коэффициент стажа берётся исходя из общего трудового стажа:

• стаж больше 8 лет – 100%,
• стаж от 5 до 7 лет – 80%,
• стаж от полугода до 5 лет – 60%,
• стаж менее полугода – расчет по МРОТ.

Если ваш стаж меньше полугода, то для расчета используйте следующую формулу:

(МРОТ *24: 730) *60%* количество дней = сумма к выплате.

Если же вы не хотите тратить время для самостоятельно расчета пособия, то воспользуйтесь нашим калькулятором больничного выше.

На портале ФСС теперь можно производить расчет больничного листа онлайн. Это очень удобно, так как избавляет бухгалтеров от ошибок в начислении пособия и от разборок с Соцстрахом. Как пользоваться калькулятором больничного листа ФСС, мы подробно расскажем вам в этой статье. И, конечно же, вместе с вами на конкретном примере произведем расчет.

Портал ФСС расчет больничного листа, какие данные нужны

На портале ФСС создан сервис по расчету больничного листа. Он представляет собой калькулятор, который на основе введенных вами данных просчитает пособие по листу нетрудоспособности. Программа не предполагает регистрации и введения данных компании на постоянной основе, поэтому реквизиты для подсчета придется каждый раз набирать самим.

Для этого подготовьте всю необходимую информацию:

• Дата первого и последнего дня листа нетрудоспособности;
• Данные о больничном листе: по какому поводу выдан, первичный или продолжение, где проходило лечение (амбулаторно или стационарно);
• Страховой стаж, который включает не только время пребывания в вашей компании, но и работу на других предприятиях, если там с его доходов платились взносы;
• Определите расчетный период, который в обычной ситуации равен двум календарным годам, примыкающим ко времени страхового случая. Если в этот период заболевший был в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком, замените ему года для подсчета;
• Суммируйте доход заболевшего служащего за расчетное время, включив в него все выплаты, облагающиеся взносами.

Собрав всю указанные показатели, вы сможете спокойно воспользоваться услугой расчета больничного ФСС онлайн. Но перед этим предлагаем вам самостоятельно просчитать выплату по листку нетрудоспособности. Если после подсчета на калькуляторе ФСС, всплывут расхождения, вам будет проще найти ошибку.

ФСС калькулятор расчета больничного листа, как пользоваться

Производить расчет больничного листа посредством калькулятора онлайн ФСС достаточно просто. Для того чтобы им воспользоваться, пройдите по ссылке

ФСС портал расчета больничного состоит из трех разделов (вкладок): реквизиты ЛН, условия расчета и расчет. Ссылка сразу же переносит вас в первый раздел «Реквизиты ЛН». Самый главный реквизит здесь: даты, когда ваш работник болел.

1. Выберите с помощью всплывающего календаря первый и последний день нетрудоспособности;
2. В графах «Вид нетрудоспособности», «Тип» и «Режим» действует подменю. Поэтому все, что вам остается, это только нажать на показатель, соответствующий вашему документу. Некоторые реквизиты потребуют у вас дополнительной информации.

Например, если вы отметите «Вид нетрудоспособности» - уход за больным ребенком или родственником, появятся уточняющие окошки: возраст ребенка и особая категория (если болезнь малыша входит в перечень соцстраха).

При обычном заболевании никаких дополнений не нужно;

1. В квадратах, относящихся к замене расчетного периода, расчета гражданина Крыма, или по законодательству 2010 года – галочки ставятся, только по наличию соответствующей ситуации.

Следующий раздел «Условия расчета». Работа с ним ведется по аналогии с предыдущей вкладкой. Заполняются или выбираются из подменю требуемые данные.

Остановимся на строках: «Размер ставки», «Часов в неделю при полной ставке», «Часов в неделю при неполной ставке».

Эти строки заполняют работодатели, чей сотрудник трудится не на полной ставке. Тут есть интересная особенность, если у работника установлена регулярная неполная рабочая недели, то можно в строке «Размер ставки» сразу указать, предположим, 0,5 или 0,75. Тогда остальные две строки исчезнут.

Если работник в отдельные дни недели трудится полный день, а в остальные неполный, заполняйте строки «Часов в неделю при полной ставке» и «Часов в неделю при неполной ставке». А вот размер ставки программа высчитает самостоятельно.

Следующий момент, это графа «Сумма заработка у работодателя, назначающего пособие»: здесь вписываете только доходы, которые служащий получил у вас. Если он занят еще в одной фирме, нажмите кнопку «Добавить работодателя» и введите зарплату, полученную там.

Важно! Портал ФСС автоматически сравнивает двухгодичные доходы с предельной базой, и в случае превышения, пользуется допустимой нормой.

Третий раздел «Расчет» - это итоговая страничка, где вы сможете посмотреть величину пособия, какая сумма из него пойдет из средств фирмы, а какая покроется Соцстрахом.

Пример расчета больничного листа на сайте ФСС 2018

Попробуем вместе на калькуляторе ФСС сделать расчет больничного листа для 2018 года. Для этого возьмем следующие примеры.

• Работник болел с 19 по 27 июня 2018 года – 9 календарных дней;
• Его стаж – 6 лет;
• Зарплата с надбавками и премиями в 2016 году – 485 023,45 руб.;
• Зарплата с надбавками и премиями в 2017 году – 760 003,27 руб.

Заходим на портал ФСС по расчету больничного листа и попадаем на вкладку «Реквизиты ЛН».

Верхняя часть вкладки	Годы заработка	Нижняя часть вкладки
Графа «Стаж» – для нашего примера подходят рамки от 5 до 8 лет; Все остальные графы пропускаем, так как у нас нет районного коэффициента, наш сотрудник трудится полный рабочий день, и пособие ему не снижено.	Сайт ФСС устанавливает их автоматически, в зависимости от года, когда работник болел (2016 и 2017). Если у вас была замена расчетного периода, вбейте нужный период сами	Графа «Сумма заработка» – набираем сумму дохода в 2016 - 485 023,45р., в 2017 – 760 003, 27р. Важно ! В 2017 году у работника из нашего примера доход превысил предельную величину. Поэтому в графе «Всего» программа выделила желтым цветом допустимую цифру, с которой она и будет считать пособие